02預(yù)算管理的組織體系與管理模式

財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院第二章

預(yù)算管理的組織體系與管理模式財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院

學(xué)習(xí)要點(diǎn)預(yù)算管理的組織與組織結(jié)構(gòu)預(yù)算的運(yùn)行及其保障機(jī)制預(yù)算管理體系預(yù)算編制中的行為因素一、預(yù)算管理組織預(yù)算管理組織是指企業(yè)預(yù)算編制、審定、監(jiān)督、協(xié)調(diào)、控制與信息反饋、業(yè)績(jī)考核的組織機(jī)構(gòu)，其中起主導(dǎo)地位的是企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)即董事會(huì)及其預(yù)算管理委員會(huì)。

預(yù)算管理的組織，一般包括四個(gè)部分：預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算執(zhí)行與控制機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理責(zé)任中心和其它職能部門的預(yù)算職責(zé)。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)預(yù)算管理的組織與組織結(jié)構(gòu)（一）預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)是在企業(yè)董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的專司預(yù)算管理事務(wù)的常設(shè)權(quán)力機(jī)構(gòu)，下設(shè)預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算協(xié)調(diào)和預(yù)算信息反饋等具體執(zhí)行部門財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院（二）預(yù)算執(zhí)行與控制機(jī)構(gòu)企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)范圍等因素，來(lái)考慮設(shè)置企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行和控制組織。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院（三）預(yù)算管理責(zé)任中心預(yù)算管理責(zé)任中心是指承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任、并有一定權(quán)利和利益的企業(yè)內(nèi)部責(zé)任單位。責(zé)任中心可劃分為：成本中心——只對(duì)成本或費(fèi)用負(fù)責(zé)的責(zé)任中心利潤(rùn)中心——既對(duì)成本負(fù)責(zé)又對(duì)收入和利潤(rùn)負(fù)責(zé)的區(qū)域，它有獨(dú)立的收入和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)投資中心——既對(duì)成本、收入和利潤(rùn)負(fù)責(zé)，又對(duì)投資效果負(fù)責(zé)的責(zé)任中心財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院二、預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)縱向組織結(jié)構(gòu)下的預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)橫向組織結(jié)構(gòu)下的預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院縱向組織結(jié)構(gòu)下的預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院總公司（總經(jīng)理）制造部（副總經(jīng)理）銷售部（副總經(jīng)理）財(cái)務(wù)部（副總經(jīng)理）工廠（廠長(zhǎng)）工廠（廠長(zhǎng)）科室（科長(zhǎng)）科室（科長(zhǎng)）銷售分部（銷售經(jīng)理）銷售分部（銷售經(jīng)理）車間（主任）車間（主任）車間（主任）車間（主任）橫向組織結(jié)構(gòu)下的預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院總公司（總經(jīng)理）事業(yè)部A(事業(yè)部經(jīng)理)事業(yè)部B(事業(yè)部經(jīng)理)公司（經(jīng)理）公司（經(jīng)理）工廠（廠長(zhǎng)）工廠（廠長(zhǎng)）銷售部門（部門經(jīng)理）車間（主任）車間（主任）車間（主任）工段（工段長(zhǎng)）工段（工段長(zhǎng)）第二節(jié)預(yù)算的運(yùn)行及其保障機(jī)制一、預(yù)算運(yùn)行的流程財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院預(yù)算程序工作內(nèi)容預(yù)算編制目標(biāo)編制各責(zé)任中心編制預(yù)算期預(yù)算目標(biāo)目標(biāo)下達(dá)預(yù)算歸口管理部門審核各責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)預(yù)算管理委員會(huì)確認(rèn)預(yù)算初步目標(biāo)并下達(dá)給責(zé)任中心草案編制各責(zé)任中心根據(jù)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)編制預(yù)算草案，并逐級(jí)上報(bào)執(zhí)行編制預(yù)算歸口管理部門和預(yù)算管理委員會(huì)審核預(yù)算草案預(yù)算控制在各級(jí)責(zé)任中心的協(xié)助下，預(yù)算歸口管理部門編制預(yù)算執(zhí)行值；預(yù)算管理委員會(huì)審核并下達(dá)預(yù)算執(zhí)行值；實(shí)際業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制預(yù)算調(diào)整需增加或減少預(yù)算執(zhí)行值的部門填寫調(diào)整申請(qǐng)；有關(guān)責(zé)任中心對(duì)調(diào)整進(jìn)行處理預(yù)算分析預(yù)算歸口管理部門針對(duì)本期預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析預(yù)算考評(píng)針對(duì)不同業(yè)務(wù)按照既定的考評(píng)原則對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)二、預(yù)算運(yùn)行的機(jī)制健全的財(cái)會(huì)制度科學(xué)的全員參與制度完善的管理制度優(yōu)化的激勵(lì)制度財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院第三節(jié)預(yù)算管理體系圖銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)計(jì)損益表銷售費(fèi)，管理費(fèi)預(yù)算期末存貨預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算資本支出預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)預(yù)算編制中的行為因素一、積極行為二、消極行為