賬簿的設(shè)置與登記(基礎(chǔ)會(huì)計(jì)精品實(shí)訓(xùn))

賬簿的設(shè)置與登記實(shí)踐教學(xué)目的通過(guò)本部分的實(shí)踐，使學(xué)生掌握日記賬的設(shè)置與登記方法，明細(xì)賬的設(shè)置與登記方法，總賬的設(shè)置與登記方法以及結(jié)賬的方法。實(shí)踐教學(xué)要求掌握三欄式日記賬的設(shè)置與登記；掌握三欄式、多欄式、數(shù)量金額式明細(xì)賬的設(shè)置與登記；掌握三欄式總賬的設(shè)置與登記；掌握更正錯(cuò)賬的方法；賬簿的月結(jié)和年結(jié)。一般情況下，每個(gè)會(huì)計(jì)單位都應(yīng)設(shè)置日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬和備查賬。一、賬簿的設(shè)置日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬簿?？偡诸愘~是按總分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。明細(xì)分類賬是按明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。備查簿是對(duì)某些在日記賬和分類賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。（一)現(xiàn)金日記賬

訂本式賬簿,常用收、付、余三欄式賬頁(yè)。第頁(yè)（二）銀行存款日記賬訂本式賬簿,常用收、付、余三欄式賬頁(yè)。訂本式賬簿,常用借、貸、余三欄式賬頁(yè)。（三）總分類賬原材料（四）明細(xì)分類賬卡片式賬簿：固定資產(chǎn)明細(xì)賬卡片箱根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)具有多種賬頁(yè)格式活頁(yè)式賬簿：大多數(shù)的明細(xì)賬1.三欄式明細(xì)賬應(yīng)收賬款——大華公司只登記金額，適用于應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬等一般的明細(xì)賬。原材料——甲材料既要反映金額，又要反映實(shí)物數(shù)量，適用于財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)核算。如“原材料明細(xì)賬”、“庫(kù)存商品明細(xì)賬”。2.數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于成本類、費(fèi)用類和收入類的明細(xì)核算。如“生產(chǎn)成本明細(xì)賬”、“制造費(fèi)用明細(xì)賬”、“管理費(fèi)用明細(xì)賬”、“銷售費(fèi)用明細(xì)賬”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬”、“本年利潤(rùn)明細(xì)賬”。3.多欄式明細(xì)賬賬簿啟用的條件

新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)的單位，在每個(gè)新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時(shí)啟用新賬，不能跨年度使用。二、賬簿的登記（一）賬簿的啟用賬簿啟用規(guī)則

在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；在扉頁(yè)填列“賬簿啟用及交接表”、總賬還應(yīng)填列“科目索引”。（一）賬簿的啟用賬簿啟用及交接表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號(hào)字第號(hào)第冊(cè)共冊(cè)賬簿頁(yè)數(shù)本賬簿共計(jì)頁(yè)啟用日期年月日至年月日經(jīng)管人員接管移交會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章

賬戶目錄（科目索引）順序編號(hào)名稱頁(yè)號(hào)順序編號(hào)名稱頁(yè)號(hào)1庫(kù)存現(xiàn)金113實(shí)收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504其他應(yīng)收款1016本年利潤(rùn)535原材料1417利潤(rùn)分配606庫(kù)存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費(fèi)用708累計(jì)折舊2520主營(yíng)業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款2821主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付職工薪酬3122營(yíng)業(yè)稅金及附加8511應(yīng)付利息3423管理費(fèi)用9012應(yīng)交稅費(fèi)3724銷售費(fèi)用95根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿。（二）登記賬簿的基本要求1.準(zhǔn)確完整

應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、憑證種類、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁(yè)”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁(yè)數(shù)，或劃“√”符號(hào)，表示已經(jīng)登記入賬。2.注明記賬符號(hào)文字?jǐn)?shù)字下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒(méi)有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個(gè)“0”不得省略不寫。3.書寫留空7.3會(huì)計(jì)賬簿的登記總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書寫錯(cuò)誤

(書寫占滿格)書寫正確(占行高二分之一)4.正常記賬使用藍(lán)黑或黑色墨水，特殊記賬使用紅墨水。按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；

按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄，如結(jié)賬、劃線。在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；總賬

會(huì)計(jì)科目：本年利潤(rùn)

20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)228轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營(yíng)收入120000120000轉(zhuǎn)21轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000020000轉(zhuǎn)22轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用25000

5000表示企業(yè)的虧損。例如：在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額記賬時(shí)，必須按賬戶頁(yè)次順序逐頁(yè)、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁(yè)，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁(yè)處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對(duì)訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁(yè)，對(duì)活頁(yè)式賬簿也不得任意抽換賬頁(yè)。5.順序連續(xù)登記7.3會(huì)計(jì)賬簿的登記會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21入庫(kù)200000200000

7轉(zhuǎn)30出庫(kù)50000借250000會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號(hào)數(shù)月日種類號(hào)數(shù)王平王方此頁(yè)注銷記賬人員王平王方此行注銷會(huì)計(jì)主管

結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“-0-”表示。6.結(jié)出余額-0-

每一張賬頁(yè)登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)繼續(xù)登記時(shí)：在該頁(yè)最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過(guò)次頁(yè)”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁(yè)第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁(yè)”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過(guò)入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。7.過(guò)次承前會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸26承前頁(yè)2000001000010000015轉(zhuǎn)35入庫(kù)100000借30000017轉(zhuǎn)36出庫(kù)50000

過(guò)次頁(yè)30000060000借150000會(huì)計(jì)科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

217

承前頁(yè)30000060000借15000018轉(zhuǎn)39入庫(kù)100000

月日種類號(hào)數(shù)月日種類號(hào)數(shù)下一頁(yè)的第一行應(yīng)登記“承前頁(yè)”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁(yè)登記完畢，應(yīng)“過(guò)次頁(yè)”根據(jù)收款、付款憑證逐日逐筆登記。根據(jù)收款、付款憑證逐日逐筆登記。1000300000500023950065500根據(jù)收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證定期（3、5或10天）逐筆登記。：應(yīng)付賬款—東方工廠購(gòu)買甲材料歸還貨款

銀付100005000明細(xì)賬逐日逐筆登記或定期（3天或5天）登記。（三）登記錯(cuò)賬的更正1.劃線更正法適用范圍適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過(guò)賬過(guò)程中發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤的錯(cuò)賬。更正方法與步驟先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。

第一、文字錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字，數(shù)字錯(cuò)誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫錯(cuò)的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。注意※分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。銀行存款管理費(fèi)用×××32753257

3257

用銀行存款3275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證（記字3號(hào)）上編制的分錄為：借：管理費(fèi)用3275貸：銀行存款3275

在記賬過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確例327575（三）登記錯(cuò)賬的更正2.紅字更正法

記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤，并已按錯(cuò)誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。適用范圍

記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。

記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤，并已按錯(cuò)誤憑證登記入賬。適用范圍㈠3）用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號(hào)憑證錯(cuò)誤”

1）用紅字金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號(hào)憑證錯(cuò)誤”。更正方法及步驟2）將紅字金額記入有關(guān)賬簿，沖銷原來(lái)的錯(cuò)賬。4）將藍(lán)字登記有關(guān)賬簿，以更正錯(cuò)賬。

企業(yè)行政管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：制造費(fèi)用50000貸：原材料50000制造費(fèi)用賬戶50000原材料賬戶50000登記登記記賬憑證錯(cuò)誤，連帶賬簿錯(cuò)誤紅字更正法記賬憑證借：制造費(fèi)用50000貸：原材料50000沖銷1編紅字金額的沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯(cuò)賬。制造費(fèi)用5000050000原材料5000050000記賬憑證借：管理費(fèi)用50000貸：原材料500003編藍(lán)字更正憑證4藍(lán)字記賬，更正錯(cuò)賬。

管理費(fèi)用

50000

原材料

500005000050000更正

記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。適用范圍㈡用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。

填制一張紅字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號(hào)憑證多記金額”。更正方法及步驟

企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費(fèi)用500000貸：原材料500000管理費(fèi)用500000原材料500000登記登記記賬憑證錯(cuò)誤，連帶賬簿錯(cuò)誤紅字更正法記賬憑證借：管理費(fèi)用450000貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。

管理費(fèi)用500000450000

原材料

500000450000（三）登記錯(cuò)賬的更正3.補(bǔ)充更正法適用范圍記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。填制一張藍(lán)字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補(bǔ)充某日×號(hào)憑證少記金額”。更正方法及步驟企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費(fèi)用5000貸：原材料5000管理費(fèi)用5000原材料5000登記登記記賬憑證錯(cuò)誤，連帶賬簿錯(cuò)誤記賬憑證借：管理費(fèi)用45000貸：原材料45000更正1編藍(lán)字補(bǔ)充憑證2藍(lán)字記賬，補(bǔ)記少記金額。

管理費(fèi)用500045000

原材料

500045000三、結(jié)賬

就是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生