自考財(cái)務(wù)報(bào)表分析(一)總復(fù)習(xí)分解

第一部分財(cái)務(wù)報(bào)表分一考串講2005)第一章概論第一節(jié)信息、財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)提財(cái)務(wù)信息的要工具、企業(yè)會(huì)計(jì)核算,制財(cái)務(wù)報(bào)表是其最終程序。(單)2、企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要原因信息(一)信的義及三個(gè)要一了解)(二數(shù)的含義、數(shù)據(jù)和信息的關(guān)關(guān)注教材P4的倒數(shù)第二自然段的倒數(shù)第三至第六行(三信的分類注意財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)比率所屬的類別按信息內(nèi)容、范疇分類可分為、然信息B、社會(huì)信(包括經(jīng)濟(jì)信息按信息的處理、加工程度分類可分為、次信息B二次信C三次信息。按信息的傳遞范圍分類可分為、開信;B、半公開;C、公開信息按信息的貯存方式分類例如上公司年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)反映的信息屬于第一種分類中社會(huì)信息里邊的經(jīng)濟(jì)信于第二種分類里邊的一次信;屬第三種分類里邊的公開信息。三、財(cái)務(wù)信一財(cái)信息的含義2001下全名詞解釋34財(cái)信息(二財(cái)務(wù)信息的生成財(cái)務(wù)信息的生成主要會(huì)計(jì)1、由會(huì)計(jì)核算生成財(cái)務(wù)信息,包括日常加工和再加2、由會(huì)分析生成財(cái)務(wù)信息單項(xiàng)選擇例:按信息和數(shù)據(jù)的含,凈產(chǎn)益”是B)A數(shù)據(jù)B、息、是,有是信息D、非數(shù)據(jù),非信息(三財(cái)務(wù)信息的用戶及其信息需求財(cái)務(wù)信息的用戶主要資人B.債權(quán)人C.政D.企內(nèi)部投資人包括潛在投資人和現(xiàn)有投資人債權(quán)人包括貸款債權(quán)人和商業(yè)債權(quán)人政府綜合經(jīng)濟(jì)管理部門和專業(yè)經(jīng)濟(jì)管理部門前三類屬于外部信息使用者4、企業(yè)本身管理階層和一般職工屬于內(nèi)部信息使用者四、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成(一財(cái)務(wù)報(bào)表的含義、務(wù)報(bào)表提供和傳輸?shù)呢?cái)務(wù)信息種類財(cái)狀況的信息、財(cái)務(wù)成果(經(jīng)成)的息、現(xiàn)金流量的信息。2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定(名詞解釋(二財(cái)報(bào)表的組成主:資損、現(xiàn)對(duì)外)成對(duì)內(nèi))附表:按企業(yè)會(huì)計(jì)制度,資負(fù)債表的附表是所有者權(quán)益(股權(quán)益增變動(dòng)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表益表利表)的表是利潤(rùn)分配表分部報(bào)表(業(yè)分部、地區(qū)分部);現(xiàn)金流量表沒有附表,只有補(bǔ)充資料。主營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表也屬于損益表的附表。附:內(nèi)簡(jiǎn)多選)第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義、目標(biāo)和基本方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義年月江名詞釋掌握概念名詞和征多選抓判斷、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目標(biāo)有:本目標(biāo)和具體目標(biāo)投資人投資決策債權(quán)人貸款決策企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策政府宏觀經(jīng)濟(jì)決策三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法2001下多選21)(一比分析法比較分析法的含義(基本的方法單選準(zhǔn)備)比分析法是指將實(shí)際達(dá)到的數(shù)據(jù)同指定的各種標(biāo)準(zhǔn)相比較從量上確定其差并進(jìn)行差異分析和趨勢(shì)分析的一種分析方法。注意差異分析和趨勢(shì)分析的具體含義和差,注名詞解釋。絕對(duì)數(shù)比較和相對(duì)數(shù)比較比較標(biāo)(1)計(jì)性標(biāo)準(zhǔn)(2)歷性標(biāo)準(zhǔn)(3)先性標(biāo)準(zhǔn)(4)較標(biāo)準(zhǔn);簡(jiǎn)答準(zhǔn):在務(wù)報(bào)表分析采用比較分析法常用的比較標(biāo)準(zhǔn)有那?有什么作用4、比較方法(1)橫比較法水分析法名詞解釋運(yùn)用于差異分析、趨勢(shì)分析、趨勢(shì)百分比分析形式比財(cái)務(wù)報(bào)表(2)縱比較法直分析法、動(dòng)態(tài)分析)共同比財(cái)務(wù)報(bào)表基數(shù)比較共同比財(cái)務(wù)報(bào)表主要優(yōu)點(diǎn)單選)5、注意的問簡(jiǎn)準(zhǔn))相指標(biāo)的可比性(二比分析法類型我國(guó)目前一般將財(cái)務(wù)比率分:A、獲利能力比率、營(yíng)運(yùn)能力比;、債能力比率。(三因分析法因素分析法的含義和應(yīng)(連環(huán)替代;(2)差計(jì)算法因素分析法的特征:(1)因分解的關(guān)聯(lián)性;(2)計(jì)過程的假設(shè);(3)因替的順序性。2003年僅考核了因素分析法的名解還考核了有關(guān)因素分析法的特征的多選題目。補(bǔ)充先量后價(jià)量再率同類因素不分先后例題根某企業(yè)甲產(chǎn)品的下列資試分析該產(chǎn)品1999年售利潤(rùn)計(jì)劃的完情并運(yùn)用因素分析法計(jì)算各有關(guān)因素對(duì)銷售利潤(rùn)的影響數(shù)額。項(xiàng)目年劃1999年實(shí)際產(chǎn)品銷售數(shù)量100臺(tái)80臺(tái)單位產(chǎn)品售價(jià)單位產(chǎn)品成本2000元1500元2200元元消費(fèi)稅稅率15%解答(1)計(jì)完成情況計(jì)劃利潤(rùn)100×[2000×(1-10%)-1500]=30000元實(shí)際利潤(rùn)80×[2200×(1-15%)-1450]=33600元超額完成33600-30000=3600元(2)因分差計(jì)算法銷售量變動(dòng)影響(80-100)×[2000×(1-10%)-1500]=-6000元成本變動(dòng)的影響(1500-1450)×80=4000元價(jià)格變動(dòng)影=(2200-2000)×80×(1-10%)=14400元稅率變動(dòng)的影響80×2200×(10%-15%)=-8800元合計(jì)-6000+4000+14400-8800=3600元三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)注意的問(理局性第三節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的依據(jù)、程序和資料一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的依據(jù)(一實(shí)、系統(tǒng)和完整的數(shù)據(jù)資料(二客、可靠的實(shí)際情況(三法、法規(guī)、制度以及政府的方針和政策2003多)二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的程序掌握極容易考選擇1、確分析的目的、內(nèi)容、范圍和重點(diǎn),并以定分析工作方案明確的分析目的是分析工作的靈魂。搜集、整理和核實(shí)資料2001年下全單選選用適宜的分析方法進(jìn)分析工編寫分析報(bào)告三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的資料以財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告為核心的數(shù)據(jù)資;以前年度的有關(guān)資料定額、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等方面的資;同行業(yè)、同類型企業(yè)的資;國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)或先進(jìn)水平的資;國(guó)家統(tǒng)一規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值資其他有關(guān)資料。第二章企業(yè)的收益性和獲利能力分析第一節(jié)企業(yè)的收益性和收益結(jié)構(gòu)分析一、企業(yè)的收益性(一益性的含義1、業(yè)收是指企業(yè)在資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所取得能夠產(chǎn)生社會(huì)效益的經(jīng)濟(jì)利益。從廣義角度看包括資產(chǎn)收益和經(jīng)營(yíng)收益。資產(chǎn)收益是潛在收經(jīng)收益是現(xiàn)實(shí)存在的是產(chǎn)中潛在收益的實(shí)現(xiàn)也即利潤(rùn)。(名解釋注意,已據(jù)教材內(nèi)容總結(jié)請(qǐng)據(jù)其背誦2、收益性包括資產(chǎn)收益性和經(jīng)營(yíng)收益性多選資的收益性將大大降低的情況(資閑置資待處理C資產(chǎn)貶值D出資產(chǎn)盤活資產(chǎn)(二企收益性分析的意年月江注意教P40第4自段總之一段的第2-3行收益性分析通常分為若干項(xiàng)分析,包的內(nèi)容有:A、益結(jié)構(gòu)分析、利能力分析、潤(rùn)增減變動(dòng)分析二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)與收益結(jié)構(gòu)(一企業(yè)的收益結(jié)構(gòu)名詞解釋:收結(jié)構(gòu)是指收益組成項(xiàng)目的搭配及其排列。從不同角度進(jìn)行項(xiàng)目搭配與排從形成多收益結(jié)構(gòu)。收益的收支結(jié)構(gòu)第一層次總收支搭配結(jié)單步式利潤(rùn)第層次總收支自身結(jié)構(gòu)收益的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)多式損益表)主營(yíng)業(yè)務(wù)收益、其他業(yè)務(wù)收益、營(yíng)業(yè)外收益、投資收益、補(bǔ)貼收益3、收益的主要項(xiàng)目結(jié)(主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表或者銷售潤(rùn)明細(xì))(二企經(jīng)營(yíng)與收益結(jié)構(gòu)的關(guān)系企業(yè)經(jīng)營(yíng)對(duì)獲利的影響A.獲水平B.財(cái)務(wù)安全性C.獲持久、穩(wěn)定性三、損益表收益結(jié)構(gòu)分析(一損表結(jié)構(gòu)單步式和多步(二共比結(jié)構(gòu)損益三凈潤(rùn)的結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析第二節(jié)企業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)和利潤(rùn)差異的分析一、企業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)和利潤(rùn)差異分析的內(nèi)容常見的比較標(biāo)準(zhǔn)分析利潤(rùn)增減變動(dòng),常的比較標(biāo)準(zhǔn)(ADE)A前實(shí)際利潤(rùn)B前計(jì)劃利潤(rùn)C(jī)未來利潤(rùn)行平均利潤(rùn)E本計(jì)劃利潤(rùn)二、凈利潤(rùn)增減變動(dòng)及原因分析(一差及變動(dòng)百分比分析、絕對(duì)差異2、相對(duì)數(shù)差異補(bǔ)充相數(shù)差異注意有定基和環(huán)比的區(qū)別例如都2000年比屬于定基2001與2000比,2002與2001比較2003與比較屬環(huán)比。某企業(yè)1997、、、三年的凈利潤(rùn)分別為500000元、元和1200000元按照定基的方法1999年利潤(rùn)增減差異幅度應(yīng)(C)對(duì)比和趨勢(shì)分析單選:進(jìn)趨勢(shì)分析所需時(shí)間長(zhǎng)度一般以5年左右為宜但至少應(yīng)是(C)A1年B2年C3年D4年原因分析1、表層原因單選例:通兩期損益表的對(duì),以立刻了解企業(yè)利潤(rùn)增減變化(C)A內(nèi)部原因外原因表層原因D深原因2、深層原因(1)內(nèi)管理問題(主原)外環(huán)境問客原)下全多選、簡(jiǎn)答題目三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主要項(xiàng)目的因素分析(一營(yíng)利潤(rùn)的主要項(xiàng)目及因素構(gòu)成影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的因素包括量(正相關(guān)因素、售成本(負(fù)關(guān)因素、售費(fèi)用(負(fù)關(guān)因素銷售單正關(guān)素等級(jí)構(gòu)成、品種結(jié)構(gòu)。(二主要項(xiàng)目的因素分析差計(jì)算法)1、品銷售數(shù)量變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響銷售數(shù)量變動(dòng)影響的利基期銷售利×銷增長(zhǎng)率銷售增長(zhǎng)率銷完成率1理解這個(gè)公式要抓住在其他條件不變(即位產(chǎn)品銷售利潤(rùn))時(shí)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)與銷售數(shù)量成正比這個(gè)關(guān)系。單位產(chǎn)品銷售利單位產(chǎn)品售單銷售成-單位產(chǎn)品稅金2、產(chǎn)品銷售成本變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響銷售成本變動(dòng)影響的利潤(rùn)∑(基單位成報(bào)期單位成本×報(bào)告期銷售數(shù)量理解該公式時(shí)應(yīng)該注意銷售成本相對(duì)于銷售利潤(rùn)是負(fù)相關(guān)因素,以公式用基期單位成本-報(bào)告期單位成本。教材例題就將這個(gè)順序弄錯(cuò)!3、產(chǎn)品銷售費(fèi)用變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響銷售費(fèi)用影響的利潤(rùn)基銷售費(fèi)報(bào)告期銷售費(fèi)用理解該公式時(shí)應(yīng)該注意銷售費(fèi)用相對(duì)于銷售利潤(rùn)是負(fù)相關(guān)因,所公式用基期銷售費(fèi)用-報(bào)期銷售費(fèi);應(yīng)該注意本教材將銷售費(fèi)用總額看作是與銷售數(shù)量無關(guān)的因,可作為類似固定成本來看待。4、產(chǎn)品銷售價(jià)格變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響(1)如該產(chǎn)品適用消費(fèi)稅定額稅率或者不屬消費(fèi)稅征收范圍銷售單價(jià)變動(dòng)影響的利潤(rùn)∑(報(bào)期單-基單價(jià))報(bào)告期銷售數(shù)量(2)如該產(chǎn)品適用消費(fèi)稅比例稅率銷售單價(jià)變動(dòng)影響的利潤(rùn)報(bào)期單價(jià)基單價(jià)×(1-基期消費(fèi)稅稅率×報(bào)告期銷售數(shù)量(3)如該產(chǎn)品屬于等級(jí)品價(jià)變動(dòng)又可以分解成等級(jí)構(gòu)比重和級(jí)價(jià)格變動(dòng)的影響產(chǎn)品等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響∑(報(bào)告期實(shí)際等級(jí)構(gòu)成的基期平均單基等構(gòu)成的基期平均單)報(bào)告期銷售數(shù)量產(chǎn)品等級(jí)價(jià)格變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響∑(報(bào)告期實(shí)際等級(jí)構(gòu)成的報(bào)告期平均價(jià)-報(bào)期實(shí)際等級(jí)構(gòu)成的基期平均單報(bào)告期銷售數(shù)量(4)若級(jí)品需要征收比例稅率的消費(fèi)稅產(chǎn)品等級(jí)構(gòu)成變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響∑(報(bào)告期實(shí)際等級(jí)構(gòu)成的基期平均單基等構(gòu)成的基期平均單)報(bào)告期銷售數(shù)×(1-基消費(fèi)稅稅率產(chǎn)品等級(jí)價(jià)格變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響∑(報(bào)告期實(shí)際等級(jí)構(gòu)成的報(bào)告期平均價(jià)-報(bào)期實(shí)際等級(jí)構(gòu)成的基期平均單報(bào)告期銷售數(shù)量基期消費(fèi)稅稅5、產(chǎn)品銷售品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響銷售品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)影響的銷售利潤(rùn)=期單位產(chǎn)品銷售利潤(rùn)×報(bào)期銷售數(shù)量-基銷利潤(rùn)銷完成率6、消費(fèi)稅率變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響消費(fèi)稅率有兩種比稅采從價(jià)定率計(jì)稅方式和額稅采從量定額計(jì)稅方比例稅率變動(dòng)影響的利潤(rùn)報(bào)告期銷售收入基消費(fèi)稅報(bào)期消費(fèi)稅率定額稅率變動(dòng)影響的利潤(rùn)報(bào)告期銷售數(shù)量基單位稅報(bào)期單位稅額典型例題對(duì)材例題做出簡(jiǎn)單改一、將P60通公司案例改為沒有消費(fèi),其他資料保持不請(qǐng)行因素分析答1年度產(chǎn)品銷售利潤(rùn)明細(xì)表單位元產(chǎn)品名稱銷售數(shù)量單位產(chǎn)品售價(jià)單位產(chǎn)品成本單位產(chǎn)品利潤(rùn)銷售收入總額銷售利潤(rùn)總額甲10567385250004000961500138合計(jì)1999年產(chǎn)品銷售利潤(rùn)明細(xì)表單位元產(chǎn)品名稱銷售數(shù)量單位產(chǎn)品售價(jià)單位產(chǎn)品成本單位產(chǎn)品利潤(rùn)銷售收入總額銷售利潤(rùn)總額甲10569365880003700941800140合計(jì)從上表可以看出1999年年銷售利潤(rùn)增長(zhǎng)39800元460800-421000=39800)進(jìn)行因素分:A、銷售數(shù)量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影:銷售數(shù)量完成率(5600×105+3700×126+1800×212)/(5000×105+4000×126+1500×212)×100%=106.6%銷售數(shù)量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影:421000×106.6%-421000=448786-421000=27786(元銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影:(5600×38+3700×30+1800×74)-(421000×106.6%)=元銷售價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影:元單位成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影:5600×(67-69)+3700×(96-94)+1800×(138-140)=-7400(元影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)各因素匯總表單元影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)變動(dòng)的因素影響的金額銷售數(shù)量增+27786銷售結(jié)構(gòu)變+8214生產(chǎn)成本上-銷售價(jià)格變+11200合計(jì)398004、由上分析及匯總表可,通公司1999年產(chǎn)品銷售利潤(rùn)比1998年加39800元是由各因素共同作用的結(jié)果。其中銷量、銷售結(jié)構(gòu)和銷價(jià)變動(dòng)都是利潤(rùn)增加的因素,說企業(yè)在擴(kuò)大產(chǎn)品銷售及改善品種結(jié)構(gòu)方面做的比上一年要好。但是因?yàn)殇N售成本中的下降導(dǎo)致利潤(rùn)減少了元,明企業(yè)還存在著一定問題。具體分三產(chǎn)品中兩種產(chǎn)品成本增一種減少雖額不大但進(jìn)一步查明原因。二、將P60通明公司案例改為消費(fèi)稅采用比例稅并由1998年降為8%,丙征消費(fèi)稅請(qǐng)行因素分析。答1年度產(chǎn)品銷售利潤(rùn)明細(xì)表單元產(chǎn)品名稱銷售數(shù)量單位產(chǎn)品售價(jià)單位產(chǎn)品成本單位消費(fèi)稅額單位產(chǎn)品利潤(rùn)銷售收入總額銷售利潤(rùn)總額稅率50006727.552500010%40009617.45040006960010%1500138074318000合計(jì)1999年產(chǎn)品銷售利潤(rùn)明細(xì)表單:元產(chǎn)品名稱銷售數(shù)量單位產(chǎn)品售價(jià)單位產(chǎn)品成本單位消費(fèi)稅額單位產(chǎn)品利潤(rùn)銷售收入總額銷售利潤(rùn)總額稅率5600698.427.68%37009425.6481000947208%1800140070378000合計(jì)從上表可以看出1999年年銷售利潤(rùn)增長(zhǎng)57180元375280-318100=57180)進(jìn)行因素分:A、銷售數(shù)量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影:銷售數(shù)量完成率[5000×105×(1-10%)+4000×126×(1-10%)+1500×212]×100%=106.94%銷售數(shù)量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影:318100×106.94%-318100=340176.14-318100=22076.14(元銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影:(5600×27.5+3700×17.4+1800×74)-(318100×106.6%)=154000+64380+133200-340176.14=11403.86(元銷售價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響:3700×(130-126)×(1-10%)+1800×(210-212)=13320-單位成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影:5600×(67-69)+3700×(96-94)+1800×(138-140)=-7400單位消費(fèi)稅稅率變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影588000×(10%-8%)+481000×(10%-8%)=21380影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)各因素匯總表單位元影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)變動(dòng)的因素影響的金額銷售數(shù)量增+22076.14銷售結(jié)構(gòu)變+11403.86生產(chǎn)成本上-銷售價(jià)格變+9720消費(fèi)稅稅率變動(dòng)21380合計(jì)571804、由上分析及匯總表可,通公司1999年產(chǎn)品銷售利潤(rùn)比1998年加57180元是由各因素共同作用的結(jié)果。其中銷量、銷售結(jié)構(gòu)和銷價(jià)變動(dòng)都是利潤(rùn)增加的因素,說企業(yè)在擴(kuò)大產(chǎn)品銷售及改善品種結(jié)構(gòu)方面做的比上一年要好。但是因?yàn)殇N售成本中的下降導(dǎo)致利潤(rùn)減少了元,明企業(yè)還存在著一定問題。具體分三產(chǎn)品中兩種產(chǎn)品成本增一種減少雖額不大但該進(jìn)一步查明原因。這個(gè)問題今年不會(huì)考大的綜合分析題但作為計(jì)算、單項(xiàng)分析題目還是完全可以]第三節(jié)企業(yè)獲利能力的比率分析企業(yè)獲利能力的重要性1、利力的概念名解釋2、投資人、債權(quán)人、政府管理、員工的重要性評(píng)價(jià)獲利能力的財(cái)務(wù)比率一有限責(zé)任公司投資回報(bào)比率2個(gè)1、長(zhǎng)期資本報(bào)酬率長(zhǎng)期資本報(bào)酬率息前利潤(rùn)長(zhǎng)資本平均數(shù)分母中利息是長(zhǎng)期借款利息一不包括短期借款利息分母是長(zhǎng)期資本當(dāng)于長(zhǎng)期資金的均長(zhǎng)期資本包括經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期借款和所有者權(quán)益。流動(dòng)負(fù)債一般認(rèn)為屬于短期資金例題能反映長(zhǎng)期資金賺取利潤(rùn)能力的財(cái)務(wù)比率(資金收益率B長(zhǎng)期資本收率C股權(quán)益收益率D總產(chǎn)利潤(rùn)率平均數(shù)是本教材經(jīng)常出現(xiàn)的概念,任一個(gè)指標(biāo)的平均數(shù)都用以下的求法平數(shù)=期數(shù)+期末數(shù)÷22、資本金收益率本金凈利率分子是凈利潤(rùn);分資本金一般就是實(shí)收資本或者注冊(cè)資本;資金變化時(shí)用平均數(shù),否則用期末;資結(jié)構(gòu)大體一致時(shí)才具有可比3、充:所有者權(quán)益收益率(所者權(quán)益報(bào)酬率資本金收益率的分母改變?yōu)樗姓邫?quán)益,其實(shí)就是后面的股東權(quán)益報(bào)酬率。(二股有限公司投資回報(bào)比5個(gè)股東權(quán)益報(bào)酬率股權(quán)益收益率、凈值報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益分是凈利;分是平均股東權(quán)益剔優(yōu)先股因;普通股每股收益每盈余、每股收益、每股利2002年月江名詞釋2002年10月全國(guó)名詞解釋32約當(dāng)普通股用表在自學(xué)考試《財(cái)務(wù)管理》教材中我們已經(jīng)接觸過EPS高不一定每股股利就越高。例題某司年初流通在外的普通股為5000股4月日以股票股利的方式發(fā)行了股9月日資行股。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)90000元?jiǎng)t年每股收益為B)。A3.75元元C4.67元元解答平股=5000×12/12+5000×12/12+30000×4/12=20000元每股收益90000/20000=4.5元3、市盈率價(jià)比2002下全單選擇1計(jì)算型選擇題目2001年過關(guān)于市盈率的單項(xiàng)分析題目。(1)反投資者對(duì)股票的期;如分母過,產(chǎn)生一個(gè)沒有實(shí)際意義的過高的市盈;容受到偶然因素的影響從般原則上講,影響每股盈余股收益)指高低的因素有A所稅稅率B企業(yè)購回的普通股股數(shù)優(yōu)股股息(5)每收益不一定每股股利就大6)年注意簡(jiǎn)答或者計(jì)算題目例題例題僅作一般了解從事家電生產(chǎn)的A公董事會(huì)正在考慮吸收合并一家同類型公司以速實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張。以是兩個(gè)企業(yè)合并前的財(cái)務(wù)資(金單萬元項(xiàng)目A公公凈利潤(rùn)3000股本普股5000市盈率倍倍兩公司的股票面值都是每股1元。如果合并成功估新的公每年的費(fèi)用將因規(guī)模效益而減少萬元公司所得稅稅率均為30%。公司打算一發(fā)新股的辦法以股4股B公司的股票完成合并。要:計(jì)算合并成功后新的A公的每股收益。解答凈益14000+3000+1000×(1-30%)=17700萬合并后股份=7000+5000/4=8250每股收益17700/8250=2.15/股2004年試重點(diǎn)推薦例題資料豐股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)資料如下所普通股股本通在外65萬)稅凈利956000優(yōu)先股股本1000000優(yōu)股股利200000資本公積其優(yōu)先股溢價(jià)萬5100000普股股利260000留存收益115400股東權(quán)益合計(jì)9215400普股每股市價(jià)35要求根該公司上述資料計(jì)算以下財(cái)務(wù)比普通股股東權(quán)益報(bào)酬率、每股收益、每股股利、每股賬面價(jià)值和市盈率。普通股股東權(quán)益報(bào)酬=每股收益(956000-200000)/650000=1.16元每股股利260000/650000=0.40元每股賬面價(jià)=(9215400-1500000)/650000=11.87元市盈率35/1.16=30.174、普通股每股股利只針對(duì)普通股普通股每股股利普股股利總/流通在外普通股股數(shù)例題普股利通常B)固定的不固定的預(yù)計(jì)的遞增的5、普通股每股賬面價(jià)值準(zhǔn)備名詞解釋就是每股凈資產(chǎn)例題、某公司年末股東權(quán)益中有普通股本180000,先股本800000元公積金480000元(內(nèi)優(yōu)先股溢價(jià)元其為普通股溢),未配利潤(rùn)元先股不存在積欠股利,流通在外普通股300000,普通股每股賬面價(jià)值(A)A3.60元元C5.40元D7.20元除優(yōu)先股以外的凈資=180000+400000+500000=1080000普通股每股賬面價(jià)值1080000/300000=3.6(三企業(yè)經(jīng)營(yíng)與利潤(rùn)比率(考企經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的基本指標(biāo))對(duì)限責(zé)任公司和股份有限公司都可以采用這類指標(biāo)1、總資產(chǎn)利潤(rùn)率量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的最佳指標(biāo)備名詞解釋總資產(chǎn)利潤(rùn)息稅前利潤(rùn)平總資產(chǎn)分子息前利EBIT)(這一個(gè)在教材中反復(fù)出現(xiàn)的指標(biāo)一要牢牢住分母平總資產(chǎn)2、總資產(chǎn)凈利率充總資產(chǎn)凈利凈利潤(rùn)平均總資產(chǎn)3、毛利率銷毛利率毛利率銷毛銷收入銷售毛利銷收-銷成本現(xiàn)在銷售收入一般都叫做主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷售毛利率銷成本率14、業(yè)利潤(rùn)率(銷利潤(rùn)率分實(shí)際上就是息稅前利潤(rùn)(教中為息前營(yíng)業(yè)利潤(rùn),業(yè)利潤(rùn)可以直接取自于損益表同名項(xiàng)目。例題營(yíng)利潤(rùn)率也稱為銷售利潤(rùn)其分子一般(C)A稅利潤(rùn)B稅后利潤(rùn)息利潤(rùn)D息后利潤(rùn)5、銷售凈利率銷售凈利率凈潤(rùn)銷售收入例題:企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率與去年基本一致,而售凈利潤(rùn)率卻有較大幅度下降,在列原因中應(yīng)是D)A銷收入下B銷售成本上升C營(yíng)費(fèi)用增加D營(yíng)外支出增加銷售凈利率容易受到非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)因素比投資收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額、補(bǔ)貼收入的響。比如有的企業(yè)銷售凈利率比較,是銷售利潤(rùn)率卻比較低。6、成本費(fèi)用利潤(rùn)率成本費(fèi)用利潤(rùn)率營(yíng)利/營(yíng)成+間費(fèi)此處的利潤(rùn)是營(yíng)業(yè)利潤(rùn),成是營(yíng)業(yè)成本,費(fèi)是間費(fèi)用或者理解為成本是計(jì)入當(dāng)期損益的成本費(fèi)用因在損益表上他們直接影響營(yíng)業(yè)利所以彼此對(duì)應(yīng)。成本費(fèi)用利潤(rùn)率數(shù)值越高說企業(yè)為取得收益而付出的代價(jià)越,企獲利能力越強(qiáng)。單選例題1、在財(cái)務(wù)分析中最心企業(yè)資本保值、增值狀況和盈利能力的利益主體(A)。A.業(yè)所有者B企經(jīng)決策者C企債權(quán)人D政經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)2、(B)數(shù)值越,明投入企業(yè)資金的回報(bào)水平越企業(yè)獲利能越強(qiáng)。普通股每股股利總資產(chǎn)利潤(rùn)率資金收益率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率多選例題1、主要產(chǎn)品單位成本表反映的單位成包括ABCD)本月實(shí)際同行業(yè)同類產(chǎn)品實(shí)際本年計(jì)劃上年實(shí)際平均2、下列哪些財(cái)務(wù)比率數(shù)值越高越說企業(yè)獲利能力越ABCD)資本金收益率總資產(chǎn)利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率成本費(fèi)用利潤(rùn)率市盈率3、利潤(rùn)增減變動(dòng)分析采用的方法(ABC)因素分析法對(duì)比和趨勢(shì)分析差異及變動(dòng)百分比法比率分析法4、影響利潤(rùn)增減變動(dòng)的原因有(ABCD)表層原因外部環(huán)境問題內(nèi)部管理問題D.深層原5、影響銷售收入的因素包BCDE)單位成本銷售品種結(jié)構(gòu)銷售數(shù)量銷售單價(jià)等級(jí)結(jié)構(gòu)三、獲利能力比率的分析方法可以考核類似教材例題的綜合分析題目2004年考試重點(diǎn)推薦例題如:資料華有限公司有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表如圖所:華麗有限公司損益表項(xiàng)目年1998年產(chǎn)品銷售收入3737733750減產(chǎn)銷售成本25207產(chǎn)品銷售毛利1217010665減銷管理費(fèi)用64365742財(cái)務(wù)費(fèi)用987營(yíng)業(yè)利潤(rùn)47474050減營(yíng)外損失400利潤(rùn)總額43473568減所稅946834凈利潤(rùn)華麗公司資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)項(xiàng)目年1999年資產(chǎn)總額32608長(zhǎng)期貸款935012807所有者權(quán)益合計(jì)10716要求(1)根上述資料計(jì)算以下財(cái)務(wù)比率:毛率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、銷售凈利率、總資產(chǎn)利潤(rùn)率和長(zhǎng)期資本報(bào)酬率。(2)對(duì)公司獲利能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。:為化起總資產(chǎn)和長(zhǎng)期資本直接使用期末數(shù)。解答(1)華公司有關(guān)財(cái)務(wù)比率計(jì)算如:比率年度199年1998年毛利率12170/37337×100%=32.6%31.6%成本費(fèi)用利潤(rùn)率4747/(25207+6436+987)×100%=32.6%×100%=15.5%13.6%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率4747+987)/37337×100%=12.7%12%銷售凈利率3401/37337×100%=9.1%8.1%總資產(chǎn)利潤(rùn)(4347+987)/32608×100%=17.6%20%長(zhǎng)期資本報(bào)酬率4347+987)/(12807+10716)×100%=24.4%29.8%(2)該司獲利能力評(píng)價(jià)如:從華麗有限公司上述財(cái)務(wù)比率的對(duì)比情況來,年獲利能力與1998年本一致。首先得益于1999年售收入的增加幅(10.7%)大銷售成本的增使利較上年增長(zhǎng)了一個(gè)百分點(diǎn)成費(fèi)用利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率也都比上年略有提高直銷售利潤(rùn)率顯示的結(jié)果與毛利率相同也長(zhǎng)了一個(gè)百分點(diǎn)。雖然總資產(chǎn)利潤(rùn)率從29.9%下到17.6%,長(zhǎng)資本報(bào)酬率降幅更大但1999年期貸款和凈資產(chǎn)有所增加兩共計(jì)比1998年增加43%融資和資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大可以為未來幾年的經(jīng)營(yíng)打下好的基礎(chǔ)?？傊C各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率可以認(rèn)為該公司的經(jīng)營(yíng)在穩(wěn)步發(fā)展,獲能力在穩(wěn)中提高。第三章企業(yè)成本費(fèi)用分析第一節(jié)企業(yè)成本費(fèi)用分析的意義一、成本與費(fèi)用的含義和作用成本與費(fèi)用的含義與關(guān)系成本與費(fèi)用的名詞解釋成本構(gòu)成項(xiàng)目一般就是成本會(huì)計(jì)所學(xué)過的成本項(xiàng)目。成本特性固定成本、變動(dòng)成本、半變動(dòng)成本的含義和舉例成本的作用A是得收入的前提條件B是證產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量的必要條件C為成本管理與考核提供依據(jù)是業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)增強(qiáng)后勁的必要條件二、成本費(fèi)用分析的意義第二節(jié)產(chǎn)品成本分析一、產(chǎn)品成本分析的內(nèi)容與方法1、產(chǎn)品成本分析的概念與基本內(nèi)容注意產(chǎn)品成本分析的名詞解釋通常采用的成本比較標(biāo)準(zhǔn)?產(chǎn)品成本分析的兩個(gè)方面產(chǎn)品成本分析的方法比較分析法、結(jié)構(gòu)分析法、因素分析法二、產(chǎn)品總成本分析(一產(chǎn)生產(chǎn)總成本分析的目的和資料基本資——產(chǎn)品生產(chǎn)成本表兩種結(jié)構(gòu)(二產(chǎn)生產(chǎn)總成本分析按成本項(xiàng)目進(jìn)行分析從量上進(jìn)行比較;(2)對(duì)本項(xiàng)目構(gòu)變動(dòng)進(jìn)行分析計(jì)對(duì)比有關(guān)成本效益指標(biāo)。按產(chǎn)品種類進(jìn)行分析本期實(shí)際與本期計(jì)劃對(duì)比適用于全部產(chǎn)品本期實(shí)際與上期實(shí)際對(duì)比適用于可比產(chǎn)品重點(diǎn)如進(jìn)行可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃執(zhí)行情況的分析影響可比產(chǎn)品成本降低額的個(gè)因:產(chǎn)、品種結(jié)構(gòu)、單位成影響可比產(chǎn)品成本降低額的個(gè)因:品結(jié)構(gòu)、單位成本實(shí)際降低額∑(年實(shí)際平均單位成本年實(shí)際平均單位成)實(shí)產(chǎn)量計(jì)劃降低額∑(年實(shí)際平均單位成本年計(jì)劃平均單位成)計(jì)產(chǎn)量降低率降額按年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本可比產(chǎn)品成本降低額是指可比產(chǎn)品累計(jì)實(shí)際總成本比按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的累計(jì)總成本降低的數(shù)額?？杀犬a(chǎn)品成本降低率是指可比產(chǎn)品本年累計(jì)實(shí)際總成本比按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本降低的比率。降低率與產(chǎn)量沒有關(guān)系。單選例:對(duì)比產(chǎn)品成本降低額變動(dòng)沒有影響的因素A)產(chǎn)品產(chǎn)量產(chǎn)品價(jià)格產(chǎn)品品種構(gòu)成產(chǎn)品單位成本在上年度即將結(jié)束時(shí)計(jì)或者財(cái)務(wù)部門參考以上第二個(gè)公定成本降低額和降低,確定一個(gè)成本降低額或者降低率的總數(shù)作工作的目標(biāo)。實(shí)際執(zhí)行的結(jié)果與上年水平比,會(huì)產(chǎn)生一個(gè)實(shí)際的降低額和降低率。我們現(xiàn)在要考察實(shí)際降低額與計(jì)劃降低額之間的差異、以及實(shí)際降低率與計(jì)劃降低率之間的差異。典型例題資:華公司2002年產(chǎn)品生產(chǎn)總成本有關(guān)數(shù)據(jù):產(chǎn)品名稱生產(chǎn)總成本按上年實(shí)際平均單位成本、實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的總成本按本年計(jì)劃單位成本、計(jì)劃產(chǎn)量計(jì)算的本年計(jì)劃總成本本年實(shí)際單位成本、實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的本年實(shí)際總成本主要產(chǎn)品合計(jì)3190027275其中A產(chǎn)B產(chǎn)品880072757562.50非主要產(chǎn)品C產(chǎn)品49205100全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本合計(jì)3640032195要求(1)計(jì)算全部產(chǎn)品總成本比上年實(shí)際的降額和降低率計(jì)主要產(chǎn)品總成本上年實(shí)際的降低額和降低率。全部產(chǎn)品總成本實(shí)際降低36400-32875=3525元主要產(chǎn)品總成本實(shí)際降低31900-27775=4125元全部產(chǎn)品總成本實(shí)際降低3525/36400=9.68%主要產(chǎn)品總成本實(shí)際降低4125/31900=12.93%接上例如對(duì)華豐公司產(chǎn)品生產(chǎn)總成本資料和以下補(bǔ)充資產(chǎn)品名稱產(chǎn)量單位成本總成本降低指標(biāo)計(jì)劃實(shí)際上年實(shí)際平均本年計(jì)劃上年實(shí)際本年計(jì)劃降額降低率產(chǎn)品200210110100220002000020009.09產(chǎn)品2502753280007275725合計(jì)2725要求根華豐公司產(chǎn)品生產(chǎn)總成本資料和補(bǔ)充資對(duì)要產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的主要影響因素進(jìn)行分析。(2)主產(chǎn)品實(shí)際降低額大于計(jì)劃降低:主要產(chǎn)品實(shí)際降低率大于計(jì)劃降低:12.93%-9.08%=3.85%產(chǎn)量影響的降低額的差額:(210×110+275×32)×9.08%-2725=31900×9.08%-2725=2896.52-2725=171.52元產(chǎn)量不會(huì)影響降低率的差單位成本影響的降低額的差額:(100×210+29.1×275)-27775=(21000+8002.5)-27775=29002.5-27775=1227.5元單位成本影響的降低率的差額1227.5/31900=3.84796%品種結(jié)構(gòu)影響的降低率的差額3.85%-3.84796%=0.0030721%品種結(jié)構(gòu)影響的降低額的差額31900×0.0030721%=0.98元各因素影響程度匯總表影響因素對(duì)降低額的影響對(duì)降低率的影響產(chǎn)量171.520品種結(jié)構(gòu)0.980.0030721%單位成本1227.53.84796%合計(jì)3.85%三、主要產(chǎn)品單位成本分析一要產(chǎn)品單位成本分析的意義二要產(chǎn)品單位成本表提供的數(shù)據(jù)三主產(chǎn)品單位成本分析一般分析成本項(xiàng)目分:因分析法(1)直材料費(fèi)用的分析。2001年計(jì)算題目分解為量差和價(jià)差兩個(gè)部分。直接人工費(fèi)用的分析年算題目制造費(fèi)用的分析四、制造費(fèi)用分析(一制費(fèi)用分析的目的二制費(fèi)用明細(xì)表提供的數(shù)三制費(fèi)分析第三節(jié)期間費(fèi)用分析一、期間費(fèi)用的含義和種類期間費(fèi)用名詞解釋2002年1月浙江單選期間費(fèi)用的三個(gè)類別產(chǎn)品銷售費(fèi)用企會(huì)計(jì)制度為營(yíng)業(yè)費(fèi)用、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度稱為經(jīng)營(yíng)費(fèi)、理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用補(bǔ):期費(fèi)用分,一可以采用比較分析法、結(jié)構(gòu)分析法等。二、產(chǎn)品銷售費(fèi)用分析三、管理費(fèi)用分析四、財(cái)務(wù)費(fèi)用分析今年請(qǐng)注一下有關(guān)期間費(fèi)用的分析題目。題目形式與教材例題不會(huì)差別太大。第四章資產(chǎn)的流動(dòng)性和短期償債能力分析第一節(jié)資產(chǎn)的流動(dòng)性和流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債的項(xiàng)目分析一、資產(chǎn)的流動(dòng)性資產(chǎn)名詞解釋資產(chǎn)的流動(dòng)性2002下名詞解釋注意第三自然段二、資產(chǎn)的流動(dòng)性對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的影響資產(chǎn)流動(dòng)性分析的名詞解釋企業(yè)短期償債的強(qiáng)弱往往表現(xiàn)為資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)注意排序流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的項(xiàng)目分析(一流資產(chǎn)的項(xiàng)目分析比較差異分析結(jié)構(gòu)比重分析具體項(xiàng)目分析項(xiàng)目分析貨幣資金、對(duì)短期債權(quán)人越多越好2、析企業(yè)貨幣資金規(guī)模的適應(yīng)性和質(zhì)量應(yīng)該注意的問題2001下全簡(jiǎn)答、意特殊存款容易考短期投資應(yīng)注意的問:1、性質(zhì)2、適度規(guī)模3、期末計(jì)價(jià)及其披短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的種方法應(yīng)收票據(jù)商業(yè)信用行索權(quán)、或有負(fù)債附注披露應(yīng)收賬款注意的問題1、規(guī)2、壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)3潛在虧損風(fēng)4、動(dòng)性考核指標(biāo)。預(yù)付賬款變現(xiàn)性極差其他應(yīng)收款數(shù)額不應(yīng)過大企業(yè)成本費(fèi)用和利潤(rùn)的調(diào)節(jié)器存貨注意問題1、貨價(jià)2、貨跌價(jià)準(zhǔn)備;3、潛在虧損風(fēng)險(xiǎn)4、常理5、存周期。待攤費(fèi)用1、詞解釋待攤費(fèi)用是指業(yè)已經(jīng)支付,但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用,它體現(xiàn)的核算原則有權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和劃分收益性支出和資本性支出原則根本沒有變現(xiàn)性待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失能否保障變現(xiàn)不能確定負(fù)數(shù)(二流負(fù)債項(xiàng)目分析比較差異分析結(jié)構(gòu)比重分析具體項(xiàng)目分析(1)短借與流動(dòng)資產(chǎn)相適應(yīng)、與企業(yè)當(dāng)期收益相適應(yīng)應(yīng)票六個(gè)月剛性債務(wù)應(yīng)付賬款運(yùn)營(yíng)計(jì)價(jià)(4)預(yù)賬款良性債務(wù)實(shí)物償債違規(guī)掛帳5)應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費(fèi)福利費(fèi)赤字(應(yīng)利潤(rùn)現(xiàn)金股利未交稅金與其他應(yīng)交款內(nèi)容(8)其應(yīng)付款內(nèi)容預(yù)提費(fèi)用蓄水池(三流資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的對(duì)比分析營(yíng)運(yùn)資金2001下名詞解釋計(jì)算營(yíng)運(yùn)資金注意營(yíng)運(yùn)資金與流動(dòng)比率之間的關(guān)系第二節(jié)短期償債能力的比率分析及其他因素分析一、短期償債能力的比率分析(一流比率流動(dòng)比率名詞解釋流動(dòng)比率局限性如果營(yíng)運(yùn)資金大于則流動(dòng)比率大于1;如果營(yíng)運(yùn)資金等于則動(dòng)比率等于1;如果營(yíng)運(yùn)資金小于則動(dòng)比率小于1;4、經(jīng)常會(huì)給你一個(gè)業(yè)務(wù)讓判斷這業(yè)務(wù)發(fā)生以,動(dòng)比率如何變化這一定要注意該業(yè)務(wù)發(fā)生之流比率是大于1、于還小于1.如果原來的流動(dòng)比率大于1,當(dāng)借短期新債時(shí),動(dòng)比率會(huì)降低;當(dāng)還期舊債時(shí)流動(dòng)比率會(huì)增加;如果原來的流動(dòng)比率小于1,當(dāng)借短期新債時(shí),流動(dòng)比會(huì)增加;當(dāng)償還短期舊債時(shí)流比率會(huì)降低果原來的流動(dòng)比率等于1,當(dāng)借短期新債時(shí),流動(dòng)比率會(huì)不變當(dāng)還短期舊債時(shí)流比率會(huì)不變。我個(gè)人認(rèn),可采用例舉數(shù)據(jù)的方法進(jìn)行判斷。1、將積壓的存貨若干轉(zhuǎn)為損失將會(huì)(C。A降速動(dòng)比增加營(yíng)運(yùn)資金C降低流動(dòng)比率D降流動(dòng)比率也降低速動(dòng)比率2、收回當(dāng)期應(yīng)收賬款若,將(CA增流動(dòng)比降低流動(dòng)比率C不改變流動(dòng)比率D降速動(dòng)比率3、假設(shè)原的流動(dòng)比率大于1,賒原材料若將B)A增流動(dòng)比降低流動(dòng)比率C降低營(yíng)運(yùn)資金D增營(yíng)運(yùn)資金(二速比率速動(dòng)資產(chǎn)流資產(chǎn)-存待費(fèi)用根據(jù)題目具體要求判斷是否需要扣除預(yù)付賬款、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失。速動(dòng)比=速資/流負(fù)債注意問題典型例題指下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)對(duì)有關(guān)指標(biāo)的影,假原來的流動(dòng)比率為1.加用表,減用表,沒影響用表示。事項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)總額營(yíng)運(yùn)資金流動(dòng)比率稅后利潤(rùn)發(fā)普通股取得現(xiàn)金++0支付去年的所得—以低于賬面的價(jià)格出售固定資++—賒(售大于成本)++++賒+000支付過去采購的貨款0貼現(xiàn)短期應(yīng)收票———支付當(dāng)期的管理費(fèi)用———(三現(xiàn)比率1、現(xiàn)金類資,包現(xiàn)(貨資金和金等價(jià)(主是有價(jià)證券例題某業(yè)庫存現(xiàn)金萬元,銀存款萬元短期投資95萬元,待費(fèi)用10萬元應(yīng)帳款40萬存貨110萬元流負(fù)債400萬元。據(jù)此計(jì)算出該企業(yè)的現(xiàn)金比率(。A.0.4450.8450.5450.572、保守性在什么時(shí)候采?(四流比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率的相互關(guān)系簡(jiǎn)答準(zhǔn)備典型例題計(jì)算2001年的流動(dòng)比率為2,速比率為1,現(xiàn)金與短期有價(jià)證券占流動(dòng)負(fù)債的比率為0.5,流動(dòng)負(fù)債為2000萬,該業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)只有現(xiàn)金、短期有價(jià)證券、應(yīng)收賬款和存貨四個(gè)項(xiàng)目。要求計(jì)存貨和應(yīng)收賬款的金額。解答因速動(dòng)比=1,所速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù);因?yàn)榱鲃?dòng)比率=2,所流動(dòng)資=2*流負(fù)債=2*速資產(chǎn)=速動(dòng)資產(chǎn)+存所速動(dòng)資產(chǎn)存貨流負(fù)=萬元流資=4000萬元現(xiàn)金與短期有價(jià)證券金類資產(chǎn)=流動(dòng)負(fù)*0.5=2000*0.5=1000萬應(yīng)收賬款速資-現(xiàn)類資產(chǎn)2000-1000=1000萬流動(dòng)比率、速動(dòng)比率的計(jì)算一定會(huì)]二、影響短期償債能力的其他因素準(zhǔn)備變現(xiàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn)加強(qiáng)良好的企業(yè)商業(yè)信用加強(qiáng)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任和已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票引起的債務(wù)減弱未做記錄的或有負(fù)債減弱單選例:1、資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項(xiàng)目的排列順序是依(CA項(xiàng)的重要項(xiàng)目的收益性C項(xiàng)目的流動(dòng)性D項(xiàng)的時(shí)間性2、在流動(dòng)比率小于1的情況用銀行存款償還應(yīng)付賬則動(dòng)比率A)A提B下保不變D提或下降不一3、企業(yè)償還到期債務(wù)時(shí)要以貨幣資金支,當(dāng)業(yè)有賬面利潤(rùn)還應(yīng)注意的是B)A收B持現(xiàn)金C所者權(quán)益D資4、企業(yè)持有較多的貨幣資,最利企業(yè)D)A投人B經(jīng)營(yíng)者C長(zhǎng)期債權(quán)人D短期債權(quán)人5、通過分析企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的關(guān)系可以判斷企業(yè)(A)A短償債能長(zhǎng)期償債能力C盈利能力D營(yíng)運(yùn)能6、使報(bào)表使用者掌握資產(chǎn)的變現(xiàn)能力,對(duì)動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)比重變化進(jìn)行分析可從另一個(gè)側(cè)面進(jìn)一步揭示影響當(dāng)期流動(dòng)資產(chǎn)變動(dòng)(BA結(jié)B內(nèi)原形式7、為揭示不同項(xiàng)目的變化對(duì)當(dāng)期流動(dòng)資產(chǎn)總額增長(zhǎng)幅或少幅度影響結(jié)果往往通過分析流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目(D)A相數(shù)變動(dòng)異B規(guī)模C質(zhì)絕數(shù)變動(dòng)差異8、一般來說償流動(dòng)負(fù)債的現(xiàn)金來源C)A長(zhǎng)借款B短借款C流動(dòng)資產(chǎn)吸收投9、計(jì)算速動(dòng)比率時(shí),要從流動(dòng)中扣除存貨部分再以流動(dòng)負(fù)債。這樣做的原因在于流動(dòng)負(fù)債中C)。存貨的價(jià)值變動(dòng)較大存貨的質(zhì)量難以保證存貨的變現(xiàn)能力最低存貨的數(shù)量不易確定第五章融資結(jié)構(gòu)與長(zhǎng)期償債能力分析第一節(jié)融資結(jié)構(gòu)一、融資結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的影響(一融結(jié)構(gòu)的含義和類型融資結(jié)構(gòu)2001下名詞解釋類型:保型融資結(jié)構(gòu)(低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、高資金成本)、中庸型融資結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)型融資結(jié)(高務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、低資金成每類型的特點(diǎn)(二融結(jié)構(gòu)分析的目的及其對(duì)長(zhǎng)期償債能力的影響名詞解釋長(zhǎng)期償債能力對(duì)不同利益主體的影響理解二、融資結(jié)構(gòu)的比重分析(一融結(jié)構(gòu)的類別比重分(按大類分比較差異分;比重變化分析(二融結(jié)構(gòu)項(xiàng)目的比重分(按小項(xiàng)分流動(dòng)負(fù)債的項(xiàng)目比重分;長(zhǎng)期負(fù)債的項(xiàng)目比重分;所有者權(quán)益項(xiàng)目的比重分析三、融資結(jié)構(gòu)彈性分析(