一、竣工財務(wù)決算的概念竣工財務(wù)決算是全面反映項目建設(shè)834111220

一、竣工財務(wù)決算的概念竣工財務(wù)決算是全面反映項目建設(shè)全過程財務(wù)狀況，正確核定新增資產(chǎn)價值，總結(jié)竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。第一章概述20130106D是項目法人以貨幣、實物兩種計量方法反映項目投資來源、資金使用、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)成本、投資效益的總結(jié)性文件。是基本建設(shè)程序的重要環(huán)節(jié)是建設(shè)單位向管理單位移交資產(chǎn)的依據(jù)。20130106D二、竣工財務(wù)決算的內(nèi)容封面及目錄工程的平面示意圖及重要工程照片財務(wù)決算說明書財務(wù)決算報表20130106D三、竣工財務(wù)決算體系及責(zé)任單位設(shè)計單元工程完工后，由項目建設(shè)管理單位負責(zé)編制完工財務(wù)預(yù)決算項目法人管轄的工程全部竣工后，由項目法人負責(zé)編制竣工財務(wù)決算征地補償和移民安置項目竣（完）工財務(wù)決算按設(shè)計單元工程由省級征地移民機構(gòu)另行組織編制20130106D四、適用范圍東線江蘇水源有限責(zé)任公司東線山東干線有限責(zé)任公司中線水源有限責(zé)任公司中線干線工程建設(shè)管理局湖北省南水北調(diào)工程建設(shè)管理局東線治污工程、截污導(dǎo)流工程、中線丹江口庫區(qū)及上游水污染防治和水土保持工程除外

20130106D五、編制期限完工財務(wù)預(yù)決算應(yīng)在設(shè)計單元工程完工驗收前完成竣工財務(wù)決算應(yīng)在東線、中線一期工程竣工驗收前完成征地補償和移民安置項目竣（完）工財務(wù)決算應(yīng)在征地移民專項驗收前完成（項目法人應(yīng)提前6個月通知有關(guān)省級征地移民管理機構(gòu)）20130106D六、職責(zé)分工項目法人或項目管理單位、省級征地移民機構(gòu)應(yīng)落實竣工（完工）財務(wù)決算編制的組織和人員，明確財務(wù)會計、計劃統(tǒng)計、工程技術(shù)、設(shè)備物資等部門的相應(yīng)職責(zé)。設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)及時提供有關(guān)資料，做好配合工作。

20130106D七、質(zhì)量的基本要求真實、完整

20130106D八、質(zhì)量的具體要求帳簿的設(shè)置要科學(xué)、合理核算的過程要規(guī)范成本和支出的計算要準確填列的數(shù)據(jù)要可靠，表間關(guān)系要清晰移交的資產(chǎn)要帳實相符20130106D第二章編制依據(jù)

國家有關(guān)法律法規(guī)及制度；可行性研究報告；經(jīng)批準的初步設(shè)計文件及概算和項目管理預(yù)算；歷年下達的年度投資計劃、基本建設(shè)支出預(yù)算；會計核算及財務(wù)管理資料，以及歷年會計決算資料；招標文件；項目合同及工程價款結(jié)算資料；年度價差審批文件；其他有關(guān)資料。20130106D第三章編制內(nèi)容一、財務(wù)決算說明書工程基本情況；投資計劃、基本建設(shè)支出預(yù)算和資金到位情況；概算（項目管理預(yù)算）執(zhí)行情況及分析；投資動態(tài)管理情況；招標情況；合同、協(xié)議履行情況；20130106D征地補償和移民安置情況；預(yù)備費使用情況；基建結(jié)余資金形成及分配情況；預(yù)留的尾工投資及費用情況；財務(wù)管理情況及其經(jīng)驗、問題和建議；歷次審計、稽察及其整改情況；其他需說明的事項；編表說明。20130106D二、竣工財務(wù)決算報表南水北調(diào)工程概況表，反映項目法人所實施工程的主要特性、建設(shè)過程和建設(shè)成果等基本情況；南水北調(diào)工程竣工財務(wù)決算表，反映項目法人所實施工程的財務(wù)收支狀況；南水北調(diào)工程投資分析表，反映項目法人所實施工程的概算（項目管理預(yù)算）執(zhí)行情況；南水北調(diào)工程尾工及預(yù)留費用表，反映項目法人所實施工程的尾工及預(yù)留費用明細情況；20130106D南水北調(diào)工程待核銷基建支出及轉(zhuǎn)出投資表，反映項目法人所實施工程的待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資情況；南水北調(diào)工程交付使用資產(chǎn)總表，反映項目法人所實施工程交付使用資產(chǎn)的總體情況；南水北調(diào)工程交付使用資產(chǎn)明細表，反映項目法人所實施工程交付使用資產(chǎn)的明細情況。20130106D三、征地補償和移民安置項目竣工（完工）財務(wù)決算報表

征地補償和移民安置項目概況表資金平衡表征地移民資金支出總表農(nóng)村移民安置支出明細表城集鎮(zhèn)遷建支出明細表工業(yè)企業(yè)遷建支出明細表專業(yè)項目復(fù)建支出明細表20130106D四、竣工財務(wù)決算和完工財務(wù)決算的關(guān)系

完工財務(wù)決算是竣工財務(wù)決算的基礎(chǔ)編制時間不同編制的范圍不同投資分析考核的級次不同對資產(chǎn)的處理方式可能不同（編制完工財務(wù)決算時，可暫不核定資產(chǎn)價值，但應(yīng)做好資產(chǎn)價值核定的相關(guān)基礎(chǔ)工作）代建、委托建設(shè)管理機構(gòu)應(yīng)在負責(zé)實施的全部設(shè)計單元工程完工驗收后，將有關(guān)會計核算資料移交給項目法人。20130106D第四章編制方法和要求

一、基礎(chǔ)工作收集整理與竣工（完工）財務(wù)決算編制相關(guān)的工程項目資料；財務(wù)清理；概算（項目管理預(yù)算）與會計核算口徑的對應(yīng)分析；確定竣工（完工）財務(wù)決算基準日；分攤待攤投資和借款利息等公共費用；計列尾工投資及預(yù)留費用。20130106D二、程序、步驟和方法（一）項目建賬對賬簿設(shè)置的要求符合國有建設(shè)單位會計制度的規(guī)定與概算的項目相對應(yīng)20130106D會計核算與項目概算差異的主要原因1、體系不同賬簿設(shè)置受制于會計科目的核算內(nèi)容項目概算受制于概算的項目劃分2、目的不同會計科目的設(shè)立目的是便于歸集費用項目劃分的目的是為了測算費用20130106D由于會計核算與項目概算之間的固有差異，兩者在口徑上還不能完全一一對應(yīng)。不能對應(yīng)的項目主要集中在概算的預(yù)備費和獨立費用兩部分。20130106D（二）收集整理項目資料會計核算的過程和結(jié)果只能形成決算的部分貨幣指標，其他決算指標和決算的說明必須依賴于項目的其他資料。20130106D除會計核算資料以外，需要收集整理的資料主要有：1、設(shè)計文件項目自可行性研究至施工圖設(shè)計，各階段設(shè)計所形成的設(shè)計文件及其批復(fù)。特別是初步設(shè)計文件以及項目實施過程中的重大設(shè)計變更。2、投資計劃與預(yù)算各個年度的基建投資計劃、基本建設(shè)支出預(yù)算的編制、上報、批復(fù)及調(diào)整情況。3、招投標資料各標段的招標、投標文件；合同及其補充合同。20130106D4、工程量各工程項目的設(shè)計工程量；實際完成的工程量統(tǒng)計資料。5、主要材料消耗量鋼材、木材、水泥等主要材料的設(shè)計用量、實際消耗的統(tǒng)計資料。6、工程驗收資料7、征地及移民動遷安置資料有關(guān)協(xié)議；各項補償費的明細清單及其實物量的統(tǒng)計資料。8、動用預(yù)備費資料動用預(yù)備費的上報及其批復(fù)文件。9、已完工程、設(shè)備等資產(chǎn)的清查盤點資料。20130106D（三）支出的分析調(diào)整核算指標按概算口徑進行調(diào)整，概算口徑為不變量，核算指標和口徑是可變量。以概算為基礎(chǔ)，考核實際支出所發(fā)生的偏差。過程較為復(fù)雜，且容易出現(xiàn)偏差。特別是招投標項目的價款結(jié)算與概算項目的銜接問題，財務(wù)人員難以把握。不僅導(dǎo)致定量分析有問題，在某些特定的條件下，還會產(chǎn)生定性分析的錯誤。20130106D（四）竣工財務(wù)清理竣工財務(wù)清理主要包括合同清理、債權(quán)債務(wù)清理、資產(chǎn)清理、竣工結(jié)余資金清理等。合同清理的關(guān)鍵是辦理竣工結(jié)算。債權(quán)債務(wù)清理：除按規(guī)定扣留的質(zhì)量保證金和預(yù)留的未完工程及費用外，其他各項債權(quán)債務(wù)均應(yīng)清理完畢。20130106D資產(chǎn)清理：對財產(chǎn)物資、已完工程進行全面、徹底的清查盤點，做到帳物相符?？⒐そY(jié)余資金清理：對實物形態(tài)的結(jié)余，如庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)公開變價處理。20130106D（五）確定基準日期決算編制的基準日期與會計年度并不關(guān)聯(lián)，決定決算基準日期的是項目的竣工（完工）日期。決算的基準日期確定后，所有與建設(shè)成本、資產(chǎn)價值和竣工結(jié)余資金相關(guān)聯(lián)的財務(wù)收支事項必須在基準日期前入賬。20130106D待攤投資和借款利息等公共費用按項目法人確定的分攤項目和數(shù)額計入設(shè)計單元工程建設(shè)成本，納入竣工（完工）財務(wù)決算。編制竣工財務(wù)決算時，對完工財務(wù)決算的部分財務(wù)指標應(yīng)按統(tǒng)一的基準日進行調(diào)整。

20130106D（六）預(yù)留尾工投資及費用預(yù)留的緣由1、竣工（完工）驗收允許存在未完工程2、驗收費用尚未發(fā)生3、建設(shè)管理機構(gòu)還需存續(xù)一段時間20130106D費用的特殊性1、預(yù)算成本2、建設(shè)期外費用測算方法1、未完工程（1）確定工程量（2）確定單價（3）根據(jù)工程量和單價，計算投資額20130106D2、竣工驗收費用根據(jù)竣工驗收需要的天數(shù)、預(yù)計參加的人數(shù)以及相應(yīng)的標準等測算。3、管理費用根據(jù)建設(shè)管理機構(gòu)自決算基準日期至停止運作為止的預(yù)計時間，參照本項目管理費用正常情況下的月開支標準，考慮人員變動等影響因素綜合測定。20130106D費用計列要求計入完工財務(wù)決算的尾工投資和預(yù)留費用的具體項目和數(shù)額報項目法人批準。計入竣工財務(wù)決算的尾工投資和預(yù)留費用的具體項目和數(shù)額報國務(wù)院南水北調(diào)工程建設(shè)委員會辦公室（以下簡稱國務(wù)院南水北調(diào)辦）備案。預(yù)留的尾工投資和費用不得超過該項目概算的3%。20130106D（七）待攤投資分攤分攤原則能確定應(yīng)由某項交付使用資產(chǎn)負擔的費用，直接計入；不能確定負擔對象的，分配計入。分攤對象1、房屋、建筑物；2、需要安裝的設(shè)備；3、其他分攤對象。20130106D征地補償和移民安置費用只計入相關(guān)的房屋、建筑物價值。設(shè)備等資產(chǎn)不分攤該項費用。分攤方法實際分配率=上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的待攤費用合計（扣除可直接計入的部分）/上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的建筑安裝工程投資、需安裝設(shè)備投資和其他投資中應(yīng)負擔待攤費用的部分×100%某資產(chǎn)應(yīng)分攤待攤費用=該資產(chǎn)應(yīng)負擔待攤費用部分的實際價值×實際分配率20130106D（八）報表填列數(shù)據(jù)填列方法直接取數(shù)和計算分析核心報表的填報方法投資分析表是控制其他報表并與之相對應(yīng)的總表，從概算和實際兩方面全面反映工程投資及其構(gòu)成情況。應(yīng)把握兩個關(guān)鍵：1．概算和實際之間的對比應(yīng)保持相同口徑2．“項目”欄的填列級次20130106D第五章決算審批完工財務(wù)決算經(jīng)項目法人審核后報國務(wù)院南水北調(diào)辦核準竣工財務(wù)決算經(jīng)國務(wù)院南水北調(diào)辦審核后報財政部審批。征地補償和移民安置項目竣工（完工）財務(wù)決算報項目法人，同時抄報國務(wù)院南水北調(diào)辦。20130106D