增值稅發(fā)票、承兌匯票知識分享

增值稅發(fā)票、承兌匯票知識分享2016年1月財務部增值稅發(fā)票知識分享發(fā)票保管相關知識目錄增值稅發(fā)票基礎知識發(fā)票退回或拒收相關知識目前發(fā)票管理存在的一些問題12345發(fā)票相關的其他事項專用發(fā)票三聯式的第一聯為記賬聯；第二聯為抵扣聯；第三聯為發(fā)票聯。購貨方可以憑抵扣聯，依法申報認證抵扣進項稅額。一般納稅人企業(yè)可以開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。專用發(fā)票將票面金額一分為二，勾稽關系為“金額+稅額=價稅合計”，其中：“金額*稅率=稅額”。普通發(fā)票二聯式的第一聯為發(fā)票聯；第二聯為記賬聯；無抵扣聯。購貨方不能抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人企業(yè)只能開具普通發(fā)票，可到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。普通發(fā)票無需將價稅分列開具，只需將價稅合計合并開具為“金額”。增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票增值稅發(fā)票基礎知識--發(fā)票類型增值稅發(fā)票基礎知識--稅率銷售或進口貨物、提供加工修理修配勞務，稅率為17%；有形動產租賃服務，稅率為17%；交通運輸業(yè)服務，稅率為11%；現代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外）稅率為6%；金融業(yè)、房地產業(yè)、建筑業(yè)和生活服務業(yè)（尚未“營改增”）；各家法人單位對外業(yè)務適用增值稅率情況法人單位業(yè)務類型適用稅率設計、成套設備銷售17%設計設計、咨詢、環(huán)評、增曬6%監(jiān)理公司工程監(jiān)理6%拜司特公司審圖6%增值稅發(fā)票基礎知識--發(fā)票開具條件增值稅專用發(fā)票只能對具有一般納稅人資格證明的企業(yè)開具；增值稅專用發(fā)票開具需提供購貨方單位名稱、納稅識別號（“三證合一”或“五證合一”企業(yè)：社會信用代碼）、地址及電話、開戶行及賬號；增值稅普通發(fā)票開具只需提供購貨方單位名稱；發(fā)票流、現金流、合同流三者需一致，即簽訂合同中的業(yè)主方“單位名稱”應與發(fā)票開具“購貨方單位名稱”、收費“打款方名稱”一致。如實際存在差異，需提供相應的支撐材料，如三方補充協議、加蓋公章的公司名稱變更說明等；發(fā)票開列內容必須與企業(yè)經營范圍一致；發(fā)票開具金額應根據實際業(yè)務進度相一致，設計咨詢業(yè)務建議發(fā)票在勞務提供（階段工作量完成）并經業(yè)主方確認后申請開具。另外不建議在合同中約定預收款階段需提供相應發(fā)票。增值稅發(fā)票基礎知識--專用發(fā)票進項稅抵扣增值稅計稅方法:應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=不含稅銷售額×稅率納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）進項稅額：從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，進項稅額抵扣需進行認證。增值稅發(fā)票基礎知識--專用發(fā)票進項稅抵扣舉例說明：2015年5月份，公司向A公司開具了一張100萬元的設計費發(fā)票，該項目發(fā)生設計外協30萬元，已收到相應的增值稅專用發(fā)票，并已認證。當期銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）=100÷（1+6%）=94.34萬當期銷項稅額=銷售額×稅率=94.34×6%=5.66萬當期進項稅=30÷（1+6%）×6%=1.7萬應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅=5.66-1.7=3.96萬知識拓展-工程總承包業(yè)務中建安發(fā)票抵扣問題建安發(fā)票開票營業(yè)稅計稅基數：

計稅基數=土建金額-分包金額注意事項：1、建安發(fā)票開票進度應與分包商提供發(fā)票進度相匹配，即給業(yè)主開具建安發(fā)票前，必須取得對應分包商的建安發(fā)票。未取得或開票后取得均不得抵扣。2、土建金額與分包金額應保持適當毛利，以保持業(yè)務的合理性。平進平出、分包金額大于土建金額均不得抵扣。發(fā)票保管相關知識目錄增值稅發(fā)票基礎知識發(fā)票退回或拒收相關知識目前發(fā)票管理存在的一些問題12345發(fā)票相關的其他事項發(fā)票退回或拒收相關知識增值稅普通發(fā)票：a.當月開具當月可以直接作廢；b.增值稅普通發(fā)票不符合作廢條件（即發(fā)票開具時間跨月），可以直接開具負數增值稅普通發(fā)票。增值稅專用發(fā)票：a.當月開具當月可以直接作廢；b.增值稅專用發(fā)票不符合作廢條件（即發(fā)票開具時間跨月），應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，通過校驗后，即可開具紅字增值稅專用發(fā)票（負數增值稅專用發(fā)票）。

發(fā)票退回或拒收相關知識

開具紅字增值稅專用發(fā)票應注意事項：1、若發(fā)票未認證，應在發(fā)票開具180日內申請，否則無法開具紅字增值稅專用發(fā)票。2、若發(fā)票已經認證，則無時限要求，超過180日內亦可申請開具紅字增值稅專用發(fā)票。3、發(fā)票已交付給購貨方（即業(yè)主），并且購貨方已對增值稅專用發(fā)票進行認證，則必須由購貨方申請開具紅字增值稅專用發(fā)票，并將《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》交予銷貨方（即公司），銷貨方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票。此種情況下無需將原發(fā)票退回，開具出來的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯應交予購貨方。

發(fā)票退回或拒收相關知識

開具紅字增值稅專用發(fā)票應注意事項：4、若發(fā)票尚未認證，銷貨方和購貨方均可以申請開具紅字增值稅專用發(fā)票，為了提高效率，一般情況下由銷貨方申請開具紅字增值稅專用發(fā)票。此種情況下需將原發(fā)票退回財務部，開具出來的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯由銷貨方留存。5、對于購貨方拒收發(fā)票而需要開具紅字的情況，現在已經無需購貨方出具紙質的拒收證明。

當出現我司開具的發(fā)票被拒收或退回需要作廢或者開具紅字增值稅發(fā)票的情況時，請在D4系統中按照正常開票流程申請一個負數金額的開票申請，并在備注中備注清楚開具紅字增值稅發(fā)票的原因。發(fā)票保管相關知識目錄增值稅發(fā)票基礎知識發(fā)票退回或拒收相關知識目前發(fā)票管理存在的一些問題12345發(fā)票相關的其他事項發(fā)票保管相關知識--增值稅專用發(fā)票的認證增值稅專用發(fā)票只有經過購貨方的認證才能抵扣稅額。認證期為發(fā)票填開日180天內，180天內未認證，不得認證，即不得抵扣增值稅稅額。增值稅專用發(fā)票過認證期不能作廢也不能開具紅字發(fā)票，如果重開一則虛增收入，再則重復繳納稅金，給公司造成損失。因此公司各相關業(yè)務經辦人員需要高度重視增值稅專用發(fā)票的傳接過程，具體要求如下：1、若取得增值稅專用發(fā)票，請及時將增值稅發(fā)票（發(fā)票聯、抵扣聯）提交給財務部，以免延誤發(fā)票認證。2、若對外開出增值稅專用發(fā)票，請及時將增值稅發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯提交給業(yè)主，以免延誤業(yè)主對發(fā)票進行認證，并做好流轉簽收手續(xù)，以備查詢。發(fā)票保管相關知識--增值稅專用發(fā)票的認證舉例說明：2015年5月份，公司向A公司開具了一張100萬元的設計費發(fā)票，該項目發(fā)生設計外協30萬元，并已收到相應的增值稅專用發(fā)票，但是發(fā)票未及時交到財務部導致發(fā)票超認證期，無法進行認證。當期銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）=100÷（1+6%）=94.34萬當期銷項稅額=銷售額×稅率=94.34×6%=5.66萬當期進項稅=30÷（1+6%）×6%=1.7萬應納稅額=當期銷項稅額=5.66萬

當期進項稅額不得抵扣，導致當期多繳增值稅1.7萬元，同時考慮到相應的附加稅費（城建稅、教育費附加等），給公司帶來的稅收超過1.7萬元。發(fā)票保管相關知識--增值稅專用發(fā)票的認證舉例說明：2015年5月份，公司向A公司開具了一張100萬元的設計費發(fā)票，由于與業(yè)主在收費方面存在糾紛，一直未將發(fā)票交付給業(yè)主，到了12月份才將發(fā)票交付給業(yè)主。此時發(fā)票已超認證期，發(fā)票無認證，業(yè)主要求我方承擔相應損失。

提示：對于種種原因無法交付或者被退回的發(fā)票，需及時退回財務部，以防發(fā)票時間超認證期導致公司蒙受損失或者陷入不必要地糾紛。發(fā)票保管相關知識--增值稅發(fā)票丟失處理增值稅普通發(fā)票發(fā)生丟失增值稅普通發(fā)票發(fā)生丟失情形時，需登報聲明作廢，書面報告稅務機關申請掛失報備，并接受稅務機關處罰。增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯遺失，可由開票方將發(fā)票記賬聯的復印件，并加蓋了發(fā)票專用章，作為雙方公司經濟業(yè)務的憑證。增值稅專用發(fā)票發(fā)生丟失增值稅專用發(fā)票發(fā)生丟失情形時，首先應分清丟失發(fā)票的責任，如是銷售方的責任，應接受登報聲明，并接受稅務機關處罰，如是購買方的責任，需購買方出具丟失發(fā)票的說明，兩者均需由銷售方到所屬稅務機關辦理《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》。發(fā)票保管相關知識--增值稅發(fā)票丟失處理增值稅專用發(fā)票發(fā)生丟失

1、丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，在有效期內（發(fā)票開具180天內），購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件進行認證，認證相符的憑專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，專用發(fā)票記賬聯復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?、丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯認證，專用發(fā)票的發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳椤?、丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯，可將專用發(fā)票抵扣聯作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯復印件留存?zhèn)洳?。發(fā)票保管相關知識--增值稅發(fā)票丟失處理購買方丟失增值稅專用發(fā)票需要辦理《證明單》的資料及相關流程如下：1、丟失方提供增值稅專用發(fā)票丟失過程的情況說明（蓋公章）；2、銷售方在該增值稅發(fā)票報稅后辦理；3、辦理期限為發(fā)票開具后180天；發(fā)票保管相關知識--增值稅發(fā)票丟失處理根據《公司設計發(fā)票管理辦法2012》規(guī)定，發(fā)生發(fā)票遺失情形的，須按規(guī)定及時向當地稅務機關和公安機關報告，并對責任人追究相應的經濟責任；存在稅務處罰決定，責任人承擔10%的稅務罰款；按照發(fā)票金額的1%內對我司責任人處以罰款（最高不超過2000元）。發(fā)票保管相關知識目錄增值稅發(fā)票基礎知識發(fā)票退回或拒收相關知識目前發(fā)票管理存在的一些問題12345發(fā)票相關的其他事項目前發(fā)票管理存在的一些問題開票信息不準確、開票金額未做業(yè)主確認，導致退票及紅票多，手續(xù)麻煩，稅務風險大；發(fā)票未及時交予業(yè)主、未及時交至財務部甚至丟失的情況時有發(fā)生，給我司帶來不必要的損失；發(fā)票傳遞過程中未做好簽轉手續(xù)，導致發(fā)票遺失責任不明確，從而與業(yè)主陷入糾紛；開票提前或者滯后。勞務提供（階段工作量完成）并經業(yè)主方確認后為合適的開具發(fā)票時點；發(fā)票保管相關知識目錄增值稅發(fā)票基礎知識發(fā)票退回與拒收相關知識目前發(fā)票管理存在的一些問題12345發(fā)票相關的其他事項發(fā)票相關的其他事項--收取發(fā)票原則對于銷貨方來說，開具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票稅負上無區(qū)別。但對購進方來說差別較大，增值稅實行差額增稅，即公司實際承擔的增值稅稅負為當期銷項稅（對外銷售應稅貨物或勞務開具增值稅專用發(fā)票上的稅額）減去當期進項稅（從外部購買應稅產品或勞務取得增值稅專用發(fā)票上的稅額），因此同等價格優(yōu)先收取增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票不同價格時應考慮稅金的影響。發(fā)票相關的其他事項--進項稅專用發(fā)票目前可用于抵扣的增值稅進項稅專用發(fā)票類別采購類別可抵扣的采購事項或內容設計咨詢業(yè)務采購設計咨詢外協、效果圖、技術服務費總承包業(yè)務采購設備采購、設計咨詢外協、車輛租賃費研發(fā)類采購固定資產、軟件、委外研發(fā)費行政性采購非生產性固定資產、軟件、辦公用品、紙張等耗材、車輛燃料費、勞保用品對于以上業(yè)務采購事項建議盡量取得增值稅專用發(fā)票。銀行承兌匯票知識

承兌匯票分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，同時按照存在形式，票據又可以分為：紙質承兌匯票、電子承兌匯票。電子銀行承兌匯票所體現的票據權利義務關系與紙質銀行承兌匯票沒有區(qū)別，不同之處是電子銀行承兌匯票以數據電文形式替代原有的紙質實物票據，以電子簽名取代實體簽章，以網絡傳輸取代人工傳遞，以計算機錄入代替手工書寫，實現了出票、流轉、兌付等票據業(yè)務過程的完全電子化?？杀苊獗硶D讓過程中可能出現的人為操作失誤的風險，但目前開通電子銀行承兌匯票的企業(yè)不多，使用受到一定的局限。目前，公司和成套公司均已開通電子承兌匯票業(yè)務，可接收和支付電子承兌匯票。

銀行承兌匯票作為短期的融資工具，期限一般在30天到180天，180天的最為普遍。中國的銀行承兌匯票每張票面金額最高為1000萬元。銀行承兌匯票知識微?。ㄑa說明后可承兌）一般（補說明后可承兌）重大（補說明后可承兌）不合格不能使用1.背書位置偏離，壓框或完全出背書欄框外。1.票據紙張缺乏完整性，缺邊、缺角1.票據有污跡造成正面要素或反面背書難以辨認。1.出票人的簽章與出票人名稱不一致2.背書財務章和私章外框重疊。2.背書章、被背書位置進入相鄰欄內超過四分之一。2.匯票票面有破損或撕裂。2.票據金額、日期、收款人名稱書寫不規(guī)范或有涂改現象。3.票據正面記載事項或背面被背書欄未使用黑色或藍黑色。3.背書印章或騎縫章模糊、缺損。3.被背書添加或涂改，有錯字、漏字、自造字現象。3.票面記載到期日早于出票日。4.被背書書寫不規(guī)范，辨認字跡困難，但無明顯錯字。4.同一欄中背書章重復加蓋或被背書人名稱重復書寫。4.背書或騎縫漏蓋財務章或私章。4.大小寫金額不一致。5.刻制的被背書人名稱印章加蓋時字樣顛倒。5.