科技項目財務(wù)管理和分析匯編

科技項目財務(wù)管理及財務(wù)分析輔導(dǎo)河南省高技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心楊艷紅一、意義科技項目的財務(wù)管理

（一）科技經(jīng)費的加大投入在“十一五”開局之年，黨中央在全國科技大會中，做出了增強自主創(chuàng)新能力、建設(shè)創(chuàng)新型國家的重大戰(zhàn)略決策，對實施《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年)》做了全面部署，我國的科技事業(yè)步入了新的歷史時期。一方面企業(yè)為加快發(fā)展方式和結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高自主創(chuàng)新能力，加大了科研經(jīng)費的投入，另一方面，國家為鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動，不斷加大財政科技經(jīng)費投入?？萍柬椖康呢攧?wù)管理

（二）與研發(fā)投入相關(guān)系列優(yōu)惠政策相繼出臺?？萍疾?、財政部、國稅總局聯(lián)合頒布的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火【2008】172號）規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收；國稅發(fā)[2008]116號文《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》規(guī)定，研發(fā)費用可以按實際發(fā)生額的150%加計扣除；技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)以及相關(guān)的技術(shù)服務(wù)免征營業(yè)稅。因此，企業(yè)如何管好用好科研經(jīng)費，具有重要的現(xiàn)實意義?？萍柬椖康呢攧?wù)管理

二、規(guī)范科技項目財務(wù)管理的必要性科技項目的財務(wù)管理

（一）科技發(fā)展對資金需求的依賴關(guān)系，決定規(guī)范財務(wù)管理的必要性?？蒲虚_發(fā)離不開資金，我們都了解這樣一個經(jīng)濟指標(biāo)“研發(fā)經(jīng)費投入”，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件以及科研項目申報要求對“研發(fā)經(jīng)費占銷售收入的比例”都有限定，企業(yè)日常帳務(wù)處理時規(guī)范歸集研發(fā)投入，合理進(jìn)行研發(fā)費用的攤銷和分配，可以為獲得財政支持打下良好的基礎(chǔ)?？萍柬椖康呢攧?wù)管理

（二）是科研目標(biāo)順利完成和項目驗收通過的有力保障。企業(yè)規(guī)范科研項目的財務(wù)管理，合理進(jìn)行資金投入控制，能夠提高單位科技項目實施能力，才能保證科研目標(biāo)的順利完成；為提高財政科技經(jīng)費的使用效益，國家根據(jù)項目類別出臺了不同的經(jīng)費管理辦法，并建立健全科研項目的專家咨詢、政府決策的立項機制，立項企業(yè)只有規(guī)范科研項目的財務(wù)管理，才能保證項目的評審、驗收的通過?？萍柬椖康呢攧?wù)管理

（三）是享受國家稅收優(yōu)惠政策的必要條件。在申請享受稅收優(yōu)惠政策時，相關(guān)審計部門、稅務(wù)部門等均須提供科研投入的明細(xì)證明。科技項目的財務(wù)管理

三、如何規(guī)范企業(yè)科研項目的財務(wù)管理科技項目的財務(wù)管理

（一）加強與財務(wù)部門的合作和協(xié)調(diào)。要轉(zhuǎn)變“重研究，輕管理”的思想，財務(wù)部門要全程參與，對項目的研發(fā)方案、進(jìn)度、經(jīng)費收支情況要清楚，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人、研發(fā)部門及財務(wù)部門要不斷進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，才能保證資金的籌措和合理使用，以求得資金使用的最大效益?？萍柬椖康呢攧?wù)管理

（二）建立預(yù)算管理制度?？萍柬椖康难邪l(fā)具有不可預(yù)見性，財務(wù)部門不能只做事后的記帳員，要建立預(yù)算制度，科技經(jīng)費從預(yù)算、撥款和使用是一個有機的整體，一脫節(jié)就可能出現(xiàn)資金不到位、經(jīng)費支出不科學(xué)合理等問題。只有對項目進(jìn)行合理的預(yù)算，才能保證企業(yè)資源的合理配置、研發(fā)資金的籌措保障，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的科研目標(biāo)。（對于獲得財政資金的立項項目，項目合同書就是預(yù)算書，財務(wù)部門實際財政經(jīng)費的支出狀況如果與合同預(yù)算達(dá)到較高的一致性，項目驗收時的比較容易通過。）科技項目的財務(wù)管理

（三）了解相關(guān)科技政策，掌握各類科研投入的核算范圍。國家對企業(yè)的科研經(jīng)費投入有明確的解釋，例如：財政部財企[2007]194號文件《企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》與國稅發(fā)國稅發(fā)[2008]116號文《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》中所列支的研發(fā)費用范圍雖然都分為八大類，包括材料費、人工費、折舊費、租賃費、無形資產(chǎn)攤銷費、中試費、研發(fā)成果管理費、其他費用、合作與委托費，但核算范圍有較大的差異；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)投入和可加計扣除的研發(fā)經(jīng)費也有不同。

科技項目的財務(wù)管理

財政科技經(jīng)費是政府為了支持企業(yè)科技攻關(guān)和科技產(chǎn)業(yè)化的專項補助資金，對經(jīng)費的使用范圍更有嚴(yán)格的要求，一般財政科技經(jīng)費有設(shè)備購置費、材料費、燃料動力費、測試化驗加工費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費、管理費11項支出范圍。財務(wù)部門只有掌握科研經(jīng)費的管理辦法，才能做好科研經(jīng)費的帳務(wù)處理。科技項目的財務(wù)管理

（四）研發(fā)費用的帳務(wù)處理。企業(yè)應(yīng)按照研發(fā)項目或者承擔(dān)的研發(fā)任務(wù)為單位，設(shè)立臺賬歸集核算研發(fā)費用，科技經(jīng)費是引導(dǎo)資金，在科研活動中企業(yè)是主體，企業(yè)自籌資金起著至關(guān)重要的作用。下面分別對收到財政撥款的科研經(jīng)費和企業(yè)自籌研發(fā)經(jīng)費進(jìn)行帳務(wù)處理?？萍柬椖康呢攧?wù)管理

1、財政科技經(jīng)費的帳務(wù)處理

處理方法：在“專項應(yīng)付款”科目下設(shè)置二級科目進(jìn)行帳務(wù)處理，按照經(jīng)費使用范圍設(shè)置二級科目?？萍柬椖康呢攧?wù)管理

實際收到專項撥款時：

借：銀行存款貸：專項應(yīng)付款（×項目）作為費用沖減部分：

借：專項應(yīng)付款－－相關(guān)明細(xì)科目（×項目）貸：相關(guān)科目形成資產(chǎn)部分：借：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）貸：相關(guān)科目同時

借：專項應(yīng)付款－相關(guān)明細(xì)科目（×項目）貸：資本公積科技項目的財務(wù)管理

處理方法：在“管理費用”和“在建工程”（技改項目）科目下設(shè)二級科目“研發(fā)費用”，并在“研發(fā)費用”下設(shè)置三級明細(xì)科目進(jìn)行帳務(wù)核算。2、企業(yè)自籌研發(fā)經(jīng)費的帳務(wù)處理科技項目的財務(wù)管理研發(fā)中消耗直接材料借：管理費用-研發(fā)費用（×項目）－原材料貸：原材料支付直接研發(fā)人員工資借：管理費用-研發(fā)費用（×項目）-研發(fā)人員工資貸：現(xiàn)金（銀行存款）用于研發(fā)的專門設(shè)備折舊借：管理費用-研發(fā)費用（×項目）-固定資產(chǎn)折舊貸：固定資產(chǎn)

用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

借：管理費用-研發(fā)費用（×項目）－無形資產(chǎn)攤銷貸：無形資產(chǎn)

科技項目的財務(wù)管理

用于試制產(chǎn)品的檢驗費等

借：管理費用-研發(fā)費用（×項目）-試制產(chǎn)品檢驗費貸：銀行存款

合作研發(fā)而支付的費用

借：管理費用-研發(fā)費用（×項目）-合作研發(fā)貸：銀行存款與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、專家咨詢費等也做相應(yīng)的帳務(wù)處理?？萍柬椖康呢攧?wù)管理

企業(yè)財務(wù)分析項目申報中財務(wù)部分的編制方法和要點，根據(jù)不同項目申報指南，有所不同，雖然不同的科技項目申報對企業(yè)的財務(wù)狀況要求不同，例如對企業(yè)注冊資本、資產(chǎn)總額、銷售收入、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)限制，但是財務(wù)分析方法是貫通的，需要明確的一點：財政資金只是對企業(yè)項目研發(fā)的一種補助，自籌資金才是項目資金的主要來源，因此，企業(yè)具有良好的償債能力、營運能力、發(fā)展能力（初創(chuàng)企業(yè)除外），才能提供項目研發(fā)所需的資金保障，更容易得到國家的財政支持。企業(yè)歷史財務(wù)分析投資估算與資金籌措項目預(yù)計的經(jīng)濟效益分析和投資評價創(chuàng)新基金項目申報書財務(wù)分析企業(yè)財務(wù)分析一、企業(yè)歷史財務(wù)分析（一）近三年財務(wù)情況分析指標(biāo)2006年2007年增長情況2008年增長情況數(shù)值比率數(shù)值比率總資產(chǎn)總負(fù)債總收入凈資產(chǎn)主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)利潤凈利潤資產(chǎn)負(fù)債率主營業(yè)務(wù)利潤率凈資產(chǎn)收益率企業(yè)財務(wù)分析（二）上年度財務(wù)報表主要科目分析1、應(yīng)收帳款年末余額為：××××元帳齡金額所占比例1年以內(nèi)1-2年2-3年合計其中金額較大的單位有：單位名稱金額××××公司××××廠一、企業(yè)歷史財務(wù)分析企業(yè)財務(wù)分析（2）應(yīng)付帳款年末余額為：××××元帳齡金額所占比例1年以內(nèi)1-2年2-3年合計其中金額較大的單位有：單位名稱金額××××公司××××廠2、上年度財務(wù)報表主要科目分析一、企業(yè)歷史財務(wù)分析企業(yè)財務(wù)分析2、上年度財務(wù)報表主要科目分析一、企業(yè)歷史財務(wù)分析（3）其他應(yīng)收帳款年末余額為：××××元帳齡金額所占比例1年以內(nèi)1-2年2-3年合計其中金額較大的單位有：單位名稱金額××××公司××××廠企業(yè)財務(wù)分析（4）其他應(yīng)付帳款年末余額為：××××元帳齡金額所占比例1年以內(nèi)1-2年2-3年合計其中金額較大的單位有：單位名稱金額××××公司××××廠2、上年度財務(wù)報表主要科目分析一、企業(yè)歷史財務(wù)分析企業(yè)財務(wù)分析（5）銀行貸款年末余額為：××××元貸款期限單位金額2、上年度財務(wù)報表主要科目分析一、企業(yè)歷史財務(wù)分析企業(yè)財務(wù)分析（6）總收入為：××××元：收入構(gòu)成金額比重主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入合計2、上年度財務(wù)報表主要科目分析一、企業(yè)歷史財務(wù)分析企業(yè)財務(wù)分析二、投資估算與資金籌措

投資額度一般控制在項目執(zhí)行期目標(biāo)銷售收入總額的1/4左右，軟件企業(yè)1/6較為適宜。企業(yè)財務(wù)分析1、投資總額包括近期完成投資和新增投資總投資近期完成投資（上年度1月1日至申報前一個月）要有資金來源，以及主要用途的描述（財務(wù)專家結(jié)合企業(yè)財務(wù)報表中固定資產(chǎn)、在建工程、管理費用、研發(fā)費用等明細(xì)科目評價投資的真實性）新增投資固定資產(chǎn)投資流動資金投資二、投資估算與資金籌措企業(yè)財務(wù)分析項目執(zhí)行期時間一般為2年二、投資估算與資金籌措2、項目執(zhí)行期內(nèi)新增投資估算計劃新增固定資產(chǎn)投資估算資產(chǎn)名稱單價數(shù)量金額123合計計劃新增流動資金投資估算項目測算依據(jù)備注123合計企業(yè)財務(wù)分析二、投資估算與資金籌措3、新增投資籌措籌資渠道可能包括：（1）自籌資金：企業(yè)現(xiàn)有貨幣資金及應(yīng)收帳款的余額、帳齡；企業(yè)的年度盈利能力；經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈值；如果是股東增資，須說明是現(xiàn)有股東增資，還是吸收新股東，并提供股東會決議等材料。（2）銀行貸款：已獲得貸款的，提供貸款合同；未取得的，說明目前貸款的進(jìn)展情況，提供令人信服的銀行承諾證明及擔(dān)保證明，并根據(jù)企業(yè)的信用等級及資本結(jié)構(gòu)，說明貸款的可行性。（3）地方財政撥款：地方匹配資金的相關(guān)證明文件、使用方法。企業(yè)財務(wù)分析相關(guān)邏輯關(guān)系：申請資助金額<企業(yè)凈資產(chǎn)數(shù)新增投資額＝固定資產(chǎn)+流動資金=企業(yè)自籌+銀行貸款+財政撥款+其他對于立項上報：財政撥款只包含申請地方創(chuàng)新基金對于直接推薦上報財政撥款包含申請地方創(chuàng)新基金、申請國家創(chuàng)新基金；同時，原則上要求：企業(yè)自籌>=地方創(chuàng)新基金+2*申請國家創(chuàng)新基金二、投資估算與資金籌措企業(yè)財務(wù)分析三、項目預(yù)計的經(jīng)濟效益分析和投資評價包括分析和論證項目的生產(chǎn)成本及總成本、產(chǎn)品銷售及盈利能力預(yù)測、項目投資分析評價，要依照匹配和均衡原則，客觀詳細(xì)地分析，對每一個數(shù)據(jù)都要有具體和測算依據(jù)，經(jīng)濟效益指標(biāo)要符合客觀事實。企業(yè)財務(wù)分析評價內(nèi)容：項目成本費用估算是否合理；產(chǎn)品定價是否合理；產(chǎn)銷量預(yù)計是否合理；產(chǎn)品利潤率是否合理；項目投資利潤率是否合理；內(nèi)部收益率是否合理；判斷經(jīng)濟指標(biāo)可實現(xiàn)程度企業(yè)財務(wù)分析分析步驟：（一）對產(chǎn)品生產(chǎn)成本要素進(jìn)行分析說明，估算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；（二）總成本預(yù)測，是指年度內(nèi)為生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品所支付的全部費用；（三）銷售預(yù)測，根據(jù)前面市場調(diào)查及市場占有率情況預(yù)測產(chǎn)品銷售價格及銷售收入，以及在不同年份生產(chǎn)規(guī)模的變動情況，結(jié)合總成本預(yù)測數(shù)據(jù)，計算項目5個年度的銷售及利潤情況；（四）以靜態(tài)分析為主，在成本估算表、銷售收入及利潤表基礎(chǔ)上，編制現(xiàn)金流量表，主要計算現(xiàn)金凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率、投資回收期、投資利潤率等指標(biāo)評價項目投資的可行性。企業(yè)財務(wù)分析例：某企業(yè)項目產(chǎn)品生產(chǎn)成本的主要構(gòu)成因素分析：產(chǎn)品成本主要由GSM主機模塊、專用處理器、機殼及附件等原材料和人工費用、動力和折舊費構(gòu)成。案例分析序號項目金額備注一生產(chǎn)成本3651原材料3501.1GSM主機模塊1501.2專用處理器651.3各種系統(tǒng)721.4機殼及附件632燃料及動力1.53工資及福利費53所有人員工資4折舊及維修費4單位成本合計414.5產(chǎn)品單位成本估算表單位：元案例分析測算依據(jù)：產(chǎn)品成本中原材料、燃料、動力價格（不含稅）均按現(xiàn)行市場價計算；工人工資前兩年按1.2萬元/年，第三年1.8萬元/年；管理人員及研發(fā)人員前兩年按3萬元/年，第三年按3.9萬元/年；本項目共投入固定資產(chǎn)153.6萬元，直接折舊法，平均折舊年限8年，殘值率5%；案例分析序號年項目投產(chǎn)期200820092010201120121外購原材料70262.55257007002外購燃料及動力0.301.132.253.003.003工資及福利費66.0078.00106.20106.20106.20其中：工人工資12.0024.0036.0036.0036.00管理人員工資54.0054.0070.2070.2070.204折舊費18.2418.2418.2418.2418.245維修費0.180.661.321.761.766財務(wù)費用0.000.000.000.000.007其他費用23.8089.25178.50238.00238.00其中:其他管理費用9.8036.7573.5098.0098.00銷售費用14.0052.50105.00140.00140.008總成本費用(1＋2＋…＋7)178.52449.78831.511067.201067.20其中：1.固定成本42.22108.15198.06258.00258.002.變動成本136.30341.63633.45809.20809.209經(jīng)營成本(7－4)160.28431.54813.271048.961048.96總成本估算表單位：萬元案例分析年項目投產(chǎn)期20082009201020112012銷售量（臺）20007500150002000020000銷售收入176.00660.001320.001760.001760.00增值稅10.5639.6079.20105.60105.60減：銷售稅金及附加1.063.967.9210.5610.56制造成本100.72306.53582.81759.00759.00銷售利潤74.23349.52729.27990.44990.44減：管理費用63.8090.75143.70168.20168.20銷售費用14.0052.50105.00140.00140.00財務(wù)費用0.000.000.000.000.00利潤總額-3.57206.27480.57682.24682.24減：所得稅

69.25158.59225.14225.14凈利潤-3.57137.02321.98457.10457.10銷售收入及利潤預(yù)測單位:萬元案例分析測算依據(jù)產(chǎn)品價格為880元/臺，項目執(zhí)行期第一年，主要開拓市場，產(chǎn)品成熟，實現(xiàn)銷售量2000臺，第二年形成批量生產(chǎn)實現(xiàn)年銷售量7500臺；其他管理費用按銷售收入的5%計提；銷售收入按銷售收入的8%計提；目前企業(yè)屬小規(guī)模企業(yè)，增值稅率6%；稅金及附加為6‰；企業(yè)所得稅按33%計。案例分析

年份項目投產(chǎn)期20082009201020112012生產(chǎn)負(fù)荷10%37.5%75%100%100%一、現(xiàn)金流入17