會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-會(huì)計(jì)憑證

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的定義

是在會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是用來(lái)登記賬簿的依據(jù)。二、會(huì)計(jì)憑證的種類

會(huì)計(jì)憑證按其用途和填制程序的不同，可分為原始憑證和記賬憑證。二、原始憑證種類1、按其來(lái)源不同外來(lái)原始憑證購(gòu)貨發(fā)票等自制原始憑證產(chǎn)品入庫(kù)單等2、按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法和填制手續(xù)的不同一次憑證累計(jì)憑證記賬編制憑證匯總原始憑證第二節(jié)原始憑證一、原始憑證定義

是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的已經(jīng)發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始證據(jù)，是會(huì)計(jì)核算的原始資料。原始憑證×××普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)購(gòu)貨單位（人）名稱代碼或身份證號(hào)碼地址電話品名規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額萬(wàn)千百十元角分合計(jì)（大寫）萬(wàn)仟佰拾元角分銷貨單位名稱納稅人識(shí)別號(hào)地址電話

年月日No0734820第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)銷貨單位（章）：開(kāi)票人：收貨單位：原始憑證（入庫(kù)單）類種品規(guī)格等級(jí)品名單位數(shù)量單價(jià)金額包裝數(shù)量件數(shù)合計(jì)庫(kù)別：供貨單位：××年月日庫(kù)別：驗(yàn)收單位:復(fù)核:記帳員:制單:陳明

(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)原料主要原料TCA6電機(jī)2000W電機(jī)一級(jí)26.001005001300000臺(tái)5庫(kù)4玩具組四分2－6長(zhǎng)城電機(jī)廠512三、原始憑證的基本要素

1.原始憑證的名稱

2.填制憑證的日期和憑證號(hào)數(shù)

3.填制憑證單位的名稱，或填制人姓名及公章

4.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章

5.接受憑證單位的名稱

6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容

7.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額四、原始憑證的填制要求

(一)原始憑證填制的基本要求

1．符合實(shí)際情況。即如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不涂改、挖補(bǔ)。

2．明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。填寫的憑證必須由經(jīng)辦人員和部門簽章。

3．填寫內(nèi)容齊全。填寫的項(xiàng)目要逐項(xiàng)填寫(接受憑證方應(yīng)注意逐項(xiàng)驗(yàn)明)，不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始憑證的實(shí)際日期填寫；名稱要寫全，不能簡(jiǎn)化；品名或用途要填寫明確，不許含糊不清；有關(guān)人員的簽章必須全。收付款項(xiàng)或?qū)嵨锏膽{證要順序或分類編號(hào)，在填制時(shí)按照編號(hào)的次序使用，跳號(hào)的憑證應(yīng)加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。

4．書寫格式要規(guī)范。即字跡端正、易于辨認(rèn)，做到數(shù)字書寫符合會(huì)計(jì)上的技術(shù)要求，文字工整，不草、不亂、不“造”；復(fù)寫的憑證，要不串格、不串行、不模糊。關(guān)于書寫規(guī)范1、阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個(gè)書寫，不得連筆寫。數(shù)字前應(yīng)寫幣種符號(hào)，之間不留空格。凡數(shù)字前有幣種符號(hào)的，數(shù)字后不再寫貨幣單位元。2、所有以元為單位（其他幣種為貨幣基本單位）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無(wú)角分的，角分位可寫成“00”或“－”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用“－”代替。3、漢字大寫數(shù)字金額一律用正楷或行書體書寫，不得用0、－代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或到角為止的，在元或角后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分后不寫“整”或“正”字。4、大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額之間不得留有空格。5、阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字。連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，可以只寫一個(gè)“零”；元位是“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時(shí)，漢字金額可只寫一個(gè)“零”，也可不寫“零”字。1．從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或者蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。所謂“公章”，應(yīng)是具有法律效力和規(guī)定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，如業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、收款專用章或結(jié)算專用章等。2．凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。(二)原始憑證填制的附加要求3．購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。實(shí)物驗(yàn)收工作應(yīng)由有關(guān)人員負(fù)責(zé)辦理，會(huì)計(jì)人員通過(guò)有關(guān)的原始憑證進(jìn)行監(jiān)督檢查。需要入庫(kù)的實(shí)物，必須填寫入庫(kù)驗(yàn)收單，由倉(cāng)庫(kù)保管人員按照采購(gòu)計(jì)劃或供貨合同驗(yàn)證后，在入庫(kù)驗(yàn)收單上如實(shí)填寫實(shí)收數(shù)額，并簽名或蓋章。不需要入庫(kù)的實(shí)物，由經(jīng)辦人員在憑證上簽名或蓋章以后，必須交由實(shí)物保管人員或使用人員進(jìn)行驗(yàn)收，并由實(shí)物保管人員或使用人員在憑證上簽名或蓋章。4．一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，或本身具備?fù)寫功能，并連續(xù)編號(hào)，作廢時(shí)應(yīng)加蓋"作廢"戳記，連同存根一起保存。5．發(fā)生銷貨退回及退還貨款時(shí)，必須填制退貨發(fā)票，附有退貨驗(yàn)收證明和對(duì)方單位的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。在實(shí)際工作中，有的單位發(fā)生銷貨退回時(shí)，對(duì)收到的退貨沒(méi)有驗(yàn)收證明，造成退貨流失；辦理退款時(shí)，僅以所開(kāi)出的紅字發(fā)票的副本作為本單位退款的原始憑證，既不經(jīng)過(guò)對(duì)方單位蓋章收訖，也不附對(duì)方單位的收款收據(jù)。這種做法漏洞很大，應(yīng)該予以糾正。6．職工公出借款的收據(jù)，必須附在記帳憑證之后。借款時(shí)應(yīng)由本人按照規(guī)定填制借款單，由所在單位領(lǐng)導(dǎo)人或其指定的人員審核，并簽名或蓋章，然后辦理借款。在收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副本，不得退還原借款收據(jù)。因?yàn)榻杩詈褪栈亟杩铍m有聯(lián)系，但又有區(qū)別，在會(huì)計(jì)上需要分別進(jìn)行處理，如果將原借款收據(jù)退還給了借款人，就會(huì)損害會(huì)計(jì)資料的完整性，使其中一項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理失去依據(jù)。五、原始憑證的審核合規(guī)性審核：根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策等，對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理；對(duì)弄虛作假，嚴(yán)重違法的原始憑證在不予受理的同時(shí)應(yīng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人責(zé)任。技術(shù)性審核：對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充7．經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。8．發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正。在更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證及其種類

記賬憑證指由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是直接憑以登賬的依據(jù)。（一）按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金有關(guān)

收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證注意：涉及貨幣資金內(nèi)部增減的業(yè)務(wù)，只填付款憑證。（二）按填制方式不同單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證

單式記賬憑證：每張記賬憑證上只填列一個(gè)賬戶名稱，對(duì)應(yīng)科目的名稱只做參考，不作為記賬依據(jù)。

復(fù)式記賬憑證：每張憑證需反映完整的一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填列會(huì)計(jì)分錄的憑證。二、記賬憑證的填制1.填制憑證的日期；2.憑證的編號(hào)；3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要；4.應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目（包括一級(jí)科目、二級(jí)科目或明細(xì)科目）；5.記賬金額；6.所附原始憑證的張數(shù)；7.會(huì)計(jì)主管、制證、審核、記賬等有關(guān)人員的簽章。（一）記賬憑證的基本要素（二）記賬憑證的填制要求

記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證單獨(dú)填制；也可以根據(jù)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制。摘要簡(jiǎn)煉概括；業(yè)務(wù)記錄明確；科目運(yùn)用準(zhǔn)確；附件數(shù)量完整；填寫內(nèi)容齊全；憑證順序編號(hào)；憑證填制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后如有空行，應(yīng)將其劃斜線注銷。記賬憑證財(cái)務(wù)主管:記賬:出納:審核:制單:陳愛(ài)玲

(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)摘要總帳科目明細(xì)科目借方金額貸方金額萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)××年月日憑證編號(hào)

號(hào)附單據(jù)4張購(gòu)入甲材料材料采購(gòu)甲材料銀行存款6000000

6000000￥6000000￥6000000531014√√收款憑證借方科目:財(cái)務(wù)主管:記賬:出納:復(fù)核:制單:陳敏交款人:(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)摘要貸方總賬科目明細(xì)科目貸方金額億千百十萬(wàn)千百十元角分司前欠貨款合計(jì)××年月日銀收字第

號(hào)附件2張收回陜寧公應(yīng)收賬款陜寧公司6000000￥600000052110√銀行存款付款憑證貸方科目:財(cái)務(wù)主管:記賬:出納:復(fù)核:制單:(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)摘要借方總賬科目明細(xì)科目貸方金額億千百十萬(wàn)千百十元角分借差旅費(fèi)合計(jì)××年月日現(xiàn)付字第

號(hào)附件1張廠辦陳明預(yù)其他應(yīng)收款陳明100000￥10000051815√庫(kù)存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬憑證財(cái)務(wù)主管:記賬:出納:審核:制單:(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)××年月日轉(zhuǎn)字第

號(hào)附單據(jù)3張銷售產(chǎn)品貨款前已預(yù)收預(yù)收帳款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)11700005139√√1000000￥

1170000￥

1170000

170000三、記賬憑證的審核附件審核（張數(shù)、金額、內(nèi)容與記帳憑證是否相符）內(nèi)容的合規(guī)合法性（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容）審核記錄的技術(shù)性審核審核中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因予以重填或予以更正，