行政單位會計ppt

第三編行政單位會計第十三章行政單位會計概述第一節(jié)行政單位會計的特點一什么是行政單位會計行政單位會計是以行政單位實際發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象，記錄、反映和監(jiān)督行政單位預(yù)算執(zhí)行過程及其結(jié)果的專業(yè)會計，是預(yù)算會計的重要組成部分。二行政單位會計的職能一是會計核算職能；二是會計監(jiān)督職能。第二節(jié)行政單位會計核算的一般原則行政單位會計核算的一般原則是：客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則一貫性原則、及時性原則、明晰性原則、收付實現(xiàn)制原則、?？顚Ｓ迷瓌t、實際成本原則、重要性原則。第三節(jié)行政單位會計科目設(shè)置及其核算內(nèi)容(參見教材：行政單位會計科目及其核算內(nèi)容)第十四章行政單位資產(chǎn)的管理與核算第一節(jié)流動資產(chǎn)的管理與核算一現(xiàn)金的管理與核算現(xiàn)金管理原則和核算要求，同事業(yè)單位的“現(xiàn)金”

科目。二銀行存款的管理與核算銀行存款戶的開立和核算要求，同事業(yè)單位“銀行存款”科目。例某行政單位10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）10月8日，本機關(guān)工作人員王歡出差預(yù)支現(xiàn)金2000元，以現(xiàn)金支票付訖。借：暫付款2000

貸：銀行存款2000（2）10月15日，王歡報銷差旅費1600元，退回現(xiàn)金400元。借：經(jīng)費支出1600

現(xiàn)金400

貸：暫付款2000（3）10月18日，以現(xiàn)金購買辦公用品800元。借：經(jīng)費支出800

貸：現(xiàn)金800（4）10月30日，盤點現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)短少400元，原因待查。借：暫付款400

貸：現(xiàn)金400（5）經(jīng)查明分析，短少的現(xiàn)金系工作失誤所致，經(jīng)批準(zhǔn)，同意作經(jīng)費支出報銷。借：經(jīng)費支出400

貸：暫付款400（6）10月30日，盤點現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)溢余400元，原因待查。借：現(xiàn)金400

貸：暫存款400（7）經(jīng)查明分析，多余的現(xiàn)金不屬于單位所有，經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)作應(yīng)繳預(yù)算款處理。借：暫存款400

貸：應(yīng)繳預(yù)算款400（8）10月7日，用銀行存款80000元撥給下屬單位。借：撥出經(jīng)費80000

貸：銀行存款80000（9）10月10日，收到應(yīng)繳預(yù)算款30000元，存入銀行。借：銀行存款30000

貸：應(yīng)繳預(yù)算款

30000（10）10月20日，用銀行存款20000元預(yù)付房屋修繕款。借：暫付款20000

貸：銀行存款20000（11）10月25日，收到海外贊助款90000元，存入銀行。借：銀行存款90000

貸：其他收入90000三暫付款項的核算

為核算行政單位在業(yè)務(wù)中發(fā)生的與其他單位所屬單位和本單位職工間的臨時性待結(jié)算款項，設(shè)置“暫付款”科目。例

某行政單位預(yù)付購買辦公設(shè)備價款20000元。

借：暫付款——XX單位20000

貸：銀行存款20000例上例設(shè)備到貨，總價值30000元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付不足款項。借：經(jīng)費支出——設(shè)備購置費30000

貸：暫付款—XX單位20000

銀行存款10000同時記：借：固定資產(chǎn)30000

貸：固定基金30000

四庫存材料的管理與核算行政單位庫存材料的計價，除運雜費不計入材料價格中之外，其余同事業(yè)單位的材料計價和管理。行政單位庫存材料的會計核算，除名稱為“庫存材料”外，其余同事業(yè)單位“材料”科目下自用材料的核算。例某行政單位發(fā)生如下材料業(yè)務(wù)：（1）1月2日，用銀行存款支付甲材料價稅款共計7020元，用現(xiàn)金支付裝卸費300元。借：庫存材料7020

貸：銀行存款7020

借：經(jīng)費支出300

貸：現(xiàn)金300（2）1月8日，賒購乙材料，價稅款共計35100元。借：庫存材料35100

貸：暫存款35100例某行政單位發(fā)生如下材料業(yè)務(wù)：（3）1月20日，出售積壓的甲材料2000元，存入銀行，該材料實際成本2200元。借：銀行存款

2000

經(jīng)費支出200

貸：庫存材料2200（4）1月28日，盤點庫存材料，發(fā)現(xiàn)乙材料盤虧500元。借：經(jīng)費支出500

貸：庫存材料

500五、零余額賬戶用款額度與財政應(yīng)返還額度（與事業(yè)單位類似）例某行政單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書，收到財政授權(quán)額度300000元。借：零余額賬戶用款額度300000

貸：撥入經(jīng)費300000（2）動用零余額賬戶用款額度20000元購買材料一批。借：庫存材料20000

貸：零余額賬戶用款額度20000（3）單位采用財政直接支付方式支付了一筆日常經(jīng)費，金額60000元。借：經(jīng)費支出60000

貸：撥入經(jīng)費60000（4）年終結(jié)賬，假設(shè)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)為500000元，財政實際直接支付數(shù)為400000元。借：財政應(yīng)返還額度100000

貸：撥入經(jīng)費100000（5）年終結(jié)賬，假設(shè)本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)為1000000元，代理銀行實際收到額度為800000元，財政實際授權(quán)支付數(shù)為700000元。借：財政應(yīng)返還額度300000

貸：撥入經(jīng)費200000

零余額賬戶用款額度100000

第二節(jié)有價證券與固定資產(chǎn)的管理與核算一有價證券的管理與核算(一)行政單位購買有價證券要遵循的原則只能購買中央財政發(fā)行的國家公債；只能使用國家規(guī)定的其有權(quán)自行支配的結(jié)余資金；按取得時的實際成本記賬；要妥善保管，做到賬券相符。(二)行政單位有價證券的核算為核算行政單位有價證券的購入、轉(zhuǎn)讓和收回等情況，設(shè)置“有價證券”科目。例2、某行政單位購買的200000元國庫券現(xiàn)已到期，兌付時，獲得利息20000元。

借：銀行存款220000

貸：有價證券200000

其他收入20000例1、某行政單位用結(jié)余資金購入國庫券200000元。

借：有價證券200000

貸：銀行存款200000二固定資產(chǎn)的管理與核算行政單位固定資產(chǎn)的確定標(biāo)準(zhǔn)、分類、計價、核算和明細(xì)科目設(shè)置，同事業(yè)單位。例某行政單位發(fā)生如下固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（1）11月2日，購買計算機一臺，價款5000元，用支票付訖。借：經(jīng)費支出5000

貸：銀行存款5000

借：固定資產(chǎn)5000

貸：固定基金5000（2）11月8日，接受捐贈的小轎車一輛，價值250000元，轉(zhuǎn)賬支付運雜費500元。借：經(jīng)費支出500

貸：銀行存款

500

借：固定資產(chǎn)250500

貸：固定基金250500例某行政單位發(fā)生如下固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（3）11月12日，有償調(diào)出計算機一臺，價款10000元，對方用支票付訖，該計算機原值12000元。借：銀行存款10000

貸：其他收入10000

借：固定基金

12000

貸：固定資產(chǎn)

12000（4）11月18日，報廢小轎車一輛，原值150000元，轉(zhuǎn)賬支付清理費1000元，殘料變價收入30000元，款存銀行。借：經(jīng)費支出1000

貸：銀行存款

1000

借：固定基金150000

貸：固定資產(chǎn)150000

借：銀行存款30000

貸：其他收入30000例某行政單位發(fā)生如下固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)：（5）11月22日，對單位房屋進行大修，價款20000元，用支票付訖。借：經(jīng)費支出20000

貸：銀行存款20000（6）11月25日，臨時性租賃小轎車一輛，年租金60000元，款存銀行。借：銀行存款60000

貸：其他收入60000（7）11月30日，盤點固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)打印機盤虧一臺，價值2000元。借：固定基金2000

貸：固定資產(chǎn)2000第十五章行政單位負(fù)債與凈資產(chǎn)的核算第一節(jié)負(fù)債的管理與核算一暫存款的核算暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位或者個人發(fā)生的預(yù)收、代管等待結(jié)算的款項。“暫存款”科目，應(yīng)按債權(quán)單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)賬。例、某行政單位收到一筆性質(zhì)不清的款項6000元。

借：銀行存款6000

貸：暫存款6000二應(yīng)繳預(yù)算款的管理與核算(一)行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款有：納入預(yù)算管理的政府性基金行政性收費罰沒收入和沒收財物變價款無主財物變價款贓款和贓物變價款其他應(yīng)繳預(yù)算的資金(二)行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)按下列要求管理：積極組織，存入銀行不得分成、提留、坐支及時足額上繳。(三)應(yīng)繳預(yù)算款的核算（與事業(yè)單位同）（一）未實行非稅收入收繳制度改革例1.單位代收某月行政性收費收入3000元。借：銀行存款3000

貸：應(yīng)繳預(yù)算款3000例2.將上述收入上繳國庫。借：應(yīng)繳預(yù)算款3000

貸：銀行存款3000（二）實行非稅收入收繳制度改革例3.單位代收一項應(yīng)繳預(yù)算款的政府性基金收入8000元。借：應(yīng)繳預(yù)算款8000

貸：應(yīng)繳預(yù)算款8000三應(yīng)繳財政專戶款的管理與核算為核算行政單位納入財政專戶管理的預(yù)算外資金，設(shè)置“應(yīng)繳財政專戶款”科目。1.未實行非稅收入收繳制度改革例1、單位收到預(yù)算外資金收入15000元。

借：銀行存款15000

貸：應(yīng)繳財政專戶款15000例2、將上述收入上繳財政專戶。

借：應(yīng)繳財政專戶款15000

貸：銀行存款15000例3、收到財政專戶核撥的預(yù)算外資金10000元，

其中3000元屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金。

借：銀行存款10000

貸：預(yù)算外資金收入7000

其他應(yīng)付款30002.實行非稅收入收繳制度改革例4、單位取得預(yù)算外資金收入8000元。

借：應(yīng)繳財政專戶款8000

貸：應(yīng)繳財政專戶款8000例5、收到財政專戶核撥的預(yù)算外資金2000元。

借：銀行存款2000

貸：預(yù)算外資金收入2000四、應(yīng)付工資與應(yīng)付津貼補貼的核算

（與事業(yè)單位同，略）第二節(jié)凈資產(chǎn)和管理與核算一固定基金的核算為核算行政單位發(fā)生因購入、調(diào)入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金，設(shè)置“固定基金”科目?！肮潭ɑ稹笨颇康挠梅ㄍ聵I(yè)單位會計。

例某行政單位發(fā)生如下固定基金業(yè)務(wù)：（1）12月2日，新建房屋一幢，價款2000000元，用支票付訖。借：經(jīng)費支出2000000

貸：銀行存款2000000（2）12月5日，將一輛原價120000元的舊轎車賣給其他單位，售價70000元，款存銀行。借：銀行存款70000

貸：其他收入70000

借：固定基金120000

貸：固定資產(chǎn)120000二結(jié)余的核算為核算行政單位年度各項收支相抵后的累計余額，設(shè)置“結(jié)余”科目。例某行政單位年終各收支賬戶余額如下：撥入經(jīng)費—基本支出50000—項目支出10000預(yù)算外資金收入—經(jīng)常性收入30000其他收入10000撥出經(jīng)費—基本支出20000---項目支出5000經(jīng)費支出—基本支出10000

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建6000（1）將經(jīng)常性收入轉(zhuǎn)結(jié)余借：撥入經(jīng)費—基本支出50000

預(yù)算外資金收入—經(jīng)常性收入30000

其他收入10000

貸：結(jié)余——基本支出90000（2）將基本支出轉(zhuǎn)結(jié)余借：結(jié)余——基本支出36000

貸：撥出經(jīng)費—基本支出20000

經(jīng)費支出—基本支出10000

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建6000（3）將專項性收入轉(zhuǎn)結(jié)余借：撥入經(jīng)費—項目支出10000

貸：結(jié)余——項目支出10000（4）將項目支出轉(zhuǎn)結(jié)余借：結(jié)余——項目支出5000

貸：撥出經(jīng)費—項目支出5000

第十六章行政單位收入的管理與核算第一節(jié)撥入經(jīng)費的管理與核算一撥入經(jīng)費的方式劃撥資金又稱實撥資金，是財政部門對行政單位撥付經(jīng)費的主要方式。目錄二撥入經(jīng)費的核算為核算行政單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系由財政部門或上級單位撥入的預(yù)算經(jīng)費，設(shè)置“撥入經(jīng)費”科目。“撥入經(jīng)費”科目還應(yīng)按撥入經(jīng)費的資金管理要求分別設(shè)置基本支出和項目支出兩個二級科目。（一）實撥制下的核算例1、某行政單位收到同級財政機關(guān)通過銀行撥來的本月預(yù)算經(jīng)費60000元。借：銀行存款60000

貸：撥入經(jīng)費——基本支出60000例2、某行政單位收到財政局撥來專項經(jīng)費50000元。借：銀行存款50000

貸：撥入經(jīng)費—項目支出50000

將上述收入轉(zhuǎn)結(jié)余借：撥入經(jīng)費—基本支出60000—項目支出50000

貸：結(jié)余—基本支出60000—項目支出50000

（二）財政直接支付制下的核算例、財政局為某行政單位直接支付日常預(yù)算經(jīng)費30000元。借：經(jīng)費支出30000

貸：撥入經(jīng)費—基本支出30000

將上述收入轉(zhuǎn)結(jié)余借：撥入經(jīng)費—基本支出30000貸：結(jié)余—基本支出30000

（三）財政授權(quán)支付制下的核算例1、某行政單位接代理銀行通知，收到財政授權(quán)額度900000元。該額度在“基本支出”科目中反映。借：零余額賬戶用款額度900000

貸：撥入經(jīng)費—基本支出900000

例2、某行政單位接代理銀行通知，收到財政授權(quán)額度1000000元。該額度在“項目支出”科目中反映。借：零余額賬戶用款額度1000000貸：撥入經(jīng)費—項目支出1000000

第二節(jié)預(yù)算外資金收入和其他收入的管理與核算一預(yù)算外資金收入的核算

預(yù)算外資金管理要求、科目設(shè)置、核算要求，除科目名稱為“預(yù)算外資金收入”外，同事業(yè)單位的“財政專戶返還收入”科目。例題同前“應(yīng)繳財政專戶款”的核算。

二其他收入的核算行政單位按規(guī)定收取的各種收入以及其他來源形成的收入。主要包括：（1）不必上繳的零星雜項收入；（2）有償服務(wù)收入；（3）有價證券及銀行存款的利息；（4）固定資產(chǎn)的殘值變價收入。例某行政單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）收到市統(tǒng)計局交來的租場費600元。借：現(xiàn)金600

貸：其他收入—租場費600

（2）出售廢舊物品，取得現(xiàn)金300元。借：現(xiàn)金300

貸：其他收入—廢品變價收入300（3）收到銀行利息2000元。借：銀行存款2000

貸：其他收入—利息收入2000（4）購買的國債到期，兌換本金20000元，利息收入6000元。借：銀行存款26000

貸：有價證券20000

其他收入—利息收入6000（5）年終結(jié)賬，假設(shè)“其他收入”賬戶余額為120000元。借：其他收入200000

貸：結(jié)余200000第十七章行政單位支出的管理與核算第一節(jié)行政單位支出概述一行政單位支出的內(nèi)容行政單位支出包括基本支出、專項支出和自籌基建支出。二行政單位支出的管理要求同事業(yè)單位的事業(yè)支出、專項資金支出、自籌基本建設(shè)支出的管理要求。目錄三經(jīng)費支出的分類（一）按開支對象分類1、人員支出2、日常公用支出3、對個人和家庭的補助支出4、固定資產(chǎn)購建和大修理支出（二）按支出的性質(zhì)分類1、基本支出2、項目支出第二節(jié)經(jīng)費支出的管理與核算四行政單位經(jīng)費支出的核算為核算行政單位在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項支出，設(shè)置“經(jīng)費支出”科目。“經(jīng)費支出”科目應(yīng)按基本支出支出和項目支出分設(shè)二級科目，二級科目下按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的政府預(yù)算“目”、“節(jié)”級支出科目設(shè)置明細(xì)賬。（一）實撥制下的核算例、某行政單位發(fā)生如下基本支出支出業(yè)務(wù)：（1）從銀行提取現(xiàn)金，發(fā)放職工的基本工資20000元，津貼10000元，獎金8000元。借：現(xiàn)金38000

貸：銀行存款38000

借：經(jīng)費支出——基本支出——基本工資20000

——津貼10000

——獎金8000貸：現(xiàn)金38000（2）以現(xiàn)金支付本單位臨時工工資2000元。借：經(jīng)費支出—基本支出2000

貸：現(xiàn)金2000（3）開出轉(zhuǎn)賬支票支付辦公室維修費5000元。借：經(jīng)費支出—基本支出5000

貸：銀行存款5000（4）開出轉(zhuǎn)賬支票支付本單位職工教育經(jīng)費4000元。借：經(jīng)費支出—基本支出4000

貸：銀行存款4000（5）某專項工程用材料7000元，已列為基本支出，應(yīng)由專項工程列支，現(xiàn)收回。借：經(jīng)費支出—項目支出7000

貸：經(jīng)費支出—基本支出7000（6）收回以前年度已列為基本支出的經(jīng)費3000元。借：銀行存款3000

貸：結(jié)余—基本支出3000（7）出售多余的甲材料，成本800元，售價1000元，款存銀行。借：銀行存款1000