說(shuō)明教案成果

第三編各類交易和賬戶余額的審計(jì)——第十二章貨幣的審第一節(jié)貨幣審計(jì)概述一、貨幣與交易循環(huán)二、涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記貨幣審計(jì)涉及的憑證和會(huì)計(jì)記錄主要有銀行三、貨幣內(nèi)部控制概一般而言，一個(gè)良好的貨幣內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：（1）貨幣收支與記賬的崗位分離。（2）貨幣收支要有合理、合法的憑據(jù)。（3）全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。（6）加強(qiáng)對(duì)貨幣收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。崗位分工及批出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)賬目的登記作。企業(yè)不得由一人辦理貨幣業(yè)務(wù)的全過(guò)程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度，明確人對(duì)貨幣業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照申請(qǐng)→→復(fù)核→支付的程序辦理貨幣支付業(yè)務(wù)對(duì)于重要單位對(duì)于重要貨幣支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和嚴(yán)禁的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)銀行批準(zhǔn)。企業(yè)借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣。企業(yè)取得的貨幣收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，簽發(fā)沒(méi)有保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)的票據(jù)，套取銀行和他人；無(wú)理拒絕付款，任意占用他人；反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶。應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)票據(jù)及有關(guān)的管專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和用財(cái)務(wù)章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，執(zhí)行貨幣監(jiān)督檢查①崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象②批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣支出的批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)行為。③支付款項(xiàng)的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部交由一人保管對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的貨幣內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾四、貨 審計(jì)中需要關(guān)注的事項(xiàng)或情第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金審一、審計(jì)目1.存在2.完整性3.4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?二、庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試（結(jié)合（一）（二）抽取并檢查收款憑證。（與現(xiàn)金賬的收入金額、與應(yīng)收賬款明細(xì)賬、與銷貨核對(duì)抽取并檢查付款憑證。（檢查付款的批準(zhǔn)手續(xù)，并核對(duì)三、庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程（二）（三）（四）大額現(xiàn)金收支。會(huì)計(jì)師應(yīng)大額現(xiàn)金收支的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況，與被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原（五）檢查現(xiàn)金收支的正確截止。被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣項(xiàng)目中的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額，（六）第三節(jié)銀行存款和其他貨幣審計(jì)二、銀行存款的控制測(cè)與銀行存款賬、銀行、應(yīng)收賬款明細(xì)賬及貨核檢查付款的批準(zhǔn)手續(xù)、與銀行存款賬、應(yīng)付款明細(xì)賬及購(gòu)貨核抽取一定期間的銀行存款賬與總賬核三、銀行存款的實(shí)質(zhì)性程如果對(duì)被審計(jì)單位銀行賬戶的完整性存有疑慮，例如，當(dāng)被審計(jì)單位可能存在賬外賬或體了解并評(píng)價(jià)被審計(jì)單位開(kāi)立賬戶的管理控制措施。了解報(bào)告期內(nèi)被審計(jì)單位銀行的詢問(wèn)辦理貨幣業(yè)務(wù)的相關(guān)人員（如出納），了解銀行賬戶的開(kāi)立、使用、注銷等情況。必要時(shí)，獲取被審計(jì)單位已將全部銀行存款賬戶信息提供給會(huì)計(jì)師的。會(huì)計(jì)師親自到人民銀行或基本存款賬戶行查詢并打印《已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行結(jié)算賬戶是否完整。取得并檢查銀行和銀行存款余額調(diào)節(jié)表函證銀行存款余關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在的款項(xiàng)。如果存在，是否已提請(qǐng)被審計(jì)檢查是否存在非營(yíng)業(yè)目的的大額貨幣轉(zhuǎn)移，并核對(duì)相關(guān)賬戶的進(jìn)賬情況；與被審計(jì)單施截止測(cè)試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)考慮是否應(yīng)提出調(diào)整建議。四、其他貨幣的實(shí)質(zhì)性程如果被審計(jì)單位有定期存款，會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施以下審計(jì)程序（或未提現(xiàn)）時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是（）?！赫_答案』D行之間，對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳的時(shí)間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因D尚未入賬，所以不合理。【例題·簡(jiǎn)答題】（2013）A會(huì)計(jì)師確定甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬(wàn)元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為10萬(wàn)元。A會(huì)計(jì)師實(shí)施了銀行及應(yīng)收賬款函證程序，相關(guān)審是否回函（是/否是0是3……（略……（略……（略……（略……（略……（略否否……（略……（略……（略……（略……（略……（略甲公司為該銀行重要客戶，有業(yè)務(wù)專員上門辦理各類業(yè)務(wù)。2013年2月18日，A會(huì)未收到回函，已與客戶財(cái)務(wù)人員