分析外貿(mào)企業(yè)出口退稅中面臨的問題及解決措施,財政稅收論文

分析外貿(mào)企業(yè)出口退稅中面臨的問題及解決措施,財政稅收論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【】【】分析外貿(mào)企業(yè)出口退稅中面臨的問題及解決措施【】【】【】出口退稅論文：分析外貿(mào)企業(yè)出口退稅中面臨的問題及解決措施內(nèi)容摘要：經(jīng)濟全球化趨勢使得我們國家的外貿(mào)出口貿(mào)易漸趨繁榮，隨著我們國家改革開放進程的不斷深化，很多中小型外貿(mào)企業(yè)涌現(xiàn)。出口退稅制度作為鼓勵我們國家企業(yè)出口貨物的一種稅收優(yōu)惠措施，是我們國家對外貿(mào)易發(fā)展的重要推動力。但由于外貿(mào)行業(yè)的多變性，和國際形勢日益復(fù)雜，出口退稅面臨了更大風(fēng)險。本文主要分析了外貿(mào)企業(yè)出口退稅中面臨的常見問題，并對怎樣解決問題提出了措施。外貿(mào)企業(yè)出口退稅的介紹出口退稅是指在國際貿(mào)易中，貨物輸出國對輸出境外的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅或免征應(yīng)納稅額。[1]該措施旨在降低稅率差異對企業(yè)外貿(mào)交易的不利影響，為出口貿(mào)易企業(yè)減輕負擔(dān)，提高其產(chǎn)品的市場競爭力，因此在國際貿(mào)易中所通用。而各國出口貨物退稅制度是基于國際貿(mào)易規(guī)則體系和本國稅收法律法規(guī)框架建立的。當(dāng)前，我們國家的出口貨物或者勞務(wù)稅收政策分為出口免稅并退稅、出口免稅不退稅和出口不免稅也不退稅三種，由于外貿(mào)企業(yè)不具有生產(chǎn)能力，因此適用免退稅辦法〔又名先征后退〕。免退是指出口貨物在購貨環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納增值稅〔進項稅額〕，貨物出口環(huán)節(jié)免征增值稅〔銷項稅額〕，待貨物出口后由外貿(mào)企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口貨物的退稅。外貿(mào)企業(yè)出口貨物〔除委托加工修理修配貨物〕的增值稅退稅的計稅根據(jù)，按購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格確定；外貿(mào)企業(yè)出口貨物委托加工修理修配貨物增值稅退稅的計稅根據(jù)為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。對于外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物，當(dāng)期應(yīng)退稅額=購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的金額×出口退稅率；如出口委托加工修理修配貨物，當(dāng)期應(yīng)退稅額=加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額×出口貨物退稅率；由于國家經(jīng)濟調(diào)控，不同商品的退稅率與征稅率有所差異，因而退稅率低于適用稅率時，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款為不予退稅金額，需做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，計入出口貨物勞務(wù)成本，對應(yīng)公式為：當(dāng)期不予退稅金額=購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的金額或加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額×〔出口貨物征稅率—出口貨物退稅率〕外貿(mào)企業(yè)出口退稅的常見問題外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制機制不完善隨著我們國家進出口貿(mào)易的日漸繁榮，與外貿(mào)企業(yè)相關(guān)的稅收法律法規(guī)也日趨完善，但由于法律法規(guī)缺乏其特殊性，對本身多變的外貿(mào)企業(yè)的幫助也有限，出口退稅內(nèi)部控制機制不夠完善，這些外貿(mào)企業(yè)在出口退稅實務(wù)中也就會出現(xiàn)很多問題，詳細可表現(xiàn)為：1、外貿(mào)企業(yè)對出口退稅內(nèi)部控制認識缺乏。當(dāng)前多數(shù)外貿(mào)企業(yè)重視銷售環(huán)節(jié)，對企業(yè)內(nèi)部控制機制的認識不夠，且建設(shè)合適本企業(yè)內(nèi)控制度需要消耗損費大量的人力、物力，機制在短時間內(nèi)也不能給企業(yè)帶來收益，很多中小企業(yè)便選擇忽視出口退稅內(nèi)部控制的建設(shè)，使得出口退稅工作出現(xiàn)種種紕漏。2、出口退稅內(nèi)控機制設(shè)計不合理。由于該機制建設(shè)難度大，加上企業(yè)對其認識的局限性，很多外貿(mào)企業(yè)生搬硬套標(biāo)桿企業(yè)的內(nèi)部控制機制，造成機制與企業(yè)實際情況不適配、可實踐性低等問題，機制難以順利施行，所以不能產(chǎn)生應(yīng)有效能。3、出口退稅內(nèi)控機制被毀壞。有的外貿(mào)企業(yè)雖建立了出口退稅內(nèi)部控制機制，但并未完全得到遵循，企業(yè)高管默許甚至主導(dǎo)違法行為，企業(yè)失去了道德標(biāo)桿，企業(yè)內(nèi)部上行下效，內(nèi)部控制機制也就不能發(fā)揮其有效作用，如同“海市蜃樓〞，出口退稅工作效率和效果也就得不到保障，引發(fā)出口退稅風(fēng)險。出口退稅、財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力缺乏由于很多外貿(mào)企業(yè)對出口退稅、財務(wù)工作的認識缺乏、重視程度不夠，人才缺乏、財務(wù)工作不能合理分配、管理水平低下、職員法律法規(guī)意識淡薄、會計信息質(zhì)量不高、企業(yè)對于政策變動的敏感性低等情況較為普遍。隨著出口退稅政策的不斷優(yōu)化，業(yè)務(wù)能力不高的財務(wù)人員勢必會由于對政策變動了解缺乏，使財務(wù)工作變動缺乏時效性，給外貿(mào)企業(yè)造成不必要的損失。因而，由于對出口退稅、財務(wù)等崗位的重視程度不夠，配置了業(yè)務(wù)能力難以勝任崗位要求的人員，必然導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)資金面臨包括出口退稅風(fēng)險在內(nèi)的財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險。風(fēng)險管控不到位由于我們國家出口退稅政策還是較新的稅種，相關(guān)政策和管理制度并不夠完善，還存在著一定的疏漏，難免給不法分子可乘之機。近年來，隨著對外貿(mào)易的市場規(guī)模逐步擴大，出口騙稅犯罪行為呈現(xiàn)專業(yè)化、網(wǎng)絡(luò)化、團伙化和智能化態(tài)勢，他們利用法律法規(guī)上的疏漏，以合法形式從事非法的事項，常規(guī)審核和審批難以發(fā)現(xiàn)其騙稅線索。一部分原因是由于這些外貿(mào)企業(yè)法律意識淡薄，不了解騙取國家出口退稅款的嚴(yán)重后果，因而縱容甚至主導(dǎo)職工進行犯罪行為。另一部分原因是專業(yè)能力不夠的從業(yè)人員稅收籌劃不當(dāng)引起的，人們常講稅收籌劃就是合理合法節(jié)稅，但此環(huán)節(jié)若不高度重視、正確處理，即便思路是正確且合理的，在操作中也會使籌劃陷入避稅甚至是偷稅的泥沼。這些騙稅違法行為如若不能加以遏制，勢必給企業(yè)的將來發(fā)展留下極大隱患。解決外貿(mào)企業(yè)出口退稅問題的措施完善外貿(mào)企業(yè)出口退稅內(nèi)部控制機制在我們國家外貿(mào)企業(yè)中，小微企業(yè)占據(jù)了較大比重，由于其資金有限，難以承受設(shè)計內(nèi)部控制機制的宏大開銷，因而也成為了內(nèi)部控制機制不健全的主流，難以降低出口退稅風(fēng)險。為了促進小微外貿(mào)企業(yè)的長足發(fā)展，企業(yè)高層應(yīng)高度重視內(nèi)部控制機制的建立和施行，組建或聘用相應(yīng)的設(shè)計組，詳細分析本企業(yè)運作的每一環(huán)節(jié)，并運用SWOT分析法對這些環(huán)節(jié)的每一步驟進行分析，歸納出本企業(yè)需要提高或改良的方面，結(jié)合時代背景和經(jīng)濟發(fā)展的需求，參考同行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)的內(nèi)部控制制度，量體裁衣，制定出流程完善、審核嚴(yán)格的內(nèi)部控制機制，為企業(yè)各部門工作提供環(huán)環(huán)相扣的制度保障，以提高出口退稅工作的效率。堅持誠信和道德底線是強化內(nèi)部控制的重要因素。不僅要設(shè)計出適配的內(nèi)控機制，還要重點把控施行環(huán)節(jié)。而企業(yè)文化和經(jīng)營行為是影響內(nèi)部控制的重要因素。對于出口退稅這一環(huán)節(jié)，企業(yè)高層應(yīng)加強對內(nèi)部控制的重視，制定并堅決施行明確的賞罰措施，以身作則，起帶頭作用，并建立有效風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)機制和內(nèi)部監(jiān)督制度，強迫力保障其有效施行，構(gòu)成不騙稅、不違法、堅持誠信經(jīng)營的良好文化氣氛。提高出口退稅財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力企業(yè)應(yīng)鼓勵財務(wù)人員努力專研業(yè)務(wù)，及時了解政策的變動情況，不斷豐富自個的稅收理論知識和會計理論知識，提高業(yè)務(wù)工作能力，做好本職工作。出口退稅辦稅員能夠遵從主管稅務(wù)機關(guān)的布置，到指定的培訓(xùn)點接受稅務(wù)機關(guān)自行或委托具有資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)舉辦的各類涉稅事項的初始培訓(xùn)和后續(xù)培訓(xùn)。除此以外，企業(yè)還能夠聘請專業(yè)人員定期對財務(wù)人員進行培訓(xùn)，出口退稅財務(wù)人員還應(yīng)重點把握單據(jù)處理〔單票一致、單單一致〕和進項增值稅發(fā)票處理、出口產(chǎn)品換匯成本計算問題、出口退稅的申報〔單證收集整理、進項增值稅發(fā)票以及出口報關(guān)單信息查詢、完成出口退稅申報、查詢及單據(jù)存檔〕等外貿(mào)企業(yè)在出口退稅環(huán)節(jié)中的常見問題，以此促進職工業(yè)務(wù)專業(yè)化、降低企業(yè)的出口退稅風(fēng)險。加強風(fēng)險管控企業(yè)謀求利益的最大化，并不一定要偷稅騙稅，并且隨著時間的推移，出口退稅法律法規(guī)將不斷完善，出口貨物退稅環(huán)節(jié)中的處理懲罰規(guī)定將愈加細化，這將對企業(yè)的生死存亡具有舉足輕重的作用。因而，企業(yè)想要減少稅費支出，降低企業(yè)運營成本，應(yīng)進行科學(xué)且合法的稅收籌劃，透徹了解外貿(mào)相關(guān)的法律法規(guī)，利用國家稅收政策上的差異減輕稅負。由于出口地的稅收政策并不完全一致，企業(yè)能夠以此為切入點進行稅收籌劃。如若用好這些國家的優(yōu)化政策，將使企業(yè)受益良多。例如轉(zhuǎn)口貿(mào)易，將貨物通過第三國易手進行買賣，交易雙方“兩手在外〞，由于資金流與貨物流均不在境內(nèi)，能夠避免結(jié)匯損失，能夠降低稅務(wù)成本，降低匯兌風(fēng)險，加快企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)。但企業(yè)如利用轉(zhuǎn)口貿(mào)易進行空轉(zhuǎn)套利或洗錢交易，將加大企業(yè)信貸風(fēng)險和操作風(fēng)險，嚴(yán)重擾亂國際市場秩序，不利于本企業(yè)的發(fā)展。所以外貿(mào)企業(yè)一定要加強風(fēng)險管控，保障各類單據(jù)真?zhèn)?，對轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)開展情況的真實性進行自檢，合法開展轉(zhuǎn)口貿(mào)易。再比方，由于香港采取來源地征稅原則，稅率低且稅種少，對企業(yè)經(jīng)營范圍管理寬松，企業(yè)如注冊香港公司，所開設(shè)的賬戶為境外賬戶不受大陸外匯管制，可自由管理資金進出、接收境外貨款，降低了企業(yè)稅賦負擔(dān)和換匯成本。并且香港注冊公司默認擁有進出口權(quán)，經(jīng)營地在內(nèi)陸的外貿(mào)企業(yè)可不在香港實地辦公和雇傭員工，因而能夠明顯降低企業(yè)運營成本。在香港注冊公司能提高公司形象，提升企業(yè)的本身競爭力，也能助力企業(yè)開拓國際市場，促進企業(yè)長足發(fā)展。結(jié)束語出口退稅政策是促進外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的重要推動力，假使企業(yè)用好這些國家的優(yōu)惠政策，將使企業(yè)受益良多，由于國家對于出口退稅政策不斷優(yōu)化，加上有些企業(yè)出口退稅內(nèi)控機制不完善、財務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)不高、風(fēng)險管控不到位等問題，使得外貿(mào)企業(yè)在出口退稅方面面臨很多問題。鑒于此，企業(yè)應(yīng)完善出口退稅內(nèi)部控制機制，提升出口退稅、財務(wù)崗位人員的職業(yè)素養(yǎng)并加強企業(yè)風(fēng)險