第六章 期末賬項調整及結賬

2011-10-06第六章

期末賬項調整與結賬江輝-2011-10-07主要內容1.權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制2.賬項調整類型及會計處理3.財產清查種類及清查結果會計處理4.結賬業(yè)務的核算方法江輝-2011-10-07權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制1.產生兩種記賬基礎的原因交易或事項發(fā)生與相關貨幣資金收支的時間一在同一個會計期間2.處理方法權責發(fā)生制：在銷售業(yè)務發(fā)生時計收入，無論是否收到貨幣資金。在貨幣資金支出的整個受益期間分攤費用，而不是在支付的當時。江輝-2011-10-07權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制：在實際收到或支出貨幣資金的時候計入當期收入或費用。3.舉例★銷售產品一批，售價45000元，其中通過銀行收回貨款40000元。分析：☆業(yè)務★江輝-2011-10-07權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制：在實際收到或支出貨幣資金的時候計入當期收入或費用。3.舉例★銷售產品一批，售價45000元，其中通過銀行收回貨款40000元。分析：業(yè)務★江輝-2011-10-07賬項調整類型及會計處理為什么要進行賬項調整？賬項調整的內容：應計收入預收收入應計費用預付費用其他應計利息收入例6-1預收租金例6-3應計利息費用例6-4預付房租例6-5固定資產折舊例6-6出租包裝物租金應計水電費預付保險資產減值準備例6-7、8、9按進度確認的工程收入例6-2應計設備維修費預付報刊費應計稅費例6-10江輝-2011-10-07財產清查種類及清查結果會計處理清查范圍清查時間全面清查局部清查定期清查不定期清查貨幣資金現(xiàn)金、銀行存款年末（全面）、季末（局部）、月末（局部）更換財產物資保管人員、受災、會計檢查、臨時性清產核資、單位撤銷、合并或改變隸屬關系財產物資庫存商品、材料物資、包裝物債權債務債權債務江輝-2011-10-07銀行存款余額調節(jié)表編制項目金額項目金額銀行對賬單余額38750企業(yè)銀行存款日記賬余額36500加：企業(yè)已收銀行未收4000加：銀行已收企業(yè)未收4576減：企業(yè)已付銀行未付2100減：銀行已付企業(yè)未付426調整后余額40650調整后余額40650余額法江輝-2011-10-07銀行存款余額調節(jié)表編制項目金額項目金額銀行對賬單余額38750企業(yè)銀行存款日記賬余額36500加：銀行已付企業(yè)未付426加：企業(yè)已付銀行未付2100減：銀行已收企業(yè)未收4576減：企業(yè)已收銀行未收4000調整后余額34600調整后余額34600差額法江輝-2011-10-07存貨的盤存制度及其清查方法1.存貨賬面結存數量的確定方法實地盤存制永續(xù)盤存制平時在賬簿中只登記存貨的增加數，不記減少數。月末，通過實地盤點，將實存數作為賬面結存數。本期發(fā)出數被倒擠出來。平時在賬簿中即登記存貨的增加數，也登記減少數。隨時結出賬面結存數。也需要對存貨進行實地盤點，確定賬實相符。存貨增加減少結存記賬盤點倒擠存貨增加減少結存記賬相減記賬江輝-2011-10-072.確定存貨實際數量的方法實地盤點技術推算盤點存貨的盤存制度及其清查方法江輝-2011-10-07存貨的盤存制度及其清查方法3.確定存貨單價的方法先進先出法移動平均法月末一次加權平均法個別計價法假設先購入的存貨先發(fā)出發(fā)出存貨的單價按庫存成本除以庫存數量確定當月發(fā)出存貨的單價按當月全部存貨成本除以全部存貨數量確定發(fā)出存貨單價按實際購進單價確定江輝-2011-10-07財產清查結果的賬務處理1.清查結果處理步驟根據清查結果（盤盈、盤虧、毀損），編制“實存賬存對比表”（原始憑證），填制記賬憑證，登賬，調整賬簿記錄，達到賬實相符。并將清查結果報告報送有關領導和部門批準。根據有關領導和部門批復意見（原始憑證）填制記賬憑證，登賬。追加應由個人負責的損失。江輝-2011-10-07財產清查結果的賬務處理2.財產清查結果的賬務處理核算賬戶：待處理財產損溢1.發(fā)生的待處理財產物資的盤虧和毀損金額2.結轉已批準處理的財產物資的盤盈金額（固定資產除外）1.發(fā)生的待處理財產物資的盤盈金額（固定資產除外）2.結轉已批準處理的財產物資盤虧和毀損金額當年處理完畢，期末無余額。江輝-2011-10-07財產清查結果的賬務處理（1）現(xiàn)金清查結果賬務處理現(xiàn)金長款例6-12批準前借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產損溢批準后借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金短款例6-13批準前借：待處理財產損溢貸：庫存現(xiàn)金批準后借：營業(yè)外支出貸：待處理財產損溢江輝-2011-10-07財產清查結果的賬務處理（2）材料清查結果賬務處理材料盤盈例6-14批準前借：原材料貸：待處理財產損溢批準后借：待處理財產損溢貸：管理費用材料盤虧例6-15批準前借：待處理財產損溢貸：原材料批準后借：管理費用其他應收款營業(yè)外支出貸：待處理財產損溢江輝-2011-10-07財產清查結果的賬務處理（3）固定資產清查結果賬務處理固定資產盤盈例6-16借：固定資產貸：累計折舊以前年度損益調整固定資產盤虧例6-17批準前借：待處理財產損溢累計折舊貸：固定資產批準后借：營業(yè)外支出貸：待處理財產損溢江輝-2011-10-07財產清查結果的賬務處理（4）債權債務清查結果賬務處理無法收回的債權例6-18借：壞賬準備貸：應收賬款其他應收款無法支付的應付賬款借：應付賬款貸：營業(yè)外收入江輝-2011-10-07對賬與結賬對賬賬證核對賬賬核對賬實核對賬簿與記賬憑證核對總賬：借方發(fā)生額合計=貸方發(fā)生額合計期末借方余額合計=期末貸方余額合計總賬與明細賬發(fā)生額、余額是否相等總賬與日記賬發(fā)生額、余額是否相等會計部門明細賬與實物保管部門的保管賬是否相等各種財產物資的賬面余額與實存數額是否相等江輝-2011-10-07

結賬對賬與結賬方式種類相應賬戶作法月結不需按月結發(fā)生額應收應付及各項財產物資明細賬需按月結發(fā)生額日記賬、收入、費用賬年結需按月結出本年累計