第六章轉(zhuǎn)移性支出

第六章政府轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)社會保障支出第二節(jié)財政補(bǔ)貼支出第三節(jié)稅收支出開篇轉(zhuǎn)移性支出是財政資金單方面、無償?shù)霓D(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移性支出

社會保障支出和財政補(bǔ)貼支出，二者區(qū)別在于：社會保障支出與相對價格結(jié)構(gòu)無聯(lián)系或聯(lián)系不密切；而財政補(bǔ)貼與相對價格結(jié)構(gòu)聯(lián)系密切。補(bǔ)助支出債務(wù)利息支出捐贈支出社會保障支出財政補(bǔ)貼支出第一節(jié)社會保障支出一、社會保障的產(chǎn)生和發(fā)展二、政府實施社會保障制度的重要意義三、國外社會保障制度經(jīng)驗四、社會保障的含義和內(nèi)容五、社會保障資金的籌集方式六、我國社會保障制度的存在的問題七、我國社會保障制度的完善一、社會保障的產(chǎn)生和發(fā)展社會保障（socialsecurity），是指國家和社會在通過立法對國民收入進(jìn)行分配和再分配，對社會成員特別是生活有特殊困難的人們的基本生活權(quán)利給予保障的社會安全制度。（討論狹義社會保障）社會保障的本質(zhì)是維護(hù)社會公平進(jìn)而促進(jìn)社會穩(wěn)定發(fā)展。

社會保障的歷史現(xiàn)代社會保障制度的形成和發(fā)展1883年德意志帝國議會通過了《健康保險計劃》，標(biāo)志著第一個社會保險制度的建立。1935年，美國國會通過了歷史上第一部《社會保險法》，建立了包括老年保險、失業(yè)保險、貧窮盲人補(bǔ)助、貧窮老人補(bǔ)助等一系列社會保障制度1945年，在二戰(zhàn)后英國首次大選中獲勝的工黨全面實施《貝弗里奇報告》中提出的建設(shè)福利國家的主張，全面實行社會保障。1948年，英國宣布建成“福利國家”。歐美發(fā)達(dá)資本主義國家也相繼仿行。西方國家的社會保障制度的模式1、社會保險型2、福利國家型3、儲蓄基金型4、國家保險型俾斯麥模型貝弗里其模型二、政府實施社會保障制度的重要意義彌補(bǔ)市場機(jī)制的失靈公平收入分配具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)私人保險由于存在種種局限逆向選擇和道德風(fēng)險解決“個人儲蓄不足”現(xiàn)象系統(tǒng)性風(fēng)險的抵御無法進(jìn)行有目的再分配三、國外社會保障制度經(jīng)驗西方國家的社會保障原則1、特殊性原則（德國）2、普遍性原則（英國）3、特殊性與普遍性相結(jié)合的原則（美國和日本）西方國家社會保障制度的特點第一、保障名目繁多第二、社會保障資金有確定的來源第三、社會保障支出由政府集中安排四、社會保障的含義和內(nèi)容1、社會保障的含義

2、社會保障支出

是指政府為了承擔(dān)社會保障職能，維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行而安排的財政支出。我國的社會保障制度我國的社會保障制度社會保障社會保險社會救濟(jì)社會福利養(yǎng)老保險醫(yī)療保險失業(yè)保險工傷保險生育保險socialsecuritysocialinsurance（1）社會救濟(jì)也稱社會救助，是國家和社會對無力維持最低生活的社會成員以及遭受自然災(zāi)害和其他不幸事故的受害者給予救助的社會保障制度社會救濟(jì)1、貧困救濟(jì)2、災(zāi)害救濟(jì)案例——青海玉樹的抗震救災(zāi)2010年4月14日7時49分，青海玉樹發(fā)生了7.1級強(qiáng)烈地震。地動山搖，打破了清晨的寧靜，山崩地裂，殘垣斷壁……頃刻間，美麗的高原小城遭到毀滅性的破壞，古樸、原始的藏族風(fēng)貌被廢墟取代。財政部14日晚間表示，中央財政已緊急下?lián)芫葹?zāi)資金2億元，用于青海地震災(zāi)區(qū)的搶險救災(zāi)。國家發(fā)改委緊急下達(dá)中央預(yù)算內(nèi)補(bǔ)助5000萬元。（2）社會福利廣義的社會福利是各項公共福利事業(yè)（文化教育、公共衛(wèi)生、公共娛樂、市政建設(shè)、家庭補(bǔ)充津貼，教育津貼、住房津貼等），目的是改善和提高全體社會成員的物質(zhì)文化生活水平。狹義的社會福利是對需要社會特別關(guān)懷的特殊人群（老、弱、病、殘、孕）提供必要的政府和社會援助（3）社會優(yōu)撫含義：國家和社會對優(yōu)撫對象實行優(yōu)待、撫恤及其他物質(zhì)照顧和精神鼓勵的一種社會工作。主要對象包括：對現(xiàn)役軍人的安置；對烈屬和殘廢軍人的撫恤；對軍人退役后的生活保障等。（4）社會保險含義：國家通過立法，對勞動者在暫時或永久喪失勞動能力，或雖有勞動能力而無收入來源的情況下，給予一定的收入補(bǔ)償，使之能夠維持基本生活的保障制度。主要包括：養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)、生育保險等內(nèi)容。第一，養(yǎng)老保險指政府出面籌集資金，對參加繳費并達(dá)到退休年齡的勞動者給予資金照顧，以維持其老年基本生活的一種保障制度。覆蓋面窄，待遇低。繳費15年以上，到退休年齡。保險覆蓋范圍

養(yǎng)老保險的覆蓋范圍：各類所有制企業(yè)城鎮(zhèn)個體工商戶本人、私營企業(yè)主、自由職業(yè)者也可以參加社會養(yǎng)老保險，其目的在于破除養(yǎng)老保險在用人單位之間的所有制界限據(jù)統(tǒng)計，截至2005年底，已有17487萬職工參加了社會養(yǎng)老保險。保險費用籌集

養(yǎng)老保險費用主要由企業(yè)和職工個人繳費負(fù)擔(dān)，財政負(fù)責(zé)彌補(bǔ)養(yǎng)老保險計劃的赤字企業(yè)繳費的比例一般不得超過企業(yè)工資總額的20％，確需超過20％的，須報勞動部、財政部審批個人養(yǎng)老保險的繳費比例1997年不得低于本人繳費工資的4％，1998年起每兩年提高1個百分點，最終達(dá)到本人繳費工資的8％。運(yùn)行模式養(yǎng)老保險實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的運(yùn)行方式按本人繳費工資１１％的數(shù)額為職工建立基本養(yǎng)老保險個人帳戶，個人繳費全部記入個人帳戶，其余部分從企業(yè)繳費中劃入。隨著個人繳費比例的提高，企業(yè)劃入的部分要逐步降至３％。

運(yùn)行方式養(yǎng)老金待遇三種人的待遇：老人老辦法，新人新辦法，中人中辦法老人月養(yǎng)老金=原規(guī)定養(yǎng)老金+按職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶存儲額除以120新人月養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個人賬戶養(yǎng)老金中人養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個人賬戶養(yǎng)老金+過渡性養(yǎng)老金重點——農(nóng)民工社會養(yǎng)老保障中國的農(nóng)民工1994年約為6000萬人，2000年約為8840萬人，2009年已達(dá)到1.5-2億人左右，農(nóng)民工已占企業(yè)員工總數(shù)的近60%。在農(nóng)村大約有70％以上的家庭有人在外面打工，農(nóng)民工已經(jīng)成為產(chǎn)業(yè)工人的重要組成部分，他們成了支撐我國經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展和進(jìn)步的一個舉足輕重的社會群體。據(jù)多份調(diào)查結(jié)果顯示，我國農(nóng)民工在失業(yè)、工傷、醫(yī)療、生育、養(yǎng)老、工資、住房等社會保障方面存在著與城市居民就業(yè)人員諸多的不平等，2億左右農(nóng)民工擁有養(yǎng)老保險的不超過3000萬人！

有名無實、有始無終，待遇難以享受！第二，醫(yī)療保險

醫(yī)療保險以職工和所在單位繳納的稅費及政府補(bǔ)助為經(jīng)費來源，對患病的受保人及其家屬給予一定的醫(yī)療服務(wù)和收入補(bǔ)償，以幫助其進(jìn)行治療并使其基本生活不受影響的的一種保障制度。案例：新型農(nóng)村合作醫(yī)療保障“新農(nóng)合”是由政府組織、引導(dǎo)、支持，農(nóng)民自愿參加，個人、集體和政府多方籌資，以大病統(tǒng)籌為主的農(nóng)民醫(yī)療互助共濟(jì)制度。“新農(nóng)合”中國家每年一個人補(bǔ)貼50元左右，住院治療基本能報銷50%。案例——城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險我國現(xiàn)行社會醫(yī)療保險體系，包括城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險、新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險、公務(wù)員和事業(yè)單位人員公費醫(yī)療三個部分。而城鎮(zhèn)居民中的下崗職工、無業(yè)居民、學(xué)生、幼兒這部分人群，處于“三不管”的真空地帶。被稱為醫(yī)保上的“兩不靠”居民；這部分人最容易成為城市中因病致貧的群體。為解決城鎮(zhèn)非從業(yè)居民的醫(yī)療保險問題，國務(wù)院決定從2007年開始開展城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險試點工作。2007年中央財政安排用于醫(yī)療衛(wèi)生的支出達(dá)到831.58億元，比上年增長25.2%，推進(jìn)城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險試點，城鎮(zhèn)非職工人員全部納入醫(yī)保。中央財政和地方財政也給予大力的支持，安排相應(yīng)的經(jīng)費，這必將有力推動城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險的順利進(jìn)行。第三：失業(yè)保險第四：工傷保險工傷保險不同于養(yǎng)老保險等險種，勞動者不繳納保險費，全部費用由用人單位負(fù)擔(dān)。即工傷保險的投保人為用人單位。第五：生育保險失業(yè)保險1986年8月3日，沈陽防爆器械廠宣告破產(chǎn)，這是新中國成立后第一家正式宣告破產(chǎn)的國有企業(yè)。2011年，全國失業(yè)保險基金收入合計923.81億元，比2005年增長1.70倍；基金支出合計433.44億元，比2005年增長1.08倍；截至2011年底，基金累計結(jié)余2231.03億元，比2005年底增長3.30倍

2011年基金收入中，來源于單位、個人、財政和其他的收入分別為614.66億元、270.53億元、2.56億元和36.06億元，分別占66.54%、29.28%、0.28%和3.90%主要成效（一）有效保障了失業(yè)人員的基本生活。（二）充分發(fā)揮失業(yè)保險穩(wěn)定就業(yè)和預(yù)防失業(yè)作用。（三）較好地解決了國有企業(yè)改革中的下崗失業(yè)問題。需要進(jìn)一步研究完善的問題截至2011年底，2個省本級和2個縣自定政策降低失業(yè)保險繳費比例或基數(shù)，導(dǎo)致少征收失業(yè)保險費1.98億元；3個省本級、1個市本級和1個縣自定政策對失業(yè)保險參保年齡、戶籍等參保條件作出限制。此外，部分地區(qū)未嚴(yán)格做到專款專用，有40.86億元失業(yè)保險基金在不同保障項目間相互串用等。案例——張海超開胸驗肺職業(yè)病是指企業(yè)、事業(yè)單位和個體經(jīng)濟(jì)組織的勞動者在職業(yè)活動中，因接觸粉塵、放射性物質(zhì)和其他有毒、有害物質(zhì)等因素而引起的疾病。張海超，河南省新密市工人。2004年6月到鄭州振東耐磨材料有限公司上班，先后從事過雜工、破碎、開壓力機(jī)等有害工作。工作3年多后，他被多家醫(yī)院診斷為塵肺，但企業(yè)拒絕為其提供相關(guān)資料，在向上級主管部門多次投訴后他得以被鑒定，鄭州職業(yè)病防治所卻為其作出了“肺結(jié)核”的診斷。為尋求真相，這位28歲的年輕人只好跑到鄭大一附院，不顧醫(yī)生勸阻鐵心“開胸驗肺”，以此悲壯之舉揭穿了謊言。3、社會保險和商業(yè)保險的區(qū)別

1）投保原則不同2）保費的繳納方式3）權(quán)力與義務(wù)的對等關(guān)系不同4）保險運(yùn)作原則不同5）保險收益水平不同五、社會保障資金的籌集方式1、現(xiàn)收現(xiàn)付制2、完全積累制又稱完全基金式，根據(jù)長期收支平衡的原則來確定收費比率。這種方式籌集資金可以解決資金缺少來源問題，但是，完全依賴積累，加重了企業(yè)和個人的負(fù)擔(dān)，而且萬一出現(xiàn)物價的劇烈波動，物價上漲，基金也會出現(xiàn)貶值現(xiàn)象，給社會保障的實行帶來影響。3、部分積累制又稱部分基金式，現(xiàn)收現(xiàn)付與預(yù)先積累相結(jié)合的籌資方式。這是我國現(xiàn)階段應(yīng)對人口老齡化的出現(xiàn)，現(xiàn)收現(xiàn)付制不足以滿足未來社會保障需要而采取的過渡時期的資金籌集方式。六、我國社會保障制度的存在的問題我國的社會保障制度與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家相比還處于初級階段，還有很長的路要走。1、政府財政投入偏低2、立法滯后3、城鄉(xiāng)差別大4、轉(zhuǎn)移接續(xù)困難七、我國社會保障制度的完善1）以完善養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會保險體系為重點，深化各項社會保障制度改革。2）逐步實現(xiàn)社會保險籌資方式由現(xiàn)收現(xiàn)付制向部分積累制過渡，加強(qiáng)和改進(jìn)社會保險基金的征收與營運(yùn)管理。3）進(jìn)一步加強(qiáng)社會保障法制建設(shè)，理順社會保障管理體制。4）加強(qiáng)和完善對社會保障支出的財政管理與監(jiān)督。第二節(jié)財政補(bǔ)貼支出一、財政補(bǔ)貼的的界定二、財政補(bǔ)貼的分類三、財政補(bǔ)貼對經(jīng)濟(jì)的影響四、我國現(xiàn)行財政補(bǔ)貼存在的問題和完善的思路 * FootnoteSource: Source公交地鐵補(bǔ)貼汽車摩托車下鄉(xiāng)實施方案補(bǔ)貼比例及金額。1、對將三輪汽車或低速貨車報廢并換購輕型載貨車的，按換購輕型載貨車銷售價格10%給予補(bǔ)貼，換購輕型載貨車單價5萬元以上的，實行定額補(bǔ)貼，每輛補(bǔ)貼5000元。同時，對報廢三輪汽車或低速貨車實行定額補(bǔ)貼。報廢三輪汽車每輛給予補(bǔ)貼2000元，報廢低速貨車每輛給予補(bǔ)貼3000元。2、對購買微型客車，按銷售價格10%給予補(bǔ)貼，購買微型客車單價5萬元以上的，實行定額補(bǔ)貼，每輛補(bǔ)貼5000元。3、對購買摩托車，按銷售價格13%給予補(bǔ)貼，購買摩托車單價5000元以上的，實行定額補(bǔ)貼，每輛補(bǔ)貼650元。農(nóng)作物良種補(bǔ)貼農(nóng)作物良種補(bǔ)貼是指國家通過建立良種推廣示范區(qū)，對農(nóng)民選用農(nóng)作物良種并配套使用良法技術(shù)進(jìn)行的資金補(bǔ)貼，目的是支持農(nóng)民積極使用優(yōu)良作物種子，提高良種覆蓋率，增加農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量，改善產(chǎn)品品質(zhì)，推進(jìn)農(nóng)業(yè)區(qū)域化布局、規(guī)模化種植、標(biāo)準(zhǔn)化管理、產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營。目前實施的作物品種有水稻、小麥、玉米、大豆等四大糧食作物及棉花、油菜兩種經(jīng)濟(jì)作物。對水稻的良種補(bǔ)貼在2004年設(shè)立。從2004年至2007年一直按照以計稅水田為基數(shù)的實際種植面積補(bǔ)貼。2004年—2006年，補(bǔ)貼區(qū)域為湖南、湖北、江西、安徽、遼寧、吉林、黑龍江7省，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為早稻10元/畝，中稻、粳稻15元/畝，晚稻7元/畝。2007年，國務(wù)院決定補(bǔ)貼區(qū)域增加四川、廣西、重慶3省區(qū)。2008年，國務(wù)院決定對全國4.4億畝水稻全部實施補(bǔ)貼，同時將晚稻補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)由7元/畝提高到15元/畝，執(zhí)行早稻10元/畝，中稻、粳稻、晚稻15元/畝的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，按照實際種植面積進(jìn)行補(bǔ)貼。原料奶收購貸款貼息原料奶收購貸款貼息，是指中央財政對借款人承貸的原料奶收購貸款，給予一定期限和比例的利息補(bǔ)貼。貼息資金由中央財政從預(yù)算中安排。貼息期限暫定為2008年10月1日至2008年12月31日。在此期間借款人新增的原料奶收購貸款，貸款期限不長于3個月的，按實際貸款期限貼息；貸款期限長于3個月的，按3個月貼息。

原料奶收購貸款貼息率按中國人民銀行規(guī)定的6個月期貸款基準(zhǔn)利率6.21％的1/2（即3.105％）確定?！敦斦筷P(guān)于印發(fā)<原料奶收購貸款中央財政貼息管理辦法>的通知》（財金[2008]107號）1、財政補(bǔ)貼支出的含義財政補(bǔ)貼是政府為了實現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟(jì)、社會目標(biāo)，按照法律、法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，將一部分財政資金無償?shù)負(fù)芨督o企業(yè)和個人的一種政府再分配行為。財政補(bǔ)貼的構(gòu)成要素：（1）財政補(bǔ)貼的主體（2）財政補(bǔ)貼的依據(jù)

（3）財政補(bǔ)貼的對象財政補(bǔ)貼的性質(zhì)和特征（一）財政補(bǔ)貼的性質(zhì)：轉(zhuǎn)移性支出（二）財政補(bǔ)貼的特征1、政策性2、可控性3、特定性4、靈活性5、時效性（二）財政補(bǔ)貼的分類

補(bǔ)貼的項目分類：價格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、財政貼息、稅收支出、進(jìn)出口補(bǔ)貼補(bǔ)貼同社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程的關(guān)系：生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼、消費環(huán)節(jié)補(bǔ)貼政府是否明確安排支出：明補(bǔ)、暗補(bǔ)補(bǔ)貼資金接受主體：企業(yè)補(bǔ)貼、居民補(bǔ)貼是否與具體購買活動聯(lián)系看：實物補(bǔ)貼和現(xiàn)金補(bǔ)貼按照補(bǔ)貼的用途：生活補(bǔ)貼、生產(chǎn)補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼我國的財政補(bǔ)貼在我國財政統(tǒng)計中財政補(bǔ)貼主要分政策性補(bǔ)貼（價格補(bǔ)貼）和企業(yè)虧損補(bǔ)貼兩類。政策性補(bǔ)貼主要包括糧棉油價格補(bǔ)貼、平抑物價補(bǔ)貼、肉食品價格補(bǔ)貼和其他價格補(bǔ)貼。企業(yè)虧損補(bǔ)貼包括企業(yè)政策性虧損和經(jīng)營性虧損補(bǔ)貼及“隱蔽補(bǔ)貼”（財政貼息和稅式支付）。

我國財政補(bǔ)貼年份物價補(bǔ)貼(億元)企業(yè)虧損補(bǔ)貼（億元）合計占財政總支出的比重（%）197811.1/1.01980117.7/9.61985261.850730.61990380.8578.926.21995364.9327.89.720001042.3278.88.22001741.5300.05.42002645.1259.64.22003617.3226.43.42004795.8217.93.52005998.5193.33.5表6-3我國財政補(bǔ)貼三、財政補(bǔ)貼對經(jīng)濟(jì)的影響1．財政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)“面包喂牛”事件2．財政補(bǔ)貼可以改變供給結(jié)構(gòu)高新技術(shù)3.財政補(bǔ)貼可以影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)4.財政補(bǔ)貼可以消除排擠效應(yīng)四、我國現(xiàn)行財政補(bǔ)貼存在的問題及完善的思路我國財政補(bǔ)貼需要進(jìn)一步完善和解決的問題1．財政補(bǔ)貼項目仍然偏多，規(guī)模仍然偏大。2．長期的財政補(bǔ)貼不可避免地會使受補(bǔ)單位產(chǎn)生依賴思想。3．不利于經(jīng)濟(jì)體制改革的順利進(jìn)行。4．某些補(bǔ)貼的不當(dāng)，扭曲了價格體系，刺激了不合理消費，加大了宏觀調(diào)控的難度。財政補(bǔ)貼進(jìn)一步完善的思路（一）從制度創(chuàng)新入手，提高財政補(bǔ)貼支出效益總量上：減少補(bǔ)貼項目、壓縮規(guī)模結(jié)構(gòu)上：規(guī)范補(bǔ)貼方式、調(diào)整分配格局（二）重新規(guī)范財政補(bǔ)貼的重點和范圍，改革補(bǔ)貼方式財政補(bǔ)貼方式的改革1．改變農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼方式2．取消絕大部分工業(yè)企業(yè)虧損補(bǔ)貼3．改革公用事業(yè)補(bǔ)貼4．增加財政對科研費用的補(bǔ)貼，調(diào)動企業(yè)研究開發(fā)的積極性。5．運(yùn)用財政補(bǔ)貼，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)。6．運(yùn)用財政補(bǔ)貼政策促進(jìn)中小企業(yè)的加速發(fā)展第三節(jié)稅收支出一、稅收支出的概念與分類(theconceptandclassificationoftaxexpenditure)二、稅收支出的形式(differenttaxexpenditurecategories)三、稅收支出的預(yù)算控制(thebudgetarycontrolofthetaxexpenditure)一、稅收支出的概念與分類（一）稅收支出的概念（二）稅收支出分類什么是稅收支出稅收支出（taxexpenditure）也稱稅式支出，以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。稅收支出分類1．照顧性稅收支出2．刺激性稅收支出二、稅收支出的形式1．稅收豁免2．納稅扣除