稅法第2版習(xí)題答案

第二章增值稅習(xí)題答案二、能力訓(xùn)練1.資料:某紡織廠(增值稅一般納稅人)主要生產(chǎn)棉紗、棉型滌綸沙、棉坯布、棉型滌綸坯布和印染布。某月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:(1)外購(gòu)染料價(jià)款3萬(wàn)元,發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額5100元。(2)外購(gòu)低值易耗品價(jià)款1.5萬(wàn)元,發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額2550元。(3)從供銷(xiāo)社棉麻公司購(gòu)進(jìn)棉花價(jià)款16萬(wàn)元,發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額2.72萬(wàn)元;同時(shí)支付貨物運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元,取得運(yùn)費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票。(4)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)棉花價(jià)款4萬(wàn)元。(5)從“小規(guī)模納稅人”企業(yè)購(gòu)進(jìn)修理用配件0.6萬(wàn)元,發(fā)票未注明進(jìn)項(xiàng)稅額。(6)購(gòu)進(jìn)煤炭100噸,價(jià)款0.9萬(wàn)元,發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額1170元。(7)生產(chǎn)用外購(gòu)電力3.4萬(wàn)千瓦時(shí),價(jià)款3.1萬(wàn)元,發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額5270元。(8)生產(chǎn)用外購(gòu)水1.58萬(wàn)噸,價(jià)款0.55萬(wàn)元,發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額715元。(9)購(gòu)入氣流紡紗機(jī)一臺(tái),價(jià)款5萬(wàn)元,發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額0.85萬(wàn)元。(10)將購(gòu)進(jìn)的布料一批,贈(zèng)送給客戶做禮品共計(jì)1萬(wàn)元(不含增值稅)。(11)采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售棉坯布12萬(wàn)米,價(jià)款24萬(wàn)元,貨已發(fā)出,托收已在銀行辦妥,貨款尚未收到。(12)采用分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售棉型滌綸布10萬(wàn)米,價(jià)款31萬(wàn)元,貨已發(fā)出,合同規(guī)定本月到期貨款20萬(wàn)元,但實(shí)際只收回貨款15萬(wàn)元。(13)采用其他結(jié)算方式銷(xiāo)售印染布9萬(wàn)米,其中銷(xiāo)售給一般納稅人8萬(wàn)米,價(jià)款28萬(wàn)元;銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人1萬(wàn)米,價(jià)稅混合收取計(jì)4萬(wàn)元。貨已發(fā)出,款已收到。(14)上月結(jié)轉(zhuǎn)待扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.5萬(wàn)元。注:上述(1)—(9)購(gòu)進(jìn)的貨物,均已驗(yàn)收入庫(kù),且專(zhuān)用發(fā)票已認(rèn)證。解答：該廠本月應(yīng)納增值稅額的計(jì)算過(guò)程和結(jié)果如下:(1)本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算。該廠本月銷(xiāo)售貨物,采用托收承付和其他結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出,同時(shí)收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑證的當(dāng)天;采用分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售貨物的,為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天。在計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí),除價(jià)稅混收的之外,其他銷(xiāo)售項(xiàng)目用銷(xiāo)售收入額直接乘以17%的增值稅稅率即可取得。①銷(xiāo)售給一般納稅人的棉坯布、棉型滌綸布、印染布的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為:銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(240000+200000+280000)×17%=122400(元)②銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人的貨物,需要先計(jì)算出不含稅銷(xiāo)售額,然后再計(jì)算應(yīng)納稅額。其銷(xiāo)項(xiàng)稅額為:銷(xiāo)項(xiàng)稅額=40000÷(1+17%)×17%=5811.97(元)③贈(zèng)送給客戶的布料應(yīng)作視同銷(xiāo)售處理,由于無(wú)同類(lèi)價(jià)格比照,應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額,則:銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10000×(1+10%)×17%=1870(元)④該廠本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)為:銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=122400+5811.97+1870=130081.97(元)(2)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。分析及計(jì)算過(guò)程如下:①購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額:外購(gòu)染料5100元、外購(gòu)低值易耗品2550元、外購(gòu)棉花27200元、外購(gòu)煤炭1170元、外購(gòu)電力5270元、外購(gòu)水715元、外購(gòu)氣流紡紗機(jī)8500元,合計(jì)50505元。②購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該廠計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為:進(jìn)項(xiàng)稅額=40000×13%=5200(元)③購(gòu)進(jìn)棉花時(shí)支付的貨物運(yùn)費(fèi),按發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)的11%計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為:進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×11%=2200(元)④上月結(jié)轉(zhuǎn)待扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.5萬(wàn)元,應(yīng)計(jì)入本期進(jìn)項(xiàng)稅額,從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。⑤從“小規(guī)模納稅人”企業(yè)中購(gòu)進(jìn)的配件因不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。⑥進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì):進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=50505+5200+2200+15000=72905(元)(3)應(yīng)納稅額的計(jì)算:應(yīng)納稅額=130081.97-72905=57176.97(元)2.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2016年5月購(gòu)進(jìn)商品取得普通發(fā)票,支付貨款10000元;經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái),取得普通發(fā)票,支付金額11700元;本月銷(xiāo)售貨物取得零售收入共計(jì)104000元。則該企業(yè)應(yīng)納的增值稅為:【解答】應(yīng)納稅額=104000÷(1+3%)×3%-11700÷(1+17%)×17%=1329.13(元)3．增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米40噸，每噸收購(gòu)價(jià)3000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款120000元。企業(yè)將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過(guò)程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷(xiāo)售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算本企業(yè)該月份應(yīng)納的增值稅稅額?！窘獯稹夸N(xiāo)項(xiàng)稅額＝260000×17%＝44200（元）應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝120000×13%＋5100＝20700（元）

應(yīng)納增值稅稅額＝44200－20700＝23500（元）4．增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算某商店為小規(guī)模納稅人，2014年3月份購(gòu)進(jìn)各種零配件價(jià)值5000元，銷(xiāo)售方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額是850元。該商店當(dāng)月普通發(fā)票上的銷(xiāo)售額為80000元，另外銷(xiāo)售糕點(diǎn)的零售額為8050元，計(jì)算該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。應(yīng)納稅額=（80000+8050）/（1+3%）×3%=2564.56（元）5.增值稅免抵退稅的計(jì)算某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17%，退稅率為13%。2013年6月出口設(shè)備40臺(tái)，出口收入折合人民幣200萬(wàn)元。本月國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售設(shè)備取得銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元人民幣，收款117萬(wàn)元；國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為400萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證，則該生產(chǎn)企業(yè)6月份留抵下期抵扣的稅額是多少？6.營(yíng)改增業(yè)務(wù)的處理東亞航空公司是位于北京的一家大型民營(yíng)航空公司，2013年9月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）國(guó)內(nèi)航線取得不含稅客運(yùn)收入4700萬(wàn)元，國(guó)際航線取得客運(yùn)收入2400萬(wàn)元。（2）將一架配備有機(jī)組人員的小型客機(jī)租賃給某公司使用三個(gè)月，每月月末收取租金100萬(wàn)元（不含稅）。租賃期內(nèi)發(fā)生的機(jī)組人員工資、維修費(fèi)用由承租方負(fù)擔(dān)。公司另將一架不配備機(jī)組人員的貨機(jī)租賃給某物流公司使用1年，本月預(yù)收1年的租金500萬(wàn)元（不含稅）。（3）公司提供航空地面服務(wù)取得不含稅收入45萬(wàn)元。（4）公司作為境外某航空公司在境內(nèi)的代理人，負(fù)責(zé)該境外航空公司在境內(nèi)的票務(wù)業(yè)務(wù)，本月銷(xiāo)售境外航空國(guó)際航班機(jī)票共取得價(jià)款320萬(wàn)元。（5）當(dāng)月公司購(gòu)進(jìn)燃油、水等物品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款合計(jì)800萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)：（1）東亞航空公司國(guó)內(nèi)與國(guó)際航線客運(yùn)收入應(yīng)確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅多少萬(wàn)元？（2）東亞航空公司業(yè)務(wù)（2）應(yīng)確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅多少萬(wàn)元？（3）東亞航空公司應(yīng)代扣代繳的境外航空公司增值稅為多少萬(wàn)元？（4）東亞航空公司9月份自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加為多少萬(wàn)元？（1）境內(nèi)單位提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率。國(guó)內(nèi)與國(guó)際航線客運(yùn)收入應(yīng)確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅＝4700×11%＝517（萬(wàn)元）（2）航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)；航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃。第三章消費(fèi)稅答案二、能力訓(xùn)練1．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)算應(yīng)用某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食50噸，每噸收購(gòu)價(jià)3000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款150000元。企業(yè)將收購(gòu)的糧食從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工糧食白酒。糧食白酒加工完畢，企業(yè)收回2噸糧食白酒,取得酒廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)50000元，加工的糧食白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。請(qǐng)計(jì)算受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅?！窘獯稹繌牧慷悾?×2000×0.5÷10000＝0.2（萬(wàn)元）

酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝[15×（1-13%）＋5＋0.2]÷（1-20%）×20%＋0.2＝4.76（萬(wàn)元）2．復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)算應(yīng)用某酒廠2012年11月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對(duì)外贊助0.5噸，已知該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤(rùn)率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。請(qǐng)計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。【解答】從量稅＝0.5×2000×0.5＝500（元）從價(jià)稅＝[0.5×40000×（1＋10%）＋500]÷（1－20%）×20%＝5625（元）應(yīng)納消費(fèi)稅＝500＋5625＝6125（元）3．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)算應(yīng)用某公司從境外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)核定，關(guān)稅完稅價(jià)格為54000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率為30%。要求：計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅?！窘獯稹拷M成計(jì)稅價(jià)格=54000×（1+25%）÷（1-30%）=96429（元）

應(yīng)納消費(fèi)稅=96429×30%=28929（元）

應(yīng)納增值稅=96429×17%=16393（元）第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅答案二、能力訓(xùn)練1．某歌廳某月份取得門(mén)票收入60000元，歌舞廳內(nèi)出售飲料、煙、酒收入150000元，收取獻(xiàn)花費(fèi)80000元，卡拉OK點(diǎn)歌費(fèi)200000元。該行業(yè)營(yíng)業(yè)稅的使用稅率為20%。要求：計(jì)算該歌舞廳當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的稅額。解答:營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)=60000+150000+80000+200000=490000應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅額=490000×20%=98000元2．某銀行第二季度買(mǎi)賣(mài)企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬(wàn)元；第三季度購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券共支付564萬(wàn)元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬(wàn)元；第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過(guò)程中支付各種稅費(fèi)1.1萬(wàn)元.要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算該銀行第三季度應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。解答:第三季度轉(zhuǎn)讓價(jià)差=690-（564-0.7）=126.7（萬(wàn)元）第三季度計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=126.7-55=71.7（萬(wàn)元）第三季度應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=71.7×5%=3.59（萬(wàn)元）3．某建筑公司將自建的一棟住宅樓銷(xiāo)售給職工，取得銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，煤氣管道初裝費(fèi)5萬(wàn)元和代收住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金50萬(wàn)元。該住宅樓的建筑成本780萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)成本利潤(rùn)率為15%。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算將自建住宅樓銷(xiāo)售給職工應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。解答:自建住宅樓銷(xiāo)售給職工應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=780×（1+15%）÷（1-3%）×3%+（1000+5）×5%=77.99（萬(wàn)元）4．某融資租賃公司經(jīng)省外經(jīng)委批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)，從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備租給國(guó)內(nèi)一家企業(yè)，以融資租賃方式去的租賃費(fèi)為：設(shè)備價(jià)款1.404萬(wàn)元（含進(jìn)口增值稅），安裝調(diào)試費(fèi)10萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元（含公路建設(shè)費(fèi)0,05萬(wàn)元），另收取手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元，該項(xiàng)設(shè)備貸款利息750萬(wàn)元。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司第三季度應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。解答:該公司第三季度應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=（2+750）×5%=37.6（萬(wàn)元）第五章關(guān)稅答案二、能力訓(xùn)練【解答】計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)+軟件費(fèi)+賣(mài)方傭金-買(mǎi)方傭金+運(yùn)保費(fèi)=1410+50+15-10+35=1500（萬(wàn)元）關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=1500×20%=300（萬(wàn)元）②計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（1500+300）÷（1-10%）=2000（萬(wàn)元）消費(fèi)稅=2000×10%=200（萬(wàn)元）③計(jì)算應(yīng)納增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=1500+300+200=2000（萬(wàn)元）增值稅=2000×17%=340（萬(wàn)元）有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的某外貿(mào)公司，2013年10月經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車(chē)30輛，每輛小轎車(chē)貨價(jià)15萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。（提示：小轎車(chē)關(guān)稅稅率60%、消費(fèi)稅稅率9%。）要求：計(jì)算小轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅?！窘獯稹竣龠M(jìn)口小轎車(chē)的貨價(jià)＝15×30＝450（萬(wàn)元）②進(jìn)口小轎車(chē)的運(yùn)輸費(fèi)＝450×2%＝9（萬(wàn)元）③進(jìn)口小轎車(chē)的保險(xiǎn)費(fèi)＝（450＋9）×3‰＝1.38（萬(wàn)元）④進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價(jià)格＝450＋9＋1.38＝460.38（萬(wàn)元）應(yīng)繳納關(guān)稅＝460.38×60%＝276.23（萬(wàn)元）⑤進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（460.38＋276.23）÷（1－9%）＝809.46（萬(wàn)元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝809.46×9%＝72.85（萬(wàn)元）⑥進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)繳納增值稅：809.46×17%＝137.61（萬(wàn)元）第六章企業(yè)所得稅答案，二、能力訓(xùn)練:我國(guó)某機(jī)械制造有限公司于2009年5月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，系增值稅一般納稅人，2013年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬(wàn)元；

（2）產(chǎn)品銷(xiāo)售成本3300萬(wàn)元；

（3）銷(xiāo)售稅金及附加200萬(wàn)元；

（4）銷(xiāo)售費(fèi)用1000萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)350萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；

（5）管理費(fèi)用1200萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬(wàn)元；新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)30萬(wàn)元）；

（6）營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元（其中通過(guò)政府部門(mén)向貧困地區(qū)捐款150萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失60萬(wàn)元，贊助支出50萬(wàn)元）。

（7）全年提取并實(shí)際支付工資是1000萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)140萬(wàn)元，分別按工資總額的2％、2.5％、14％的比例提取，并且均實(shí)際支出。

（8）經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定，該企業(yè)當(dāng)年合理的工資支出標(biāo)準(zhǔn)是800萬(wàn)元，已知期間費(fèi)用中未包含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

要求：根據(jù)所給資料，回答下列問(wèn)題：

<1>該企業(yè)所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用為（）萬(wàn)元。（不含加計(jì)扣除）

A.2115

B.2352

C.2456

D.2360<2>企業(yè)準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為（）萬(wàn)元。

A.723.8

B.783.8

C.733.8

D.673.8<3>企業(yè)準(zhǔn)予扣除工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為（）萬(wàn)元。

A.956

B.1180

C.948

D.1185<4>企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A.360.8

B.364.5

C.341.5

D.410.8

<1>【正確答案】：D

【答案解析】：2010年銷(xiāo)售收入＝9000（萬(wàn)元）

廣告費(fèi)用扣除限額＝9000×15％＝1350（萬(wàn)元）

實(shí)際發(fā)生350萬(wàn)元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝9000×5‰＝45（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額的60％＝85×60％＝51（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除45萬(wàn)元。

可以扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用合計(jì)＝1000＋200＋1200－85＋45＝2360（萬(wàn)元）<2>【正確答案】：C

【答案解析】：2010年利潤(rùn)總額＝9000－3300－200－1000－200－1200－800－1000－1000×（2％＋2.5％＋14％）＝1115（萬(wàn)元）

公益捐贈(zèng)稅前扣除限額＝1115×12%＝133.8（萬(wàn)元）

實(shí)際公益捐贈(zèng)額＝150（萬(wàn)元）

實(shí)際公益捐贈(zèng)超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額，非廣告性贊助支出不可以稅前扣除，存貨的損失可以稅前扣除。

準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出＝800－150＋133.8－50＝733.8（萬(wàn)元）<3>【正確答案】：C

【答案解析】：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的工資是800萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)＝800×（1＋2％＋2.5％＋14％）＝948（萬(wàn)元）<4>【正確答案】：A

【答案解析】：應(yīng)納稅所得額＝9000－3300-200－2360－733.8－948－30×50％＝1443.2（萬(wàn)元）

應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝1443.2×25%＝360.8（萬(wàn)元）第七章個(gè)人所得稅答案，二、能力訓(xùn)練1.中國(guó)公民李某就職于國(guó)內(nèi)A上市公司，2013年收入情況如下：（1）1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，每月收取租金3800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。（2）在國(guó)內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事，3月取得該公司支付的上年度獨(dú)立董事津貼35000元。（3）3月取得國(guó)內(nèi)B上市公司分配的紅利18000元。（3）4月取得上年度一次性獎(jiǎng)金36000元，王某當(dāng)月的工資為4500元。（5）5月赴國(guó)外進(jìn)行技術(shù)交流期間，在甲國(guó)演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國(guó)取得專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來(lái)源國(guó)的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣1800元和12000元。（6）與同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差異的書(shū)籍，共獲得稿酬56000元，王某與杰克事先約定按6︰4比例分配稿酬。請(qǐng)計(jì)算李某就每項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！窘獯稹浚?）應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3800－800－800）×10%＋（3800－400－800）×10%＝480（元）（2）按勞務(wù)報(bào)酬納稅。35000×（1－20%）×30%－2000＝6400（元）（3）個(gè)人從上市公司取得的股息、紅利按50%減半征收個(gè)人所得稅。18000×20%×50%＝1800（元）（4）36000÷12＝3000（元），適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為105，36000×10%－105＝3495（元）（5）在甲國(guó)演講收入按照我國(guó)稅率應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：12000×（1－20%）×20%＝1920（元），應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅1920－1800＝120（元）

（6）在乙國(guó)取得專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓收入按照我國(guó)稅率應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：60000×（1－20%）×20%＝9600（元），由于在國(guó)外已經(jīng)繳納12000元，所以不需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。（7）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝56000×60%×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3763.2（元）2.居住在市區(qū)的中國(guó)居民李先生，為一中外合資企業(yè)的職員，2013年除工資外還取得以下所得：（1）2月份，為某企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得報(bào)酬60000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)。（2）4月1日～6月30日，前往B國(guó)參加培訓(xùn)，利用業(yè)余時(shí)間為當(dāng)?shù)厝形膶W(xué)校授課，取得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款；出國(guó)期間將其國(guó)內(nèi)自己的商鋪出租給他人使用，每月取得租金5000元。（3）7月份，與同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差異的書(shū)籍，共獲得稿酬56000元，李先生與杰克事先約定按6：4比例分配稿酬。（4）11月份，以每份218元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓2012年的企業(yè)債券500份，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)870元；債券申購(gòu)價(jià)每份200元，申購(gòu)時(shí)共支付相關(guān)稅費(fèi)350元；轉(zhuǎn)讓A股股票取得所得24000元。（5）1～12月份，與4個(gè)朋友合伙經(jīng)營(yíng)一個(gè)酒吧，年底酒吧將30萬(wàn)元生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在合伙人中進(jìn)行平均分配。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）某企業(yè)為李先生支付技術(shù)服務(wù)報(bào)酬應(yīng)代付的個(gè)人所得稅；（2）李先生從B國(guó)取得課酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（3）李先生出租商鋪應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（不考慮地方教育附加）；（4）李先生商鋪?zhàn)饨鹗杖霊?yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮房產(chǎn)稅）；（5）李先生稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（6）李先生轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（7）李先生分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（1）應(yīng)納稅所得額＝[（60000－7000）×（1－20%）]÷[1－40%×（1－20%）]＝62352.94（元）應(yīng)代付的個(gè)人所得稅＝62352.94×40%－7000＝17941.18（元）（2）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝10000×（1－20%）×20%×3＝4800（元）（3）出租商鋪應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝5000×5%×（1＋7%＋3%）×3＝275×3＝825（元）（4）租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（5000－275）×（1－20%）×20%×3＝2268（元）（5）稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝56000×60%×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3763.2（元）（6）轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[（218－200）×500－870－350]×20%＝1556（元）（7）李先生分得：300000÷5＝60000（元）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝60000×20%－3750＝8250（元）第八章資源類(lèi)稅法答案，二、能力訓(xùn)練1．某鹽場(chǎng)某月對(duì)外直接銷(xiāo)售生產(chǎn)井礦鹽（氯化鈉初級(jí)產(chǎn)品）100噸,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額18000萬(wàn)元，直接銷(xiāo)售生產(chǎn)湖鹽（氯化鈉初級(jí)產(chǎn)品）200噸，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額38000萬(wàn)元。當(dāng)?shù)鼐V鹽（氯化鈉初級(jí)產(chǎn)品）和湖鹽（氯化鈉初級(jí)產(chǎn)品）的資源稅稅率均為5%。則該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為多少？【解答】應(yīng)納稅額=(18000+38000)×5%=2800(元)2．甲企業(yè)和乙企業(yè)共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業(yè)使用其中的60%，乙企業(yè)使用其中的40%。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)，乙企業(yè)在2012年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元／平方米，乙企業(yè)新征用土地所處地段的土地使用稅年稅額為2元／平方米。請(qǐng)計(jì)算2012年甲、乙企業(yè)各自應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅?！窘獯稹啃抡饔玫母兀耘鷾?zhǔn)之日起滿1年開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲應(yīng)納土地使用稅＝10000×60%×4＝24000（元）乙應(yīng)納土地使用稅＝10000×40%×4＝16000（元）3．2012年3月某公司在郊區(qū)新建設(shè)立一家分公司，共計(jì)占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學(xué)校，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元／平方米。請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的耕地占用稅?！窘獯稹繉W(xué)校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅＝（15000－2000－800）×20＝244000（元）4.2012年8月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通住宅一幢，取得收入5000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加合計(jì)275萬(wàn)元。該公司為取得該住宅地的土地使用權(quán)支付地價(jià)款和有關(guān)稅費(fèi)2000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本1000萬(wàn)元，利息支出100萬(wàn)元（能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明）。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅?！窘獯稹渴杖耄?000（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目＝2000＋1000＋100＋（2000＋1000）×5%＋275＋（2000＋1000）×20%＝4125（萬(wàn)元）增值額＝5000－4125＝875（萬(wàn)元）增值率＝875÷4125×100%＝21.21%應(yīng)繳納土地增值稅＝875×30%＝262.50（萬(wàn)元）第九章財(cái)產(chǎn)稅率答案二、能力訓(xùn)練1．某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，2013年7月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅?！窘獯稹繎?yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1000×（1-20%）×1.2%/2+50×12%＝10.8（萬(wàn)元）2．2013年度擁有舊機(jī)動(dòng)船20艘，每艘凈噸位750噸，非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位150噸；當(dāng)年8月新購(gòu)置機(jī)動(dòng)船6艘，每艘凈噸位1500噸，當(dāng)月取得購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)船的發(fā)票。凈噸位不超過(guò)200噸的適用稅額每噸3元。凈噸位201至2000噸的適用稅額每噸4元，請(qǐng)計(jì)算該公司2013年度應(yīng)繳納的車(chē)船稅?！窘獯稹吭摯\(yùn)公司2013年應(yīng)繳納的車(chē)船稅＝20×750×4＋2×150×3×50%＋6×1500×4×5÷12＝75450（元）3.某企業(yè)2012年3月1日以協(xié)議方式取得一地塊的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬(wàn)元，拆遷補(bǔ)償費(fèi)1000萬(wàn)元，5月20日繳納市政配套費(fèi)500萬(wàn)元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅?！窘獯稹恳詤f(xié)議方式出讓的，契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。應(yīng)繳納的契稅＝（3000＋1000＋500）×4%＝180（萬(wàn)元）第十章行為目的稅答案，二、能力訓(xùn)練1．掌握印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。某企業(yè)簽訂了如下經(jīng)濟(jì)合同：與甲公司簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，合同總金額為400萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)100萬(wàn)元；與乙公司簽訂貨物銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元；與丁公司簽訂運(yùn)輸合同，注明運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元，其中包括保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.5萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅?！窘獯稹浚?）為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。技術(shù)開(kāi)發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅＝（4000000－1000000）×0.3‰＝900（元）

（2）銷(xiāo)售合同應(yīng)納的印花稅＝3000000×0.3‰＝900（元）（3）貨物運(yùn)輸合同，不含所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。運(yùn)輸合同應(yīng)納的印花稅＝（4－0.5－0.5）×10000×0.5‰＝15（元）（4）該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅＝900＋900＋15＝1815（元）2．張某2013年12月8日，從上海大眾汽車(chē)有限公司購(gòu)買(mǎi)一輛廠牌型號(hào)為桑塔納330K8BLOLTD2的轎車(chē)供自己使用，支付含增值稅車(chē)價(jià)款106000元，另支付代收臨時(shí)牌照費(fèi)150元，代收保險(xiǎn)費(fèi)352元，支付購(gòu)買(mǎi)工具件和零配件價(jià)款2035元，車(chē)輛裝飾費(fèi)250元。支付的各項(xiàng)價(jià)費(fèi)均由上海大眾汽車(chē)有限公司開(kāi)具“機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票”和有關(guān)票據(jù)。計(jì)算車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額?！窘獯稹寇?chē)輛購(gòu)置稅稅額計(jì)算：

（1）計(jì)稅價(jià)格＝（106000＋150＋352＋2035＋250）÷（1＋17%）＝92980.34（元）

（2）應(yīng)納稅額＝92980.34×10%＝9298.03（元）3．掌握城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加應(yīng)納稅額的計(jì)算。位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2012年8月份進(jìn)購(gòu)一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50%實(shí)本地板，12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，請(qǐng)計(jì)算乙工廠11月份應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加?！窘獯稹繎?yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=（800000+150000）÷（1-5%）×5%×（5%＋3%）÷2=2000（元）。第十一章稅收征收管理法答案二、能力訓(xùn)練1.工程師高某接受某市區(qū)的企業(yè)委托設(shè)計(jì)集成電路。高某歷時(shí)三個(gè)月完成所有設(shè)計(jì)任務(wù)，按原約定可向該企業(yè)收取設(shè)計(jì)費(fèi)50000元。在向該企業(yè)要求支付報(bào)酬時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員告知高某必須提供合法的票據(jù)。請(qǐng)問(wèn)高某應(yīng)如何取得合法的票據(jù)?高某在取得合法票據(jù)時(shí)應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?分別是多少?【解答】（1）高某應(yīng)向當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)設(shè)計(jì)費(fèi)發(fā)票（集成電路設(shè)計(jì)屬于信息技術(shù)服務(wù)中的電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)）因?yàn)橐婪ú恍枰k理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票。（2）高某在稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)設(shè)計(jì)費(fèi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按信息技術(shù)服務(wù)計(jì)算繳納增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加，并按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納增值稅=50000/（1+3%）×3%=1456.31（元）應(yīng)繳納城建稅=1456.31×7%=101.94（元）應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=1456.31×3%=43.69（元）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：應(yīng)納稅所得額=（50000/1.03-101.94-43.69）×（1-20%）=38718.45（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=38718.45×30%-2000=9615.53（元）2.某電器有限公司2