2022年注冊會計師之注冊會計師會計模擬題庫及答案下載

2022年注冊會計師之注冊會計師會計模擬題庫及答案下載單選題（共60題）1、（2016年真題）甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年2月，甲公司對一條生產(chǎn)線進行改造，該生產(chǎn)線改造時的賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費用或支出：A.4000萬元B.5506萬元C.5200萬元D.5700萬元【答案】C2、2012年1月3日甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，付出一項投資性房地產(chǎn)，該投資性房地產(chǎn)當日的公允價值為5500萬元；當日乙公司凈資產(chǎn)公允價值為6000萬元，賬面價值為5500萬元。該合并為非同一控制下企業(yè)合并，且乙公司各項資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。該業(yè)務(wù)應(yīng)確認的合并商譽為（）。A.700萬元B.800萬元C.1100萬元D.985萬元【答案】B3、（2020年真題）2×18年1月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，將原出租給乙公司并即將在2×18年3月1日到期的廠房租賃給丙公司。該協(xié)議約定，甲公司2×18年7月1日起將廠房出租給丙公司，租賃期為5年，每月租金為60萬元，租賃期首3個月免租金。為滿足丙公司租賃廠房的需要，甲公司2×18年3月2日起對廠房進行改擴建，改擴建工程2×18年6月29日完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對出租廠房采用成本模式進行后續(xù)計量。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.2×18年確認租金收入180萬元B.改擴建過程中的廠房確認為投資性房地產(chǎn)C.廠房改擴建過程中發(fā)生的支出直接計入當期損益D.廠房在改擴建期間計提折舊【答案】B4、2×17年12月31日，A公司將一組資產(chǎn)劃分為持有待售處置組，該組資產(chǎn)包含一條生產(chǎn)線、一棟廠房和一項土地使用權(quán)。首次將該處置組劃分為持有待售類別前資料如下：生產(chǎn)線的原價為400萬元，已計提折舊50萬元（包含本月計提折舊），已計提固定資產(chǎn)減值準備50萬元（即全部為本月計提減值準備）；廠房的原價為1000萬元，已計提折舊500萬元（包含本月計提折舊）；土地使用權(quán)的原價為700萬元，已計提攤銷350萬元（包含本月計提攤銷）。該組資產(chǎn)的售價850萬元，相關(guān)出售費用為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在2×17年12月31日對該組資產(chǎn)中的生產(chǎn)線應(yīng)計提的資產(chǎn)減值損失金額為（）。A.90萬元B.345萬元C.100萬元D.0【答案】A5、2×20年1月1日，甲公司將持有的丙公司20%股權(quán)投資以1240萬元的價格全部轉(zhuǎn)讓給乙公司，上述投資是甲公司于2×18年1月1日以500萬元購入的且對丙公司具有重大影響，投資日丙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值均為3000萬元。2×18年和2×19年度丙公司累計實現(xiàn)凈利潤500萬元，丙公司持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他權(quán)益工具投資）公允價值上升計入其他綜合收益的金額為100萬元，其他所有者權(quán)益增加100萬元。不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)投資時應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.740B.640C.540D.520【答案】D6、反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表是（）。A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表【答案】C7、2×17年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為123.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設(shè)備時，甲公司領(lǐng)用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。2×17年12月30日，A設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司2×20年度對A設(shè)備計提的折舊是（）萬元。A.136.8B.144C.187.34D.190【答案】B8、2×19年年初，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司100%的股權(quán)，支付款項1000萬元，對其形成控制；當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1200萬元。2×19年，乙公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算的凈利潤為200萬元，其他債權(quán)投資公允價值變動確認的其他綜合收益為30萬元。2×20年1月1日，甲公司出售了乙公司80%的股權(quán)，剩余股權(quán)仍能夠施加重大影響。出售價款為1160萬元，剩余20%股權(quán)的公允價值為290萬元。不考慮其他因素的影響，甲公司處置股權(quán)業(yè)務(wù)的相關(guān)會計處理，表述不正確的是（）。A.個別報表應(yīng)確認處置損益360萬元B.合并報表應(yīng)確認處置損益250萬元C.處置后個別報表長期股權(quán)投資的賬面價值為286萬元D.處置后甲公司編制合并報表不再將乙公司納入到合并范圍內(nèi)【答案】B9、對甲公司而言，下列各項交易中，應(yīng)當認定為非貨幣性資產(chǎn)交換，并按照《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣資產(chǎn)交換》準則進行會計處理的是（）。A.甲公司以其作為固定資產(chǎn)的生產(chǎn)用設(shè)備交換乙公司一批原材料B.甲公司以應(yīng)收丁公司2200萬元銀行承兌匯票交換乙公司一棟辦公用房C.甲公司以一項專利權(quán)交換乙公司一項非專利技術(shù)，并以銀行存款收取補價，所收取補價占換出專利權(quán)的公允價值的30%D.甲公司以一批產(chǎn)成品交換乙公司一臺汽車【答案】A10、（2013年真題）企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項，不會引起當期“資本公積——股本溢價”發(fā)生變動的是（）。A.根據(jù)董事會決議，每2股股票縮為1股B.以資本公積轉(zhuǎn)增股本C.授予員工股票期權(quán)，在等待期內(nèi)確認相關(guān)費用D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并報表中賬面價值的份額小于所支付的對價賬面價值【答案】C11、（2019年真題）下列各項關(guān)于外幣折算會計處理的表述中，正確的是（）。A.期末外幣預(yù)收賬款以當日即期匯率折算并將由此產(chǎn)生的匯兌差額計入當期損益B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計入其他綜合收益C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非交易性權(quán)益工具投資形成的匯兌差額計入其他綜合收益D.收到投資者以外幣投入的資本時，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目均按合同約定匯率折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額【答案】C12、甲公司2×21年1月1日采用分期付款方式購入一臺需要安裝的大型設(shè)備，合同約定價款為800萬元，約定自2×21年起每年年末支付160萬元，分5年支付完畢。2×21年發(fā)生安裝費用5.87萬元，至本年年末該設(shè)備安裝完成。假定甲公司適用的折現(xiàn)率為10%，不考慮其他因素，已知（P/A，10%，5）＝3.7908，該項設(shè)備的入賬價值為（）。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.606.53萬元B.612.35萬元C.673.05萬元D.800.00萬元【答案】C13、（2016年真題）2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元，市價為6元），取得乙公司80%股權(quán)，并控制乙公司，另以銀行存款支付財務(wù)顧問費300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤增長率超過8%，甲公司需要另外向乙公司控股股東支付100萬元的合并對價；當日，甲公司預(yù)計乙公司未來3年平均凈利潤增長率很可能達到10%。該項交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該項企業(yè)合并的合并成本是（）。A.9000萬元B.9300萬元C.9100萬元D.9400萬元【答案】C14、2×20年1月1日，甲公司制定了一項設(shè)定受益計劃，并于當日開始實施，向公司部分員工提供額外退休金，這些員工在退休后每人每年可以額外獲得5萬元退休金。員工獲得該額外退休金基于其自計劃開始日起為公司提供的服務(wù)，而且必須為公司服務(wù)到退休。假定符合計劃的員工為10人，上述員工均為企業(yè)管理人員，當前平均年齡為40歲，退休年齡為60歲，可以為公司服務(wù)20年。假定在退休前無人離職，退休后平均計劃壽命為30年。折現(xiàn)率為10%；不考慮未來通貨膨脹影響因素，已知（P/A，10%，30）＝9.4269，（P/F，10%，19）＝0.1635，（P/F，10%，18）＝0.1799。下列關(guān)于甲公司因設(shè)定受益計劃義務(wù)而進行的會計處理，不正確的是（）。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.2×20年12月31日因設(shè)定受益計劃應(yīng)確認的服務(wù)成本為3.85萬元B.2×21年12月31日因設(shè)定受益計劃應(yīng)確認的利息費用為0.39萬元C.2×21年12月31日因設(shè)定受益計劃應(yīng)確認的服務(wù)成本為4.24萬元D.2×21年12月31日“長期應(yīng)付職工薪酬”項目列示金額為8.09萬元【答案】D15、經(jīng)與乙公司商協(xié)，甲公司以一臺設(shè)備換入乙公司的一項專利技術(shù)，交換日，甲公司換出設(shè)備的賬面價值為560萬元，公允價值為700萬元（等于計稅價格），甲公司將設(shè)備運抵乙公司并向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票，當日雙方辦妥了專利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。經(jīng)評估確認，該專項技術(shù)的公允價值為900萬元（免增值稅），甲公司另以銀行存款支付乙公司109萬元，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，不考慮其他因素，甲公司換入專利技術(shù)的入賬價值是（）。A.641萬元B.900萬元C.781萬元D.819萬元【答案】B16、下列各項關(guān)于科研事業(yè)單位有關(guān)業(yè)務(wù)或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.開展技術(shù)咨詢服務(wù)收取的勞務(wù)費（不含增值稅）在預(yù)算會計下確認為其他預(yù)算收入B.年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與本年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，確認為其他預(yù)算收入C.財政授權(quán)支付方式下年度終了根據(jù)代理銀行提供的對賬單核對無誤后注銷零余額賬戶用款額度的余額并于下年初恢復D.涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)采用預(yù)算會計核算，不涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)采用財務(wù)會計核算【答案】C17、關(guān)于金融資產(chǎn)減值，下列各項說法中正確的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)不需要計提減值準備B.債權(quán)投資計提的減值準備不能轉(zhuǎn)回C.其他權(quán)益工具投資計提損失準備，應(yīng)通過“其他權(quán)益工具投資——減值準備”科目核算D.其他債權(quán)投資發(fā)生的損失準備不能轉(zhuǎn)回【答案】A18、甲公司2×16年1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價格為100．5元，每年年末支付利息，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換為4股甲公司普通股股票（每股面值1元）。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認的負債初始計量金額為100150萬元。2×17年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負債的賬面價值為100050萬元。2×18年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認的資本公積（股本溢價）的金額為（）萬元。A.400B.96400C.96050D.300【答案】B19、下列各項中，不影響發(fā)生當期損益的有()。A.自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的支出B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時其賬面價值大于公允價值減去出售費用后的金額D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額【答案】A20、甲公司為乙公司的母公司，2×21年企業(yè)集團內(nèi)發(fā)生以下與股份支付相關(guān)的交易或事項：甲公司與乙公司高管簽訂協(xié)議，授予乙公司高管500萬份股票期權(quán)，乙公司高管可以以每股6元的價款自甲公司購買乙公司股票。乙公司授予其研發(fā)人員20萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些研發(fā)人員在乙公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照乙公司股價的增值幅度獲得現(xiàn)金。A.乙公司高管與甲公司簽訂的股份支付協(xié)議B.乙公司與本公司銷售人員簽訂的股份支付協(xié)議C.乙公司與本公司研發(fā)人員簽訂的股份支付協(xié)議D.乙公司以定向發(fā)行本公司股票取得咨詢服務(wù)的協(xié)議【答案】C21、甲公司于2×21年開始研究開發(fā)一項用于制造某大型專用設(shè)備的非專利技術(shù)，發(fā)生研究支出200萬元，開發(fā)支出6000萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出4000萬元，在2×22年2月1日正式確認為無形資產(chǎn)。甲公司計劃生產(chǎn)該專用設(shè)備200臺，并按生產(chǎn)數(shù)量攤銷該項無形資產(chǎn)。2×22年度，甲公司共生產(chǎn)該專用設(shè)備50臺。2×22年12月31日，經(jīng)減值測試，該項無形資產(chǎn)的可收回金額為2400萬元，2×23年度，甲公司共生產(chǎn)該專用設(shè)備90臺。甲公司2×23年該無形資產(chǎn)攤銷額為（）萬元。A.1800B.1440C.600D.1000【答案】B22、下列有關(guān)應(yīng)付股利的表述，不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當依據(jù)董事會或者類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認相關(guān)的負債B.企業(yè)分派的股票股利不會影響企業(yè)的所有者權(quán)益總額C.企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利時，所有者權(quán)益總額減少D.企業(yè)實際支付現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)資產(chǎn)和負債同時減少【答案】A23、甲公司是乙公司的股東。2×20年6月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款3000萬元，采用攤余成本進行后續(xù)計量。為解決乙公司的資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司、乙公司的其他債權(quán)人共同決定對乙公司的債務(wù)進行重組，并于2×20年7月15日與乙公司簽訂了債務(wù)重組合同。當日應(yīng)收賬款公允價值為3000萬元。根據(jù)債務(wù)重組合同的約定，甲公司免除60%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，乙公司其他債權(quán)人免除40%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，豁免的債務(wù)在合同簽訂當日解除，對于其余未豁免的債務(wù)，乙公司應(yīng)于2×20年8月底前償還。2×20年8月20日，甲公司收到乙公司支付的款項1200萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年度因上述交易或事項應(yīng)當確認的當期損失是（）萬元。A.1200B.600C.1800D.0【答案】A24、長江公司與黃河公司在合并前同受甲公司控制。長江公司20×1年1月1日投資500萬元購入黃河公司100%股權(quán)，黃河公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，相對于甲公司而言的所有者權(quán)益賬面價值為400萬元，其差額由一項預(yù)計尚可使用5年、凈殘值為零、采用直線法攤銷的無形資產(chǎn)形成。20×1年黃河公司利潤表中列示的“凈利潤”為90萬元，相對于甲公司而言的凈利潤為100萬元；20×2年黃河公司分配現(xiàn)金股利60萬元，20×2年黃河公司利潤表中列示的“凈利潤”為115萬元，相對于甲公司而言的凈利潤為120萬元，所有者權(quán)益其他項目不變。不考慮其他因素，在20×2年末長江公司編制合并抵銷分錄時，長期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為（）。A.560萬元B.545萬元C.660萬元D.645萬元【答案】A25、甲公司2×11年度發(fā)生的管理費用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊570萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2011年度現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為（）。A.105萬元B.455萬元C.475萬元D.675萬元【答案】B26、甲公司為境內(nèi)上市公司，2×18年甲公司發(fā)生的導致凈資產(chǎn)變動的事項如下：A.按照持股比例計算應(yīng)享有合營企業(yè)凈資產(chǎn)變動份額B.商品房改為出租時公允價值與其賬面價值的差額C.境外子公司外幣報表折算形成的差額D.按照持股比例計算應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益變動份額【答案】D27、（2017年真題）甲公司擁有對四家公司的控制權(quán)，其下屬子公司的會計政策和會計估計均符合會計準則規(guī)定，不考慮其他因素，甲公司在編制2×16年合并財務(wù)報表時，對其子公司進行的下述調(diào)整中，正確的是（）。A.將子公司（乙公司）1年以內(nèi)應(yīng)收賬款壞賬準備的計提比例由3%調(diào)整為與甲公司相同的計提比例5%B.對2×16年通過同一控制下企業(yè)合并取得的子公司（丁公司），將其固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊和攤銷年限按照與甲公司相同的期限進行調(diào)整C.將子公司（丙公司）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式調(diào)整為與甲公司相同的公允價值模式D.將子公司（戊公司）閑置不用但沒有明確處置計劃的機器設(shè)備由固定資產(chǎn)調(diào)整為持有待售非流動資產(chǎn)并相應(yīng)調(diào)整后續(xù)計量模式【答案】C28、企業(yè)購買股票所支付價款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)記入的項目是（）。A.投資所支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金C.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金D.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金【答案】C29、下列各項因設(shè)定受益計劃產(chǎn)生的職工薪酬成本中，除非計入資產(chǎn)成本，應(yīng)當計入其他綜合收益的是（）。A.精算利得或損失B.當期服務(wù)成本C.過去服務(wù)成本D.結(jié)算利得或損失【答案】A30、甲公司2×20年1月1日發(fā)行在外的普通股為27000萬股，2×20年度實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為18000萬元，普通股平均市價為每股10元。2×20年度，甲公司發(fā)生的與其權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項如下：（1）4月20日，宣告發(fā)放股票股利，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基礎(chǔ)每10股送1股，除權(quán)日為5月1日。（2）7月1日，根據(jù)經(jīng)批準的股權(quán)激勵計劃，授予高管人員6000萬份股票期權(quán)。每份期權(quán)行權(quán)時按4元的價格購買甲公司1股普通股，行權(quán)日為2×21年8月1日。（3）12月1日，甲公司按高價回購普通股6000萬股，以備實施股權(quán)激勵計劃之用。甲公司2×20年度的基本每股收益和稀釋每股收益分別是（）。A.0.62元/股、0.58元/股B.0.64元/股、0.56元/股C.0.67元/股、0.58元/股D.0.76元/股、0.62元/股【答案】A31、在以公允價值為基礎(chǔ)計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，對于換出資產(chǎn)來說，一般應(yīng)當在終止確認時，將其公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益，下列表述不正確的是（）。A.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的，計入當期損益的部分通過“資產(chǎn)處置損益”科目核算，在利潤表“資產(chǎn)處置收益”項目中列示B.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，按換出資產(chǎn)公允價值或以換入資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)確認其他業(yè)務(wù)收入，按換出資產(chǎn)賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，二者之間的差額計入當期損益，二者分別在利潤表“營業(yè)收入”和“營業(yè)成本”項目中列示C.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，計入當期損益的部分通過“投資收益”科目核算，在利潤表“投資收益”項目中列示D.換出資產(chǎn)中涉及的金融資產(chǎn)，由于不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換準則適用范圍，故不確認損益【答案】D32、甲公司有500名職工，從2020年起實行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每個職工每年可享受6個工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離職時獲得現(xiàn)金支付。2020年12月31日，每個職工當年平均未使用年休假為2天半，甲公司預(yù)計2021年有400名職工將享受不超過6天的帶薪病假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，職工休病假是以后進先出為基礎(chǔ)，即首先從當年可享受的權(quán)利中扣除，再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪病假余額中扣除；假定這100名職工全部為公司銷售部門銷售人員，該公司平均每名職工每個工作日工資為200元。甲公司在2020年末因累積帶薪缺勤應(yīng)確認的職工薪酬為（）。A.50000元B.30000元C.20000元D.15000元【答案】B33、某公司20×7年1月2日按面值發(fā)行800萬元票面利率為4%的可轉(zhuǎn)換公司債券，每100元債券可于兩年后轉(zhuǎn)換為90股面值為1元的普通股。該公司20×7年凈利潤4500萬元，20×7年初發(fā)行在外普通股4000萬股，該債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率25%，假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負債成分和權(quán)益成分之間的分拆。該公司20×7年的稀釋每股收益為（）。A.1.125元/股B.0.21元/股C.0.94元/股D.0.96元/股【答案】D34、下列關(guān)于前期差錯更正的表述，不需要在附注中披露的是（）。A.前期差錯的性質(zhì)B.各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和更正金額C.無法進行追溯重述的，應(yīng)說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況D.在以前期間的附注中已披露的前期差錯更正的信息【答案】D35、下列各項因設(shè)定受益計劃產(chǎn)生的職工薪酬成本中，除非計入資產(chǎn)成本，應(yīng)當計入其他綜合收益的是（）。A.精算利得或損失B.當期服務(wù)成本C.過去服務(wù)成本D.結(jié)算利得或損失【答案】A36、甲公司于2×20年1月1日從乙公司租入一臺設(shè)備，租賃期限為3年，設(shè)備租金為每年40萬元，于每年年末支付。為租入該項設(shè)備發(fā)生的初始直接費用為1萬元，假定不考慮其他支出，租賃內(nèi)含利率為7%，[（P/A，7%，3）＝2.6243；（P/F，7%，3）＝0.8163]，甲公司為此項租賃行為確認的使用權(quán)資產(chǎn)金額為（）。A.105.97萬元B.107萬元C.104.97萬元D.120萬元【答案】A37、（2020年真題）甲公司為一家上市公司,2×19年2月1日,甲公司向乙公司股東發(fā)行股份1000萬股（每股面值1元）作為支付對價,取得乙公司20%的股權(quán)。當日,乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元,可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元,甲公司所發(fā)行股份的公允價值為2000萬元,為發(fā)行該股份,甲公司向證券承銷機構(gòu)支付200萬元的傭金和手續(xù)費,取得股權(quán)后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉霉蓹?quán)日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值是（）。A.2200萬元B.2400萬元C.2000萬元D.2600萬元【答案】B38、20×8年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術(shù)涉嫌侵權(quán)，被乙公司起訴。20×8年12月31日，案件仍在審理過程中。律師認為甲公司很可能敗訴。預(yù)計賠償金額在200萬至300萬之間，如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費20萬元，甲公司認為，其對非專利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購買了保險，如果敗訴，保險公司按照保險合同的約定很可能對其進行賠償，預(yù)計賠償金額為150萬元。A.200萬元B.250萬元C.150萬元D.270萬元【答案】D39、甲公司2021年有關(guān)損益科目的發(fā)生額如下：主營業(yè)務(wù)收入為3500萬元，其他業(yè)務(wù)收入為500萬元，主營業(yè)務(wù)成本為2100萬元，其他業(yè)務(wù)成本為210萬元，銷售費用為50萬元，管理費用為30萬元，財務(wù)費用為20萬元，投資收益為80萬元，資產(chǎn)減值損失為60萬元，公允價值變動損益為30萬元（損失），營業(yè)外收入為60萬元，營業(yè)外支出為35萬元。不考慮其他因素，甲公司2021年利潤表中“營業(yè)利潤”項目應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.1580B.1605C.1290D.1640【答案】A40、從會計信息成本效益看，對所有會計事項應(yīng)采取分輕重主次和繁簡詳略進行會計核算，而不應(yīng)采用完全相同的會計程序和處理方法。其體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。A.謹慎性B.可比性C.相關(guān)性D.重要性【答案】D41、甲公司為股份有限公司，2×19年到2×20年發(fā)生如下交易或事項：A.長期股權(quán)投資6300萬元B.資本公積4050萬元C.資產(chǎn)處置收益150萬元D.管理費用30萬元【答案】C42、乙公司為增值稅一般納稅人，于2×19年4月購入一臺需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，買價為2300萬元，增值稅為299萬元，支付運雜費5萬元。乙公司安裝該設(shè)備期間，發(fā)生的安裝人員工資、福利費分別為160萬元和27.2萬元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價值為300萬元，計稅價格為350萬元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消費稅稅率為10%。2×19年5月28日，該固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司該項生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的入賬價值為（）。A.2827.2萬元B.2883.2萬元C.2877.2萬元D.3195.2萬元【答案】A43、（2016年真題）下列各項關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的會計處理中，正確的是（）A.合并財務(wù)報表中各子公司之間存在實質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔B.在合并財務(wù)報表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報表折算差額應(yīng)在歸屬于母公司的所有者權(quán)益中單列“外幣報表折算差額”項目反映C.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表中轉(zhuǎn)入當期財務(wù)費用D.以母公司記賬本位幣反映的實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益【答案】D44、（2014年真題）20×3年年末，甲公司庫存A原材料賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料全部用于生產(chǎn)按照合同約定向乙公司銷售的10件B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于20×4年5月1日前向乙公司發(fā)出10件B產(chǎn)品，每件售價為30萬元（不含增值稅）。將A原材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本110萬元，預(yù)計銷售每件B產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.5萬元。20×3年年末，市場上A原材料每噸售價為18萬元，預(yù)計銷售每噸A原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.2萬元。20×3年年初，A原材料未計提存貨跌價準備。不考慮其他因素，甲公司20×3年12月31日對A原材料應(yīng)計提的存貨跌價準備是（）。A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元【答案】C45、AS公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計2×22年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。與所得稅有關(guān)的資料如下：（1）2×21年1月1日期初余額資料：遞延所得稅負債期初余額為30萬元（因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元而確認）；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬元（因上年預(yù)計負債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異90萬元而確認）；（2）2×21年12月31日期末余額資料：交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1500萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元；預(yù)計負債賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0；（3）除上述項目外，AS公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不存在差異，AS公司預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異；（4）2×21年稅前會計利潤為1000萬元。2×21年12月31日AS公司所做的所得稅相關(guān)的會計處理中，不正確的是（）。A.當期所得稅費用為106.5萬元B.遞延所得稅費用為83.5萬元C.所得稅費用為150萬元D.應(yīng)交所得稅為106.5萬元【答案】C46、按我國會計準則的規(guī)定，外幣財務(wù)報表折算為人民幣報表時，所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當（）。A.按歷史匯率折算B.按即期匯率的近似匯率折算C.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定D.按即期匯率折算【答案】C47、2×19年5月10日，甲公司對外出租的一棟辦公樓租賃期滿，甲公司收回后將其出售，取得價款5400萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，出售時，該辦公樓原價為6800萬元，已計提累計折舊1300萬元，已計提減值準備200萬元。假定不考慮相關(guān)稅費等其他因素的影響，則甲公司出售該項投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.0B.100C.200D.300【答案】B48、20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，大于其賬面價值的差額為5500萬元。20×6年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。20×7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司20×7年度損益的影響金額是（）。A.500萬元B.6000萬元C.6100萬元D.7000萬元【答案】C49、2×17年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量）的賬面原值為7000萬元，已計提折舊為200萬元，未計提減值準備，且計稅基礎(chǔ)與賬面價值相同。A.500B.1350C.1500D.2000【答案】B50、20×8年12月31日，甲公司當年自行銷售收入600萬元；委托其他公司代銷商品確認的銷售收入300萬元，銷售費用3萬元；本年銷售商品確認的營業(yè)成本400萬元，期末在產(chǎn)品賬面價值60萬元，銷售成本中存貨跌價準備結(jié)轉(zhuǎn)計入成本15萬元，期末計提存貨跌價準備10萬元；當期發(fā)生管理費用30萬元，短期借款利息費用6萬元，廣告費支出40萬元。甲公司適用的所得稅稅率為20%，假定不考慮其他因素，甲公司在20×8年度利潤表中凈利潤的金額是（）。A.328.8萬元B.326.8萬元C.344.8萬元D.342.8萬元【答案】A51、A公司于2×17年1月1日以4500萬元取得B公司30%的股權(quán)，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為16000萬元，2×17年年末A公司對B公司的長期股權(quán)投資確認了投資收益500萬元和資本公積300萬元。2×18年年初，A公司又投資9400萬元取得B公司另外40%的股權(quán)，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為21000萬元。假定A公司在取得對B公司的長期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤；原取得30%股權(quán)在購買日的公允價值為5800萬元。假定投資前A、B公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項交易不屬于一攬子交易。下列關(guān)于該項投資的會計處理中，正確的是（）。A.2×17年1月1日該項投資的入賬價值為4500萬元B.A公司在購買日確認的合并成本為15000萬元C.A公司在購買日合并報表中應(yīng)確認投資收益200萬元D.A公司在購買日合并報表中應(yīng)確認商譽500萬元【答案】D52、下列項目中，不應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（）。A.以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工B.職工出差報銷的差旅費C.職工補充養(yǎng)老保險D.向職工提供企業(yè)支付了補貼的商品【答案】B53、甲公司持有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，對該股?quán)投資采用成本法核算。2×20年10月，甲公司將該項投資中的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2000萬元。相關(guān)手續(xù)于當日完成。甲公司無法再對乙公司實施控制，也不能施加共同控制或重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為2000萬元，剩余股權(quán)投資的公允價值為500萬元。假定甲公司與乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。甲公司個別報表中此項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.400B.100C.500D.0【答案】C54、2×21年1月1日，A公司購入一項管理用無形資產(chǎn)，雙方協(xié)議采用分期付款方式支付價A.223.16B.140C.213.96D.353.96【答案】A55、甲公司為增值稅一般納稅人。2×17年2月1日，甲公司購入一批生產(chǎn)用原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3000萬元，可抵扣增值稅額為480萬元，發(fā)生運輸途中保險費80萬元，可抵扣增值稅額為4.8萬元；發(fā)生運輸費用200萬元，可抵扣增值稅額為20萬元，發(fā)生入庫前的挑選整理費用20萬元。原材料驗收入庫時，甲公司發(fā)現(xiàn)短缺6%。經(jīng)與供應(yīng)商溝通并調(diào)查，確定為運輸過程中盜竊所致，保險公司同意賠付上述損失。另外，甲公司還為該批原材料發(fā)生倉庫保管費15萬元。不考慮其他因素，甲公司購入原材料的成本是（）。A.3102萬元B.3315萬元C.3343.8萬元D.3120萬元【答案】D56、在合同開始日，企業(yè)應(yīng)當對合同進行評估，下列說法不正確的是（）。A.如果合同中不存在一項特定的資產(chǎn)，則該合同不包含租賃B.如果合同中客戶有權(quán)獲得在整個使用期內(nèi)使用標的資產(chǎn)所產(chǎn)生的全部利益，則該合同可能為租賃或包含租賃C.如果合同中資產(chǎn)供應(yīng)方有權(quán)在整個使用期內(nèi)主導合同標的資產(chǎn)的使用方式和使用目的，則該合同可能為租賃或包含租賃D.如果合同中客戶有權(quán)在特定資產(chǎn)整個使用期內(nèi)運營該資產(chǎn)而供應(yīng)方卻無權(quán)更改運營的相關(guān)指示，則該合同可能為租賃或包含租賃【答案】C57、日后期間發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。A.計劃對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的某項債務(wù)進行債務(wù)重組B.新證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日對固定資產(chǎn)計提的減值準備存在重大差錯C.日后期間發(fā)生交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動D.外匯匯率發(fā)生較大變動【答案】B58、甲公司2×20年1月1日以銀行存款200萬元取得乙公司10%的股權(quán)，將其確認為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。甲公司另支付交易費用2萬元。2×20年末，該股權(quán)投資公允價值220萬元。2×21年1月1日，甲公司繼續(xù)以銀行存款660萬元取得乙公司30%的股權(quán)，取得后累計持股40%的股權(quán)，對其形成重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值（等于賬面價值）為2250萬元，原10%的股權(quán)的公允價值為220萬元。2×21年，乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，確認其他綜合收益150萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×21年末該項股權(quán)投資賬面價值為（）。A.1048萬元B.1028萬元C.1010萬元D.660萬元【答案】A59、（2016年真題）甲公司及子公司對投資性房地產(chǎn)采用不同的會計政策。具體為：子公司乙對作為投資性房地產(chǎn)核算的房屋采用公允價值模式進行后續(xù)計量；子公司丙對作為投資性房地產(chǎn)核算的土地使用權(quán)采用成本模式計量，按剩余15年期限分期攤銷計入損益；子公司丁對出租的房屋采用成本模式計量，并按房屋仍可使用年限10年計提折舊；子公司戊對在建的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。甲公司自身對作為投資性房地產(chǎn)的房屋采用成本模式進行后續(xù)計量，并按房屋仍可使用年限20年計提折舊。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制合并財務(wù)報表時，對納入合并范圍的各子公司投資性房地產(chǎn)的會計處理中，正確的是（）。A.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量統(tǒng)一為成本模式，同時統(tǒng)一有關(guān)資產(chǎn)的折舊或攤銷年限B.對于公允價值能夠可靠計量的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量，其他投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量C.區(qū)分在用投資性房地產(chǎn)與在建投資性房地產(chǎn)，在用投資性房地產(chǎn)統(tǒng)一采用成本模式計量，在建投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量D.子公司的投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量均應(yīng)按甲公司的會計政策進行調(diào)整，即后續(xù)計量采用成本模式并考慮折舊或攤銷，折舊或攤銷年限根據(jù)實際使用情況確定【答案】D60、非上市公司A公司在成立時，甲公司以其持有的對B公司的長期股權(quán)投資投入A公司，B公司為上市公司，其權(quán)益性證券有活躍市場報價。投資合同約定，甲公司作為出資的長期股權(quán)投資作價8000萬元（與公允價值相等）。A公司成立后，其注冊資本為32000萬元，其中甲公司的持股比例為20%。A公司取得該長期股權(quán)投資后能夠?qū)公司施加重大影響。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響，A公司確認長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）。A.8000萬元B.32000萬元C.6400萬元D.1600萬元【答案】A多選題（共30題）1、甲公司20×9年年初開始研發(fā)某項新產(chǎn)品專利技術(shù)，20×9年度投入研究費用600萬元，2×10年度進入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)支出1200萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為1000萬元，至2×11年1月獲得成功并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并向國家專利局提出專利權(quán)申請且獲得專利權(quán)，實際發(fā)生注冊登記費等120萬元。該項專利權(quán)法律保護年限為10年，預(yù)計使用年限12年。假定不考慮其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列各題。A.20×9年屬于研究階段，發(fā)生的研發(fā)支出應(yīng)該全部費用化，期末計入當期損益B.2×10年屬于開發(fā)階段，發(fā)生的開發(fā)支出在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時全部計入無形資產(chǎn)成本C.研發(fā)該項專利技術(shù)計入當期損益的金額為800萬元D.該無形資產(chǎn)的初始入賬金額為1120萬元【答案】ACD2、下列關(guān)于合營安排的表述中，不正確的有（）。A.當合營安排未通過單獨主體達成時，該合營安排為共同經(jīng)營B.合營安排劃分為合營企業(yè)的，參與方對合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利C.兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排構(gòu)成合營安排D.合營安排中參與方對合營安排提供擔保的，該合營安排為共同經(jīng)營【答案】CD3、下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人對于經(jīng)營租賃中可能發(fā)生的或有租金應(yīng)于發(fā)生時計入當期損益B.經(jīng)營租賃中，出租人承擔了承租人的相關(guān)費用時，承租人對于出租人所承擔的費用確認為當期損益C.承租人在經(jīng)營租賃中發(fā)生的初始直接費用應(yīng)當在整個租賃期間平均攤銷D.承租人在經(jīng)營租賃開始時支付的預(yù)付合同項下全部租金應(yīng)在租賃期內(nèi)攤銷【答案】AD4、以多項資產(chǎn)清償債務(wù)或者組合方式進行債務(wù)重組的，關(guān)于債權(quán)人和債務(wù)人的會計處理，下列說法正確的有（）。A.債權(quán)人應(yīng)優(yōu)先考慮確認抵債非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值B.債權(quán)人放棄債權(quán)的公允價值與賬面價值之間的差額，應(yīng)當計入當期損益C.債務(wù)人確認的權(quán)益工具應(yīng)按照公允價值計量，公允價值和賬面價值之差計入資本公積（溢價）D.債務(wù)人所清償債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價值以及權(quán)益工具和重組債務(wù)的確認金額之和的差額，應(yīng)當計入當期損益【答案】BCD5、下列關(guān)于非財政撥款結(jié)余的會計處理表述中，正確的有（）。A.年末，單位應(yīng)當將留歸本單位使用的非財政撥款專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余B.年末，非財政撥款結(jié)余除“累計結(jié)余”明細科目外，其他明細科目應(yīng)無余額C.年末，事業(yè)單位將“非財政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余D.年末，行政單位將“非財政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余【答案】ABC6、（2020年真題）甲公司相關(guān)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值的會計處理如下:（1）對于尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，在每年末進行減值測試；（2）如果連續(xù)3年減值測試的結(jié)果表明，固定資產(chǎn)的可收回金額超過其賬面價值的20%，且報告期間未發(fā)生不利情況，資產(chǎn)負債表日不需重新估計該資產(chǎn)的可收回金額；（3）如果固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值中，有一項超過了該資產(chǎn)的賬面價值，不需再估計另一項金額；（4）如果固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額無法可靠估計，以該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值的會計處理中，正確的有（）。A.連續(xù)3年固定資產(chǎn)可收回金額超過其賬面價值20%時的處理B.固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額無法可靠估計時的處理C.固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值中有一項超過該資產(chǎn)賬面價值時的處理D.未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)減值測試的處理【答案】ABCD7、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理方法的表述中，不正確的有（）。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法與以前估計不同的，應(yīng)當改變攤銷方法，按照會計估計變更方法進行處理B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，應(yīng)視為會計政策變更，估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)處理原則處理C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命與以前估計不同的，應(yīng)當改變攤銷期限，按照會計估計變更方法進行處理D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷方法不得變更，只能采用直線法攤銷【答案】BD8、下列各項表述中，不正確的有（）。A.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)準備的各項物資，如果在工程完工后發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報廢、毀損，應(yīng)當計入資產(chǎn)成本中B.為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用，應(yīng)在借款期間計入建造固定資產(chǎn)成本中C.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并開始計提折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值及原折舊額D.企業(yè)對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，符合資本化條件的，可以計入固定資產(chǎn)成本【答案】ABC9、下列表述中，正確的有（）。A.存貨跌價準備借方增加存貨價值，貸方減少存貨價值B.投資者投入存貨的成本，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，如果投資合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下，按照該項存貨的賬面價值作為其入賬價值C.盤盈存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價值D.盤盈存貨應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算?！敬鸢浮緼C10、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項具有商業(yè)實質(zhì)的資產(chǎn)交易中，甲公司不應(yīng)當適用《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》的有（）。A.甲公司以其擁有的一項專利權(quán)換取戊公司的十臺機器設(shè)備B.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取己公司的一塊土地C.甲公司以其持有的乙公司5%的股權(quán)換取丙公司的一塊土地D.甲公司以其一套用于經(jīng)營出租的公寓換取丁公司以交易為目的的10萬股股票【答案】BCD11、下列有關(guān)資本化期間內(nèi)借款利息資本化金額確定的說法中，不正確的有（）。A.專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定資本化金額B.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用專門借款的資本化率計算專門借款資本化金額C.專門借款當期資本化的金額為專門借款當期實際發(fā)生的利息費用D.每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當超過當期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額【答案】BC12、在計算租賃付款額的現(xiàn)值時，可采用的折現(xiàn)率有（）。A.租賃合同利率B.租賃內(nèi)含利率C.承租人增量借款利率D.同期銀行貸款利率【答案】BC13、（2019年真題）下列各項關(guān)于財務(wù)報表列報的表述中，正確的有（）。A.收到的扣繳個人所得稅款手續(xù)費在利潤表“其他收益”項目列報B.出售子公司產(chǎn)生的利得或損失在利潤表“資產(chǎn)處置收益”項目列報C.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在現(xiàn)金流量表中作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列報D.自資產(chǎn)負債表日起超過1年到期且預(yù)期持有超過1年的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中作為流動資產(chǎn)列報【答案】AC14、2×19年6月3日，甲公司向乙公司一次購入3套不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付價款1000萬元，增值稅進項稅額130萬元，保險費3.4萬元，裝卸費0.6萬元，全部以銀行轉(zhuǎn)賬支付，假定設(shè)備A、B和C分別滿足固定資產(chǎn)確認條件，公允價值分別為312、468和260萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費，下列說法中，正確的有（）。A.甲公司AB和C設(shè)備應(yīng)當按照公允價值比例對總成本進行分配B.甲公司應(yīng)計入固定資產(chǎn)的總成本為1004萬元C.A.B和C設(shè)備價值分配比例為30%、45%和25%D.A.B和C設(shè)備入賬價值分別為301.2萬元、451.8萬元、251萬元【答案】ABCD15、下列關(guān)于政府方PPP項目合同的會計處理正確的有（）。A.政府方在取得PPP項目資產(chǎn)時一般應(yīng)當按照成本進行初始計量B.使用社會資本方現(xiàn)有資產(chǎn)形成的PPP項目資產(chǎn)，政府方應(yīng)當在PPP項目開始運營日，按照該項資產(chǎn)的評估價值，借記“PPP項目資產(chǎn)”科目，貸記“PPP項目凈資產(chǎn)”科目C.政府方對于為維護PPP項目資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的日常維修、養(yǎng)護等后續(xù)支出，應(yīng)當計入PPP項目資產(chǎn)的成本D.PPP項目合同終止時，政府方應(yīng)當將尚未沖減完的PPP項目凈資產(chǎn)賬面余額轉(zhuǎn)入累計盈余【答案】ABD16、下列關(guān)于外幣交易的會計處理，說法正確的有（）。A.企業(yè)購建固定資產(chǎn)而占用的外幣一般借款，在借款費用資本化期間產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該計入固定資產(chǎn)成本B.其他權(quán)益工具投資的外幣現(xiàn)金股利產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當計入其他綜合收益C.采用實際利率計算的金融資產(chǎn)的外幣利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當計入當期損益D.處置的境外經(jīng)營為子公司的，將已列入其他綜合收益的外幣報表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分，視全部處置或部分處置分別予以終止確認或轉(zhuǎn)入少數(shù)股東權(quán)益【答案】CD17、期末存貨成本高估，可能會引起（）。A.本期所有者權(quán)益增加B.本期所得稅增加C.當期發(fā)出存貨的成本高估D.本期利潤高估【答案】ABD18、甲公司為一家洗衣機生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。甲公司有高級管理人員20人。2×19年2月，公司以其生產(chǎn)的單位成本為7000元全自動洗衣機作為福利發(fā)放給高級管理人員，假設(shè)每人發(fā)放一臺。該型號洗衣機售價為每臺12000元（不含增值稅）。不考慮其他影響因素，下列處理中正確的有（）。A.借：管理費用171200貸：應(yīng)付職工薪酬171200B.借：管理費用271200貸：應(yīng)付職工薪酬271200C.借：應(yīng)付職工薪酬140000貸：庫存商品140000D.借：應(yīng)付職工薪酬271200貸：主營業(yè)務(wù)收入240000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）31200【答案】BD19、（2016年真題）甲公司（非投資性主體）為乙公司、丙公司的母公司，乙公司為投資性主體，擁有兩家全資子公司，兩家子公司均不為乙公司的投資活動提供相關(guān)服務(wù)，丙公司為股權(quán)投資基金，擁有兩家聯(lián)營企業(yè)，丙公司對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)按照公允價值考核和評價管理層業(yè)績。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司、乙公司和丙公司對其所持股權(quán)投資的會計處理中，正確的有（）。A.乙公司不應(yīng)編制合并財務(wù)報表B.丙公司在個別報表中對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)的投資應(yīng)按照公允價值計量，公允價值變動計入當期損益C.乙公司在個別報表中對其擁有的兩家子公司應(yīng)按照公允價值計量，公允價值變動計入當期損益D.甲公司在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將通過乙公司間接控制的兩家子公司按公允價值計量，公允價值計入當期損益【答案】ABC20、下列各項關(guān)于企業(yè)會計信息質(zhì)量要求的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解和使用，體現(xiàn)的是可理解的要求B.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更，體現(xiàn)的是一致性要求C.企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認計量和報告，而不僅僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)，體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式的要求D.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應(yīng)當及時進行確認、計量和報告，不得提前或延后，體現(xiàn)的是及時性要求【答案】ACD21、（2018年真題）根據(jù)《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》的規(guī)定，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實施行為。下列各項中，符合上述重組定義的交易或事項有（）。A.出售企業(yè)的部分業(yè)務(wù)B.對于組織結(jié)構(gòu)進行較大調(diào)整C.營業(yè)活動從一個國家遷移到其他國家D.為擴大業(yè)務(wù)鏈條購買數(shù)家子公司【答案】ABC22、（2017年真題）2×16年甲公司所屬企業(yè)集團內(nèi)各公司發(fā)生的下列交易或事項中，不考慮其他因素，會引起甲公司合并財務(wù)報表中歸屬于母公司所有者的權(quán)益金額減少的有（A.2月3日，甲公司向其控股60%的子公司（乙公司）捐贈貨幣資金3000萬元B.12月31日，甲公司的子公司（丁公司）持有的作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值相對年初下降1200萬元C.8月20日，甲公司的子公司（戊公司）以資本公積金轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股D.9月10日，甲公司控股70%的子公司（丙公司）向所有股東按持股比例派發(fā)1億元的股票股利【答案】AB23、甲公司為乙公司的母公司，2×18年發(fā)生的如下業(yè)務(wù)中，會計處理正確的有（）。A.甲公司授予乙公司管理人員以乙公司股票結(jié)算的股份支付，甲公司個別報表中作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理B.甲公司授予乙公司管理人員以乙公司股票結(jié)算的股份支付，乙公司個別報表中作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理C.甲公司授予乙公司銷售人員以母公司股價上漲幅度獲得現(xiàn)金的權(quán)利，甲公司個別報表應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理D.甲公司授予乙公司銷售人員以母公司股價上漲幅度獲得現(xiàn)金的權(quán)利，甲公司合并報表應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理【答案】BC24、（2020年真題）甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）經(jīng)拍賣取得一塊土地，甲公司擬在該土地上建造一棟辦公樓；（2）經(jīng)與乙公司交換資產(chǎn)取得土地使用權(quán)，甲公司擬在該土地上建造商品房；（3）購入一廠房，廠房和土地的公允價值均能可靠計量；（4）將原自用的土地改為出租。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司持有土地會計處理的表述中，正確的有（）。A.購入廠房取得的土地確認為固定資產(chǎn)B.交換取得用于建造商品房的土地確認為存貨C.將自用改為出租的土地從租賃期開始日起確認為投資性房地產(chǎn)D.拍賣取得用于建造辦公樓的土地確認為無形資產(chǎn)【答案】BCD25、下列關(guān)于中期財務(wù)報告表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。A.企業(yè)在編制中期財務(wù)報告時，應(yīng)當將中期視為一個獨立的會計期間，并包括本中期以及年初至本中期末的財務(wù)數(shù)據(jù)B.企業(yè)在編制中期財務(wù)報告時，所采用的會計政策不一定與年度財務(wù)報表所采用的會計政策一致C.企業(yè)在編制中期財務(wù)報告時，除了編制本中期末資產(chǎn)負債表、本中期利潤表和現(xiàn)金流量表之外，還需要提供前期比較財務(wù)報表D.中期財務(wù)報告應(yīng)當遵循重要性與可比性原則【答案】ACD26、關(guān)于外幣業(yè)務(wù)的處理，下列說法中正確的有（）。A.收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算B.收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用合同約定匯率折算，合同約定匯率與交易日即期匯率或即期匯率的近似匯率的折算差額計入資本公積C.外幣貨幣性項目，資產(chǎn)負債表日不改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額D.對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，資產(chǎn)負債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額【答案】AD27、（2017年真題）2×17年，甲公司與其子公司（乙公司）發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利600萬元；（2）甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司用于對外銷售，收到價款及增值稅585萬元；（3）乙公司償還上年度自甲公司購買產(chǎn)品的貨款900萬元；（4）乙公司將土地使用權(quán)及其地上廠房出售給甲公司用于其生產(chǎn)，收到現(xiàn)金3500萬元，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項在編制合并現(xiàn)金流量表應(yīng)予抵銷的表述中，正確的有（）。A.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金900萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金900萬元抵銷B.甲公司經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金585萬元與乙公司經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金585萬元抵銷C.甲公司投資活動支付的現(xiàn)金3500萬元與乙公司投資活動收到的現(xiàn)金3500萬元抵銷D.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金600萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金600萬元抵銷【答案】BCD28、下列關(guān)于中期財務(wù)報告的編制要求，表述正確的有（）。A.企業(yè)在編制中期財務(wù)報告時，應(yīng)當將中期視同為一個獨立的會計期間，所采用的會計政策應(yīng)當與年度財務(wù)報表所采用的會計政策相一致B.重要性程度的判斷應(yīng)當以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得以預(yù)計的年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)C.企業(yè)的會計政策變更發(fā)生在會計年度的第1季度，在財務(wù)報表的列報方面，企業(yè)只需要根據(jù)變更后的會計政策編制第1季度和當年度以后季度財務(wù)報表，并對根據(jù)中期財務(wù)報告準則要求提供的以前年度比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益和比較財務(wù)報表的其他相關(guān)項目數(shù)字作相應(yīng)調(diào)整D.企業(yè)的會計政策變更發(fā)生在會計年度內(nèi)第1季度之外的其他季度，在財務(wù)報表的列報方面，企業(yè)只需要根據(jù)變更后的會計政策編制當季度和當年度以后季度財務(wù)報表，并對根據(jù)中期財務(wù)報告準則要求提供的以前年度比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益和比較財務(wù)報表的其他相關(guān)項目數(shù)字作相應(yīng)調(diào)整【答案】ABC29、關(guān)于母公司在報告期增減子公司在合并利潤表中的反映，下列說法中正確的有（）。A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表D.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表【答案】ACD30、下列各項關(guān)于負債會計要素的歷史成本計量屬性的表述中，正確的有（）。A.按照其因承擔現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額計量B.按照日常活動中為償還負債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量C.按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量D.按照其承擔現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計量【答案】ABD大題（共10題）一、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2×20年發(fā)生如下事項：（1）1月1日，甲公司開始自行研發(fā)一項專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出300萬元，開發(fā)階段發(fā)生支出1100萬元，其中符合資本化條件的支出600萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2×20年9月1日，達到預(yù)定用途，預(yù)計可使用5年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（2）3月1日，對應(yīng)收賬款計提壞賬1000萬元；（3）5月1日自公開市場取得股票，將其分類為交易性金融資產(chǎn)，支付價款600萬元，年末該交易性金融資產(chǎn)公允價值上升至900萬元；（4）甲公司取得當?shù)刎斦块T撥款5000萬元，用于資助當年5月開始進行疫苗項目的前期研究，預(yù)計將發(fā)生研究支出5000萬元。項目自2×20年5月開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出3000萬元。稅法規(guī)定，該政府補助應(yīng)計入當年應(yīng)納稅所得額。（5）7月1日取得公司債券利息收入800萬元；（6）10月1日計提產(chǎn)品保修費用200萬元；假定稅法規(guī)定，企業(yè)計提的產(chǎn)品保修費應(yīng)于相關(guān)支出實際發(fā)生時稅前扣除；（7）11月30日，因涉嫌虛假宣傳，接到稅務(wù)部門處罰通知，要求其支付罰款1000萬元，至年末該罰款尚未支付；（8）12月31日，其他債權(quán)投資公允價值上升800萬元；甲公司2×20年實現(xiàn)凈利潤10000萬元，適用的所得稅稅率為25%，假設(shè)甲公司采用總額法核算政府補助。不考慮其他因素。（1）根據(jù)資料（1），說明至2×20年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，并說明是否應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負債及其理由。（2）根據(jù)資料（4），說明至2×20年12月31日遞延收益的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，判斷形成的暫時性差異的性質(zhì)，并說明是否確認遞延所得稅，并編制甲公司2×20年與政府補助相關(guān)的會計分錄。（3）計算甲公司2×20年應(yīng)確認的應(yīng)交所得稅、所得稅費用的金額，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮浚?）該項無形資產(chǎn)2×20年12月31日的賬面價值=600-600/5×4/12=560（萬元）（0.5分），計稅基礎(chǔ)=600×175%-600×175%/5×4/12=980（萬元）（0.5分）。該無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成的可抵扣暫時性差異420萬元，企業(yè)不應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（1分）理由：該差異產(chǎn)生于自行研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的初始入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間。會計準則規(guī)定，有關(guān)暫時性差異在產(chǎn)生時（交易發(fā)生時）既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，同時亦非產(chǎn)生于企業(yè)合并的情況下，不應(yīng)確認相關(guān)暫時性差異的所得稅影響。相應(yīng)地，因初始確認差異所帶來的后續(xù)影響亦不應(yīng)予以確認。（1分）（2）至2×20年12月31日遞延收益的賬面價值=5000-3000=2000（萬元）（0.5分），計稅基礎(chǔ)=0（0.5分），賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異2000萬元（0.5分），應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=2000×25%=500（萬元）（0.5分）賬務(wù)處理：借：銀行存款5000貸：遞延收益5000（0.5分）借：遞延收益3000貸：其他收益3000（0.5分）（3）2×20年應(yīng)納稅所得額＝10000-800×75%-600×75%/5×4/12（1）＋1000（2）－300（3）＋2000（4）＋200（6）＋1000（7）＝13270（萬元）2×20年應(yīng)交所得稅＝13270×25%＝3317.5（萬元）（1分）借：所得稅費用3317.5貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅3317.5（1分）應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝1000×25%（2）＋2000×25%（4）＋200×25%（6）＝800（萬元）二、丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅人，其存貨和機器設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。2×19年至2×23年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2×19年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為350萬元，增值稅為45.5萬元，另發(fā)生運雜費等5萬元（不考慮運費抵扣增值稅的因素），款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該設(shè)備于當日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。（2）2×20年12月31日，丙公司對該設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為285萬元；計提減值準備后，該設(shè)備原預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法保持不變。（3）2×21年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設(shè)備于當日停止使用，開始進行改良。（4）2×22年3月12日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。當日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計尚可使用年限8年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為16萬元。2×22年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。（5）2×23年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴重毀損，丙公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費用3萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費。（1）編制2×19年12月12日取得該設(shè)備的會計分錄。（2）計算2×20年度該設(shè)備計提的折舊額。（3）計算2×20年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準備，并編制會計分錄。（4）計算2×21年度該設(shè)備計提的折舊額。（5）編制2×21年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。（6）編制2×22年3月12日支付該設(shè)備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計分錄。（7）計算2×23年度該設(shè)備計提的折舊額?！敬鸢浮浚?）取得設(shè)備的分錄為：借：固定資產(chǎn)355應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）45.5貸：銀行存款400.5（2分）（2）2×20年度該設(shè)備計提的折舊額＝（355－15）/10＝34（萬元）（1分）（3）【正確】2×20年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準備＝（355－34）－285＝36（萬元）（1分）借：資產(chǎn)減值損失36貸：固定資產(chǎn)減值準備36（1分）（4）2×21年度該設(shè)備計提的折舊額＝（285－15）/9＝30（萬元）（1分）（5）2×21年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄借：在建工程255累計折舊64固定資產(chǎn)減值準備36貸：固定資產(chǎn)355（2分）三、乙公司按季計算匯兌損益。7月1日，從中國銀行借入1000萬港元，年利率為6%,期限為3個月，借入的港元暫存銀行。借入當日的即期匯率為1港元＝0.89元人民幣。9月30日即期匯率為1港元＝0.87元人民幣。3個月后，即10月1日，乙公司以人民幣向中國銀行歸還借入的1000萬港元和利息15萬港元。歸還借款時的港元賣出價為1港元＝0.88元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，做出乙公司的相關(guān)會計處理。【答案】7月1日（交易日）：借：銀行存款——港元（1000×0.89）890貸：短期借款——港元8909月30日（資產(chǎn)負債表日）：短期借款匯兌差額＝1000×（0.87－0.89）＝－20（萬元人民幣）。借：短期借款——港元20貸：財務(wù)費用——匯兌差額2010月1日（結(jié)算日）：借：短期借款——港元870[賬面余額]財務(wù)費用——匯兌差額10貸：銀行存款——人民幣（1000×0.88）880支付利息＝1000×6%×3/12＝15（萬港元）。借：財務(wù)費用——利息費用13.2貸：銀行存款——人民幣（15×0.88）13.2四、甲公司是一家醫(yī)療儀器設(shè)備器械制造業(yè)的境內(nèi)上市公司。由于甲公司經(jīng)營范圍發(fā)生改變，2×18年11月20日，甲公司董事會決定將生產(chǎn)A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線出售。相關(guān)資料如下：（1）2×18年12月26日，甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的協(xié)議，協(xié)議約定：轉(zhuǎn)讓價格為1000萬元；轉(zhuǎn)讓時點為2×19年2月20日，轉(zhuǎn)讓日A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線所有資產(chǎn)負債均由乙公司承接，甲公司尚未完成的客戶訂單一并移交給乙公司，如果任何一方違約，違約一方需按照轉(zhuǎn)讓價格的15％支付另一方違約金。該協(xié)議滿足合同法規(guī)定的所有要件。甲公司、乙公司的管理層已經(jīng)批準該協(xié)議。（2）2×18年12月31日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線已經(jīng)停止運行。當日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)總額為2000萬元，負債總額為950萬元（其中，應(yīng)付2×18年度廠房租賃費100萬元，將于2×19年1月10日支付）。甲公司預(yù)計因出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線需支付的相關(guān)稅費為80萬元。（3）2×19年2月10日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)總額為1900萬元（其中，銀行存款300萬元，庫存商品200萬元，應(yīng)收賬款300萬元，固定資產(chǎn)1100萬元），負債總額為850萬元（全部為應(yīng)付賬款）。（4）2×19年2月10日，甲公司與乙公司辦理了A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線相關(guān)資產(chǎn)和負債的交接手續(xù)。當日，乙公司向甲公司支付轉(zhuǎn)讓價款1000萬元，甲公司已收存銀行。【答案】（1）甲公司出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線構(gòu)成終止經(jīng)營。理由：A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線代表一項獨立的主要業(yè)務(wù)。該業(yè)務(wù)是甲公司能夠單獨區(qū)分的組成部分，具有一定的規(guī)模，在資產(chǎn)負債表日之前已經(jīng)劃分為持有待售類別，符合終止經(jīng)營的定義。（2）甲公司出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易在2×18年度對外提供的財務(wù)報表中應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理。理由：2×18年12月31日將A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線劃分為持有待售，并未發(fā)生實際出售交易，日后期間實際出售，不應(yīng)調(diào)整2×18年度財務(wù)報表。（3）A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)及負債在甲公司2×18年年末資產(chǎn)負債表中應(yīng)列報為“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負債”項目。持有待售資產(chǎn)列報金額=2000-[（2000-950）-（1000-80）]=1870（萬元）；持有待售負債列報金額為950萬元。（4）擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易對甲公司2×18年度利潤表的影響金額=（1000-80）-（2000-950）=-130（萬元），應(yīng)作為終止經(jīng)營損益列報。本題考查：終止經(jīng)營的定義、資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項與非調(diào)整事項的區(qū)別、終止經(jīng)營的列報、持有待售類別的列報五、（2016年）品牌形象設(shè)計費、采購用于廣告營銷活動的特定商品甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為一家從事貴金屬進口、加工生產(chǎn)及相關(guān)產(chǎn)品銷售的企業(yè)，其2×15年發(fā)生了下列交易或事項：為了進一步樹立公司產(chǎn)品的品牌形象，甲公司2×15年聘請專業(yè)設(shè)計機構(gòu)為本公司品牌設(shè)計了卡通形象擺件，并自市場上訂制后發(fā)放給經(jīng)銷商供展示使用。為此，甲公司支付設(shè)計機構(gòu)200萬元設(shè)計費，共訂制黃金卡通形象擺件200件，訂制價為每件3.5萬元。2×15年11月，甲公司收到所訂制的擺件并在年底前派發(fā)給經(jīng)銷商。甲公司在將訂制的品牌卡通形象擺件發(fā)放給主要經(jīng)銷商供其擺放宣傳后，按照雙方約定，后續(xù)不論經(jīng)銷商是否退出，均不要求返還。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：說明甲公司2×15年應(yīng)進行的會計處理并說明理由（包括應(yīng)如何確認及相關(guān)理由，并編制會計分錄）?！敬鸢浮考坠緦τ谄放菩蜗笤O(shè)計費及卡通擺件訂制費應(yīng)當作為期間費用核算。理由：對于發(fā)放給經(jīng)銷商的黃金卡通形象擺件和設(shè)計費，因其主要目的在于推廣公司品牌，且無法證明未來期間可能帶來經(jīng)濟利益流入，亦不會自經(jīng)銷商收回，不符合資產(chǎn)的定義，應(yīng)當作為當期銷售費用核算。相關(guān)會計分錄：①支付設(shè)計費借：銷售費用200貸：銀行存款200②訂制卡通擺件借：預(yù)付賬款700貸：銀行存款700③取得擺件并派發(fā)給經(jīng)銷商借：銷售費用700貸：預(yù)付賬款700六、甲公司2×16年12月30日購入一條生產(chǎn)線，實際支付價款1100萬元，當日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線可以使用10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計提折舊。2×19年，由于市場上替代產(chǎn)品出現(xiàn)，導致甲公司由該生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品銷量銳減。2×19年12月31日，甲公司對該生產(chǎn)線進行減值測試，