2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高分題庫(kù)附精品答案

2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高分題庫(kù)附精品答案單選題（共60題）1、下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.支付的銀行貸款利息B.償還貨款C.支付短期租賃固定資產(chǎn)租金D.收到現(xiàn)金股利【答案】D2、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，2×19年1月1日，乙公司購(gòu)入甲公司持有的丙公司80％股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)4200萬(wàn)元，形成同一控制下的控股合并。2×19年1月1日。丙公司個(gè)別報(bào)表中凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4600萬(wàn)元，甲公司合并報(bào)表中丙公司按購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響。則2×19年1月1日，乙公司購(gòu)入丙公司80％股權(quán)的初始投資成本為()萬(wàn)元。A.4200B.4000C.3360D.3680【答案】B3、下列各項(xiàng)中，不屬于政府負(fù)債計(jì)量屬性的是（）。A.歷史成本B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價(jià)值【答案】B4、甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年4月1日，下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.2017年3月11日，甲公司上月銷(xiāo)售產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題被客戶退回B.2017年3月5日，甲公司用3000萬(wàn)元盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.2017年2月8日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失600萬(wàn)元D.2017年3月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2016年度存在重大會(huì)計(jì)舞弊【答案】D5、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬(wàn)元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實(shí)際年利率為7.53%。2×19年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1090萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司該債券投資應(yīng)確認(rèn)的“其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)”的金額為（）萬(wàn)元。A.-10B.1090C.7.17D.90【答案】C6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×19年9月購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元。增值稅稅額為6．5萬(wàn)元?？铐?xiàng)已經(jīng)支付。另以銀行存款支付裝卸費(fèi)0．3萬(wàn)元(不考慮增值稅)，入庫(kù)時(shí)發(fā)生挑選整理費(fèi)0．2萬(wàn)元。運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗0．1萬(wàn)元。不考慮其他因素。該批原材料的入賬成本為()萬(wàn)元。A.50B.57C.50.1D.50.5【答案】D7、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司本月發(fā)出一批原材料委托乙公司加工A半成品，A半成品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），該A半成品在受托方?jīng)]有同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格。甲公司收回A半成品后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的實(shí)際成本為540萬(wàn)元，乙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)45萬(wàn)元，受托方代收代繳的消費(fèi)稅為65萬(wàn)元，另需支付運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元，則甲公司收回委托加工A半成品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.595B.585C.660D.653.5【答案】C8、研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為（）報(bào)表項(xiàng)目。A.無(wú)形資產(chǎn)B.管理費(fèi)用C.研發(fā)費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出【答案】B9、2017年1月1日，A公司以每股5元的價(jià)格購(gòu)入B公司（上市公司）100萬(wàn)股股票，取得B公司2％的股權(quán)。A公司將對(duì)B公司的投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2017年12月31日，B公司股價(jià)為每股6元。2018年1月10日，A公司以銀行存款1．75億元為對(duì)價(jià)，向B公司大股東收購(gòu)B公司50％的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完成，形成非同一控制下企業(yè)合并。假設(shè)A公司購(gòu)買(mǎi)B公司2％的股權(quán)和后續(xù)購(gòu)買(mǎi)50％的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”，A公司取得B公司控制權(quán)之日為2018年1月10日，當(dāng)日B公司股價(jià)為每股7元，A公司按照凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。購(gòu)買(mǎi)日對(duì)子公司按成本法核算的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B10、甲公司為境內(nèi)上市公司，2020年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬(wàn)元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬(wàn)元；（3）收到稅務(wù)部門(mén)先征后返的增值稅稅款1200萬(wàn)元；（4）收到財(cái)政部門(mén)發(fā)放的補(bǔ)償以前期間研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬(wàn)元。甲公司2020年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.收到的增值稅出口退稅200萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益B.收到的研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入C.收到的先征后返的增值稅1200萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入【答案】C11、（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷(xiāo)售一批商品，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為340萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行；該批商品成本為1600萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷(xiāo)的金額為（）萬(wàn)元。A.1600B.1940C.2000D.2340【答案】D12、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法變更為年限平均法B.將無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法由直線法變更為產(chǎn)量法C.將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由銷(xiāo)售收入的1.5%變更為1%D.將政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由凈額法變更為總額法【答案】D13、2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂銷(xiāo)售合同，合同約定甲公司向乙公司銷(xiāo)售A、B和C三種產(chǎn)品各一件，合同價(jià)款總額為1500萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日將所有產(chǎn)品送達(dá)乙公司，并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格。假定A、B和C三種產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別500萬(wàn)元，600萬(wàn)元和700萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司對(duì)于A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.500B.600C.700D.416.67【答案】D14、企業(yè)對(duì)下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.債權(quán)投資B.其他權(quán)益工具投資C.交易性金融資產(chǎn)D.其他債權(quán)投資【答案】C15、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在“其他綜合收益”科目核算的是（）。?A.歸屬于母公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額【答案】C16、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。A.股票發(fā)行費(fèi)用B.長(zhǎng)期借款的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款的匯兌差額D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷(xiāo)額【答案】A17、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入“其他綜合收益”科目B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用成本模式計(jì)量D.如果已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值后期又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回【答案】C18、甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，2×18年分次收到某投資者以美元投入的資本2000萬(wàn)美元，投資活動(dòng)約定的匯率為1美元＝6.94人民幣元。其中2×18年12月10日收到第一筆投資1000萬(wàn)美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6.93人民幣元；2×18年12月20日收到第二筆投資1000元美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6.96人民幣元。2×18年12月31日的即期匯率為1美元＝6.95人民幣元。2×18年12月31日，甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中該投資者的所有者權(quán)益金額為人民幣（）萬(wàn)元。A.13890B.13880C.13900D.13700【答案】A19、2017年1月1日，甲公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期到期一次還本付息債券，作為債權(quán)投資進(jìn)行核算，并于每年年末計(jì)提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息590萬(wàn)元，利息調(diào)整的攤銷(xiāo)額為10萬(wàn)元，甲公司2017年末對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)利息收入的金額是（）萬(wàn)元。A.580B.600C.10D.590【答案】A20、A公司是B公司的母公司，當(dāng)期期末A公司自B公司購(gòu)入一臺(tái)B公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，成本為180萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，A公司在運(yùn)輸過(guò)程中另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等5萬(wàn)元，安裝過(guò)程中發(fā)生安裝支出18萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（）萬(wàn)元。A.20B.54C.77D.200【答案】A21、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于“控制”的定義中所提及的“相關(guān)活動(dòng)”是指對(duì)被投資方的回報(bào)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)。被投資方的相關(guān)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況進(jìn)行判斷，通常不包括（）。A.商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售和購(gòu)買(mǎi)、金融資產(chǎn)的管理B.資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)和處置C.研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)D.對(duì)被投資方回報(bào)影響甚微或沒(méi)有影響的行政活動(dòng)【答案】D22、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2019年1月20日，甲公司收到投資者的外幣投資100萬(wàn)美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣，2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.85元人民幣。則甲公司對(duì)于該項(xiàng)投資，在2019年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中列示的實(shí)收資本的金額為（）萬(wàn)元人民幣。A.685B.680C.682.5D.0【答案】B23、?2018年度長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為1萬(wàn)件和2萬(wàn)件，銷(xiāo)售價(jià)格分別為每件200元和50元，長(zhǎng)江公司向購(gòu)買(mǎi)者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷(xiāo)售額的1％～5％之間(假定在該區(qū)間發(fā)生的可能性相同)。2018年度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)4萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為0，不考慮其他因素，則2018年長(zhǎng)江公司“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶期末余額為（）萬(wàn)元。?A.5B.3.5C.2D.9【答案】A24、企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.管理費(fèi)用【答案】B25、2018年10月10日，某民辦學(xué)校獲得一筆200萬(wàn)元的政府補(bǔ)助收入，政府規(guī)定該補(bǔ)助用于資助貧困學(xué)生，至2018年12月31日該筆支出尚未發(fā)生。對(duì)于該事項(xiàng)的核算，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)B.該筆收入因?yàn)橐?guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入C.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)D.該筆收入應(yīng)該計(jì)入捐贈(zèng)收入-限定性收入科目【答案】A26、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×19年9月購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元。增值稅稅額為6．5萬(wàn)元?？铐?xiàng)已經(jīng)支付。另以銀行存款支付裝卸費(fèi)0．3萬(wàn)元(不考慮增值稅)，入庫(kù)時(shí)發(fā)生挑選整理費(fèi)0．2萬(wàn)元。運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗0．1萬(wàn)元。不考慮其他因素。該批原材料的入賬成本為()萬(wàn)元。A.50B.57C.50.1D.50.5【答案】D27、企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用B.研究階段發(fā)生的支出C.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出D.專利技術(shù)的注冊(cè)登記費(fèi)【答案】D28、2×18年10月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷(xiāo)售100臺(tái)電腦桌和100把電腦椅，總價(jià)款為60萬(wàn)元。合同約定，電腦桌于15日內(nèi)交付，相關(guān)電腦椅于20日內(nèi)交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對(duì)價(jià)。假定上述兩項(xiàng)銷(xiāo)售分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，商品交付給乙公司時(shí)，乙公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨(dú)售價(jià)為48萬(wàn)元，電腦椅的單獨(dú)售價(jià)為32萬(wàn)元。甲公司電腦桌和電腦椅均按合同約定時(shí)間交付。不考慮其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.電腦桌應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為24萬(wàn)元B.電腦椅應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為32萬(wàn)元C.交付電腦桌時(shí)，確認(rèn)合同資產(chǎn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36萬(wàn)元D.交付電腦椅時(shí)，確認(rèn)合同資產(chǎn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24萬(wàn)元【答案】C29、為合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制提供基礎(chǔ)的是（）。A.設(shè)置合并工作底稿B.將個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿C.編制調(diào)整抵銷(xiāo)分錄D.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額【答案】A30、甲公司以其一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)另一公司持有的乙公司80%股權(quán)。甲公司的固定資產(chǎn)原值為2400萬(wàn)元，已折舊500萬(wàn)元，未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備。取得該股權(quán)時(shí)，乙公司在最終控制方合并報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。假定甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A31、2019年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門(mén)借款。2019年3月5日，以該貸款支付前期訂購(gòu)的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2019年7月1日才開(kāi)工興建，開(kāi)始支付其他工程款，2020年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2020年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（）。A.2019年2月1日至2020年4月30日B.2019年3月5日至2020年2月28日C.2019年7月1日至2020年2月28日D.2019年7月1日至2020年4月30日【答案】C32、甲公司有500名職工，從2019年1月1日起實(shí)行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每名職工每年可享受6個(gè)工作日帶薪休假，未使用的休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過(guò)1年未使用的權(quán)利作廢；職工離開(kāi)公司時(shí)，對(duì)未使用的累積帶薪年休假無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2019年12月31日，每名職工當(dāng)年平均未使用年休假為2天半，甲公司預(yù)計(jì)2020年有400名職工將享受不超過(guò)6天的帶薪休假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，假定這100名職工全部為公司行政管理人員，該公司行政管理人員平均每名職工每個(gè)工作日工資為200元。則甲公司在2019年年末因累積帶薪缺勤應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬為（）元。A.50000B.30000C.20000D.15000【答案】B33、甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策，在乘客乘坐公交車(chē)時(shí)給予乘客0.5元/乘次的票價(jià)優(yōu)惠，公交公司因此少收的票款予以補(bǔ)貼。2×18年12月，甲公交公司實(shí)際收到乘客票款800萬(wàn)元。同時(shí)收到政府按乘次給予的當(dāng)月車(chē)票補(bǔ)貼款200萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公交公司2×18年12月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）萬(wàn)元。A.200B.600C.1000D.800【答案】C34、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，假設(shè)適用的消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，甲企業(yè)發(fā)出材料成本2500元，支付不含增值稅加工費(fèi)2000元，若收回該物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷(xiāo)售，則收回時(shí)該物資成本（）元。A.2500B.4500C.4760D.5000【答案】B35、丙公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2008年1月1日將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)出售，售價(jià)為520萬(wàn)元，出售時(shí)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額為500萬(wàn)元，其中成本為520萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)（貸方）為20萬(wàn)元，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換而來(lái)的，轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額為30萬(wàn)元，不考慮其他因素，則處置時(shí)影響損益的金額合計(jì)是（）萬(wàn)元。A.0B.20C.50D.30【答案】C36、2012年12月31日，A公司庫(kù)存鋼板乙（均用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品）的賬面價(jià)值（即成本）為185萬(wàn)元，市價(jià)為180萬(wàn)元，假設(shè)不發(fā)生其他銷(xiāo)售費(fèi)用；鋼板乙生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格總額由380萬(wàn)元下降為310萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本仍為305萬(wàn)元，將鋼板乙加工成甲產(chǎn)品尚需投入其他材料120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為7萬(wàn)元，則2012年末鋼板乙的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元。A.303B.183C.185D.180【答案】B37、甲公司2×18年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬(wàn)元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響）。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。2×19年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6800萬(wàn)元，2×19年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬(wàn)元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為（）萬(wàn)元。A.111B.180C.150D.30【答案】A38、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益B.對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備【答案】C39、下列各項(xiàng)中，能夠引起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)的是（）。A.以存貨抵償債務(wù)B.以銀行存款支付采購(gòu)款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購(gòu)買(mǎi)2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資【答案】B40、企業(yè)將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入留存收益D.計(jì)入資本公積【答案】C41、下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.售后回購(gòu)形成的融資交易體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求B.企業(yè)會(huì)計(jì)政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會(huì)計(jì)信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D.適度高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求【答案】D42、乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無(wú)其他的子公司。2017年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，提取盈余公積50萬(wàn)元，宣告分配現(xiàn)金股利150萬(wàn)元，2017年甲公司個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)投資收益480萬(wàn)元，不考慮其他因素，2017年合并利潤(rùn)表中“投資收益”項(xiàng)目的列示金額是（）萬(wàn)元。A.330B.480C.630D.500【答案】A43、2018年1月1日開(kāi)始，甲公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用新的財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行列報(bào)。因部分財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生變更，甲公司對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。甲公司的上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。?A.實(shí)質(zhì)重于形式B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.可比性D.會(huì)計(jì)主體【答案】C44、2×22年7月1日，甲公司購(gòu)入乙上市公司1000萬(wàn)股普通股股票，共支付5000萬(wàn)元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司將這部分股權(quán)投資作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2×22年12月31日，乙上市公司普通股股票的收盤(pán)價(jià)為每股5．8元。在編制2×22年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司根據(jù)乙上市公司普通股股票于2×22年12月31日的收盤(pán)價(jià)確定上述股權(quán)投資的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元（5．8x1000）。甲公司確定上述股權(quán)投資的公允價(jià)值時(shí)所采用的估值技術(shù)是（）。A.市場(chǎng)法B.收益法C.成本法D.權(quán)益法【答案】A45、下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。A.無(wú)形資產(chǎn)B.公共基礎(chǔ)設(shè)施C.貨幣資金D.政府儲(chǔ)備資產(chǎn)【答案】C46、甲公司內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)管理用的專利技術(shù)，2018年研究階段發(fā)生研究費(fèi)用100萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開(kāi)發(fā)人員工資20萬(wàn)元，計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為10萬(wàn)元，領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元；符合資本化條件之后支付開(kāi)發(fā)人員工資50萬(wàn)元，計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為30萬(wàn)元，領(lǐng)用的原材料價(jià)值為40萬(wàn)元，2018年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限是10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提攤銷(xiāo)。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術(shù)對(duì)2018年度利潤(rùn)表上“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的影響金額為（）萬(wàn)元。A.102B.152C.100D.150【答案】B47、關(guān)于內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)攤銷(xiāo)額的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的是（）。A.屬于可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.屬于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)【答案】A48、2×18年12月31日，甲公司一臺(tái)原價(jià)為500萬(wàn)元、已計(jì)提折舊210萬(wàn)元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，其未來(lái)稅前和稅后凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值分別為250萬(wàn)元和210萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。A.30B.20C.50D.60【答案】B49、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2019年5月3日購(gòu)入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元，增值稅稅額1.08萬(wàn)元。工程物資全部被工程領(lǐng)用，工程建設(shè)期間發(fā)生安裝人員薪酬13．5萬(wàn)元，領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，該批原材料的成本為22萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為27．5萬(wàn)元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬(wàn)元。A.553B.547.5C.551.9D.553.1【答案】B50、2×19年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項(xiàng)廠房租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對(duì)廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時(shí)將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2×19年12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出400萬(wàn)元（符合資本化條件），當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時(shí)初始確認(rèn)金額為2000萬(wàn)元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，截至2×19年1月1日已計(jì)提折舊600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本B.改擴(kuò)建期間不對(duì)該廠房計(jì)提折舊C.2×19年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為0D.2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元【答案】C51、甲公司2018年5月1日開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品，2018年5月至11月發(fā)生的各項(xiàng)研究、開(kāi)發(fā)等費(fèi)用共計(jì)200萬(wàn)元，2018年12月研究成功，進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，發(fā)生開(kāi)發(fā)人員工資240萬(wàn)元，假設(shè)開(kāi)發(fā)階段的支出有40%滿足資本化條件。至2019年1月1日，甲公司自行研發(fā)成功該項(xiàng)新產(chǎn)品，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。并于2019年1月1日依法申請(qǐng)了專利，支付注冊(cè)費(fèi)4萬(wàn)元，2019年3月1日為運(yùn)行該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生員工培訓(xùn)費(fèi)10萬(wàn)元，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷(xiāo)，稅法規(guī)定的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限、殘值和攤銷(xiāo)方法與會(huì)計(jì)相同，為研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按照175%稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2019年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.114B.0C.157.5D.120【答案】C52、某公司以10000萬(wàn)元購(gòu)建一座核電站，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用1000萬(wàn)元（金額較大），該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為620萬(wàn)元。不考慮其他因素，該核電站的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.9000B.10000C.10620D.11000【答案】C53、2×19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議銷(xiāo)售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為675萬(wàn)元，增值稅額為87.75萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷(xiāo)售價(jià)款的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)，則甲公司2×19年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.675B.168.75C.135D.506.25【答案】D54、2×19年12月1日，甲公司以300萬(wàn)港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬(wàn)股，作為其他權(quán)益工具投資核算。2×19年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為350萬(wàn)港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2×19年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83元人民幣和0.81元人民幣。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬(wàn)元人民幣。A.34.5B.40.5C.41D.41.5【答案】A55、下列項(xiàng)目中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)變動(dòng)的是（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.宣告分派現(xiàn)金股利C.宣告分派股票股利D.盈余公積彌補(bǔ)虧損【答案】B56、甲公司于2015年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，以對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為2000萬(wàn)元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)2000萬(wàn)元，公司管理層可以分享超過(guò)2000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)2500萬(wàn)元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2015年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元A.250B.50C.200D.0【答案】B57、新華公司擁有M公司80%有表決權(quán)股份，能夠控制M公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2019年3月10日新華公司從M公司購(gòu)進(jìn)管理用固定資產(chǎn)一臺(tái)，該固定資產(chǎn)由M公司生產(chǎn)，成本為320萬(wàn)元，售價(jià)為380萬(wàn)元，增值稅稅額為49.4萬(wàn)元，新華公司另支付運(yùn)輸安裝費(fèi)3萬(wàn)元，新華公司已付款且該固定資產(chǎn)當(dāng)月投入使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。M公司2019年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。不考慮其他因素，則新華公司2019年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，M公司2019年度調(diào)整后的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.1200B.1149C.1140D.1152【答案】B58、甲公司2×19年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的一般公司債券，取得的款項(xiàng)專門(mén)用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實(shí)際年利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662.10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2×19年1月1日開(kāi)工建造，2019年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益760萬(wàn)元。至2×19年12月31日工程尚未完工，該在建工程2×19年年末賬面余額為（）萬(wàn)元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A59、下列不屬于編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要做的前期準(zhǔn)備事項(xiàng)是（）。A.統(tǒng)一母、子公司的會(huì)計(jì)政策B.統(tǒng)一母、子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會(huì)計(jì)期間C.對(duì)子公司以外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算D.設(shè)置合并工作底稿【答案】D60、采用售后回購(gòu)方式具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品時(shí)，回購(gòu)價(jià)格與原銷(xiāo)售價(jià)格之間的差額，在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)，應(yīng)貸記“（）”科目。A.未確認(rèn)融資費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)收入C.其他應(yīng)付款D.財(cái)務(wù)費(fèi)用【答案】C多選題（共30題）1、企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接用于銷(xiāo)售。不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回物資的加工成本的有（）。A.委托加工耗用原材料的實(shí)際成本B.收回委托加工時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi)C.支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅D.支付的加工費(fèi)【答案】ABCD2、?依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的有關(guān)規(guī)定。下列說(shuō)法中正確的有()。A.分?jǐn)傎Y產(chǎn)組的減值損失時(shí)，首先應(yīng)抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值B.資產(chǎn)的折舊或者攤銷(xiāo)金額的確定與資產(chǎn)是否計(jì)提減值準(zhǔn)備無(wú)關(guān)C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后資產(chǎn)持有的會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，在以后資產(chǎn)持有的會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回【答案】AC3、下列與其他債權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.其他債權(quán)投資發(fā)生的減值損失B.其他債權(quán)投資持有期間確認(rèn)的利息收入C.取得其他債權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用D.其他債權(quán)投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)【答案】CD4、下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)【答案】ABC5、甲公司2012年12月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原值205萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用平均年限法計(jì)提折舊。2013年12月，該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元；減值后，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值及折舊方法未改變。2014年底，該設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為100萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)值為110萬(wàn)元，則下列說(shuō)法中，正確的有（）。A.2014年末該設(shè)備的可收回金額為110萬(wàn)元B.2014年末該設(shè)備的可收回金額為100萬(wàn)元C.2014年年末不用進(jìn)行固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的有關(guān)賬務(wù)處理D.2014年末應(yīng)轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元【答案】AC6、下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有（）。A.銷(xiāo)售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金B(yǎng).購(gòu)買(mǎi)原材料支付的現(xiàn)金C.支付的生產(chǎn)工人的工資D.購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金【答案】ABC7、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的有（）。A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)價(jià)值計(jì)入資產(chǎn)處置損益C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷(xiāo)【答案】ABC8、下列事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.承諾B.虧損合同C.法院終審判決的訴訟賠償D.企業(yè)因污染環(huán)境可能支付的罰金【答案】ABD9、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過(guò)程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折舊B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價(jià)值計(jì)提折舊C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊D.已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用不應(yīng)再計(jì)提折舊【答案】BCD10、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)額C.債權(quán)投資取得時(shí)的交易費(fèi)用D.其他債權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)額【答案】AB11、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.開(kāi)發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化B.無(wú)法合理分配的多項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化C.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化【答案】ABCD12、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有()。A.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不得計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)C.采用成本模式計(jì)量的，不得確認(rèn)減值損失D.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理【答案】ABD13、關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入【答案】ABCD14、下列關(guān)于政府儲(chǔ)備物資特征的表述中，正確的有（）。A.大部分為流動(dòng)資產(chǎn)B.在應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的特定事件或情形時(shí)動(dòng)用C.其購(gòu)入、存儲(chǔ)保管、更新（輪換）、動(dòng)用等由政府及相關(guān)部門(mén)發(fā)布的專門(mén)管理制度規(guī)范D.價(jià)值通常較低【答案】BC15、下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.持有外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益D.持有外幣以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)債務(wù)工具投資形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益【答案】ABC16、2018年12月10日，甲民間非營(yíng)利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈(zèng)協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈(zèng)電腦100臺(tái)，該組織收到乙企業(yè)捐贈(zèng)的電腦時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)B.確認(rèn)固定資產(chǎn)C.確認(rèn)捐贈(zèng)收入D.確認(rèn)受托代理負(fù)債【答案】AD17、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月1日甲公司取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始成本為2000萬(wàn)元，2019年12月31日其公允價(jià)值為2400萬(wàn)元；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資初始成本為1000萬(wàn)元，2019年12月31日公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日下述遞延所得稅確認(rèn)計(jì)量正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目增加100萬(wàn)元B.資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目增加75萬(wàn)元C.資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目增加175萬(wàn)元D.影響利潤(rùn)表的遞延所得稅費(fèi)用為100萬(wàn)元【答案】CD18、關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計(jì)，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷(xiāo)售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額來(lái)估計(jì)B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價(jià)格減去資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額來(lái)估計(jì)C.不存在銷(xiāo)售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來(lái)估計(jì)，資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賣(mài)方出價(jià)確定D.不存在銷(xiāo)售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來(lái)估計(jì)，資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買(mǎi)方出價(jià)確定【答案】AD19、下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)【答案】ABC20、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)取得成本的確定，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.投資者投入的專利權(quán)，應(yīng)以協(xié)議約定價(jià)值確定入賬成本，協(xié)議價(jià)不公允的按公允價(jià)值確定入賬成本B.超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的總額確定其成本C.通過(guò)政府補(bǔ)助取得的無(wú)形資產(chǎn)，按無(wú)形資產(chǎn)原賬面價(jià)值確定其成本D.企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確定其成本【答案】AD21、（2019年）甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變且企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年4月25日。2019年2月10日，甲企業(yè)調(diào)減了2018年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，該調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè)2018年財(cái)務(wù)報(bào)表的影響說(shuō)法正確的有（）。A.應(yīng)收賬款增加100萬(wàn)元B.遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬(wàn)元C.應(yīng)交所得稅增加25萬(wàn)元D.所得稅費(fèi)用增加25萬(wàn)元【答案】AD22、2×17年1月1日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，以銀行存款支付200000萬(wàn)元，該土地使用權(quán)尚可使用50年，采用直線法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2×18年12月31日，該辦公樓已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，總成本為160000萬(wàn)元（含建造期間土地使用權(quán)攤銷(xiāo)）。預(yù)計(jì)該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算C.2×18年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為360000萬(wàn)元D.2×19年土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額和辦公樓折舊額分別為4000萬(wàn)元和6400萬(wàn)元【答案】BD23、（2013年）下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（）。A.無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出D.其他債權(quán)投資公允價(jià)值的增加【答案】ABC24、甲上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.發(fā)生以前年度已經(jīng)確認(rèn)收入的商品銷(xiāo)售退回B.發(fā)生企業(yè)合并或者處置子公司C.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案D.發(fā)現(xiàn)上年度的重大差錯(cuò)【答案】BC25、下列有關(guān)境外經(jīng)營(yíng)及視同境外經(jīng)營(yíng)的表述正確的有()。A.企業(yè)在境外的分支機(jī)構(gòu)B.企業(yè)在境內(nèi)的合營(yíng)企業(yè)采用不同于本企業(yè)的記賬本位幣C.境外經(jīng)營(yíng)主要是以位置是否在境外為判定標(biāo)準(zhǔn)D.企業(yè)在境內(nèi)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)采用相同于本企業(yè)記賬本位幣【答案】AB26、某事業(yè)單位期初應(yīng)收賬款余額1200萬(wàn)元，當(dāng)月增加150萬(wàn)元，當(dāng)月收回300萬(wàn)元，該單位經(jīng)分析應(yīng)收賬款的性質(zhì)、構(gòu)成及以往壞賬損失發(fā)生率等因素后，估計(jì)有10％的應(yīng)收賬款可能無(wú)法收回，因此確定壞賬準(zhǔn)備的提取比例為應(yīng)收賬款余額的10％。不考慮其他因素，下列說(shuō)法正確的有（）。A.該事業(yè)單位采用的是應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.該事業(yè)單位當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為105萬(wàn)元C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)增加其他費(fèi)用D.事業(yè)單位采用備抵法核算壞賬損失【答案】ACD27、下列各項(xiàng)資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)定義的有（）。A.企業(yè)為生產(chǎn)持有的機(jī)器設(shè)備B.企業(yè)以融資租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備C.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備D.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物【答案】AC28、甲公司對(duì)下列各非關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行投資，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的有（）。A.持有乙公司20％股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊態(tài).持有丙公司10％股權(quán)，對(duì)丙公司無(wú)重大影響C.持有丁公司33％股權(quán)，能夠與其他合營(yíng)方共同控制丁公司D.持有戊公司55％股權(quán)，能夠控制戊公司【答案】ACD29、下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試B.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提攤銷(xiāo)D.使用壽命有限，攤銷(xiāo)方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理【答案】ACD30、下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤(rùn)分享計(jì)劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證【答案】ACD大題（共10題）一、甲單位為事業(yè)單位，有關(guān)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)如下：資料一：2017年7月1日，甲單位以銀行存款購(gòu)入3年期國(guó)債240萬(wàn)元，年利率為4％，按年分期付息，到期還本，付息日為每年7月1日(支付上年6個(gè)月及本年6個(gè)月利息)，最后一年償還本金并支付最后一次利息。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。資料二：甲單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)于2017年1月10日以自行研發(fā)的專利技術(shù)作價(jià)出資，與乙企業(yè)共同成立丙有限責(zé)任公司(假定相關(guān)的產(chǎn)權(quán)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢)。甲單位該專利技術(shù)賬面余額80萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)20萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值600萬(wàn)元，丙公司注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，甲單位股權(quán)比例為60％。能夠決定丙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，2017年丙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，除凈損益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益減少額為100萬(wàn)元，2018年4月，丙公司宣告向股東分派利潤(rùn)200萬(wàn)元，6月，丙公司實(shí)際向股東支付了利潤(rùn)200萬(wàn)元。2018年丙公司全年發(fā)生凈虧損1600萬(wàn)元，2019年丙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。假定不考慮稅費(fèi)等其他因素。要求：(1)根據(jù)資料一，編制甲單位2017年7月1日購(gòu)入國(guó)債、2017年至2019年每年12月31日確認(rèn)債券利息、2018和2019年每年7月1日實(shí)際收到利息和2020年7月1日收回債券本息的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料二，編制甲單位2017年1月取得長(zhǎng)期股權(quán)投資、2017年12月31日確認(rèn)對(duì)丙公司投資收益及除凈損益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)、2018年4月確認(rèn)丙公司宣告分派利潤(rùn)中應(yīng)享有的份額、2018年6月實(shí)際收到丙公司發(fā)放的股利、2018年12月31日確認(rèn)對(duì)丙公司的投資損失和2019年12月31日確認(rèn)對(duì)丙公司的投資收益有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】(1)①2017年7月1日購(gòu)入國(guó)債借：長(zhǎng)期債券投資240貸：銀行存款240同時(shí)，借：投資支出240貸：資金結(jié)存—貨幣資金240②2017年至2019年每年12月31日確認(rèn)債券利息借：應(yīng)收利息4．8(240×4％÷12×6)貸：投資收益4．8③2018和2019年每年7月1日實(shí)際收到利息借：銀行存款9．6貸：應(yīng)收利息4．8投資收益4．8二、甲公司2×17年至2×19年有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：（1）甲公司于2×17年1月1日以銀行存款5000萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，采用權(quán)益法核算。2×17年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17000萬(wàn)元，除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊，甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間均相同。（2）2×17年6月15日甲公司將其成本為180萬(wàn)元的商品以300萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司取得商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。2×17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3208萬(wàn)元。（3）2×18年3月5日乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)2×17年利潤(rùn)分配方案，按照2×17年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。2×18年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為4076萬(wàn)元，2×18年乙公司其他綜合收益增加50萬(wàn)元（因乙公司投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換產(chǎn)生），其他所有者權(quán)益增加50萬(wàn)元。（4）2×19年1月10日甲公司出售對(duì)乙公司20%的股權(quán)，出售價(jià)款為5600萬(wàn)元；出售后甲公司對(duì)乙公司的持股比例變?yōu)?0%，且對(duì)乙公司不再實(shí)施重大影響，將剩余股權(quán)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，剩余10%的股權(quán)投資的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元。（5）其他資料：假設(shè)不考慮所得稅等其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），編制2×17年1月1日取得投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)資料（1）和資料（2），計(jì)算甲公司2×17年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（3）根據(jù)資料（3），計(jì)算甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的投資收益和長(zhǎng)期股權(quán)投資期末賬面價(jià)值，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（4）根據(jù)資料（4），計(jì)算出售部分投資對(duì)甲公司2×19年損益的影響，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(會(huì)計(jì)分錄需要寫(xiě)出長(zhǎng)期股權(quán)投資的二級(jí)明細(xì)科目)?！敬鸢浮浚?）2×17年1月1日投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本5000貸：銀行存款5000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本100（17000×30%-5000）營(yíng)業(yè)外收入100（2）2×17年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=3208-（2400÷8-1600÷8）-（300-180）+（300-180）÷5×6/12=3000（萬(wàn)元），2×17年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3000×30%=900（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整900貸：投資收益900（3）2×18年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=4076-（2400÷8-1600÷8）+（300-180）÷5=4000（萬(wàn)元），2×18年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4000×30%=1200（萬(wàn)元）。長(zhǎng)期股權(quán)投資期末賬面價(jià)值=5100+900-400×30%+1200+50×30%+50×30%=7110（萬(wàn)元）（其中，投資成本5100萬(wàn)元、損益調(diào)整1980萬(wàn)元、其他綜合收益15萬(wàn)元、其他權(quán)益變動(dòng)15萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收股利120貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整120（400×30%）三、2×20年12月31日甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同，向乙公司出租一臺(tái)大型加工設(shè)備，租賃合同的條款如下：（1）租賃標(biāo)的資產(chǎn)：全新M設(shè)備，預(yù)計(jì)使用壽命10年。（2）租賃期：2×21年1月1日至2×28年12月31日，共8年。（3）固定租金支付：自2×21年1月1日起，每年年初支付租金30萬(wàn)元。（4）租賃資產(chǎn)的價(jià)值：M設(shè)備在2×21年1月1日的公允價(jià)值為150萬(wàn)元，賬面價(jià)值為120萬(wàn)元。（5）初始直接費(fèi)用：簽訂租賃合同過(guò)程中甲公司發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、傭金3萬(wàn)元。（6）承租人的購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)：租賃期屆滿時(shí)，乙公司享有優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備的選擇權(quán)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)為4萬(wàn)元，估計(jì)租賃期屆滿日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為15萬(wàn)元。（7）租賃激勵(lì)：因考慮經(jīng)濟(jì)形式和疫情影響，響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，甲公司給予乙公司10萬(wàn)元的租賃激勵(lì)，于租賃開(kāi)始日，一次性向乙公司支付。（8）取決于租賃資產(chǎn)績(jī)效的可變租賃付款額：2×21年至2×28年，乙公司每年年末按該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品的年銷(xiāo)售收入的5％向甲公司支付款項(xiàng)。（9）承租人的終止租賃選擇權(quán)：乙公司享有終止租賃選擇權(quán)。在租賃期間，如果乙公司終止租賃，需支付的款項(xiàng)為剩余租賃期間的固定租金支付金額。（10）擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均為0。已知租賃內(nèi)含利率為9％，（P/A，9％，7）＝5.0330，（P/F，9％，8）＝0.5019；假定不考慮增值稅等其他因素。（“應(yīng)收融資租賃款”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目）【答案】四、2×19年3月10日，A公司收到10000萬(wàn)元財(cái)政撥款，用于購(gòu)買(mǎi)環(huán)保設(shè)備一臺(tái)；政府規(guī)定若有結(jié)余，留歸A公司自行支配。2×19年5月10日，A公司購(gòu)入環(huán)保設(shè)備，以銀行存款支付實(shí)際成本9760萬(wàn)元，同日采用出包方式委托甲公司開(kāi)始安裝。2×19年6月30日按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定向甲公司支付安裝費(fèi)80萬(wàn)元，2×19年9月30日安裝完畢，工程完工后，收到有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，實(shí)際安裝費(fèi)用為240萬(wàn)元，A公司補(bǔ)付安裝費(fèi)160萬(wàn)元。同日環(huán)保設(shè)備交付使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，A公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。要求：（1）編制2×19年3月10日實(shí)際收到財(cái)政撥款的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制2×19年5月10日購(gòu)入環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制2×19年6月30日按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定向甲公司支付安裝費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制2×19年9月30日安裝完畢的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制2×19年、2×20年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄；（6）編制2×19年、2×20年分配遞延收益的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）借：銀行存款10000貸：遞延收益10000（2）借：在建工程9760貸：銀行存款9760（3）借：在建工程80貸：銀行存款80（4）借：在建工程160貸：銀行存款160借：固定資產(chǎn)10000（9760+80+160）貸：在建工程10000五、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%，其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。甲公司與收入有關(guān)的資料如下：（1）2018年3月25日，甲公司向丙公司銷(xiāo)售一批商品，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為3000萬(wàn)元，增值稅稅額為390萬(wàn)元，該批商品成本為2400萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認(rèn)條件。4月5日，丙公司在驗(yàn)收該批商品時(shí)發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格給予10%的折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款項(xiàng)3051萬(wàn)元。（2）2018年9月1日至30日，甲公司開(kāi)展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，共銷(xiāo)售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.3萬(wàn)元，每臺(tái)銷(xiāo)售成本為7萬(wàn)元，同時(shí)，回收100臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫(kù)，每臺(tái)不含增值稅的回收價(jià)格為1萬(wàn)元，增值稅稅額為0.13萬(wàn)元，款項(xiàng)均已支付。（3）2019年1月18日，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元，該批商品系2018年12月19日售出，銷(xiāo)售成本為320萬(wàn)元，已于當(dāng)日全部確認(rèn)為收入，款項(xiàng)尚未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月10日，2018年度所得稅匯算清繳于2019年4月30日完成。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)材料（1）至材料（2），逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（3），判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）。【答案】（1）資料（1）2018年3月25日借：應(yīng)收賬款3390貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）390借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2400貸：庫(kù)存商品24002018年4月5日借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）39貸：應(yīng)收賬款3392018年5月10日借：銀行存款3051貸：應(yīng)收賬款3051六、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×21年4月30日。甲公司在2×21年1月1日至2×21年4月30日期間發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：其他資料：甲公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。（“利潤(rùn)分配”應(yīng)寫(xiě)出明細(xì)科目）資料一：2×21年2月1日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司380萬(wàn)元，雙方均服從判決，甲公司已向乙公司支付款項(xiàng)。該訴訟案件系2×20年12月1日，乙公司將甲公司告上法庭，要求甲公司賠償其未按合同約定發(fā)貨導(dǎo)致的損失450萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)很可能敗訴，若敗訴，需支付賠款300萬(wàn)元。資料二：2×21年3月1日，甲公司所在地發(fā)生百年不遇的冰凍災(zāi)害，導(dǎo)致一批產(chǎn)品全部毀損，該批產(chǎn)品的成本為420萬(wàn)元。資料三：2×21年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2×20年對(duì)一項(xiàng)使用壽命不確定的管理用無(wú)形資產(chǎn)按法定年限計(jì)提了攤銷(xiāo)費(fèi)用60萬(wàn)元。資料四：2×21年4月5日，甲公司收到丙公司退回的一批產(chǎn)品，取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款向丙公司支付退貨款及相應(yīng)的增值稅稅款。該批產(chǎn)品系2×20年11月3日甲公司銷(xiāo)售給丙公司，當(dāng)時(shí)已確認(rèn)收入并收訖款項(xiàng)，該批產(chǎn)品的售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為150萬(wàn)元。（1）判斷甲公司2×21年2月1日未決訴訟結(jié)案是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）判斷甲公司2×21年3月1日發(fā)生產(chǎn)品毀損是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3）判斷甲公司2×20年對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷(xiāo)的處理是否正確，若不正確，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。（4）判斷甲公司2×21年4月5日發(fā)生銷(xiāo)售退回是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮科摺?016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了乙公司的控制權(quán)，但不構(gòu)成反向購(gòu)買(mǎi)。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下：資料一：1月1日，甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價(jià)值為12元的普通股股票1500萬(wàn)股，取得乙公司80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000萬(wàn)元，其中，股本5000萬(wàn)元，資本公積3000萬(wàn)元，盈余公積1000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)9000萬(wàn)元。除銷(xiāo)售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值2000萬(wàn)元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷(xiāo)售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料四：5月1日，甲公司以賒銷(xiāo)方式向乙公司銷(xiāo)售一批成本為600萬(wàn)元的產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為800萬(wàn)元。至當(dāng)年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方。資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備16萬(wàn)元。資料六：乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為7000萬(wàn)元，計(jì)提盈余公積700萬(wàn)元，無(wú)其他利潤(rùn)分配事項(xiàng)。假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對(duì)乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。（3）分別計(jì)算甲公司2016年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。（4）編制甲公司2016年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄?！敬鸢浮浚?）2016年1月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資18000（12×1500）貸：股本1500資本公積——股本溢價(jià)16500（12×1500-1500）（2）借：固定資產(chǎn)2000貸：資本公積2000（3）商譽(yù)=18000-（18000+2000）×80%=2000（萬(wàn)元）；少數(shù)股東權(quán)益=（18000+2000）×20%=4000（萬(wàn)元）。（4）借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1000八、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2017年到2018年資料如下：資料一：2017年3月1日，甲公司將一棟原作為固定資產(chǎn)的寫(xiě)字樓以經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)，租期為18個(gè)月。當(dāng)日，寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為16000萬(wàn)元，原值為15000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊的金額為3000萬(wàn)元，未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備。資料二：2017年3月31日，甲公司收到出租寫(xiě)字樓當(dāng)月的租金125萬(wàn)元，存入銀行。2017年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為17000萬(wàn)元。資料三：2018年9月1日，租期已滿，甲公司以17500萬(wàn)元的價(jià)格出售該寫(xiě)字樓，價(jià)款已存入銀行，出售滿足收入確認(rèn)條件，不考慮其他因素。要求：（1）編制2017年3月1日甲公司出租該寫(xiě)字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2017年3月31日甲公司收