2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)綜合檢測(cè)試卷A卷含答案

2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)綜合檢測(cè)試卷A卷含答案單選題（共60題）1、甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買及銷售有形動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為13%。2×17年1月1日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，取得貨物運(yùn)輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)為2萬(wàn)元（不含稅），以上款項(xiàng)均已通過(guò)銀行存款支付。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司購(gòu)入該機(jī)器設(shè)備的成本為（）萬(wàn)元。A.101.78B.117C.102D.119【答案】C2、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計(jì)量表述中，不正確的是（）。A.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外B.為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本C.以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本D.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同的折舊率或者折舊方法的，則企業(yè)應(yīng)將其各組成部分分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)【答案】C3、關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)的確定，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。A.如果所需支出存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定B.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定C.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的加權(quán)平均數(shù)確定D.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確認(rèn)【答案】B4、2019年1月1日起，企業(yè)對(duì)其確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的某項(xiàng)非專利技術(shù)按照5年的期限進(jìn)行攤銷，由于替代技術(shù)研發(fā)進(jìn)程的加快，2020年1月，企業(yè)將該無(wú)形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于（）。A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.前期差錯(cuò)更正D.本期差錯(cuò)更正【答案】B5、甲民辦學(xué)校在2019年12月7日收到一筆200萬(wàn)元的政府實(shí)撥補(bǔ)助款，要求用于資助貧困學(xué)生。甲民辦學(xué)校應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為（）。A.政府補(bǔ)助收入—非限定性收入B.政府補(bǔ)助收入—限定性收入C.捐贈(zèng)收入—限定性收入D.捐贈(zèng)收入—非限定性收入【答案】B6、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2×18年12月8日，甲公司按每股5歐元的價(jià)格以銀行存款購(gòu)入乙公司股票100000股，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.85人民幣元。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.9人民幣元。該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2×18年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額是（）。A.減少76.5萬(wàn)人民幣元B.增加2.5萬(wàn)人民幣元C.減少78.5萬(wàn)人民幣元D.減少79萬(wàn)人民幣元【答案】A7、企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)將投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入（）。A.其他綜合收益B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.資本公積D.資產(chǎn)減值損失【答案】B8、甲公司2×19年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)325元（不含增值稅），增值稅稅率為13%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本240元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，重新預(yù)計(jì)的退貨率為20%。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2×19年度利潤(rùn)總額的影響是（）元。A.0B.18400C.13600D.14400【答案】C9、2×18年12月31日，甲公司一臺(tái)原價(jià)為500萬(wàn)元、已計(jì)提折舊210萬(wàn)元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，其未來(lái)稅前和稅后凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值分別為250萬(wàn)元和210萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。A.30B.20C.50D.60【答案】B10、企業(yè)對(duì)其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）。A.營(yíng)業(yè)成本B.投資收益C.管理費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出【答案】A11、甲公司2×19年8月對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊50萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)180萬(wàn)元。被替換部分的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元。2×19年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則甲公司2×19年對(duì)該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額為（）萬(wàn)元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B12、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬(wàn)元外購(gòu)一項(xiàng)專利技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬(wàn)元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬(wàn)元。2×18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.203B.201C.207D.200【答案】A13、（2017年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬(wàn)元。A.18B.14.04C.12D.21.06【答案】D14、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，以前期間適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為270萬(wàn)元。自2019年起適用的所得稅稅率改為25%（非預(yù)期稅率）。2019年末，甲公司計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1860萬(wàn)元，2018年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本年轉(zhuǎn)回360萬(wàn)元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異，未來(lái)可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則甲公司2019年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（）萬(wàn)元。A.貸方765B.借方819C.借方555D.貸方2250【答案】C15、甲公司2×18年1月開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2×19年1月進(jìn)入開發(fā)階段，2×19年12月31日完成開發(fā)并申請(qǐng)了專利。該項(xiàng)目2×18年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用600萬(wàn)元，截至2×19年年末累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬(wàn)元，其中符合資本化條件的金額為1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目處理的表述中，正確的是（）。A.自符合資本化條件時(shí)起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)止所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用滿足資本化條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用【答案】A16、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年2月5日，甲公司以106萬(wàn)元(含增值稅6萬(wàn)元)的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)。為推廣該商標(biāo)權(quán)，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用2萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.102B.100C.112D.114【答案】B17、甲企業(yè)2019年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)計(jì)算機(jī)軟件程序，作為無(wú)形資產(chǎn)核算，價(jià)款為2340萬(wàn)元（不含增值稅），相關(guān)稅費(fèi)為36萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，法律規(guī)定有效使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。2020年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為1780萬(wàn)元，2020年12月31日賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5【答案】B18、?2019年1月1日，甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的60％，能夠控制乙公司。2019年7月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入一批存貨，該批存貨成本為90萬(wàn)元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，售價(jià)為110萬(wàn)元。至年末甲公司對(duì)外出售80％。乙公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的2019年度凈利潤(rùn)為1300萬(wàn)元。甲乙公司當(dāng)年未發(fā)生其他內(nèi)部交易。不考慮其他相關(guān)因素，則乙公司凈利潤(rùn)中歸屬于甲公司的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.780B.768C.777.6D.770.4【答案】C19、下列對(duì)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中，正確的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍B.一個(gè)會(huì)計(jì)主體必然是一個(gè)法律主體C.貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告提供了必要的手段D.會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍【答案】C20、根據(jù)資產(chǎn)的定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易和事項(xiàng)形成的D.資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量【答案】D21、2×19年3月.母公司以1000元的價(jià)格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項(xiàng)已收到。母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為600萬(wàn)元。子公司購(gòu)入該設(shè)備后立即投入使用，并對(duì)其采用年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)A.30B.370C.400D.360【答案】B22、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×18年12月5日，甲公司按每股5歐元的價(jià)格以銀行存款購(gòu)入乙公司股票100000股，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝7.85元人民幣。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2×18年?duì)I業(yè)利潤(rùn)影響金額為（）。A.減少76.5萬(wàn)人民幣元B.減少28.5萬(wàn)人民幣元C.增加2.5萬(wàn)人民幣元D.減少79萬(wàn)人民幣元【答案】A23、2×19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為675萬(wàn)元，增值稅額為87.75萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)款的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)，則甲公司2×19年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.675B.168.75C.135D.506.25【答案】D24、2×19年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2×19年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬(wàn)元的可能性為70%，需要賠償100萬(wàn)元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬(wàn)元。2×19年12月31日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。A.120B.150C.170D.200【答案】D25、某公司于2×15年年末購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用，入賬價(jià)值為403500元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為3500元，自2×16年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。2×20年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為1500元，所得稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項(xiàng)變更對(duì)2×20年度凈利潤(rùn)的影響金額為（）元。A.－81000B.－60750C.81000D.54270【答案】B26、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.遞延收益B.當(dāng)期損益C.其他綜合收益D.資本公積【答案】C27、新華公司擁有M公司80%有表決權(quán)股份，能夠控制M公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2019年3月10日新華公司從M公司購(gòu)進(jìn)管理用固定資產(chǎn)一臺(tái)，該固定資產(chǎn)由M公司生產(chǎn)，成本為320萬(wàn)元，售價(jià)為380萬(wàn)元，增值稅稅額為49.4萬(wàn)元，新華公司另支付運(yùn)輸安裝費(fèi)3萬(wàn)元，新華公司已付款且該固定資產(chǎn)當(dāng)月投入使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。M公司2019年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。不考慮其他因素，則新華公司2019年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，M公司2019年度調(diào)整后的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.1200B.1149C.1140D.1152【答案】B28、甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2018年4月25日，甲公司發(fā)生下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.2018年4月12日，發(fā)現(xiàn)上一年少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.2018年3月1日，定向增發(fā)股票C.2018年3月7日，發(fā)生重大災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢D.2018年4月28日，因一項(xiàng)非專利技術(shù)糾紛，引起訴訟【答案】A29、2×12年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元，增值稅稅額為390萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到；該批商品成本為2200萬(wàn)元，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對(duì)外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2×12年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬(wàn)元。A.160B.440C.600D.640【答案】A30、甲企業(yè)對(duì)某一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為2000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元；改良中領(lǐng)用原材料197萬(wàn)元，增值稅為25．61萬(wàn)元；發(fā)生專業(yè)人員職工薪酬3萬(wàn)元，改良時(shí)被替換部分的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)改良完工時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.760B.900C.500D.600【答案】C31、甲公司2019年度利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元，當(dāng)年取得的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升100萬(wàn)元，當(dāng)年取得的其他債權(quán)投資期末公允價(jià)值下降300萬(wàn)元。除上述事項(xiàng)甲公司當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。已知甲公司適用的所得稅稅率為25％，且未來(lái)不會(huì)發(fā)生變化，假定未來(lái)可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。則甲公司當(dāng)年利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)項(xiàng)目為（）萬(wàn)元。A.900B.925C.850D.875【答案】A32、2×19年3月。母公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。子公司于收到當(dāng)日投入使用，并采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定母、子公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素。則編制2×19年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷而影響合并凈利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。A.135B.138.75C.150D.161.25【答案】B33、A公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)將于2×19年4月30日對(duì)外公布。2×19年4月14日，A公司發(fā)現(xiàn)2×17年一項(xiàng)重大差錯(cuò)。A公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（）。A.調(diào)整2×18年會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本期數(shù)B.調(diào)整2×19年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù)C.調(diào)整2×18年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上期數(shù)D.調(diào)整2×19年會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本期數(shù)【答案】C34、企業(yè)對(duì)向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是()。A.現(xiàn)值B.歷史成本C.公允價(jià)值D.重置成本【答案】C35、2017年5月10日，甲公司將其持有的一項(xiàng)以權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資全部出售，取得價(jià)款1200萬(wàn)元，當(dāng)日辦妥手續(xù)。出售時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元，其中投資成本為700萬(wàn)元，損益調(diào)整為300萬(wàn)元，可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益為100萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司處置該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)投資收益為（）萬(wàn)元。A.100B.500C.400D.200【答案】D36、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬(wàn)元購(gòu)入一棟寫字樓并立即對(duì)外出租，甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2017年甲公司應(yīng)對(duì)該寫字樓計(jì)提折舊金額為（）萬(wàn)元。A.240B.220C.217.25D.237【答案】C37、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.從銀行取得的短期借款B.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債C.因稅收形成滯納金和罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款D.因與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助形成的遞延收益【答案】B38、下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。A.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法B.發(fā)出存貨的計(jì)量方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式D.固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總額法改為年限平均法【答案】D39、2019年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2020年1月31日以每件1.8萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）向乙公司銷售A產(chǎn)品150件。2019年12月31日，甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品200件，單位成本為1.5萬(wàn)元，單位市場(chǎng)銷售價(jià)格為1.4萬(wàn)元（不含增值稅）。甲公司預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)為0.2萬(wàn)元。不考慮其他因素，2019年12月31日，庫(kù)存200件A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.300B.285C.315D.320【答案】B40、（2016年）甲公司系增值稅一般納稅人，購(gòu)入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，自行安裝耗用材料20萬(wàn)元，發(fā)生安裝人工費(fèi)5萬(wàn)元。不考慮其他因素，該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.320B.325C.351D.376【答案】B41、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬(wàn)元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異30萬(wàn)元，期初的暫時(shí)性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬(wàn)元。A.30B.46.2C.33D.32.5【答案】D42、下列各項(xiàng)中會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.用資本公積轉(zhuǎn)增股本B.宣告分配股票股利C.接受投資者投資D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損【答案】C43、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，假設(shè)適用的消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，甲企業(yè)發(fā)出材料成本2500元，支付不含增值稅加工費(fèi)2000元，若收回該物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售，則收回時(shí)該物資成本（）元。A.2500B.4500C.4760D.5000【答案】B44、甲公司為境內(nèi)上市公司，2020年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬(wàn)元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬(wàn)元；（3）收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅稅款1200萬(wàn)元；（4）收到財(cái)政部門發(fā)放的補(bǔ)償以前期間研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬(wàn)元。甲公司2020年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.收到的增值稅出口退稅200萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益B.收到的研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入C.收到的先征后返的增值稅1200萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入【答案】C45、甲公司于2019年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，以對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為2000萬(wàn)元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)2000萬(wàn)元，公司管理層可以分享超過(guò)2000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至2019年12月31日，甲公司2019年全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)2500萬(wàn)元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2019年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.150B.50C.100D.0【答案】B46、2×18年6月10日，甲民間非營(yíng)利組織、乙民間非營(yíng)利組織與A企業(yè)共同簽訂了一份捐贈(zèng)協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：A企業(yè)將通過(guò)甲民間非營(yíng)利組織向乙民間非營(yíng)利組織下屬的8家養(yǎng)老院（附有具體的受贈(zèng)養(yǎng)老院名單）捐贈(zèng)按摩床墊80件，每家養(yǎng)老院10件。A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)將床墊運(yùn)至甲民間非營(yíng)利組織。甲民間非營(yíng)利組織應(yīng)在床墊運(yùn)抵后的20日內(nèi)送至各養(yǎng)老院。2×18年6月21日，A企業(yè)按協(xié)議規(guī)定將床墊運(yùn)至甲民間非營(yíng)利組織，其提供的發(fā)票上標(biāo)明每件床墊的價(jià)值為10000元。。假設(shè)至2×18年6月30日，甲民間非營(yíng)利組織尚未將床墊送至福利院。不考慮其他因素。甲民間非營(yíng)利組織在收到床墊時(shí)的下列賬務(wù)處理中，不正確的是（）。A.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)800000元B.確認(rèn)受托代理負(fù)債800000元C.確認(rèn)委托代銷商品800000元D.將此事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露【答案】C47、?2018年3月1日，甲公司為購(gòu)建廠房借入專門借款10000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率10％。2018年4月1日，甲公司購(gòu)建活動(dòng)開始并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)工期為2年。在施工過(guò)程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動(dòng)從2018年7月1日起發(fā)生中斷。2018年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動(dòng)恢復(fù)。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0．5％，不考慮其他因素。甲公司該在建廠房2018年度資本化的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.333.33B.750C.480D.213.33【答案】D48、甲公司2×19年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，當(dāng)年廣告費(fèi)用發(fā)生了200萬(wàn)元，稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%，稅前利潤(rùn)為400萬(wàn)元，所得稅率為25%，當(dāng)年罰沒支出為1萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)截止年末增值了10萬(wàn)元，假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則當(dāng)年的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.299.75B.300C.301D.289.75【答案】A49、已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，下列情況正確的處理方法是（）。A.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值B.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入資本公積C.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入其他綜合收益D.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入未分配利潤(rùn)【答案】A50、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。A.自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金【答案】D51、確立會(huì)計(jì)核算空間范圍所依據(jù)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（）。A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量【答案】A52、關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)，下列說(shuō)法正確的是（）。A.會(huì)計(jì)主體一定是法律主體B.法律主體不一定是會(huì)計(jì)主體C.會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍D.貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告提供了必要的手段【答案】D53、黃河公司為甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1200萬(wàn)元（不含增值稅，下同），成本為700萬(wàn)元。至2019年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的60%，售價(jià)為820萬(wàn)元。不考慮其他因素，2019年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)列示的營(yíng)業(yè)成本為（）萬(wàn)元。A.0B.280C.420D.820【答案】C54、政府單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，反映財(cái)務(wù)狀況的等式為（）。A.預(yù)算收入－預(yù)算支出＝預(yù)算結(jié)余B.資產(chǎn)－負(fù)債＝凈資產(chǎn)C.收入－費(fèi)用＝本期盈余D.收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)【答案】B55、2019年12月31日，甲公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為360萬(wàn)元，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)為2015年1月1日購(gòu)入，實(shí)際成本為1000萬(wàn)元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無(wú)形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。2020年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.288B.72C.360D.500【答案】A56、（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為340萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行；該批商品成本為1600萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬(wàn)元。A.1600B.1940C.2000D.2340【答案】D57、下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮的因素或內(nèi)容的是（）。A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流出B.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)未來(lái)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.未來(lái)年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出D.未來(lái)年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出【答案】D58、甲公司于2×19年1月1日以銀行存款18000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬(wàn)元，售價(jià)為1000萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入后作為存貨管理。至2×19年末，甲公司已將從乙公司購(gòu)入商品的50%出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1600萬(wàn)元。甲公司2×19年末因?qū)σ夜镜拈L(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）萬(wàn)元。A.600B.640C.700D.720【答案】A59、甲公司有500名職工，從2019年1月1日起實(shí)行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每名職工每年可享受6個(gè)工作日帶薪休假，未使用的休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過(guò)1年未使用的權(quán)利作廢；職工離開公司時(shí)，對(duì)未使用的累積帶薪年休假無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2019年12月31日，每名職工當(dāng)年平均未使用年休假為2天半，甲公司預(yù)計(jì)2020年有400名職工將享受不超過(guò)6天的帶薪休假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，假定這100名職工全部為公司行政管理人員，該公司行政管理人員平均每名職工每個(gè)工作日工資為200元。則甲公司在2019年年末因累積帶薪缺勤應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬為（）元。A.50000B.30000C.20000D.15000【答案】B60、2019年1月1日起，企業(yè)對(duì)其確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的某項(xiàng)非專利技術(shù)按照5年的期限進(jìn)行攤銷，由于替代技術(shù)研發(fā)進(jìn)程的加快，2020年1月，企業(yè)將該無(wú)形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于（）。A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.前期差錯(cuò)更正D.本期差錯(cuò)更正【答案】B多選題（共30題）1、企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入收回的委托加工存貨入賬價(jià)值的有（）A.支付的加工費(fèi)B.發(fā)出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存貨時(shí)支付的運(yùn)輸費(fèi)D.支付給受托方的可抵扣增值稅【答案】ABC2、下列資產(chǎn)中，需要計(jì)提折舊的有（）。A.處于更新改造停止使用的固定資產(chǎn)B.以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的已出租的廠房C.因產(chǎn)品市場(chǎng)不景氣尚未投入使用的外購(gòu)機(jī)器設(shè)備D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房【答案】CD3、下列關(guān)于反向購(gòu)買業(yè)務(wù)當(dāng)期每股收益的計(jì)算的表述中，正確的有（）。A.自當(dāng)期期初至購(gòu)買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項(xiàng)合并中會(huì)計(jì)上母公司向會(huì)計(jì)上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)B.自當(dāng)期期初至購(gòu)買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項(xiàng)合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)C.自購(gòu)買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為會(huì)計(jì)上子公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股股數(shù)D.自購(gòu)買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上子公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股股數(shù)【答案】BC4、境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表在進(jìn)行折算時(shí)，按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項(xiàng)目有（）。A.無(wú)形資產(chǎn)B.資本公積C.盈余公積D.長(zhǎng)期借款【答案】AD5、下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的說(shuō)法中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)期末，業(yè)務(wù)活動(dòng)成本結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)無(wú)余額B.會(huì)計(jì)期末，業(yè)務(wù)活動(dòng)成本結(jié)轉(zhuǎn)到限定性凈資產(chǎn)C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本是按照項(xiàng)目、服務(wù)或業(yè)務(wù)種類等進(jìn)行歸集的費(fèi)用D.直接成本是指民間非營(yíng)利組織為某一業(yè)務(wù)活動(dòng)項(xiàng)目或種類而直接發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的相關(guān)資產(chǎn)成本【答案】ACD6、甲公司2×18度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2×19年3月30日，該公司2×19年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.發(fā)現(xiàn)2×18年10月取得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬(wàn)元C.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬(wàn)元，公司已于2×18年底確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元D.完成所售電梯的安裝工作，確認(rèn)收入，該電梯系甲公司2×18年向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分【答案】AC7、下列關(guān)于政府單位會(huì)計(jì)核算一般原則的相關(guān)表述，正確的有（）。A.單位發(fā)生的業(yè)務(wù)，均應(yīng)同時(shí)采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和預(yù)算會(huì)計(jì)核算B.單位預(yù)算會(huì)計(jì)關(guān)于增值稅的處理中，預(yù)算收入和預(yù)算支出包含了增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)際繳納時(shí)計(jì)入預(yù)算支出C.單位受托代理的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，不需要進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理D.單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)本期盈余經(jīng)分配后最終轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)【答案】BCD8、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)凈殘值的說(shuō)法，表述正確的有（）。A.無(wú)形資產(chǎn)殘值的估計(jì)應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)B.預(yù)計(jì)凈殘值發(fā)生變化的，應(yīng)重新調(diào)整已計(jì)提的攤銷金額C.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的殘值進(jìn)行復(fù)核D.凈殘值高于其賬面價(jià)值時(shí)，無(wú)形資產(chǎn)不再攤銷【答案】ACD9、下列各項(xiàng)關(guān)于未來(lái)適用法的表述中，正確的有（）。A.將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)的方法B.在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法C.調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期期初留存收益D.對(duì)變更年度資產(chǎn)負(fù)債表年初余額進(jìn)行調(diào)整【答案】AB10、下列各項(xiàng)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.凈額法下企業(yè)已確認(rèn)的政府補(bǔ)助退回時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值B.總額法下企業(yè)提前處置使用不需退回的政府補(bǔ)助購(gòu)建的固定資產(chǎn)，尚未攤銷完畢的遞延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益，不再予以遞延C.凈額法下企業(yè)在購(gòu)入相關(guān)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原已收到并確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助沖減所購(gòu)資產(chǎn)的賬面價(jià)值D.總額法下，企業(yè)收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益【答案】ABCD11、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)B.投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，約定價(jià)值不公允的除外C.為引入新產(chǎn)品（無(wú)形資產(chǎn)）進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其間接費(fèi)用應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量成本予以確認(rèn)D.內(nèi)部開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的成本僅包括滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總和【答案】ABD12、下列各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。A.持有以備出售的商品B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)【答案】BC13、關(guān)于境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定，下列表述中正確的有（）。A.甲公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，A公司為甲公司在歐洲的子公司，A公司在境外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與甲公司的交易量占有較大的比重，A公司記賬本位幣為人民幣B.乙公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，B公司為乙公司在美國(guó)的分支機(jī)構(gòu)，但B公司對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擁有很強(qiáng)的自主性，B公司記賬本位幣為美元C.丁公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，C公司為丁公司在境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)，C公司主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為向境外公司銷售原材料，90%貨款以外幣結(jié)算，C公司應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣D.丙公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，D公司為丙公司在日本的合營(yíng)企業(yè)，D公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不依賴于境內(nèi)的丙公司，且其預(yù)期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)，D公司的記賬本位幣為人民幣【答案】AB14、下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算模式的說(shuō)法中，不正確的有（）。A.政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成B.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告C.預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)均實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制D.政府預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“適度分離”，要求政府會(huì)計(jì)主體分別建立預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩套賬，對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算【答案】CD15、下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付在建工程人員工資200萬(wàn)元B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費(fèi)用20萬(wàn)元C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元D.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助1000萬(wàn)元【答案】AC16、甲公司以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2020年12月1日，甲公司購(gòu)入丁公司200萬(wàn)股股票，價(jià)款為600萬(wàn)歐元，款項(xiàng)尚未支付，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.44元人民幣。2020年12月31日，該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為680萬(wàn)歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.65元人民幣。假定不考慮其他因素，則甲公司2020年度的相關(guān)處理中正確的有（）。A.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為738萬(wàn)元人民幣B.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為126萬(wàn)元人民幣C.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為612萬(wàn)元人民幣D.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的計(jì)入所有者權(quán)益的金額為612萬(wàn)元人民幣【答案】ABD17、甲公司2020年1月遭受重大自然災(zāi)害，并于2020年3月收到政府對(duì)自然災(zāi)害的補(bǔ)償資金200萬(wàn)元，假定甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。下列有關(guān)說(shuō)法正確的有（）。A.該政府補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助B.該政府補(bǔ)助屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助C.甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的200萬(wàn)元直接計(jì)入當(dāng)期損益D.甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的200萬(wàn)元計(jì)入遞延收益【答案】BC18、下列與其他債權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.其他債權(quán)投資發(fā)生的減值損失B.其他債權(quán)投資持有期間確認(rèn)的利息收入C.取得其他債權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用D.其他債權(quán)投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)【答案】CD19、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無(wú)論是否出現(xiàn)減值跡象，企業(yè)每年年末必須進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。A.自行研發(fā)尚未達(dá)到預(yù)定用途的無(wú)形資產(chǎn)B.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)C.商譽(yù)D.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)【答案】AC20、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）。A.勞務(wù)合同履約進(jìn)度的確定B.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定C.無(wú)形資產(chǎn)減值測(cè)試中可收回金額的確定D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的確定【答案】ABCD21、下列關(guān)于自行研究開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，表述不正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，不應(yīng)當(dāng)通過(guò)“研發(fā)支出”科目核算，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用B.“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目的全部支出C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，均計(jì)入“研發(fā)支出——資本化支出”明細(xì)科目D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，均計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”明細(xì)科目【答案】ABC22、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本的有（）。A.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用B.運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生物資毀損，從運(yùn)輸單位收到的賠款C.為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用D.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的直接人工費(fèi)用【答案】ACD23、政府單位對(duì)收回后不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法有（）。A.余額百分比法B.賬齡分析法C.個(gè)別認(rèn)定法D.賒銷金額百分比法【答案】ABC24、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算B.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算【答案】AD25、A公司為增值稅一般納稅人。2×18年12月對(duì)一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的某一主要部件進(jìn)行更換，被更換部件的賬面原值為420萬(wàn)元，出售取得變價(jià)收入1萬(wàn)元。該生產(chǎn)設(shè)備為2×15年12月購(gòu)入，原價(jià)為1200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×19年1月購(gòu)買工程物資，價(jià)款800萬(wàn)元，增值稅稅額104萬(wàn)元。符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，不考慮殘值。關(guān)于A公司的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值為840萬(wàn)元B.被更換部件的賬面價(jià)值為294萬(wàn)元C.對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的入賬價(jià)值為1074萬(wàn)元D.被替換部件影響利潤(rùn)總額的金額為293萬(wàn)元【答案】ABD26、下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.因企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變化，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為債權(quán)投資的，可以重分類為其他債權(quán)投資B.企業(yè)對(duì)某金融資產(chǎn)進(jìn)行初始分類后，不得隨意變更C.交易性金融資產(chǎn)符合一定條件時(shí)，可以重分類為其他債權(quán)投資D.其他債權(quán)投資符合一定條件時(shí)，可以重分類為交易性金融資產(chǎn)【答案】ABCD27、對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，可以采用的折算匯率有（）。A.交易發(fā)生日的即期匯率B.資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率C.當(dāng)期的平均匯率D.交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率【答案】AD28、下列關(guān)于企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提折舊B.當(dāng)月減少的未提足折舊的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊，待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額D.處于更新改造過(guò)程停止使用的固定資產(chǎn)仍需計(jì)提折舊【答案】BC29、關(guān)于投資性主體，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)將其全部子公司納入合并范圍B.如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)將接受母公司提供服務(wù)的子公司納入合并范圍并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表C.如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司(如有)納入合并范圍并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表D.投資性主體的母公司本身不是投資性主體，則應(yīng)當(dāng)將其控制的全部主體，包括那些通過(guò)投資性主體所間接控制的主體，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍【答案】CD30、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式發(fā)生重大變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更D.特殊行業(yè)存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)成本【答案】ABCD大題（共10題）一、西頤公司2×16年發(fā)生如下與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月1日，西頤公司向M公司定向發(fā)行500萬(wàn)股普通股（每股面值1元，每股市價(jià)8元）作為對(duì)價(jià)，取得M公司擁有的甲公司80%的股權(quán)。在此之前，M公司與西頤公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。西頤公司另以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及律師費(fèi)30萬(wàn)元；為發(fā)行股票，西頤公司以銀行存款支付了證券商傭金、手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元。2×16年1月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4800萬(wàn)元，與賬面價(jià)值相同，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，西頤公司于當(dāng)日取得甲公司的控制權(quán)。2×16年3月10日，甲公司股東大會(huì)做出決議，宣告分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。2×16年3月20日，西頤公司收到該現(xiàn)金股利。2×16年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元，其持有的其他債權(quán)投資期末公允價(jià)值增加了150萬(wàn)元。期末經(jīng)減值測(cè)試，西頤公司對(duì)甲公司的股權(quán)投資未發(fā)生減值。（2）2×17年1月10日，西頤公司將持有的甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的1/2對(duì)外出售，出售取得價(jià)款3300萬(wàn)元，當(dāng)日甲公司自購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6450萬(wàn)元。在出售40%的股權(quán)后,西頤公司對(duì)甲公司的剩余持股比例為40%,在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制，剩余股權(quán)投資在當(dāng)日的公允價(jià)值為3250萬(wàn)元。對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為按照權(quán)益法核算。其他資料：（1）西頤公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。（2）不考慮所得稅等相關(guān)因素的影響。要求：（1）根據(jù)資料（1），分析、判斷西頤公司合并甲公司屬于何種合并類型，并說(shuō)明理由。（2）根據(jù)資料（1），編制西頤公司在2×16年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（2），計(jì)算西頤公司處置40%股權(quán)時(shí)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額，并編制西頤公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中處置40%長(zhǎng)期股權(quán)投資以及對(duì)剩余股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）西頤公司合并甲公司屬于非同一控制下控股合并。理由：西頤公司與M公司在合并前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本次合并前不受同一方或相同多方最終控制。（2）2×16年1月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4000（500×8）貸：股本500（500×1）資本公積——股本溢價(jià)3500借：管理費(fèi)用30貸：銀行存款30借：資本公積——股本溢價(jià)50貸：銀行存款502×16年3月10日：借：應(yīng)收股利240（300×80%）貸：投資收益240二、（2016年）甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9520萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元，2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2015年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。（1）計(jì)算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）根據(jù)資料一至資料三，逐項(xiàng)分析說(shuō)明甲公司每一交易或事項(xiàng)對(duì)遞延所得稅的影響金額（如無(wú)影響的，也應(yīng)明確指出無(wú)影響）。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會(huì)計(jì)分錄）。（4）計(jì)算確定甲公司利潤(rùn)表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費(fèi)用?！敬鸢浮浚?）計(jì)算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。2015年的應(yīng)納稅所得額＝9520＋500－200＋180＝10000（萬(wàn)元）2015年的應(yīng)交所得稅＝10000×25%＝2500（萬(wàn)元）（2）根據(jù)資料一至資料三，逐項(xiàng)分析說(shuō)明甲公司每一交易或事項(xiàng)對(duì)遞延所得稅的影響金額（如無(wú)影響的，也應(yīng)明確指出無(wú)影響）。資料一，屬于非暫時(shí)性差異，對(duì)遞延所得稅無(wú)影響。資料二，導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異減少200萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元，對(duì)遞延所得稅的影響金額為50萬(wàn)元。資料三，導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異增加180萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬(wàn)元，對(duì)遞延所得稅的影響金額為－45萬(wàn)元。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會(huì)計(jì)分錄）。資料二：借：所得稅費(fèi)用50（200×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)50資料三：三、甲公司為境內(nèi)上市公司。2017年至2020年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：按照國(guó)家有關(guān)部門要求，2018年甲公司代國(guó)家進(jìn)口某貴金屬10噸，每噸進(jìn)口價(jià)為100萬(wàn)元，同時(shí)按照國(guó)家規(guī)定將有關(guān)進(jìn)口貴金屬按照進(jìn)口價(jià)格的80％出售給政府指定的下游企業(yè)，收取貨款800萬(wàn)元。2018年年末，甲公司收到國(guó)家有關(guān)部門按照上述進(jìn)口商品的進(jìn)銷差價(jià)支付的補(bǔ)償款及利潤(rùn)共計(jì)300萬(wàn)元。資料二：按照國(guó)家有關(guān)政策，公司購(gòu)置環(huán)保設(shè)備可以申請(qǐng)補(bǔ)貼以補(bǔ)償其環(huán)保支出。甲公司于2018年1月向政府有關(guān)部門提交了420萬(wàn)元的補(bǔ)助申請(qǐng)，作為對(duì)其購(gòu)置環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼。2018年3月20日，甲公司收到了政府補(bǔ)貼款420萬(wàn)元。2018年4月20日，甲公司購(gòu)入不需要安裝的環(huán)保設(shè)備，實(shí)際成本為900萬(wàn)元，使用壽命10年，采用年限平均法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)，假設(shè)環(huán)保設(shè)備折舊額計(jì)入制造費(fèi)用。甲公司對(duì)該項(xiàng)政府補(bǔ)助采用凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。資料三：甲公司于2017年7月10日與某開發(fā)區(qū)政府簽訂合作協(xié)議，在開發(fā)區(qū)內(nèi)投資設(shè)立生產(chǎn)基地，協(xié)議約定，開發(fā)區(qū)政府自協(xié)議簽訂之日起6個(gè)月內(nèi)向甲公司提供1200萬(wàn)元產(chǎn)業(yè)補(bǔ)貼資金用于獎(jiǎng)勵(lì)該公司在開發(fā)區(qū)內(nèi)投資，甲公司自獲得補(bǔ)貼起5年內(nèi)注冊(cè)地址不得遷離本區(qū)，如果甲公司在此期限內(nèi)搬離開發(fā)區(qū)，開發(fā)區(qū)政府允許甲公司按照實(shí)際留在本區(qū)的時(shí)間保留部分補(bǔ)貼，并按剩余時(shí)間追回補(bǔ)貼資金。甲公司于2018年1月3日收到補(bǔ)貼資金。2020年1月，因甲公司重大戰(zhàn)略調(diào)整，搬離開發(fā)區(qū)，開發(fā)區(qū)政府根據(jù)協(xié)議要求甲公司退回補(bǔ)貼720萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅和所得稅等相關(guān)因素。要求：(1)根據(jù)資料一，說(shuō)明甲公司收到政府的補(bǔ)助款應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并說(shuō)明理由；編制甲公司2018年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料二，編制甲公司2018年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料三，編制甲公司2018年1月3日收到補(bǔ)貼資金、2018年12月31日遞延收益攤銷及2020年1月政府補(bǔ)助退回的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?1)甲公司自國(guó)家有關(guān)部門取得的補(bǔ)償款與企業(yè)銷售商品有關(guān)，且該補(bǔ)償款實(shí)質(zhì)上是甲公司銷售商品對(duì)價(jià)的組成部分，故不屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)按收入準(zhǔn)則進(jìn)行處理。甲公司一方面應(yīng)確認(rèn)進(jìn)口商品的收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，同時(shí)對(duì)于自國(guó)家有關(guān)部門取得的300萬(wàn)元補(bǔ)償款應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品1000貸：銀行存款1000借：銀行存款800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800借：銀行存款300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000貸：庫(kù)存商品1000(2)①2018年3月20日實(shí)際收到財(cái)政撥款：借：銀行存款420四、甲公司為上市金融企業(yè)，2×18年至2×20年期間有關(guān)投資如下：（1）2×18年1月1日，按面值購(gòu)入100萬(wàn)份乙公司公開發(fā)行的分次付息、到期一次還本債券，款項(xiàng)已用銀行存款支付，該債券每份面值100元，票面年利率為5%，每年年末支付利息，期限為5年。甲公司將該債券投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×18年6月1日，自公開市場(chǎng)購(gòu)入1000萬(wàn)股丙公司股票，每股20元，實(shí)際支付價(jià)款20000萬(wàn)元。甲公司將該股票投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。（2）2×18年10月，受金融危機(jī)影響，乙公司債券、丙公司股票價(jià)格均開始下跌。2×18年12月31日，乙公司債券價(jià)格為每份90元，丙公司股票收盤價(jià)為每股16元。（3）2×19年，乙公司債券和丙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌。2×19年12月31日，乙公司債券價(jià)格為每份50元，甲公司經(jīng)合理計(jì)算，實(shí)際發(fā)生損失準(zhǔn)備金額為2000萬(wàn)元；丙公司股票收盤價(jià)為每股10元。（4）2×20年宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好轉(zhuǎn)，2×20年12月31日，乙公司債券價(jià)格上升至每份85元，經(jīng)合理計(jì)算，實(shí)際發(fā)生損失準(zhǔn)備金額為500萬(wàn)元；丙公司股票收盤價(jià)上升至每股18元。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，計(jì)提減值后實(shí)際利率不變，不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。（1）編制甲公司取得乙公司債券和丙公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2×18年因持有乙公司債券和丙公司股票對(duì)當(dāng)年損益或所有者權(quán)益的直接影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2×19年12月31日對(duì)持有的乙公司債券和丙公司股票的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2×20年調(diào)整乙公司債券和丙公司股票賬面價(jià)值對(duì)當(dāng)期損益或所有者權(quán)益的直接影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）2×18年1月1日甲公司取得乙公司債券時(shí)的分錄：借：其他債權(quán)投資——成本10000貸：銀行存款10000（1分）2×18年6月1日甲公司取得丙公司股票時(shí)的分錄：借：其他權(quán)益工具投資——成本20000貸：銀行存款20000（1分）（2）甲公司2×18年因持有乙公司債券對(duì)當(dāng)年損益的影響金額＝10000×5%＝500（萬(wàn)元），對(duì)當(dāng)年所有者權(quán)益的直接影響金額＝90×100－10000＝－1000（萬(wàn)元）（1分），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收利息500貸：投資收益500（1分）借：其他綜合收益1000貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)1000（1分）甲公司2×18年因持有丙公司股票對(duì)當(dāng)年損益的影響金額＝0（1分），對(duì)當(dāng)年所有者權(quán)益的直接影響金額＝1000×16－20000＝－4000（萬(wàn)元）（1分），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他綜合收益4000五、甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其30%收入來(lái)自于出口銷售，其余收入來(lái)自于國(guó)內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30%進(jìn)口，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以歐元結(jié)算。2019年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)歐元，折算的人民幣金額為1900萬(wàn)元；應(yīng)付賬款余額為350萬(wàn)歐元，折算的人民幣金額為3283萬(wàn)元。（1）2020年甲公司出口產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款1000萬(wàn)歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為9510萬(wàn)元；進(jìn)口原材料形成應(yīng)付賬款650萬(wàn)歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為5999.5萬(wàn)元。2020年12月31日即期匯率為1歐元=9.35元人民幣。（2）2020年12月1日，甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，對(duì)乙公司形成控制。乙公司在美國(guó)注冊(cè)，在美國(guó)生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國(guó)采購(gòu)。2020年年末，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)1000萬(wàn)美元，該長(zhǎng)期應(yīng)收款實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分，假定該筆長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生時(shí)折算的人民幣金額為7200萬(wàn)元。2020年12月31日即期匯率為1美元=7.8元人民幣。假定少數(shù)股東按份額承擔(dān)內(nèi)部交易產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2020年度應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)收款因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失。（2）甲公司應(yīng)收乙公司的1000萬(wàn)美元于資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)如何列示，并計(jì)算列示的金額。（3）關(guān)于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額在甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中如何列示，并計(jì)算列示的金額?！敬鸢浮浚?）“應(yīng)收賬款——?dú)W元”產(chǎn)生的匯兌損失=（1900+9510）-（200+1000）×9.35=190（萬(wàn)元人民幣）?！皯?yīng)付賬款——?dú)W元”產(chǎn)生的匯兌損失=（350+650）×9.35-（3283+5999.5）=67.5（萬(wàn)元人民幣）?！伴L(zhǎng)期應(yīng)收款——美元”產(chǎn)生的匯兌損失=7200-1000×7.8=-600（萬(wàn)元人民幣）。甲公司2020年度因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失=190+67.5-600=-342.5（萬(wàn)元人民幣）。（2）實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，在抵銷長(zhǎng)期應(yīng)收款的同時(shí)，應(yīng)將該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入合并報(bào)表中的“其他綜合收益”。列示的金額=（1000×7.8-7200）×80%=480（萬(wàn)元人民幣）。（3）在企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營(yíng)所有者權(quán)益中所享有的份額計(jì)算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，并計(jì)入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。列示的金額=（1000×7.8-7200）×20%=120（萬(wàn)元）。六、（2017年）甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為22年，取得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料二：甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬(wàn)元。資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值分別45500萬(wàn)元和50000萬(wàn)元。資料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對(duì)寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬(wàn)元。資料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬(wàn)元出售該寫字樓，款項(xiàng)收訖并存入銀行。假定不考慮除所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日購(gòu)入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2011年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（說(shuō)明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）；并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。（4）編制2012年12月31日甲公司收回該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異（說(shuō)明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）；并計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額?！敬鸢浮浚?）借：投資性房地產(chǎn)——成本44000貸：銀行存款44000（2）借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1500貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1500（3）2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為45500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=44000-2000=42000（萬(wàn)元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=45500-42000=3500（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3500×25%=875（萬(wàn)元）。（4）借：固定資產(chǎn)50000貸：投資性房地產(chǎn)——成本44000——公允價(jià)值變動(dòng)1500公允價(jià)值變動(dòng)損益4500（5）2013年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值=50000-50000/20=47500（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=44000-2000×3=38000（萬(wàn)元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=47500-38000=9500（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債余額=9500×25%=2375（萬(wàn)元）。（6）七、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：2×20年3月1日，向乙公司銷售保健品100件，每件不含稅價(jià)格10萬(wàn)元，每件成本8萬(wàn)元，增值稅發(fā)票已開出。協(xié)議約定，購(gòu)貨方應(yīng)于當(dāng)日付款；本年6月30日前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為10%，2×20年3月未發(fā)生銷售退回。2×20年3月1日，收到全部貨款存入銀行。2×20年3月31日未發(fā)生退貨，甲公司重新估計(jì)該批保健品的退貨率為15%。假定銷售退回實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)支付貨款，且可沖減增值稅稅額。（1）編制2×20年3月與銷售商品相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）2×20年4月30日若退回5件，貨款已經(jīng)支付，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）在第（2）問的基礎(chǔ)上，假定2×20年6月30日退回1件，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）在第（2）問的基礎(chǔ)上，假定2×20年6月30日退回11件，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）2×20年3月1日：借：銀行存款1130貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900預(yù)計(jì)負(fù)債100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130（1.5分）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本720應(yīng)收退貨成本80貸：庫(kù)存商品800（1.5分）?2×20年3月31日，甲公司對(duì)退貨率重新評(píng)估：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50（0.5分）借：應(yīng)收退貨成本40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40（0.5分）八、甲公司2018年發(fā)生的與職工薪酬相關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）4月10日甲公司董事會(huì)通過(guò)表決，以本公司的自產(chǎn)產(chǎn)品作為獎(jiǎng)品，對(duì)乙車間全體員工超額完成一季度生產(chǎn)任務(wù)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，每位員工獎(jiǎng)勵(lì)一件產(chǎn)品，該車間員工總數(shù)200人，其中車間管理人員30人，一線生產(chǎn)工人170人。發(fā)放給員工的本公司產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為3000元/件，成本為1800元/件。4月20日，甲公司將200件產(chǎn)品發(fā)放給員工。（2）甲公司共有2000名員工，從2018年1月1日起該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度，規(guī)定每個(gè)職工可享受7個(gè)工作日的帶薪假，未使用的年休假可以向后結(jié)轉(zhuǎn)1個(gè)會(huì)計(jì)年度，超過(guò)期限作廢，員工離職后不能取得現(xiàn)金支付。2018年12月31日，每位職工當(dāng)年平均未使用的假期為2天。根據(jù)過(guò)去經(jīng)驗(yàn)的預(yù)期（該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)適用），甲公司預(yù)計(jì)2019年有1800名員工將享受不超過(guò)7天的帶薪假期，剩余200名員工每人平均享受8.5天的帶薪休假。該200名員工中150名為銷售人員，50名為高級(jí)管理人員。甲公司平均每名員工每個(gè)工作日的工資為400元，甲公司職工年休假以后進(jìn)先出為基礎(chǔ)，即帶薪假期先