2023年注冊會計師之注冊會計師會計高分題庫附精品答案

2023年注冊會計師之注冊會計師會計高分題庫附精品答案單選題（共60題）1、（2017年真題）下列各項中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整會計處理的是（）。A.分類為權(quán)益工具的金融工具因不再滿足規(guī)定條件重分類為金融負(fù)債B.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)不再滿足持有待售條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別C.劃分為持有待售的對聯(lián)營企業(yè)投資因不再滿足持有待售條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別D.債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資【答案】C2、黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×20年11月，黃河公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被消費者起訴。2×20年12月31日法院尚未判決，經(jīng)咨詢公司法律顧問，認(rèn)為很可能敗訴，如果敗訴，預(yù)計將要支付罰款300萬元。黃河公司為此確認(rèn)了300萬元的預(yù)計負(fù)債。2×21年2月20日，在黃河公司2×20年度財務(wù)報告對外報出之前，法院判決消費者勝訴，要求黃河公司支付賠償款420萬元。黃河公司服從判決，不再上訴，并于當(dāng)日支付了賠償款。不考慮其他因素，黃河公司因該判決減少2×20年12月31日未分配利潤的金額為（）萬元。A.283.5B.120C.90D.81【答案】D3、甲公司共有200名職工，其中50名為總部管理人員，150名為直接生產(chǎn)工人。從2×21年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未行使的權(quán)利作廢；職工休年休假時，首先使用當(dāng)年享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除；職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2×21年12月31日，每名職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過去的經(jīng)驗并預(yù)期該經(jīng)驗將繼續(xù)適用，甲公司預(yù)計2×22年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為400元。甲公司2×21年年末因累積帶薪缺勤計入管理費用的金額為（）元。A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A4、A公司為一家上市公司，發(fā)生下列股份支付交易：A公司2×20年1月1日經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：該公司向其200名管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，這些職員從2×20年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)5年，即可以2元/股的價格購買10萬股A公司股票，從而獲益。A公司以期權(quán)定價模型估計授予的此項期權(quán)在2×20年1月1日的公允價值為每份16元，該項期權(quán)在2×20年12月31日的公允價值為每份19元。第一年有30名職員離開A公司，A公司估計5年中離開職員的比例將達(dá)到35%；A.6496萬元B.3400萬元C.5056萬元D.7360萬元【答案】A5、甲公司2×20年1月1日按照面值購入一批分期付息、到期一次還本的債券，每年年末付息，購買價款為1000萬元，票面年利率為4%，期限為5年，甲公司將其作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。2×20年12月31日，甲公司經(jīng)評估認(rèn)定該債券發(fā)生信用風(fēng)險，但經(jīng)甲公司綜合分析，該債券的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后沒有顯著增加，甲公司按照未來12個月的預(yù)期信用損失計量損失準(zhǔn)備，其金額為150萬元。2×21年12月31日，該債券信用風(fēng)險仍未顯著增加，也未減少和消失。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理不正確的是（）。A.2×20年末應(yīng)確認(rèn)利息收入40萬元B.2×20年末應(yīng)確認(rèn)信用減值損失150萬元C.2×20年末該債券投資攤余成本為850萬元D.2×21年末應(yīng)確認(rèn)利息收入34萬元【答案】D6、M公司計劃出售一項專利技術(shù)，該專利技術(shù)于2×17年12月31日被劃分為持有待售資產(chǎn)，公允價值為630萬元，預(yù)計出售費用為30萬元。該專利技術(shù)購買于2×13年1月1日，原值為1000萬元，預(yù)計使用壽命為10年，無殘值，采用直線法計提攤銷。不考慮其他因素，該專利技術(shù)2×17年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.80B.1100C.1020D.0【答案】D7、下列各項中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理的是（）。A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動B.無形資產(chǎn)使用壽命由原來不確定變更為使用壽命有限C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)改為采用公允價值模式計量D.因管理業(yè)務(wù)模式變更導(dǎo)致由以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【答案】C8、甲公司是一家化工廠，其產(chǎn)生的化工廢料嚴(yán)重影響了當(dāng)?shù)丨h(huán)境。由于其治污不力，被當(dāng)?shù)鼐用衿鹪V，要求其賠償損失共計500萬元。甲公司經(jīng)咨詢，預(yù)計很可能賠償金額為300萬元。至2×19年年末，該未決訴訟尚未判決。2×20年2月1日，法院開庭審理，判決甲公司應(yīng)向當(dāng)?shù)鼐用裰Ц顿r償款400萬元，甲公司與當(dāng)?shù)鼐用窬呐袥Q，并于2月底結(jié)算賠償款。稅法規(guī)定，該賠償金額在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2×19年的財務(wù)報告于2×20年4月30日批準(zhǔn)對外報出，并在對外報出當(dāng)日完成匯算清繳。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列處理中正確的是（）。A.2×19年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債500萬元B.2×20年2月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款400萬元C.2×20年2月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元D.2×19年末，甲公司不應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)對上述事項在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露【答案】B9、20×7年1月1日，A公司將持有的一項投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式進(jìn)行計量。此投資性房地產(chǎn)賬面余額為4000萬元，已計提折舊240萬元，計提減值準(zhǔn)備300萬元，當(dāng)日此房產(chǎn)的公允價值為4500萬元。甲公司按照凈利潤的10%計提盈余公積，稅法折舊方法、折舊年限等與會計相同，稅法規(guī)定，計提的減值準(zhǔn)備在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列說法不正確的是（）。A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換對A公司留存收益的影響為780萬元B.調(diào)整增加投資性房地產(chǎn)賬面價值1040萬元C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)75萬元D.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債260萬元【答案】D10、下列各項關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的會計處理中，正確的是（）。A.合并財務(wù)報表中各子公司之間存在實質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)B.以母公司記賬本位幣反映的實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益C.在合并財務(wù)報表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分在所有者權(quán)益中單列外幣報表折算差額項目反映D.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財務(wù)費用【答案】B11、（2016年真題）下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益B.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益D.以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益【答案】C12、M公司發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備；存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2022年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為30萬元。2022年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2022年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2022年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）。A.6萬元B.16萬元C.26萬元D.36萬元【答案】B13、2×20年1月31日承租人甲公司與出租人乙公司就百貨大樓中的一間商鋪簽訂了一份租賃合同，包括5年不可撤銷期限和2年按照市場價格行使的續(xù)租選擇權(quán)。2×20年2月1日甲公司收到鑰匙并開始對該商鋪進(jìn)行裝修，且花費了大量資金，預(yù)計在租賃期屆滿時仍具有重大使用價值，且該價值僅可通過繼續(xù)使用該商鋪實現(xiàn)。合同約定有3個月免租期，承租人自2×20年5月1日開始支付租金。不考慮其他因素，下列關(guān)于承租人的確定事項中，正確的是（）。A.租賃期開始日為2×20年5月1日B.在租賃期開始日，承租人確定租賃期為5年C.租賃期不包含出租人給予承租人的免租期D.租賃協(xié)議中租金支付時間的約定，并不影響租賃期開始日的判斷【答案】D14、甲公司2×16年1月10日取得乙公司80％的股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并，付出對價為34400萬元，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為38400萬元。A.0B.2600C.1000D.-1400【答案】C15、甲上市公司2×12年初發(fā)行在外的普通股15000萬股，4月1日新發(fā)行3000萬股；9月1日回購1500萬股。甲公司當(dāng)年實現(xiàn)的利潤總額為3000萬元，其中歸屬于普通股股東的凈利潤為2700萬元。2×12年甲公司基本每股收益為（）。A.0.16元B.0.17元C.0.18元D.0.19元【答案】A16、下列各項中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。A.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分B.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益(其他債權(quán)投資公允價值變動形成)計入其他綜合收益的部分C.同一控制下企業(yè)合并中長期股權(quán)投資入賬價值與付出對價賬面價值的差額計入資本公積的部分D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入其他綜合收益的部分【答案】C17、（2020年真題）20×9年12月17日，甲公司因合同違約被乙公司起訴。20×9年12月31日，甲公司尚未收到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，甲公司認(rèn)為其很可能敗訴。預(yù)計將要支付的賠償金額在400萬元至800萬元之間，而且該區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性相同。如果甲公司敗訴并向乙公司支付賠償，甲公司將要求丙公司補(bǔ)償其因上述訴訟而導(dǎo)致的損失，預(yù)計可能獲得的補(bǔ)償金額為其支付乙公司賠償金額的50%。不考慮其他因素，甲公司20×9年度因上述事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的損失金額是（）。A.300萬元B.400萬元C.500萬元D.600萬元【答案】D18、2×21年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案件。根據(jù)甲公司的法律顧問判斷，最終的判決很可能對甲公司不利。2×21年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔(dān)的賠償?shù)慕痤~也無法準(zhǔn)確地確定。不過，據(jù)專業(yè)人士估計，賠償金額可能在190萬元至200萬元之間（含甲公司將承擔(dān)的訴訟費2萬元），且該范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項》準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司應(yīng)在2×21年利潤表中確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.190B.193C.195D.188【答案】B19、從會計信息成本效益看，對所有會計事項應(yīng)采取分輕重主次和繁簡詳略進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)采用完全相同的會計程序和處理方法。其體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。A.謹(jǐn)慎性B.可比性C.相關(guān)性D.重要性【答案】D20、甲公司2×18年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5100萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)為2000萬股，本年普通股股數(shù)未發(fā)生變化。A.2.55B.0.15C.2.15D.1.86【答案】C21、和平均年限法相比，采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊將使（）。A.計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少B.計提折舊的初期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)原值減少C.計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)凈值減少D.計提折舊的后期，企業(yè)利潤減少，固定資產(chǎn)原值減少【答案】A22、（2017年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2X17年1月1日，甲公司庫存原材料的賬面余額為2500萬元，賬面價值為2000萬元；當(dāng)年購入原材料增值稅專用發(fā)票注明的價款為3000萬元，增值稅進(jìn)項稅額為510萬元，當(dāng)年領(lǐng)用原材料按先進(jìn)先出法計算發(fā)生的成本為2800萬元（不含存貨跌價準(zhǔn)備）；當(dāng)年末原材料的成本大于可變現(xiàn)凈值，兩者之差為300萬元，不考慮其他因素，甲公司2x17年12月31日原材料賬面價值是（）。A.2400萬元B.2710萬元C.3010萬元D.2200萬元【答案】A23、（2020年真題）甲公司為一家上市公司,2×19年2月1日,甲公司向乙公司股東發(fā)行股份1000年萬股(每股面值1元)作為支付對價,取得乙公司20%的股權(quán)。當(dāng)日,乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元,甲公司所發(fā)行股份的公允價值為2000萬元,為發(fā)行該股份,甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)支付200萬元的傭金和手續(xù)費,取得股權(quán)后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉霉蓹?quán)日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值是（）。A.2200萬元B.2400萬元C.2000萬元D.2600萬元【答案】B24、下列關(guān)于輸入值的說法中，不正確的是（）。A.輸入值可分為可觀察輸入值和不可觀察輸入值B.企業(yè)使用估值技術(shù)時，只能使用可觀察輸入值C.企業(yè)通?？梢詮慕灰姿袌?、做市商市場、經(jīng)紀(jì)人市場、直接交易市場獲得可觀察輸入值D.無論企業(yè)在以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債過程中是否使用不可觀察輸入值，其公允價值計量的目的仍是基于市場參與者角度確定在當(dāng)前市場條件下計量日有序交易中該資產(chǎn)或負(fù)債的脫手價格【答案】B25、甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25％，2×18年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×19年4月30日，2×18年所得稅匯算清繳于2×19年5月30日完成。A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整2×18年財務(wù)報表B.財務(wù)報表列報的預(yù)計負(fù)債80萬元C.財務(wù)報表列報的其他應(yīng)付款80萬元D.財務(wù)報表列報的營業(yè)外支出80萬元【答案】B26、T公司于2014年1月1日開始建造一條道路，建造過程中占用兩筆一般借款：A.0B.190萬元C.110.83萬元D.110.2萬元【答案】D27、甲企業(yè)出售A產(chǎn)品給客戶，每件售價為100元，若客戶全年度累計購買超過1000件時，則每件價格追溯調(diào)降為90元；A.45000B.44100C.50000D.90000【答案】B28、關(guān)于部門（單位）合并財務(wù)報表，下列說法中錯誤的是（）。A.部門（單位）合并財務(wù)報表是政府部門財務(wù)報告的主要組成部分B.部門（單位）所屬的未納入部門預(yù)決算管理的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)納入部門（單位）合并財務(wù)報表范圍C.部門（單位）所屬的企業(yè)，以及所屬企業(yè)下屬的事業(yè)單位，不應(yīng)當(dāng)納入部門（單位）合并財務(wù)報表范圍D.與行政機(jī)關(guān)脫鉤的行業(yè)協(xié)會商會應(yīng)當(dāng)納入部門（單位）合并財務(wù)報表范圍【答案】D29、（2020年真題）甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生下列事項，屬于非調(diào)整事項的是（）。A.報告期間銷售的產(chǎn)品有質(zhì)量問題，被采購方退回B.股東大會通過利潤分配方案，擬以資本公積轉(zhuǎn)增股本并向全體股東分配股票股利C.外部審計師發(fā)現(xiàn)甲公司以前期間財務(wù)報表存在重大錯誤D.獲悉法院關(guān)于乙公司破產(chǎn)清算的通告，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收乙公司的款項可能無法收回【答案】B30、下列各項中，屬于金融負(fù)債的是（）。A.合同負(fù)債B.預(yù)計負(fù)債C.應(yīng)付賬款D.應(yīng)付職工薪酬【答案】C31、（2016年真題）甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年2月，甲公司對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線改造時的賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費用或支出：A.4000萬元B.5506萬元C.5200萬元D.5700萬元【答案】C32、（2021年真題）甲公司2×19年度財務(wù)報告經(jīng)批準(zhǔn)于2×20年4月1日對外報出。下列各項關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項中，需要調(diào)整2×19年度財務(wù)報表的是（）。A.2×20年1月15日簽訂購買子公司的協(xié)議，2×20年3月28日完成股權(quán)過戶登記手續(xù)B.2×20年3月1日發(fā)行新股C.2×20年3月15日存貨市場價格下跌D.2×20年3月21日發(fā)現(xiàn)重要的前期差錯【答案】D33、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司原銷售給乙公司一批商品，價稅合計1130萬元，款項尚未收到。甲公司與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司分別用一批庫存商品和無形資產(chǎn)（專利權(quán)）抵償全部價款。該庫存商品的成本為600萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元，公允價值為450萬元，增值稅銷項稅額為58.5萬元；無形資產(chǎn)原價為800萬元，已計提攤銷200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值700萬元，增值稅銷項稅額為91萬元。不考慮其他因素，乙公司因該項債務(wù)重組確認(rèn)其他收益的金額為（）萬元。A.50B.-119.5C.80.5D.230【答案】B34、（2017年真題）甲公司2×16年1月開始研發(fā)一項新技術(shù)，2×17年1月進(jìn)入開發(fā)階段，2×17年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2×16年發(fā)生研究費用600萬元，截至2×17年末累計發(fā)生研發(fā)費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述研發(fā)項目會計處理的表述中，正確的是（）。A.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認(rèn)為長期待攤費用B.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.自符合資本化條件起至達(dá)到預(yù)定用途時所發(fā)生的研發(fā)費用資本化金額計入無形資產(chǎn)D.研發(fā)項目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費用【答案】C35、下列各項關(guān)于外幣折算會計處理的表述中，正確的是（）A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計入其他綜合收益B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非交易性權(quán)益工具投資形成的匯兌差額計入其他綜合收益C.收到投資者以外幣投入的資本時，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目均按合同約定匯率折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額D.期末外幣預(yù)收賬款以當(dāng)日即期匯率折算并將由此產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益【答案】B36、下列關(guān)于主要市場或最有利市場的應(yīng)用，說法正確的是（）。A.不存在主要市場或無法確定主要市場的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債最有利市場的價格為基礎(chǔ)，確定其公允價值B.企業(yè)在根據(jù)主要市場或最有利市場的交易價格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值時，應(yīng)根據(jù)交易費用對該價格進(jìn)行調(diào)整C.企業(yè)在確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值時，不應(yīng)考慮運(yùn)輸費用的影響D.如果企業(yè)在計量日能夠在主要市場以外的另一個市場上獲得更高的出售價格或更低的轉(zhuǎn)移價格，企業(yè)應(yīng)以另一市場的價格為基礎(chǔ)，計量資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值【答案】A37、甲公司生產(chǎn)和銷售電視機(jī)。A.2740B.3000C.2800D.2500【答案】A38、按照收入準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的收入應(yīng)反映（）。A.企業(yè)因轉(zhuǎn)讓庫存商品而預(yù)期有權(quán)收取的金額B.企業(yè)因轉(zhuǎn)讓流動資產(chǎn)而很可能取得的對價金額C.企業(yè)因轉(zhuǎn)讓商品（或服務(wù)）而實際收到的對價金額D.企業(yè)因轉(zhuǎn)讓商品（或服務(wù)）而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額【答案】D39、下列各項資產(chǎn)，應(yīng)劃分為持有待售資產(chǎn)的是（）。A.A公司于2×21年1月1日取得一項不需安裝的管理用設(shè)備，同時與M公司簽訂一項不可撤銷的協(xié)議，約定于5年后向M公司出售該設(shè)備B.B公司停止使用一條生產(chǎn)線，準(zhǔn)備在1年內(nèi)將其對外出售，但尚未找到意向買家C.C公司于2×21年2月1日與N公司簽訂不可撤銷的協(xié)議，約定于當(dāng)年8月1日向N公司出售一臺閑置的生產(chǎn)設(shè)備D.D公司正在與W公司進(jìn)行談判協(xié)商，以尋求在1年內(nèi)向W公司出售一棟閑置廠房，但雙方尚未就該事項簽訂書面合同【答案】C40、關(guān)于新發(fā)行普通股股數(shù)計算時間起點的確定，下列說法中錯誤的是（）。A.為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù)，從應(yīng)收現(xiàn)金之日起計算B.因債務(wù)轉(zhuǎn)為資本而發(fā)行的普通股股數(shù)，從停計債務(wù)利息之日或結(jié)算日起計算C.非同一控制下的企業(yè)合并，作為對價發(fā)行的普通股股數(shù)，從購買日起計算D.為收購非現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)行的普通股股數(shù)，從簽訂合同之日起計算【答案】D41、（2017年真題）甲公司主營業(yè)務(wù)為自供電方購買電力后向?qū)嶋H用電方銷售，其與供電方、實際用電方分別簽訂合同，價款分別結(jié)算，從供電購入電力后，向?qū)嶋H用電方銷售電力的價格由甲公司自行決定，并承擔(dān)相關(guān)收款風(fēng)險。2×16年12月，因?qū)嶋H用電方拖欠甲公司用電款，甲公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，相應(yīng)地拖欠了供電方部分款項。為此，供電方提起仲裁，經(jīng)裁決甲公司需支付電款2600萬元，該款項至2×16年12月31日尚未支付。同時，甲公司起訴實際用電方，要求用電方支付用電款3200萬元，法院終審判決支持甲公司主張。甲公司在按照會計政策計提壞賬準(zhǔn)備后，該筆債權(quán)賬面價值為2400萬元。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司針對上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表中列報應(yīng)收債權(quán)3200萬元和應(yīng)付債務(wù)2600萬元B.資產(chǎn)負(fù)債表中列報對供電方的負(fù)債2600萬元，但不列報應(yīng)收債權(quán)2400萬元C.資產(chǎn)負(fù)債表中列報應(yīng)收債權(quán)2400萬元和應(yīng)付債務(wù)2600萬元D.資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收和應(yīng)付項目以抵銷后的凈額列報為200萬元負(fù)債【答案】C42、甲公司2×20年以前按銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。董事會決定該公司自2×20年度開始改按銷售額的10%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。假定以上事項均具有重大影響，且每年按銷售額的1%預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用與實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用大致相符。甲公司在2×21年年度財務(wù)報告中對上述事項正確的會計處理方法是（）。A.作為會計估計變更予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露B.作為會計政策變更予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露C.作為前期差錯更正采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整，并在會計報表附注中披露D.不作為會計政策變更、會計估計變更或前期差錯更正調(diào)整，不在會計報表附注中披露【答案】C43、（2020年真題）2×18年12月31日，甲公司持有的投資包括：A.對丙公司的投資B.所持的5年期國債C.所持丁公司發(fā)行的期限為2個月的短期債券D.對乙公司的投資【答案】C44、甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費360萬元，員工培訓(xùn)費120萬元。2×15年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司建造該設(shè)備的成本是（）。A.12180萬元B.12540萬元C.12660萬元D.13380萬元【答案】B45、甲公司和乙公司有關(guān)訴訟資料如下：甲公司2×20年8月2日起訴乙公司違約，根據(jù)乙公司法律顧問的職業(yè)判斷，認(rèn)為乙公司勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在450萬元～470萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同，同時還應(yīng)承擔(dān)訴訟費3萬元。甲公司根據(jù)其掌握的信息判斷，認(rèn)為勝訴的可能性為70%，如果勝訴，預(yù)計可獲賠償500萬元。該訴訟案至2×20年12月31日尚未判決。甲公司在2×20年對上述未決訴訟所做的會計處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)營業(yè)外收入460萬元B.確認(rèn)其他應(yīng)收款460萬元C.不確認(rèn)資產(chǎn)且不需要披露D.不確認(rèn)資產(chǎn)但需要披露【答案】D46、AS公司于2×20年1月1日按每份102元的發(fā)行價格發(fā)行了2000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，專門用于購建生產(chǎn)線，取得總收入204000萬元。該債券每份面值為100元，期限為4年，票面年利率為4%，一次還本分次付息，利息于每年年底支付；可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為AS公司的普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價格為每股10元（按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價格計算轉(zhuǎn)股數(shù)量，已到期但尚未支付的利息仍可支付）。AS公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為6%。2×20年4月1日開始資本化，未動用的專門借款的閑置資金存入銀行，其中前3個月的存款利息收入18萬元，后9個月的存款利息收入為8萬元。已知：（P/F，6%，4）＝0.7921；（P/A，6%，4）＝3.4651。下列關(guān)于AS公司的相關(guān)會計處理中，不正確的是（）。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.負(fù)債成分的初始入賬金額為186140.80萬元B.權(quán)益成分的初始入賬金額為17859.20萬元C.2×20年末資本化的利息費用為8368.34萬元D.2×20年末費用化的利息費用為2792.11萬元【答案】D47、（2019年真題）下列各項關(guān)于公允價值層次的表述中，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價屬于第一層次輸入值B.除第一層次輸入值之外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值屬于第二層次輸入值C.公允價值計量結(jié)果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次確定D.不能直接觀察和無法由可觀察市場數(shù)據(jù)驗證的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的輸入值屬于第三層次輸入值【答案】C48、下列各項關(guān)于甲公司2×16年發(fā)生的交易或事項中，其會計處理會影響當(dāng)年度甲公司合并所有者權(quán)益變動表留存收益項目本年年初金額的是（）。A.上年末資產(chǎn)的流動性與非流動性劃分發(fā)生重要差錯，本年予以更正B.收購受同一母公司控制的乙公司60％股權(quán)（至收購時已設(shè)立5年，持續(xù)盈利且未向投資者分配），交易符合作為同一控制下企業(yè)合并處理的條件C.自公開市場進(jìn)一步購買聯(lián)營企業(yè)股權(quán)，將持股比例自25%增加到53%并能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂艱.根據(jù)外在條件變化，將原作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)調(diào)整為使用壽命為10年并按直線法攤銷【答案】B49、甲公司持有乙公司80%股權(quán)，2012年乙公司分配現(xiàn)金股利500萬元，甲公司編制合并現(xiàn)金流量表時，就該業(yè)務(wù)進(jìn)行的抵銷分錄為（）。A.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金500貸：收回投資收到的現(xiàn)金500B.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金400貸：收回投資收到的現(xiàn)金400C.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金500貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金500D.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金400貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金400【答案】D50、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2×20年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2×21年2月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品10000臺（要求為2×20年生產(chǎn)的A產(chǎn)品），每臺售價為1.52萬元。2×20年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品13000臺，單位成本為1.4萬元，市場銷售價格是1.4萬元/臺，預(yù)計銷售稅費為0.1萬元/臺。2×20年年初甲公司已為該批A產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備100萬元。不考慮其他因素。2×20年末甲公司應(yīng)為該批A產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備是（）。A.0B.100萬元C.200萬元D.300萬元【答案】C51、甲公司2×19年年初預(yù)計負(fù)債余額10萬元，2×19年分別銷售X、Y產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價分別為200元和100元。甲公司向購買者承諾產(chǎn)品售后1年內(nèi)提供免費保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2%至8%之間，且在此區(qū)間每個概率發(fā)生的可能性大致相同。2×19年實際發(fā)生保修費25萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2×19年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項目的金額為（）萬元。A.20B.5C.15D.-5【答案】B52、下列關(guān)于各項負(fù)債流動性劃分的表述，正確的是（）。A.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時要求清償?shù)呢?fù)債，一般應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債B.企業(yè)因分期付款購買商品確認(rèn)的長期應(yīng)付款，應(yīng)在非流動負(fù)債中列報C.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，如果權(quán)益部分將在第二年行權(quán)，那么負(fù)債部分本年末應(yīng)在流動負(fù)債中列報D.對于增值稅待抵扣金額，根據(jù)其流動性，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費”項目或“其他流動負(fù)債”項目列示【答案】A53、甲公司2×20年度發(fā)生的管理費用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金450萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，計提無形資產(chǎn)攤銷350萬元，以現(xiàn)金支付保險費5萬元。甲公司2×20年度應(yīng)在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映的金額為（）萬元。A.2200B.1750C.455>D.1725【答案】C54、M公司計劃出售一項專利技術(shù)，該專利技術(shù)于2×21年12月31日被劃分為持有待售資產(chǎn)，公允價值為630萬元，預(yù)計出售費用為30萬元。該專利技術(shù)購買于2×17年1月1日，原值為1000萬元，預(yù)計使用壽命為10年，無殘值，采用直線法計提攤銷。不考慮其他因素，該專利技術(shù)2×21年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.80B.1100C.1020D.0【答案】D55、某上市公司2020年度財務(wù)報告于2021年3月10日編制完成，所得稅匯算清繳日是2021年3月20日，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2021年4月10日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)2020年度財務(wù)報告對外公布的日期為2021年4月20日，2020年度財務(wù)報告實際對外報出日為2021年4月22日，股東大會召開日期是2021年4月25日。按照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間為（）。A.2021年1月1日至2021年3月10日B.2021年3月10日至2021年4月22日C.2021年3月10日至2021年4月25日D.2021年1月1日至2021年4月20日【答案】D56、2×21年12月31日，甲公司一臺原價為2000萬元、已計提折舊840萬元、已計提減值準(zhǔn)備80萬元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其未來稅前和稅后凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值分別為1000萬元和840萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為960萬元。不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.240B.120C.80D.2000【答案】C57、甲公司2×17年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為5000萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2×21年年末，該項管理用固定資產(chǎn)存在減值跡象，甲公司對其進(jìn)行減值測試，其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2900萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為2800萬元，預(yù)計剩余使用壽命為4年，預(yù)計凈殘值為100萬元，仍采用年限平均法計提折舊。2×22年年末該項固定資產(chǎn)的可收回金額為2500萬元。不考慮其他因素，甲公司該項固定資產(chǎn)2×22年12月31日的賬面價值為（）。A.2100萬元B.2200萬元C.2175萬元D.2125萬元【答案】B58、某商場2×19年春節(jié)期間為進(jìn)行促銷，規(guī)定購物每滿200元積10分，不足200元部分不積分，每一積分的公允價值是1元，積分可在一年內(nèi)兌換成與積分等值的商品。A.4707.5B.4710.0C.4761.9D.5000.0【答案】C59、2×19年12月5日，甲公司購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，原值63000元，預(yù)計可使用6年，預(yù)計凈殘值為3000元，采用年限平均法計提折舊。2×20年年末，因存在減值跡象而對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為48000元。因技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化導(dǎo)致與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式發(fā)生重大改變，2×21年起采用年數(shù)總和法對該生產(chǎn)設(shè)備計提折舊，假定尚可使用年限不變，預(yù)計凈殘值為0。不考慮其他因素，則該生產(chǎn)設(shè)備2×21年應(yīng)計提的折舊額為（）元。A.15000B.16000C.16375D.17875【答案】B60、甲公司2×21年因租賃業(yè)務(wù)發(fā)生下列支出：（1）因租入乙公司一臺大型設(shè)備，支付租賃負(fù)債150萬元，支付未納入租賃負(fù)債計量的可變租賃付款額40萬元；（2）租入丙公司一臺辦公設(shè)備（假定符合短期租賃的相關(guān)條件），支付相關(guān)付款額10萬元；（3）因?qū)ν獬鲎庖豁棇懽謽鞘盏阶饨鹗杖?00萬元。上述收支均已通過銀行存款結(jié)算。假定不存在A.300萬元B.250萬元C.100萬元D.290萬元【答案】B多選題（共30題）1、甲公司以出包方式建造廠房。建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計入所建造固定資產(chǎn)成本的有（）。A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費B.季節(jié)性因素暫停建造期間外幣專門借款的匯兌損益C.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金D.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費用【答案】ABD2、下列關(guān)于制造業(yè)企業(yè)存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)的表述中，說法正確的有（）。A.對外銷售原材料計入主營業(yè)務(wù)成本B.生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物計入制造費用C.出借包裝物及隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物計入管理費用D.出租包裝物及隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物計入其他業(yè)務(wù)成本【答案】BD3、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的表述中，正確的有（）。A.“開發(fā)支出”項目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中發(fā)生的總額填列B.“預(yù)收款項”項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列C.“長期借款”項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目后的金額計算填列D.“長期應(yīng)收款”項目，應(yīng)拫據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額以及一年內(nèi)到期部分后的金額填列【答案】BD4、A公司為一家多元化經(jīng)營的綜合性集團(tuán)公司，不考慮其他因素，其納入合并范圍的下列子公司對所持有土地使用權(quán)的會計處理中，符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.子公司甲為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，將土地使用權(quán)取得成本計入所建造商品房成本B.子公司乙將取得的用于建造廠房的土地使用權(quán)在建造期間的攤銷計入當(dāng)期管理費用C.子公司丙將持有的土地使用權(quán)對外出租，租賃開始日停止攤銷并轉(zhuǎn)為采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量D.子公司丁將用作辦公用房的外購房屋價款按照房屋建筑物和土地使用權(quán)的相對公允價值分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，采用不同的年限計提折舊或攤銷【答案】ACD5、下列有關(guān)政府補(bǔ)助會計處理的表述中，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)且公允價值不能可靠取得的，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理B.對不能合理確定價值的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該政府補(bǔ)助的性質(zhì)、范圍和期限C.企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補(bǔ)助，難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助D.政府作為投資者對企業(yè)投入的資金不屬于政府補(bǔ)助【答案】BCD6、B公司為A公司的全資子公司，2×19年11月30日，A公司與C公司簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議（屬于“一攬子交易”），約定A公司向C公司轉(zhuǎn)讓其持有的B公司100%股權(quán)，價款總額為5000萬元?？紤]到C公司的資金壓力以及股權(quán)平穩(wěn)過渡，雙方在協(xié)議中約定，C公司應(yīng)在2×19年12月31日之前支付2000萬元，先取得B公司20%股權(quán)；在2×20年12月31日之前支付剩余3000萬元，以取得B公司剩余80%股權(quán)。2×19年12月31日至2×20年12月31日期間，B公司的相關(guān)活動仍然由A公司單方面主導(dǎo)。2×19年12月31日，按照協(xié)議約定，C公司向A公司支付2000萬元，A公司將其持有的B公司20%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司并已辦理股權(quán)變更手續(xù)；A.2×19年12月31日，在合并財務(wù)報表中計入投資收益100萬元B.2×19年12月31日，在合并財務(wù)報表中計入其他綜合收益1300萬元C.2×20年6月30日，A公司不再將B公司納入合并范圍D.2×20年6月30日，A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益1100萬元【答案】BCD7、下列關(guān)于中期財務(wù)報告表述中，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.企業(yè)在編制中期財務(wù)報告時，應(yīng)當(dāng)將中期視為一個獨立的會計期間，并包括本中期以及年初至本中期末的財務(wù)數(shù)據(jù)B.企業(yè)在編制中期財務(wù)報告時，所采用的會計政策不一定與年度財務(wù)報表所采用的會計政策一致C.企業(yè)在編制中期財務(wù)報告時，除了編制本中期末資產(chǎn)負(fù)債表、本中期利潤表和現(xiàn)金流量表之外，還需要提供前期比較財務(wù)報表D.中期財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)遵循重要性與可比性原則【答案】ACD8、下列關(guān)于上市公司授予限制性股票的股權(quán)激勵計劃，在等待期內(nèi)發(fā)放現(xiàn)金股利的會計處理，表述正確的有（）。A.在等待期內(nèi)發(fā)放可撤銷現(xiàn)金股利，對于預(yù)計未來不可解鎖限制性股票持有者，應(yīng)分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)的負(fù)債B.在等待期內(nèi)發(fā)放不可撤銷現(xiàn)金股利，對于預(yù)計未來不可解鎖限制性股票持有者，應(yīng)分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)的負(fù)債C.對于預(yù)計未來可解鎖限制性股票持有者，上市公司應(yīng)分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)作為利潤分配進(jìn)行會計處理D.后續(xù)信息表明不可解鎖限制性股票的數(shù)量與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更處理，直到解鎖日預(yù)計不可解鎖限制性股票的數(shù)量與實際未解鎖限制性股票的數(shù)量一致【答案】ACD9、關(guān)于政府單位置換換入庫存物品的處理，下列說法中正確的有（）。A.單位置換換入的庫存物品，應(yīng)按照確定的成本入賬，借記“庫存物品”科目B.置換過程中的實際支付的相關(guān)支出，在財務(wù)會計中應(yīng)貸記“銀行存款”等科目。在預(yù)算會計中應(yīng)貸記“資金結(jié)存”科目C.按照置換借貸方的差額，借記“其他收入”科目，或貸記“資產(chǎn)處置費用”科目D.按照置換借貸方的差額，借記“資產(chǎn)處置費用”科目，或貸記“其他收入”科目【答案】ABD10、下列項目中，應(yīng)終止確認(rèn)金融資產(chǎn)的有（）。A.企業(yè)收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止B.企業(yè)將收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利轉(zhuǎn)移給其他方，且轉(zhuǎn)移了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險和報酬C.企業(yè)保留了收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利，并承擔(dān)了將收取的該現(xiàn)金流量支付給一個或多個最終收款方的合同義務(wù)，但保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險和報酬D.企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，且未放棄對該金融資產(chǎn)控制【答案】AB11、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的滿足資本化條件的支出，應(yīng)當(dāng)計入投資性房地產(chǎn)成本B.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建后繼續(xù)用于出租，改擴(kuò)建期間資本化支出計入“在建工程”科目C.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間不計提折舊或攤銷D.投資性房地產(chǎn)日常維修費用通常計入其他業(yè)務(wù)成本【答案】ACD12、甲公司2019年度財務(wù)報告于2020年3月5日（批準(zhǔn)）對外報出，2020年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2019年12月5日銷售；2020年2月5日，甲公司按照2019年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2020年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2019年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2020年1月5日，甲公司得知丙公司2019年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公司2019年貨款。A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計提折舊D.應(yīng)收丙公司貨款無法收回【答案】ACD13、（2017年真題）2×17年，甲公司與其子公司（乙公司）發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利600萬元；（2）甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司用于對外銷售，收到價款及增值稅585萬元；（3）乙公司償還上年度自甲公司購買產(chǎn)品的貨款900萬元；（4）乙公司將土地使用權(quán)及其地上廠房出售給甲公司用于其生產(chǎn)，收到現(xiàn)金3500萬元，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項在編制合并現(xiàn)金流量表應(yīng)予抵銷的表述中，正確的有（）。A.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金900萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金900萬元抵銷B.甲公司經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金585萬元與乙公司經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金585萬元抵銷C.甲公司投資活動支付的現(xiàn)金3500萬元與乙公司投資活動收到的現(xiàn)金3500萬元抵銷D.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金600萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金600萬元抵銷【答案】BCD14、下列屬于或有事項特征的有（）。A.或有事項是由過去的交易或事項形成的B.或有事項結(jié)果具有不確定性C.或有事項的結(jié)果須由未來事項決定D.或有事項結(jié)果可以由現(xiàn)在事項決定【答案】ABC15、下列各項金融資產(chǎn)或金融負(fù)債中，因匯率變動導(dǎo)致的匯兌差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費用的有（）。A.外幣應(yīng)收賬款B.外幣債權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)收利息C.外幣非交易性權(quán)益工具投資D.外幣衍生金融負(fù)債【答案】AB16、民間非營利組織按照是否存在限定將收入?yún)^(qū)分為限定性收入和非限定性收入，在判斷收入是否存在限定時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.時間B.金額C.來源D.用途【答案】AD17、下列各項中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.固定資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為450萬元B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價值為60萬元，計稅基礎(chǔ)為30萬元C.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的賬面價值為50萬元，計稅基礎(chǔ)為100萬元D.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的賬面價值為20萬元，計稅基礎(chǔ)為0萬元【答案】AB18、企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的前提包括（）。A.貨幣計量B.會計主體C.持續(xù)經(jīng)營D.會計分期【答案】ABCD19、下列應(yīng)在“所有者權(quán)益變動表”中單獨列示的項目有（）。A.會計政策變更和前期差錯更正的累積影響數(shù)B.基本每股收益C.提取的盈余公積D.綜合收益總額【答案】ACD20、（2020年真題）下列各項關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項中，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理的有（）。A.甲公司以專利權(quán)作價對其合營企業(yè)進(jìn)行增資B.甲公司以出租的廠房換取乙公司所持聯(lián)營企業(yè)的投資C.甲公司以持有的5年期債券投資換取丙公司的專有技術(shù)D.甲公司以生產(chǎn)用設(shè)備向股東分配利潤【答案】CD21、（2017年真題）甲公司2×16年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)在2×16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動性項目列報的有()。A.持有但準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的商業(yè)銀行非保本浮動收益理財產(chǎn)品B.當(dāng)年支付定制生產(chǎn)用設(shè)備的預(yù)付款3000萬元，按照合同約定該設(shè)備預(yù)計交貨期為2×18年2月C.預(yù)計將于2×17年4月底前出售的作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算的股票投資D.作為衍生工具核算的2×16年2月簽訂的到期日為2×18年8月的外匯匯率互換合同【答案】AC22、2×18年，以下四個公司投資情況如下：A公司對B公司、C公司公司具有重大影響；A公司是D公司的子公司；D公司公司董事長的兒子對C公司具有控制權(quán)。不考慮其他因素，上述四個公司的下列交易中屬于關(guān)聯(lián)方交易的有（）。A.A公司出售給C公司一批商品B.B公司為C公司提供擔(dān)保C.D公司代理C公司從事出口業(yè)務(wù)D.D公司對A公司的員工進(jìn)行股份支付【答案】ACD23、下列各項中，應(yīng)計入增值稅一般納稅人收回委托加工物資成本的有（）。A.支付的加工費B.隨同加工費支付的增值稅C.發(fā)出委托加工物資的成本D.支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的委托加工物資的消費稅【答案】AC24、下列有關(guān)離職后福利的賬務(wù)處理，說法不正確的是（）。A.與設(shè)定提存計劃相關(guān)的服務(wù)成本應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本B.與設(shè)定受益計劃負(fù)債相關(guān)的利息費用應(yīng)計入其他綜合收益C.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)計入期初留存收益D.因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計入當(dāng)期損益【答案】BCD25、關(guān)于母公司在報告期增減子公司在合并利潤表中的反映，下列說法中正確的有（）。A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表D.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表【答案】ACD26、甲公司為一般納稅人，2×20年發(fā)生的相關(guān)稅費中，需要通過“應(yīng)交稅費”科目進(jìn)行核算的有（）。A.因銷售產(chǎn)品而確認(rèn)銷項稅額130萬元B.因進(jìn)口一批原材料而確認(rèn)進(jìn)項稅額65萬C.因委托乙公司加工一批物資而發(fā)生代收代繳的消費稅30萬元（該批委托加工物資收回后以不高于受托方的價格直接對外出售）D.因領(lǐng)受購銷合同而確認(rèn)的印花稅5萬元【答案】AB27、下列關(guān)于設(shè)定受益計劃的會計處理敘述中正確的有（）。A.設(shè)定受益計劃修改所導(dǎo)致的與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少計入當(dāng)期損益B.設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額計入當(dāng)期損益C.重新計量符合設(shè)定受益計劃條件的其他長期職工福利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益D.當(dāng)期服務(wù)成本計入當(dāng)期損益【答案】ABD28、編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時需要進(jìn)行抵銷處理的項目主要包括（）。A.母公司對子公司股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目B.母公司與子公司、子公司相互之間未結(jié)算的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目C.內(nèi)部購進(jìn)存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益D.內(nèi)部購進(jìn)固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益【答案】ABCD29、（2019年真題）下列各項關(guān)于終止經(jīng)營列報的表述中，錯誤的有（）。A.終止經(jīng)營的相關(guān)損益作為持續(xù)經(jīng)營損益列報B.終止經(jīng)營的處置損益以及調(diào)整金額作為終止經(jīng)營損益列報C.擬結(jié)束使用而非出售的處置組滿足終止經(jīng)營定義中有關(guān)組成部分條件的，自停止使用日起作為終止經(jīng)營列報D.對于當(dāng)期列報的終止經(jīng)營，在當(dāng)期財務(wù)報表中將處置日前原來作為持續(xù)經(jīng)營損益列報的信息重新作為終止經(jīng)營損益列報，但不調(diào)整可比會計期間利潤表【答案】AD30、下列各項中，企業(yè)不應(yīng)將其確認(rèn)為一項資產(chǎn)的有（）。A.轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的存貨B.受托加工的物資C.或有資產(chǎn)D.企業(yè)急需購買的原材料【答案】ABCD大題（共10題）一、大海公司為一工業(yè)企業(yè)，其財務(wù)經(jīng)理在2020年年底復(fù)核2020年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）10月10日，大海公司涉及一樁訴訟案件，至2020年12月31日尚未作出判決，咨詢公司法律顧問后，認(rèn)為敗訴的可能性為50%，且如果敗訴，支付的賠償款為60萬元至90萬元之間的某一金額，而且該區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同。大海公司會計處理如下：借：營業(yè)外支出75貸：預(yù)計負(fù)債75（2）10月28日，因為產(chǎn)品質(zhì)量問題，被甲公司提起訴訟，至12月31日法院尚未判決。期末大海公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為65%，預(yù)計賠償金額為200萬元，另支付訴訟費用5萬元，鑒于大海公司對該產(chǎn)品購買了產(chǎn)品質(zhì)量保險，期末大海公司基本確定可從保險公司獲得賠償180萬元。大海公司的會計處理如下：借：營業(yè)外支出200管理費用5貸：預(yù)計負(fù)債205同時確認(rèn)資產(chǎn)：借：其他應(yīng)收款180貸：營業(yè)外支出180（3）11月1日，大海公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，合同約定：大海公司在2021年2月1日以每件2萬元的價格向乙公司銷售100件A產(chǎn)品，乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若大海公司違約，雙倍返還定金。年末，大海公司倉庫并無相關(guān)A產(chǎn)品，由于生產(chǎn)A產(chǎn)品的材料價格上漲，生產(chǎn)100件A產(chǎn)品的總成本已經(jīng)上升至210萬元，假定不考慮與銷售A產(chǎn)品相關(guān)的稅費。大海公司會計處理如下：【答案】事項（1），大海公司的會計處理不正確。理由：敗訴的可能性為50%，而或有事項確認(rèn)負(fù)債的一個條件是“很可能”，即大于50%且小于等于95%。正確的處理：大海公司該事項認(rèn)定為一項或有負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在2020年度財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露。事項（2），大海公司的會計處理正確。事項（3），大海公司年末確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備的會計處理不正確。理由：大海公司2020年年末并不存在與合同相關(guān)的標(biāo)的資產(chǎn)，不應(yīng)確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。正確的會計處理：執(zhí)行合同發(fā)生的損失=210-200=10（萬元），不執(zhí)行合同發(fā)生的損失為20萬元。因此，大海公司選擇執(zhí)行合同。但因期末不存在標(biāo)的資產(chǎn)，因此將相關(guān)損失確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債：借：營業(yè)外支出10貸：預(yù)計負(fù)債10待用于執(zhí)行合同的A產(chǎn)品完工時：借：預(yù)計負(fù)債10貸：庫存商品10事項（4），大海公司將與重組計劃有關(guān)的直接支出全部確認(rèn)為“預(yù)計負(fù)債”科目的處理不正確。二、2×20年1月1日，甲公司與客戶簽訂合同，以每件產(chǎn)品300元的價格向其銷售產(chǎn)品；如果客戶在2×20年上半年的采購量超過60萬件，該產(chǎn)品的銷售價格將追溯下調(diào)至每件250元。該產(chǎn)品的控制權(quán)在交付時轉(zhuǎn)移給客戶。在合同開始日，甲公司估計該客戶上半年的采購量能夠達(dá)到100萬件。2×20年2月末甲公司交付了第一批產(chǎn)品共20萬件；2×20年4月末甲公司交付了第二批產(chǎn)品共30萬件；2×20年6月末甲公司交付了第三批產(chǎn)品共15萬件。上述價格均不包含增值稅，且假定不考慮相關(guān)稅費影響。要求：編制2×20年確認(rèn)收入相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮考坠緦a(chǎn)品交付給客戶時取得了無條件的收款權(quán)，即甲公司有權(quán)按照每件產(chǎn)品300元的價格向客戶收取款項，直到客戶的采購量達(dá)到60萬件為止。由于甲公司估計客戶的采購量能夠達(dá)到100萬件，因此，根據(jù)將可變對價計入交易價格的限制要求，甲公司確定每件產(chǎn)品的交易價格為250元。（1）2×20年2月末，甲公司交付產(chǎn)品時的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款（20×300）6000貸：主營業(yè)務(wù)收入（20×250）5000預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款（20×50）1000（2）2×20年4月末，甲公司交付產(chǎn)品時的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款（30×300）9000貸：主營業(yè)務(wù)收入（30×250）7500預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款（30×50）1500（3）2×20年6月末，甲公司交付產(chǎn)品時的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款（15×250）3750貸：主營業(yè)務(wù)收入（15×250）3750同時：借：預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款2500三、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的A材料，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，適用的消費稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品——B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：（1）11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實際成本為620000元。（2）12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費100000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費稅。（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗收入庫，并以銀行存款支付往返運(yùn)雜費20000元，甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)品合同價格1200元/件。（4）12月31日，庫存的A材料預(yù)計市場銷售價格為700000元，加工成B產(chǎn)品估計至完工尚需發(fā)生加工成本500000元，預(yù)計銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費用為50000元，預(yù)計銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費用為2萬元。（1）編制甲企業(yè)委托加工原材料的有關(guān)會計分錄。（2）計算甲企業(yè)20×9年12月31日對該存貨應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司委托加工原材料有關(guān)會計處理如下：①發(fā)出委托加工原材料時：借：委托加工物資620000貸：原材料620000（0.5分）②支付加工費及相關(guān)稅金時：應(yīng)交增值稅＝加工費×增值稅稅率應(yīng)交消費稅＝組成計稅價格×消費稅稅率組成計稅價格＝（發(fā)出加工材料成本＋加工費）/（1－消費稅率）應(yīng)支付的增值稅＝100000×13%＝13000（元）（1分）應(yīng)支付的消費稅＝（620000＋100000）÷（1－10%）×10%＝80000（元）（1分）借：委托加工物資100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13000——應(yīng)交消費稅80000貸：銀行存款193000（1分）四、2015年甲公司發(fā)生的交易資料如下：（1）由于A商品銷售不暢，甲公司自2015年1月1日起撤銷某經(jīng)營處，甲公司預(yù)計因撤銷門店租賃合同，支付違約金100萬元，因辭退職工支付補(bǔ)償款200萬元，將此經(jīng)營處的設(shè)備運(yùn)回公司總部，將發(fā)生運(yùn)費2萬元。（2）2015年10月12日，甲公司與乙公司簽訂一項產(chǎn)品銷售合同，約定在2016年6月15日以每件100元的價格向乙公司提供1萬件A產(chǎn)品，若不能按期交貨，甲公司需要支付50萬元的違約金。該銷售合同構(gòu)成一項單項履約義務(wù)。至年末，這批產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，但企業(yè)已開始籌備原材料以生產(chǎn)這批產(chǎn)品。因原材料價格突然上漲，甲公司預(yù)計生產(chǎn)每件產(chǎn)品的成本升至110元。（3）2015年，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格，被丙公司起訴，年末該起訴尚未判決，甲公司預(yù)計很可能敗訴。賠償金額很可能在50萬元到80萬元之間，且該范圍內(nèi)的各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同。（4）2015年12月31日，甲公司共計確認(rèn)銷售收入1000萬元，甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費負(fù)責(zé)修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的3%；而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的5%。據(jù)預(yù)測，本年度已售產(chǎn)品中，估計有90%不會發(fā)生質(zhì)量問題，有8%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，有2%將發(fā)生較大質(zhì)量問題。（1）根據(jù)資料（1），計算甲公司確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司是否執(zhí)行合同，并編制相關(guān)會計分錄。（3）根據(jù)資料（3），編制甲公司的相關(guān)會計分錄。（4）根據(jù)資料（4），計算甲公司年末應(yīng)該確認(rèn)的負(fù)債金額，并編制相關(guān)的會計處理?！敬鸢浮浚?）甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債＝100＋200＝300（萬元）（1分），其中，辭退職工支付的補(bǔ)償金，計入應(yīng)付職工薪酬。運(yùn)費2萬元，實際發(fā)生時進(jìn)行賬務(wù)處理，不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。（1分）（2）由于該合同變?yōu)樘潛p合同時不存在標(biāo)的資產(chǎn)，甲公司應(yīng)當(dāng)按照履行合同造成的損失與違約金兩者中的較低者確認(rèn)一項預(yù)計負(fù)債。如果選擇不執(zhí)行合同，甲公司應(yīng)確認(rèn)違約金損失＝50（萬元）。如果選擇執(zhí)行合同，成本為110萬元，高于售價100萬元，損失為10萬元。（1分）50萬元大于10萬元，所以甲公司應(yīng)該選擇執(zhí)行合同。（1分）相關(guān)處理：借：營業(yè)外支出10貸：預(yù)計負(fù)債10（1分）（3）甲公司確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（50＋80）/2＝65（萬元）。（1分）借：營業(yè)外支出65貸：預(yù)計負(fù)債65（1分）（4）2015年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額＝1000×（8%×3%＋2%×5%）＝3.4（萬元）（1分）借：銷售費用3.4貸：預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證3.4（2分）五、（2011年）甲公司20×3年度實現(xiàn)賬面凈利潤15000萬元，其20×3年度財務(wù)報表于20×4年2月28日對外報出。該公司20×4年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項以及相關(guān)的會計處理如下：甲公司適用的所得稅稅率為25%，在本題涉及的相關(guān)年度甲公司預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵減可抵扣暫時性差異的所得稅影響。甲公司20×4年度實現(xiàn)盈利，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。（1）甲公司于20×4年3月26日依據(jù)法院判決向銀行支付連帶保證責(zé)任賠款7200萬元，并將該事項作為會計差錯追溯調(diào)整了20×3年度財務(wù)報表。甲公司上述連帶保證責(zé)任產(chǎn)生于20×1年。根據(jù)甲公司、乙公司及銀行三方簽訂的合同，乙公司向銀行借款7000萬元，除以乙公司擁有的一棟房產(chǎn)向銀行提供抵押外，甲公司作為連帶責(zé)任保證人，在乙公司無力償付借款時承擔(dān)連帶保證責(zé)任。20×3年10月，乙公司無法償還到期借款。20×3年12月26日，甲公司、乙公司及銀行三方經(jīng)協(xié)商，一致同意以乙公司用于抵押的房產(chǎn)先行拍賣抵償借款本息。按當(dāng)時乙公司抵押房產(chǎn)的市場價格估計，甲公司認(rèn)為拍賣價款足以支付乙公司所欠銀行借款本息7200萬元。為此，甲公司在其20×3年度財務(wù)報表附注中對上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行了說明，但未確認(rèn)與該事項相關(guān)的負(fù)債。20×4年3月1日，由于抵押的房產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)糾紛，乙公司無法拍賣。為此，銀行向法院提起訴訟，要求甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。20×4年3月20日，法院判決甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。假定稅法規(guī)定，企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保的損失不允許稅前扣除。【分析】原錯誤會計分錄為：借：以前年度損益調(diào)整7200貸：其他應(yīng)付款7200借：利潤分配——未分配利潤6480盈余公積720貸：以前年度損益調(diào)整7200（2）20×4年4月20日，甲公司收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門返還其20×3年度已交所得稅款的通知，4月30日收到稅務(wù)部門返還的所得稅款項720萬元。甲公司在對外提供20×3年度財務(wù)報表時，因無法預(yù)計是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，故全額計算交納了所得稅并確認(rèn)了相關(guān)的所得稅費用?！敬鸢浮?.甲公司的會計處理不正確。理由：20×4年3月20日法院判決甲公司承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任時，甲公司20×3年度的財務(wù)報表已經(jīng)對外報出，就支付的賠償款7200萬元不能再追溯調(diào)整20×3年度的財務(wù)報表，應(yīng)計入發(fā)生當(dāng)期損益。更正分錄：借：營業(yè)外支出7200貸：利潤分配——未分配利潤6480盈余公積7202.甲公司的會計處理不正確。理由：企業(yè)收到的所得稅返還屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)按《政府補(bǔ)助》準(zhǔn)則的規(guī)定處理。在實際收到所得稅返還時，直接計入當(dāng)期損益，不應(yīng)追溯調(diào)整已對外報出的20×3年度財務(wù)報表相關(guān)項目。更正分錄：借：利潤分配——未分配利潤648盈余公積72貸：其他收益（或所得稅費用）720六、甲公司為一上市的集團(tuán)公司，原持有乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜坠?0×3年及20×4年發(fā)生的相關(guān)交易事項如下：其他相關(guān)資料：甲公司與丙公司、丁公司于交易發(fā)生前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。乙公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積；20×3年度及20×4年度，乙公司未向股東分配利潤。不考慮相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），計算甲公司20×3年度個別報表中受讓乙公司50%股權(quán)后長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制與取得該股權(quán)相關(guān)的會計分錄。（2）根據(jù)資料（1），計算甲公司20×3年度合并財務(wù)報表中因購買乙公司發(fā)生的合并成本及應(yīng)列報的商譽(yù)。（3）根據(jù)資料（1），計算甲公司20×3年度合并財務(wù)報表中因購買乙公司50%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益。（4）根據(jù)資料（1）和（2）編制甲公司20×3年度合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤表相關(guān)的調(diào)整及抵銷分錄。（5）根據(jù)上述資料，計算甲公司20×4年度個別財務(wù)報表中因處置70%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。（6）根據(jù)上述資料，計算甲公司20×4年度合并財務(wù)報表中因處置70%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益。具體資料如下：【答案】（1）根據(jù)資料（1），計算甲公司20×3年度個別報表中受讓乙公司50%股權(quán)后長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制與取得該股權(quán)相關(guān)的會計分錄。長期股權(quán)投資的初始投資成本=5400+13000=18400（萬元）。借：長期股權(quán)投資13000貸：銀行存款13000（2）根據(jù)資料（1），計算甲公司20×3年度合并財務(wù)報表中因購買乙公司發(fā)生的合并成本及應(yīng)列報的商譽(yù)。合并成本=6200+13000=19200（萬元）商譽(yù)=（6200+13000）-20000×80%=3200（萬元）。（3）根據(jù)資料（1），計算甲公司20×3年度合并財務(wù)報表中因購買乙公司50%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益。應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（6200-5400）+30=830（萬元）。（4）根據(jù)資料（1）和（2）編制甲公司20×3年度合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤表相關(guān)的調(diào)整及抵銷分錄。借：無形資產(chǎn)2000貸：資本公積2000借：管理費用200貸：無形資產(chǎn)200七、甲公司實行事業(yè)部制管理，有A、B、C三個事業(yè)部，分別生產(chǎn)不同的產(chǎn)品，每一事業(yè)部為一個資產(chǎn)組。甲公司有關(guān)總部資產(chǎn)以及A、B、C三個事業(yè)部的資料如下：（1）甲公司總部資產(chǎn)包括一棟辦公大樓和一個研發(fā)中心，至2×20年末其中辦公大樓的賬面價值為1200萬元，預(yù)計剩余使用年限為16年。研發(fā)中心的賬面價值為1000萬元。辦公大樓的賬面價值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，但是，研發(fā)中心的賬面價值難以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮飨嚓P(guān)資產(chǎn)組。對于辦公大樓的賬面價值，企業(yè)根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值分?jǐn)偙壤M(jìn)行分?jǐn)??？偛抠Y產(chǎn)用于A、B、C三個事業(yè)部的行政管理，由于技術(shù)已經(jīng)落后，其存在減值跡象。（2）A資產(chǎn)組為一生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由X、Y、Z三部機(jī)器組成。至2×20年末，X、Y、Z機(jī)器的賬面價值分別為2000萬元、3000萬元、5000萬元，預(yù)計剩余使用年限均為4年。由于產(chǎn)品技術(shù)落后出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)對A資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來4年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計A資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬元，無法合理預(yù)計A資產(chǎn)組公允價值減去處置費用后的凈額。（3）B資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，至2×20年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為1500萬元，預(yù)計剩余使用年限為16年。B資產(chǎn)組未出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)對B資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來16年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計B資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬元。甲公司無法合理預(yù)計B資產(chǎn)組公允價值減去處置費用后的凈額。（4）C資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，至2×20年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為2000萬元，預(yù)計剩余使用年限為8年。C資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)對C資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來8年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計C資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬元。甲公司無法合理預(yù)計C資產(chǎn)組公允價值減去處置費用后的凈額。（5）包括研發(fā)中心在內(nèi)的最小資產(chǎn)組組合（即為ABC整個企業(yè)）的可收回金額為13400萬元。要求：作出2×20年末對資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的相關(guān)會計處理?！敬鸢浮?×20年末資產(chǎn)減值計算過程:（1）分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)（辦公大樓）的賬面價值由于各個資產(chǎn)組的使用壽命不相同，所以需要考慮時間的權(quán)重，各個資產(chǎn)組使用壽