2023年中央電大1月中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二試題及參考答案

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）試題2023年1月一、單項(xiàng)選擇題1.對(duì)1年內(nèi)到期的持有至到期投資，填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的對(duì)的做法是(D)。A.合并填入"交易性金融資產(chǎn)"項(xiàng)目B.直接填入"持有至到期投資"項(xiàng)目C.在"持有至到期投資"項(xiàng)目下單設(shè)"1年內(nèi)到期的金額"項(xiàng)目反映D.在流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目下單設(shè)"1年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目反映2.因采購商品開具面值40萬元、票面利率4%、期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付(C)。A.440000元C.404000元B.412023元D.400000元3.支付給職工的下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(D)。A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.住房公積金C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.職工出差補(bǔ)貼4.公司現(xiàn)有注冊(cè)資本1000萬元，法定盈余公積余額600萬元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為(A)。A.350萬元C.500萬元B.400萬元D.600萬元5.我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)所發(fā)生的銷售折讓，對(duì)的的會(huì)計(jì)解決是(C)。A.增長(zhǎng)折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售成本B.增長(zhǎng)銷售費(fèi)用C.直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入D.作為資產(chǎn)減值損失解決6.2023年2月7日，A公司收到法院告知被K公司起訴，并被規(guī)定補(bǔ)償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計(jì)有80%的也許勝訴;若敗訴，補(bǔ)償金額估計(jì)為20萬元，并支付訴訟費(fèi)用3萬元。對(duì)此項(xiàng)訴訟，2011年6月30日A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表A.不確認(rèn)負(fù)債，也無需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露B.作為或有負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬元，同時(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬元，同時(shí)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露7.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是(D)。A.記賬憑證中科目使用錯(cuò)誤B.漏計(jì)已完畢的交易C.應(yīng)計(jì)項(xiàng)目期末未作調(diào)整D.根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計(jì)率8.委托證券公司發(fā)行股票，股款總收入1000萬元，按規(guī)定支付給證券公司的發(fā)行費(fèi)用20萬元從中抵扣。股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算后，公司對(duì)上述鈔票流量應(yīng)在鈔票流量表中(B)。A.反映"投資所支付的鈔票"980萬元B.反映"吸取技資所收到的鈔票"980萬元C.反映"技資所支付的鈔票"980萬元D.分別反映"吸取投資所收到的鈔票"1000萬元和"支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的鈔票"20萬元9.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是(C)。A.出售虧損的一家子公司B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計(jì)算錯(cuò)誤C.原涉訴的案件法院已裁決，公司實(shí)際補(bǔ)償金額比原預(yù)計(jì)的大額增長(zhǎng)D.報(bào)告期內(nèi)申請(qǐng)破產(chǎn)清算的某債務(wù)公司已進(jìn)入清算階段，公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)提高壞賬估計(jì)率10.2023年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司債券，總面值100萬元，票面利率6%，發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為8%，實(shí)際收款918825元(發(fā)行費(fèi)用略)，利息每半年支付一次，采用實(shí)際利率法，2023年6月30日公司應(yīng)確認(rèn)A.27565元C.36753元B.30000元D.73506元二、多項(xiàng)選擇題11.下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(ABDE)。A.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B.火災(zāi)導(dǎo)致的存貨損失C.租賃辦公房支付的租金D.稅款滯納金E.出售固定資產(chǎn)凈損失12.下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，也許產(chǎn)生或有負(fù)債的有(ABCD)。A.提供債務(wù)擔(dān)保B.因經(jīng)濟(jì)糾紛被起訴C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)E發(fā)行債券13.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起公司鈔票流量變動(dòng)的是(DE)。A.用設(shè)備抵債B.將交易性金融資產(chǎn)中已持有三個(gè)月的債券投資變現(xiàn)C.將鈔票存入銀行D.用銀行存款購入上市公司股票E.收回已到期的債券投資存入銀行14．下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是(ABC)。A.無形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年B.預(yù)計(jì)負(fù)債按最有也許發(fā)生金額擬定C.期末擬定存貨可變現(xiàn)凈值D.可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)E.對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)互換，換入資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量15.一般納稅公司下列業(yè)務(wù)支付的增值稅，按規(guī)定可予抵扣的有(BC)。A.購進(jìn)在建工程物資B.購進(jìn)存貨C.購進(jìn)作為固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備D.購進(jìn)用于年終獎(jiǎng)勵(lì)的獎(jiǎng)品E購進(jìn)用于技術(shù)研究的材料三、筒答題（每小題5分，共10分）16.什么叫借款費(fèi)用資本化?我國現(xiàn)行公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可予資本化的借款費(fèi)用品體有哪些?答：借款費(fèi)用資本化是指將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用作為資產(chǎn)取得成本的一部分。我國《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)一借款費(fèi)用》規(guī)定，需要通過相稱長(zhǎng)時(shí)間(通常為1年以上、含1年)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才干達(dá)成預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的(l分)，固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨（僅指房地產(chǎn)公司開發(fā)的用于對(duì)外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、公司制造的用于對(duì)外出售的大型機(jī)器設(shè)備等）、建造協(xié)議、開發(fā)階段符合資本化條件的無形資產(chǎn)等，在資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的借款費(fèi)用予以資本化，計(jì)入所購建或生產(chǎn)的資產(chǎn)成本。17.如何理解編制利潤表的"本期營業(yè)觀"與"損益滿計(jì)觀巧試舉一例說明。答：本期營業(yè)觀：利潤表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的內(nèi)容只涉及與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。(2分〉損益滿計(jì)觀：利潤表中的本期損益應(yīng)涉及所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時(shí)間和因素，并將它們計(jì)列在本期的利潤表中。(2分)例如自然災(zāi)害損失，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為營業(yè)外支出。編報(bào)利潤表時(shí)，按照本期損益現(xiàn)不涉及在利潤表中；按照損益滿計(jì)觀，則應(yīng)涉及。(1分〉尚有，因各種因素發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營業(yè)現(xiàn)，不能在利潤表中列示，由于它與本期經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)z按照損益滿計(jì)觀，當(dāng)然反映在利潤表中。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：舉一例即可，內(nèi)容不限，只要對(duì)的就行。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題共32分）18.E公司(一般納稅人，經(jīng)營存貨合用17%的增值稅)2023年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，規(guī)定編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬科目即可):(1)計(jì)提長(zhǎng)期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用于公司的平常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。(1)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用80000貸：應(yīng)付利息80000(2)交納上月未交增值稅20萬元。(2)借：應(yīng)交稅費(fèi)202300貸：銀行存款202300(3)銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)25萬元、成本10萬元，協(xié)議規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨。E公司無法估計(jì)退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。(3)借：應(yīng)收賬款42500貸：應(yīng)交稅費(fèi)42500同時(shí)：借：發(fā)出商品100000貸：庫存商品100000(4)經(jīng)批準(zhǔn)，按每股12元的價(jià)格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10000股。(4)借：庫存股1202300貸:銀行存款1202300(5)因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額30萬元。(5)借：管理費(fèi)用300000貸：應(yīng)付職工薪酬300000(6)出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅12萬元。(6)借:固定資產(chǎn)清理120230貸：應(yīng)交稅費(fèi)120230(7)發(fā)現(xiàn)去年6月初購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)50000元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。(7)借:管理費(fèi)用15000貸：累計(jì)折舊15000(8)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本7萬元、售價(jià)12萬元。(8)借:在建工程140400貸:主營業(yè)務(wù)收入120230應(yīng)交稅費(fèi)20400同時(shí)：借:主營業(yè)務(wù)成本70000貸：庫存商品70000(9)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損80萬元。(9)借：利潤分派800000貸：本年利潤800000(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬元填補(bǔ)虧損。(10)借：盈余公積400000貸：利潤分派400000五、計(jì)算題（本題10分）19.2023年1月2日K公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)(不含增值稅)400條件一：購貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的鈔票折扣，具體條件為2/10，1/20、n/30。條件二：購貨方若3個(gè)月后才干付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價(jià)款為480萬元，2年內(nèi)分4次支付(6個(gè)月一期、期末付款〉、每次平均付款120萬元。本題銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的增值稅略。規(guī)定:(1)根據(jù)營銷條件一，采用總額法計(jì)算并填妥下表中與上項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)。答：(1)根據(jù)營銷條件一，K公司發(fā)生的各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算結(jié)果如下表所示。K公司銷售收入確認(rèn)與收款計(jì)算表單位:元收款日確認(rèn)銷售收入鈔票折扣支出實(shí)際收款2023.1.840000008000039202302023.1.1640000004000039600002023.3.9400000000(2)根據(jù)營銷條件二，計(jì)算擬定上項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。(2)根據(jù)營銷條件二，計(jì)算擬定上項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額=400萬元六、綜合題（本題13分）20.2023年12月底甲公司購入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價(jià)15萬元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。2023年末，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備(公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，增值稅率17%)抵償前欠某公司的貨款10萬元。規(guī)定(有關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示計(jì)算過程):(1)分別采用直線法、雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備2023年、2023年度的折舊額；(1)2023年度：采用直線法折舊，年折舊額=150000÷5=30000元采用雙倍余額遞減法折舊，2023年折舊額=150000×40%=60000元2023年折舊額=90000×40%=36000元(2)計(jì)算2023年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；2023年末：該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=原價(jià)150