2023年中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二復(fù)習(xí)資料

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二）復(fù)習(xí)資料一、單項(xiàng)選擇題１.2023年2月初D公司（一般納稅人）購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備自用，進(jìn)貨發(fā)票上列示價(jià)款420０0元、增值稅７140元，運(yùn)送途中保險(xiǎn)費(fèi)10０0元。據(jù)此,該設(shè)備的入賬價(jià)值應(yīng)為(B）。A．420００元B．4３００0元C．４9１４0元D．50１40元2.A公司以一臺(tái)自用設(shè)備(２0２3年初購(gòu)入,合用增值稅稅率１7%)抵償B公司重組債務(wù)２00０00元，設(shè)備賬面凈值1２0000元、公允價(jià)值１40000元,償債設(shè)備應(yīng)視同銷(xiāo)售交納增值稅23８０0元。由本項(xiàng)債務(wù)重組中，A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是(A）。A．36200元B．59600元C．６0000元Ｄ．80００0元3．上題中,B公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20000元,其他資料不變。則本項(xiàng)債務(wù)重組中,B公司發(fā)生的債權(quán)重組損失是（A)。Ａ.16200元B．３6200元C．400０0元D.６00００元４．購(gòu)進(jìn)存貨用商業(yè)匯票結(jié)算，應(yīng)貸記的賬戶是(B）。A．銀行存款Ｂ.應(yīng)付票據(jù)C.其他貨幣資金D．應(yīng)付賬款5．下列各項(xiàng)中，應(yīng)予以資本化解決的借款利息支出是（Ｂ)。A.開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)借入長(zhǎng)期借款所發(fā)生的所有利息支出，B.購(gòu)建固定資產(chǎn)借入長(zhǎng)期借款,在資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出C．平常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)借人長(zhǎng)期借款的利息支出D．進(jìn)行長(zhǎng)期投資借入長(zhǎng)期借款的利息支出６．下列各項(xiàng)中,不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（D)。A．醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B．住房公積金C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)Ｄ.職工出差補(bǔ)貼7.公司確認(rèn)的下列收益中，按照我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是(A)。A.國(guó)債利息收入B.公司債券利息收入C.出售股票凈收益Ｄ.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益８．公司將自產(chǎn)護(hù)膚用品發(fā)放給職工,成本價(jià)15０000元、售價(jià)4５0000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),公司應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅為(D）。A．0B.２55００元C．５1000元D.76500元9.有限責(zé)任公司追加投資時(shí)，新加入投資者繳付的出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊(cè)資本中所占份額，差額應(yīng)計(jì)入（C)。A.實(shí)收資本Ｂ．營(yíng)業(yè)外收入C．資本公積Ｄ．盈余公積10.公司接受資產(chǎn)捐贈(zèng),按擬定的資產(chǎn)價(jià)值貸記的賬戶應(yīng)為(D)。A．資本公積一其他資本公積轉(zhuǎn)入B．實(shí)收資本一接受捐贈(zèng)準(zhǔn)備C．資本公積一接受捐贈(zèng)準(zhǔn)備Ｄ.營(yíng)業(yè)外收入１1．Ａ公司委托證券公司代理發(fā)行普通股１０0000股，發(fā)行價(jià)為每股1．2元,每股面值1元。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的３０／０計(jì)提傭金，并直接從發(fā)行收入中扣除。則股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算股款時(shí)，A公司計(jì)入資本公積的金額應(yīng)為(B）。A．0Ｂ．16400元C．1000０0元D.1１6400元12.年未資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是（A）。A．“利潤(rùn)分派”賬戶年末余額Ｂ．“應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶年末余額Ｃ.“本年利潤(rùn)”賬戶借方余額D．“盈余公積”賬戶年末余額13.下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是(C）。A.長(zhǎng)期借款B.遞延所得稅負(fù)債C．應(yīng)付利潤(rùn)D．應(yīng)付債券14．公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅款中,與公司（一般納稅人)損益無(wú)關(guān)的是(D)。A.所得稅Ｂ．消費(fèi)稅C.印花稅D．增值稅１5．３月15日購(gòu)進(jìn)商品一批，應(yīng)付賬款１0000０元,供貨方規(guī)定的付款條件為2/10、１/２０、N/３0。假如３月22日付款,則實(shí)際付款金額應(yīng)為(C)。A.8０００0元B．900０0元C．980０0元D．100０00元1６.上題中，購(gòu)貨公司所發(fā)生的鈔票折扣收入,對(duì)的的會(huì)計(jì)解決方法是(A)。A.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用Ｂ.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C.沖減管理費(fèi)用D．減少進(jìn)貨成本17.預(yù)收貨款不多的公司，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶;若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù),其核算賬戶應(yīng)為(B)。A．應(yīng)付賬款B.應(yīng)收賬款C.其他應(yīng)付款D．其他應(yīng)收款18.商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)是(C)。A.９個(gè)月B．３個(gè)月C．6個(gè)月D．12個(gè)月1９.公司現(xiàn)有注冊(cè)資本20０0萬(wàn)元,法定盈余公積余額l200萬(wàn)元，則可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為(B)。A.500萬(wàn)元Ｂ．７00萬(wàn)元C．８０0萬(wàn)元D.1２00萬(wàn)元2０.A公司４月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。按日計(jì)算匯票到期日，該匯票的到期日應(yīng)為(B)。A．7月１3日B．7月14日Ｃ．7月１5日D.７月20日21.A公司涉及一起訴訟,根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師的意見(jiàn)判斷，該公司在該訴訟中勝訴的也許性有30%，敗訴的也許性有７0％。假如敗訴,A公司將要支付60萬(wàn)元一80萬(wàn)元的補(bǔ)償款。據(jù)此，A公司應(yīng)在期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額(B）。A．60萬(wàn)元Ｂ.7０萬(wàn)元Ｃ.80萬(wàn)元D.１4０萬(wàn)元22．2023年末,甲存貨成本2０萬(wàn)元,計(jì)提跌價(jià)損失2萬(wàn)元。則年末該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是(Ｄ)。Ａ．０B.2萬(wàn)元Ｃ.１8萬(wàn)元Ｄ．20萬(wàn)元２3.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入(A）。Ａ.財(cái)務(wù)費(fèi)用Ｂ．管理費(fèi)用C．銷(xiāo)售費(fèi)用D.制造費(fèi)用24.反映公司期末資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的財(cái)務(wù)報(bào)表是（A)。Ａ．資產(chǎn)負(fù)債表B．利潤(rùn)表C.鈔票流量表D．所有者權(quán)益表25.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起公司鈔票流量?jī)纛~變動(dòng)的是(B)。A．將鈔票存入銀行Ｂ．用銀行存款清償30萬(wàn)元債務(wù)Ｃ.用存貨抵償債務(wù)D．用銀行存款購(gòu)入一批債券，計(jì)劃持有三個(gè)月26.工業(yè)公司發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中,不影響公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（Ｄ)。Ａ．商品銷(xiāo)售收入Ｂ.固定資產(chǎn)出租收入Ｃ.不合用原材料的銷(xiāo)售收入D.無(wú)形資產(chǎn)出售凈收益27.出售不動(dòng)產(chǎn)交納的營(yíng)業(yè)稅,其核算賬戶是(D)。A.管理費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)成本C．營(yíng)業(yè)外支出D.固定資產(chǎn)清理28.202３年１２月31日“持有至到期投資”賬戶余額600０0元，其中1年內(nèi)到期的金額為１0０00元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表“持有至到期投資”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為(B）。A．1００00元B.50000元C．60000元Ｄ.7０0０0元29.下列支出中,應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的是(C)。A．借款利息Ｂ.銷(xiāo)貨運(yùn)費(fèi)Ｃ.訴訟費(fèi)D.在建工程人員工資３0.公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是(A）。Ａ．債券有無(wú)擔(dān)保Ｂ．債券的還本方式C．債券有否記名．D．債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格３1.接受A公司投入設(shè)備(2０23年終購(gòu)入，合用增值稅率17qo)一臺(tái)，原價(jià)500０0元,賬面凈值3000０元、公允價(jià)值為3５000元。則接受設(shè)備投資時(shí),“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額應(yīng)為(Ｄ）。A.30000元B.3５0０0元C．３5100元Ｄ.４０９50元３２.下列所有者權(quán)益項(xiàng)目中，與公司損益無(wú)關(guān)的是（A)。A.資本公積B．法定盈余公積C.未分派利潤(rùn)Ｄ．任意盈余公積33.公司出租無(wú)形資產(chǎn)交納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是(D)。A．財(cái)務(wù)費(fèi)用Ｂ.營(yíng)業(yè)外支出C.其他業(yè)務(wù)成本D．營(yíng)業(yè)稅金及附加34.下列各項(xiàng)中,屬于公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)買(mǎi)材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是(A)。Ａ.應(yīng)付賬款Ｂ.預(yù)收賬款C.其他應(yīng)付款Ｄ.長(zhǎng)期應(yīng)付款35.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中,可根據(jù)相應(yīng)總分類(lèi)賬戶的期末余額直接填列的是(Ｄ）。Ａ.應(yīng)付賬款B．預(yù)收賬款C．長(zhǎng)期借款Ｄ．應(yīng)付職工薪酬36.鈔票流量表中,分派股利所涉及的鈔票流量屬于（C)。A．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的鈔票流量Ｂ．投資活動(dòng)的鈔票流量Ｃ．籌資活動(dòng)的鈔票流量D．非正常活動(dòng)的鈔票流量37.按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為公司當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有（A)。A.12月２5日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,價(jià)款100萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、３個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張Ｂ.５月20日銷(xiāo)售不合用原材料一批,價(jià)款２0萬(wàn)元已收到并存人銀行C.9月３0日試銷(xiāo)新產(chǎn)品一批,價(jià)款１5萬(wàn)元,退貨期１個(gè)月，退貨率尚無(wú)法估計(jì)D.１2月30日發(fā)出商品一批,價(jià)款50萬(wàn)元，委托Ｃ公司代銷(xiāo)38．－臺(tái)設(shè)備原值10０萬(wàn)元,至本年末累計(jì)折舊30萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。使用期內(nèi)設(shè)備各年的稅法折舊額與會(huì)計(jì)折舊額相等，則本年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為(C)。A.０B．３0萬(wàn)元C．70萬(wàn)元D.10０萬(wàn)元39.公司將面值１０0０萬(wàn)元的股票按l１00萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行,支付發(fā)行費(fèi)用3５萬(wàn)元。則應(yīng)計(jì)人“資本公積一股票溢價(jià)”賬戶的金額為(Ｂ）。A.3５萬(wàn)元B.65萬(wàn)元Ｃ.100萬(wàn)元D．１35萬(wàn)元4０.下列各項(xiàng)收款應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入核算的是(Ｄ)。Ａ.接受捐贈(zèng)收入Ｂ.出售固定資產(chǎn)的收入C.銷(xiāo)售商品的增值稅D．出租無(wú)形資產(chǎn)的收入4１．Ａ公司以一臺(tái)自用設(shè)備（２０２3年初購(gòu)入,合用增值稅稅率17０10）抵償B公司重組債務(wù)200０00元,設(shè)備賬面凈值１2０000元、公允價(jià)值14000０元，償債設(shè)備應(yīng)視同銷(xiāo)售交納增值稅23８０0元。本題中,Ａ公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置損益為(B)。A.０B.20０00元Ｃ．6００00元D.80００0元4２.對(duì)辭退福利,對(duì)的的列支方法是(A)。A．計(jì)入管理費(fèi)用B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出Ｃ．計(jì)入制造費(fèi)用Ｄ．計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用43.小規(guī)模納稅公司購(gòu)進(jìn)存貨所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅,對(duì)的的核算方法是(A）。Ａ．計(jì)入存貨成本B.計(jì)入管理費(fèi)用C．計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用Ｄ.作為進(jìn)項(xiàng)稅單獨(dú)核算４4.下列各項(xiàng)中,屬于投資活動(dòng)鈔票流出項(xiàng)目的是(Ｃ)。Ａ.債券到期收到的鈔票B.償還債券支付的鈔票C．購(gòu)買(mǎi)債券支付的鈔票D．發(fā)行債券收到的鈔票45.２023年末B公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元,稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(Ａ）oA.0B．可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元C．不擬定D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元４６.將財(cái)務(wù)報(bào)表分為個(gè)別報(bào)表與合并報(bào)表的依據(jù)是(C)。A.按報(bào)送對(duì)象劃分B.按編制時(shí)間劃分C．按編制主體劃分D.按反映內(nèi)容劃分47.下列各項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是(D）。Ａ．賬戶分類(lèi)和計(jì)算錯(cuò)誤B．漏計(jì)已完畢的交易C.應(yīng)計(jì)項(xiàng)目與遞延項(xiàng)目期末未作調(diào)整D．會(huì)計(jì)估計(jì)賴以進(jìn)行的基礎(chǔ)發(fā)生變化，導(dǎo)致原估計(jì)需要修訂4８.對(duì)下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，我國(guó)現(xiàn)行公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的是（Ａ)。A．壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法B.交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)c．能對(duì)被投資單位產(chǎn)生重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算D.符合條件的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量49.2０２３年末H公司的預(yù)計(jì)負(fù)債中，有年末預(yù)提的商品售后保修費(fèi)15萬(wàn)元；但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。據(jù)此，2０23９年末該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為(B）。A．無(wú)法擬定Ｂ.０C．１５萬(wàn)元D．30萬(wàn)元50.上題中,年末預(yù)提商品保修費(fèi)15萬(wàn)元所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是(A)。A.可抵扣暫時(shí)性差異１5萬(wàn)元B．０C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1５萬(wàn)元D.不擬定５１.下列各項(xiàng)中，不可用于填補(bǔ)公司虧損的是(A)。A.資本公積B．盈余公積C．稅前利潤(rùn)D．稅后利潤(rùn)５2.公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí),對(duì)支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)解決方法為(D)。A．計(jì)入管理費(fèi)用B．計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出C．計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用D.直接從溢價(jià)款中扣除５3.采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的鈔票流量?jī)纛~時(shí),應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目是（Ｂ)。A.投資損失Ｂ．處置固定資產(chǎn)的收益C.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備D.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊54.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的是(B)。A．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算Ｂ．固定資產(chǎn)折舊年限估計(jì)為5年C．符合條件的借款費(fèi)用予以資本化D．發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法55．公司因違約于２０23年２月被一家客戶起訴，原告提出索賠15０000元。2０２3年１月８日法院作出終審判決,判決該公司自判決日起３0日內(nèi)向原告補(bǔ)償100０00元。該公司在２023年2月27日公布的２023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表中,補(bǔ)償金額應(yīng)作為（Ａ）。A．20２３年度的調(diào)整事項(xiàng)解決Ｂ.2023年度的管理費(fèi)用解決Ｃ．2０23年度的非調(diào)整事項(xiàng)解決D.2０23年度的營(yíng)業(yè)外支出解決56.年初未分派利潤(rùn)150000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元。按1５%的比例提取盈余公積。則當(dāng)年可供投資者分派的利潤(rùn)數(shù)額為（Ｂ）。Ａ．510０00元B.66００00元Ｃ．7２7500元D．750００0元57．下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是(A)。A．交易性金融資產(chǎn)B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.預(yù)付賬款D.應(yīng)付債券58．2０23年2月7日,A公司收到法院告知被K公司起訟,并被規(guī)定補(bǔ)償違約損失３0萬(wàn)元。至6月末,法院尚未作出裁決。對(duì)此項(xiàng)訴訟,A公司估計(jì)有８０%的也許勝訴;若敗訴,補(bǔ)償金額估計(jì)為20萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。則2023年6月３0日,Ａ公司在對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表中，.需要做的解決是(C）。A.不確認(rèn)負(fù)債，也無(wú)需在報(bào)表附注中披露Ｂ．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2３萬(wàn)元,同時(shí)在報(bào)表附注中披露Ｃ．不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露D．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債３３萬(wàn)元,同時(shí)在報(bào)表附注中披露59.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化假如不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，對(duì)的的做法是(B）。A.按會(huì)計(jì)政策變更解決B.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更解決Ｃ．不作解決,待分清后再解決D.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的解決方法中任選6０.本月預(yù)收貨款30萬(wàn)元,下月末交貨。則本月末該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為(A）。A.0B．３0萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D．無(wú)法擬定6１．20２3年6月１５日，甲公司發(fā)現(xiàn)2０23年9月20日誤將購(gòu)人6000０0元的固定資產(chǎn)支出計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)利潤(rùn)影響較大。202３年6月末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)解決是（D）。A．調(diào)整2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)B．調(diào)整2０2３年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)C.調(diào)整202３年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)D．調(diào)整20２3年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)6２．20２3年1月1日H公司發(fā)行面值5００００萬(wàn)元、期限3年、票面利率６%的債券一批,實(shí)際收款5２８02萬(wàn)元;每半年付息1次，付息日為1月1日、７月1日。發(fā)行日實(shí)際利率為4%,并據(jù)此攤銷(xiāo)債券溢折價(jià)。則２02３年６月３0日該批債券賬面價(jià)值為(C)。A．51746萬(wàn)元B．5２3５8萬(wàn)元C.5385８萬(wàn)元D．54３02萬(wàn)元６３.下列各項(xiàng)中,能使公司本期利潤(rùn)增長(zhǎng)的會(huì)計(jì)政策是(Ｄ)。A．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算B.固定資產(chǎn)折舊由平均法改為快速法C．備抵法下，壞賬的估計(jì)率由50/０提高至150１０D．物價(jià)連續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法64.公司制公司法定盈余公積累計(jì)額達(dá)成注冊(cè)資本的一定比例時(shí)可以不再提取。該比例是（D）。A.２0％B．25%C．30%D．50%65.202３年A公司經(jīng)營(yíng)虧損6５０萬(wàn)元。２0234年至２023年,公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)60０萬(wàn)元。2023年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)２00萬(wàn)元,所得稅稅率２5％。則2023年末,A公司可供分－配的凈利潤(rùn)應(yīng)為(B）。Ａ．90萬(wàn)元B．100萬(wàn)元C.11２.5萬(wàn)元Ｄ.1５0萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)屬于借款費(fèi)用內(nèi)容的有(ABＣDE)。A．借款利息B．外幣借款匯兌差額Ｃ．借款承諾費(fèi)D.債券發(fā)行費(fèi)用E．應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷(xiāo)2.會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)解決方法有(BD）。A．備抵法B.追溯調(diào)整法C.直線法Ｄ.未來(lái)合用法E．直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法3．下列屬于債務(wù)重組方式的有(ＡＢＤ)。A．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本B.將原債務(wù)的還款期延長(zhǎng)2年Ｃ．債務(wù)公司破產(chǎn)清算,以破產(chǎn)資產(chǎn)償債D.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的鈔票清償債務(wù)Ｅ.以設(shè)備償債，債務(wù)重組日設(shè)備的公允價(jià)值大于重組債務(wù)的賬面價(jià)值4.本期發(fā)生的下列交易和事項(xiàng)，不影響公司當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量的有(ＢDE)。A．上交所得稅B.出售固定資產(chǎn)收到鈔票C.支付生產(chǎn)工人工資D．用存貨償還短期借款E．收到被投資單位分派的鈔票股利５.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策中，我國(guó)現(xiàn)行公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的有（AB)。A.壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法B.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用后進(jìn)先出法C.資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)形資產(chǎn)按攤余成本計(jì)量D.對(duì)聯(lián)營(yíng)公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算E.資產(chǎn)負(fù)債表日持有至到期投資按攤余成本計(jì)量6.下列各項(xiàng)影響資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額的是(BCＤ)。Ａ.“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的借方余額B．“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額C．“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的借方余額D.“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的借方余額Ｅ.“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的貸方余額7.本期確認(rèn)的下列稅費(fèi)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有(CDＥ)。A.銷(xiāo)售商品的銷(xiāo)項(xiàng)增值稅B．所得稅費(fèi)用C.出租無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅D.銷(xiāo)售應(yīng)稅商品的消費(fèi)稅Ｅ．經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)交納的教育附加費(fèi)８．下列可用于填補(bǔ)公司虧損的一般途徑有（CＤＥ）。Ａ．用資本公積補(bǔ)虧B．用注冊(cè)資本補(bǔ)虧C.用盈余公積補(bǔ)虧D．用以后賺錢(qián)年度的稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧E.用以后賺錢(qián)年度的稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧9.下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有(AＢCＤE)。Ａ.計(jì)時(shí)工資B.住房公積金Ｃ．辭退補(bǔ)償D．失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)E．給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)１0．下列屬于公司實(shí)收資本增長(zhǎng)途徑的有(AＢCE)。A．接受投資者追加投資B．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本Ｃ.用資本公積轉(zhuǎn)增資本D．接受鈔票捐贈(zèng)E.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本11.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有(ADE)。A.用盈余公積填補(bǔ)虧損Ｂ.接受資產(chǎn)捐贈(zèng)Ｃ．用固定資產(chǎn)對(duì)外投資D.發(fā)放股票股利E．用資本公積轉(zhuǎn)增資本１２.按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，公司確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)的條件涉及(ABCDE)。A.收入的金額可以可靠計(jì)量B．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司C．相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本可以可靠地計(jì)量Ｄ．公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方E．公司沒(méi)有保存與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)1３.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（BＣD）。A.銷(xiāo)售商品的價(jià)款B.出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)C．銷(xiāo)售商品收取的增值稅D．銷(xiāo)售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)E．出租無(wú)形資產(chǎn)收入的租金14.下列業(yè)務(wù)中，能引起公司利潤(rùn)增長(zhǎng)的有(ABCE)。A.收回前期已確認(rèn)的壞賬Ｂ.取得債務(wù)重組收益C．計(jì)提持有至到期投資利息D．溢價(jià)發(fā)行股票取得的溢價(jià)款E.本期確認(rèn)并收到供應(yīng)單位支付的違約金15.下列各項(xiàng)應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有(ABCD)。A.罰款支出B.出售固定資產(chǎn)的凈損失C.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)D.債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失Ｅ.支付職工困難補(bǔ)貼16.公司本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中,計(jì)算納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有(AＤE)。A．國(guó)債的利息收入B.接受捐贈(zèng)收入Ｃ.債務(wù)重組收入Ｄ．公允價(jià)值變動(dòng)收益E.投資公司的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時(shí),長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益１7．工業(yè)公司發(fā)生的下列交易和事項(xiàng)中，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算交納增值稅的有(ABDＥ)。Ａ.將產(chǎn)品對(duì)外投資B．將產(chǎn)品分派給投資者C．將原材料用于在建工程D.將產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)E．將委托加工物資用于在建工程項(xiàng)目１8.下列增值稅(均有合法的專用發(fā)票)應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨品成本的有（ＡD)。A．購(gòu)入在建I程物資支付的增值稅B．一般納稅人購(gòu)入機(jī)器支付的增值稅C.一般納稅人購(gòu)進(jìn)包裝物支付的增值稅D．小規(guī)模納稅人購(gòu)入原材料支付的增值稅E．一般納稅人購(gòu)進(jìn)對(duì)外投資存貨支付的增值稅１９．下列項(xiàng)目中,也許引起資本公積總額變動(dòng)的有(ADE)。A．資本溢價(jià)B．發(fā)生債務(wù)重組收益C．對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)D.用資本公積轉(zhuǎn)增資本E．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生正常波動(dòng)20.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具有的條件涉及(ACD）。A．該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.該義務(wù)是公司承擔(dān)的潛在義務(wù)C．該義務(wù)的金額可以可靠地計(jì)量D．該義務(wù)的履行很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司E．該義務(wù)的履行不是很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司２１．下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有（ACＥ）。Ａ．壞賬損失的核算方法Ｂ.壞賬損失的估計(jì)方法Ｃ．借款費(fèi)用的解決方法D．固定資產(chǎn)使用年限的擬定E.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法２2.下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述,對(duì)的的是(BD)。A．只需按年編報(bào)Ｂ．動(dòng)態(tài)報(bào)表1C.靜態(tài)報(bào)表D.反映經(jīng)營(yíng)成果Ｅ．采用完整的“損益滿計(jì)觀”編報(bào)23.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)外收入核算內(nèi)容的有（ＡＥ)A.罰款收入Ｂ.出租包裝物的收入C．保險(xiǎn)補(bǔ)償收入D．結(jié)算存款的利息收入Ｅ.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益24.鈔票等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具有的條件是(ABDE)。A．價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小B.期限短Ｃ.無(wú)價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)D．流動(dòng)性強(qiáng)Ｅ.可以轉(zhuǎn)換為已知金額的鈔票25.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為公司當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有(ＢDE)。Ａ.１2月３0日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬(wàn)元，委托C公司代銷(xiāo)B.5月20日銷(xiāo)售不合用原材料一批，價(jià)款２0萬(wàn)元已收到并存入銀行C．9月30日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,價(jià)款15萬(wàn)元。但購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化,貨款估計(jì)收回的也許性很?。?１2月28日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,發(fā)票已經(jīng)開(kāi)出,價(jià)款80萬(wàn)元已于2個(gè)月前預(yù)收。購(gòu)貨單位決定下年初再提貨E．１2月2５日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款1００萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張２6．下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有（ABD)。A.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B.存貨非常損失C．固定資產(chǎn)盤(pán)盈Ｄ.稅款滯納金支出Ｅ.股票發(fā)行費(fèi)用27.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)解決的有（ACE)。A.稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧B．資本公積轉(zhuǎn)增資本C．稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本E．取得股票股利２8．在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目也許涉及(ABＣD)。A.在建工程B.存貨C.研發(fā)支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用E.投資收益29．下列賬戶余額對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額產(chǎn)生影響的有(ACDＥ)。A.在途物資Ｂ.工程物資Ｃ.發(fā)出商品D.委托加工物資Ｅ．周轉(zhuǎn)材料3０．下列各項(xiàng)不產(chǎn)生鈔票流量的有(AＢCD)。A.本期核銷(xiāo)的壞賬B.存貨盤(pán)虧C．以固定資產(chǎn)抵債D．分派股票股利E.收回以前年度已核銷(xiāo)的壞賬31．下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入公司銷(xiāo)售費(fèi)用的有(AC)。A.廣告費(fèi)Ｂ.金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)C.展覽費(fèi)D.行政管理人員薪酬Ｅ.商標(biāo)攤銷(xiāo)金額32.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有（AＢC)。A.資本公積B．法定盈余公積C．任意盈余公積Ｄ．未分派利潤(rùn)E．住房公積金３3.本期發(fā)生的下列費(fèi)用和損失,影響公司本期凈利潤(rùn)的有(ADE)。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B．交納上期的所得稅C．固定資產(chǎn)安裝費(fèi)用Ｄ．批準(zhǔn)解決的存貨盤(pán)虧損失E.攤銷(xiāo)出借包裝物的價(jià)值３４.盈余公積的一般用途涉及(ＡＢ)。Ａ．增長(zhǎng)資本B．填補(bǔ)虧損C．發(fā)放職工獎(jiǎng)金D.購(gòu)置固定資產(chǎn)E．向投資者分派鈔票利潤(rùn)35.下列各項(xiàng),屬于鈔票流量表中“鈔票”的有（ＡBCE)。Ａ.銀行存款B.銀行匯票存款C．外埠存款D．3個(gè)月內(nèi)到期的短期股票投資E.３個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資３6.對(duì)下列各項(xiàng)的會(huì)計(jì)解決,符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)范的有(AC)。A．因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由8年延長(zhǎng)至２0２3Ｂ．因物價(jià)連續(xù)下跌，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由本來(lái)的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C．由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善,將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由本來(lái)的５%降為2%Ｄ．銀行貸款利率調(diào)高使公司財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)。，公司將超過(guò)的利息暫作資本化解決E.由于產(chǎn)品銷(xiāo)路不暢,產(chǎn)品銷(xiāo)售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高,公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法37．下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的是(AＢE）。A．長(zhǎng)期股權(quán)投資核算由成本法改為權(quán)益法Ｂ．壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法改為備抵法C．固定資產(chǎn)折舊率由10%提高到15％D．折舊核算的方法由直線法改為快速法E.投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為按公允價(jià)值模式計(jì)量三、簡(jiǎn)答題１.如何確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債？答：預(yù)計(jì)負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來(lái)的。當(dāng)下列條件同時(shí)具有時(shí)，會(huì)計(jì)上應(yīng)將所涉及的或有負(fù)債作為預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)，單設(shè)“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶核算,在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)披露。確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件涉及：(1)該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（從而與作為潛在義務(wù)的或有負(fù)債相區(qū)別);（2)該義務(wù)的履行很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司;(3)該義務(wù)的金額可以可靠地計(jì)量。2.什么是或有負(fù)債？試舉二例說(shuō)明。答:或有負(fù)債涉及兩種情況:一是由公司過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不擬定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí);二是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。經(jīng)濟(jì)生活中，常見(jiàn)的或有負(fù)債有:已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票、未決訴訟等。3.商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件有哪些？答：商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件有：（1)公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方:(2)公司既沒(méi)有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)行控制:（3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司:(4）收人的金額可以可靠地計(jì)量:(5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本可以可靠地計(jì)量。4.簡(jiǎn)述公司凈利潤(rùn)分派的一般程序。答：公司凈利潤(rùn)分派的一般程序?yàn)椋?1)若有虧損,先用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧；(2)提取法定盈余公積；(3)應(yīng)付優(yōu)先股股利；（4)提取任意盈余公積;(5)支付普通股股利。5．舉例說(shuō)明編制利潤(rùn)表的本期損益觀與損益滿計(jì)觀。答:本期損益觀：利潤(rùn)表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營(yíng)損益,據(jù)此利潤(rùn)表的內(nèi)容只涉及與本期正常經(jīng)營(yíng)有關(guān)的收支。損益滿計(jì)觀:利潤(rùn)表中的本期損益應(yīng)涉及所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時(shí)間和因素,并將它們計(jì)列在本期的利潤(rùn)表中。例如自然災(zāi)害損失,會(huì)計(jì)上確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出。編報(bào)利潤(rùn)表時(shí)，按照本期損益觀不涉及在利潤(rùn)表中；按照損益滿計(jì)觀,則應(yīng)涉及。尚有,因各種因素發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營(yíng)業(yè)觀，不能在利潤(rùn)表中列示,由于它與本期經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)；按照損益滿計(jì)觀，當(dāng)然反映在利潤(rùn)表中。6．什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)?試舉二例說(shuō)明。答:資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指公司在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從當(dāng)期應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，也即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。例如,年初購(gòu)入一批存貨,采購(gòu)成本10萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備l萬(wàn)元。則年末該批存貨的賬面價(jià)值為9萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬(wàn)元。與上相同的問(wèn)題是,什么是負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，您能舉例說(shuō)明嗎？7．我國(guó)鈔票流量表對(duì)鈔票流量如何分類(lèi)?試各舉兩例說(shuō)明。答：我國(guó)鈔票流量表對(duì)鈔票流量分為三類(lèi)：一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量,這是指公司在投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)所產(chǎn)生的鈔票流量。如:銷(xiāo)售商品收到的鈔票、購(gòu)買(mǎi)商品支付的鈔票。二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量，這是指公司長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不涉及在鈔票等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)所產(chǎn)生的鈔票流量。如：購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的鈔票、收回債券投資本金收到的鈔票。三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量,這是指導(dǎo)致公司資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)所產(chǎn)生的鈔票流量。如:借款收到的鈔票、償付借款利息支付的鈔票。8.什么是會(huì)計(jì)政策變更？會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)解決方法有哪些？答：會(huì)計(jì)政策變更,是指公司對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由本來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。會(huì)計(jì)政策變更所采用的會(huì)計(jì)解決方法涉及:(１)追溯調(diào)整法:指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí),如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就開(kāi)始采用新的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)以前的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。(２)未來(lái)合用法：指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，新的會(huì)計(jì)政策合用于變更當(dāng)期及未來(lái)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)。9.什么是債務(wù)重組?公司為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？債務(wù)重組的方式有哪些?答：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。公司市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì),優(yōu)勝劣汰。當(dāng)公司面臨財(cái)務(wù)困難，會(huì)導(dǎo)致到期債務(wù)不能準(zhǔn)時(shí)償還。此時(shí),有兩種方法解決債務(wù)糾紛:一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn),強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是修改債務(wù)條件，進(jìn)行債務(wù)重組。采用第一種方法，債務(wù)公司的主管部門(mén)也許申請(qǐng)整頓并與債權(quán)人會(huì)議達(dá)成和解協(xié)議,此時(shí)破產(chǎn)程序終止。即使進(jìn)入破產(chǎn)程序,也也許因相關(guān)的過(guò)程連續(xù)時(shí)間很長(zhǎng),費(fèi)時(shí)費(fèi)力,最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。結(jié)果是“魚(yú)死網(wǎng)破”。采用第二種方法,既可避免債務(wù)人破產(chǎn)清算，給其重整旗鼓的機(jī)會(huì)；又可使債權(quán)人最大限度地收回債權(quán)款額,減少損失?？芍^“兩全其美”。債務(wù)重組的方式重要有:(1)以資產(chǎn)清償債務(wù);（2)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；(3)修改其他債務(wù)條件；(4)以上三種方式的組合等。四、計(jì)算及會(huì)計(jì)解決題1.Ｄ工業(yè)公司為增值稅一般納稅公司,D材料按實(shí)際成本進(jìn)行平常核算。經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品合用增值稅率１７％，2023年7月初，“應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)”明細(xì)賬戶有借方余額35萬(wàn)元、“未交增值稅”明細(xì)賬戶貸方余額為２20０00元。本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（１)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備自用,增值稅專用發(fā)票上的設(shè)備價(jià)款120000０元,增值稅額2040０0元?？铐?xiàng)已通過(guò)銀行支付。(2)交納上月未交增值稅2２0０００元。(３)購(gòu)入原材料一批,增值稅專用發(fā)票上的材料價(jià)款560000元，增值稅額為9５200元。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù):貨款尚未支付。（4)出售廠房一棟，所得價(jià)款4０0000元已存入銀行。營(yíng)業(yè)稅率為5%。（5)從小規(guī)模納稅公司購(gòu)人材料一批，銷(xiāo)貨方開(kāi)出的發(fā)票上的貨款為53０000元，公司開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。（６)在建Ｉ程領(lǐng)用產(chǎn)品一批,成本80000元、售價(jià)12００00元。(7）自行研發(fā)一項(xiàng)專利領(lǐng)用原材料2000元、增值稅3４0元。該項(xiàng)材料費(fèi)用符合資本化條件。（8)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)３0萬(wàn)元、成本16萬(wàn)元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(9)本月銷(xiāo)售商品、售價(jià)共計(jì)４0０萬(wàn)元。(1０)本月按規(guī)定可予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為54萬(wàn)元。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅。規(guī)定：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶規(guī)定寫(xiě)出明細(xì)科目）。參考答案:(1）借:固定資產(chǎn)l200000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)204０00貸：銀行存款1404００0(2)借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅220０00貸:銀行存款220000(3)借:原材料5６0０00應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）9５200貸:應(yīng)付賬款65520０(4)借：銀行存款4０0０00貸:固定資產(chǎn)清理400000借：固定資產(chǎn)清理20０00貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅２０000結(jié)轉(zhuǎn)廠房賬面價(jià)值的分錄略。（５)借：原材料53000０貸:應(yīng)付票據(jù)５３0000（6)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷(xiāo)售計(jì)算的增值稅=12０00０x１7%=2０４00(元)借：在建工程140400貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200００應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)２0４0０同時(shí):借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000貸：庫(kù)存商品80000(7）借:研發(fā)支出一資本化234０貸:原材料2０00應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3４0(8)對(duì)外投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品視同銷(xiāo)售計(jì)算的增值稅=３00000x17%=5１000(元)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資3５1000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入３00０0０應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額）510０0結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。(9)本期銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交銷(xiāo)項(xiàng)增值稅=４0000０0x17%=680000元借:銀行存款(應(yīng)收賬款等)４68０0００貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入４000000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)６800０0結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。(10)本月未交增值稅=本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額(２04０0+５1００0+68０00０）-本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5４0０00-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出３40=21106０(元)借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅)211０60貸:應(yīng)交增值稅一未交增值稅39466０2.２023年1月5日，A公司賒銷(xiāo)一批材料給B公司,含稅價(jià)為１05０００元。２023年７月1日,B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按協(xié)議規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議,Ａ公司批準(zhǔn)Ｂ公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。該產(chǎn)品市價(jià)８0000元，增值稅率1７%，產(chǎn)品成本70００0元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為50０0元,B公司對(duì)抵債存貨已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5000元，產(chǎn)品已于7月1日運(yùn)往A公司。規(guī)定:（１)計(jì)算債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益;(2)分別編制Ａ公司和B公司與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：(1)債務(wù)人Ｂ公司重組債務(wù)的賬面價(jià)值=10５0０0(元)抵債產(chǎn)品視同銷(xiāo)售應(yīng)交的增值稅=８0000x17qｏ＝13600（元)Ｂ公司獲得的債務(wù)重組收益＝１050０0-8００00-1３６00=11４00（元)(2)會(huì)計(jì)分錄如下:債務(wù)人B公司：借:應(yīng)付賬款１05000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入８０000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13600營(yíng)業(yè)外收入11400同時(shí):借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備５００0主營(yíng)業(yè)務(wù)成本65000貸:庫(kù)存商品7000０債權(quán)人A公司：借：在途物資８0０0０應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）１3600壞賬準(zhǔn)備50０0營(yíng)業(yè)外支出６4０0貸:應(yīng)收賬款10５0003.甲公司為建造辦公樓發(fā)生的專門(mén)借款有：(1)2０23年12月1日,借款1000萬(wàn)元，年利率6%,期限3年;(2）２０23年7月1日,借款1000萬(wàn)元,年利率９%,期限2年。該辦公樓于20２3年年初開(kāi)始建造，當(dāng)年１月1日支出800萬(wàn)元；7月1日支出l０00萬(wàn)元。本題中,規(guī)定:①計(jì)算202３年12月31日的借款利息費(fèi)用,說(shuō)明是否應(yīng)予資本化,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。②計(jì)算2023年度的借款利息費(fèi)用,說(shuō)明應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果中的金額用萬(wàn)元表達(dá))參考答案：(1)202３年12月３1日：實(shí)際借款利息=1０00ｘ6％÷12=5（萬(wàn)元)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用50000貸：長(zhǎng)期借款5000０借款利息不能資本化。由于借款費(fèi)用雖已發(fā)生，但資產(chǎn)支出沒(méi)有發(fā)生。（２)2023年１2月31日：本年實(shí)際借款利息=１０00ｘ６%+10００ｘ9%－2=10５（萬(wàn)元)本年為辦公樓的在建期，不考慮兩筆專用借款未用金額的活期存款利息,本年所發(fā)生的借款利息所有符合資本化條件,所有計(jì)人工程成本。借:在建工程１050000貸：長(zhǎng)期借款10５０0004.H公司為購(gòu)建廠房于２０239年1月3日按面值發(fā)行２年期債券,債券面值l000000元,票面利率10％,每年1月１日付息。取得發(fā)行收入款1000０00元存入銀行。假設(shè)不考慮發(fā)行費(fèi)。該項(xiàng)工程采用出包方式,于202３年初動(dòng)工，當(dāng)年終達(dá)成可使用狀態(tài);2０23年１月3日和７月1日分別支付工程進(jìn)度款5000００元，暫時(shí)閑置資金存放銀行，銀行存款月利率為０.5%。規(guī)定:(１)編制２０23年度債券發(fā)行的會(huì)計(jì)分錄；（2)編制1月3日和７月1日支付工程進(jìn)度款的會(huì)計(jì)分錄（只編制一筆即可)；(3）計(jì)算2023年度利息及利息資本化的金額,并編制計(jì)提與支付利息的會(huì)計(jì)分錄：(４)計(jì)算202３年度利息，并編制計(jì)提利息與債券到期償付本息的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)付債券”賬戶規(guī)定寫(xiě)出明細(xì)科目）參考答案:(1)20２3年1月3日發(fā)行債券：借：銀行存款1000０0０貸:應(yīng)付債券一面值100０000(2)20２3年１月3日支付工程款：借:在建工程50０00０貸：銀行存款50０000（3）2023年1２月３1日計(jì)提利息:應(yīng)付利息=100０0０0x１0%＝10000０(元)利息資本化金額＝10０0０0-5０00000x0.5%ｘ６＝10000０-1５000=85000(元)借:在建工程85００0應(yīng)收利息１5０00貸:應(yīng)付利息100０0０20２3年１月1日支付20２3年度利息時(shí):借：應(yīng)付利息１0０000貸：銀行存款１0００00收到專門(mén)借款未用資金2023年度的活期存款利息時(shí):借：銀行存款1５000貸：應(yīng)收利息１5000(４)20２3年應(yīng)付債券利息100０0０元,當(dāng)年12月3１日計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100000貸：應(yīng)付利息１0０00０20２3年1月3日債券到期償付本金及最后一年利息時(shí):借：應(yīng)付債券-面值l００00０0應(yīng)付瓤息１00００0貸：銀行存款l1000005.2023年初E公司“未分派利潤(rùn)”明細(xì)賬戶有貸方余額10000０元。20２3年度E公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)１０0萬(wàn)元，經(jīng)查，本年確認(rèn)國(guó)債利息收入８000元，支付罰金4000元另有一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，公司采用直線法計(jì)提折舊,年折舊額為45０00元,稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊,本年折舊額為5７000元。Ｅ公司的所得稅率為25％．盈余公積提取率為100１0，當(dāng)年未向投資者分派利潤(rùn)。規(guī)定:計(jì)算Ｅ公司20２3年度的下列指標(biāo)：(１）納稅所得額；(2)應(yīng)交所得稅;（3)凈利潤(rùn)；(4)年末提取的盈余公積金；(５）年末的未分派利潤(rùn)。參考答案:(1)納稅所得額=１００００0０-８000+４000-1200０=9８4000(元)(2)應(yīng)交所得稅=９8４000x２5%=2４6００0(元)(3)凈利潤(rùn)＝１0000０0-2460０0=7５4000(元)（4）年末提取的盈余公積金＝7５4００0ｘ１０%=75４00(元)(5）年末的未分派利潤(rùn)=10０000＋75４０00-７5400=７78600（元)６.２02３年2月8臼銷(xiāo)售商品一批，不含稅價(jià)款１00萬(wàn)元、增值稅率17%，商品成本７０萬(wàn)元；協(xié)議規(guī)定的鈔票折扣條件為2／１０、1/20、Ｎ/30。2月1５日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。4月２日該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被所有退回，貨款尚未退還給購(gòu)貨方。不考慮其他稅費(fèi),也不考慮增值稅的鈔票折扣。規(guī)定:根據(jù)上述資料，編制銷(xiāo)售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。參考答案:(1)銷(xiāo)售商品時(shí)：借:應(yīng)收賬款１170000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170000同時(shí)：借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7000０0貸：庫(kù)存商品7０000０（2）收到貨款時(shí):借:銀行存款l150０0０財(cái)務(wù)費(fèi)用2００00貸：應(yīng)收賬款117０000（3)確認(rèn)退貨時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000貸：應(yīng)付賬款１１500０0財(cái)務(wù)費(fèi)用2００00應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1700０0(紅字)同時(shí):借:庫(kù)存商品700０00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7000０07.B公司銷(xiāo)售部擁有一套制冷設(shè)備，原值3６5０000元,預(yù)計(jì)凈殘值５000０元，預(yù)計(jì)使用202３,前５年一直采用直線法計(jì)提折舊。本年初，考慮到技術(shù)進(jìn)步等因素,通過(guò)調(diào)查,決定將該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由2０23改為9年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。B公司所得稅稅率為2５%。規(guī)定：(1)分析、計(jì)算因會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致的年末應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊的變化；（2)分析、計(jì)算因會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致的本年凈利潤(rùn)的變化；（3)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄,并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出說(shuō)明。參考答案：(1)本年若不改變?cè)撛O(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限，則本年應(yīng)計(jì)提設(shè)備折舊額3０0000元。即：(3650０00-50０00）÷12=30０0０0(元）由于本年改變了對(duì)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限，本年應(yīng)計(jì)提設(shè)備折舊額525000元。即:[(36５0000-50００0）-3０0000x５]÷（9-5)=525000(元）據(jù)此，本年多計(jì)提設(shè)備折舊額＝525000－3000０0=225000(元)(2)本年減少凈利潤(rùn)＝２25０00x(l-2５％)=16875０(元）(３)調(diào)整設(shè)備折舊年限當(dāng)年,計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄如下:借:銷(xiāo)售費(fèi)用５２5000貸:累計(jì)折舊525000對(duì)于此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作如下說(shuō)明:本公司銷(xiāo)售部使用一套制冷設(shè)備，原值3６5000０元,預(yù)計(jì)凈殘值５０000元，預(yù)計(jì)使用20２3。前5年一直采用直線法計(jì)提折舊?？紤]到技術(shù)進(jìn)步等因素，通過(guò)調(diào)查,公司決定對(duì)預(yù)計(jì)使用年限的估計(jì)進(jìn)行更改，自本年度起,該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限改為９年。由于此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更,本年度多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊2250０0元,相應(yīng)減少本年度凈利潤(rùn)１68750元。8.對(duì)K公司（商貿(mào)公司）６月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：（1)以銀行存款支付銷(xiāo)售費(fèi)用3500元。(２)預(yù)收銷(xiāo)貨款３0萬(wàn)元存入銀行。(3)收入某公司支付的違約金l50０元存入銀行。(４)從外地購(gòu)進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款1000０元,增值稅ｌ700元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，公司已開(kāi)出、承兌面值1１700元、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票交銷(xiāo)貨方。商品未到。(５)上月賒購(gòu)商品一批,應(yīng)付賬款5０000元。本月因在折扣期內(nèi)付款而取得2％的鈔票折扣收入，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。(6)出售一項(xiàng)專利,收入15萬(wàn)元已存入銀行。該項(xiàng)專利賬面價(jià)值8萬(wàn)元,未計(jì)提減值與攤銷(xiāo)；營(yíng)業(yè)稅率5%。(7)4月貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月8日到期,到期值８0萬(wàn)元?，F(xiàn)得知付款公司涉及一宗訴訟,銀行存款所有被凍結(jié),估計(jì)屆時(shí)無(wú)法償付上項(xiàng)匯票款。(8）計(jì)提長(zhǎng)期借款利息5０００0元,年末付款。(9）銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款400000元,增值稅680０0元。前期已預(yù)收貨款30萬(wàn)元，余款尚未收到。該批商品成本為25萬(wàn)元。（10）本月應(yīng)付職工薪酬１50０00元，其中銷(xiāo)售人員薪酬8００００元.公司管理人員薪酬７0000元。(11)銷(xiāo)售商品一批，增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票上列示價(jià)款50000元、增值稅8500元;鈔票折扣條件為２/10、N/30。(12）上項(xiàng)銷(xiāo)售商品貨款在折扣期第９天收到。不考慮增值稅的鈔票折扣。(１3)銷(xiāo)售商品一批,價(jià)款５00００元、增值稅８50０元。已得知購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難,難以及時(shí)支付貨款,但為了減少庫(kù)存,同時(shí)也為了維持與對(duì)方長(zhǎng)期以來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系,最終將商品銷(xiāo)售給了對(duì)方并開(kāi)具專用發(fā)票。該批商品成本為３50０0元。(1４）經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積20萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本，相關(guān)手續(xù)已辦妥。（1５)公司因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額300０00元(16)回購(gòu)本公司發(fā)行的普通股股票5萬(wàn)股,每股回購(gòu)價(jià)１6元；同時(shí)按照法定程序注銷(xiāo)該批股票。經(jīng)查,該批股票面值為每股1元，原發(fā)行價(jià)每股12元。(1７)本月應(yīng)交所得稅５6000元,尚未支付。(1８）本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅40０0元。(１９)將本月未交增值稅30０００元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶。(20)將本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)28萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至“未分派利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。參考答案:K公司6月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下:(1）借:銷(xiāo)售費(fèi)用3500貸：銀行存款3500(2)借:銀行存款30００0０貸:預(yù)收賬款3００0０0(３)借：銀行存款l500貸:營(yíng)業(yè)外收入1500(4）借:在途物資10000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）17０0貸:應(yīng)付票據(jù)11700（5）借:應(yīng)付賬款５00０0貸：銀行存款49０００財(cái)務(wù)費(fèi)用１000（6）借:銀行存款150000貸：無(wú)形資產(chǎn)80000應(yīng)交稅費(fèi)7500營(yíng)業(yè)外收入６2５０0(7)借:應(yīng)收賬款8０0００0貸:預(yù)計(jì)負(fù)債800000(8)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(在建工程等)500０0貸：應(yīng)付利息5０00０(9）借:預(yù)收賬款４６8000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入４000００應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）68０00同時(shí),借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25０00０貸：庫(kù)存商品250000(１0)借：銷(xiāo)售費(fèi)用8００00管理費(fèi)用７００00貸:應(yīng)付職工薪酬15００00(11)借：應(yīng)收賬款585００貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5０000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8500（1２)借：銀行存款５7５０0財(cái)務(wù)費(fèi)用1０００貸:應(yīng)收賬款58５０0(13）對(duì)發(fā)出商品:借:發(fā)出商品3５０00貸:庫(kù)存商品350０0對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額:借：應(yīng)收賬款85０0貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）８5０0（１4）借：盈余公積２00000貸：實(shí)收資本2０0０0０(15）借：管理費(fèi)用3００000貸:應(yīng)付職工薪酬3０0000(１6)回購(gòu)時(shí):借:庫(kù)存般