2022年稅務師之涉稅服務實務基礎試題庫和答案要點

2022年稅務師之涉稅服務實務基礎試題庫和答案要點單選題（共60題）1、下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是（）。A.交通噪聲B.固體廢物C.大氣污染物D.水污染物【答案】A2、先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿，這種適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況的賬務調整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務調整法D.劃線重計法【答案】A3、某納稅信用A級增值稅一般納稅人，取得異常增值稅扣除憑證，則下列涉稅處理不正確的是（）A.已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請B.經稅務機關核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規(guī)定的，可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理C.納稅人逾期未提出核實申請的，已經申報抵扣的，先不作進項稅額轉出處理D.納稅人逾期未提出核實申請的，尚未申報抵扣或尚未申報出口退稅的，暫不允許抵扣或暫不允許辦理退稅，另有規(guī)定除外【答案】C4、稅務師于2020年6月份審核某企業(yè)（一般納稅人）納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2019年6月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產，出售時會計核算為：A.借：應交稅費——簡易計稅1153.85資產處置損益5748.80貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6902.65B.借：其他應收款1153.85以前年度損益調整5748.80貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6902.65C.借：以前年度損益調整5748.80貸：應交稅費——簡易計稅5748.80D.借：其他應收款1153.85以前年度損益調整9046.15貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）7800【答案】B5、下列關于企業(yè)所得稅適用稅率的表述中，不正確的是（）。A.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內的所得在實際征稅時減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅B.國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅C.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅D.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅【答案】C6、2020年5月某啤酒生產企業(yè)，根據(jù)市場情況對資產進行了減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產和無形資產發(fā)生了減值損失200萬元，于是企業(yè)計提了減值準備，則該項業(yè)務對于企業(yè)當年的會計核算產生的影響是（）A.增加遞延所得稅資產200萬元B.增加遞延所得稅資產50萬元C.增加遞延所得稅負債50萬元D.增加遞延所得稅負債200萬元【答案】B7、下列關于業(yè)務委派和業(yè)務實施的規(guī)定，表述正確的是（）。A.項目經理由稅務師事務所選定，是項目最高負責人B.對重要質量（風險）控制事項的關注，應當貫穿于業(yè)務實施的各個階段C.稅務師對委托人舞弊的關注，應主要關注業(yè)務實施的前期，以后期間可不再關注D.項目負責人與業(yè)務質量監(jiān)控人員之間產生意見分歧，項目負責人書面保證承擔一切后果的，可以出具報告【答案】B8、稅務師受托對某企業(yè)投資收益稅務處理情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是（）。A.將對未上市居民企業(yè)投資分回的利潤作為免稅收益申報B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報【答案】D9、李某是甲上市公司的員工，2016年8月甲上市公司實施股權激勵計劃，授予李某股票期權7000股（不可公開交易），合同約定李某從2016年8月至2019年8月在甲公司連續(xù)任職3年就可以以每股2元的價格購買該公司股票7000股；2019年8月李某行權，行權時該股票的市場價為8元/股，則李某2019年8月行權時應納個人所得稅（）元。A.1680B.1260C.3080D.2680【答案】A10、甲、乙兩家企業(yè)是關聯(lián)企業(yè)。2019年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結算利息，乙企業(yè)無其他關聯(lián)方債權性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元，所有者權益構成為：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤-50萬元。則2019年不得扣除的關聯(lián)方借款利息為（）。A.0萬元B.72萬元C.88萬元D.120萬元【答案】B11、稅務師在2021年4月對某公司2020年度納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該公司多攤銷了租賃辦公室的裝修費30000元，若該公司2020年度決算報表已編制，對該項費用調整的會計分錄為（）。A.借：長期待攤費用30000貸：管理費用30000B.借：長期待攤費用30000貸：以前年度損益調整30000C.借：長期待攤費用30000貸：利潤分配—未分配利潤30000D.借：長期待攤費用30000貸：本年利潤30000【答案】B12、房地產開發(fā)企業(yè)轉讓其開發(fā)的商品房應繳納的土地增值稅，應記入（）科目的借方。A.管理費用B.主營業(yè)務成本C.稅金及附加D.固定資產清理【答案】C13、某上市公司2019年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出300萬元在后院新建一處露天泳池，支出500萬元新增中央空調系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2019年底改建完畢并對外營業(yè)。當?shù)匾?guī)定計算房產余值扣除比例為30%，2020年該會所應繳納房產稅（）萬元。A.42B.48.72C.50.4D.54.6【答案】B14、（2020年真題）小規(guī)模納稅人繳納當期應繳納的增值稅，通過應交稅費科目的（）明細科目核算。A.預交增值稅B.應交增值稅C.簡易計稅D.未交增值稅【答案】B15、下列關于稅務行政復議管轄原則的說法中，不正確的是（）。A.對兩個以上稅務機關以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務機關申請行政復議B.對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議C.對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關申請行政復議D.對稅務所（分局）.各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議【答案】C16、稅務師在稅務師事務所執(zhí)業(yè)時，不得有下列（）行為。A.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，予以勸阻，勸阻無效時，終止執(zhí)業(yè)B.收受委托合同約定以外的酬金或其他財物C.拒絕接受委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托D.對委托人示意其作不實報告或者不當證明的，拒絕出具有關報告【答案】B17、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年6月向農場收購煙葉用于生產卷煙，支付價款總額5.5萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，同時支付運費0.6萬元，取得了增值稅專用發(fā)票，煙葉已經生產領用。當月銷售自產的卷煙取得不含稅收入共計12萬元。則該卷煙廠2019年6月份應繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.1.14B.1.18C.0.85D.0.75【答案】C18、涉稅服務人員應當于業(yè)務完成后（）日內，將工作底稿與業(yè)務成果等一并存檔。A.30B.60C.90D.180【答案】C19、納稅人當期的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規(guī)定程序向稅務機關申請辦理（）。A.減征稅款B.豁免應納稅款C.提供納稅擔保D.延期繳納稅款【答案】D20、下列涉稅代理事項中，不屬于稅收優(yōu)惠代理業(yè)務的是（）。A.代理委托人放棄免（減）稅權聲明的業(yè)務B.代理填報增值稅適用加計抵減政策聲明C.代理申報享受稅收減免業(yè)務D.代理跨境應稅行為免征增值稅報告【答案】B21、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過（）萬元、從業(yè)人數(shù)不超過（）人、資產總額不超過（）萬元等三個條件的企業(yè)。A.50，80，1000B.100，100，1000C.300，300，5000D.500，500，5000【答案】C22、下列關于代理建賬記賬業(yè)務的說法，符合有關規(guī)定的是（）。A.稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證B.稅務師為個體戶建賬時，應嚴格按個體戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C.稅務師不得代理客戶進行對賬和結賬工作D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬【答案】A23、某酒廠（增值稅一般納稅人），2019年8月銷售糧食白酒和啤酒給某副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；銷售啤酒開具普通發(fā)票收取價稅合計款22600元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2019年12月按期將白酒、啤酒的包裝物返還給酒廠，并取回全部押金。該酒廠就此項業(yè)務，2019年8月計算的增值稅銷項稅額應為（）元。A.9100B.9272.57C.9445.13D.9617.70【答案】C24、非房地產開發(fā)企業(yè)轉讓新建房產繳納土地增值稅時，下列各項不能作為扣除項目的是（）。A.取得土地使用權時支付的出讓金B(yǎng).建造過程中支付的安裝工程費C.轉讓房產時繳納的城市維護建設稅D.（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本）×20%【答案】D25、某葡萄酒生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月進口一批葡萄酒，關稅完稅價格為100萬元，當月領用80%繼續(xù)生產葡萄酒。當月銷售葡萄酒共計取得不含稅銷售額300萬元，則該企業(yè)當月應向稅務機關繳納消費稅（）萬元。（關稅稅率為20%、消費稅稅率為10%）A.16.67B.19.33C.20.40D.30【答案】B26、下列稅務處理正確的是（）。A.某活動板房廠銷售自產活動板房并提供安裝服務，應該按照銷售貨物繳納增值稅B.一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，其安裝服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅C.納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“加工修理修配勞務”繳納增值稅D.納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“建筑服務”繳納增值稅【答案】B27、下列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的（）。A.當期直接減免的增值稅B.出口貨物收到的增值稅出口退稅C.家電下鄉(xiāng)，按銷售數(shù)量取得的政府補助D.縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，指定專門用途并按財稅〔2011〕70號規(guī)定進行管理的【答案】D28、下列行為屬于增值稅視同銷售行為，應當征收增值稅的是（）。A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝B.某公司將外購的飲料用于集體福利C.某企業(yè)將外購的洗衣液用于個人消費D.某房地產公司將外購的水泥用于商品房的基建工程【答案】A29、下列關于涉稅鑒證業(yè)務證據(jù)收集評價的說法，錯誤的是（）。A.涉稅鑒證業(yè)務證據(jù)范圍主要包括:時間范圍、職權范圍、業(yè)務范圍B.涉稅鑒證業(yè)務證據(jù)種類包括：書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當事人的陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄C.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，可以減輕委托人的納稅申報責任D.以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)【答案】C30、某增值稅一般納稅人適用增值稅期末留抵稅額退稅政策，取得增值稅留抵稅額退稅時應計入貸方的科目是（）。A.應交稅費—未交增值稅B.應交稅費—應交增值稅（已交稅金）C.應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）D.應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）【答案】C31、A公司2018年12月31日購入價值成本為200萬元的設備，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。A公司采用年限平均法計提折舊，而稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限和預計凈殘值與會計規(guī)定相同。A公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，則2020年12月31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額為（）萬元。A.120B.48C.72D.12【答案】B32、納稅人生產銷售的下列貨物，應征收消費稅的是（）。A.變壓器油B.體育上用的發(fā)令紙C.影視演員化妝用的上妝油D.未經涂飾的素板【答案】D33、根據(jù)個人基本醫(yī)療保險的現(xiàn)行政策，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險繳費基數(shù)按照上年當?shù)芈毠て骄べY（）為依據(jù)。A.下限為50%，上限為400%B.下限為60%，上限為400%C.下限為50%，上限為300%D.下限為60%，上限為300%【答案】D34、甲企業(yè)生產經營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權屬于某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土地使用權屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50％。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元A.216000B.224000C.264000D.328000【答案】C35、稅務師事務所應當自稅務司法鑒定委托書生效之日起（）內完成委托事項的鑒定。A.15個工作日B.30日C.30個工作日D.60日【答案】C36、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)內公共綠化用地B.公園內附設照相館使用的土地C.生產企業(yè)使用海關部門的免稅土地D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應稅土地【答案】D37、（2015年真題）某學校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是（）。A.從出版社取得稿酬2000元B.咨詢費收入1000元C.家教收入3000元D.每月取得的退休金4000元【答案】D38、涉稅鑒證事項符合下列（）條件，稅務師應當出具保留意見的鑒證業(yè)務報告。A.鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關規(guī)定B.稅務師已經按照有關準則的規(guī)定，實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制C.經過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定D.稅務師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當?shù)淖C據(jù)，完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額【答案】C39、某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月將自產的高檔化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應繳納消費稅（）萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】D40、甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年6月18日開工建設某住宅小區(qū)，至2021年1月31日全部竣工決算。甲公司按一般計稅方法計算繳納增值稅。開發(fā)成本中“地價款”為12000萬元，土地面積為10000平方米，建筑面積為42000平方米，可供銷售的建筑面積為37500平方米。2月甲公司銷售收入為20000萬元（含稅），銷售建筑面積為15000平方米。則甲公司當期的銷項稅額為（）萬元。A.1981.98B.1255.05C.1453.98D.1603.33【答案】B41、某油氣田企業(yè)2020年12月開采原油2000噸，稠油30噸。當月銷售原油800噸，每噸不含稅售價3200元；銷售稠油10噸，每噸不含稅售價4000元。當期開采原油過程中用于加熱的原油5噸，油氣田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油3噸。該油氣田企業(yè)2020年12月應繳納資源稅（）元。（原油資源稅稅率為6%）A.156576B.156000C.155040D.154176【答案】C42、下列選項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產抵押B.房地產代建房行為C.房地產出租D.房地產轉讓【答案】D43、下列關于企業(yè)開具和使用發(fā)票的表述，正確的是（）。A.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，不必收回原發(fā)票注明“作廢”字樣或取得對方有效證明B.收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票C.向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，銷售方可以自行決定是否需要逐筆開具發(fā)票D.支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票【答案】B44、（）在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一次消費稅。A.酒B.卷煙C.小汽車D.高檔化妝品【答案】B45、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月甲公司以預收款方式銷售貨物一批，合同約定不含增值稅銷售價格為100萬元，當月貨物未發(fā)出；以預收款方式將閑置設備出租，取得半年的不含稅租金收入20萬元。甲公司當月應確認銷項稅額（）萬元。A.0B.2.6C.13D.15.6【答案】B46、某稅務師2020年6月對企業(yè)2019年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月份將新建廠房購進的材料30000元計入生產成本中，由于企業(yè)生產產品成本已經進行了部分結轉和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯賬調整金額。2019年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是400000元，主營業(yè)務成本是480000元，則以下會計調整分錄中，錯誤的是（）。A.借：以前年度損益調整10800貸：利潤分配——未分配利潤10800B.借：在建工程30000貸：生產成本3600庫存商品12000以前年度損益調整14400C.借：在建工程34800貸：生產成本3600庫存商品12000以前年度損益調整14400應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）4800D.借：以前年度損益調整3600貸：應交稅費—應交所得稅3600【答案】B47、下列關于消費稅稅收管理的表述中，正確的是（）。A.消費稅收入分別入中央庫和地方庫B.委托個體工商戶加工應稅消費品應納的消費稅由受托方代扣向其所在地主管稅務機關申報繳納C.進口環(huán)節(jié)的消費稅由海關代征D.消費稅納稅人總分支機構在同一地級市但不同縣的，由市級稅務機關審批同意后匯總繳納消費稅【答案】C48、下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（）。A.個人獨資企業(yè)投資者的工資可以稅前扣除B.對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40％視為與生產經營有關的費用，準予稅前扣除C.個人獨資企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費準予稅前扣除D.個人獨資企業(yè)計提的各種準備金可以在稅前扣除【答案】C49、上海地區(qū)的小型修理廠為小規(guī)模納稅人，2020年第二季度含稅銷售額為380000元，按規(guī)定享受了相應的稅收優(yōu)惠，第二季度應納增值稅為（）元。A.0B.3689.32C.3762.38D.11067.96【答案】C50、（2017年真題）根據(jù)土地增值稅相關規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。A.將房產無償轉讓給法定繼承人不予征稅B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣確認收入D.房地產評估增值應征收土地增值稅【答案】D51、北京市甲公司為一家大型租賃公司，為增值稅一般納稅人。2019年5月15日，向乙企業(yè)出租一臺有形動產設備（2013年8月購入），約定租賃期限2年，預收不含稅租金50000元，該設備由北京一家運輸企業(yè)（營改增后登記為增值稅一般納稅人）負責運輸，甲租賃公司支付不含增值稅運費2000元，并取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；5月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，收取不含稅租金100萬元，該公司按一般計稅方法計稅。則該公司5月應納增值稅稅額為（）元。A.96320B.96140C.95200D.95180【答案】A52、由（）統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用。A.省地稅局B.省國稅局C.設區(qū)市稅務局D.國家稅務總局【答案】D53、人民法院不受理公民、法人或者其他組織對稅務機關的下列（）事項提起的訴訟。A.稅務機關不予依法辦理或答復B.稅務機關對稅務人員的獎懲決定C.稅務機關侵犯法定經營自主權D.稅務機關違法要求履行義務【答案】B54、某商貿公司銷售其辦公樓，含增值稅售價為3200萬元，該辦公樓為商貿公司2013年以2000萬元價格購入。商貿公司選擇了簡易計稅，應納增值稅（）萬元。A.152.38B.93.20C.57.14D.34.95【答案】C55、根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關系進行核對審查的方法是（）。A.核對法B.比較分析法C.查詢法D.控制計算法【答案】A56、納稅人有申請退還多繳稅款的權利，對于該項權利，下列表述正確的是（）。A.因納稅人的原因導致多繳的稅款，不能申請退還B.稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款，應自發(fā)現(xiàn)之日起30日內辦理退還手續(xù)C.納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息D.納稅人申請退還多繳稅款的，稅務機關將自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續(xù)【答案】D57、納稅人取得退還的增量留抵稅額，正確的會計處理是（）。A.借：銀行存款貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）B.借：銀行存款貸：應交稅費——未交增值稅C.借：銀行存款貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）D.借：銀行存款貸：營業(yè)外收入【答案】C58、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2020年1月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務的銷項稅額為（）元。A.15600B.12994.8C.16320D.13260【答案】D59、（2016年真題）2021年5月將自產加濕器作為福利發(fā)放員工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（）。A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨：主營業(yè)務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利22600貸：主營業(yè)務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600【答案】B60、關于資格信息報告代理業(yè)務說法錯誤的是（）。A.代理一般納稅人轉登記小規(guī)模納稅人業(yè)務可以在2021年12月31日前向稅務機關辦理B.代理貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案業(yè)務，需要將增值稅小規(guī)模納稅人委托人的營運資質和營運機動車、船舶信息向主管稅務機關備案C.進行貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案后，委托人可以在貨物起運地向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票D.代理軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項資料報告業(yè)務在完成年度匯算清繳后匯算清繳期結束前進行【答案】A多選題（共30題）1、下列有關稅務師權利與義務、執(zhí)業(yè)范圍和規(guī)則的表述，錯誤的有（）。A.稅務師可以要求委托人提供有關會計、經營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助B.專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務，只能由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業(yè)服務機構從事，稅務代理公司等其他涉稅專業(yè)服務機構不能從事C.經委托人認可，稅務師可以購買其發(fā)行的債券D.稅務師可以授權他人以本人名義執(zhí)業(yè)E.稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責【答案】CD2、納稅人發(fā)生下列行為，應辦理注銷稅務登記的有（）。A.改變經營范圍B.破產C.在同一主管稅務機關管轄范圍內改變經營地點D.被吊銷營業(yè)執(zhí)照E.改變產權關系而涉及改變主管稅務機關【答案】BD3、（2016年真題）企業(yè)經營活動中繳納的稅費計入“稅金及附加”的有（）。A.消費稅B.增值稅C.資源稅D.城市維護建設稅E.契稅【答案】ACD4、下列關于企業(yè)涉稅賬務處理的說法中，正確的有（）。A.煤礦企業(yè)領用自采原煤用于連續(xù)生產煤化工產品，借記“生產成本”科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目B.企業(yè)為其自有的按固定資產核算的小汽車繳納車船稅時。借記“固定資產”科目，貸記“應交稅費——應交車船稅”科目C.企業(yè)簽訂銷售合同繳納的印花稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目D.企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目E.企業(yè)購置應稅車輛用于管理部門使用，按照規(guī)定繳納的車輛購置稅，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”科目【答案】ACD5、企業(yè)2019年度下列事項的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關法規(guī)的有（）。A.攤派支出可以稅前扣除B.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額C.小型微利企業(yè)的標準是年度應納稅所得額不超過100萬元D.企業(yè)發(fā)生非正常損失時，不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業(yè)財產損失，在所得稅前按規(guī)定扣除E.企業(yè)當期發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)支出，費用化的，可以加計扣除75%；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷【答案】BD6、稅務師承接的涉稅鑒證業(yè)務包括（）。A.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證B.企業(yè)稅前彌補虧損的鑒證C.企業(yè)資產損失的鑒證D.企業(yè)財務報表的鑒證E.土地增值稅清算的鑒證【答案】ABC7、下列關于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（）。A.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下B.從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業(yè)、電信企業(yè)總機構及其分支機構，一律由主管稅務機關登記為增值稅一般納稅人C.個體工商戶不能登記為一般納稅人D.年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不需要辦理一般納稅人登記E.轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人【答案】ABD8、關于注銷稅務登記管理規(guī)程的說法，正確的有()。A.納稅人發(fā)生解散、破產等情形，按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起30日內，持有關證件和資料向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記B.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起30日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記C.納稅人因住所、經營地點變動，涉及變更稅務登記機關的，應先向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記D.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記E:境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國境內前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記【答案】CD9、關于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的有()。A.股息、紅利等權益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)B.特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)C.股權轉讓收入按實際收到轉讓款項時間確認收入的實現(xiàn)D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)E:采取產品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產品的時間確認收入的實現(xiàn)【答案】ABD10、納稅人銷售應稅消費品收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據(jù)的有（）。A.集資款B.增值稅銷項稅額C.未逾期的啤酒包裝物押金D.白酒品牌使用費E.裝卸費【答案】AD11、建立年金計劃以及年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的委托人代理業(yè)務，稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括（）。A.年金方案復印件B.《企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅備案表》C.財務負責人有效身份證件原件及復印件D.法定代表人有效身份證件原件及復印件E.人力資源社會保障部門出具的方案備案函、計劃確認函復印件【答案】AB12、一般納稅人預繳增值稅時，下列適用3％預征率的有（）。A.一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的B.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅，不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區(qū)）的C.一般納稅人跨地級市提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的D.房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目E.一般納稅人轉讓其2016年5月1日后自建的不動產【答案】BD13、關于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（）。A.個體戶不能登記為一般納稅人B.不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇登記為一般納稅人C.納稅人辦理一般納稅人登記后，連續(xù)12個月經營累計銷售額未超過規(guī)定標準，可再轉為小規(guī)模D.一般納稅人年應稅銷售額標準是指一個納稅年度的應稅銷售額E.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額【答案】B14、（2016年）下列關于稅務師對印花稅計稅依據(jù)的審核，錯誤的有（）。A.合同簽訂時無法確定金額的，先定額貼花，待金額確定后再補貼印花稅B.按金額比例計稅的應稅憑證，只載明數(shù)量未注明金額，應按合同所載購、銷數(shù)量，依照國家牌價或市場價格計算應納稅額C.已稅合同修改后增加金額的，按增加部分計算補稅，減少金額的，按減少部分退稅D.以外幣計價的應稅合同，按合同書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅E.技術開發(fā)合同，按合同所載價款、報酬、使用費的合計金額計稅【答案】C15、下列材料，不能作為鑒證人鑒證依據(jù)的有（）。A.有正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料B.不能正確表達意志的證人提供的證言C.以偷拍等手段獲取侵害他人合法權益的證據(jù)材料D.通過函證收集的證據(jù)材料E.違反法定程序收集的證據(jù)材料【答案】BC16、下列業(yè)務中涉及的消費稅，應通過“應交稅費——應交消費稅”科目核算的有（）。A.批發(fā)商向零售商批發(fā)卷煙B.將自產白酒用于抵償債務C.外購的高檔化妝品用于職工福利D.領用委托加工收回的白酒連續(xù)生產白酒E.進口煙絲用于連續(xù)生產卷煙【答案】AB17、企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)免稅收入的有（）。A.轉讓國債的收入B.從境內非上市居民企業(yè)取得的投資分紅C.接受縣以上政府無償劃入的國有資產D.取得的金融債券利息收入E.符合條件的非營利組織的收入【答案】B18、一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，可以選擇簡易計稅方法計算增值稅的有（）。A.電影放映服務B.鐵路旅客運輸服務C.倉儲服務D.收派服務E.融資性售后回租【答案】ACD19、稅務師事務所有下列（）行為，情節(jié)嚴重的，由省稅務機關宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。A.違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《稅收征管法》及其實施細則相關規(guī)定被處罰的B.未按涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的C.采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當競爭手段承攬業(yè)務，損害委托人或他人利益的D.利用服務之便，牟取不正當利益的E.拒不配合稅務機關檢查、調查的【答案】ABCD20、房地產開發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算時，下列項目可作為計算加計扣款憑據(jù)的有()。A.取得土地使用權繳納的契稅B.支付的直接進行房地產開發(fā)管理人員的工資C.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費D.銷售開發(fā)產品支付銷售公司的手續(xù)費E.精裝房的裝修費【答案】AB21、某個體工商戶委托某稅務師事務所代理建賬記賬，該個體戶于2019年度由于消防設施不合格被消防部門處以50000元罰款。根據(jù)上述業(yè)務編制正確的會計分錄為（）。A.借：生產成本50000貸：銀行存款50000B.借：管理費用50000貸：銀行存款50000C.借：營業(yè)外支出50000貸：銀行存款50000D.借：稅后列支費用50000貸：銀行存款50000E.借：留存收益50000貸：稅后列支費用50000【答案】D22、自2012年7月1日起，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，均按照核定扣除試點實施辦法的有關規(guī)定抵扣進項稅額，其中可以采用的核定方法包括（）。A.投入產出法B.成本法C.參照法D.先進先出法E.對比法【答案】ABC23、下列有關房產稅的表述中，正確的有（）。A.個體工商戶營業(yè)用房，免征房產稅B.老年服務機構自用的房產暫免征收房產稅C.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產稅D.對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產稅。但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅E.納稅人因房屋大修連續(xù)停用三個月以上的，在房屋大修期間免征房產稅【答案】BCD24、對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解（）。A.行政賠償B.行政獎勵C.確定應稅所得率D.存在合理性的具體行政行為E.按稅法規(guī)定必須繳納的稅款【答案】ABCD25、在我國，外籍個人取得下列所得時，可免予征收個人所得稅的有（）。A.以非現(xiàn)金形式取得的伙食補貼B.以實報實銷形式取得的洗衣費C.以現(xiàn)金形式取得的住房補貼、搬遷費D.從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得E.以現(xiàn)金形式取得的洗衣費【答案】ABD26、下列關于對經營所得的說法中，正確的有（）。A.個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應先征收企業(yè)所得稅，再按“經營所得”繳納個人所得稅B.個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對企業(yè)經營成果不擁有所有權，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅C.個人對企事業(yè)單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人按合同（協(xié)議）規(guī)定只向發(fā)包方、出租人繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業(yè)的經營成果歸承包人、承租人所有的，其取得的所得，按“經營所得”項目征收個人所得稅D.外商投資企業(yè)采取發(fā)包、出租經營且經營人為個人的，對經營人從外商投資企業(yè)分享的收益或取得的所得，亦按照“經營所得”征收個人所得稅E.經營所得，包含個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得【答案】BCD27、企業(yè)經營活動繳納的下列稅款，計入“稅金及附加”的有（）。A.消費稅B.增值稅C.資源稅D.城市維護建設稅E.契稅【答案】ACD28、某企業(yè)有關“應交稅費——應交增值稅”明細賬的業(yè)務，下列處理正確的有（）。A.企業(yè)當期發(fā)生進貨退回業(yè)務（已抵扣進項稅額），應該是紅字借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目B.郵政服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10％，實際納稅時，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目C.企業(yè)因管理不善造成自產涂料發(fā)生非正常損失（已抵扣相關進項稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目D.企業(yè)用外購的汽車（已抵扣進項稅額）對外捐贈，捐贈時貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目E.企業(yè)用外購的牛奶（已抵扣進項稅額）發(fā)放給職工，作為兒童節(jié)的福利，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目【答案】ABC29、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，錯誤的是（）。A.廣告公司簽訂發(fā)布廣告合同，應在收到定金時發(fā)生納稅義務B.車輛租賃公司出租車輛收到預收款時發(fā)生納稅義務C.提供建筑服務，收到預收款時發(fā)生納稅義務D.采取托收承付方式銷售貨物，應在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天發(fā)生納稅義務E.房地產公司銷售開發(fā)產品應該在收到預收款時發(fā)生納稅義務【答案】AC30、（2018年）增值稅一般納稅人登記辦法規(guī)定，納稅人的年應稅銷售額超過標準時，應登記為一般納稅人，納稅人下列業(yè)務的銷售額，應包含在年應稅銷售額范圍的有（）。A.銷售廢料取得的銷售額B.自產貨物無償捐贈公益性組織而視同銷售的銷售額C.出口自產貨物取得的銷售額D.出售閑置不用的倉庫取得的銷售額E.稅務稽查于當期查補的上年度隱匿貨物銷售額【答案】ABC大題（共10題）一、西城汽車配件銷售公司于2019年10月28日銷售一批汽車配件給江南汽車修理廠，貨物于當日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。因戶名開具錯誤，江南汽車修理廠拒收這張增值稅專用發(fā)票，并于2019年11月7日將原開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)還給西城汽車配件銷售公司，要求重新開具增值稅專用發(fā)票。西城汽車配件銷售公司的開票人員當即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢，重新開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。問題1：簡述西城汽車配件銷售公司開票人員當即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢的做法錯誤的理由。問題2：該項業(yè)務應由誰向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》?問題3：該項業(yè)務的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》上應填寫哪些信息？【答案】1.錯誤的理由——發(fā)票作廢需同時滿足下列條件：①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票的當月；②銷售方未抄稅并且未記賬；③購買方未認證或者認證的結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。在本題中，西城汽車配件銷售公司的開票時間是10月份，而西城汽車配件銷售公司收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間為11月份，不滿足第一項條件，不符合發(fā)票直接作廢的要求。2.應該由西城汽車配件銷售公司向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》——因為購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。3.西城汽車配件銷售公司填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。二、2013年9月，某生物科技公司與某紡織品漂染公司簽訂一份技術轉讓合同。合同約定，生物科技公司將一項工業(yè)廢水凈化專利技術的所有權轉讓給紡織品漂染公司，并銷售此項技術配套的專用設備，專利技術轉讓價格為2000萬元(不含稅),設備銷售價格為600萬元(不含稅)。根據(jù)生物科技公司會計核算和有關資料顯示:(1)收款情況，專利技術轉讓款2120萬元于2013年9月收到;專用設備銷售款702萬元于2013年11月收到。(2)專利技術和設備成本費用情況，此項專利技術為自行研究開發(fā)，發(fā)生開發(fā)費用和申請專利等有關費用合計500萬元，均計人“無形資產”核算。轉讓前尚未攤銷，轉讓過程中未發(fā)生其他費用(不考慮印花稅);專用設備由企業(yè)自行制造，賬面實際成本400萬元。問題:(1)生物科技公司此項技術轉讓和銷售設備業(yè)務，若辦理了符合稅法規(guī)定的相關手續(xù)后可以享受哪些稅收優(yōu)惠?(2)享受稅款優(yōu)惠的金額分別為多少?【答案】三、某代理記賬公司業(yè)務人員向稅務師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題，請根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。（1）某軟件企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產品如何繳納增值稅？（2）某加油站管理公司經營用車輛所耗用汽油應作進項稅額轉出處理，還是按視同銷售貨物處理？（3）某市最近遭遇了較強降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關措施。但倉庫仍浸水，導致存貨無法使用而損失，請問這種損失需要做進項稅額轉出嗎？（4）企業(yè)在辦公樓內安裝了視頻會議系統(tǒng)，取得了專票。其進項稅額是否能夠抵扣？（5）企業(yè)為接受的勞務派遣人員購買的火車票是否允許抵扣進項稅額？【答案】四、（2015年）誠信稅務師事務所在2020年4月全國稅法宣傳月期間，負責為廣大納稅人提供稅務咨詢服務，現(xiàn)有企業(yè)財務人員咨詢下列問題，請分別予以回答：問題（1）：為了促進企業(yè)發(fā)展，財政部和國家稅務總局出臺了固定資產加速折舊的政策，對于符合政策規(guī)定的企業(yè)，是否都應該選擇加速折舊？哪些企業(yè)不宜采用加速折舊政策，試舉例說明問題（2）：上市公司采用股權激勵的方式留住人才，對于被授予股票期權的員工，應在哪個環(huán)節(jié)計算繳納個人所得稅？應按哪種類型的所得計算繳納個人所得稅？問題（3）：企業(yè)（非保險企業(yè)）在向中介機構或個人支付手續(xù)費或傭金時，請問在稅前扣除的限額如何確定？支付方式和憑證資料有哪些具體要求？【答案】1.對于符合加速折舊政策的企業(yè)不一定選擇加速折舊。例如虧損企業(yè)、享受稅收優(yōu)惠期的企業(yè)，均不應當選擇加速折舊政策。2.（1）如果是上市公司不可公開交易的股票期權，授權時不計征；行權前轉讓或行權時，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表；持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅；行權后轉讓股票，按財產轉讓所得計稅；（2）如果是上市公司可公開交易的股票期權，2021年12月31日前，在授權時繳納個稅，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表。行權前轉讓，按財產轉讓所得計稅；行權時不計稅；持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅；行權后轉讓，按財產轉讓所得計稅。3.按與具有合法經營資格中介服務機構或個人所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額；傭金一般應以轉賬方式支付。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除；企業(yè)應當如實向當?shù)刂鞴芏悇諜C關提供當年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關資料，并依法取得合法真實憑證。五、我國公民孫某為某上市公司高級管理人員，2019年1月～12月收入情況如下：（1）每月取得工薪收入21000元，12月份取得年終一次性獎金50000元（選擇不并入當年綜合所得）。（2）3月出版一部中篇小說取得稿費30000元。（3）4月為某公司員工進行專業(yè)技能培訓，共計四次（每周一次），每次取得勞務報酬6000元。（4）5月取得國家發(fā)行的金融債券利息2000元。（5）6月轉讓位于乙市的2014年2月購入的住房一套，不含稅售價280萬元，轉讓過程中免征增值稅等各項稅費。該套房屋的購入價為120萬元，購房過程中支付的相關稅費為14.6萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。（6）7月將境內一處住房出租，租賃期限1年，不含稅月租金3500元，當月發(fā)生修繕費1200元（不考慮其他稅費）。已知：孫某每月工資薪金自行負擔專項扣除2500元。孫某向任職單位申報的專項附加扣除信息如下：有上小學女兒一名，尚在償還于6年前購入境內住房一套的貸款利息、贍養(yǎng)年滿60周歲的母親（父親已去世）。已知孫某是獨生子，所購住房為首套住房，夫妻約定子女教育和住房貸款利息全額由孫某扣除。已購買具有“稅優(yōu)識別碼”的商業(yè)健康險2年，月支出500元。要求：（1）計算孫某2019年取得的全年工薪收入累計預扣預繳的個人所得稅。（2）計算孫某年終一次性獎金應繳納的個人所得稅。（3）計算孫某2019年3月稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅。（4）計算孫某2019年4月勞務報酬所得應預扣預繳的個人所得稅。【答案】（1）孫某2019年全年取得的工資薪金累計預扣預繳應納稅所得額=（21000×12-5000×12-2500×12-1000×12-1000×12-2000×12-200×12）=111600（元）適用預扣率10%，速算扣除數(shù)2520，則：孫某2019年取得的工薪收入累計應預扣預繳稅額=111600×10%-2520=8640（元）（2）50000÷12=4166.67（元），稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，年終一次性獎金應納稅額=50000×10%-210=4790（元）（3）孫某2019年3月稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅=30000×（1-20%）×70%×20%=3360（元）（4）孫某2019年4月勞務報酬所得應預扣預繳的個人所得稅=6000×4×（1-20%）×20%=3840（元）（5）0，孫某2019年5月取得國家發(fā)行的金融債券利息，免征個人所得稅。（6）孫某2019年6月取得財產轉讓所得應繳納的個人所得稅=（280-120-14.6）×20%×10000=290800（元）（7）孫某2019年7月房屋租賃所得應繳納的個人所得稅=（3500-800修繕費-800）×10%=190（元）孫某2019年8月房屋租賃所得應繳納的個人所得稅=（3500-400修繕費-800）×10%=230（元）孫某2019年9月至12月每個月房屋租賃所得應繳納的個人所得稅=（3500-800）×10%=270（元）孫某2019年房屋租賃所得應繳納的個人所得稅=190+230+270×4=1500（元）六、（2018年）某房地產開發(fā)公司系增值稅一般納稅人，2020年7月25日與政府部門簽訂了紫金花園項目的土地使用權出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于7月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實際交付日期為8月25日。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）支付的土地出讓金應取得何種合規(guī)的票據(jù)？（2）請寫出房地產開發(fā)公司銷售開發(fā)產品采用一般計稅方法計算增值稅時，當期允許扣除的土地價款及當期銷售額的計算公式。【答