2023年中級(jí)財(cái)務(wù)形成性考核冊(cè)作業(yè)一答案

作業(yè)一習(xí)題一一、目的，練習(xí)壞賬準(zhǔn)備的核算二、資料，M公司相應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2０23年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額350０元，當(dāng)年,3月確認(rèn)壞賬損失１5００元。２０2３年1２月31日，應(yīng)收賬款賬齡及估計(jì)損失率如下表所表達(dá)壞賬損失估計(jì)表金額:元應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失％估計(jì)損失金額未到期1202300.5過期1個(gè)月800001過期２個(gè)月6000０2過期3個(gè)月400０0３過期3個(gè)月以上202305合計(jì)32０2302０23年３月４日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款4000元。三、規(guī)定１．計(jì)算2023年末應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)的壞賬損失金額并填入上表中。2．編制２023、２0２3年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。解答：１、表中估計(jì)損失金額為：應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失％估計(jì)損失金額未到期12０000０.56０0逾期1個(gè)月80００0１8０0逾期２個(gè)月6０00021200逾期3個(gè)月4０000312０0逾期3個(gè)月以上２００0051000合計(jì)32000０—48002、相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：2023年：⑴確認(rèn)壞賬損失：借:壞賬準(zhǔn)備1500貸：應(yīng)收賬款１50０⑵計(jì)提減值準(zhǔn)備:4800=3500-1５00+xX=2８00借:資產(chǎn)減值損失２800貸：壞賬準(zhǔn)備2800２0２３年：收回已經(jīng)注銷的壞賬：借：應(yīng)收賬款40０0貸:壞賬準(zhǔn)備４0０0借:銀行存款4000貸：應(yīng)收賬款4０00習(xí)題二一、目的,練習(xí)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算二、資料,Ｍ公司于２023年6月５日收到甲公司當(dāng)天簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張,用以抵付前欠貨款。該票據(jù)面值８000０0元,期限90天，年利率2%,20２3年7月15日,M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn),年貼現(xiàn)率3%,貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行賬戶。三、規(guī)定，1.計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。２.編制M公司收到以及貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。3．20２３年7月末，Ｍ公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中如何披露？4．2023年8月末，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件,銀行存款已被凍結(jié)，此時(shí),對(duì)上項(xiàng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票,M公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)解決?5.上項(xiàng)票據(jù)到期,甲公司未能付款,此時(shí)M公司的會(huì)計(jì)解決又如何進(jìn)行？1.計(jì)算Ｍ公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。到期值＝80000０*2%*9０／３60+８00000=8040０0這張匯票是20２3年6月5日簽發(fā)的期限為90天，于2023年7月1５日向銀行貼現(xiàn),已持有40天,所以貼現(xiàn)期為５0天貼現(xiàn)利息=8０4000*3％*５0/360=3350貼現(xiàn)凈額=８04０00-3350＝8006502.編制M公司收到以及貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。收到以上商業(yè)匯票時(shí):借：應(yīng)收票據(jù)800000貸:應(yīng)收帳款8０000０貼現(xiàn)時(shí):借；銀行存款８００650貸:應(yīng)收票據(jù)800０00財(cái)務(wù)費(fèi)用6503.2023年７月末，M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中如何披露？4．20２3年8月末,M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件,銀行存款已被凍結(jié),此時(shí)，對(duì)上項(xiàng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，M公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)解決?此時(shí)不做解決。5.上項(xiàng)票據(jù)到期,甲公司未能付款,此時(shí)M公司的會(huì)計(jì)解決又如何進(jìn)行？此時(shí)銀行未能從甲公司收到這筆貨款，會(huì)從Ｍ公司帳上劃走這筆款項(xiàng),退回匯票借：應(yīng)收票據(jù)8０４０00貸:銀行存款804000若Ｍ公司帳上不夠支付這筆款項(xiàng)借：應(yīng)收票據(jù)—甲公司８0４00０貸：短期借款804０0０習(xí)題三1.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)信息使用者及其信息需要。答：１、投資者,需要運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)營者受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià),并對(duì)公司經(jīng)營中的重大事項(xiàng)做出決策。2、債權(quán)人，他們需要了解資產(chǎn)與負(fù)債的總體結(jié)構(gòu)，分析資產(chǎn)的流動(dòng)性，評(píng)價(jià)公司的獲利能力以及產(chǎn)生鈔票流量的能力,從而做出向公司提供貸款、維持原貸款數(shù)額、追加貸款、收回貸款或改變信用條件的決策。3、公司管理當(dāng)局,需要運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息對(duì)公司目前的資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)構(gòu)成及流動(dòng)情況進(jìn)行分析。4、公司職工，職工在履行參與公司管理的權(quán)利和義務(wù)時(shí),必然要了解相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。5、政府部門，⑴國民經(jīng)濟(jì)核算與公司會(huì)計(jì)核算之間存在著十分密切的聯(lián)系，公司會(huì)計(jì)核算資料是國家記錄部門進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)核算的重要資料來源。⑵國家稅務(wù)部門進(jìn)行的稅收征管是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的。⑶證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)無論是對(duì)公司上市資格的審查,還是公司上市后的監(jiān)管，都離不開對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審查和監(jiān)督。在證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)證券發(fā)行與交易進(jìn)行監(jiān)督管理的過程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是其監(jiān)管的內(nèi)容，真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息又是其對(duì)證券市場(chǎng)實(shí)行監(jiān)督的重要依據(jù)。２.公司應(yīng)如何開立與使用銀行賬戶?答：銀行存款是公司存放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。公司的收款和付款業(yè)務(wù)，除了按照規(guī)定可以使用鈔票結(jié)算的之外,其余均需通過轉(zhuǎn)賬辦理。按照國家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，公司應(yīng)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶，辦理存款、收款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。為規(guī)范銀行賬戶的開立和使用，規(guī)范金融秩序，公司開立賬戶必須遵守中國人民銀行制定的《銀行賬戶管理辦法》的各項(xiàng)規(guī)定。該辦法規(guī)定，公司銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是公司辦理平常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和鈔票收付業(yè)務(wù)的賬戶。公司的工資、獎(jiǎng)金等鈔票的支取,只能通過基本存款賬戶辦理。一個(gè)公司只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶,不允許在多家銀行機(jī)構(gòu)開立多個(gè)基本存款賬戶。一般存款賬戶是公司在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的公司不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。一般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和鈔票繳存，但不能支取鈔票。公司可在基本存款賬戶以外的其他銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)一般存款賬戶，不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。臨時(shí)