2023年會計制度設(shè)計課程期末答疑

（202３.１２.08）HＹＰERＬINK""\ｔ"_blaｎk"會計制度設(shè)計課程期末答疑(文本)劉宏欣：大家好！現(xiàn)在進行期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)，歡迎大家提問!裴磊：《會計制度設(shè)計》網(wǎng)上討論題目一華豐公司原材料核算平常收發(fā)及結(jié)存核算采用計劃成本核算。月初結(jié)存材料的計劃成本為60０000萬元,實際成本為60500０元；本月入庫材料的計劃成本為140000元,實際成本為135５000元。當(dāng)月發(fā)出材料的計劃成本情況如下:基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用８0000０元;在建工程領(lǐng)用２02300元；車間管理部門領(lǐng)用５000元；公司行政管理部門領(lǐng)用1５000元。?[規(guī)定]?(1)華豐公司在采用計劃成本核算時，應(yīng)當(dāng)設(shè)立哪些材料類的明細賬?

(2)請計算當(dāng)月材料成本差異率。

（3)設(shè)計發(fā)出材料的會計分錄。?（4）設(shè)計月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會計分錄。

(5)請設(shè)計該公司購入原材料的憑證流轉(zhuǎn)程序。答：（1）華豐公司在采用計劃成本時,應(yīng)當(dāng)設(shè)立:原材料,材料成本差異、物資采購等明細帳；

?

（2）材料成本差異率＝[(600)+(1４０)］／(6０0００0+1400０0０)*100%＝0

?

(3)發(fā)出材料的會計分錄?

借：生產(chǎn)成本

800000?

在建工程

2023００?

制造費用

50００

管理費用

1500０?

貸:原材料

102023０?

?

(4)本月未結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異?

材料成本差異=（1400000+600000）*0=０

無須帳務(wù)解決。?

（5)該公司采購憑證的流轉(zhuǎn)程序

1、采購環(huán)節(jié)設(shè)計的憑證有物資須求單、請購單、詢價和報價單和訂貨單。原材料的使用部門根據(jù)預(yù)算或計劃的下期材料的需求定期填制物資須求單一式兩聯(lián),告知原材料保管部門。保管部門根據(jù)需求單和現(xiàn)有的庫存量計算出請購量,填制請購單一式三聯(lián)，交采購部門和資金管理部門。采購部門經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理招標(biāo)訂貨手續(xù)。

２、驗收入庫環(huán)節(jié)的憑證有收貨單、缺貨告知單、和退貨告知單。?

3、流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計分為三種?

送貨制下的設(shè)計?

提貨制下的設(shè)計?

發(fā)貨制下的設(shè)計

沈璐:答:（1)華豐公司在采用計劃成本時，應(yīng)當(dāng)設(shè)立：原材料，材料成本差異、物資采購等明細帳;

（2)材料成本差異率=[（600）＋(1４0）]/（600000+14０0０00)*100%=0?

(3）發(fā)出材料的會計分錄?

借：生產(chǎn)成本

８000００

在建工程

2０230０

制造費用

５00０

管理費用

１５０00?

貸：原材料

１02０230?

（４）本月未結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異?

材料成本差異=（14000００+600０00）＊0=０

無須帳務(wù)解決。

（5)該公司采購憑證的流轉(zhuǎn)程序?

1、采購環(huán)節(jié)設(shè)計的憑證有物資須求單、請購單、詢價和報價單和訂貨單。原材料的使用部門根據(jù)預(yù)算或計劃的下期材料的需求定期填制物資須求單一式兩聯(lián)，告知原材料保管部門。保管部門根據(jù)需求單和現(xiàn)有的庫存量計算出請購量，填制請購單一式三聯(lián)，交采購部門和資金管理部門。采購部門經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理招標(biāo)訂貨手續(xù)。?

2、驗收入庫環(huán)節(jié)的憑證有收貨單、缺貨告知單、和退貨告知單。

3、流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計分為三種

送貨制下的設(shè)計

提貨制下的設(shè)計

發(fā)貨制下的設(shè)計?杜元寶:１、華豐公司原材料核算平常收發(fā)及結(jié)存核算采用計劃成本核算。月初結(jié)存材料的計劃成本為6000０0萬元，實際成本為605000元；本月入庫材料的計劃成本為１40000元，實際成本為135５000元。當(dāng)月發(fā)出材料的計劃成本情況如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用80０000元;在建工程領(lǐng)用２０2300元；車間管理部門領(lǐng)用5００0元;公司行政管理部門領(lǐng)用15００0元。

［規(guī)定]?(1)華豐公司在采用計劃成本核算時,應(yīng)當(dāng)設(shè)立哪些材料類的明細賬？

（2）請計算當(dāng)月材料成本差異率。

(３)設(shè)計發(fā)出材料的會計分錄。?(4)設(shè)計月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會計分錄。?(5)請設(shè)計該公司購入原材料的憑證流轉(zhuǎn)程序。答:（１)華豐公司在采用計劃成本時，應(yīng)當(dāng)設(shè)立:原材料,材料成本差異、物資采購等明細帳;

（2)材料成本差異率＝[（6０0）+（１4０)］/（６0０00０+１４000００)＊100％＝0?

(3)發(fā)出材料的會計分錄?

借:生產(chǎn)成本

80000０

在建工程

20２300?

制造費用

5000?

管理費用

1500０?

貸：原材料

1020２3０

(4)本月未結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異

材料成本差異=(140００00＋600０0０)＊０=0

無須帳務(wù)解決。?

(5)該公司采購憑證的流轉(zhuǎn)程序?

1、采購環(huán)節(jié)設(shè)計的憑證有物資須求單、請購單、詢價和報價單和訂貨單。原材料的使用部門根據(jù)預(yù)算或計劃的下期材料的需求定期填制物資須求單一式兩聯(lián),告知原材料保管部門。保管部門根據(jù)需求單和現(xiàn)有的庫存量計算出請購量,填制請購單一式三聯(lián)，交采購部門和資金管理部門。采購部門經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理招標(biāo)訂貨手續(xù)。

2、驗收入庫環(huán)節(jié)的憑證有收貨單、缺貨告知單、和退貨告知單。

3、流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計分為三種?

送貨制下的設(shè)計?

提貨制下的設(shè)計?

發(fā)貨制下的設(shè)計?郝運：答:(1）華豐公司在采用計劃成本時，應(yīng)當(dāng)設(shè)立：原材料，材料成本差異、物資采購等明細帳;

（２)材料成本差異率=［（600）＋（140）］／（6０0000+14０0000）*1０0%＝0?

(3）發(fā)出材料的會計分錄

借：生產(chǎn)成本

8０0000

在建工程

2023０0?

制造費用

500０?

管理費用

１5000?

貸:原材料

1020２３0

（4)本月未結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異?

材料成本差異＝（1400000＋６00０00)*0＝0

無須帳務(wù)解決。?

(5）該公司采購憑證的流轉(zhuǎn)程序

1、采購環(huán)節(jié)設(shè)計的憑證有物資須求單、請購單、詢價和報價單和訂貨單。原材料的使用部門根據(jù)預(yù)算或計劃的下期材料的需求定期填制物資須求單一式兩聯(lián),告知原材料保管部門。保管部門根據(jù)需求單和現(xiàn)有的庫存量計算出請購量,填制請購單一式三聯(lián)，交采購部門和資金管理部門。采購部門經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理招標(biāo)訂貨手續(xù)。?

2、驗收入庫環(huán)節(jié)的憑證有收貨單、缺貨告知單、和退貨告知單。?

３、流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計分為三種?

送貨制下的設(shè)計?

提貨制下的設(shè)計?

發(fā)貨制下的設(shè)計?杜杰:答:(1）華豐公司在采用計劃成本時,應(yīng)當(dāng)設(shè)立:原材料，材料成本差異、物資采購等明細帳；

(2)材料成本差異率=[（6００）+（14０）]/（600000+14００000）＊100％＝0?

（3）發(fā)出材料的會計分錄

借：生產(chǎn)成本

8０0000

在建工程

２0230０

制造費用

5０00?

管理費用

15000?

貸：原材料

10２０230

(4）本月未結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異

材料成本差異=（1４0０000+600000)*０=0

無須帳務(wù)解決。

（５)該公司采購憑證的流轉(zhuǎn)程序?

1、采購環(huán)節(jié)設(shè)計的憑證有物資須求單、請購單、詢價和報價單和訂貨單。原材料的使用部門根據(jù)預(yù)算或計劃的下期材料的需求定期填制物資須求單一式兩聯(lián),告知原材料保管部門。保管部門根據(jù)需求單和現(xiàn)有的庫存量計算出請購量,填制請購單一式三聯(lián),交采購部門和資金管理部門。采購部門經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理招標(biāo)訂貨手續(xù)。

２、驗收入庫環(huán)節(jié)的憑證有收貨單、缺貨告知單、和退貨告知單。?

３、流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計分為三種

送貨制下的設(shè)計?

提貨制下的設(shè)計?

發(fā)貨制下的設(shè)計?王春興：答：(1)華豐公司在采用計劃成本時，應(yīng)當(dāng)設(shè)立:原材料，材料成本差異、物資采購等明細帳;

(2）材料成本差異率=［(6０0)＋(140）]/(６0０000+1400００0)*1０0%=0

（3）發(fā)出材料的會計分錄

借:生產(chǎn)成本

８00000

在建工程

202300?

制造費用

5０00?

管理費用

1５000?

貸：原材料

1020230?

(４）本月未結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異?

材料成本差異＝（1４00000+600000）*0=0

無須帳務(wù)解決。?

(5)該公司采購憑證的流轉(zhuǎn)程序?

１、采購環(huán)節(jié)設(shè)計的憑證有物資須求單、請購單、詢價和報價單和訂貨單。原材料的使用部門根據(jù)預(yù)算或計劃的下期材料的需求定期填制物資須求單一式兩聯(lián)，告知原材料保管部門。保管部門根據(jù)需求單和現(xiàn)有的庫存量計算出請購量，填制請購單一式三聯(lián)，交采購部門和資金管理部門。采購部門經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理招標(biāo)訂貨手續(xù)。?

２、驗收入庫環(huán)節(jié)的憑證有收貨單、缺貨告知單、和退貨告知單。?

3、流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計分為三種

送貨制下的設(shè)計?

提貨制下的設(shè)計

發(fā)貨制下的設(shè)計高貴玲:回復(fù)：《會計制度設(shè)計》網(wǎng)上討論題目一

答：(1）華豐公司在采用計劃成本時，應(yīng)當(dāng)設(shè)立：原材料,材料成本差異、物資采購等明細帳;

（2)材料成本差異率=[(６00)+(１４0)]/(600０0０+14０000０）*100%=0?

（３)發(fā)出材料的會計分錄

借：生產(chǎn)成本

800０0０?

在建工程

20２300?

制造費用

5０00?

管理費用

15000

貸：原材料

１０20２30?

(4）本月未結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異?

材料成本差異=(１４00０00＋600000）＊0＝0

無須帳務(wù)解決。?

（5)該公司采購憑證的流轉(zhuǎn)程序?

1、采購環(huán)節(jié)設(shè)計的憑證有物資須求單、請購單、詢價和報價單和訂貨單。原材料的使用部門根據(jù)預(yù)算或計劃的下期材料的需求定期填制物資須求單一式兩聯(lián)，告知原材料保管部門。保管部門根據(jù)需求單和現(xiàn)有的庫存量計算出請購量，填制請購單一式三聯(lián)，交采購部門和資金管理部門。采購部門經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理招標(biāo)訂貨手續(xù)。

２、驗收入庫環(huán)節(jié)的憑證有收貨單、缺貨告知單、和退貨告知單。

３、流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計分為三種

送貨制下的設(shè)計?

提貨制下的設(shè)計

發(fā)貨制下的設(shè)計?劉宏欣：上網(wǎng)討論問題是很好的學(xué)習(xí)方式，但假如是輔導(dǎo)教師布置的作業(yè)，請?zhí)峤坏绞⌒５钠脚_，以便輔導(dǎo)教師給出成績。

李朋：存貨數(shù)量的盤存方法?

張琳：公司的存貨數(shù)量要靠盤存來擬定，盤存方法有永續(xù)盤存法和實地盤存法兩種方法。在永續(xù)盤存法下，可以通過設(shè)立具體的存貨明細分類賬，逐日逐筆地記錄存貨收入的數(shù)量和金額、發(fā)出的數(shù)量（能否隨時記錄發(fā)出金額取決于發(fā)出存貨的計價方法,下同),可以隨時結(jié)出結(jié)余存貨的數(shù)量、從賬面求出期末結(jié)存金額，因而，可以用會計賬簿監(jiān)督存貨的實際情況,充足發(fā)揮會計在保護財產(chǎn)安全面的作用,是一種常用的盤存方法。

在實地盤存法下，平時只記錄存貨收入的數(shù)量和金額，不記發(fā)出的數(shù)量和金額，期末靠實地盤點來擬定存貨的實際結(jié)存數(shù)量,并據(jù)以計算出期末存貨的成本和當(dāng)期發(fā)出存貨的成本,因而無法用會計賬簿監(jiān)督存貨的實際情況，不能發(fā)揮會計在保護財產(chǎn)安全面的作用，只有小型公司、經(jīng)營鮮活商品的零售公司等無法辦理出庫手續(xù)、商品質(zhì)量不穩(wěn)定的個別公司采用。?周浩:公司的存貨數(shù)量要靠盤存來擬定,盤存方法有永續(xù)盤存法和實地盤存法兩種方法。在永續(xù)盤存法下，可以通過設(shè)立具體的存貨明細分類賬,逐日逐筆地記錄存貨收入的數(shù)量和金額、發(fā)出的數(shù)量(能否隨時記錄發(fā)出金額取決于發(fā)出存貨的計價方法,下同)，可以隨時結(jié)出結(jié)余存貨的數(shù)量、從賬面求出期末結(jié)存金額，因而，可以用會計賬簿監(jiān)督存貨的實際情況，充足發(fā)揮會計在保護財產(chǎn)安全面的作用，是一種常用的盤存方法。

在實地盤存法下，平時只記錄存貨收入的數(shù)量和金額，不記發(fā)出的數(shù)量和金額,期末靠實地盤點來擬定存貨的實際結(jié)存數(shù)量,并據(jù)以計算出期末存貨的成本和當(dāng)期發(fā)出存貨的成本，因而無法用會計賬簿監(jiān)督存貨的實際情況,不能發(fā)揮會計在保護財產(chǎn)安全面的作用,只有小型公司、經(jīng)營鮮活商品的零售公司等無法辦理出庫手續(xù)、商品質(zhì)量不穩(wěn)定的個別公司采用。?渠翠玲：兩種方法:實地盤存制、永續(xù)盤存制1、實地盤存制：也稱定期盤存制，指會計期末通過對所有存貨進行實地盤點，以擬定期末存貨的結(jié)存數(shù)量,然后分別乘以各項存貨的盤存單價，計算出期末存貨的總金額，記入各有關(guān)存貨賬戶,倒擠出本期已耗用或已銷售存貨的成本公式：本期耗用或銷貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-期末存貨成本2、永續(xù)盤存制：也稱賬面盤存制,指對存貨賬目設(shè)立經(jīng)常性的庫存記錄，即分別品名規(guī)格設(shè)立存貨明細賬,逐筆或逐日地登記收入發(fā)出的存貨,并隨時記列結(jié)存數(shù)采用永續(xù)盤存制，每年至少應(yīng)對存貨進行一次全面盤點。３、兩種方法比較：實地盤存制優(yōu)點:簡化存貨的平常核算工作缺陷:①不能隨時反映存貨收入、發(fā)出和結(jié)存的狀態(tài),不便于管理人員掌握情況；②容易掩蓋存貨管理中存在的自然和人為的損失;③只能期末盤點時結(jié)轉(zhuǎn)成本,不能隨時結(jié)轉(zhuǎn)成本，實用性較差。永續(xù)盤存制優(yōu)點：有助于加強對存貨的管理缺陷：存貨明細記錄的工作量較大作。

王輝：公司的存貨數(shù)量要靠盤存來擬定,盤存方法有永續(xù)盤存法和實地盤存法兩種方法。在永續(xù)盤存法下,可以通過設(shè)立具體的存貨明細分類賬，逐日逐筆地記錄存貨收入的數(shù)量和金額、發(fā)出的數(shù)量(能否隨時記錄發(fā)出金額取決于發(fā)出存貨的計價方法，下同），可以隨時結(jié)出結(jié)余存貨的數(shù)量、從賬面求出期末結(jié)存金額，因而，可以用會計賬簿監(jiān)督存貨的實際情況,充足發(fā)揮會計在保護財產(chǎn)安全面的作用，是一種常用的盤存方法。?

在實地盤存法下,平時只記錄存貨收入的數(shù)量和金額，不記發(fā)出的數(shù)量和金額，期末靠實地盤點來擬定存貨的實際結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以計算出期末存貨的成本和當(dāng)期發(fā)出存貨的成本，因而無法用會計賬簿監(jiān)督存貨的實際情況,不能發(fā)揮會計在保護財產(chǎn)安全面的作用，只有小型公司、經(jīng)營鮮活商品的零售公司等無法辦理出庫手續(xù)、商品質(zhì)量不穩(wěn)定的個別公司采用。?劉宏欣：回答對的。李朋：相關(guān)憑證、表格和報表的設(shè)計是如何的??劉宏欣:請參考教材。

李茜：科學(xué)的應(yīng)收賬款會計管理制度是什么？

魏春華:1.應(yīng)收賬款的記錄必須經(jīng)銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運單等為依據(jù)。

2.根據(jù)應(yīng)收賬款的明細賬戶余額定期編制應(yīng)收賬款余額核對表,并將該表寄客戶核算，編制該表的人員不能同時擔(dān)任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬款的工作。?３．應(yīng)收賬款的總賬和明細賬戶的登記應(yīng)由不同的人員匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，并由獨立于記錄應(yīng)收賬款的其別人員定期檢查核對總賬戶和明細賬戶的余額。?4.由信貸部門定期編制應(yīng)收賬款分析表，從中分析出是否存在虛列或不能收回的應(yīng)收賬款。?5．制定專人相應(yīng)收賬款賬齡較長的客戶進行催收，以保證公司債權(quán)得以收回;應(yīng)收賬款的各種貸項調(diào)整（涉及壞賬沖銷、銷售折讓的給予等)必須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)才干進行。?徐斌:回復(fù)：科學(xué)的應(yīng)收賬款會計管理制度――1.應(yīng)收賬款的記錄必須經(jīng)銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運單等為依據(jù)。

2.根據(jù)應(yīng)收賬款的明細賬戶余額定期編制應(yīng)收賬款余額核對表,并將該表寄客戶核算,編制該表的人員不能同時擔(dān)任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬款的工作。

3.應(yīng)收賬款的總賬和明細賬戶的登記應(yīng)由不同的人員匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，并由獨立于記錄應(yīng)收賬款的其別人員定期檢查核對總賬戶和明細賬戶的余額。?4.由信貸部門定期編制應(yīng)收賬款分析表，從中分析出是否存在虛列或不能收回的應(yīng)收賬款。

５．制定專人相應(yīng)收賬款賬齡較長的客戶進行催收，以保證公司債權(quán)得以收回；應(yīng)收賬款的各種貸項調(diào)整（涉及壞賬沖銷、銷售折讓的給予等)必須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)才干進行。?高貴玲：一人多職,一人全職的情況也不少,視公司大小而定吧?劉宏欣：同學(xué)們的觀點值得夸獎，但注意內(nèi)部牽制制度的運用。王輝：原材料的核算方法

劉宏欣：教材中有具體的解釋。請參考教材。徐斌：生產(chǎn)費用歸集分派方式的設(shè)計?刁劍飛：生產(chǎn)費用歸集分派方式的設(shè)計重要涉及以下幾個方面的內(nèi)容：?(一)成本計算對象的設(shè)計?擬定成本核算對象是設(shè)立產(chǎn)品成明細賬、分派生產(chǎn)費用和計算產(chǎn)品成本的前提。一般情況下，成本核算對象都是產(chǎn)品,但由于不同公司產(chǎn)品的生產(chǎn)特點不同,管理規(guī)定不同,因而具體的成本核算對象也就不同。例如,在單環(huán)節(jié)生產(chǎn)條件下,生產(chǎn)工藝過程不也許、或者不需要劃分為幾個生產(chǎn)環(huán)節(jié),因此只規(guī)定按照產(chǎn)品品種計算產(chǎn)品成本。而在多環(huán)節(jié)生產(chǎn)條件下，由于生產(chǎn)工藝過程是由幾個可以間斷的、分散在不同地點進行的生產(chǎn)環(huán)節(jié)所組成，為了加強各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本管理，往往不僅規(guī)定按照產(chǎn)品品種計算產(chǎn)品成本，并且還規(guī)定按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)計算產(chǎn)品成本。以便為考核和分析各種產(chǎn)品及各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本計劃完畢情況提供資料。假如管理上不規(guī)定按生產(chǎn)環(huán)節(jié)考核生產(chǎn)花費計算產(chǎn)品成本，也可以只按產(chǎn)品的品種計算成本。總之，公司生產(chǎn)的特點和管理規(guī)定對成本核算對象的擬定有著較大的影響，成本計算對象的設(shè)計既要適應(yīng)生產(chǎn)組織與生產(chǎn)工藝的特點,又要滿足公司加強成本管理的規(guī)定。?(二)成本項目的設(shè)計

根據(jù)管理上的規(guī)定和實際費用發(fā)生的多少，公司進行成本核算時可設(shè)立如下成本項目：

直接材料。指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)消耗的原料及重要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件（備品備件)、包裝材料、燃料及低值易耗品、包裝物等。

直接工資。指公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資以及按規(guī)定比例計提的福利費。?制造費用。指公司的生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，涉及工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。?廢品損失。指在生產(chǎn)過程中,由于原材料質(zhì)量不符合規(guī)定或由于生產(chǎn)工人不嚴(yán)格遵守操作技術(shù)規(guī)程等生產(chǎn)技術(shù)方面的因素所引起的損失費用的發(fā)生。在廢品較多，或廢品損失在產(chǎn)品成本中所占比例較大需要單獨加以核算的公司,可以設(shè)立此項目。?自制半成品。指在按照產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的情況下,從第二個步驟起,各環(huán)節(jié)所耗用的半成品成本的合計數(shù)。

(三)生產(chǎn)費用分派標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計?為了使設(shè)計出的生產(chǎn)費用分派標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、合理，在設(shè)計生產(chǎn)費用分派標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)遵循以下原則：

１.相關(guān)性原則；?2．作為分派標(biāo)準(zhǔn)的因素必須是數(shù)據(jù)資料易于取得、易于計量的;

3.選定的分派標(biāo)準(zhǔn)，在實際的生產(chǎn)費用分派計算中，核算簡易，工作量不大;

4.分派標(biāo)準(zhǔn)的選擇要有助于成本控制和成本考核，有助于公司加強成本責(zé)任管理；

5.生產(chǎn)費用分派標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)擬定,應(yīng)保持一定期期的相對穩(wěn)定。?生產(chǎn)費用分派的基本方法是比率法，即待分派的生產(chǎn)費用除以各分派對象的分派標(biāo)準(zhǔn)之和,計算出分派率,然后再用各分派對象的分派標(biāo)準(zhǔn)乘以分派率,就可計算擬定各分派對象應(yīng)分配的間接計入費用。其基本的計算公式是:

分派率＝待分派的生產(chǎn)費用÷各分派對象的分派標(biāo)準(zhǔn)之和×100％

某一分派對象應(yīng)分派的生產(chǎn)費用＝該分派對象的分派標(biāo)準(zhǔn)×分派率?常用的幾種生產(chǎn)費用分派標(biāo)準(zhǔn)如下：?材料費用的分派。間接計入產(chǎn)品成本的各項材料費用,可以按產(chǎn)品的產(chǎn)量、定額消耗量、定額費用、重量、體積比例等擬定分派標(biāo)準(zhǔn)。?燃料費用的分派。它可以根據(jù)產(chǎn)品的重量、體積、所耗原材料的數(shù)量、所耗原材料費用、燃料定額消耗量或費用比例等擬定分派標(biāo)準(zhǔn)。?動力費用的分派。一般按照產(chǎn)品的生產(chǎn)工時、機器工時或定額工時比例等擬定分派標(biāo)準(zhǔn)。工資及職工福利費的分派。一般按照產(chǎn)品的生產(chǎn)工時或定額工時比例等擬定分派標(biāo)準(zhǔn)。

輔助生產(chǎn)費用的分派。一般按直接分派法、交互分派法、順序分派法、代數(shù)分派法或計劃價格分派法等擬定分派標(biāo)準(zhǔn)。?制造費用的分派。一般按照產(chǎn)品的生產(chǎn)工時、機器工時、定額工時、生產(chǎn)工人工資比例或年度計劃分派率等擬定分派標(biāo)準(zhǔn)。?（四)竣工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本劃分標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計

在月初在產(chǎn)品費用加本月發(fā)生費用已知的情況下,在竣工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分派費用的方法一般有兩種:一種是先擬定月末在產(chǎn)品費用，然后再計算竣工產(chǎn)品費用;另一種是將前兩項費用按一定方法和標(biāo)準(zhǔn)，合理地進行分派,同時計算出竣工產(chǎn)品費用和月末在產(chǎn)品費用。假如公司月末在產(chǎn)品數(shù)量很少，價值很低，且各月在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定,就可以不計算在產(chǎn)品成本；假如公司各月月末在產(chǎn)品數(shù)量較少，但價值較大，或者在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量較多,但各月月末在產(chǎn)品數(shù)量穩(wěn)定,起落變化不大,就比較適合采用在產(chǎn)品按年初成本計價法；假如企業(yè)定額管理基礎(chǔ)工作比較扎實，各項消耗定額比較對的、穩(wěn)定,各月月末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量較穩(wěn)定,就應(yīng)采用在產(chǎn)品按定額成本計價法;假如公司月末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量較大，且各月月末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量不穩(wěn)定,各成本項目在產(chǎn)品成本中所占比重相差不大,就比較適合采用約當(dāng)產(chǎn)量法;假如公司定額管理基礎(chǔ)較好，各項消耗定額或定額成本比較對的、穩(wěn)定,但各月月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大，就可以采用定額比例法。?（五)成本計算方法及核算程序的設(shè)計

適應(yīng)各種類型生產(chǎn)的特點和管理規(guī)定，有三種不同的以成本計算對象為重要標(biāo)志的產(chǎn)品成本計算基本方法,即品種法、分批法和分步法。

1.品種法品種法是以產(chǎn)品的品種為成本計算對象，歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本的一種方法。它重要合用于大量大批的單環(huán)節(jié)生產(chǎn),如發(fā)電、采掘等公司。

２.分批法分批法是按照產(chǎn)品批別或定單作為成本計算對象來歸集產(chǎn)品費用并計算產(chǎn)品成本的一種方法,又稱定單法。這種方法一般合用于小批單件的多環(huán)節(jié)生產(chǎn),例如重型機械、船舶、精密儀器、專用工具模具和專用設(shè)備的制造。?3.分步法分步法是按照產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)和產(chǎn)品品種匯集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本的一種方法，它合用于大量大批多環(huán)節(jié)生產(chǎn),例如冶金、紡織、造紙,以及大量大批生產(chǎn)的機械制造等。由于在不同的公司,管理者對每一生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本信息的需求不同，為了方便成本計算,分步法又可以分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法兩種。?逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法，也稱為計算半成品成本的分步法。它是按照產(chǎn)品的加工順序,一方面計算第一個加工環(huán)節(jié)的半成品成本,然后結(jié)轉(zhuǎn)給第二加工環(huán)節(jié)；第二加工環(huán)節(jié)把第一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的半成品成本加上本環(huán)節(jié)發(fā)生的費用，計算求得第二個加工環(huán)節(jié)的半成品成本;再結(jié)轉(zhuǎn)給第三個加工環(huán)節(jié)，依此順序結(jié)轉(zhuǎn)累計，一直到最后一個加工環(huán)節(jié)才干計算出產(chǎn)成品的成本。這種方法廣泛合用于大量大批多環(huán)節(jié)生產(chǎn)公司,各環(huán)節(jié)生產(chǎn)出的半成品重要是轉(zhuǎn)給下一環(huán)節(jié)繼續(xù)加工,最后加工成本公司產(chǎn)成品。為了分別計算各種產(chǎn)成品的成本,也要計算這些半成品成本。?平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，也稱為不計算半成品成本法。該種方法重要合用于大量多環(huán)節(jié)裝配式生產(chǎn)的公司。在這樣的公司里，各環(huán)節(jié)半成品的種類很多,又很少對外銷售，不需要計算半成品成本。

高貴玲：成本核算太復(fù)雜了

劉宏欣:應(yīng)當(dāng)是直接人工吧。魏春華:低值易耗品的核算方法

王輝：低值易耗品是指勞動資料中單位價值較低,使用時間較短的那部分用品和設(shè)備。此外，特殊用品和設(shè)備,無論其價值大小和使用年限長短，都應(yīng)作為低值易耗品核算。從性質(zhì)上看,低值易耗品屬于勞動資料,可多次參與周轉(zhuǎn)且不改變原有實物形態(tài)。但是,由于其價值較低,或易于損壞，為簡化核算工作，會計上將它作為流動資產(chǎn),視同存貨進行核算。

高貴玲:學(xué)習(xí)了

劉宏欣：回答對的,注意聯(lián)系實際。趙菲:問題會計報表設(shè)計的目的應(yīng)如何擬定？?劉宏欣：在設(shè)計公司會計報表時必須明確兩個問題:會計報表的使用者是誰；會計報表的使用者需要哪些會計信息。只有擬定了特定環(huán)境下會計報表的使用者以及他們需要什么信息和財務(wù)會計可以提供哪些信息,才干最終為擬定財務(wù)會計報表的內(nèi)容、構(gòu)成與形式提供指南.趙菲：問題用直接法和間接法計算經(jīng)營活動鈔票流量的差異是什么？各有何用途?

劉宏欣：直接法是通過鈔票收入和支出的重要類別反映來自公司經(jīng)營活動的鈔票流量。對于規(guī)模大、業(yè)務(wù)復(fù)雜、鈔票流量大的公司,可以采用以利潤表為基礎(chǔ)，從“主營業(yè)務(wù)收入”項目開始逐個進行分析調(diào)整，將所有營業(yè)收入和營業(yè)費用項目從以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)計算的結(jié)果,轉(zhuǎn)換為以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)計算的結(jié)果，從而計算出經(jīng)營活動的鈔票流量。直接法更有助于預(yù)測未來的經(jīng)營活動鈔票流量，揭示公司從經(jīng)營活動中產(chǎn)生足夠的鈔票來償付其債務(wù)的能力、進行再投資的能力和支付股利的能力，從而可以更充足體現(xiàn)鈔票流量表的目的。

間接法是以本期凈利潤為起算點,調(diào)整不涉及鈔票的收入、費用、營業(yè)外收支以及有關(guān)項目的增減變動,據(jù)以計算出經(jīng)營活動的鈔票流量。它可以凈利潤為起算點,將按權(quán)責(zé)發(fā)生制計算的收益和費用調(diào)整為以收付實現(xiàn)制計算的收益與費用，并將不屬于經(jīng)營活動的損益項目扣除。間接法有助于分析影響鈔票流量的因素以及從鈔票流量角度分析公司凈利潤的質(zhì)量。謝宇峰:會計制度設(shè)計通過今天的學(xué)習(xí)學(xué)到很多東西

劉宏欣:預(yù)祝學(xué)習(xí)進步！于點:問題這門課程適合如何的人群學(xué)習(xí)?劉宏欣:適合所有本科畢業(yè),將要從事會計工作的人員。于點：會計制度設(shè)計涉及哪些方面的內(nèi)容??劉宏欣:本學(xué)期快結(jié)束了,對于本課程的學(xué)習(xí)也進入尾聲，你認(rèn)為這個問題的答案是什么?于點：會計制度設(shè)計有關(guān)賬務(wù)解決程序的設(shè)計？

劉宏欣:你的問題是什么呢?龔敏:會計制度設(shè)計與會計法規(guī)體系有什么關(guān)系？劉宏欣:1.會計法規(guī)體系與公司會計制度設(shè)計是總體與具體的關(guān)系。?2．會計法規(guī)體系是公司會計制度設(shè)計的依據(jù)。?３．公司會計制度是貫徹實行會計法律制度的保證。龔敏：負債業(yè)務(wù)會計核算方法設(shè)計的基本環(huán)節(jié)?劉宏欣:設(shè)計人員可以按照下面的環(huán)節(jié)進行負債業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計:

第一步,明確負債業(yè)務(wù)的內(nèi)容;

第二步,熟悉國家相關(guān)會計制度的具體規(guī)定;

第三步，擬定核算所用的會計科目;

第四步,熟悉反映負債業(yè)務(wù)發(fā)生的原始記錄；?第五步,闡述會計科目的使用說明;

第六步,寫出重要負債業(yè)務(wù)的分錄舉例;?第七步,明確負債項目在報表中的填列方法。趙菲：問題公司應(yīng)如何設(shè)計會計憑證的種類及其內(nèi)容與格式？?劉宏欣:設(shè)計會計憑證時，必須滿足以下規(guī)定：第一，可以全面、具體、如實地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完畢情況;第二,可以體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的規(guī)定；第三,可以適應(yīng)賬務(wù)解決程序的需要;第四，既滿足加強經(jīng)濟管理的需要，又符合成本效益原則．趙菲:問題會計科目設(shè)計的目的有哪些?

劉宏欣:1.符合公司組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營的特點,可以對的反映其經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；

2.為編制會計報表和加強經(jīng)營管理提供所需的信息和經(jīng)濟指標(biāo);?3.簡樸明確，便于記憶與使用。趙菲:問題試述各種賬務(wù)解決程序設(shè)計的特點及其合用范圍。

劉宏欣:請參考教材第四章第一節(jié)賬務(wù)解決程序設(shè)計理解。趙菲：案例點評幾年前,發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個國有小公司，財務(wù)部門設(shè)立有財務(wù)經(jīng)理、會計、出納三個崗位。其中出納員是一個剛從職業(yè)高中畢業(yè)的18歲小女孩。按單位慣例，出納負責(zé)鈔票、銀行存款的收付,并掌管空白支票和公司在銀行預(yù)留的法人代表印章、財務(wù)章,自已從銀行取回銀行對賬單并負責(zé)與銀行對賬。

小女孩有一個男朋友。一日，男孩要小女孩找錢給他買輛摩托車，百般無奈，小女孩只好仗著膽子偷拿了一張7０00多元支票為男孩買了一輛摩托車。從此，小女孩每日提心吊膽,一邊祈求別被發(fā)現(xiàn),一邊積極湊錢還賬。可每月幾百元的工資，還錢談何容易。小女孩明白,她偷拿的支票只要銀行的對賬單一來，就也許被人發(fā)現(xiàn),于是,她天天有事無事都往銀行跑。銀行對賬單終于取到了。她趕緊反支賬單拿回家,照著原對賬單，將偷拿的那一筆款去掉,重新再打一張,又到街上刻了一枚銀行的蘿卜單蓋上?；貑挝缓笙衲Ｏ駱拥赜肿髁艘粡埡苄写婵钣囝~節(jié)表。小女孩在忐忑不安中度過了一個月，可什么樣事也沒發(fā)生。這之后小男孩變本加厲胃口越來越大,小女孩膽子也越來越大,在前后不到一年的時間里共八次以此手段挪用公款近1２0萬元。只是小女孩不再自造銀行對賬單了。直到小男孩攜款外逃后,小女孩才如夢方醒，自知罪孽深重和走投無路,只能投案自首。

請對照以上論述的貨幣資金崗位責(zé)任控制制度對此案作一評論。?劉宏欣:這個題目設(shè)計的很好,建議你參考教材中的關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制制度的原理理解。趙菲：問題備用金控制制度的設(shè)計應(yīng)涉及哪些？?劉宏欣:備用金管理制度的設(shè)計內(nèi)容:（1)設(shè)立批準(zhǔn)制度。（2)定額管理制度。（3）平常管理責(zé)任制度。（4）清查盤點制度。(5)審查入賬制度。趙菲：問題涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相崗位互相分離、制約和監(jiān)督制度重要體現(xiàn)在哪些方面?為什么要對這些職務(wù)進行分離?假如不進行這些分離會發(fā)生什么問題？

劉宏欣：貨幣資金崗位分工制度設(shè)計的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程,既涉及公司財會部門內(nèi)部的出納崗位與會計崗位的分工,也涉及與貨幣資金運營有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工等。在這一系列崗位責(zé)任制度中，涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督制度重要體現(xiàn)在七個方面：?1.貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負責(zé)，其別人員不得接觸。?由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負責(zé)貨幣資金的收付及保管,不允許其別人員接觸。其目的是保證責(zé)任到人，使貨幣資金收付、保管的權(quán)責(zé)清楚，防止由越權(quán)、串崗等行為的發(fā)生而引發(fā)的一種責(zé)任多人承擔(dān)，而誰也有理由不承擔(dān)的現(xiàn)象，讓出納人員切實承擔(dān)起貨幣資金安全的責(zé)任。?2．出納人員不能同時負責(zé)總分類賬的登記和保管。?由出納的崗位責(zé)任所決定,出納人員在收付貨幣資金的同時，應(yīng)登記鈔票、銀行存款日記賬和其他貨幣資金明細賬，假如有授權(quán)還可同時編制記賬憑證，這是為便于工作和提高工作效率。由總分類賬控制日記賬和明細賬的功能所決定,出納人員不能同時負責(zé)總分類賬的登記和保管。否則,出納人員工作中發(fā)生的錯誤、舞弊就無法被及時發(fā)現(xiàn),總賬也就失去了它應(yīng)有的控制作用。?3.出納人員不能同時負責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作。?一般而言,每一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使貨幣資金發(fā)生增、減（借、貸）變動，另一方面會使相相應(yīng)的非貨幣資金賬戶發(fā)生相應(yīng)金額的反方向(貸、借)變動。這正是復(fù)式記賬法中賬戶相應(yīng)關(guān)系的內(nèi)涵。運用復(fù)式記賬法中的這種賬戶相應(yīng)關(guān)系可以清楚地看出貨幣資金的來龍去脈，可以從非貨幣資金賬戶的一個側(cè)面監(jiān)督貨幣資金的收付是否對的，假如出納人員同時負責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作，就失去了這種監(jiān)督，就有也許掩蓋出納人員的舞弊行為。

4.出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實行嚴(yán)格的審批制度。?出納人員是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的執(zhí)行者，其執(zhí)行依據(jù)是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)（原始憑證)和有被授權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。這是對貨幣資金收支實行的兩項監(jiān)督，假如審批人員與執(zhí)行人員合一,自然就失去了一項監(jiān)督,就會給舞弊發(fā)明條件。?5．貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。?控制貨幣資金支出的每一個專用印章代表著一道控制程序,再加上業(yè)務(wù)經(jīng)手、各級被授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)、出納的審核職責(zé)等,這多重控制構(gòu)成了貨幣資金的監(jiān)管防線。假如貨幣資金的收付和控制貨幣資金收付的專用印章由一人兼管（往往是出納人員）,有幾道防線就會形同虛設(shè)。設(shè)想一下,假如出納人員同時兼管幾枚印章,一定會方便貨幣資金的支付,可謂是“一站式”服務(wù)。但同時意味著出納員是這個世界上最有錢的人，由于他想拿走多少錢，只有公司有,他又想拿,那就是舉手之勞了。?6.出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。?按設(shè)計崗位職責(zé)的一般規(guī)定，出納人員負責(zé)貨幣資金的收付,稽核人員負責(zé)會計、出納業(yè)務(wù)的稽核，檔案保管人員負責(zé)會計檔案的保管。這是三個典型的不相容職務(wù)。假如三者不相分離，那么出納人員的舞弊就不能在稽核中發(fā)現(xiàn)，假如被懷疑有作弊行為，他最后的一招就是篡改、銷毀原始記錄。從這個角度看,稽核崗位和會計檔案保管崗位是對出納崗位的制約與監(jiān)督。

7.出納人員應(yīng)與負責(zé)鈔票的清查盤點人員和負責(zé)與銀行對賬的人員相分離。?出納人員就是貨幣資金的保管員，他和倉庫保管員有什么區(qū)別?假如一定要說彼此有什么不同,那就是一個管錢一個管物。那么財產(chǎn)清查中倉庫保管員可以自己盤點嗎？鈔票的清查盤點和銀行對賬單的核對與此有什么不同？所以，一定要有專門的清查盤點人員負責(zé)對出納人員經(jīng)管的鈔票、銀行存款乃至其他貨幣資金進行定期與不定期相結(jié)合的清查盤點。魏春華：收入與費用業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的特點?劉宏欣：1.以收入與費用的實質(zhì)作為設(shè)計指導(dǎo)?

2.內(nèi)部控制方法設(shè)計要同收入與費用的業(yè)務(wù)流程一致?

3．符合國家統(tǒng)一會計制度，又體現(xiàn)公司特點劉俠:2023會計本科大家好啊,有什么方法可以方便快捷的讀懂這門課程呢?

劉宏欣：注意理論聯(lián)系實際，認(rèn)真完畢輔導(dǎo)教師的作業(yè),認(rèn)真學(xué)習(xí)本課程的輔導(dǎo)材料和媒體資源。劉俠:2023會計本科大家好啊

劉宏欣:你好，歡迎來論壇學(xué)習(xí)、討論。謝宇峰:會計制度設(shè)計通過今天的學(xué)習(xí)學(xué)到很多東西?劉宏欣：祝學(xué)習(xí)進步！關(guān)龍波：會計法律是什么會計法律是指調(diào)整我國經(jīng)濟生活中會計關(guān)系的法律總規(guī)范。?劉宏欣：調(diào)整我國經(jīng)濟生活中會計關(guān)系的法律總規(guī)范是指《會計法》關(guān)龍波：會計制度設(shè)計的目的會計目的是會計理論體系的基礎(chǔ),整個會計理論體系和會計實務(wù)都是建立在會計目的的基礎(chǔ)之上的。?劉宏欣:有道理。關(guān)龍波：公司會計制度設(shè)計的內(nèi)容財務(wù)會計制度設(shè)計;成本會計制度設(shè)計；管理睬計制度設(shè)計;內(nèi)部控制制度設(shè)計；計算機會計制度設(shè)計。

劉宏欣:對的。關(guān)龍波：會計解決方法選擇的一般原則一貫性原則；謹(jǐn)慎原則；重要性原則;規(guī)范性原則；適應(yīng)性原則。

劉宏欣:為什么要選擇這樣的原則呢？曲明超：會計主體也稱為會計實體,是指會計工作為之服務(wù)的特定單位或組織，它規(guī)定了會計工作的空間范圍。?劉宏欣：回答對的。曲明超:會計制度的實行由于會計制度設(shè)計工作面廣，難度大,很難一次就完善。必須要有一個試行階段，發(fā)現(xiàn)問題,通過修改、補充和完善后,現(xiàn)頒布實行。?劉宏欣：有道理。曲明超：內(nèi)部控制制度設(shè)計的原則合理分工原則;內(nèi)部牽制原則；審核檢查原則;經(jīng)濟責(zé)任原則；成本效益原則。

劉宏欣：注意每個原則的理論意義。曲明超：會計報表種類設(shè)計對外報表；內(nèi)部報表。

劉宏欣:注意它的編制方法。劉倩：固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目的是什么？

徐斌:(一）保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的合理性??（二)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計價的對的性??(三)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的安全和完整

?(四)保證折舊、攤銷方法的合理性與計算的準(zhǔn)確性?劉倩:固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目的?（一）保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的合理性?（二）保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計價的對的性?（三)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的安全和完整

(四）保證折舊、攤銷方法的合理性與計算的準(zhǔn)確性

周浩:（一)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的合理性

?（二）保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計價的對的性

（三)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的安全和完整?

(四)保證折舊、攤銷方法的合理性與計算的準(zhǔn)確性?張琳:固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目的

(一）保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的合理性?(二）保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計價的對的性

(三)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的安全和完整?（四)保證折舊、攤銷方法的合理性與計算的準(zhǔn)確性王輝:(一)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的合理性?

(二)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計價的對的性

?(三)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的安全和完整

?(四)保證折舊、攤銷方法的合理性與計算的準(zhǔn)確性?劉宏欣：回答對的,注意聯(lián)系實際。渠翠玲:結(jié)合本單位情況說明內(nèi)部控制與會計制度設(shè)計的實際應(yīng)用?

劉宏欣:應(yīng)運用所學(xué)的理論知識分析本單位的實際情況。渠翠玲：該公司如何建立存貨采購的職務(wù)分離制度,存貨采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制應(yīng)如何進行?

劉宏欣：具體指哪個公司呢?應(yīng)根據(jù)理論和該公司的實際進行設(shè)計。白冬梅:證券投資運營環(huán)節(jié)的控制制度?渠翠玲:1.投資資產(chǎn)取得控制制度?2．投資的資產(chǎn)保管制度?３.投資處置的控制制度

４.證券的記名登記制度?5.證券的定期盤點制度?李茜:證券投資運營環(huán)節(jié)的控制制度?1.投資資產(chǎn)取得控制制度公司一般委托證券經(jīng)紀(jì)人從事證券投資行為。公司應(yīng)與證券經(jīng)紀(jì)人簽訂明確的委托協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。經(jīng)紀(jì)人為委托人購置證券，必須以通過董事會審核批準(zhǔn)的文獻作為執(zhí)行指令。該指令通常應(yīng)明確規(guī)定購置證券的最高價格、最低投資報酬率和指令的有效期限。經(jīng)紀(jì)人不得從事任何超出授權(quán)范圍的投資行為。經(jīng)紀(jì)人應(yīng)填寫成交告知書,內(nèi)容應(yīng)涉及：投資指令號、最高價格和最低投資報酬率、證券名稱、數(shù)量、面值和實際成交價格等。成交告知書應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理或其授權(quán)的其別人員進行審核，以證實購入證券的數(shù)量和價格及投資報酬率是否符合投資指令。?2.投資的資產(chǎn)保管制度公司對投資資產(chǎn)(指股票和債券資產(chǎn)）一般有兩種保管方式:一種是由獨立的專門機構(gòu)保管，如委托銀行、證券公司、信托投資公司等機構(gòu)進行保管。另一種是由公司自行保管，在這種方式下,必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券。對于任何證券的存入或取出,都要將債券名稱、數(shù)量、價值及存取的日期、數(shù)量等具體記錄于證券登記簿內(nèi)，并由所有經(jīng)手人員署名。?3.投資處置的控制制度投資處置的控制程序基本上與取得的控制程序相同,即任何有價證券的出售必須有經(jīng)財務(wù)經(jīng)理或董事會的批準(zhǔn);代公司進行證券出售活動的經(jīng)紀(jì)人應(yīng)受到嚴(yán)格的審定;經(jīng)紀(jì)人同投資者之間的各種通訊文獻應(yīng)予以記錄保存,反映經(jīng)紀(jì)人處置證券結(jié)果的清單應(yīng)根據(jù)解決指令受到檢查。假如投資的處置為不同證券之間的轉(zhuǎn)移，則該業(yè)務(wù)應(yīng)同時置于證券取得和處置的控制制度之下。假如處置的結(jié)果是收回鈔票，還應(yīng)結(jié)合鈔票收入的控制方法，對投資處置進行控制。?4.證券的記名登記制度除無記名證券外,公司在購入股票或債券時應(yīng)在購入的當(dāng)天盡快登記于公司名下,不能以任何個人名義來署名和登記。這對于對的反映公司所擁有的各種投資證券,防止有人在沒有得到管理者或董事會核準(zhǔn)授權(quán)的情況下,運用其個人的名義來冒領(lǐng)、轉(zhuǎn)移或出售公司的證券,或非法獲取應(yīng)歸公司所有的利息或股息,往往能起到有效的控制作用。?5.證券的定期盤點制度對于公司所擁有的證券資產(chǎn)，應(yīng)由內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其別人員進行定期盤點,檢查是否確為公司所擁有，并將盤點記錄與賬面記錄互相核對以確認(rèn)賬實的一致性。公司自行保管的有價證券實物應(yīng)由與投資業(yè)務(wù)無關(guān)的獨立職工定期進行盤點，檢查其實存情況。

劉宏欣:回答對的。渠翠玲：應(yīng)收賬款風(fēng)險的分析與防范?白冬梅:(一）制定科學(xué)的應(yīng)收賬款信用政策

這些信用政策涉及:信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和鈔票折扣政策。?（二）制定科學(xué)的鈔票折扣政策

(三)建立規(guī)范的應(yīng)收賬款對賬制度。?（四)建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款收賬監(jiān)督制度?應(yīng)收賬款發(fā)生后，公司應(yīng)采用各種措施,盡量爭取按期收回款項,否則會因拖欠時間過長而發(fā)生環(huán)賬，使公司蒙受損失。這些措施涉及相應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督和制定適當(dāng)?shù)氖召~政策。?(五）壞賬損失責(zé)任追究制度?(六)科學(xué)的應(yīng)收賬款會計管理制度?（七)恰當(dāng)?shù)膲馁~會計政策選擇制度

劉宏欣:回答對的。注意聯(lián)系實際。渠翠玲:會計制度設(shè)計應(yīng)堅持的原則

白冬梅：(一)會計制度設(shè)計的原則?1．保證會計信息質(zhì)量。

２.滿足公司管理需要。

３．堅持成本效益原則。?4．體現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)定。?劉宏欣:回答對的，注意聯(lián)系實際。關(guān)龍波：構(gòu)成資產(chǎn)負債表的三大會計要素資產(chǎn);負債;所有者權(quán)益。?劉宏欣:對的。關(guān)龍波:利潤表格式的設(shè)計單步式利潤表;多步式利潤表。?劉宏欣:能編制報表嗎？關(guān)龍波:鈔票流量表的格式直接法下鈔票流量表的格式；間接法下鈔票流量表的格式。

劉宏欣：具體是什么格式呢?關(guān)龍波：內(nèi)部報表的種類日報表;定期報表。?劉宏欣:注意它的編制方法。關(guān)龍波：合并會計報表的基本前提合并范圍;對子公司權(quán)益性投資的核算方法;會計期間和會計政策；對子公司以外幣編撰的會計報表折算。?劉宏欣:注意聯(lián)系實際啊。關(guān)龍波:記帳憑證是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證或原始憑證匯總表編制的,將它作為登記賬簿的直接依據(jù)。

劉宏欣:回答對的。關(guān)龍波:貨幣資金指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的那部分資金。

劉宏欣:是的,但重要涉及哪些內(nèi)容呢?關(guān)龍波:備用金是指財會部門按公司有關(guān)制度規(guī)定，撥付給所屬報帳單位和公司內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)與職能管理部門，用于零售找零、收購零星商品或平常業(yè)務(wù)零星開支的備用鈔票。?劉宏欣：回答對的，但注意公司對備用金的管理。關(guān)龍波：鈔票折扣指公司為了鼓勵顧客在一定期限內(nèi)盡早償還貸款而對其付款額給予一定比例的扣減。

劉宏欣：對的,注意和商業(yè)折扣的區(qū)別。曲明超:公司集團生命力等于核心競爭力加核心控制力

劉宏欣：有道理,但能具體解釋嗎？王輝:相關(guān)憑證、表格和報表的設(shè)計是如何的?

劉宏欣：請參考教材,教材都有具體的說明。王輝：我國現(xiàn)行會計制度的特點（一)規(guī)定或重申了會計核算的一般原則。如強調(diào)了會計信息除了滿足國家的管理需求外,還必須滿足投資者、債權(quán)人以及社會公眾的需要，體現(xiàn)了市場經(jīng)濟條件下會計信息需求的多樣性和廣泛性；又如，強調(diào)了會計信息的可比性，基本統(tǒng)一了不同所有制、不同經(jīng)營方式、不同行業(yè)的會計政策,體現(xiàn)了市場經(jīng)濟條件下社會資源流動、在全社會范圍內(nèi)合理評價公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果對會計信息的需要;再如,引人謹(jǐn)慎性原則,規(guī)定公司合理估計也許發(fā)生的損失,提高公司防范經(jīng)營風(fēng)險的能力，保護投資者的利益。?(二）確立了國際通行的“資產(chǎn)=負債十所有者權(quán)益”這一會計平衡等式,科學(xué)反映公司資源的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，以及公司的債權(quán)和債務(wù),為后來建立現(xiàn)代公司制度、合理界定公司產(chǎn)權(quán)、指導(dǎo)公司有效運用資源、保證公司資產(chǎn)的流動性和推動財稅以及金融體制改革提供了依據(jù)。在此基礎(chǔ)上,建立了以資產(chǎn)負債表、利潤表和財務(wù)狀況變動表為