成本會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)

成本會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)資料訓(xùn)練一 逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法一、 基本情況宏達(dá)工廠設(shè)有兩個(gè)基本生產(chǎn)車間即一車間和二車間，大量生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品。第一車間生產(chǎn)甲半成品和乙半成品，第二車間將甲半成品和乙半成品加工成甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品。半成品通過半成品庫收發(fā)，半成品發(fā)出時(shí)采用全月一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。該廠為了加強(qiáng)管理，采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法計(jì)算產(chǎn)品成本。該企業(yè)另設(shè)有一個(gè)輔助生產(chǎn)的機(jī)修車間（三車間），輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用通過“制造費(fèi)用”科目核算。產(chǎn)品成本項(xiàng)目設(shè)有“直接材料”、“自制半成品”、“直接工資”和“制造費(fèi)用”四個(gè)成本項(xiàng)目，不單獨(dú)設(shè)置“燃料與動(dòng)力”成本項(xiàng)目。各車間有關(guān)產(chǎn)品的“直接材料”和“自制半成品”成本項(xiàng)目的費(fèi)用按本車間完工產(chǎn)品和本車間月末在產(chǎn)品數(shù)量進(jìn)行分配，其他成本項(xiàng)目均按本車間完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量分配。第二車間產(chǎn)成品成本中包括的自制半成品成本，按第一車間所產(chǎn)半成品成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行成本還原，按原始成本項(xiàng)目反映產(chǎn)成品成本。二、 XX年9月份的有關(guān)資料有關(guān)各項(xiàng)付款憑證匯總的各項(xiàng)貨幣支出如表所示。各項(xiàng)貨幣支出匯總表 單位：元項(xiàng)目辦公費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)其他費(fèi)用一車間500600400二車間600300200三車間500300500管理費(fèi)用2000500600本月編制的領(lǐng)料憑證匯總表如表所示，甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品共同耗用A材料，本月共耗用A材料共計(jì)84000元。各產(chǎn)品的A材料消耗定額分別為：甲產(chǎn)品6千克，乙產(chǎn)品為4千克。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品共同耗用的A材料按各產(chǎn)品的A材料消耗定額分配，所有低值易耗品采用分期攤銷法在5個(gè)月內(nèi)分期攤銷。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別耗用的B材料和C材料直接計(jì)入各產(chǎn)品成本明細(xì)賬中。材料憑證匯總表XX年9月 單位：元項(xiàng)目一車間二車間二車間原材料A84000B20000050000C200000D小計(jì)48400050000低值易耗品E20001000F30002000G3000H1000小計(jì)500030004000機(jī)物料消耗I2000J2000K20001000

L2000小計(jì)4000200030003.工資費(fèi)用如表所示，各車間生產(chǎn)工人的工資均為計(jì)時(shí)工資，各車間的計(jì)時(shí)工資均按各車間生產(chǎn)產(chǎn)品的工時(shí)進(jìn)行分配。工資費(fèi)用表XX年9月 單位：元部門生產(chǎn)人員管理人員一車間6000020000二車間5000010000三車間200005000行政管理200004.各車間有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)資料如表所示。生產(chǎn)工時(shí)資料XX年9月 單位：小時(shí)車間產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)一車間甲半成品3000乙半成品2000小計(jì)5000二車間甲產(chǎn)成品1500乙產(chǎn)成品2500小計(jì)4000合計(jì)90005.外購動(dòng)力費(fèi)用如表所示，各車間電費(fèi)均按各車間生產(chǎn)的產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)分配。外購動(dòng)力費(fèi)用XX年9月 單位：元部門生產(chǎn)車間用電管理部門用電一車間120001000二車間100001000二車間5000500行政管理20006.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)如表所示。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)XX年9月 單位：元項(xiàng)目一車間二車間二車間行政管理折舊費(fèi)用200001500020000100009月份攤銷本月應(yīng)承擔(dān)的各種低值易耗品費(fèi)用。輔助生產(chǎn)的機(jī)修車間本月提供機(jī)修服務(wù)發(fā)生的機(jī)修工時(shí)為1000小時(shí)，其中為一車間提供400小時(shí)，為二車間提供500小時(shí)，為行政管理提供100小時(shí)。各車間的制造費(fèi)用均按各車間生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)分配。本月初有關(guān)半成品庫結(jié)存的半成品資料如表所示。月初半成品結(jié)存資料XX年9月產(chǎn)品實(shí)際數(shù)量（件）實(shí)際成本（元）甲半成品400154000乙半成品30014724311.月初在產(chǎn)品成本資料如表所示。月初在產(chǎn)品成本資料XX年9月 單位：元項(xiàng) 目直接材料自制半成品直接人工制造費(fèi)用合計(jì)一車間甲半成品5344082001100072640乙半成品762007600100009380012.有關(guān)產(chǎn)量記錄如表所示。產(chǎn)量表XX年9月 單位：件月初在產(chǎn)品本月投入本月完工月末在產(chǎn)品月末在產(chǎn)品完工程度（%）一車間甲半成品200100080040050乙半成品20060070010050二車間甲產(chǎn)品60050010050乙產(chǎn)品50030020050三、實(shí)務(wù)操作要求據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表和其他資料，編制材料費(fèi)用分配表。根據(jù)工資費(fèi)用資料，編制工資及福利費(fèi)用分配表。根據(jù)有關(guān)各部門用電情況，編制電費(fèi)分配表。根據(jù)固定資產(chǎn)資料，編制固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表。根據(jù)低值易耗品攤銷資料，編制低值易耗品費(fèi)用分配表。根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用分配表，登記輔助生產(chǎn)車間制造費(fèi)用明細(xì)賬、輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本明細(xì)賬、基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用明細(xì)賬、產(chǎn)品成本明細(xì)賬。根據(jù)輔助生產(chǎn)車間制造費(fèi)用明細(xì)賬，編制輔助生產(chǎn)車間制造費(fèi)用分配表。根據(jù)輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本明細(xì)賬，編制輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)費(fèi)用分配表。根據(jù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，登記輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬、基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用明細(xì)賬。根據(jù)基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用明細(xì)賬，編制基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用分配表。根據(jù)基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用分配表，登記基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用明細(xì)賬、產(chǎn)品成本明細(xì)賬。根據(jù)一車間產(chǎn)品成本明細(xì)賬和其他資料，登記自制半成品明細(xì)賬。根據(jù)二車間領(lǐng)用自制半成品資料，登記二車間產(chǎn)品成本明細(xì)賬。計(jì)算二車間產(chǎn)品成本。編制產(chǎn)成品成本還原計(jì)算表。訓(xùn)練二綜合訓(xùn)練某機(jī)械廠是一個(gè)中型機(jī)械廠，制造各種通用的和專用的機(jī)械產(chǎn)品，工藝過程屬于多步驟生產(chǎn)，設(shè)有四個(gè)基本生產(chǎn)車間。鑄造車間：鑄造車間利用生鐵、鋼等各種原料熔鑄多種鑄件，分為普通鑄件和精密鑄件。鑄件是用來進(jìn)一步加工的毛坯。加工車間（機(jī)一車間、機(jī)二車間）：加工車間對(duì)各種鑄件、外購材料、外購配件進(jìn)行加工制造出各種產(chǎn)品的零部件，為簡(jiǎn)化核算，機(jī)一車間生產(chǎn)的零部件分為三種，代號(hào)為01，02,03（01為甲產(chǎn)品加工的零部件，02為乙產(chǎn)品加工的零部件，03為丙產(chǎn)品加工的零部件）；機(jī)二車間生產(chǎn)的零部件為三種，代號(hào)為A、B、c（A為甲產(chǎn)品加工的零部件，B為乙產(chǎn)品加工的零部件，C為丙產(chǎn)品加工的零部件）。裝配車間：裝配車間將各加工車間生產(chǎn)的零部件，外購配件進(jìn)行裝配，生產(chǎn)各種機(jī)械產(chǎn)品，產(chǎn)品分為甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品、丙產(chǎn)品三種。該廠鑄造車間和加工車間之間，采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)的方法結(jié)轉(zhuǎn)各種鑄件的成本；加工車間和裝配車間之間采用平行結(jié)轉(zhuǎn)的方法結(jié)轉(zhuǎn)記入產(chǎn)品成本的“份額”。鑄造車間普通鑄件和精密鑄件之間分配費(fèi)用方法是：原材料、燃料及動(dòng)力按鑄件重量比例分配；工資及福利費(fèi)、制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例分配。月末不計(jì)算在產(chǎn)品成本。各加工車間生產(chǎn)的各種零部件之間分配費(fèi)用的方法是：原材料按材料實(shí)際消耗計(jì)算；燃料及動(dòng)力、工資及福利費(fèi)、制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例分配。各種零部件完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間，原材料按原材料定額費(fèi)用比例分配；燃料及動(dòng)力、工資及福利費(fèi)、制造費(fèi)用按定額工時(shí)比例分配。裝配車間各種產(chǎn)品之間分配費(fèi)用的方法是：原材料（外購配件）按材料消耗定額計(jì)算；燃料及動(dòng)力、工資及福利費(fèi)、制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例分配。月末在產(chǎn)品成本只計(jì)算原材料費(fèi)用.按定額成本計(jì)算。為了簡(jiǎn)化核算，此企業(yè)不設(shè)輔助生產(chǎn)車間，材料核算按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。該廠2009年10月產(chǎn)品成本核算資料和計(jì)算程序如下：一）材料費(fèi)用的歸集和分配（一） “材料”科目的明細(xì)分類。大五金：各種鋼材、有色金屬等。輔料：電料、潤(rùn)滑油、棉紗、小五金等。爐料：生鐵、廢鋼、砂、耐火土、焦炭等。配件：油封、螺栓、接頭、卡子、彈簧、軟管等。包裝物：木頭、塑料。勞保：工作服、手套、鞋等。工具：板牙、車刀、絲錐等。低值易耗品、管理用具。（二） 各類材料消耗情況如下：領(lǐng)料單單位：鑄造車間 2009年10月1日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注爐料噸1000略2649328.49負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：王剛貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注1071大五金12827.10Ol單位：機(jī)一車間2009年10月1日負(fù)責(zé)人:經(jīng)手人：李誠領(lǐng)料單單位：機(jī)一車間2009年10月1日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注1072大五金23797.6402負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：李誠領(lǐng)料單單位：機(jī)一車間2009年10月1日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注1073大五金1406.48O3負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：李誠領(lǐng)料單貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注4054各種配件498678.4901單位：機(jī)一車間2009年10月1日負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：向東貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注4055各種配件554509.0602領(lǐng)料單單位：機(jī)一車間2009年10月1日負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：向東貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注4056各種配件31878.9203領(lǐng)料單單位：機(jī)一車間2009年10月1日負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：向東

單位：機(jī)一車間 2009年10月1日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注1041大五金10494.90A負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：李誠領(lǐng)料單單位：機(jī)一車間 2009年10月1日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注1042大五金10470.80B負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：李誠領(lǐng)料單單位：機(jī)一車間 2009年10月1日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注1043大五金10150.75C負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：李誠領(lǐng)料單單位：機(jī)一車間 2009年10月1日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注4091各種配件288009.68A負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：李誠領(lǐng)料單單位：機(jī)一車間 2009年10月10日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注4092各種配件303689.31B負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：向東領(lǐng)料單單位：機(jī)一車間 2009年10月20日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注4093各種配件296082.76C負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：向東單位：裝配車間 2009年10月1日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注4037配件10008270.77甲負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：向東領(lǐng)料單單位：裝配車間 2009年10月10日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注4042配料24439156.89乙負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：向東領(lǐng)料單單位：裝配車間 2009年10月20日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注4059配件1142920.95丙負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：向東領(lǐng)料單單位：裝配車間 2009年10月10日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注5037包裝物28816.66甲負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：孫紅霞領(lǐng)料單單位：裝配車間 2009年10月20日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注5042包裝物53462.46乙負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：孫紅霞領(lǐng)料單單位：裝配車間 2009年10月30日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注5059包裝物3159.74丙負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：孫紅霞

單位：鑄造車間 2009年10月2日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注2034輔料1548.56負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：張玲領(lǐng)料單單位：機(jī)一車間 2009年10月2日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注2044輔料4071.40負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：張玲領(lǐng)料單單位：機(jī)一車間 2009年10月2日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注2056輔料3671.39負(fù)責(zé)人：?jiǎn)挝唬貉b配N經(jīng)手人：張玲領(lǐng)料單戶間 2009年10月2日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注2061輔料1858.27負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：張玲領(lǐng)料單單位：鑄造車間 2009年10月16日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注6036勞保6005.44負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：田力領(lǐng)料單單位：機(jī)一車間 2009年10月16日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注6036勞保9383.50負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：男力

單位：機(jī)二車間 2009年10月16日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注6036勞保7748.09負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：田力領(lǐng)料單單位：裝配車間 2009年10月16日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注6036勞保7506.80負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：田力領(lǐng)料單單位：廠部 2009年10月16日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注6066勞保9161.32負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：男力領(lǐng)料單單位：鑄造車間 2009年10月8日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注7034工具72532.51負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：季維寧領(lǐng)料單單位：機(jī)一車間 2009年10月11日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注7041工具409065.03負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：季維寧領(lǐng)料單單位：機(jī)二車間 2009年10月13日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注7053工具272710.01負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：季維寧貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注7067工具280887.49單位：裝配車間2009年10月13日負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：季維寧領(lǐng)料單單位：廠部 2009年10月13日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注7079工具22809.10負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：季維寧貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注8023管理用具4183.08領(lǐng)料單單位：鑄造車間2009年10月4日負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：趙一貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注8065管理用具12883.89領(lǐng)料單單位：機(jī)一車間2009年10月5日負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：趙一領(lǐng)料單單位：機(jī)二車間 2009年10月7日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注8094管理用具10541.37負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：趙一領(lǐng)料單單位：裝配車間 2009年10月21日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注8087管理用具5856.31負(fù)責(zé)人:經(jīng)手人：趙一負(fù)責(zé)人:領(lǐng)料單單位：廠部 2009年10月9日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注8073管理用具6340.51負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：張玲領(lǐng)料單單位：鑄造車間 2009年10月31日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注爐料噸-22.34528略-59200.00退料負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：王剛（三）要求：編制材料消耗匯總表；根據(jù)材料消耗匯總表編制會(huì)計(jì)分錄；根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)總賬及明細(xì)賬。注：該企業(yè)材料種類較多，消耗金額較大，領(lǐng)料單繁雜。為簡(jiǎn)化核算，該資料將各部門領(lǐng)用的各種材料消耗進(jìn)行了歸類、匯總（數(shù)量與單價(jià)略）二）燃料費(fèi)用的歸集和分配（一） “燃料”科目的明細(xì)：汽油、柴油等。（二） 燃料消耗如下：領(lǐng)料單單位：裝配車間 2009年10月1日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注9010汽油53720.52甲負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：胡大衛(wèi)領(lǐng)料單單位：裝配車間 2009年10月11日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注9020汽油43953.16乙負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：胡大衛(wèi)單位：裝配車間 2009年10月21日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注9030汽油24418.42丙負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：胡大衛(wèi)領(lǐng)料單單位：廠部 2009年10月21日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注汽油65742.12負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：胡大衛(wèi)（三）要求：編制燃料費(fèi)用分配表；根據(jù)燃料費(fèi)用分配表編制會(huì)計(jì)分錄；根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)總賬及明細(xì)賬。三）外購動(dòng)力費(fèi)用的分配用銀行存款支付外購動(dòng)力費(fèi)用1093330.00元（不含增值稅），其中：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)用電911108.40元，車間照明及行政管理部門用電182221.60元。（一）各部門產(chǎn)品生產(chǎn)及照明用電資料如下：部門動(dòng)力用電（度）照明用電（度）鑄造車間37962833385機(jī)一車間48592469583機(jī)二車間39481456770裝配車間25814841302廠部26737合計(jì)1518514227777（二）要求：編制外購動(dòng)力費(fèi)用分配表：根據(jù)外購動(dòng)力費(fèi)用分配表編制會(huì)計(jì)分錄；根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)總賬及明細(xì)賬。四）工資費(fèi)用的分配（一）該廠10月份各部門工資發(fā)放情況如下：（見各車間、部門工資表）（二）要求：編制工資結(jié)算匯總表并進(jìn)行工資費(fèi)用的分配；根據(jù)工資費(fèi)用分配表編制會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)總賬及明細(xì)賬。注：為簡(jiǎn)化核算，工資結(jié)算匯總表見各車間、部門工資結(jié)算表的合計(jì)數(shù)。五）職工福利費(fèi)的提取與分配（一） 按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)（二） 要求：編制職工福利費(fèi)提取及分配表；根據(jù)職工福利費(fèi)提取及分配表編制會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)總賬及明細(xì)賬。注：（1）職工福利費(fèi)的提取與分配是在工資費(fèi)用基礎(chǔ)上進(jìn)行的。（2）工資費(fèi)用分配表與職工福利費(fèi)提取及分配表可合并在一起編制。六）折舊費(fèi)用的提取與分配該廠10月初固定資產(chǎn)原值1262478744元，其中：機(jī)器設(shè)備原值1035440269元，房屋建筑物原值227038475元。（一）各部門固定資產(chǎn)原值明細(xì)資料如下:部門機(jī)器設(shè)備房屋建筑物合計(jì)鑄造車間4306815757016298100084455機(jī)一車間36706817943984297411052476機(jī)二車間32687536440527616367402980裝配車間29842856935086200333514769廠部5042406450424064合計(jì)10354402692270384751262478744（二）要求：編制計(jì)提折舊費(fèi)用分配表；根據(jù)計(jì)提折舊費(fèi)用分配表編制會(huì)計(jì)分錄；根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)總賬及明細(xì)賬。注：（1）為簡(jiǎn)化核算，固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備月折舊率按0.8%計(jì)算，房屋建筑物按0.3%計(jì)算。（2） 為簡(jiǎn)化核算，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊按期初賬面固定資產(chǎn)原值計(jì)算，固定資產(chǎn)上月未發(fā)生增減變動(dòng)情況。（3） 為簡(jiǎn)化核算，廠部固定資產(chǎn)汽車計(jì)提折舊不單獨(dú)計(jì)算。七）其他費(fèi)用的分配該廠其他費(fèi)用包括：辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、交通補(bǔ)貼、誤餐費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、攤銷費(fèi)用等。（一）各部門其他費(fèi)用的明細(xì)資料如下：部門辦公費(fèi)水費(fèi)交通補(bǔ)貼其他合計(jì)鑄造車間8361.50130786481093033017.50機(jī)一車間14780.84973610871677842381.84機(jī)二車間10371.048132.80974.2014591.2434069.28裝配車間11344.146135.248731005328405.38廠部29371.5012145.202046.8041805.4085368.90合計(jì)74229.0249227.24562994157.64223242.90（二）要求：編制其他費(fèi)用匯總表并進(jìn)行分配（也可以根據(jù)上述明細(xì)資料直接分配）;根據(jù)其他費(fèi)用匯總表編制會(huì)計(jì)分錄；3.根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)總賬及明細(xì)賬注：(1)為簡(jiǎn)化核算，其他各項(xiàng)費(fèi)用當(dāng)月發(fā)生額不考慮增值稅。(2)假定其他費(fèi)用一次性用銀行存款支付。制造費(fèi)用的歸集與分配各基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用的歸集，是對(duì)上述七項(xiàng)要素費(fèi)用發(fā)生所做的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行登記的結(jié)果。制造費(fèi)用歸集后要在各種零部件、各種產(chǎn)品之間采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行分配。各種零部件或各種產(chǎn)品分配的數(shù)字，記入其成本計(jì)算單中的“制造費(fèi)用”項(xiàng)目。各生產(chǎn)車間生產(chǎn)工時(shí)鑄造車間普通鑄件10169小時(shí)精密鑄件 6780小時(shí)2..機(jī)一車間01零件 15108小時(shí)02零件 12362小時(shí)03零件 6867小時(shí)機(jī)二車間A零件9397小時(shí)B零件7025小時(shí)C零件9480小時(shí)裝配車間甲產(chǎn)品 13385小時(shí)乙產(chǎn)品 10952小時(shí)丙產(chǎn)品 6084小時(shí)要求：“制造費(fèi)用”賬戶借方歸集的金額要與其所屬各生產(chǎn)車間制造費(fèi)用明細(xì)賬發(fā)生之和相等；根據(jù)生產(chǎn)工時(shí)，各生產(chǎn)車間在各種產(chǎn)品或各種零部件之間進(jìn)行制造費(fèi)用的分配；編制制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄；根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)總賬及明細(xì)賬。注：(1)根據(jù)各車間的生產(chǎn)工時(shí)資料，可同時(shí)將動(dòng)力費(fèi)用、工資福利費(fèi)在各種產(chǎn)品或各種零部件之間進(jìn)行分配(不再編制會(huì)計(jì)分錄)，同時(shí)登記有關(guān)明細(xì)賬。(2)鑄造車間動(dòng)力費(fèi)用根據(jù)鑄件重量分配。鑄造車間鑄件成本的計(jì)算鑄造車間鑄件成本根據(jù)前述各項(xiàng)有關(guān)資料進(jìn)行了費(fèi)用的歸集，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行鑄件成本的計(jì)算。(一)鑄件完工產(chǎn)品資料如下：鑄件完工產(chǎn)品重量普通鑄件：344882公斤。精密鑄件：204118公斤。鑄件完工產(chǎn)品工時(shí)(見第八項(xiàng)資料)。(二)要求：根據(jù)普通鑄件與精密鑄件重量，分配鑄件車間發(fā)生的材料費(fèi)用、動(dòng)力費(fèi)用;計(jì)算普通鑄件與精密鑄件完工產(chǎn)品成本；編制鑄件完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄；

根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)總賬及明細(xì)賬。十）半成品（鑄件）發(fā)出的核算根據(jù)半成品庫的出庫憑證，核算發(fā)出半成品成本。（一）半成品期初資料如下：普通鑄件，總數(shù)量72028公斤，總金額437021.12。精密鑄件，總數(shù)量19009公斤，總金額239520.600（二）半成品發(fā)出資料如下：出庫單單位：機(jī)一車間 2009年10月1日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注普通鑄件公斤3481301普通鑄件公斤4095202普通鑄件公斤608803負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：馬蘭英出庫單單位：機(jī)一車間貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注精密鑄件公斤2106001精密鑄件公斤2574002精密鑄件公斤376103負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：馬蘭英出庫單單位：機(jī)二車間 2009年10月1日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注普通鑄件公斤20525A普通鑄件公斤25086B普通鑄件公斤21961C負(fù)責(zé)人 經(jīng)手人：馬蘭英出庫單單位：機(jī)二車間 2009年10月日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注精密鑄件公斤13307A精密鑄件公斤16264B精密鑄件公斤11216C負(fù)責(zé)人 經(jīng)手人：馬蘭英

出庫單單位：機(jī)一車間 2009年10月日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注普通鑄件公斤3481301普通鑄件公斤4095202普通鑄件公斤608703負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：馬蘭英出庫單單位：機(jī)一車間 2009年10月1日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注精密鑄件公斤2106001精密鑄件公斤2574002精密鑄件公斤376003負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：馬蘭英出庫單單位：機(jī)二車間 2009年10月1日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注普通鑄件公斤20525A普通鑄件公斤25089B普通鑄件公斤21960C負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：馬蘭英出庫單單位：機(jī)二車間 2009年10月1日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注精密鑄件公斤13307A精密鑄件公斤16264B精密鑄件公斤11216C負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：馬蘭英（三）要求：1、 編制半成品發(fā)出匯總表；2、 根據(jù)半成品發(fā)出匯總表編制會(huì)計(jì)分錄；3、 根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)總賬及明細(xì)賬。注：半成品發(fā)出單價(jià)采用全月一次加權(quán)平均單位成本計(jì)算。十一）加工車間、裝配車間產(chǎn)品成本的計(jì)算加工車間、裝配車間根據(jù)前列有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用資料和工時(shí)記錄，進(jìn)行了費(fèi)用的歸集，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行完工產(chǎn)品成本的計(jì)算。（一）機(jī)一車間計(jì)算各種完工零部件成本資料如下：1、期初有關(guān)費(fèi)用、工時(shí)資料

(1)鑄件費(fèi)用消耗零件名稱定額實(shí)際01零件160000159145.38020零件190000190165.1703零件2800028066.88(2)材料費(fèi)用消耗零件名稱定額實(shí)際01零件100400102301.12020零件116000115661.3403零件66006657.08(3)工時(shí)定額01零件3000小時(shí)，02零件2500小時(shí)03零件1400小時(shí)(4)其他費(fèi)用零件名稱燃料及動(dòng)力工資及福利制造費(fèi)用01零件25656.0739568.89330697.2702零件20993.1532376.80270590.5803零件11661.5417985.08150311.082、本月投入有關(guān)費(fèi)用、工時(shí)定額資料：03零件14000003零件3300003零件680003零件14120003零件14000003零件3300003零件680003零件14120003零件3500003零件7000材料消耗定額 01零件516000 02零件580000工時(shí)定額 01零件15000 02零件124003、完工產(chǎn)品有關(guān)費(fèi)用、工時(shí)定額資料鑄件消耗定額 01零件796400 02零件1000000材料消耗定額 01零件521560 02零件616400工時(shí)定額 01零件14800 02零件13000(二)機(jī)二車間計(jì)算各種完工零部件成本資料如下1、期初有關(guān)費(fèi)用、工時(shí)資料(1)鑄件費(fèi)用消耗零件名稱定額實(shí)際A零件9600096552.70B零件120000118008.20c零件9400094062.08(2)材料費(fèi)用消耗零件名稱定額實(shí)際A零件6000059700.92B零件6200062832.02

C零件60000C零件6000061246.70（3）工時(shí)定額A零件1800 B零件1400 C零件1000（4）其他費(fèi)用零件名稱燃料及動(dòng)力工資及福利制造費(fèi)用A零件17188.3027529.27234652.34B零件12849.4320580.40175421.14c零件17339.3427772.56236724.892、本月投入有關(guān)費(fèi)用、工時(shí)定額資料（1）鑄件消耗定額A零件480000 B零件600000 C零件460000（2）材料消耗定額A零件300000B零件300000A零件300000B零件300000（3）工時(shí)定額A零件94003、完工產(chǎn)品有關(guān)費(fèi)用、（1） 鑄件消耗定額A零件488000（2） 材料消耗定額A零件302000（3） 工時(shí)定額A零件9200B零件7000工時(shí)定額資料：B零件602000B零件318000B零件7200C零件300000C零件5000C零件456000C零件306000C零件4800（三）裝配車間計(jì)算各種完工產(chǎn)品成本資料如下：1、 原材料項(xiàng)目期初資料甲產(chǎn)品2007400 乙產(chǎn)品4898000 丙產(chǎn)品2280002、 月末在產(chǎn)品原材料項(xiàng)目資料甲產(chǎn)品2408800 乙產(chǎn)品5004000 丙產(chǎn)品274800（四）要求:的“份額”。根據(jù)機(jī)一、機(jī)二、裝配車間成本計(jì)算資料，計(jì)算各種零部件、各種產(chǎn)品記入完工產(chǎn)品成本根據(jù)機(jī)一、機(jī)二、裝配車間成本計(jì)算資料，計(jì)算各種零部件、各種產(chǎn)品記入完工產(chǎn)品成本注：機(jī)一、機(jī)二車間月末在產(chǎn)品鑄件、材料、工時(shí)定額按下列公式計(jì)算：期末在產(chǎn)品定額費(fèi)用（工時(shí)）=期初在產(chǎn)品定額費(fèi)用（工時(shí)）+本月投入定額費(fèi)用（工時(shí)）一完工零件定額費(fèi)用（工時(shí)）十二）產(chǎn)成品成本的匯總和結(jié)轉(zhuǎn)（一） 平行匯總甲、乙、丙三種產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本。（二） 要求：1、 根據(jù)機(jī)一、機(jī)二、裝配車間成本計(jì)算單平行結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，編制完工產(chǎn)品成本匯總表，并計(jì)算完工產(chǎn)品單位成本；2、 根據(jù)完工產(chǎn)品成本匯總表編制結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本的會(huì)計(jì)分錄；3、 根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)總賬及明細(xì)賬。注：為簡(jiǎn)化核算，產(chǎn)成品入庫月末一次辦理入庫手續(xù)。

入庫單單位： 年月日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注甲產(chǎn)品臺(tái)3468負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：李朋友入庫單單位： 年月日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注乙產(chǎn)品臺(tái)6195負(fù)責(zé)人： 經(jīng)手人：李朋友入庫單單位： 年月日貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注丙產(chǎn)品870負(fù)責(zé)人 經(jīng)手人：李朋友廠部各類人員工資結(jié)算表1995.10.14姓名取務(wù)應(yīng)付工資代扣款實(shí)發(fā)工資基本工資加班津貼物補(bǔ)房補(bǔ)獎(jiǎng)金小計(jì)房租公積金醫(yī)保小計(jì)王蘭管理6082801221.802001121.8086.4030116.401005.40劉子博管理6082801221.892001121.8087.8086.4030204.20917.60張彭管理5622601218.902001052.9078.0027105.00947.90李岳管理5622601218.902001052.9078.0027105.00947.90孫子兵管理5062401215.00200973.0065.7065,3024155.00818,00趙林管理5062401215.00200973.0065.302489.30883.70楊林管理364200126.80200782.8048.201866.20716.60

張學(xué)賓管理4402201211.00200883.0056.002177.00806.00邵程管理4402201211.00200883.0056.002177.00806.00苗苗管理364200126.80200782.8031.5048.201897.70685.10常貴森管理364200126.80200782.8048.201866.20716.60姜宏福管理364200126.80200782.8048.201866.20716.60胡娟管理4402201211.00200883.0056.0021.0077.00806.00合計(jì)224130.28159692840028103.42140000560325.704167.3011206.50392219295.80541029.90裝配車間工資結(jié)算表1995.10.14姓職應(yīng)付工資代扣款名務(wù)基本工資加班津貼物補(bǔ)房補(bǔ)獎(jiǎng)金病事假小計(jì)房租公積金醫(yī)保小計(jì)實(shí)發(fā)工資王學(xué)武工人190288.403.60300794.0028.509.5038756.00王麗工人230308.00124.80300854.8034.5011.5046808.80劉紅工人190364.60122.90300869.5016.8028.509.5054.80814.70劉蘋工人210260.80125.20300788.0037.5012.5050738.00李正蘋工人210260.80125.20300788.0031.5010.5042746.00孫巍工人170280.0012300762.0025.508.5034728.00宋子龍工人150316.0012300778.0022.507.5030748.00小計(jì)71105.42116861.3646382164.08114386309154.86763.8010650355614969.80294185.06趙兵管理318198126.20200734.2047.7015.9063.60670.60王東管理28021612200708.0042.0014.0056.00652.00

東黃偉管理346240125.60240843.6051.9017.3069.20774.40李彬管理388300124.80280984.8098212.5058.2019.4077..60907.20小計(jì)39284.8029233.701470784.00274406137.603061.409199.0089013.50合計(jì)110390.22146095.0661082948.08141826407367.36763.8016787.606617.4024168.80383198.56機(jī)二車間工資結(jié)算表1995.10.14應(yīng)付工資代扣款姓名職務(wù)基本工資加班津貼物補(bǔ)房補(bǔ)獎(jiǎng)金4小計(jì)艮房租公積金醫(yī)保小計(jì)實(shí)發(fā)工資李慧琴工人230352.60124.80300899.4036.7034.5011.5082.70816.70李玲工人190301.40125.70300809.1028.509.5038771.10張雅茹工人210217.80126.30300746.1022.507.5030716.10趙利工人210300.50125.30300827.8031.5010.5042785.躑孫偉工人250321.20123.80300887.0037.5012.5050837.00田紅鋼工人170276.10124.60300762.7025.508.5034728.70王立武工人230314.50125.90300862.4034.5011.5046816.40小計(jì)76548.70126470.3849922329.72122476332816.801799.6411482.315741.1619023.11313793.69王慧英管理362205126.5200785.5054.3018.1072.40713.10張克義管理318198125.8260793.8047.7015.9063.60730.20李管388273127.20240920.2047.8058.2019.40125.40794.80

均理孫淼小計(jì)管理346300126.9020030237864.9051.9017.303158.7569.20795.7042116.6933153.881620863.93107991.502173.556317.5011649.8096341.70合計(jì)118665.39159624.2666123193.65152713440808.303973.1917799.818899.9130672.91410135.39機(jī)一車間工資結(jié)算表1995.10.14姓名職務(wù)應(yīng)付工資代扣款實(shí)發(fā)工資基本工資加班津貼物補(bǔ)房補(bǔ)獎(jiǎng)金病事假小計(jì)房租公積金醫(yī)保小計(jì)張麗英工人190302125.90300809.9028.509.5038771.90儲(chǔ)紅工人230374.90124.30300921.204124.5011.5077844.20王毅工人170277.10126.70300765.8