成本管理會計第一次討論

成本管理會計第一次討論專業(yè)/班級：會計113 組別：第一組學生姓名：趙妮 學號：趙妮本次研討課題名稱：要素費用的分配和歸集本人承擔的具體學習研討內(nèi)容：PPT制作案例一：某企業(yè)下設一個基本生產(chǎn)車間和一個輔助生產(chǎn)車間。基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，采用品種法計算產(chǎn)品成本?；旧a(chǎn)成本明細賬設置“直接材料”、“直接人工”和“制造費用”三個成本項目。輔助生產(chǎn)車間的制造費用不通過“制造費用”賬戶進行核算。要求：（1） 編制各項要素費用分配的會計分錄。（2） 編制輔助生產(chǎn)費用分配的會計分錄。（3） 編制結(jié)轉(zhuǎn)基本生產(chǎn)車間制造費用的會計分錄。（4） 計算、填列甲、乙產(chǎn)品成本明細賬。（5） 編制結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本的會計分錄。（1） 200X年10月份生產(chǎn)車間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)料50000元，其中：直接用于甲產(chǎn)品的A材料10000元，直接用于乙產(chǎn)品的B材料15000元，甲、乙產(chǎn)品共同耗用的C材料20000元（按甲、乙產(chǎn)品的定額消耗量比例進行分配，甲產(chǎn)品的定額消耗量為4000千克，乙產(chǎn)品的定額消耗量為1000千克），車間耗用的消耗性材料5000元；輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)料6000元；共計56000元?；旧a(chǎn)車間本月報廢低值易耗品一批，實際成本為2000元，殘料入庫，計價100元，采用五五攤銷法進行核算。借：單元：元發(fā)出材料匯總表借：單元：元20XX年10月單位：元領(lǐng)料部門及用途原材料輔助木才料合計基本生產(chǎn)車間A材料B林料C材料?消耗,性材料￡值易耗品分配率分配金額26000甲產(chǎn)品耗芹1000041600Q19000乙產(chǎn)品耗用1500044000車間管理部「50009005900修理車閭耗片60006000管理部門耗并合計1000015000200001100090。56900材料費其用分配表20XX年10月TOC\o"1-5"\h\z生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 6000制造費用 5000貸：原材料一一消耗性材料 11 000——A材料 10000——B材料 15000

——C材料 20000TOC\o"1-5"\h\z借：原材料 100制造費用 900貸：低值易耗品一一低值易耗品攤銷 1000借：低值易耗品一一低值易耗品攤銷 2000貸：低值易耗品一一在用低值易耗品 2000基本生產(chǎn)車間的工人工資20000元（按甲、乙產(chǎn)品耗用的生產(chǎn)工時比例進行分配，甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為6000小時，乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為2000小時）管理人員工資4000元；輔助生產(chǎn)車間的工人工資6000元，管理人員工資1500元；共計31500元。按照工資費用的14%計提職工福利費。職工薪酬分配表20xx年10月 單位：元.應唯捽舊成本項目生產(chǎn)工人工咨管理寰員工資：合計總賬科目明細科目生產(chǎn)工時分配率2.5生產(chǎn)工Jk管理人員基成成衛(wèi)直接人工頒?15頑2100'17100又乙產(chǎn)云直桂人工2000-5000700閔做小計8000^000.023002280.6制造費用基本生產(chǎn)車間40004560小計4600560的就輔助生產(chǎn)成本機修車間直接人工60001500840210855060001H008402108B501=1】-36000'S50Q奇6如77Q35910TOC\o"1-5"\h\z借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一甲產(chǎn)品 17 100——乙產(chǎn)品 5 700生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 8 550制造費用 4 560貸：應付職工薪酬——工資 31 500——福利費 4 410基本生產(chǎn)車間月初在用固定資產(chǎn)原值100000元，月末在用固定資產(chǎn)原值120000元；輔助生產(chǎn)車間月初、月末在用固定資產(chǎn)原值均為40000元；按月折舊率1%計提折舊。固定資產(chǎn)折舊費用分配表20XX年10月 單位：元車間部門 會計科目基本生產(chǎn)車間，制造費用機修車閭 輔助生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)月折舊額：基本生產(chǎn)車間：100000x1%=1口車間部門 會計科目基本生產(chǎn)車間，制造費用機修車閭 輔助生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)月折舊額：基本生產(chǎn)車間：100000x1%=1口 輔助生產(chǎn)車間：40000x1%=40蔑本生產(chǎn)車％機修車間一000元一0元 分配H10004001400TOC\o"1-5"\h\z借：制造費用 1000生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機修車間 400貸：累計折舊 1400基本生產(chǎn)車間發(fā)生其他費用支出4540元；輔助生產(chǎn)車間發(fā)生其他費用支出3050元；共計7590元，均通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。其他費用分配表20XX年10月 單位：元車間部門4二_-科目明細科目狼行存款支付基本生產(chǎn)車間制專=費用基親生產(chǎn)車間4540機修車閭輔助生產(chǎn)成本機修車間3050合計7590

借：制造費用4540借：制造費用生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機修車間 3050貸：銀行存款 7590輔助生產(chǎn)車間(機修車間)提供勞務9000小時，其中：為基本生產(chǎn)車間提供8000小時，為企業(yè)管理部門提供1000小時，輔助生產(chǎn)費用按工時比例進行分配。輔助生產(chǎn)成本=6000+8550+400+3050=18000元分配率=18000/(1000+8000)=2元/小時分配額：基本生產(chǎn)車間=2*8000=16000元企業(yè)管理部門=2*1000=2000元輔助生產(chǎn)費用分配表20XX年10月 單位：元受益單位修理工時|分配率另配金額受益單位修理工時|分配率另配金額基本生產(chǎn)車間8000216000企業(yè)管理部門100022000&造費用a 9000180M借貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機修車本生產(chǎn)車間的制造費用按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品之間進行分配?；旧a(chǎn)車間制造費用=5000+900+4000+560+1000+4540+16000=32000元分配率=32000/(6000+2000)=4元/小時分配額：甲產(chǎn)品=6000*4=24000元乙產(chǎn)品=2000*4=8000元基本生產(chǎn)車間制造費用分配表20XX年10月 單位：元應借養(yǎng)實際生產(chǎn)工時分配率分配額基本生產(chǎn)E6000424000成本Z-i.L口口200048000-借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)L成本 甲產(chǎn)品—24000 32000——乙產(chǎn)品8000貸：制造費用 32000甲產(chǎn)品的原材料在生產(chǎn)開始時一次投入，直接材料費用按產(chǎn)成品和月末在產(chǎn)品數(shù)量的比例進行分配，直接人工費用和制造費用采用約當產(chǎn)量比例法進行分配。甲產(chǎn)品本月完工產(chǎn)成品1000件，月末在產(chǎn)品400件，完工率為40%。乙產(chǎn)品各月在產(chǎn)品數(shù)量變化不大，生產(chǎn)費用在產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的分配，采用在產(chǎn)品按固定成本計價法。甲、乙產(chǎn)品月初在產(chǎn)品成本資料見下表。甲產(chǎn)品成本=26000+17100+24000=67100元乙產(chǎn)品成本=19000+5700+8000=32700元完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本計算單產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品200X年10月 單位：元成本項目直接材料直接人工制造費用合計月初在產(chǎn)品成本16000119001660044500本月生產(chǎn)費用26000171002400067100生產(chǎn)費用合計420002900040600111600完工產(chǎn)品數(shù)量1000100010003000在產(chǎn)品約當數(shù)量140011601160完工產(chǎn)品單位成本302535完工產(chǎn)品成本30000250003500090000月末在產(chǎn)品成本120004000560021600

完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本計算單產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 200X年10月 單位：元案］成本項目直接忍［料直接人工制造登用口T1錄用為成本會計員。該公司新增2屈舄成本. 95003500500018000本月生產(chǎn)勤190005700800032700生產(chǎn)賽用合t2850092001.300050700完工產(chǎn)品數(shù)量在產(chǎn)品約當數(shù)量分配率例成衛(wèi)又1900Q.570Q800Q327001 J 、? ? 1%里學院商學院〔計系畢業(yè)，，在招聘會上被職［設備制造公司司年從萬加了一個輔助生產(chǎn)車間，即供汽車間，該車間主要生產(chǎn)蒸氣，用的燃料是原煤。生產(chǎn)的蒸氣主要由機械加工、沖壓、供電、修理等車間使用。其他部門使用的較少。該公司過去輔助生產(chǎn)車間主要是供電車間和修理車間。本月份供汽車間共發(fā)生費用800000元，供電車間發(fā)生費用1200000元，修理車間發(fā)生費用900000元，各輔助生產(chǎn)車間提供的勞務及耗用單位情況如下：耗用勞務單位供汽車間（立

方米）供電車間 修理車間供汽車間供電車間修理車間（千瓦） （小時）10000 12000產(chǎn)品耗用一般耗用200005000300004000耗用勞務單位供汽車間（立

方米）供電車間 修理車間供汽車間供電車間修理車間（千瓦） （小時）10000 12000產(chǎn)品耗用一般耗用200005000300004000- 40002500050000 6800026000 2000第產(chǎn)品耗用二一般耗用車間 行政管理部門設備自建工程合計1000150060000 1300018000 90002000 17 000150014 00065000 220 00070005000120000財務部領(lǐng)導向張強提出了如下幾個方面的問題要求其解答：（1） 原來企業(yè)采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費用，這種分配方法是否合適？有什么優(yōu)缺點？（2） 新增加了一個輔助生產(chǎn)車間是否需要對輔助生產(chǎn)費用分配方法進行改變？（3） 若需要改變輔助生產(chǎn)費用分配方法，采用什么方法比較合適？請?zhí)峁追N方案供領(lǐng)導決策時選擇。輔助生產(chǎn)費用分配表（直接分配法）耗用勞務單位供汽車間（立方米）分配費用供電車間（千瓦）分配費用修理車間（小時）分配費用供汽車間-1000012000供電車間20000-4000修理車間500025000-直接發(fā)生費用8000001200000900000

輔助生產(chǎn)費用分配表（計劃成本分配法）耗用勞務單位供汽車間（立方米）分配費用供電車間（千瓦）分配費用修理車間（小時）分配費用計劃單位成本1869供汽車間_100006000012000108000供電車間20000360000-400036000修理車間50009000025000150000--第一車間產(chǎn)品耗用300005400005000030000068000612000一般耗用40007200026000156000200018000第二車間產(chǎn)品耗用1000180006000036000013000117000一般耗用15002700018000108000900081000行政管理部門20003600017000102000700063000設備自建工程1500270001400084000500045000合計6500011700002200001 3200001200001 080000待分配費用8000001 200000900000分配轉(zhuǎn)入費用168000396000240000實際成本9680001 5960001 140000成本差異-20200027600060000輔助生產(chǎn)費用分配表（交互分配法）項目交互分配對外、分配輔助生產(chǎn)車間名稱供汽供電修理合計供汽供電修理合計待分配輔助生產(chǎn)費用8000001200000900000290000063675014080758551752900000供應勞務數(shù)量65000220000120000-40000185000104000-費用分配率12.315.457.50-15.927.618.22-供汽車間耗用數(shù)量_1000012000-分配金額_5450090000144500供電車間耗用數(shù)量20000_4000-分配金額246200-30000276200修理車間耗用數(shù)量50002500--分配金額6155013625-75175分配金額小計30775068125120000495875一車間產(chǎn)品耗用耗用數(shù)量300005000068000-分配金額4776003805005589601417060一般耗用耗用數(shù)量4000260002000-分配金額6368019786016440277980車間產(chǎn)品耗用耗用數(shù)量10006000013000-分配金額15920456600106860579380一般耗用耗用數(shù)量1500180009000-分配金額2388013698073980管理部門耗用數(shù)量2000170007000分配金額3184012937057540218750設備自制工程耗用數(shù)量1500140005000-分配金額2383010676541395171990合計63675014080758551752900000輔助車間內(nèi)部輔助車間以外的分配案例三:寧波機床廠生產(chǎn)甲、乙、丙三種新型車床。2009年8月各部門職工工資及生產(chǎn)工時情況如表1：表1 職工工資及生產(chǎn)工時匯總表車間或部門職工工資生產(chǎn)工時車間生產(chǎn)工人工資甲產(chǎn)品8000乙產(chǎn)品4000丙產(chǎn)品3000小計8250015000車間管理人員4500廠部管理人員13000合 計100000企業(yè)確定的職工福利費提取比例為工資總額的14%，按照有關(guān)規(guī)定，對醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，依據(jù)職工工資總額分別按8%、20%、2%、0.8%和0.8%的比例計提，按照有關(guān)規(guī)定，住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的提取比例分別為工資總額的8%、2%和2.5%。要求：1.編制職工福利費計算表（見表2）；表2 職工福利費計算表2009年8月 單位：元車間或部門工資總額計提比例提取職工福利費產(chǎn)品生產(chǎn)工人車間管理工人廠部管理人員合計2.編制社會保險費計算表（見表3）；表3 社會保險費計算表2009年8月 單位：元車間或部門工資總額醫(yī)療保險費（8%）養(yǎng)老保險費（20%）失業(yè)保險費（2%）工傷保險費（0.8%）生育保險費（0.8%）合計產(chǎn)品生產(chǎn)工人車間管理工人廠部管理人員合計3.編制住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費計算表（見表4）；表4 住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費計算表2009年8月 單位：元車間或部門工資總額住房公積金（8%）工會經(jīng)費（2%）職工教育經(jīng)費（2.5%）產(chǎn)品生產(chǎn)工人車間管理工人

廠部管理人員 合計 4.采用生產(chǎn)工時分配法分配直接人工費用，完成職工薪酬匯總表（見表5）和直接人工費用分配表（見表6）；表5 職工薪酬費用匯總表2009年8月單位：元車間或部門產(chǎn)品生產(chǎn)工人車間管理工人廠部管理人員合計1.工資總額2.職工福利費3.社會保險費醫(yī)療保險費養(yǎng)老保險費失業(yè)保險費工傷保險費生育保險費4.住房公積金5.工會經(jīng)費6.職工教育經(jīng)費合計表6 直接人工費用分配表（生產(chǎn)工時分配法）2008年8月 單位：元產(chǎn)品名稱實際生產(chǎn)工時（小時）分配率分配金額甲型車床乙型車床丙型車床合計5.編制分配結(jié)轉(zhuǎn)職工薪酬的會計分錄。解析：表2 職工福利費計算表2009年8月 單位：元車間或部門工資總額計提比例提取職工福利費產(chǎn)品生產(chǎn)工人8250011550車間管理工人4500630廠部管理人員130001820合計10000014%14000表3 社會保險費計算表2009年8月單4位元車間或工資醫(yī)療保險養(yǎng)老保險失業(yè)保險工傷保險生育保險合部門總額費（8%）費（20%）費（2%）費（0.8%）費（0.8%）計產(chǎn)品生產(chǎn)工人82500660016500165066066026070車間管理工人45003609009036361422廠部管理人員13000104026002601041044108合計100000800020000200080080031600表4 住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費計算表 . . 2009年8月 單位：元~車間或部門~工資總額住房公積金（8%）|工會經(jīng)費（2%）|職工教育經(jīng)費（2.5%）產(chǎn)品生產(chǎn)工人車間管理工人廠部管理人員合計82500450013000100000660036010408000650902600002062.50112.503252500 應分配的工資費用 各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時（實際工時或定額工時）之和表5 應分配的工資費用 各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時（實際工時或定額工時）之和2009年8月 單位：元車間或部門產(chǎn)品