2023年審計(jì)案例分析考點(diǎn)版版好

2０23年春《審計(jì)案例研究》期末考試復(fù)習(xí)重點(diǎn)一、判斷并說(shuō)明理由(不管判斷結(jié)果對(duì)的與否,均需要說(shuō)明理由)1.在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的內(nèi)容，應(yīng)涉及除事務(wù)所的獨(dú)立性和助理人員以外的所有事項(xiàng)?！?理由:應(yīng)評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)的能力、獨(dú)立性、保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力

2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目,不管其繁簡(jiǎn)和規(guī)模大小都應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)計(jì)劃?！?；理由：審計(jì)計(jì)劃至關(guān)重要,只是計(jì)劃繁簡(jiǎn)、粗略限度有所不同而已。

3．在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許故意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平高于將用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性水平?！?理由：應(yīng)為低于。由于這樣通?？梢詼p少未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的也許性,并且能給注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供一個(gè)安全邊際。4．為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)行的數(shù)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì),應(yīng)使用相同的重要性水平。×;理由：由于被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、宏觀環(huán)境等都在變化5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段,之所以必須執(zhí)行分析性復(fù)合程序,目的是幫助擬定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,從而使審計(jì)更具效率和效果?！?；理由：通過(guò)度析性復(fù)核程序可以指出高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域之所在６．在審計(jì)的計(jì)劃階段,運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型擬定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)，所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的計(jì)劃估計(jì)水平?！?；理由:計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)根據(jù)計(jì)劃階段評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平擬定7.在審計(jì)報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于擬定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計(jì)程序?！?理由:用于對(duì)被審會(huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性做最后的復(fù)核。8．記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是防止員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。×；理由:這是內(nèi)部控制制度的基本規(guī)定；但最有效的是職責(zé)分工。9．應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所?！蹋焕碛?由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)控制函證全過(guò)程;不能交被審單位收發(fā)函證。１0．被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)當(dāng)經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。√；理由:符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。１1．假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異,則表白所有的應(yīng)收賬款余額對(duì)的。×;理由:審計(jì)人員并未對(duì)被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。12.擬定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目的?！?；理由:審計(jì)目的是實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)的目的；評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制是控制測(cè)試的內(nèi)容。

１3．為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬?！?理由：有效的做法是審查銷售業(yè)務(wù)的原始憑證，如銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證,再追查銷售日記賬14．營(yíng)業(yè)費(fèi)用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費(fèi)用?！?；理由:它是銷售與收款循環(huán)審計(jì)中對(duì)利潤(rùn)表審計(jì)的項(xiàng)目。1５．注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的否認(rèn)式詢證函，假如客戶未予答復(fù)，表白被審計(jì)單位的記錄是對(duì)的可靠的?！?理由:由于被函證者不能認(rèn)真對(duì)待詢證函時(shí)，或詢證函在郵局丟失等,均也許收不到相應(yīng)的復(fù)函。16．應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)，也可由被審計(jì)單位寄發(fā)?！?理由:應(yīng)收賬款詢證函只能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā),這是函證控制的基本規(guī)定17．將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對(duì),可以確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性?！?理由：這是審查被審單位少計(jì)收入的審計(jì)程序,可實(shí)現(xiàn)完整性目的

1８．在通常情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在核算應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上,函證應(yīng)收票據(jù)的余額,以避免不必要的反復(fù)審計(jì)?！?理由:由于應(yīng)收票據(jù)可以根據(jù)賬簿記錄監(jiān)盤；必要時(shí)可抽取部份票據(jù)向出票人函證

１9．同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是,被審計(jì)單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大,因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證相關(guān)余額?！?；理由:應(yīng)選取一定金額、賬齡較長(zhǎng)或異常的其他應(yīng)收款明細(xì)賬函證

20．對(duì)于被審計(jì)單位擬定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款,經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后,已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)立的備查簿中登記，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核算?！?理由:這是壞賬損失的內(nèi)部控制的基本規(guī)定

21．注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提局限性的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失?！?理由：經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失，重要是由于固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊后的金額、超過(guò)了固定資產(chǎn)出售收入;可以認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提局限性。

22．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性,追查存貨的采購(gòu)至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測(cè)試已發(fā)生購(gòu)貨業(yè)務(wù)的完整性。×；理由：這是審查被審單位少計(jì)存貨(購(gòu)貨、銷貨)業(yè)務(wù)的程序，可實(shí)現(xiàn)完整性目的

２3.在被審計(jì)單位因反復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等因素,導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過(guò)大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位不做任何調(diào)整,但應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中說(shuō)明?！?，理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不寫財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。

24．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可將審計(jì)應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序,完全交由被審計(jì)單位辦理。×；理由:應(yīng)付賬款詢證函只能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)，這是函證控制的基本規(guī)定

25．驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購(gòu)有關(guān)負(fù)債的存在或發(fā)生認(rèn)定的重要憑證?！?理由：連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單可防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反復(fù)入賬,以支持存在可發(fā)生認(rèn)定。26.固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度?！?理由：檢查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度是固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查公司固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí),如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)公司購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。×；理由：從關(guān)聯(lián)公司購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí),審計(jì)人員必須查實(shí),防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。2８．一般情況下,應(yīng)付賬款不需要函證,其因素是:注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額?！?理由：，由于他與應(yīng)收賬款不同，由于函證不能發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款;但不是絕對(duì)不需要,應(yīng)根據(jù)情況來(lái)定。２9．相應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。×;理由:相應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人,以及金額較小甚至為零但為公司重要的債權(quán)人，作為函證的對(duì)象30．相應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否認(rèn)式,并具體說(shuō)明應(yīng)付金額。×;理由：相應(yīng)付賬款進(jìn)行函證,最佳采用肯定式詢證函31．存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任?！?；理由：存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任，審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。３２．一般來(lái)說(shuō),加工產(chǎn)品和儲(chǔ)存竣工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)，而與其他任何循環(huán)無(wú)關(guān)。√；理由：它們只是生產(chǎn)循環(huán)的重要業(yè)務(wù)活動(dòng)3３.存放商品的倉(cāng)儲(chǔ)且應(yīng)相對(duì)獨(dú)立,限制無(wú)關(guān)人員接近，這項(xiàng)控制與商品的“完整性”認(rèn)定有關(guān)?！粒焕碛桑嚎梢苑乐官Y產(chǎn)被無(wú)關(guān)人員領(lǐng)取、被盜竊等，而隱瞞不入賬34.被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)。×;理由:不符合內(nèi)部控制的規(guī)定;永續(xù)盤存記錄應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。35.被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)?！?；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)并進(jìn)行抽查;實(shí)地盤點(diǎn)是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任。36.被審計(jì)單位當(dāng)年12月3１日收到一張購(gòu)貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi),而存貨實(shí)物卻在次年的1月2日才收到,未涉及在年終的盤點(diǎn)范圍內(nèi),這樣有也許虛減本年的利潤(rùn)?！?理由:審計(jì)人員對(duì)銷售成本采用倒擠法,將存貨虛減時(shí)（已入賬但沒(méi)納入盤點(diǎn)），銷售成本必然要虛增,本年利潤(rùn)將會(huì)被虛減。７.將來(lái)料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍,也許導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增?！蹋焕碛?審計(jì)人員對(duì)銷售成本采用倒擠法,將存貨虛增時(shí)，銷售成本必然要虛減,本年利潤(rùn)將會(huì)被虛增。3８.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)當(dāng)涉及現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位盤點(diǎn)并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某辄c(diǎn)兩部分?！蹋焕碛桑鹤?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)并進(jìn)行抽查;實(shí)地盤點(diǎn)是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任。

9.假如被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不必對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)?！?理由:為了驗(yàn)證存貨的真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須進(jìn)行監(jiān)盤;為了驗(yàn)證存貨金額的真實(shí)性必須進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試。4０．被審計(jì)單位購(gòu)貨交易對(duì)的截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會(huì)計(jì)期間入賬?！?理由：按存貨對(duì)的截止的規(guī)定,若未將年終在途存貨列入當(dāng)年的存貨盤點(diǎn)范圍，只要相應(yīng)的負(fù)債亦同時(shí)記入次年賬內(nèi)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響并不重要。

４1.在對(duì)于長(zhǎng)期應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查應(yīng)付債券原始憑證保管認(rèn)同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離。×；理由:注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查應(yīng)付債券原始憑證保管與會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離,是控制測(cè)試的內(nèi)容。

４2．在審計(jì)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)公司各項(xiàng)投資的應(yīng)計(jì)利息并及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益?！?；理由：應(yīng)改為:“在審計(jì)長(zhǎng)期債權(quán)投資項(xiàng)目時(shí)”。因長(zhǎng)期股權(quán)投資要區(qū)提成本法與權(quán)益法進(jìn)行核算。

43.當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過(guò)相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。√；理由：記錄的利息費(fèi)用過(guò)大,說(shuō)明負(fù)債有低估的也許

44．甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí),為擬定“長(zhǎng)期借款”賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是Ｂ公司的重要股東?！?理由:函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是B公司的債權(quán)人,如貸款的銀行。

４5.若被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超過(guò)其凈資產(chǎn)的50%,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資?！?理由：若被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超過(guò)其凈資產(chǎn)的５０%,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明；不一定對(duì)被投資公司的控制、共同控制或重大影響的關(guān)系。

6.對(duì)于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如無(wú)法進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，則須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證?！?理由：為了審查投資債券的真實(shí)性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盤點(diǎn)或函證

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查托管證券是否真實(shí)存在，一方面應(yīng)采用檢查公司股票債券存根簿?！?理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盤點(diǎn)或函證

8.對(duì)于公司所擁有的長(zhǎng)期投資由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)?！?；理由：對(duì)于公司所擁有的長(zhǎng)期投資由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其別人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)。

49.審查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類上互相劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)解決是否對(duì)的時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可不考慮的事項(xiàng)是長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。×;理由：應(yīng)考慮長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性，以注意公司是否存在為提高“流動(dòng)比率”指標(biāo)而隨意結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。

50.在審查某國(guó)有公司長(zhǎng)期投資時(shí)，假如被審計(jì)單位以無(wú)形資產(chǎn)投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以是市場(chǎng)價(jià)?！?理由:適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是投資各方約定價(jià)值、或評(píng)估價(jià)值。

5１．籌資與投資循環(huán)的總目的是測(cè)試該循環(huán)各項(xiàng)余額是否公允表達(dá)?！?理由：因其交易數(shù)量少交易額大，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性反映產(chǎn)生較大的影響。

52.籌資與投資循環(huán)的特性之一就是審計(jì)年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少,而每筆交易的金額通常較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí),可以采用抽樣審計(jì)?！?理由：一般應(yīng)采用較為具體的審計(jì)

53.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否將一年內(nèi)到期的借款列入流動(dòng)負(fù)債，這與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的完整性認(rèn)定有關(guān)?！?理由:這項(xiàng)檢查可實(shí)現(xiàn)分類目的；與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)

5４．計(jì)算短期股票投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資,期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占的比例,分析短期投資與長(zhǎng)期投資的安全性,與投資的存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān)。×；理由：與投資的估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定有關(guān)

55.在籌資與投資循環(huán)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般都要索取協(xié)議、協(xié)議，這是為了證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定?！?理由:可驗(yàn)證業(yè)務(wù)的真實(shí)性;能證實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)存在或發(fā)生認(rèn)定。

56.當(dāng)其它應(yīng)收款明細(xì)賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，這與會(huì)計(jì)報(bào)表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)?！?；理由:這項(xiàng)建議可實(shí)現(xiàn)分類目的；與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)

57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時(shí),對(duì)發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本,應(yīng)采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無(wú)關(guān)。×；理由:可驗(yàn)證其他應(yīng)收款的所有權(quán);與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定有關(guān)。

58.為擬定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。√；理由:函證應(yīng)付債券可證實(shí)其存在性。

５9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行審計(jì)時(shí),應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的合法性?！蹋焕碛?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注大額、異常項(xiàng)目。

６0.進(jìn)行資本公積的實(shí)質(zhì)性測(cè)試,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)一方面檢查資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，重要是確認(rèn)資本公積增減變動(dòng)的真實(shí)性?！?理由：重要是確認(rèn)資本公積增減變動(dòng)的合法性和對(duì)的性。

61.對(duì)利息支出審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。×；理由：對(duì)利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出總額,并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對(duì),判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出。62.短期借款相對(duì)于長(zhǎng)期借款來(lái)說(shuō)，金額通常較小,期限較短，且通常無(wú)須抵押，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響也不如長(zhǎng)期借款,因此一般無(wú)須審查其抵押、擔(dān)保情況?！?；理由：必須審查其抵押、擔(dān)保情況,以證實(shí)其表達(dá)或披露認(rèn)定。６3.檢查長(zhǎng)期借款的使用是否符合借款協(xié)議的規(guī)定,重點(diǎn)是檢查長(zhǎng)期借款使用的安全性與賺錢性?！?；理由:重點(diǎn)是檢查長(zhǎng)期借款使用的合理性64．根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于公司的所有資產(chǎn)減去所有負(fù)債后的余額,假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)公司資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充足的審計(jì),對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒(méi)有必要了?！粒焕碛?對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)是十分必要的。６５．注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析公司投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告是為了判斷公司長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。√;理由：分析公司投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。66.假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已付支票清單,該注冊(cè)會(huì)計(jì)師勿需再向該銀行函證?！?理由：證實(shí)銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。６7.被審計(jì)單位202３年改變?cè)瓑馁~準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)其在報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正情況。×;理由:屬于會(huì)計(jì)政策變更68．注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證銀行存款余額就是為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在?！粒焕碛桑鹤C實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在;還可實(shí)現(xiàn)其他審計(jì)目的。

6９.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí),可以通過(guò)審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表代替對(duì)銀行存款余額的函證?！粒焕碛桑恒y行存款的函證是必須的。7０．盤點(diǎn)庫(kù)存鈔票時(shí),必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與,并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)?！?；理由：盤點(diǎn)庫(kù)存鈔票時(shí)，必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參與,并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。7１．被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的鈔票數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。×；理由：應(yīng)以結(jié)賬日的實(shí)有數(shù)額（審定額）為準(zhǔn)7２．對(duì)投資凈收益的實(shí)質(zhì)性測(cè)試,重要采用觀測(cè)法和計(jì)算法?！?；理由：重要采用檢查法和計(jì)算法。

73.審計(jì)人員通過(guò)詢問(wèn)、觀測(cè)、檢查等方法,可以測(cè)試營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)與遵守情況。√；理由:營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)一般應(yīng)采用實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序74．要驗(yàn)證本期所得稅費(fèi)用的計(jì)算是否對(duì)的，一方面查明對(duì)本期發(fā)生的時(shí)間性差異的計(jì)算是否對(duì)的?！?理由：應(yīng)根據(jù)審定后的利潤(rùn)總額和規(guī)定的公司所得稅稅率，復(fù)核本期所得稅費(fèi)用是否對(duì)的。75.出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)，被審計(jì)單位或職工有也許轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營(yíng)業(yè)外收入?！?；理由:被審計(jì)單位的非常規(guī)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制一般都不很健全７６.出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)或工作差錯(cuò),被審計(jì)單位對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)有也許存在按原值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出的情況?！?理由:被審計(jì)單位的非常規(guī)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制一般都不很健全7７.被審計(jì)單位假如將稅收滯納金、違法經(jīng)營(yíng)罰款等支出列作違約金，就有也許偷漏所得稅。√；理由：稅收滯納金、違法經(jīng)營(yíng)罰款不得稅前扣除;經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的違約金可以稅前扣除７8．一般而言,按照常規(guī)審計(jì)程序，每一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)都涉及符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩個(gè)方面?！?理由：只有合理地運(yùn)用符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，才干取得審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的充足、適當(dāng)?shù)淖C據(jù);在有些情況下，可以完全依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序來(lái)獲取證據(jù)。７9．對(duì)各審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，按照常規(guī)審計(jì)程序，審計(jì)人員應(yīng)一方面進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試?！?；理由：只有合理地運(yùn)用符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，才干取得審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的充足、適當(dāng)?shù)淖C據(jù);在有些情況下，可以完全依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序來(lái)獲取證據(jù)。8０.對(duì)利潤(rùn)分派的實(shí)質(zhì)性測(cè)試,應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄,結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行?！?理由：“盈余公積”“應(yīng)付股利”等賬戶記錄,是利潤(rùn)分派的相應(yīng)賬戶81．如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響,但無(wú)法對(duì)其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無(wú)保存帶解釋段類型意見的審計(jì)報(bào)告?！?理由：如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響,但無(wú)法對(duì)其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保存意見或無(wú)法表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告。

82．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì),都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的?！粒焕碛?期后事項(xiàng)的審計(jì),不是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的，而應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過(guò)程中就要考慮期后事項(xiàng)的審計(jì)。

83.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)本期期末數(shù)負(fù)責(zé),一般無(wú)須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見,但應(yīng)當(dāng)實(shí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，如前期會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)行的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí)，但無(wú)須補(bǔ)充實(shí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序?！?；理由：如前期會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須補(bǔ)充實(shí)行適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師要充足考慮期初余額審計(jì)形成的相關(guān)結(jié)論對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響,以決定發(fā)表審計(jì)意見的類型。

84．注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)行了額外審計(jì)程序，可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告?！?；理由:注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)行了額外審計(jì)程序,可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告。

85.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)審計(jì)時(shí)，其應(yīng)負(fù)責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作開始日為限。×;理由:注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任實(shí)行審計(jì)程序或進(jìn)行專門詢問(wèn),以發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng),但應(yīng)對(duì)其知悉的期后事項(xiàng)預(yù)以關(guān)注,并實(shí)行相應(yīng)的審計(jì)程序

８６.審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后７天左右的對(duì)賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無(wú)期后事項(xiàng)的發(fā)生?！?理由:是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性,了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況,驗(yàn)證鈔票收支的截止期。

87.對(duì)的區(qū)分兩類不同的期后事項(xiàng),關(guān)鍵在于對(duì)的擬定期后事項(xiàng)重要情況出現(xiàn)的時(shí)間?！?理由:重要情況出現(xiàn)在被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日之前的事項(xiàng)，屬于調(diào)事項(xiàng);之后的為披露事項(xiàng)。

８8．注明雙重日期的作法,全面擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍。×;理由:注明雙重日期的作法，僅在反映有關(guān)的特定項(xiàng)目方面擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍。

89.假如上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé)任，無(wú)須考慮其對(duì)審計(jì)意見類型的影響。×;理由:注冊(cè)會(huì)計(jì)師要充足考慮期初余額審計(jì)形成的相關(guān)結(jié)論對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，以決定發(fā)表審計(jì)意見的類型。

９０.會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，假如被審計(jì)單位拒絕采用適當(dāng)措施,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告?！粒焕碛桑鹤?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)須作修改的事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響限度,重新考慮已出審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。

９１．驗(yàn)資從性質(zhì)上來(lái)看,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)?！?理由：驗(yàn)資是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)法定的、鑒證業(yè)務(wù)

9２.當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，公司的實(shí)收資本應(yīng)大于注冊(cè)資本?！?理由：一般而言，公司的實(shí)收資本應(yīng)等于注冊(cè)資本。

93．在驗(yàn)資實(shí)行階段，必須對(duì)與驗(yàn)資有關(guān)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)。√；理由:驗(yàn)資是對(duì)被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收或變更情況進(jìn)行審驗(yàn)，應(yīng)對(duì)與驗(yàn)資有關(guān)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)；有時(shí)也許不對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)。

9４.驗(yàn)證公司資本,出具驗(yàn)資報(bào)告，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容?！?；理由：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)之一。

9５．通過(guò)驗(yàn)資，不僅要審查驗(yàn)證公司資本的真實(shí)性，并且要明確公司資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。√;理由：驗(yàn)資不僅要審查驗(yàn)證公司資本的真實(shí)性，并且要驗(yàn)證資本由誰(shuí)投入、歸誰(shuí)所有,關(guān)系到公司產(chǎn)權(quán)關(guān)系的界定

９6.驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)直接送給委托人,還要通過(guò)有關(guān)部門的審定?！粒焕碛桑候?yàn)資報(bào)告應(yīng)直接送給委托人,不必通過(guò)任何單位審定

9７．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的使用后果負(fù)責(zé)?！粒焕碛?注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)

98．盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)誤、舞弊和違法行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤、舞弊和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的重大違反法規(guī)行為?！?理由:這不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任

99.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為,應(yīng)當(dāng)在制定和實(shí)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以充足關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。√;理由:由于它們直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)對(duì)審計(jì)意見產(chǎn)生影響

100.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的也許性時(shí),應(yīng)對(duì)其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以擬定是否修改或追加審計(jì)程序。×；理由：應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估,并擬定是否修改或追加審計(jì)程序。

1０1．假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行符合性測(cè)試,為了更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的,通常應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制制度執(zhí)行測(cè)試。╳;理由:通常只對(duì)那些有助于防止、發(fā)現(xiàn)和糾正會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)得產(chǎn)生重大錯(cuò)、漏報(bào)的控制制度執(zhí)行測(cè)試。

１02．假如被審計(jì)單位對(duì)同一張購(gòu)貨發(fā)票兩次付款,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表即可發(fā)現(xiàn)。╳;理由:對(duì)同一張購(gòu)貨發(fā)票兩次付款,并不影響公司鈔票日記賬與銀行對(duì)賬單的一致性,因此，無(wú)法通過(guò)審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表發(fā)現(xiàn)。

103．在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前,后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。×；理由：審計(jì)重要性水平是通過(guò)審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而擬定的，不是向前任審計(jì)人員了解的。

1０4．假如被審計(jì)單位初次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì),仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。×；理由：仔細(xì)審計(jì)自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。

１05．對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對(duì)是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一?！?；理由：由于通過(guò)對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對(duì)可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯(cuò)記的情況。

106．利潤(rùn)分派審計(jì)的目的是通過(guò)對(duì)利潤(rùn)分派順序的審查，擬定公司的利潤(rùn)分派真實(shí)性、合規(guī)合法性?！?；理由：是通過(guò)對(duì)利潤(rùn)分派順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查,擬定公司的利潤(rùn)分派真實(shí)性、合規(guī)合法性。

107.審查公司的應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí),應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否對(duì)的。√；理由：由于公司在擬定應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí),要在利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上通過(guò)一系列的調(diào)整,重要是將計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào)增,因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否對(duì)的。

108.審計(jì)人員在完畢審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通商討審計(jì)報(bào)告的措辭?！?理由：溝通僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見類型和審計(jì)報(bào)告措辭，并非商討。

１０9．審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí),應(yīng)將已審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表作為附件贈(zèng)送報(bào)表使用人。×；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任,因此，已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表只能附送,而不能作為審計(jì)報(bào)告附件。二、單項(xiàng)案例分析與綜合案例分析題的復(fù)習(xí)重點(diǎn):在第一章的案例二中,假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大,這意味著被審單位也許存在哪些情況?會(huì)計(jì)師事務(wù)所為什么必須審慎選擇客戶？比較教材第四章案例二中的表4-4和表4-５，指出調(diào)整前后被審計(jì)單位產(chǎn)品成本的變化以及它對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響?根據(jù)所提供的資料，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告;根據(jù)上列審計(jì)報(bào)告中的表述,指犯錯(cuò)誤所在，并重新出具一份審計(jì)報(bào)告撰寫帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保存意見的審計(jì)報(bào)告。應(yīng)收賬款函證時(shí)應(yīng)考慮哪些因素?負(fù)債融資、貨幣資金的關(guān)鍵控制點(diǎn)；銷售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及審計(jì)內(nèi)容;存貨截止和銷售截止期測(cè)試和存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；銀行存款及其余額調(diào)節(jié)表的審計(jì)和對(duì)貨幣資金進(jìn)行憑證抽查時(shí)應(yīng)關(guān)注重點(diǎn)。在銷售循環(huán)中為什么要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易?與此有關(guān)的舞弊方式有哪些?如何發(fā)現(xiàn)和防止？結(jié)合教材第九章案例二，根據(jù)“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表”分析黎夏公司２0２3年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2023年重要因素注冊(cè)會(huì)計(jì)對(duì)也許存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任是什么?對(duì)已經(jīng)存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任是什么?流動(dòng)資金借款會(huì)計(jì)解決問(wèn)題根據(jù)對(duì)存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)控制度研究評(píng)價(jià)結(jié)果,針對(duì)不同情形擬定相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。2１針對(duì)審計(jì)工作中存在不同情況，擬定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告。?22.根據(jù)教材第三章案例一《永鋒公司應(yīng)付賬款審計(jì)案例》中表３―２是審計(jì)人員取得的永鋒公司應(yīng)付賬款明細(xì)表中的部分內(nèi)容，擬定如何進(jìn)行應(yīng)收賬款函證程序。２３.結(jié)合教材第十章案例二《北京哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制案例》,分析會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)如何完善審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制?！秾徲?jì)案例研究》教材每章課后思考題參考答案（第1章-—第５章）第一章練習(xí)思考題教材P1０的練習(xí)思考題１．本案例中,美林股份公司更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所,誠(chéng)信所是新任所，前所是信利會(huì)計(jì)師事務(wù)所?，F(xiàn)假設(shè)經(jīng)客戶批準(zhǔn)后,王越已與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得聯(lián)系，他應(yīng)當(dāng)如何與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通？

答:與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通的目的在于幫助后任審計(jì)人員了解有關(guān)管理當(dāng)局的基本情況，對(duì)的評(píng)價(jià)是否可接受審計(jì)委托。

根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則—前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》(征求意見稿）:

(1）溝通的必要性及形式?與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通的目的在于幫助后任審計(jì)人員了解有關(guān)管理當(dāng)局的基本情況，對(duì)的評(píng)價(jià)是否可接受審計(jì)委托,這些溝通可在接受委托之前或之后進(jìn)行,以減少或控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。?后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得被審計(jì)單位管理當(dāng)局的授權(quán),積極與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。溝通可以采用口頭或書面方式進(jìn)行。

假如被審計(jì)單位不批準(zhǔn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問(wèn)因素,并考慮是否接受委托?(2）溝通的內(nèi)容?后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具體、合理,涉及：

ａ.關(guān)于管理當(dāng)局是否正直的信息;?b.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理當(dāng)局在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見分歧；?c.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)或其他類似機(jī)構(gòu)了解到的管理當(dāng)局舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制相關(guān)事項(xiàng)；

ｄ.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的因素。?必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)其他事項(xiàng)。

假如需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位書面授權(quán)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師允許其查閱。?(3)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)溝通結(jié)果的運(yùn)用?后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表白,其審計(jì)意見所有或部分地依賴于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

假如接受委托對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行重新審計(jì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)詢問(wèn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿獲取信息,但這些信息并局限性以成為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。?（４)發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表也許存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的解決?假如發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表也許存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并規(guī)定被審計(jì)單位安排三方會(huì)談，以便采用措施進(jìn)行妥善解決。

假如被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參與三方會(huì)談，或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問(wèn)題的方案不滿意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定，必要時(shí)可向律師征詢，以采用進(jìn)一步的措施。

2.在本章的案例中,所列舉的是初次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么本次連續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的重要內(nèi)容有什么不同?

答:一般來(lái)說(shuō),初次接受委托時(shí),預(yù)備調(diào)查的重要內(nèi)容包含公司基本情況的內(nèi)容較多,并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在連續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下重要因素：

(1)管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信;

（２）被審計(jì)單位的涉訟案件及其解決情況；?(3)以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果;

(4)利害沖突及回避事宜；

(５)內(nèi)部控制的改善情況；

（６)審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。?３.假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的老客戶，在查閱上年度審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)著重注意哪些問(wèn)題??答：查閱上年度審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng)對(duì)其審計(jì)意見類型、審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)總結(jié)、重要的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)、或有損失、管理建議書的要點(diǎn)等有關(guān)重要事項(xiàng)予以充足關(guān)注,并考慮對(duì)本年度審計(jì)工作的影響。?教材P17的練習(xí)思考題1.教材中表1-11反映一家百貨業(yè)上市公司及同期行業(yè)平均的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，試分析這組數(shù)據(jù),以擬定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

中宏百貨公司及同行業(yè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)?答：分析如下：?(１)流動(dòng)比率和速動(dòng)比率低于同行業(yè)平均水平,２0２3年利息保障倍數(shù)不僅相對(duì)嚴(yán)重低于行業(yè)平均水平,其絕對(duì)數(shù)字亦表白公司的息前稅前利潤(rùn)難以填補(bǔ)其利息支出,顯示公司的經(jīng)營(yíng)狀況惡化,應(yīng)關(guān)注其對(duì)連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響。

(２）該公司2０２3年的賺錢水平嚴(yán)重惡化，凈資產(chǎn)收益率由20２３年的比行業(yè)平均水平高出近一倍而跌至2０２3年的0.07%。而值得關(guān)注的是,主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率居然下降超過(guò)22個(gè)百分點(diǎn)。由于該公司屬于毛利率較為穩(wěn)定的零售行業(yè),其大幅波動(dòng)顯然不合常理，審計(jì)人員有理由對(duì)其去年的業(yè)績(jī)表達(dá)懷疑，也許有資產(chǎn)置換等方式形成的非正常利潤(rùn)作為主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)反映,以虛飾報(bào)表。審計(jì)人員應(yīng)就此規(guī)定被審計(jì)單位管理當(dāng)局作出合理解釋。

（３）應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)率都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平，顯示公司不僅經(jīng)營(yíng)狀況惡化，并且經(jīng)營(yíng)資金的周轉(zhuǎn)也許發(fā)生困難。?（4）以上的分析使得審計(jì)人員在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，必須著重考慮公司的連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力,并考慮其對(duì)會(huì)計(jì)政策運(yùn)用的影響。?2．假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司年內(nèi)各月或與以前年度比,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審計(jì)單位也許存在哪些情況?

答:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)也許意味著公司存在以下情況：

(1)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng);?(2)年末銷售額忽然增減；?(３)顧客總體發(fā)生變動(dòng)；?(4)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；

(５)信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化;?(6）銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。

3．利息保障倍數(shù)的波動(dòng)也許表達(dá)公司存在什么樣的情況??答：利息保障倍數(shù)的波動(dòng)也許意味著被審計(jì)單位存在以下情況:

(1)重要賺錢能力發(fā)生變動(dòng)；?（２)債務(wù)發(fā)生變動(dòng)；

(3)利率發(fā)生變動(dòng)。第二章練習(xí)思考題教材P２6的練習(xí)思考題1．銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些？本案例中還缺少哪些控制點(diǎn)？并提出改善措施。(略）2．在銷售循環(huán)中為什么要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易?與此有關(guān)的舞弊方式有哪些?如何發(fā)現(xiàn)和防止？(略)3．進(jìn)行銷售收入的分析性復(fù)核時(shí)應(yīng)從哪些方面入手?你認(rèn)為的核心指標(biāo)應(yīng)有哪些？答:銷售收入的分析性復(fù)核是進(jìn)行銷售收入審計(jì)的重要程序,通過(guò)該程序可以發(fā)現(xiàn)銷售收入也許存在的高估或低估問(wèn)題。進(jìn)行銷售收入的分析性復(fù)核程序時(shí)：?將本期的收入數(shù)與上一期對(duì)比，看是否有異常波動(dòng);也可將本期數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比，看其與計(jì)劃的差異。?將近幾年的毛利率進(jìn)行對(duì)比分析,看其波動(dòng)規(guī)律，并與該公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)格走勢(shì)、外部的市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)占有率等相關(guān)因素進(jìn)行綜合分析，以發(fā)現(xiàn)公司收入的異常變化。?將本期收入與本期的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用比較,計(jì)算銷售費(fèi)用率,看是否有異常變化。重要分析指標(biāo)可以有銷售收入增長(zhǎng)率；毛利率；銷售費(fèi)用率等。?４．為什么對(duì)銷售收入進(jìn)行截止期測(cè)試?若本案例中有關(guān)發(fā)票記錄和記賬憑證記錄做如下調(diào)整后,對(duì)銷售收入的期末數(shù)如何進(jìn)行調(diào)整?見教材表２-6

答:對(duì)銷售收入進(jìn)行截止期測(cè)試能驗(yàn)證被審計(jì)單位對(duì)銷售收入的記錄是否放到了恰當(dāng)?shù)钠陂g,避免公司期末高估收入或低估收入。練習(xí)中所給的數(shù)據(jù)應(yīng)調(diào)整對(duì)Ｄ公司和對(duì)Ｑ公司的銷售收入，兩筆收入共計(jì)95９40元應(yīng)計(jì)入２023年的收入中，調(diào)整分錄為：

借:應(yīng)收賬款——Ｄ公司2３４00?——Q公司７2540?貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8２０2３

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅13９40

教材P3６的練習(xí)思考題

1.相應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)是否需要對(duì)所有債務(wù)人進(jìn)行函證？在擬定函證規(guī)模時(shí)應(yīng)考慮哪些因素??答:執(zhí)行應(yīng)收賬款的函證程序時(shí),為了提高審計(jì)效率,一般不需對(duì)所有債務(wù)人進(jìn)行函證，可以根據(jù)審計(jì)抽樣擬定的樣本規(guī)模,并結(jié)合以下幾種因素的影響來(lái)選定函證對(duì)象。?(1)應(yīng)收賬款在所有資產(chǎn)中的重要限度。假如應(yīng)收賬款在所有資產(chǎn)中所占的比例較大,那么，函證的也應(yīng)相應(yīng)大一些。

（2)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。假如內(nèi)部控制比較健全,可以相應(yīng)縮小函證范圍，反之，要擴(kuò)大函證范圍。

（３)以前年度的函證結(jié)果。假如以前年度函證中發(fā)現(xiàn)重大差異或欠款糾紛較多,函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些。?（4)函證方式的選擇。假如選擇肯定式函證,可相應(yīng)減少函證量;假如選擇否認(rèn)式函證,則相應(yīng)增長(zhǎng)函證量。?一般情況下，賬齡長(zhǎng)、金額大、存在糾紛的應(yīng)收賬款、非正常名稱的賬戶、關(guān)聯(lián)方余額、有貸方余額的賬戶，則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須向債務(wù)人函證的對(duì)象。

2．對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些?

答:可以采用的替代程序有:核對(duì)相關(guān)發(fā)票；出庫(kù)單；貨運(yùn)憑證；顧客定單；銷售協(xié)議等。也可查找相關(guān)的銀行存款日記賬，日后款項(xiàng)的收回也能間接證明應(yīng)收賬款的存在性。?３．本案例中若應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法為余額比例法,兩個(gè)賬戶合計(jì)的期末余額為10１0萬(wàn)元，計(jì)提比例為10%,壞賬準(zhǔn)備賬戶的期初余額為120萬(wàn)元，本期借方發(fā)生額為１8１萬(wàn)元,預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)無(wú)需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情形,不考慮其他項(xiàng)目的影響,藍(lán)格公司壞賬準(zhǔn)備本期提取數(shù)為101萬(wàn)元,請(qǐng)問(wèn)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)額是否對(duì)的？?答：不對(duì),應(yīng)提金額為10１＋（1８１－120)=１62萬(wàn)元?4.若本案例中對(duì)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為:?借：壞賬準(zhǔn)備150０00

銀行存款１0００00

貸:應(yīng)收賬款——光明集團(tuán)250０00?該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整,問(wèn)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種解決后，也許會(huì)有哪些后果？

答：一方面，對(duì)剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷,應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行解決,不能隨意轉(zhuǎn)銷；假如公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。

第三章練習(xí)思考題教材Ｐ46的練習(xí)思考題１．根據(jù)內(nèi)部控制的規(guī)定，簽發(fā)付款支票時(shí)應(yīng)根據(jù)哪些原始憑證？

答：根據(jù)內(nèi)部控制的規(guī)定,簽發(fā)付款支票時(shí)，應(yīng)根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、供應(yīng)商發(fā)票及已核準(zhǔn)的付款告知書等。?2．就函證的重要限度而言,應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款比較有何不同？?答：函證應(yīng)付賬款是審查應(yīng)付賬款的程序和方法之一，但并不像函證應(yīng)收賬款那樣重要,由于復(fù)核負(fù)債的最大目的存在于發(fā)現(xiàn)業(yè)已存在但未曾入賬的債務(wù)，而函證已經(jīng)入賬的負(fù)債，并不能證明是否存在未曾入賬的債務(wù)。

此外，與應(yīng)收賬款相比,委托人有賣方發(fā)票、對(duì)賬單等外來(lái)證據(jù),可以用來(lái)核算應(yīng)付賬款，而相應(yīng)收賬款,則沒(méi)有類似的憑證予以證明。

尚有，決算日已經(jīng)入賬的大多數(shù)負(fù)債在下年度審計(jì)人員完畢審核時(shí)已告付訖,付款行為進(jìn)一步證實(shí)了已入賬債務(wù)的可靠性。所以，與應(yīng)收賬款比較,一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證。?3．在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)所取得的供應(yīng)商的對(duì)賬單和應(yīng)付賬款的函證回函均屬外部審計(jì)證據(jù)，但是它們的證據(jù)力是不同的，請(qǐng)分析其區(qū)別。

答:應(yīng)付賬款的函證回函證據(jù)力更強(qiáng)。由于從被審計(jì)單位取得的供應(yīng)商的對(duì)賬單與審計(jì)人員直接從被函證單位取得的函證回函比較，前者的獨(dú)立性與真實(shí)性較差。?4．對(duì)于應(yīng)付賬款明細(xì)賬,審計(jì)人員是否需要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表日以后有關(guān)內(nèi)容或記錄進(jìn)行審閱？假如需要，其重要目的是為了查證什么問(wèn)題??答：對(duì)于應(yīng)付賬款明細(xì)賬，審計(jì)人員需要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表日以后有關(guān)內(nèi)容或記錄進(jìn)行審閱,其重要目的是為了查證存在于報(bào)表日的應(yīng)付賬款是否完整,是否有未入賬的應(yīng)付賬款。?5．對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款,若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶,會(huì)導(dǎo)致什么問(wèn)題？(略）6．假設(shè)審計(jì)人員劉華雨在審閱、核對(duì)永鋒公司20２３年12月末有關(guān)應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)資料時(shí)，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”中具有本期估價(jià)入庫(kù)的價(jià)值３000０00元的購(gòu)貨,經(jīng)檢查未發(fā)現(xiàn)反映其具體的戶名、品種、數(shù)量及金額計(jì)算的有關(guān)憑證。永鋒公司的這種情況是否正常?劉華雨應(yīng)做哪些進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作？?答:不正常。被審計(jì)單位有也許虛記購(gòu)貨、虛記負(fù)債,或者在貨品沒(méi)有到達(dá)的情況下，提前確認(rèn)購(gòu)貨,當(dāng)然,也有也許是所購(gòu)貨品已經(jīng)到達(dá),但是會(huì)計(jì)核算資料不全。審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)應(yīng)付賬款的函證,將應(yīng)付賬款及所購(gòu)貨品的總賬、明細(xì)表、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì),規(guī)定被審計(jì)單位提供有關(guān)證明估價(jià)入賬應(yīng)付賬款存在的證據(jù)等,以證實(shí)問(wèn)題的實(shí)際形態(tài)。

７.本案例中表3―２是審計(jì)人員取得的永鋒公司應(yīng)付賬款明細(xì)表中的部分內(nèi)容,假設(shè)劉華雨決定選擇其中的兩家公司（供貨人）進(jìn)行函證。請(qǐng)問(wèn)他應(yīng)當(dāng)選擇哪兩家？假設(shè)表中的客戶為購(gòu)貨人（債務(wù)人）,所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，劉華雨又應(yīng)當(dāng)選擇哪兩家客戶進(jìn)行函證？這兩種選擇在問(wèn)題考慮上有什么不同嗎??答:審計(jì)人員應(yīng)選擇本案例圖表3―2中明揚(yáng)公司和中太機(jī)電兩家供貨單位進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證，假如表中的客戶為購(gòu)貨人（債務(wù)人）,所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，劉華雨則應(yīng)當(dāng)選擇碩英物資和中太機(jī)電兩家客戶進(jìn)行函證。這兩種選擇在問(wèn)題考慮上是有所不同的。函證應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇那些年度內(nèi)有大量交易金額的賬戶,而不是在結(jié)賬日具有較大余額的賬戶，由于此時(shí)函證的目的不是驗(yàn)證具有較大比重的賬戶余額的真實(shí)性，而是尋找未入賬的負(fù)債。?與此相反,函證應(yīng)收賬款的目的是驗(yàn)證年末賬戶余額的真實(shí)性,防止資產(chǎn)的高估,所以,函證時(shí)要選擇年末具有較大余額的賬戶，以取得是否高估資產(chǎn)的最有力的證據(jù)。

教材P56思考練習(xí)題1．在本案例中,未涉及租賃固定資產(chǎn)的審計(jì)，現(xiàn)假設(shè)綠島公司存在經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)，那么審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)注意哪些要點(diǎn)？(略)

２.本案例中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)新增固定資產(chǎn)72萬(wàn)元不屬更新改造費(fèi)用,不能計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值,如該筆費(fèi)用的性質(zhì)屬原固定資產(chǎn)改變用途而發(fā)生的更新改造支出,那么審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)著重注意哪些問(wèn)題?(略）

3.審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的對(duì)的性時(shí)，應(yīng)注意哪些問(wèn)題？

答:審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的對(duì)的性時(shí),應(yīng)先通過(guò)復(fù)核客戶編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢問(wèn)客戶,以擬定客戶在被審年度所采用的折舊方法。另一方面，還必須擬定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對(duì)于再度審計(jì)的客戶,審計(jì)人員可通過(guò)復(fù)核去年的工作底稿，來(lái)擬定其一致性。在擬定折舊提取的合理性時(shí),應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素:?一是客戶過(guò)去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限;?二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計(jì)人員可通過(guò)重新計(jì)算來(lái)驗(yàn)證折舊的對(duì)的性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些重要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試一些本年度增長(zhǎng)和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。?4.假設(shè)審計(jì)人員現(xiàn)需審計(jì)一家運(yùn)送公司，在對(duì)其固定資產(chǎn)的存在性實(shí)行審計(jì)時(shí),由于該行業(yè)固定資產(chǎn)在極為廣大的區(qū)域內(nèi)流動(dòng)，給盤點(diǎn)帶來(lái)困難，審計(jì)人員應(yīng)如何解決這一問(wèn)題??答:在查驗(yàn)有些行業(yè)公司的固定資產(chǎn)是否實(shí)際存在時(shí),也許有一定困難。運(yùn)送行業(yè)公司的固定資產(chǎn)往往散布在許多地方或正在極為廣泛的地區(qū)內(nèi)流動(dòng)使用，如運(yùn)貨卡車也許大部分正在運(yùn)貨途中，建筑機(jī)械正在某個(gè)遠(yuǎn)方城市的工地上。這時(shí)，審計(jì)人員可以實(shí)行替代性審計(jì)程序來(lái)查驗(yàn)。如通過(guò)審查產(chǎn)權(quán)證書、執(zhí)照登記收據(jù)、投保設(shè)備具體說(shuō)明的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單,以及有關(guān)汽油等燃料的消耗和修理開支的明細(xì)記錄等來(lái)擬定運(yùn)送工具的存在。５.現(xiàn)假設(shè)審計(jì)人員季小明在按盤點(diǎn)表抽盤的同時(shí),還采用了現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)“以物查賬”的方法,發(fā)現(xiàn)綠島公司現(xiàn)用的營(yíng)業(yè)樓的擴(kuò)建部分，已投入使用３年，固定資產(chǎn)賬面無(wú)此項(xiàng)目,補(bǔ)充審計(jì)程序查驗(yàn)該項(xiàng)目仍在“在建工程”科目反映。季小明對(duì)此因如何解決？

答：按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先行估計(jì)價(jià)值記賬，待擬定實(shí)際價(jià)值后,再進(jìn)行調(diào)整。由于綠島公司未按規(guī)定及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，不僅使資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)不能如實(shí)反映，且又未能及時(shí)通過(guò)計(jì)提折舊使資金及時(shí)得到補(bǔ)償。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作如下審計(jì)解決：?(1)應(yīng)根據(jù)審驗(yàn)情況擴(kuò)大審計(jì)范圍,結(jié)合對(duì)被審單位“在建工程”項(xiàng)目的審計(jì),確認(rèn)在建工程項(xiàng)目是否還存在其他類似的情況，如有類似情況應(yīng)一并規(guī)定被審計(jì)單位進(jìn)行補(bǔ)充會(huì)計(jì)解決并調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)額；?（２)應(yīng)將審驗(yàn)情況和被審計(jì)單位的調(diào)整情況，具體記錄于審計(jì)工作底稿;

（３）如被審計(jì)單位拒絕調(diào)整,審計(jì)人員應(yīng)出具保存或否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告。

6．在審查固定資產(chǎn)時(shí)，分析其修理費(fèi)用有什么作用??第四章練習(xí)思考題教材Ｐ64練習(xí)思考題1．審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些問(wèn)題？(略）?2．盤點(diǎn)的準(zhǔn)備工作應(yīng)涉及哪些?(略)

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳在對(duì)A公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行研究評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)A公司存在下述也許導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：?（1)存貨盤點(diǎn)欠缺認(rèn)真;

(2)由紅特公司代管的甲材料也許并不存在;?(３）通過(guò)銷售與收款循環(huán)審計(jì)發(fā)現(xiàn)已銷產(chǎn)成品也許未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)解決；

(４）A公司將明光公司存放在倉(cāng)庫(kù)中的乙材料計(jì)入貴公司存貨項(xiàng)目中。

規(guī)定：針對(duì)上述情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)當(dāng)采用什么實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行審查？?答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳在對(duì)Ａ公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行研究評(píng)價(jià)后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下述也許導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：

（1）存貨盤點(diǎn)欠缺認(rèn)真；

(2)由紅特公司代管的甲材料也許并不存在;

（3)通過(guò)銷售與收款循環(huán)審計(jì)發(fā)現(xiàn)已銷產(chǎn)成品也許未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)解決；?（4)該公司將明光公司存放在倉(cāng)庫(kù)中的乙材料計(jì)入該公司存貨項(xiàng)目中。

針對(duì)情況(1），注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)規(guī)定該公司對(duì)期末存貨進(jìn)行重盤，審計(jì)人員適當(dāng)抽點(diǎn)；?針對(duì)情況（２),注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)向紅特公司函證代管的甲材料;

針對(duì)情況(３),注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試;?針對(duì)情況（4),注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)采用詢問(wèn)管理當(dāng)局、函證、進(jìn)行截止測(cè)試等程序。

教材Ｐ69練習(xí)思考題1．通過(guò)對(duì)表４－3的審查，你對(duì)被審單位的四種產(chǎn)品有了哪些了解?

永晟股份有限公司12月份生產(chǎn)成本匯總明細(xì)表表4-3：

答:從表4-２至少可以獲得以下信息:審計(jì)人員抽查的這一期間,被審單位有兩種產(chǎn)品即Ｑ型摩托和Y型助力車的成本較高，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì);每種產(chǎn)品的料、工、費(fèi)比例中,直接材料所占比重都是最大的，對(duì)材料的審查應(yīng)作為重點(diǎn)。?２.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王克對(duì)三源股份有限公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)審查該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表,并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對(duì),發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關(guān)數(shù)字如下：

原材料期初余額10000元

本期購(gòu)進(jìn)原材料250０0元

原材料期末余額8０00元?本期銷售材料300０元?直接人工成本1５００0元

制造費(fèi)用12023元?在產(chǎn)品期初余額２30０0元

在產(chǎn)品期末余額25000元

產(chǎn)成品期初余額40000元

產(chǎn)成品期末余額38000元?該注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計(jì),發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題:?（1)經(jīng)對(duì)期末在產(chǎn)品的盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn),在產(chǎn)品的實(shí)際金額為３8000元;?（２）領(lǐng)而未用的原材料計(jì)3000元，未作假退料解決;?(3）為在建工程發(fā)生的人工工資計(jì)入生產(chǎn)成本2023元；規(guī)定：根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”,計(jì)算結(jié)果并得出審計(jì)結(jié)論。

答：生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表略?被審計(jì)單位名稱:三源股份有限公司編制人：王克日期2０23-１－31?審計(jì)項(xiàng)目：生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表復(fù)核人:鄭重日期2０2３-2-13?會(huì)計(jì)期間：２0２3年12月31日教材７6練習(xí)思考題

1.關(guān)于負(fù)債融資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)除了本案例中內(nèi)部控制調(diào)查表中所列示的，尚有哪些??答:是否對(duì)計(jì)劃和協(xié)議的制定進(jìn)行授權(quán)控制；對(duì)長(zhǎng)期借款是否有資產(chǎn)擔(dān)保;是否認(rèn)期或不定期地進(jìn)行核對(duì)；對(duì)借款利息是否經(jīng)常復(fù)核；等等。

2.審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要??答:審查年末有無(wú)到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù);審查借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)到流動(dòng)負(fù)債；等等。

3.審計(jì)人員王軍在審查應(yīng)付債券時(shí),假設(shè)僅僅發(fā)現(xiàn)“溢價(jià)發(fā)行的公司債券,其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，沒(méi)有在債券存續(xù)期間分期攤銷”這一個(gè)問(wèn)題,據(jù)此回答王軍相應(yīng)付債券審計(jì)后確認(rèn)對(duì)的的內(nèi)容。(略)?4.(1)資料:假設(shè)審計(jì)人員王軍在對(duì)華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于202３年4月1日向海淀工行取得流動(dòng)資金借款2023０0元，期限是３個(gè)月,借款月利率為5.5‰，該公司的會(huì)計(jì)解決為:?①取得借款時(shí)：

借:銀行存款2０2300

貸：短期借款202300?②4月、５月、６月底預(yù)提利息時(shí):

借：營(yíng)業(yè)外支出1100

貸:短期借款１１00

③6月底歸還借款時(shí):

借：短期借款２0３300

貸：銀行存款20３300

(２)規(guī)定:指出該公司會(huì)計(jì)解決的不妥之處。分析該公司對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不妥解決是否會(huì)影響年度的損益狀況,并進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整。

答:(１）該公司對(duì)預(yù)提借款利息每月1１00元的會(huì)計(jì)解決不妥。按公司會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，每月預(yù)提1100元的借款利息的入賬會(huì)計(jì)分錄為：

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用1１０0?貸:預(yù)提費(fèi)用１1０0

因此,該公司三個(gè)月共少記財(cái)務(wù)費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用各3300元，同時(shí)又錯(cuò)誤地多記營(yíng)業(yè)外支出和短期借款各33０0元。

(2)由于無(wú)論把利息費(fèi)用記入“營(yíng)業(yè)外支出”,還是“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，其數(shù)額都在該年度損益中抵減。因此,盡管該公司的會(huì)計(jì)分錄中使用的科目不對(duì)，但不會(huì)影響該公司該年度的損益。

（教材P8７練習(xí)思考題1．?dāng)M定瑞豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資所采用的權(quán)益法是否適當(dāng),可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？?答：通過(guò)詢問(wèn)管理當(dāng)局或函證接受投資公司等方式,確認(rèn)公司是否的確對(duì)接受投資公司具有控制、共同控制或重大影響，檢查公司是否對(duì)這些項(xiàng)目采用了權(quán)益法，假如公司未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得該公司不能對(duì)接受投資公司擁有控制、共同控制或重大影響的證據(jù)；在權(quán)益法下，公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶反映的投資額要隨著接受投資公司凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)而變動(dòng),審計(jì)人員應(yīng)盡量取得被投資公司通過(guò)審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表,如被投資公司是股票上市公司，其年度會(huì)計(jì)報(bào)表可以從公開渠道取得,否則，審計(jì)人員應(yīng)與擔(dān)任被投資公司審計(jì)工作的審計(jì)人員或與被投資公司聯(lián)系,函證獲得所需情況或數(shù)據(jù);等等。

２．審查瑞豐公司的對(duì)外投資的會(huì)計(jì)報(bào)告披露,應(yīng)注意哪些問(wèn)題??答：在披露投資活動(dòng)信息時(shí),應(yīng)把握以下內(nèi)容：?當(dāng)期發(fā)生的投資凈損益,其中重大的投資凈損益項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)披露；

短期投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資的期末余額，其中長(zhǎng)期股權(quán)投資中屬于對(duì)子公司、合營(yíng)公司、聯(lián)營(yíng)公司投資的部分應(yīng)單獨(dú)披露；?在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)披露當(dāng)年計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的金額;

在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)披露投資的計(jì)價(jià)方法；

在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中,應(yīng)披露投資公司期末的短期投資和長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值合計(jì)占該公司凈資產(chǎn)的比例；

采用權(quán)益法時(shí),投資公司與被投資單位會(huì)計(jì)政策的重大差異，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中，應(yīng)披露投資公司與被投資單位會(huì)計(jì)政策的重大差異,如投資公司的存貨計(jì)價(jià)與被投資單位不同等;?在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)披露投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制,如被投資單位在境外，由于境外所在地外匯管制等因素,投資收益的匯回受到限制等;

公司以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)方式對(duì)外投資的,其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其賬面凈值的差額，計(jì)入資本公積金。?3．（１)資料：假設(shè)審計(jì)人員張穎在審查瑞豐公司2０23年１2月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和該年度利潤(rùn)表時(shí)查明,“長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資”項(xiàng)目數(shù)額為10萬(wàn)元，“投資收益”項(xiàng)目數(shù)額8７00元，該公司無(wú)短期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。張穎進(jìn)一步審查“長(zhǎng)期債權(quán)投資”賬簿及有關(guān)資料得知，2０23年1月初，瑞豐公司用銀行存款溢價(jià)購(gòu)入還款期為三年的長(zhǎng)期債券，債券面值為1０萬(wàn)元，實(shí)際支付的價(jià)款為1０.６萬(wàn)元,債券的票面利率為8．7％，溢價(jià)金額按直線法攤銷（該債券為到期一次還本付息債券）。

(2)規(guī)定：根據(jù)上述資料，核算202３年12月31日“長(zhǎng)期債權(quán)投資”和該年度“投資收益”項(xiàng)目的實(shí)有數(shù),并提出審計(jì)意見。?答：審計(jì)人員張穎認(rèn)為該公司對(duì)長(zhǎng)期債權(quán)投資和投資收益的核算是不符合公司會(huì)計(jì)制度的?！伴L(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目２02３年1２月31日的實(shí)有數(shù)為１12７0０元(1０0000＋6000+870０-2０234．（1)資料：假設(shè)審計(jì)人員審查張穎在審查瑞豐公司２０23年1２月３1日的資產(chǎn)負(fù)債表和該年度利潤(rùn)表時(shí)查明，該公司對(duì)Ａ公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資60000０元，占A公司總資本的1/２，會(huì)計(jì)上采用成本法核算，由于沒(méi)有收到利潤(rùn)提成款,故未反映投資收益。經(jīng)查證,A公司2０23年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20２300元。?（2)規(guī)定：根據(jù)上述資料,指出該公司用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資是否對(duì)的？指出其做法對(duì)2023年度對(duì)外投資的資產(chǎn)價(jià)值和投資收益的影響。?答：該公司存在的重要問(wèn)題是:對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)解決方法的選擇不對(duì)的,對(duì)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)解決；導(dǎo)致２０23年度漏計(jì)了對(duì)外投資的資產(chǎn)價(jià)值和投資收益。對(duì)A公司投資本年度應(yīng)計(jì)投資收益是２023０0×1/2=１00００0《審計(jì)案例研究》教材每章課后思考題參考答案（第６章-—第１0章）教材P98的答案1．貨幣資金的關(guān)鍵控制點(diǎn)重要有哪些？

答:關(guān)鍵控制點(diǎn)就是指不加控制就容易產(chǎn)生錯(cuò)誤舞弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。那么,貨幣資金的關(guān)鍵控制點(diǎn)重要有：

（1）記賬與出納分離;(2)登記日記賬與登記總賬職務(wù)分離;（３)對(duì)鈔票進(jìn)行突擊盤點(diǎn)；(4)出納和登記日記賬以外的人員定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（５）支票領(lǐng)用的審批和登記制度；6)出納與財(cái)務(wù)章分別保管等。

2.為什么對(duì)銀行存款進(jìn)行函證?當(dāng)銀行存款余額為零時(shí)是否還需要向其開戶行發(fā)函?

答：銀行存款的函證程序是證實(shí)銀行存款存在的重要方法，對(duì)于公司有也許存在的銀行存款多計(jì)和少記的舞弊,通過(guò)函證可以很容易發(fā)現(xiàn)；在函證銀行存款余額時(shí),應(yīng)向公司所有開過(guò)戶的銀行函證,有時(shí)年末余額也許為零但審計(jì)人員為了查清真實(shí)情況,或也許存在的貸款,也必須對(duì)其進(jìn)行函證。

3.對(duì)鈔票和銀行存款進(jìn)行憑證抽查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些方面?

答：一方面,對(duì)鈔票和銀行存款的憑證抽查時(shí)，要重點(diǎn)審核其賬戶相應(yīng)關(guān)系，分析其合理性，對(duì)于一些特殊相應(yīng)關(guān)系的憑證應(yīng)進(jìn)一步審核其所附原始的真實(shí)性、合法性。對(duì)于有疑問(wèn)的業(yè)務(wù)一定追查到底；此外，在憑證抽查中對(duì)同類業(yè)務(wù)還應(yīng)綜合分析，如案例中的修理費(fèi)舞弊問(wèn)題，對(duì)各種支出和收入要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，分析其也許性。?4．從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)公司存在出租出借賬號(hào)問(wèn)題?

答：一方面,從銀行對(duì)賬單與公司日記賬的核對(duì)中,也許存在銀行對(duì)賬單有一收一付,且金額相等，但公司銀行存款日記賬中沒(méi)有登記;公司支票存根也出現(xiàn)缺號(hào)現(xiàn)象;另一方面，有的公司為了掩飾出租出借賬號(hào)問(wèn)題,簽定虛假協(xié)議,當(dāng)收到款時(shí)作"銀行存款"和"應(yīng)付賬款"的增長(zhǎng)，過(guò)幾天后再作退款解決,將賬戶轉(zhuǎn)平。?5．假如本案例中銀行存款余額調(diào)節(jié)表的數(shù)據(jù)，若銀行對(duì)賬單中,公司已收，銀行未收的未達(dá)賬項(xiàng)2３4000元經(jīng)與銀行日記賬核對(duì)后已于1月３日收妥,那么是否還應(yīng)調(diào)整公司１2月31日銀行存款數(shù)??答：應(yīng)調(diào)整12月31日銀行存款的數(shù)額。由于此項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)為年報(bào)審計(jì)，盡管該筆未達(dá)賬項(xiàng)在次年3日收到，但截止12月3１日止公司銀行存款的實(shí)際數(shù)額中不應(yīng)涉及2３４00０元，并且數(shù)額較大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了貨幣資金分派的重要性水平,所以,必須對(duì)這筆未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。

6．若鈔票盤點(diǎn)中，盤點(diǎn)日的鈔票實(shí)存數(shù)為460元,其他數(shù)據(jù)不變,推到1２月31日的應(yīng)存數(shù)應(yīng)為多少？?答:12月31日的應(yīng)存數(shù)為2825(460＋1３00=１7６０;176０+14５３0－1３4６５＝2825)?審查的結(jié)果為盤虧，其因素為出納劉民本人挪用鈔票，審計(jì)人員是否應(yīng)提出調(diào)整建議？?應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整分錄為：?借:其他應(yīng)收款－-劉民１000?貸：鈔票100０第七章練習(xí)思考題教材P10７的答案1．審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？

答：項(xiàng)目組審計(jì)人員一方面將202３利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目與相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對(duì);將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對(duì)，證明相符,并編制審計(jì)工作底稿-－利潤(rùn)總額分析表,運(yùn)用分析性復(fù)核方法,將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對(duì)比，分析差異形成的各種因素；之后,重點(diǎn)對(duì)與利潤(rùn)總額形成的三大部分,即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。?２．項(xiàng)目組審計(jì)人員,你認(rèn)為在實(shí)行損益形成審計(jì)時(shí)，會(huì)與哪些業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)相聯(lián)系？?答:將與購(gòu)貨與付款循環(huán)、銷貨與收款循環(huán)、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)及籌資與投資循環(huán)相聯(lián)系。

3.金舟會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)宏光公司２004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。假定經(jīng)項(xiàng)目組注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查后發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)宏光公司當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為６16８3萬(wàn)元，而實(shí)際應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)６１０22萬(wàn)元。(２）宏光公司外銷商品一批,銷售成本３0萬(wàn)元,已于12月２9日運(yùn)出，此項(xiàng)商品系C.Ｉ.F付款條件的在途貨品,會(huì)計(jì)部門對(duì)此已貸記銷售收入３５萬(wàn)元。（3)宏光公司12月６日支付了１1萬(wàn)元的2023年度廣告費(fèi)，均已計(jì)入當(dāng)年的期間費(fèi)用。?規(guī)定:(1)分析宏光公司上述情況中存在的問(wèn)題。

(2）在＂試算平衡表工作底稿--宏光公司2０2３年度利潤(rùn)表"(見表7－2)審計(jì)前金額的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整后的利潤(rùn)表，計(jì)算出新的審定金額。

答:(1)第一種情況是宏光公司當(dāng)年多結(jié)轉(zhuǎn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本６61（61683－61022）萬(wàn)元，對(duì)此在利潤(rùn)表中應(yīng)調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本６61萬(wàn)元。?(2)第二種情況是宏光公司C.I.F付款條件的在途貨品,此時(shí),商品的產(chǎn)權(quán)尚未轉(zhuǎn)移,該外銷商品應(yīng)作為該公司的存貨,而不應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。在利潤(rùn)表中應(yīng)調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35萬(wàn)元和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本３0萬(wàn)元。?(3）第三種情況屬于宏光公司提前計(jì)入費(fèi)用的問(wèn)題。當(dāng)年支付的２023年度廣告費(fèi),按會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)計(jì)入2023年度的營(yíng)業(yè)費(fèi)用。在利潤(rùn)表中應(yīng)調(diào)減2０２3年度的營(yíng)業(yè)費(fèi)用１１萬(wàn)元。

(４)編制新的"試算平衡表工作底稿--宏光公司202３年度利潤(rùn)表"參照表7-2。教材P１16的答案１．假如申澤公司是外資公司,審計(jì)人員在進(jìn)行利潤(rùn)分派審計(jì)時(shí),在本案例審查內(nèi)容的基礎(chǔ)上,還應(yīng)審查哪些內(nèi)容？

答：一般股份有限公司,在向投資者進(jìn)行利潤(rùn)分派前,只規(guī)定提取法定盈余公積金和法定公益金。而外商投資公司除了要提取法定盈余公積金和法定公益金之外,還要提取職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金、儲(chǔ)備基金和公司發(fā)展基金。審計(jì)項(xiàng)目組還應(yīng)對(duì)此三方面作進(jìn)一步審查。

2．假如董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問(wèn)題?違反了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定?董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見?

答:根據(jù)稅法規(guī)定，相應(yīng)納稅所得額在1０萬(wàn)元以上的公司一律執(zhí)行33%稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以上，１0萬(wàn)元以下，執(zhí)行２7％稅率；應(yīng)納稅所得額在３萬(wàn)元以下的，執(zhí)行18%稅率。

申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額6０0萬(wàn)元（假定審核對(duì)的），已超過(guò)1０萬(wàn)元，不應(yīng)執(zhí)行27%稅率,而要按3３%的稅率繳納所得稅。董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬(wàn)元（60０×33%）,實(shí)納1６2萬(wàn)元(６0０×27%),應(yīng)補(bǔ)繳所得稅３6萬(wàn)元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：

借:所得稅３6０0０0?貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅3６00０0

3.假定審計(jì)人員吳晶在審查"利潤(rùn)分派--應(yīng)付普通股利＂時(shí),發(fā)現(xiàn)公司已按股票面值1０%的比率發(fā)放了普通股股利，減除發(fā)放股利后的賬面余額，局限性注冊(cè)資本的5％。他向股東和公司內(nèi)部管理人員進(jìn)行調(diào)查，結(jié)合使用審閱和分析性復(fù)核方法，了解到申澤公司連續(xù)兩年發(fā)生虧損，2０2３年度在用任意公積金填補(bǔ)虧損后,公司的法定盈余公積金已接近法律規(guī)定的最低界線，近期股票價(jià)格一直處在下跌狀態(tài),假如今年不準(zhǔn)時(shí)發(fā)放股利,其股票價(jià)格也許發(fā)生狂跌。于是,經(jīng)董事會(huì)研究決定，擬以股票面值１０%的比率發(fā)放股利；按此比率計(jì)算,動(dòng)用后的法定盈余公積的剩余額將局限性注冊(cè)資本總額的5%。盡管如此,財(cái)務(wù)部還是按董事會(huì)的決定發(fā)放了股利。你認(rèn)為該公司分派利潤(rùn)的方法存在那些問(wèn)題？違反了哪項(xiàng)制度規(guī)定？應(yīng)如何調(diào)整?答:按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，公司當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，不得向投資者分派利潤(rùn)。但股份有限公司在經(jīng)股東大會(huì)特別決議，可按不超過(guò)股票面值6%的比率用盈余公積分派股利，但動(dòng)用后的法定盈余公積不能低于注冊(cè)資本的25％。該公司的解決違反了上述規(guī)定。第八章練習(xí)思考題教材P127的答案1.若本案例中上期審計(jì)報(bào)告的意見類型為無(wú)保存意見,其他條件不變，審計(jì)人員是否尚有必要對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)？答:有必要,由于期初余額的審核是審計(jì)報(bào)告出具前重要的審計(jì)環(huán)節(jié)，在接手新客戶或被審計(jì)單位初次接受審計(jì)時(shí)，對(duì)期初余額的審核特別要重視。該公司自身為"ST"類,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，即使前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告為無(wú)保存意見，也必須對(duì)期初余額進(jìn)行復(fù)核。根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對(duì)期初余額的審計(jì)結(jié)論,井?dāng)M定其對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見的影響。２.對(duì)期初余額進(jìn)行審核依賴的重要資料有哪些？答：(1）被審計(jì)單位的本年和上年的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)文獻(xiàn);（2）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，審計(jì)報(bào)告等。

3.若本案例中合計(jì)調(diào)整數(shù)為1５萬(wàn)元（調(diào)增虧損）,且未達(dá)成重要性水平,問(wèn)應(yīng)出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告?答:應(yīng)出具無(wú)保存帶說(shuō)明段的審計(jì)報(bào)告。因未調(diào)整數(shù)額較小,且不存在其他未調(diào)整事項(xiàng)。教材Ｐ1３2的答案１.審計(jì)人員江芳對(duì)華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)的意義何在？答:作為審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)是對(duì)連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種人為劃分。因此,審計(jì)人員在審計(jì)某一會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，就必須瞻前顧后,除了對(duì)所審會(huì)計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)行必要的審計(jì)程序外，還必須對(duì)在會(huì)計(jì)期末之后發(fā)生的但又對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。這樣，才干使得會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)具有完整性。2．除了案例中提到的期后事項(xiàng),你認(rèn)為期后事項(xiàng)還涉及哪些內(nèi)容？答：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響并需要調(diào)整的期后事項(xiàng),除了案例中提到的,還涉及:(1）被審計(jì)單位于資產(chǎn)負(fù)債表日前簽發(fā)的支票,在日后因透支而被開戶銀行退回;（2）被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后有大批上年度生產(chǎn)的產(chǎn)成品經(jīng)驗(yàn)收不合格;(3）資產(chǎn)負(fù)債表日被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員認(rèn)為可以收回的大額應(yīng)收款項(xiàng)，因資產(chǎn)負(fù)債表日后債務(wù)人忽然破產(chǎn)而無(wú)法收回;（４)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日前將未使用的設(shè)備以低于當(dāng)期賬面價(jià)值的價(jià)格進(jìn)行對(duì)外投資解決，而資產(chǎn)負(fù)債表日后雙方簽定的投資協(xié)議中該項(xiàng)設(shè)備的作價(jià)高于其當(dāng)期賬面價(jià)值；(5）被審計(jì)單位由于某種因素被起訴,法院于資產(chǎn)負(fù)債表日后作出判決，被審計(jì)單位應(yīng)補(bǔ)償對(duì)方的損失。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表沒(méi)有直接影響,但應(yīng)予以反映的事項(xiàng),除了案例中提到的,還涉及：(1)應(yīng)付債券的提前收回；（2）發(fā)行債券或權(quán)益性證券;（３）由于政府嚴(yán)禁繼續(xù)銷售某種產(chǎn)品所導(dǎo)致的存貨市價(jià)下跌;(４)需要為新的養(yǎng)老保險(xiǎn)金計(jì)劃在近期支付大筆鈔票；(５）偶爾性的大筆損失。3．資料：假設(shè)審計(jì)人員于２０23年2月對(duì)華光公司２0２３年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),審查發(fā)現(xiàn)華光公司２023年5月銷售給B公司一批產(chǎn)品，價(jià)款為５８000千元（含應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅額),Ｂ公司于6月份收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)。按協(xié)議規(guī)定B公司應(yīng)于收到所購(gòu)物資后一個(gè)月內(nèi)付款。華光公司于12月3１日編制2０23年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備2９00千元(假定壞賬準(zhǔn)備提取比例為5％），12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目的余額是80０0０千元，"壞賬準(zhǔn)備"項(xiàng)目的余額是4000千元,該項(xiàng)應(yīng)收賬款已按５8０00千元列入資產(chǎn)負(fù)債表＂應(yīng)收賬款"項(xiàng)目?jī)?nèi)。華光公司于2023年2月1日收到B公司告知，B公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)華光公司可收回應(yīng)收賬款的40%。該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，但華光公司未予調(diào)整。規(guī)定：指出審計(jì)人員對(duì)此事項(xiàng)的解決意見。答：華光公司于２０２3年2月1日收到Ｂ公司告知,B公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款,預(yù)計(jì)華光公司可收回應(yīng)收賬款的40％。按照公司會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)解決，但華光公司卻沒(méi)對(duì)其進(jìn)行日后調(diào)整。審計(jì)人員應(yīng)規(guī)定華光公司進(jìn)行如下賬務(wù)調(diào)整：(金額單位:千元）(1）補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備58000×60%-2900=31900(千元）借:以前年度損益調(diào)整３1900?貸:壞賬準(zhǔn)備31９０0?（2)調(diào)整應(yīng)交所得稅

借:應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅(31９0０×33%)1０５27?貸：以前年度損益調(diào)整10527

(3)將"以前年度損益調(diào)整"科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分派

借:利潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn)(３１9０0－1０527）21373

貸：以前年度損益調(diào)整2137３?（4）調(diào)整利潤(rùn)分派有關(guān)數(shù)字?借：盈余公積3205.95?貸：利潤(rùn)分派－未分派利潤(rùn)(213７3×15%）3205．9５?(５)調(diào)整2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)增壞賬準(zhǔn)備319００千元;調(diào)減應(yīng)交稅金10527千元；調(diào)減盈余公積320５．9５千元；調(diào)減未分派利潤(rùn)181６7.05千元。利潤(rùn)表及利潤(rùn)分派表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)增管理費(fèi)用3１９0０千元；調(diào)減所得稅費(fèi)用10527千元；調(diào)減提取法定盈余公積２1373×10％=21３7.3（千元）;調(diào)減提取法定公益金21３7３×5％＝10６8.6５（千元）;調(diào)減未分派利潤(rùn)213７3－3２0５．9５＝18１67.05(千元）。教材P１44的答案

1、對(duì)下列各種情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告?(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀測(cè)客戶的存貨盤點(diǎn)，又無(wú)其他程序可供替代。(２)委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。(2）根據(jù)有關(guān)協(xié)議,或有負(fù)債及也許存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)解決問(wèn)題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債也許影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)解決并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬,被審單位拒絕采納。答:針對(duì)(1),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保存意見或拒絕表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告，未曾觀測(cè)存貨盤點(diǎn)且無(wú)其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保存意見或拒絕表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告。

針對(duì)(2),應(yīng)簽發(fā)拒絕表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告。?針對(duì)(3),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保存意見加解釋說(shuō)明段。?針對(duì)（4),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保存意見審計(jì)報(bào)告。第九章練習(xí)思考題教材P１56的答案注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的京江公司驗(yàn)資報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的重要區(qū)別是什么？（略)京江有限責(zé)任公司與股份有限公司的驗(yàn)資內(nèi)容有什么不同?(略）3．假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃東的審驗(yàn)結(jié)果與京江公司在實(shí)收資本及相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在著重大差異,黃東應(yīng)如何安排下一步的審驗(yàn)工作？答:應(yīng)對(duì)貨幣資金等進(jìn)行函證,對(duì)實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)取得資產(chǎn)評(píng)估部門的有關(guān)證明，并進(jìn)一步分析重大差異的形成因素。４．假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師齊于明在審驗(yàn)一家外商投資公司時(shí),發(fā)現(xiàn)其實(shí)物投資的計(jì)價(jià)幣種與其注冊(cè)資本幣種不一致時(shí),齊于明應(yīng)按什么方法確認(rèn)實(shí)收資本？答：應(yīng)審驗(yàn)這家外商投資公司的折算匯率是否符合協(xié)議、協(xié)議、章程以及國(guó)家有關(guān)規(guī)定。5．假設(shè)２０23年5月３１日經(jīng)投資者協(xié)議、審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)京江有限責(zé)任公司變更設(shè)立京江股份有限公司。對(duì)于變更后，募集設(shè)立的京江股份有限公司，驗(yàn)資小組在進(jìn)行變更驗(yàn)資時(shí),應(yīng)取得哪些證據(jù)資料？答：對(duì)于變更后，募集設(shè)立的京江股份有限公司,驗(yàn)資小組在進(jìn)行變更驗(yàn)資時(shí),應(yīng)獲取下列有關(guān)資料：審批機(jī)關(guān)準(zhǔn)予改組的批文；原京江有限責(zé)任公司過(guò)去半年的會(huì)計(jì)報(bào)表、設(shè)立驗(yàn)資報(bào)告和審計(jì)報(bào)告;改組時(shí)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及國(guó)有資產(chǎn)管理部門的確認(rèn)報(bào)告；經(jīng)投資方共同認(rèn)可的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果;證券監(jiān)督管理部門準(zhǔn)予公開募集股份的批文;與證