2023年審計(jì)案例研究試卷及答案

試卷代號：1０５9中央廣播電視大學(xué)２０２3—2023學(xué)年度第二學(xué)期“開放本科”期末考試（開卷）審計(jì)案例研究試題2０23年7月一、判斷并說明理由題(不管判斷結(jié)果對的與否，均需要說明理由,每題6分，共30分）1.在編制審計(jì)計(jì)劃時，注冊會計(jì)師也許故意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平高于將用于評價審計(jì)結(jié)果的重要性水平。答案：理由:2．記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是防止員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。答案：理由：3．被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的鈔票數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。答案：理由：4.假如被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制,注冊會計(jì)師可不必對存貨的計(jì)價進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。答案：理由:5.注冊會計(jì)師在審驗(yàn)投資者投入的貨幣資金時，應(yīng)以被審驗(yàn)單位開戶銀行出具的收款憑證和銀行對賬單等為驗(yàn)資依據(jù)。答案：理由:二、單項(xiàng)案例分析題(每題１５分，共３0分)１．在第七章的第二個案例中,假如董平在審查申澤公司的所得稅金額時,發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題?違反了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見?2.對下列各種情況,注冊會計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告?(1)注冊會計(jì)師未曾觀測客戶的存貨盤點(diǎn),又無其他程序可供替代。（2）委托人對注冊會計(jì)師的審訓(xùn)·范圍加以嚴(yán)重限制。（3)根據(jù)有關(guān)協(xié)議,或有負(fù)債及也許存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計(jì)解決問題暫行規(guī)定》，該或有負(fù)債也許影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。（4)被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)解決,注冊會計(jì)師建議將其作賬務(wù)解決并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息人賬，被審計(jì)單位拒絕采納。三、綜合案例分析題(共4０分)[資料］公開發(fā)行A股的X股份有限公司(以下簡稱X公司)系A(chǔ)BＣ會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A和B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對X公司２02３年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并擬定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為120２300元。X公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20２３年2月2５日獲董事會批準(zhǔn)，并于同日報(bào)送證券交易所。X公司合用的增值稅稅率為1７%。其他相關(guān)資料如下:資料：X公司會計(jì)政策規(guī)定，相應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、鈔票流量等情況,擬定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的（含１年，以下類推)，按其余額的10%；賬齡1~2年的,按其余額的3０%計(jì)提;賬齡２~3年的，按其余額的５0％計(jì)提；賬齡３年以上的,按其余額的８0%計(jì)提。Ｘ公司2023年12月３1日未經(jīng)審計(jì)的應(yīng)收賬款賬面余額為519２９000元相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額63６4900元。應(yīng)收賬款賬面余額明細(xì)情況如下：規(guī)定:假如不考慮審計(jì)重要性水平，針對資料請回答A和B注冊會計(jì)師是否需要提出審計(jì)解決建議?若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對X公司20２3年度的公司所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分派的影響)。試卷代號：1059中央廣播電視大學(xué)２０２3—202３學(xué)年度第二學(xué)期“開放本科”期末考試(開卷)審計(jì)案例研究試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn)(供參考）2023年7月一、判斷并說明理由題（不管判斷結(jié)果對的與否，均需要說明理由,每題6分,共30分）1.答案：X理由：出于謹(jǐn)慎性的考慮,注冊會計(jì)師也許故意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平低于將用于評價審計(jì)結(jié)果的重要性水平。2.答案:Ｘ理由：記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納雖有一定的作用,但不及請顧客將貨款直接匯人公司所指定的銀行賬戶。3．答案:X理由:應(yīng)以結(jié)賬日的實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)。4．答案:X理由：無論被審計(jì)單位是否采用永續(xù)盤存制，注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位存貨的計(jì)價測試都不采用實(shí)地盤點(diǎn)，而實(shí)地盤點(diǎn)是為了驗(yàn)證存貨的存在性。5．答案:X理由:應(yīng)當(dāng)還涉及銀行函證回函。二、單項(xiàng)案例分析題（每題１5分，共30分）1．答：根據(jù)稅法規(guī)定,相應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的公司一律執(zhí)行33%稅率;應(yīng)納稅所得額在３萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行2７％稅率；應(yīng)納稅所得額在３萬元以下的,執(zhí)行18%稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬元(假定審核對的),已超過10萬元,不應(yīng)執(zhí)行27％稅率,而要按３3%的稅率繳納所得稅。董平對此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅19８萬元(６００X33％)，實(shí)納1６２萬元(600X２７%)，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整:借:所得稅費(fèi)用36000０貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅３600002.答：針對(１)，注冊會計(jì)師應(yīng)出具保存意見或無法表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告，未曾觀測存貨盤點(diǎn)且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保存意見或無法表達(dá)意見的審計(jì)報(bào)告。針對(2),應(yīng)簽發(fā)無法表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告。針對（３），注冊會計(jì)師應(yīng)出具無保存意見。針對(4）,注冊會計(jì)師應(yīng)出具保存意見審計(jì)報(bào)告。三、綜合案例分析題(共40分)解題思緒：針對資料該事項(xiàng),A和B注冊會計(jì)師應(yīng)提請X公司做以下報(bào)表重分類調(diào)整分錄:借:應(yīng)收賬款一d公司１２02300０貸:預(yù)收賬款一d公司１２0２３0００Ｘ公司應(yīng)按賬齡分析法補(bǔ)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，補(bǔ)提數(shù)＝［47250０00×１０％+(３６０0000+１2０２300０)×３０%+10110００×５0%＋6８000×80％]一6364９0０=(472５０00+46８00