2023年審計(jì)案例研究補(bǔ)充作業(yè)

zhjｘｐ2023ｓis《審計(jì)案例研究》補(bǔ)充作業(yè)姓名：班級(jí):學(xué)號(hào)1.MＢ股份有限公司委托大地會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),雙方簽訂了如下的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。規(guī)定:(1)指出下述審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中存在的問(wèn)題;（2）重新起草審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)甲方：MB股份有限公司乙方:大地會(huì)計(jì)師事務(wù)所

甲方委托乙方進(jìn)行２0２3年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商,達(dá)成一下約定：一、

審計(jì)范圍及委托目的乙方接受甲方委托，對(duì)甲方12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤(rùn)表和鈔票流量表進(jìn)行審計(jì)。乙方將根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,對(duì)甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評(píng)價(jià),對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行必要的抽查，并在乙方認(rèn)為需要時(shí)實(shí)行其他必要的審計(jì)程序,在此基礎(chǔ)上，對(duì)上述會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性，公允性及會(huì)計(jì)解決方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。二、

甲方的責(zé)任與任務(wù)1.

為乙方審計(jì)工作及時(shí)提供所需的所有資料和其它有關(guān)資料。2．

委派乙方的審計(jì)人員提供必要的條件及合作，具體事項(xiàng)將在乙方所派人員于審計(jì)工作開(kāi)始之前提供的清單中列名。３.

按本約定書(shū)的規(guī)定，向乙方及時(shí)足額地支付審計(jì)費(fèi)用。三、

按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告,保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。四、

審計(jì)收費(fèi)按《ＸＸX收費(fèi)規(guī)定》,乙方應(yīng)收本項(xiàng)業(yè)務(wù)具體費(fèi)用,以及所花費(fèi)的工作時(shí)間擬定，預(yù)計(jì)收取人民幣XＸＸ萬(wàn)元，甲方應(yīng)在本約定書(shū)簽訂后預(yù)付上述費(fèi)用的XＸ％,其余部分在乙方提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一并付清。如在審計(jì)過(guò)程中碰到重大問(wèn)題,致使乙方實(shí)際花費(fèi)審計(jì)工作時(shí)間有較大幅度的增長(zhǎng)，甲方應(yīng)在了解實(shí)際情況后,酌情增長(zhǎng)審計(jì)費(fèi)用。五、

約定書(shū)的有效期間本約定書(shū)一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。本約定書(shū)自２023年1月10日期生效,并在所有約定事項(xiàng)完畢之前有效。六、約定事項(xiàng)的變更由于出現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)的情況,影響審計(jì)工作的如期完畢，或許提前初九審計(jì)報(bào)告，甲乙雙方可規(guī)定更約定事項(xiàng),但應(yīng)及時(shí)告知對(duì)方，由雙方協(xié)商解決。七、甲乙雙方對(duì)其他事項(xiàng)的約定

甲方:MＢ股份有限公司

乙方：大地會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表：(簽章）

代表：（簽章）答:1.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)存在的問(wèn)題:?(1)"審計(jì)范圍及委托目的＂應(yīng)修改為"業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目的＂?(２）審計(jì)范圍表述"甲方12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤(rùn)表和鈔票流量表"不對(duì)的,應(yīng)修改為"甲方２023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表,2023年度的的利潤(rùn)表．鈔票流量表.所有者權(quán)益變動(dòng)表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注"

(3)審計(jì)目的"對(duì)上述會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性，公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)＂表述不對(duì)的,應(yīng)修改為"上述財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制,否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量"發(fā)表審計(jì)意見(jiàn).

(4）缺少＂乙方的責(zé)任與義務(wù)＂段?(５)缺少甲方責(zé)任的約定，比如對(duì)所提供資料\會(huì)計(jì)責(zé)任等方面的約定

(6)"獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則"已修改為"中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則",審計(jì)依據(jù)不對(duì)的?(7）未明確約定乙方的保密義務(wù)?(8）審計(jì)費(fèi)用追加的條款模糊,應(yīng)明確追加費(fèi)用的金額及支付方式和時(shí)間?(9)缺少＂審計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的使用.終止條款,違約責(zé)任,合用法律和爭(zhēng)議解決4部分必備條款的約定2.此業(yè)務(wù)約定書(shū)的第一項(xiàng)不應(yīng)當(dāng)寫(xiě)為“審計(jì)范圍及委托目的”應(yīng)改成“業(yè)務(wù)范圍及審計(jì)目的”;此外獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則已于202３年1月１日廢止,現(xiàn)執(zhí)行的是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。我就不在一一列舉該業(yè)務(wù)約定書(shū)存在的問(wèn)題了?，F(xiàn)將起草好的業(yè)務(wù)約定書(shū)附上：?審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

甲方：甲股份有限公司

乙方：ＡBC會(huì)計(jì)師事務(wù)所

茲由甲方委托乙方對(duì)20２3年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),經(jīng)雙方協(xié)商,達(dá)成以下約定:

一、業(yè)務(wù)范圍及審計(jì)目的?1、乙方接受甲方委托,對(duì)甲方按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《公司會(huì)計(jì)制度》編制的２023年1２月31日資產(chǎn)負(fù)債表，2023年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和鈔票流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注（以下統(tǒng)稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)表）進(jìn)行審計(jì)。?2、乙方通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn):(１)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制；(２）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量。

二、甲方的責(zé)任與義務(wù)

（一）甲方的責(zé)任?1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》,甲方及甲方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。?2、按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是甲方管理層的責(zé)任。?（二）甲方的義務(wù)?１、及時(shí)為乙方的審計(jì)工作提供其所規(guī)定的所有會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料。?2、保證乙方不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文獻(xiàn)和所需的其他信息。?3、甲方管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書(shū)面確認(rèn)。?４、為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助,重要事項(xiàng)將由乙方于外勤工作開(kāi)始前提供清單。?

三、乙方的責(zé)任和義務(wù)?（一)乙方的責(zé)任?1、乙方的責(zé)任是在實(shí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)甲方財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。乙方按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)行審計(jì)工作,以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。?2、審計(jì)工作涉及實(shí)行審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。

3、乙方需要合理計(jì)劃和實(shí)行審計(jì)工作，以使乙方可以獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),為甲方財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。?4、乙方有責(zé)任在審計(jì)報(bào)告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在某重大方面沒(méi)有遵循公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和

《公司會(huì)計(jì)制度》編制財(cái)務(wù)報(bào)表且未按乙方的建議進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。??5、乙方的審計(jì)不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。?(二）乙方的義務(wù)

1、按照約定期間完畢審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告。

?四、審計(jì)收費(fèi)

1、本次審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)是以乙方各級(jí)別工作人員在本次工作中所花費(fèi)的時(shí)間為基礎(chǔ)計(jì)算的。乙方預(yù)計(jì)本次審計(jì)服務(wù)的費(fèi)用總額為人民幣５0萬(wàn)元。?2、甲方應(yīng)于本約定書(shū)簽署之日起支付50％的審計(jì)費(fèi)用,其余款項(xiàng)于審計(jì)報(bào)告完畢日結(jié)清。?五、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的使用?1、乙方按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第１50１號(hào)——審計(jì)報(bào)告》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第15０2號(hào)——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的格式和類(lèi)型出具審計(jì)報(bào)告。

2、乙方向甲方致送審計(jì)報(bào)告一式份。?六、本約定書(shū)的有效期間?本約定書(shū)自簽署之日起生效，并在雙方履行完畢本約定書(shū)約定的所有義務(wù)后終止。?七、約定事項(xiàng)的變更?由于出現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)的情況，影響審計(jì)工作的如期完畢,或許提前出具審計(jì)報(bào)告，甲乙雙方可規(guī)定更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)告知對(duì)方,由雙方協(xié)商解決。?八、合用法律和爭(zhēng)議解決

1、向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟;

2、提交仲裁委員會(huì)仲裁。

九、雙方對(duì)其他有關(guān)事項(xiàng)的約定

。

?本約定書(shū)一式兩份，甲、乙雙方各執(zhí)一份,具有同等法律效力。

??甲方：甲股份有限公司(蓋章）乙方:ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）?

代表:(簽章）代表:（簽章）

?2023年1月1０日20２３年１月1０日2.會(huì)計(jì)師CPA張惠通過(guò)對(duì)MB公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后,發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種也許導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的狀況:(１)

庫(kù)存鈔票未經(jīng)認(rèn)真盤(pán)點(diǎn)；(2）

接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的A產(chǎn)品也許已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但也許未進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；（3)

由RND公司代管的甲材料也許并不存在；（4)RND公司存放在MB公司倉(cāng)庫(kù)的乙材料也許已計(jì)入MＢ公司的存貨項(xiàng)目;（5)

本次審計(jì)為ＭB公司成立以來(lái)的初次審計(jì)。規(guī)定:請(qǐng)根據(jù)上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目的和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)答：?（１）對(duì)庫(kù)存鈔票要進(jìn)行監(jiān)盤(pán),以查明是否賬實(shí)相符。

（2)接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的產(chǎn)成品也許有問(wèn)題必須進(jìn)行截止性測(cè)試。

（３）對(duì)于代管材料需要向RNＤ公司進(jìn)行函證，以證實(shí)是否存在。?（4）詢問(wèn)管理當(dāng)局審閱相關(guān)協(xié)議與信函并向RND公司進(jìn)行函證。

(5）適本地審閱上一年存貨記錄。3．大華公司是以商場(chǎng)零售業(yè)為主的股份制公司,該公司2023年重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)是總資產(chǎn)13３６30萬(wàn)元，凈利潤(rùn)5９0０萬(wàn)元，現(xiàn)審計(jì)小組進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)對(duì)大華公司2０23年的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)任何對(duì)其可連續(xù)經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致威脅的跡象。在對(duì)該公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）在審計(jì)新增固定資產(chǎn)的過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)有已投入使用但未辦理竣工驗(yàn)罷手續(xù)先行估價(jià)的固定資產(chǎn)價(jià)值為1500萬(wàn)元,低于原概算價(jià)值的25%(原概算為2023萬(wàn)元)。審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)和了解施工的結(jié)算情況，預(yù)計(jì)實(shí)際支出為2150萬(wàn)元。（2）審計(jì)人員在審查減少的固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司有一筆設(shè)備提前報(bào)廢的業(yè)務(wù),該公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)解決的會(huì)計(jì)分錄為:

①借：固定資產(chǎn)清理

64000

累計(jì)折舊

16000

貸:固定資產(chǎn)

8０0０0②借：營(yíng)業(yè)外支出--非常損失

6４0０0

貸:固定資產(chǎn)清理

６4000（3）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)大華公司2０２3年１0月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備,價(jià)款為５80萬(wàn)元,運(yùn)雜費(fèi)及設(shè)備安裝費(fèi)支出為72萬(wàn)元,后者均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用入賬。該固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝完畢并投入使用。（假設(shè)該固定資產(chǎn)的使用期為5年，按直線法計(jì)提折舊，殘值率為5％)（4)審計(jì)人員在按盤(pán)點(diǎn)表抽盤(pán)的同時(shí),還采用了現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)“以物查賬”的方法,發(fā)現(xiàn)大華公司接受某公司捐贈(zèng)的客貨車(chē)兩輛，未按制度進(jìn)行會(huì)計(jì)解決，所以固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車(chē)的實(shí)物存在。（5）審計(jì)人員在對(duì)折舊的總體合理性進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn),辦公設(shè)備的折舊計(jì)提５～9月份明顯高于其他月份,結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實(shí)際使用月份(5~9月）提取。規(guī)定:

根據(jù)以上提供的情況，分別回答以下問(wèn)題:(１)請(qǐng)問(wèn)公司按1５０0萬(wàn)元對(duì)上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價(jià)入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)是否對(duì)的？如應(yīng)調(diào)整,應(yīng)按什么價(jià)值入賬?

（2)審計(jì)人員是否應(yīng)對(duì)上面資料中提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)解決過(guò)程提出疑問(wèn)?為什么？應(yīng)如何進(jìn)行解決?

（３）大華公司將外購(gòu)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的會(huì)計(jì)解決是否合理?假如不合理，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整？

（4)審計(jì)人員對(duì)于未入賬的捐贈(zèng)車(chē)輛應(yīng)如何解決？

（５)該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計(jì)提折舊是否對(duì)的？為什么?

(6)現(xiàn)假設(shè)不用考慮其他情況，上面所提供的資料（3）對(duì)該公司本年的稅前利潤(rùn)將產(chǎn)生什么影響?假設(shè)公司審計(jì)前的“應(yīng)交所得稅”賬面額為1６65萬(wàn)元，該次審計(jì)所有結(jié)束后，僅對(duì)資料（3)進(jìn)行調(diào)整的話，經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅”賬戶余額應(yīng)為多少？(該公司所得稅稅率為３3％）答:

(１）答:不對(duì)的。應(yīng)按較為實(shí)際的估價(jià)值2150萬(wàn)元調(diào)整入賬。?(2)答:審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行關(guān)注,由于該設(shè)備在成新率較高時(shí)提前報(bào)廢,而清理過(guò)程并無(wú)任何殘值收入,審計(jì)人員應(yīng)向有關(guān)人員調(diào)查該設(shè)備提前報(bào)廢的因素,并追查其是否有未入賬的清理殘值收入，并進(jìn)一步關(guān)注該筆業(yè)務(wù)中是否涉及私分公司財(cái)產(chǎn)的舞弊行為。?(３)答：該會(huì)計(jì)解決不合理。應(yīng)將72萬(wàn)元計(jì)入固定資產(chǎn),并補(bǔ)提該部分折舊，調(diào)整分錄為?①借：固定資產(chǎn)72０２３0?貸:以前年度損益調(diào)整720230

②借：以前年度損益調(diào)整22８０0?營(yíng)業(yè)費(fèi)用13680０?貸：累計(jì)折舊15９600?計(jì)算過(guò)程為：2023年應(yīng)計(jì)提的折舊?＝720２３0×(1－5％）/（５×12)×2=７20２３0×95％/６０×２＝2２800

2023年計(jì)提的折舊

＝７2０2３0×(１－5％)／(5×1２)×12＝７２023０×95％／60×12=１36800?(4)答:如捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)，可根據(jù)捐贈(zèng)者提供的有關(guān)憑據(jù)記賬;如捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù),而同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)交易的,按市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)入賬;假如也無(wú)法參照同類(lèi)資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值的，按該接受捐贈(zèng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)鈔票流量現(xiàn)值入賬。?(５）答:不對(duì)的。由于該類(lèi)設(shè)備屬于“季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)”,按財(cái)務(wù)制度規(guī)定,該種固定資產(chǎn)其他停用月份,應(yīng)照常計(jì)提折舊。

(6)答：上述資料（3）假如不進(jìn)行調(diào)整的話,將使得本年的稅前利潤(rùn)高估了1３6８00元。假如本次審計(jì)僅對(duì)資料(3）進(jìn)行調(diào)整的話，經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅”賬戶余額應(yīng)為1６８34932元。

應(yīng)交所得稅的計(jì)算過(guò)程=(72023０－１59６00）×33％+16650000?＝56０4０0×33％+1665０0００=1６８3493２(元)4．大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所初次接受委托對(duì)中原股份有限公司２0２３年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳杰和余中負(fù)責(zé)審計(jì)，于2０23年2月１8日完畢外勤審計(jì)工作，審計(jì)過(guò)程中實(shí)行了所有認(rèn)為必要的審計(jì)程序，審計(jì)范圍沒(méi)有受到任何限制。中華股份有限公司２023年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20２3年3月１0日正式簽署并對(duì)外提供與公布。其未經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料見(jiàn)圖表１:項(xiàng)目金額(萬(wàn)元）2023年度利潤(rùn)總額３0０0２023年度凈利潤(rùn)202３2０2３年１２月31日資產(chǎn)總額4２

0002０２３年12月31日股東權(quán)益25

０00(1）重要性水平及其分派:注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳杰和余中擬定中原股份有限公司20２3年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為３5０萬(wàn)元，并且將該重要性水平分派至各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目,其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平見(jiàn)圖表２:會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平（萬(wàn)元）短期投資２0應(yīng)收帳款80預(yù)付帳款6存貨５0固定資產(chǎn)原價(jià)１００累計(jì)折舊30固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備１0長(zhǎng)期股權(quán)投資20長(zhǎng)期債權(quán)投資１0應(yīng)付帳款10應(yīng)付債券１0資本公積５（2）審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳杰和余中經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)中原股份有限公司存在以下九個(gè)事項(xiàng)：①按照該公司采用的賬齡分析法核算壞賬，2023年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1８６萬(wàn)元，但實(shí)際只計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備54萬(wàn)元，少計(jì)提1３2萬(wàn)元。

②202３年1２月31日．該公司清理資產(chǎn)、負(fù)債,發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺２00萬(wàn)元（相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元)和的確無(wú)法支付的應(yīng)付賬款100萬(wàn)元的情形。對(duì)的確無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，該公司立即作了借記“應(yīng)付賬款”100萬(wàn)元、貸記“營(yíng)業(yè)外收入——無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)"１０0萬(wàn)元的會(huì)計(jì)解決；對(duì)于短缺的原材料，作了借記“待解決財(cái)產(chǎn)損溢——待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢234萬(wàn)元、貸記“原材料”2００萬(wàn)元和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”34萬(wàn)元的會(huì)計(jì)解決。20２3年1月,查清原材料短缺2０0萬(wàn)元的因素:5０萬(wàn)元屬于一般經(jīng)營(yíng)損失、150萬(wàn)元屬于非常損失。根據(jù)管理權(quán)限，解決該財(cái)產(chǎn)短缺．需報(bào)經(jīng)該公司董事會(huì)審批。故該公司在202３年2月經(jīng)董事會(huì)審批批準(zhǔn)，于當(dāng)月作了借記“管理費(fèi)用”58.5萬(wàn)元和“營(yíng)業(yè)外支出"175．5萬(wàn)元、貸記“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”２34萬(wàn)元的會(huì)計(jì)解決。③該公司２0２３年末未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的預(yù)付賬款項(xiàng)目為借方余額６00萬(wàn)元，其明細(xì)組成如下：

預(yù)付賬款--Ａ公司

4０0萬(wàn)元

預(yù)付賬款－－B公司

187萬(wàn)元

預(yù)付賬款－-Ｃ公司

５萬(wàn)元

預(yù)付賬款-－D公司

—2萬(wàn)元

預(yù)付賬款--E公司

10萬(wàn)元

合

計(jì)

600萬(wàn)元其中對(duì)ｃ公司的5萬(wàn)元系202３年2月為采購(gòu)c公司產(chǎn)品所預(yù)付，事后獲悉ｃ公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能再提供該產(chǎn)品。④按該公司固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)政策和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策規(guī)定,經(jīng)審計(jì)確認(rèn),２023年度少計(jì)提折舊費(fèi)用２４８萬(wàn)元,少計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。⑤審計(jì)人員對(duì)該公司的應(yīng)收帳款進(jìn)行了函證，回函表白中原股份有限公司于2023年12月２2日出售給紅葉公司的貨品16

０0０元，由于質(zhì)量不佳,已經(jīng)于２０２3年1月8日退貨,中原股份有限公司已經(jīng)于當(dāng)天收到貨品,并于2０２3年做了相應(yīng)的會(huì)計(jì)解決，但并未調(diào)整２0２３年的報(bào)表項(xiàng)目。⑥中原股份有限公司于2023年3月1日購(gòu)買(mǎi)了大發(fā)公司30%的股票,投資成本為350

０00元，202３年末大發(fā)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1８0萬(wàn)元,但尚未進(jìn)行利潤(rùn)分派，因此中華股份有限公司對(duì)此未做任何解決。

⑦中原股份有限公司于６月１日以120萬(wàn)元的溢價(jià)發(fā)行了三年期面值為１0０萬(wàn)元票面利率為6%的公司債券,到期一次還本付息。中原股份有限公司的分錄如下：收到資金時(shí)借:銀行存款

120

萬(wàn)元

貸：應(yīng)付債券——債券面值

100萬(wàn)元

貸:應(yīng)付債券——債券溢價(jià)

2０萬(wàn)元當(dāng)年計(jì)算利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

6萬(wàn)元

貸:應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息

６萬(wàn)元⑧審計(jì)人員在審計(jì)該公司貨幣資金時(shí),發(fā)現(xiàn)該公司鈔票盤(pán)點(diǎn)并不經(jīng)常，未形成制度，本年度鈔票短款出現(xiàn)了12次,總共報(bào)批以管理費(fèi)用支出300０元,但未有負(fù)責(zé)人補(bǔ)償?shù)挠涗洝＂嶙?cè)會(huì)計(jì)師在完畢２月18日外勤工作后,在出具審計(jì)報(bào)告前的2月2３日，又得知由中原股份有限公司擔(dān)保的關(guān)聯(lián)子公司紅光公司被債權(quán)人告到法院，判決下來(lái),紅光公司應(yīng)補(bǔ)償20萬(wàn)元，但該公司已經(jīng)破產(chǎn),中原股份有限公司必須承擔(dān)連帶補(bǔ)償責(zé)任,對(duì)此,審計(jì)人員于2月25日對(duì)該項(xiàng)目追加了審計(jì)。規(guī)定：（1）請(qǐng)逐項(xiàng)說(shuō)明審計(jì)意見(jiàn),并編制調(diào)整會(huì)計(jì)分錄；(2）假如被審計(jì)單位完全按照審計(jì)人員的意見(jiàn)進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)當(dāng)簽署那種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告,為什么？（3)對(duì)于第⑨項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何簽署審計(jì)報(bào)告的日期更好？為什么答：（１)針對(duì)①情形,補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備1３2萬(wàn)元。調(diào)整分錄為:

借：管理費(fèi)用——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

１32萬(wàn)元

貸:壞賬準(zhǔn)備

1３2萬(wàn)元調(diào)整后使資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目減少132萬(wàn)元，超過(guò)了應(yīng)收賬款的重要性水平；同時(shí)，利潤(rùn)表中的“管理費(fèi)用”增長(zhǎng)了132

萬(wàn)元,“利潤(rùn)總額”

隨之減少132萬(wàn)元。(2)針對(duì)第②情形,①無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入“資本公積”，而不能計(jì)人“營(yíng)業(yè)外收入”。調(diào)整分錄為:

借:營(yíng)業(yè)外收入——無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

100萬(wàn)元

貸：資本公積——其他資本公積

1０0萬(wàn)元

調(diào)整后使資產(chǎn)負(fù)債表中的“資本公積”項(xiàng)目增長(zhǎng)１00萬(wàn)元，超過(guò)了資本公積的重要性水平;同時(shí),利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)外收入”減少了100萬(wàn)元,“利潤(rùn)總額”隨之減少1０0萬(wàn)元。②原材料盤(pán)虧應(yīng)當(dāng)調(diào)整２023年度損益項(xiàng)目。調(diào)整分錄為:

借:管理費(fèi)用——存貨盤(pán)虧

5８.

5萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)外支出——非常損失

１75．５萬(wàn)元

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢——待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢

2３４萬(wàn)元這將對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響,請(qǐng)參見(jiàn)老師的答案一寫(xiě)出審計(jì)意見(jiàn)。（3)針對(duì)第③情形，應(yīng)將C公司的５萬(wàn)元預(yù)付帳款轉(zhuǎn)為應(yīng)收帳款,補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備，將D公司的2萬(wàn)元轉(zhuǎn)為應(yīng)付帳款。會(huì)計(jì)分錄請(qǐng)自己做。由于該金額小于重要性水平，可以不做審計(jì)調(diào)整。(4）針對(duì)第④情形,補(bǔ)提折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。借:管理費(fèi)用——折舊費(fèi)

２4８萬(wàn)元

貸:累計(jì)折舊

２４8萬(wàn)元

借：營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

50萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

50萬(wàn)元這將對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，請(qǐng)參見(jiàn)老師的答案一寫(xiě)出審計(jì)意見(jiàn)。(5）這屬于對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，調(diào)整分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

１6

０00

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額)27２0貸:應(yīng)收帳款——紅葉公司

18

720但是由于金額較小,低于重要性水平,可以不做審計(jì)調(diào)整。（６）中華股份有限公司購(gòu)買(mǎi)了大發(fā)公司３0%的股票，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益法核算,在大發(fā)公司宣告實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)就應(yīng)當(dāng)編制分錄,按照所占份額調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

×××萬(wàn)元貸:投資收益

×××萬(wàn)元這將對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，請(qǐng)參見(jiàn)老師的答案一寫(xiě)出審計(jì)意見(jiàn)。（7)該公司的錯(cuò)誤在于未攤銷(xiāo)債券溢價(jià),應(yīng)當(dāng)攤銷(xiāo)溢價(jià)。每月應(yīng)計(jì)利息為=1０0萬(wàn)元×６％/1２=5０00元

半年應(yīng)計(jì)利息為=5000×6＝３０000元每月應(yīng)攤銷(xiāo)溢價(jià)=20萬(wàn)元/(3×12）=5555.56元

半年應(yīng)攤銷(xiāo)溢價(jià)=33３33.33元半年真正的利息支出=30000元-3333３.3３元=-33３3．33元會(huì)計(jì)分錄為:借:

應(yīng)付債券——債券溢價(jià)

33

333.3３

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出

３

333.33

貸:

應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息

３0

000這也會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響,請(qǐng)參見(jiàn)老師的答案一寫(xiě)出審計(jì)意見(jiàn).(８)

該公司鈔票盤(pán)點(diǎn)并不經(jīng)常,未形成制度，本年度鈔票短款出現(xiàn)了１２次，總共報(bào)批以管理費(fèi)用支出30０0元,但未有負(fù)責(zé)人補(bǔ)償?shù)挠涗?說(shuō)明該公司鈔票管理不善,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理,不能容易報(bào)損,并且應(yīng)當(dāng)追究負(fù)責(zé)人責(zé)任,讓其補(bǔ)償。（9）對(duì)于第⑨項(xiàng)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告更好,即外勤工作結(jié)束日和追加審計(jì)日,。假如公司完全按照審計(jì)人員的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，簽署無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。5．

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司進(jìn)行２０2３年年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2023年10月8日為客戶定制一套軟件，工期為6個(gè)月，協(xié)議總收入為５0０萬(wàn)元，至2023年12月３1日已發(fā)生成本24０萬(wàn)元,預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)完軟件還將發(fā)生1０0萬(wàn)元成本,該項(xiàng)目已預(yù)收款250萬(wàn)元,其余款項(xiàng)于軟件竣工并運(yùn)營(yíng)后支付。20２3年12月3１日經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量，軟件的開(kāi)發(fā)完畢限度為６0％(附有測(cè)量報(bào)告)。從銷(xiāo)售記錄中查到，該公司對(duì)這一協(xié)議確認(rèn)的收入為25０萬(wàn)元,成本按實(shí)際支出確認(rèn)。(該公司適應(yīng)的所得稅稅率為３３%;按10%和5％計(jì)提公積金和公益金）規(guī)定:１)審查說(shuō)明上述資料中該公司關(guān)于收入和成本的確認(rèn)是否恰當(dāng)并提出審計(jì)意見(jiàn)；

２）計(jì)算對(duì)公司利潤(rùn)總額的影響限度，并列示相應(yīng)的調(diào)整分錄。答：20２３應(yīng)確認(rèn)的收入為:勞務(wù)總收入×勞務(wù)竣工限度-以前年度已確認(rèn)的收入?2023應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為：勞務(wù)總成本×勞務(wù)竣工限度－以前年度已確認(rèn)的費(fèi)用

２023年度少計(jì)收入××萬(wàn)元；多計(jì)成本××萬(wàn)元;從而影響想當(dāng)年的財(cái)務(wù)成果。當(dāng)期共少計(jì)××萬(wàn)元，建議調(diào)整分錄為：

借:應(yīng)收賬款××?貸：以前年度損益調(diào)整××

同時(shí)，調(diào)整多計(jì)的成本:?借:勞務(wù)成本××

貸：以前年度損益調(diào)整××?此外，計(jì)算、補(bǔ)交所得稅:××

借：以前年度損益調(diào)整××?貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅××

計(jì)算、補(bǔ)提公積金和公益金:

借：以前年度損益調(diào)整××

貸:利潤(rùn)分派——未分派例如××

借:利潤(rùn)分派——未分派例如××

貸:盈余公積——法定公積金××

——公益金××６．審計(jì)人員對(duì)Ａ工廠2０23年的期末會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日前后所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下:（1）2023年1月2日收到價(jià)值為20230元的貨品，入賬日期為1月4日,發(fā)票上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運(yùn)送,目的地交貨，開(kāi)票日期為20２３年12月２6日。（2)當(dāng)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)時(shí),A工廠1包價(jià)值80000元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運(yùn)”字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn),顧客的定貨單日期為2023年１2月20日，顧客于2023年１月4日收到后付款。（3）202３年1月６日收到價(jià)值為700元的物品,并于當(dāng)天登記入賬。該物品于２0２3年12月２8日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送,因2023年１2月３1日尚未收到,故未計(jì)入結(jié)賬日存貨。（4）按顧客特殊訂單制作的某產(chǎn)品,于2023年12月31日竣工并送裝運(yùn)部門(mén),顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于２023年1月5日送出,但未涉及在20２3年1２月3１日存貨內(nèi)。[規(guī)定]請(qǐng)分析上述四種情況是否應(yīng)涉及在2023年１2月31日的存貨內(nèi)，并說(shuō)明理由答:1.不應(yīng)涉及在2０23年存貨內(nèi),因目的地交貨，交貨期為202３年，應(yīng)以收到貨款為準(zhǔn)；2．應(yīng)涉及在2023年存貨內(nèi)，因２023年１月4日收到貨品才付款，202３年既未開(kāi)票亦未發(fā)出貨品，物權(quán)并未轉(zhuǎn)移,銷(xiāo)售不能成立;3．應(yīng)計(jì)入2023年存貨內(nèi),因?qū)匐x廠交貨,交貨后就已屬本公司存貨;４.不應(yīng)涉及在202３年存貨內(nèi)，因已收款并將貨品送裝運(yùn),銷(xiāo)售業(yè)已成立。７．某會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師孟某、姜某于２023年2月10日完畢了對(duì)CA股份有限公司2０23年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作,正在準(zhǔn)備撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。在本次審計(jì)過(guò)程中,兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況:

(1）原承接CＡ股份有限公司２023年報(bào)審計(jì)的誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年報(bào)出具了保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。保存的因素是CA股份有限公司的一項(xiàng)未決訴訟對(duì)報(bào)表的影響無(wú)法鑒定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至２023年2月１０日仍未宣判，且律師拒絕提供有關(guān)信息。（２）CＡ股份有限公司銷(xiāo)售部202３年7月購(gòu)入計(jì)算機(jī)3臺(tái)，共30000元,公司將其所有列入7月份的管理費(fèi)用(折舊年限為５年,凈殘值率５%）。

（３)CA股份有限公司20２3年的存貨發(fā)出由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法,此變更未在報(bào)表附注中披露。

［規(guī)定］（1)針對(duì)上述情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別出具什么類(lèi)型意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告?假如需要調(diào)整,請(qǐng)列出調(diào)整分錄。（２)假如被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整和披露建議，請(qǐng)草擬審計(jì)報(bào)告。答：L針對(duì)上述情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別出具的審計(jì)報(bào)告為：

?(1)出具保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。由于上期的未決訴訟，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)了保存意見(jiàn)，而該訴訟到202３年2月10日仍未有結(jié)果,且律師還拒絕提供有關(guān)信息，所以，應(yīng)出具保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。?

（2)應(yīng)建議該公司補(bǔ)提８一1２月份折舊，同時(shí)沖減管理費(fèi)用30０00元，并增長(zhǎng)固定資產(chǎn)。?

其調(diào)整分錄為：’??借:固定資產(chǎn)30000?

貸：管理費(fèi)用30０００?

借：管理費(fèi)用23７5[(30000—3０00０X5％)÷5÷1２ｘ5

?貸：累計(jì)折舊23７5?

（3）建議該公司在報(bào)表附注中披露存貨計(jì)價(jià)方法的變更。假如該公司接受建議則出具無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告；假如拒絕接受建議則出具保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

?

2.草擬審計(jì)報(bào)告如下:

?審計(jì)報(bào)告

ＣＡ股份有限公司全體股東：

我們接受委托，審計(jì)了貴公司２０２3年１２月3１日的資產(chǎn)負(fù)偵表及該年度的利潤(rùn)表和鈔票流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé),我們是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的審計(jì)是依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況,實(shí)行了涉及抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

?貴公司2０23年度會(huì)計(jì)報(bào)表系由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，而于2023年２月２5日出具保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。由于該未決訴訟案件截止２02３年１2月3１日仍未擬定,因此，無(wú)法估計(jì)其對(duì)蕢公司２０23年度會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

?我們認(rèn)為,除第二段所訴未決訴訟案件對(duì)2０23年會(huì)計(jì)報(bào)表也許有影響外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定,在所有重大方面公允地反映了貴公司２０23年1２月31日財(cái)務(wù)狀況和及該年度的經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況,會(huì)計(jì)解決方法的選用遵循了一貫性原則。

?

某某會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)

(地址）

?注冊(cè)會(huì)計(jì)師孟某(蓋章)?

注冊(cè)會(huì)計(jì)師姜某(蓋章)８.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王勝、李明接受利洋股份有限公司委托對(duì)其下屬的W公司實(shí)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。為證實(shí)W公司往來(lái)款項(xiàng)的真實(shí)性,采用了如下程序和方法：１)審閱應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款明細(xì)賬,并采用核對(duì)的方法證實(shí)各明細(xì)賬戶是否賬賬、賬證相符；2)了解賒銷(xiāo)、賒購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的健全性、有效性。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)W公司的相關(guān)內(nèi)控制度存在諸多漏洞。3)王勝、李明為提高審計(jì)工作效率,決定僅就市內(nèi)的客戶采用面詢的方式證實(shí)其真實(shí)性,而對(duì)于外地客戶只要賬賬、賬證相符即可認(rèn)定其真實(shí)性,具體如表：應(yīng)收賬款審計(jì)明細(xì)表客戶區(qū)域、數(shù)量審計(jì)方式市內(nèi)客戶（１9家）外地客戶（1０8家)面詢19審閱、核對(duì)1940應(yīng)付賬款審計(jì)明細(xì)表客戶區(qū)域、數(shù)量審計(jì)方式市內(nèi)客戶(2３家）外地客戶(１87家)面詢2３審閱、核對(duì)2３6０規(guī)定:１)分析本案例中往來(lái)款項(xiàng)的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)。２)分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師王勝、李明制訂的審計(jì)程序和運(yùn)用審計(jì)方法的恰當(dāng)性，以及由此產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。答案:通常來(lái)講，往來(lái)業(yè)務(wù)的固有風(fēng)險(xiǎn)是很大的,特別是應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)常成為一些不法人員虛構(gòu)利潤(rùn)的重要手段，更何況W公司的相關(guān)內(nèi)控制度還很不健全（即控制風(fēng)險(xiǎn)較大）,所以，只有減少堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn),才干使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的水平上。對(duì)于應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)，由于大多的作弊手法是通過(guò)虛增以達(dá)成虛增利潤(rùn)的目的，所以,以區(qū)域標(biāo)準(zhǔn)顯然是不妥的。應(yīng)當(dāng)在審閱、核對(duì)的基礎(chǔ)上,根據(jù)應(yīng)收帳款明細(xì)余額大小為標(biāo)準(zhǔn)選擇積極函詢或悲觀函詢。對(duì)于應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)，其通常的作弊手法是隱瞞兩務(wù),所以就不能象應(yīng)收帳款那樣與余額的大小標(biāo)準(zhǔn)選擇查詢方式。