2023年電大中級財(cái)務(wù)會計(jì)二期末復(fù)習(xí)資料

一、單選及多選1?(單選題)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生因素是（B.賒銷)。 ２?（單選題)Ｄ公司接受A公司投入設(shè)備一臺,原價(jià)５00０0元,賬面凈值3０000元，評估價(jià)為３500０元。則D公司接受設(shè)備投資時,“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為（C.３5０00元)。３?(單選題)提供公司資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的報(bào)表是(Ａ.資產(chǎn)負(fù)債表)。4?(單選題）下列各項(xiàng)不屬于存貨的是(A．工程物資)。5?(單選題)我國現(xiàn)行公司會計(jì)制度規(guī)定相應(yīng)收賬款等八項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。此規(guī)定體現(xiàn)的會計(jì)核算原則是(D.謹(jǐn)慎性原則)。６?（單選題）當(dāng)長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使公司以后會計(jì)期間受益時，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的價(jià)值轉(zhuǎn)入（A.當(dāng)期損益）。7?(單選題)下列屬于法定公益金用途的是(D.改善職工集體福利設(shè)施支出）。8 (單選題)公司對短期投資持有期內(nèi)取得的鈔票股利或分期付息債券利息，除該項(xiàng)短期投資發(fā)生時已計(jì)人應(yīng)收項(xiàng)目的外，會計(jì)上應(yīng)（Ｂ．沖減短期投資成本）。9?（單選題)將一臺不需用的機(jī)床出售，售價(jià)為８６00元,原值為10000元,已提折IH2600元,支付清理費(fèi)用700元。處置該機(jī)床所產(chǎn)生的鈔票凈流量在鈔票流量表中應(yīng)填列的金額為(Ｂ.7900元)。10 (單選題)年未資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分派利潤”項(xiàng)目,其填列依據(jù)是（A.“利潤分派”賬戶年末余額)。1１ (單選題)工業(yè)公司出租包裝物,出租期內(nèi)攤銷的包裝物成本應(yīng)計(jì)人(B.其他業(yè)務(wù)支出）。1２ （單選題)2023年７月1RＡ公司以每張900元的價(jià)格購人B公司202３年１月1日發(fā)行的面值1000元、票面利率3%，3年期、到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)債券投資的折價(jià)金額應(yīng)為(C.５７５0元）。13 (單選題)本期末，公司對持有的一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付債券，編制會計(jì)報(bào)表時應(yīng)(Ａ.視為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)反映)。14?(單選題)備抵法下，公司應(yīng)采用專門方法估計(jì)壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計(jì)方法的是(Ｄ.凈價(jià)法)。1５ (單選題)A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。該匯票的到期日應(yīng)為（Ｂ.7月14日)。16?(單選題)公司對鈔票清查中發(fā)現(xiàn)的的確無法查明因素的長款，應(yīng)將其計(jì)人(C.營業(yè)外收入)。17 （單選題)下列不會對資本公積項(xiàng)目產(chǎn)生影響的業(yè)務(wù)是（［D]公司接受外幣資本投資,且協(xié)議無約定匯率)。18 (單選題)物價(jià)連續(xù)上漲期間，下列存貨計(jì)價(jià)方法中可使期末存貨價(jià)值比較接近期末現(xiàn)時成;的是（[A]先進(jìn)先出法）。１9 (單選題)某公司2０２３年4月１Et銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值6000０0元，期限６個月。當(dāng)年7月日公司將該票據(jù)貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為4%。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對公司?月份損益影響的金額為([C]6000元）,20?（單選題)公司會計(jì)利潤與納稅所得存在的下列各項(xiàng)差異中，屬于時間性差異的是(［B]計(jì)提的存貨跌價(jià)損失）。2１ （單選題)下列有關(guān)所得稅的表述中，對的的是（［A]所得稅是公司的一項(xiàng)費(fèi)用)。22?（單選題)公司對發(fā)生的銷售折讓，對的的會計(jì)解決方法是([Ａ]直接沖減當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入)。２３?(單選題)公司到外地采購貨品，貨款需要立即支付。此時可以采用的結(jié)算方式是([D]銀行匯票結(jié)算）。24?(單選題)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的鈔票流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的鈔票流量”的是（［Ｃ］取得債券利息收入所產(chǎn)生的鈔票流量)。2５ (單選題）下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是([B]支票結(jié)算）26 (單選題)若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn),重分類日,對持有至到期投資賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額,對的的解決方法是（［Ａ]計(jì)入資本公積）2７ (單選題)一項(xiàng)存貨與一臺設(shè)備互換,兩項(xiàng)資產(chǎn)均存在活躍的交易市場且公允價(jià)值相等，若該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（［Ｃ]換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）2８?(單選題)會計(jì)以([C]貨幣）為重要計(jì)量單位。29?(單選題）用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完畢情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并作為記帳依據(jù)的會計(jì)憑證是（[C］原始憑證)。30 （單選題）匯總會計(jì)報(bào)表與單位會計(jì)報(bào)表是會計(jì)報(bào)表按照（[A]編制單位)進(jìn)行的分類。3１?(單選題)會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù),如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量,這是會計(jì)核算的（[C]客觀性原則）。32 (單選題)某公司２０２３年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實(shí)收資本1５００萬元，資本公積10０萬元,盈余公積300萬元，未分派利潤２00萬元。2０２3年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為600萬元,公司所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他因素,該公司２０23年12月3１日可供分派利潤為（[B]65０)萬元。３3 (單選題)某股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購本公司股票方式減資,購回股票支付價(jià)款低于股票面值總額的,所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計(jì)入(［C]資本公積)。34 (單選題)某公司２023年度發(fā)生以下業(yè)務(wù):以銀行存款購買將于２個月后到期的國債500萬元,償還應(yīng)付賬款200萬元,支付生產(chǎn)人員工資１50萬元，購買固定30０萬元。假定不考慮其他因素，該公司2０2３年度鈔票流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的鈔票”項(xiàng)目的金額為([A]２0０）萬元35 （單選題)下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資損益的是（[B］長期股權(quán)投資處置凈損益)。36 (單選題)輔助生產(chǎn)成本交互分派法的交互分派,是指將輔助生產(chǎn)成本一方面有公司內(nèi)部([A]輔助生產(chǎn)車間之間分派)。37?（單選題)某公司20２3年10月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù),勞務(wù)協(xié)議總收入為２0０萬元，預(yù)計(jì)協(xié)議總成本為14０萬元，協(xié)議價(jià)款在簽訂協(xié)議時已收取，采用竣工比例法確認(rèn)勞務(wù)收入。2023年已確認(rèn)勞務(wù)收入8０萬元，截至2023年1２月3１日,該勞務(wù)的累計(jì)竣工進(jìn)度為６0％。2023年該公司應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（［B]４０）萬元。38?(單選題)某公司對材料采用計(jì)劃成本核算。2０23年12月１日，結(jié)存材料的計(jì)劃成本為４0０萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計(jì)劃成本為２02３萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為１２萬元;本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為１６00萬元。該公司2023年１2月３1日結(jié)存材料的實(shí)際成本為（［C]８02)萬元。３9?(單選題)某公司2０23年1２月3１日購入一臺設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬元,預(yù)計(jì)使用壽命為2023,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。２0２３年1２月3１日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測試預(yù)計(jì)可收回金額為１２０萬元。2023年12月３1日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為(Ａ.120)萬元。40?(單選題)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,甲公司委托公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品,收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本2１0萬元,支付加工費(fèi)6萬元、增值稅１．02萬元、消費(fèi)稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為（Ａ．２1６）萬元。41 (單選題）甲公司２02３年7月1日購入乙公司202３年1月１日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為2１０0萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息４0萬元）,另支付交易費(fèi)用１5萬元。該債券面值為2023萬元。票面年利率為4%（票面利率等于實(shí)際利率)，每半年付息一次,甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2０23年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(A．25)萬元。42 （單選題)某公司2０23年７月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%,到期還本，按月計(jì)提利息，按季付息。該公司７月31日應(yīng)計(jì)提的利息為(A.0.３)萬元。4３?(單選題）下列各項(xiàng)中，屬于累計(jì)原始憑證的是（C.限額領(lǐng)料單)。44 （單選題)某公司2023年8月1日賒銷一批商品，售價(jià)為120230元（不含增值稅),合用的增值稅稅率為17%。規(guī)定的鈔票折扣條件為2/10，１/20，n／3０，計(jì)算鈔票折扣時考慮增值稅?？蛻粲冢?23年8月１５日付清貨款,該公司收款金額為（C．１3８996)元。45?(單選題）某公司轉(zhuǎn)讓一臺舊設(shè)備，取得價(jià)款56萬元,發(fā)生清理費(fèi)用2萬元。該設(shè)備原值為60萬元,已提折舊１0萬元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為(Ａ.4）萬元。46 （單選題)下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（A.籌建期間的開辦費(fèi)）47?（單選題)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目列示的是（A.政府補(bǔ)貼收入）。4８?(單選題)某公司202３年度利潤總額為1８00萬元,其中本年度國債利息收入2０0萬元,已計(jì)入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；公司所得稅稅率為25％。假定不考試其他因素，該公司2023年度所得稅費(fèi)用為(B.401.５）萬元。4９?（單選題）某公司盈余公積年初余額為50萬元,本年利潤總額為60０萬元,所得稅費(fèi)用為１５０萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積,并將盈余公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。該公司盈余公積年末余額為(B.85)萬元。５０ (單選題)甲公司2０2３年1月5日支付價(jià)款２０2３萬元購入乙公司30%的股份，準(zhǔn)備長期持有,另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元，購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為１202３萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認(rèn)投資而影響利潤的金額為(C.158０)萬元。５１?(多選題)下列各項(xiàng)中,可用于擬定所提供勞務(wù)竣工進(jìn)度的方法有(A.根據(jù)測量的已竣工作量加以擬定B.按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算擬定D.按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例計(jì)算擬定)。52?（多選題)下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述,對的的有（Ａ．提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊，C.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊)。5３?(多選題)下列對賬工作,屬于公司賬賬核對的有(Ａ．總分類賬與所屬明細(xì)分類賬核對，Ｄ．會計(jì)部門存貨明細(xì)賬與存貨保管部門明細(xì)賬核對）。5４ （多選題)下列各項(xiàng)中，影響利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有(A．當(dāng)期應(yīng)交所得稅,B.遞延所得稅收益,Ｃ.遞延所得稅費(fèi)用)。5５ (多選題）下列各項(xiàng)中,工業(yè)公司應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有(A.對外銷售材料收入,Ｄ.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入)。5６ （多選題）下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)解決的表述中,對的的有(Ｂ.有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回)。5７ (多選題）下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（B.公司支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi),C．公司購買商品時取得的鈔票折扣,D.公司銷售商品時發(fā)生的鈔票折扣)。５8?(多選題)下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動鈔票流量的有(A.分派股利支付的鈔票,C.償還債券利息支付的鈔票,D.清償長期借款支付的鈔票)。59?（多選題)下列各項(xiàng)中,應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有(B.固定資產(chǎn)減值損失,C．應(yīng)收賬款減值損失)。60 （多選題）下列各項(xiàng)中，年度終了需要轉(zhuǎn)入“利潤分派——未分派利潤”科目的有(A．本年利潤,B.利潤分派-－應(yīng)付鈔票股利,Ｃ.利潤分派--盈余公積補(bǔ)虧，D.利潤分派－-提取法定盈余公積)。61 （多選題)下列各項(xiàng)中,影響公司營業(yè)利潤的有(A.出售原材料損失,B．計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,D.出售交易性金融資產(chǎn)損失)。62?(多選題)關(guān)于概率，下列說法對的的是(A.是度量某一事件也許發(fā)生的也許性的方法,B．概率分布是不擬定事件發(fā)生的也許性的一種數(shù)學(xué)模型,C.值介于０和１之間)。６3 (多選題）下列哪些方面需要用到概率知識分析其不擬定性（A．外匯走勢,B.不良貨款率預(yù)測，C．證券走勢)。６4 (多選題）什么樣的情況下，可以應(yīng)用古典概率或先驗(yàn)概率方法(B.不擬定有什么樣的結(jié)果空間,Ｄ.不擬定結(jié)果具有等也許性)。65 （多選題)假如日K線是一條長陽線,那么最高點(diǎn)代表的是(B.收盤價(jià),C.最高價(jià)）。66 (多選題)有關(guān)IＲR的說法，對的的有(A.也可被定義為使該投資的凈現(xiàn)值為零的折現(xiàn)率,B.任何一個小于IRR的折現(xiàn)率會使ＮPＶ為正，比IRR大的折現(xiàn)率會使NPV為負(fù),C.接受IRＲ大于公司規(guī)定的回報(bào)率的項(xiàng)目,拒絕ＩRＲ小于公司規(guī)定的回報(bào)率的項(xiàng)目,Ｄ．IRR的計(jì)算只規(guī)定辨認(rèn)與該投資機(jī)會相關(guān)的鈔票流，不涉及任何外部收益率)。6７?(多選題)貼現(xiàn)率的特點(diǎn)有(A.銀行貼現(xiàn)率使用貼現(xiàn)值作為面值,而不是購買價(jià)格的一部分,B．按照銀行慣例,計(jì)算時采用360天作為一年的總天數(shù)而不是365天,C.在銀行貼現(xiàn)率的計(jì)算中,暗含的假設(shè)是采用單利形式而不是復(fù)利)。68?（多選題）理財(cái)規(guī)劃師需要注意的風(fēng)險(xiǎn)有(A.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，B.匯率風(fēng)險(xiǎn),C.人身風(fēng)險(xiǎn),Ｄ.通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn))。６9 (多選題）下列關(guān)于β系數(shù)的說法，對的的有(A.β系數(shù)是一種用來測定一種股票的收益受整個股票市場（市場投資組合)收益變化影響限度的指標(biāo),B．它可以衡量出個別股票的市場風(fēng)險(xiǎn)（或稱系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)),Ｄ．對于證券投資市場而言,可以通過計(jì)算β系數(shù)來估測投資風(fēng)險(xiǎn))。70?（多選題)根據(jù)β的含義，假如某種股票的系數(shù)等于1，那么([Ａ]其風(fēng)險(xiǎn)與整個股票市場的平均風(fēng)險(xiǎn)相同,[B］市場收益率不變，該股票的收益率也不變,[C]市場收益率上漲１%，該股票的收益率也上升1％,[D]市場收益率下降1%，該股票的收益率也下降1％)。71 （多選題)假如某種股票的β系數(shù)等于2，那么（[A]其風(fēng)險(xiǎn)大于整個市場的平均風(fēng)險(xiǎn),［B］該股票的風(fēng)險(xiǎn)限度是整個市場平均風(fēng)險(xiǎn)的2倍）。７2 （多選題)IRR有兩種特別的形式,分別（[Ｃ]按貨幣加權(quán)的收益率，[D]準(zhǔn)時間加權(quán)的收益率)。73 (多選題）線性回歸時,在各點(diǎn)的坐標(biāo)為已知的前提下,要獲得回歸直線的方程就是要擬定該直線的([B]斜率,[D]截距)。74?(多選題）下列屬于資產(chǎn)定價(jià)理論的有([A］資本資產(chǎn)定價(jià)模型(CAＰM),[Ｂ]因素模型（FＭ),[Ｃ]套利定價(jià)理論(ＡPT）,[Ｄ]布萊克斯克爾斯模型(Ｂ-Ｓ))。75?(多選題)下列關(guān)于正態(tài)分布和正態(tài)分布估計(jì)的說法哪些是對的的(［Ａ］正態(tài)分布是一個族分布，[B]各個正態(tài)分布根據(jù)他們的均值和標(biāo)準(zhǔn)差不同而不同,[C]N(υ,σ2)中均值和方差都是總體的均值和方差，而不是樣本的均值和方差，[Ｄ]總體的參數(shù)在實(shí)際問題中是不知道的，但是可以用樣本的均值和樣本的標(biāo)準(zhǔn)差來估計(jì)總體的均值和總體的標(biāo)準(zhǔn)差)。76 (多選題)在理財(cái)規(guī)劃的收入一支出表中，屬于支出的有([A］汽油及維護(hù)費(fèi)用,［B]租金或貸款支付,[D］電話通訊）。77?（多選題)屬于個人負(fù)債的有([A]消費(fèi)貸款,[B］住房貸款,[C]車輛貸款,[Ｄ]教育貸款)。78 （多選題）理財(cái)中，哪些屬于或有負(fù)債(［A]期貨,[Ｂ]期權(quán),[C]擔(dān)保）。79?(多選題）下列說法對的的是([A］邊際成本是追加投資時所使用的加權(quán)平均成本[C］公司無法以一個固定的資金成本來籌措資金［D]一般來說，股票的資金成本要比債券的資金成本小)。8０ （單選題)公司財(cái)務(wù)報(bào)表和個人財(cái)務(wù)報(bào)表都規(guī)定嚴(yán)格按照固定的格式，以便于審計(jì)和更好地給信息需要者提供信息。不對81 （單選題）風(fēng)險(xiǎn)是指不擬定性所引起的，由于對未來結(jié)果予以盼望所帶來的無法實(shí)現(xiàn)該結(jié)果的也許性。對82 （單選題)一支股票的β系數(shù)越大,它所需要的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)補(bǔ)償就越小。不對83?(單選題)一組數(shù)據(jù)各個偏差的平方和的大小，與數(shù)據(jù)自身有關(guān)，但與數(shù)據(jù)的容量無關(guān)。不對84 (單選題)假如一支證券的價(jià)格波動較大，該支股票風(fēng)險(xiǎn)較大,同時可以得知是整個證券市場的波動引起該股票價(jià)格的波動。不對8５?（單選題）純貼現(xiàn)工具（例如,國庫券、商業(yè)票據(jù)和銀行承兌票據(jù))在市場上都用購買價(jià)格而不是收益率進(jìn)行報(bào)價(jià)。不對86 (單選題)下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中,只可用于同城結(jié)算的是(B.支票結(jié)算）８7 （單選題)若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，對持有至到期投資賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，對的的解決方法是（A.計(jì)入資本公積）88?(單選題)一項(xiàng)存貨與一臺設(shè)備互換，兩項(xiàng)資產(chǎn)均存在活躍的交易市場且公允價(jià)值相等,若該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì),則換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（C.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）８9 (單選題)公司期末存貨計(jì)價(jià)假如過高，也許會引起（C.當(dāng)期利潤增長)９0?（單選題）某公司202３年12月３０日購入一臺不需安裝的設(shè)備,并已交付使用。設(shè)備原價(jià)8０00０元,預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值20２3元,若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊,則第3年的折舊額為（Ｂ.15６０00）91 (單選題)下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)政策的是(D.固定資產(chǎn)折舊年限估計(jì)為5年)92 （單選題)公司為減少注冊資本回購本公司股份，按實(shí)際支付的金額，應(yīng)借記的賬戶是（Ｄ．庫存股)93 (單選題)20２3年初A公司購入B公司１0％的股票準(zhǔn)備長期持有,2023年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元,宣告分派鈔票股利200萬元,不考慮其他因素的影響,２023年度Ａ公司對該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益（D.20萬元)94?（單選題)公司年末預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶有借方余額３000元，貸方余額1０000元,則年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收賬款項(xiàng)目的年末余額應(yīng)為（C.100０0元)95 (單選題)公司將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得不得少于注冊資本的（B．25%）９6 (單選題)某公司因違約于２023年2月被一家客戶起訴,原告提出索賠1５０0０0元。2０23年1月8日法院作出終審判決，判決該公司自判決日起30日內(nèi)向原告補(bǔ)償1０000０元。在該公司２023年2月27日公布的2023年度的會計(jì)報(bào)表中，該補(bǔ)償金額應(yīng)作為(A．２023年度的調(diào)整事項(xiàng)解決)97 (單選題)出租無形資產(chǎn)取得的收益,在利潤表中應(yīng)列入（B．“營業(yè)收入”項(xiàng)目）９8 (單選題）公司用公益金購買職工宿舍,在付款和增長固定資產(chǎn)的同時，還應(yīng)做(A.借記“盈余公積--法定公益金”，貸記“盈余公積--任意盈余公積”)９9 (單選題)公司利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目不涉及的稅金為（Ｃ．增值稅）100 (單選題)公司溢價(jià)發(fā)行股票時,對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會計(jì)解決方法為（D.從溢價(jià)收入中扣除）二、簡答題1．債務(wù)重組的概念及其意義答:債務(wù)重組，又稱債務(wù)重整,是指HＹPＥRＬINK""債權(quán)人按照其與HＹPERＬIＮK""債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決批準(zhǔn)債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。也就是說，只要修改了原定債務(wù)償還條件的,即債務(wù)重組時擬定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議的,均作為債務(wù)重組。與同樣具有消滅債權(quán)債務(wù)關(guān)系功能的HＹPERLIＮK"＂破產(chǎn)程序相比,困難債務(wù)重組體現(xiàn)為雙方當(dāng)事人之間的談判與協(xié)議的過程,法律干預(yù)限度較低，與破產(chǎn)程序的“法定準(zhǔn)則”及“司法主導(dǎo)”兩大特性形成鮮明的對比。但是,債務(wù)重組既然是當(dāng)事人之間的HYPEＲLINＫ"＂協(xié)商活動,也應(yīng)當(dāng)貫徹、體現(xiàn)法律對締約過程所規(guī)定的平等、自愿、互利諸原則，以均衡雙方當(dāng)事人的利益。由于債務(wù)重組自身意味著債權(quán)人作出了讓步,遭受一定的利益損失,這就更需要人們關(guān)注如何在這一協(xié)議過程中實(shí)現(xiàn)利益均衡的問題。2．預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的重要異同，如何披露或有負(fù)債信息答:(１)相同點(diǎn)：預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債都屬于或有事項(xiàng),都是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況,其結(jié)果都須由未來不擬定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)。從性質(zhì)上看,它們都是公司承擔(dān)的一項(xiàng)義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司。(２)不同點(diǎn)：預(yù)計(jì)負(fù)債是公司承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，或有負(fù)債是公司承擔(dān)的潛在義務(wù)或者不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時義務(wù)；預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性是“很也許”、“基本擬定”且金額可以可靠計(jì)量,或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性是“也許”、“極小也許”，或者金額不能可靠計(jì)量的；預(yù)計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債,或有負(fù)債是不能在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的或有事項(xiàng);預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露,或有負(fù)債根據(jù)情況(也許性大小等)來決定是否需要在會計(jì)報(bào)表附注中披露。(3）或有負(fù)債的披露:第一，或有負(fù)債的種類及其形成因素，涉及已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。第二，經(jīng)濟(jì)利益流出不擬定性的說明。第三,或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)囊苍S性；無法預(yù)計(jì)的,應(yīng)當(dāng)說明因素。

３．商品銷售收入的確認(rèn)答:公司銷售商品時,能否確認(rèn)收入，關(guān)鍵要看該銷售是否能同時符合或滿足以下五個條件,對于能同時符合以下五個條件的商品銷售,應(yīng)按會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定確認(rèn)銷售收入,反之則不能予以確認(rèn)。確認(rèn)條件有：1、公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方2、公司既沒有保存與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實(shí)行控制3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司4、收入的金額可以可靠的計(jì)量５、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本可以可靠的計(jì)量?

4．舉例說明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照公司會計(jì)準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指公司在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從當(dāng)期應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，也即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)算所得稅時可在稅前扣除的金額。例如：年初購入一批存貨,采購成本10萬元,年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元，則年末該批存貨的賬面價(jià)值９萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬元。

5．公司凈利潤的分派答:1、將“本年利潤”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分派”科目。借：本年利潤貸：利潤分派—未分派利潤；若虧損,則做相反的分錄，同時不必再進(jìn)行以下分派。借:利潤分派－-未分派利潤貸:本年利潤（1）若有虧損，先用稅后利潤補(bǔ)虧(２)提取法定盈余公積（3）應(yīng)付優(yōu)先股股利（4)提取任意盈余公積(５）支付普通股利?

6.舉例說明會計(jì)政策變更與會計(jì)估計(jì)變更答:會計(jì)政策變更，是指公司對相同的交易或事項(xiàng)由本來采用的會計(jì)政策改用另一會計(jì)政策的行為。比較常見的會計(jì)政策變更有:公司在對被投資單位的股權(quán)投資在成本法和權(quán)益法核算之間的變更、壞賬損失的核算在直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法之間的變更、外幣折算在現(xiàn)行匯率法和時態(tài)法或其它方法之間的變更等。會計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期未來經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化,從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行的重估和調(diào)整。如：折舊估計(jì)年限的變更等

7．舉例說明鈔票流量表中的鈔票等價(jià)物答:鈔票等價(jià)物是指公司持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額鈔票、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。鈔票等價(jià)物雖然不是鈔票，但其支付能力與鈔票差不多,即可視同鈔票，或稱“準(zhǔn)鈔票”。鈔票等價(jià)物具有隨時可轉(zhuǎn)換為定額鈔票、即將到期、利息變動對其價(jià)值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等

8．辭退福利的含義及其與養(yǎng)老金的區(qū)別答：辭退福利涉及兩種情況：一是職工勞動協(xié)議尚未到期,無論職工本人是否樂意，公司決定解除與其勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償;二是職工勞動協(xié)議尚未到期,為鼓勵職工自愿接受淘汰而給予的補(bǔ)償,此時職工有權(quán)利選擇在職或接受補(bǔ)償離職?？梢姡毠づc公司簽訂的勞動協(xié)議尚未到期,是辭退補(bǔ)償?shù)那疤?從而與職工正常退休時獲得的養(yǎng)老金相區(qū)別。職工正常退休是其與公司簽訂的勞動協(xié)議已經(jīng)到期，或職工達(dá)成了國家規(guī)定的退休年齡，公司所支付的養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務(wù)而非退休自身的補(bǔ)償,故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會計(jì)期間確認(rèn);辭退福利則在公司辭退職工時進(jìn)行確認(rèn)，通常采用一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞健?/p>

9．借款費(fèi)用資本化的含義及我國現(xiàn)行公司會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可予資本化的借款費(fèi)用答:公司發(fā)生的、與借入資金相關(guān)的利息和其他費(fèi)用,會計(jì)上稱為借款費(fèi)用,重要內(nèi)容涉及利息、應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷、與舉借債務(wù)相關(guān)的輔助費(fèi)用、外幣借款的匯兌差額等。借款費(fèi)用的會計(jì)解決有兩種方法可供選擇:一是在發(fā)生時直接確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用,稱為“費(fèi)用化”；二是予以“資本化”，即將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用作為資產(chǎn)取得成本的一部分。我國《公司會計(jì)準(zhǔn)則第17號—借款費(fèi)用》規(guī)定的原則是:公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化,計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。這里,符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要通過相稱長時間(通常為1年以上、含１年）的購建或者生產(chǎn)活動才干達(dá)成預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨（僅指房地產(chǎn)公司開發(fā)的用于對外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、公司制造的用于對外出售的大型機(jī)器設(shè)備等)、建造協(xié)議、開發(fā)階段符合資本化條件的無形資產(chǎn)等。?

10．舉例說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計(jì)觀”答:1、本期營業(yè)觀指本期利潤表中所計(jì)列的收益僅放映本期經(jīng)營性的業(yè)務(wù)成果。前期損益調(diào)整項(xiàng)目以及不屬于本期經(jīng)營活動的收支項(xiàng)目不列入利潤表。2、損益滿計(jì)觀指本期利潤表應(yīng)涉及所有在本期確認(rèn)的業(yè)務(wù)活動所引起的損益項(xiàng)目。所有當(dāng)期營業(yè)活動引起的收入、費(fèi)用等項(xiàng)目,營業(yè)外收支、非常凈損失，以及前期損益調(diào)整項(xiàng)目等均一無漏掉地納入利潤表。我國利潤表將經(jīng)營成果的形成與分派和二為一,故營業(yè)外項(xiàng)目、非常損益項(xiàng)目和前期損益調(diào)整項(xiàng)目均在一張利潤表中放映。我國的利潤表基本上采用了損益滿計(jì)觀。從以上分析可知，“損益滿計(jì)觀”信息披露充足,可以全面地反映公司經(jīng)營的各個方面,對于新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下出現(xiàn)的各類新型的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)也能予以適當(dāng)?shù)姆从常弧氨酒跔I業(yè)觀”則強(qiáng)調(diào)公司當(dāng)期主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況，突出反映公司的核心賺錢能力。兩者各有其長處,同時就如上文分析，也各自存在著缺陷三、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題１．以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、協(xié)議違約金、訴訟費(fèi);收入某公司支付的違約金存入銀行。廣告費(fèi):借:銷售費(fèi)用貸：銀行存款罰款、協(xié)議違約金：借：營業(yè)外支出貸：銀行存款?

2．對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品(視同銷售,銷項(xiàng)稅額)；外購原材料。借:長期股權(quán)投資2、借:在建工程3、借：在建工程貸:主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)1７％應(yīng)交稅費(fèi)1７％應(yīng)交稅費(fèi)同時:同時：借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存鈔票貸:庫存商品?

3．(1)銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品,協(xié)議規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計(jì)退貨率；借：發(fā)出商品貸:庫存商品（2)銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)同時：借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品(3）已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被所有退回；借：主營業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款(4）自行研發(fā)一項(xiàng)專利領(lǐng)用材料借:研發(fā)支出貸:原材料應(yīng)交稅費(fèi)17%(5)銷售商品前期已預(yù)收貨款;借：預(yù)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)同時：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品(６）采用分期收款方式銷售產(chǎn)品；借：長期應(yīng)收款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)為實(shí)現(xiàn)融資收益同時:借：主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品

4.（1)出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅；有收入時，應(yīng)先:借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)借：銀行存款貸:固定資產(chǎn)清理(２)交納上月應(yīng)交的所得稅借:應(yīng)交稅費(fèi)貸:銀行存款（3）將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶;借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交（４）將本月應(yīng)交所得稅計(jì)提入賬；借：所得稅費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)(５）應(yīng)交城建稅；借:營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)?（6)交納上月未交增值稅。借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸:銀行貸款5.(1）分派職工薪酬；借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用在建工程貸:應(yīng)付職工薪酬(2）辭退員工予以補(bǔ)償。借：管理費(fèi)用貸:應(yīng)付職工薪酬（3）用銀行存款支付職工薪酬同時代扣個人所得稅；借：應(yīng)付工資

應(yīng)付稅費(fèi)—應(yīng)付所得稅?貸：銀行存款?

６．（1）預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付利息(2)發(fā)行債券款存銀行；借：銀行存款貸:應(yīng)付債券(３）計(jì)提應(yīng)付債券利息；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付利息(4)計(jì)提分期付息債券利息（該筆債券籌資用于公司的平常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）。分期付息、到期一次還本的債券。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用，借或貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整;貸：應(yīng)付利息。借：應(yīng)付利息；貸:銀行存款。到期還本時,借：應(yīng)付債券——面值;貸:銀行存款。到期一次還本付息的債券。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用，借或貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整;貸:應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息。到期還本時，借:應(yīng)付債券——面值、——應(yīng)計(jì)利息;貸：銀行存款。?

7.發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設(shè)備一直未計(jì)提折舊,經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會計(jì)差錯。借：以前年度損益調(diào)整貸：累計(jì)折舊

8．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款公司銀行存款被凍結(jié)。借:應(yīng)收賬款貸：累計(jì)折舊

９．（1)年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損;借：利潤分派—未分派利潤貸：本年利潤(2）用盈余公積填補(bǔ)虧損；借：盈余公積貸：利潤分派（3）將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分派利潤”明細(xì)賬戶；借:本年利潤貸:利潤分派—未分派利潤(4）提取法定盈余公積同時向投資人分派鈔票股利;借:利潤分派—提取法定盈余公積—應(yīng)付股利貸：盈余公積應(yīng)付股利(5)結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤;借：本年利潤貸：利潤分派（６）經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。借：盈余公積貸：實(shí)收資本

1０．(1)回購本公司發(fā)行在外的普通股股票；借：庫存股貸：銀行存款（2)委托證券公司發(fā)行普通股股票并按協(xié)議從發(fā)行收入中直接扣取手續(xù)費(fèi)；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:銀行存款

１1．年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì),經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸:累計(jì)折舊

12．（1)以低于債務(wù)賬面價(jià)值的鈔票清償債務(wù)；借：應(yīng)付賬款營業(yè)外收入貸:銀行存款(2)用非專利技術(shù)抵付前欠貨款;借：應(yīng)付賬款累計(jì)攤銷貸：無形資產(chǎn)（3）用一批自產(chǎn)家電抵付前欠貨款。借:應(yīng)付賬款累計(jì)攤銷貸:無形資產(chǎn)營業(yè)外支出(差額)

１３．以鈔票折扣方式購入原材料；借:原材料，應(yīng)交稅費(fèi)。貸:應(yīng)付賬款在折扣期內(nèi)付款取得鈔票折扣收入。借:應(yīng)付賬款，貸:銀行存款,財(cái)務(wù)費(fèi)用。?１４．按面值發(fā)行債券一批，款項(xiàng)已收妥并存入銀行;借：銀行存款貸:應(yīng)付賬款

四、計(jì)算題（考一個,12分)1、２0２3年１月２日M公司發(fā)行５年期債券一批,面值20000000元,票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15３6668０元(不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時的實(shí)際利率為５%。公司于每年的6月末、１2月末計(jì)提利息，同時分?jǐn)傉蹆r(jià)款。規(guī)定計(jì)算該批應(yīng)付債券的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過程,并對計(jì)算結(jié)果保存?zhèn)€位整數(shù)）:(1)發(fā)行債券的折價(jià)；(2）各期的應(yīng)付利息；(3）第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià);（4)2023年6月30日的攤余成本;(５）到期應(yīng)償付的金額。答案１1.1(1）發(fā)行債券的折價(jià)=實(shí)際發(fā)行價(jià)１5３6６680-面值２0000００0＝4633３2０元(２）各期（半年）的應(yīng)付利息=面值2０0０0000×票面利率４26÷2＝40０００0元(3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=本期實(shí)際利息費(fèi)用一本期應(yīng)付利息=38４１67-４0０000＝158３３元(4)2０2３年６月30日的攤余成本=期初攤余成本十本期攤銷折價(jià)=1５36６680+15８33=1538２５13元(5)到期應(yīng)償付的金額=債券到期面值+最后一期應(yīng)付利息＝２0４0００0０元評分標(biāo)準(zhǔn):每個指標(biāo)２分,計(jì)算過程與結(jié)果各1分。2．某公司２0２3年1２月31日有關(guān)賬戶的余額如下：應(yīng)收賬款—甲1５000(借)應(yīng)付賬款—A30000（貸)預(yù)收賬款—丙202３0（貸）預(yù)收賬款—丁13000(借)預(yù)付賬款—B10０00(借)預(yù)付賬款—C18000（貸）原材料120230（借)庫存商品10０000(借）材料成本差異2023(貸）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5000(貸）持有至到期投資4５0０00（借)，其中一年內(nèi)到期的金額為25０000規(guī)定：計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。參考答案:存貨=12０2３0+1000００—２02３—５００0＝21３000元應(yīng)收賬款=1５00０＋１300０=２800０元應(yīng)付賬款=300０0+180００=４8000元預(yù)付賬款=100００元預(yù)收賬款=2０２30元持有至到期投資=４50000—250000=2０2３00元3.已知某公司所得稅稅率為25%和年末預(yù)收貨款金額為１0萬元、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值40萬元，其取得成本為30萬元、固定資產(chǎn)原價(jià)150萬以及會計(jì)核算的累計(jì)折舊額５0萬和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額90萬元。規(guī)定:根據(jù)對資料的分析計(jì)算填列資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時性差異分析表(各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額)。11．7項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債應(yīng)納稅可抵扣預(yù)收賬款1０010１0×25%交易性金融資產(chǎn)4030１0１0×25%固定資產(chǎn)150-50150－904040×２5%４.已知公司年度有關(guān)資料如下:全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤100萬;本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認(rèn)利息收入8０00和稅款滯納金支出4００0；存貨減值準(zhǔn)備２0230元。存貨的成本為1２0230元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為２5％，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。此外，年末公司董事會決定分別按10％、5%的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積,并將當(dāng)年凈利潤的20％向投資者分派鈔票利潤、明年2月初支付。規(guī)定計(jì)算:(１)年度納稅所得額;100０000-8０00+40００+２023０=１016０00（２)全年應(yīng)交所得稅額；１0１6０00×25％＝2５4000(3)年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債；由于存貨的賬面價(jià)值為120230－２0230=10００00元存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本120２３0由于資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ),故產(chǎn)生可抵扣暫時性差異２0230元。則相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為2023０×25%=50００本年的所得稅費(fèi)=2５4000-5000＝24９００0(４）年末提取的盈余公積;凈利潤=10０=751０００提取的盈余公積=751000×1０%+×7５１０00×5%=１12650(５）年末應(yīng)向投資者分派的鈔票利潤。751000×20%=１502005.已知年度有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額、公司的所得稅率為２５％,假設(shè)會計(jì)與稅法不存在差異。公司年初未分派利潤額1000０0元、此外,年末公司決定分別按稅后利潤的１0%、５％提取法定盈余公積與任意盈余公積,按稅后利潤的5０%向股東分派鈔票股利。規(guī)定:計(jì)算營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、年末的未分派利潤?？颇棵Q結(jié)賬前余額主營業(yè)務(wù)收入6000000元(貸）其他業(yè)務(wù)收入７00000元(貸)公允價(jià)值變動損益１50000元（貸）投資收益６0０00０元（貸)營業(yè)外收入50000元(貸）主營業(yè)務(wù)成本4000000元(借)其他業(yè)務(wù)成本40００00元(借)營業(yè)稅金及附加８000０元（借)銷售費(fèi)用500０00元（借）管理費(fèi)用７7００00元（借）財(cái)務(wù)費(fèi)用200000元(借)資產(chǎn)減值損失100０00元（借）營業(yè)外支出２５00０0（借)參考答案：（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動收益（-公允價(jià)值變動損失)＋投資收益（－投資損失)營業(yè)收入＝主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本將有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額代入公式,營業(yè)利潤=(60０0000+700０0０)-（4００0000+400000）－8-77-1０0000＋１５０000+6000０0=680000元（2)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=68００００+５=3８0000元（3)凈利潤=利潤總額-所得稅=３８×２5%=2８5００0元(4）本年未分派利潤=凈利潤-提取的法定盈余公積－提取的任意盈余公積-向股東分派的鈔票股利=28×10%-２８5０00×5％－28500０×50％=99750元年末未分派利潤＝年初未分派利潤+本年未分派利潤=1００００0+９9７50=19９７50元6．公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款為10０萬，增值稅率為1７％，營銷條件如下:條件一：購貨方若能在1個月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的鈔票折扣，具體條件為2/1０、1/20、ｎ/30。條件二：購貨方若3個月后才干付款，則公司提供分期收款銷售，增值稅17萬已采用現(xiàn)款方式收回，約定總價(jià)款為1０0萬元，在２年內(nèi)分4次支付，告之年金現(xiàn)值系數(shù)為3.7576。規(guī)定:（１)根據(jù)營銷條件一,采用總額法計(jì)算各收款日期與上項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)（確認(rèn)銷售收入、鈔票折扣支出、實(shí)際收款)。假定計(jì)算折扣時不考慮增值稅。（2)根據(jù)營銷條件二，計(jì)算擬定上項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。參考答案:（1）根據(jù)營銷條件一，采用總額法計(jì)算各收款日期與上項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)（確認(rèn)銷售收入、鈔票折扣支出、實(shí)際收款）。銷售實(shí)現(xiàn)時確認(rèn)的銷售收入，即總價(jià)款：100萬10天收款，鈔票折扣支出：100×２%=2萬，實(shí)際收款117-2＝1１5萬２0天收款,鈔票折扣支出：100×1%＝１萬，實(shí)際收款117-1=116萬3０天收款，無鈔票折扣支出，實(shí)際收款為全款117萬。（２）根據(jù)營銷條件二,計(jì)算擬定上項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。銷售的主營業(yè)務(wù)收入=每期應(yīng)付款額×年金現(xiàn)值系數(shù)=25×3.7576=93.９4萬７.已知12月3１日部分賬戶年初余額和年末余額，如下表所示。本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少所有采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少所有用于銷售。規(guī)定計(jì)算：⑴銷售商品、提供勞務(wù)收到的鈔票;⑵購買商品、接受勞務(wù)支付的鈔票。賬戶年初余額年末余額變化金額應(yīng)收票據(jù)5０00０06０0000增長1０000０應(yīng)收賬款4０0000202３00減少２02300預(yù)收賬款0１20２30增長1２02３0應(yīng)付賬款70000０5000０0減少20２300預(yù)付賬款8000001０000０0增長202３００庫存商品９0０0007５0000減少1５0０00主營業(yè)務(wù)收入1０0０0000主營業(yè)務(wù)成本6００0000壞賬損失８0000參考答案:(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的鈔票,課本P３36公式=1000＋202３00-80000+1202３0⑵購買商品、接受勞務(wù)支付的鈔票。課本Ｐ339=600+2０２3０0+2０２30０五、綜合題（考一個1３分)１．2０23年2月8日銷售商品一批，不含稅價(jià)款50萬元、增值稅率１７%，商品成本3０萬元;協(xié)議規(guī)定的鈔票折扣條件為2／１0、1/２0、N/30。2月1５日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被所有退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費(fèi),也不考慮增值稅的鈔票折扣。規(guī)定：（1）計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷貨款、５月9日應(yīng)退還的銷貨款（列出計(jì)算過程);（2)編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計(jì)分錄。參考答案:11.1(１）因7月15日乙公司付購貨款,正好在折扣期內(nèi)，為此給予乙公司50000×2%=１000元鈔票折扣，實(shí)際收到貨款50000＋８500-10０0=5７500元。如所有退貨,應(yīng)退還的銷貨款亦為5７500元。（2）有關(guān)會計(jì)分錄：20２3年7月8日銷售商品：借：應(yīng)收賬款——乙58500貸：主營業(yè)務(wù)收入５00０0應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷項(xiàng)稅)８５0０同時：借:主營業(yè)務(wù)成本26000貸：庫存商品２60002023年7月１５日收到銷貨款：借：銀行存款57500財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸:應(yīng)收賬款——乙5８5007月20日該批商品因質(zhì)量問題被所有退回：借：主營業(yè)務(wù)收入50000貸：銀行存款５7500財(cái)務(wù)費(fèi)用1000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項(xiàng))85０0（紅字）同時：借：庫存商品２60０0貸：主營業(yè)務(wù)成本2６０002．1月2日從銀行借入三年期借款2023萬用于工程建設(shè)，年利率為6%，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下:⑴工程于1月１日開工,當(dāng)天公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款900萬。對于未用借款本公司將其以活期存款形式存在銀行,年利率為1.２%。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入。⑵第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入。⑶７月1日公司按規(guī)定支付工程款8０0萬。第三季度，公司用該借款的閑置資金購入交易性證券，獲得投資收益10萬存入銀行。季末收回本金及投資收益存入銀行。⑷１0月1日支付工程進(jìn)度款３00萬。⑸至年末,該項(xiàng)工程尚未竣工。規(guī)定：(1)按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額;(2)編制年初借款、第１季末計(jì)提利息、年末支付利息的會計(jì)分錄。參考答案：(1）每季度應(yīng)付借款利息均為:2０23×6％÷4=30萬第一季度借款費(fèi)用資本化金額=３0－(20２3-900）×１.２%÷4=２6．７萬第二季度借款費(fèi)用資本化金額=3０-(202３－90０）×1.2%÷４=26.7萬第三季度借款費(fèi)用資本化金額＝3０－10=２0萬第四季度借款費(fèi)用資本化金額＝30萬(2）有關(guān)會計(jì)分錄:編制年初借款:借:銀行存款202３000０貸：長期借款2０23000０第1季末計(jì)提利息:借：銀行存款３３００0貸:在建工程33000借:在建工程30０000貸：應(yīng)付利息3０0000年末支付利息：借：應(yīng)付利息1２02023×6%貸：銀行存款1２02０2３×6%3．A公司以自用設(shè)備抵Ｂ公司的債２340０00元,已知設(shè)備原價(jià)２0860０0元、累計(jì)折舊800０00元、公允價(jià)值１7８6００0元，規(guī)定：（１)計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；（２）計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失;（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會計(jì)分錄。(課本P1４９）１1.7試題參考答案：（1)A公司抵債設(shè)備的處置損益=1786000－(２08）=5０0000元A公司抵債設(shè)備的債務(wù)重組收益＝２3４=55４０00元(２）B公司的債權(quán)重組損失＝234=554000元(3)編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會計(jì)分錄：將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理:借:固定資產(chǎn)清理1286000累計(jì)折舊800000貸:固定資產(chǎn)2086０0０用設(shè)備抵債：借:應(yīng)付賬款—Ｂ公司23４00００貸：固定資產(chǎn)清理178６００0營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得55400０同時：借：固定資產(chǎn)清理500000貸:營業(yè)外收入——資產(chǎn)解決利得５0００004．已知公司1-1２月２０日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額（見下表）,12月２1—3１日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下:⑴將暫時閑置的機(jī)器出租，本月租金收入20萬已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊1０萬。⑵銷售商品一批，貨款10０0萬及增值稅１７０萬,已所有收妥并存入銀行。商品已經(jīng)發(fā)出，成本為5０0萬。⑶支付本季短期借款利息１５萬。⑷本月應(yīng)交所得稅17萬。規(guī)定:（１)對12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄；(２）根據(jù)上述資料編制年度利潤表。單位:萬元損益類賬戶１-1２月20日累計(jì)發(fā)生額損益類賬戶1－12月2０日累計(jì)發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入（貸）1１000其他業(yè)務(wù)收入（貸）1500主營業(yè)務(wù)成本（借)6５00其他業(yè)務(wù)成本（借)1000營業(yè)稅金及附加（借）2０銷售費(fèi)用(借)200管理費(fèi)用（借)１5７１財(cái)務(wù)費(fèi)用（借）415資產(chǎn)減值損失（借)３09投資收益(貸)315營業(yè)外收入（貸）50０營業(yè)外支出(借）１9７所得稅費(fèi)用(借)1103參考答案：（1)編制有關(guān)會計(jì)分錄:①將暫時閑置的機(jī)器出租,本月租金收入20萬已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊10萬。借：銀行存款２02３００貸：其他業(yè)務(wù)收入２02300同時：借：其他業(yè)務(wù)成本１000０0貸:累計(jì)折舊1０0000②銷售商品一批，貨款1000萬及增值稅170萬，已所有收妥并存入銀行。借:銀行存款１17０0０00貸：主營業(yè)務(wù)收入１0００0００0應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷項(xiàng)）1700０00同時：借：主營業(yè)務(wù)成本５00０000貸：庫存商品50000０0③支付本季短期借款利息５0萬。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500000貸:銀行存款50０000④本月應(yīng)交所得稅20萬。借:所得稅費(fèi)２02300貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅２023０0利潤表單位:萬元項(xiàng)目12月20日以后1-12月２0日累計(jì)發(fā)生額本年金額一、營業(yè)收入１02012５０013５2０減:營業(yè)成本5１0７５008010營業(yè)稅金及附加20２0銷售費(fèi)用200200管理費(fèi)用1５711571財(cái)務(wù)費(fèi)用50415465資產(chǎn)減值損失3０9３09加：公允價(jià)值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益(損失以“-”號填列）315315二：營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)3２6０加:營業(yè)外收入5005０0減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失１９7197三、利潤總額35６3減：所得稅費(fèi)用２０1１0３112３四：凈利潤244０５．已知公司2０23年度的有關(guān)資料如下:全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤100元。本年度確認(rèn)的收支中，有購買國債的利息收入8000元,稅款滯納金４00０元，存貨年初采購成本12０230元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備,年末計(jì)提減值準(zhǔn)備20２3０元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為２5%,遞延所得稅年初余額為借方２023元；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本年1~1１月份已預(yù)交所得稅20２300元。規(guī)定根據(jù)上述資料:(1）計(jì)算202３年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債（列示計(jì)算過程)；(2）編制1—11月（按預(yù)交總額）列支所得稅費(fèi)用與預(yù)交所得稅的會計(jì)分錄；(3)編制年末確認(rèn)遞延所得稅與應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會計(jì)分錄。參考答案:(1)計(jì)算２0２3年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債（列示計(jì)算過程)；年度納稅所得額；１0０000０-8000＋40０0+２02３0=1０1６000全年應(yīng)交所得稅額；１０16０00×2５%=254０0０年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債;由于存貨的賬面價(jià)值為1２０23０-20230=100000元存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本１２023０由于資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，故產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20２3０元。則相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為202３0×25%=5000,此數(shù)為年末的遞延所得稅資產(chǎn)數(shù)，本年增長的遞延所得稅資產(chǎn)為5０00-２02３=3000元。(注:資產(chǎn)的賬面價(jià)值﹥計(jì)稅基礎(chǔ)，則