2023年管理會計期末復(fù)習(xí)資料新版

第１章管理睬計概論1、管理睬計的定義：(本書的定義)管理睬計是以提高經(jīng)濟(jì)效益為最終目的的會計信息解決系統(tǒng)。它運(yùn)用一系列專門的方式方法,通過確認(rèn)、計量、分析、編制與解釋、傳遞等一系列工作,為管理和決策提供信息，并參與公司經(jīng)營管理。管理睬計的對象:鈔票流動論；價值差量論;資金總運(yùn)動論;以使用價值管理為基礎(chǔ)的價值管理管理睬計的目的:為管理和決策提供信息；參與公司經(jīng)營管理管理睬計的職能：計劃；評價;控制；保證資源的有效運(yùn)用；報告管理睬計信息的質(zhì)量特性:相關(guān)性；準(zhǔn)確性；一貫性;客觀性；靈活性;及時性;簡明性；成本效益性管理睬計與財務(wù)會計的聯(lián)系和區(qū)別:區(qū)別:職能不同；服務(wù)對象不同;約束條件不同；報告期間不同；會計主體不同;計算方法不同；信息精確限度不同;計量尺度不同聯(lián)系：起源相同;目的相同；基本信息同源;服務(wù)對象交叉；某些概念相同弟2章變動成本法成本可按不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：⑴按經(jīng)濟(jì)用途分類:制導(dǎo)致本：制造(生產(chǎn))產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的支出(直接人工;直接材料;制造費(fèi)用）(２)非制導(dǎo)致本:也稱期間成本或期間費(fèi)用（銷售成本；管理成本；財務(wù)成本）2、成本分類——按成本性態(tài)分類成本性態(tài)也稱成本習(xí)性,指成本總額對業(yè)務(wù)總量（產(chǎn)量或銷售量)的依存關(guān)系。（1）固定成本：成本總額在一定期間和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量變動的影響而保持固定不變的成本?！肮潭ā笔怯邢薅l件的，在一定的時間范圍和空間范圍內(nèi)“固定”酌量性固定成本又稱選擇性固定成本或任意性固定成本管理當(dāng)局的決策可以改變其支出數(shù)額可以從總量上進(jìn)行控制如廣告費(fèi)、職工教育培訓(xùn)費(fèi)約束性固定成本又稱承諾性固定成本管理當(dāng)局的決策無法改變其支出數(shù)額只能更為經(jīng)濟(jì)合理的運(yùn)用公司的生產(chǎn)經(jīng)營能力如廠房機(jī)器設(shè)備按直線法計提的折舊、房屋及設(shè)備租金等(2）變動成本:一定期間和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi),其總額隨著業(yè)務(wù)量的變動呈正比例變動的成本。單位業(yè)務(wù)量的變動成本是一個定量。變動成本總額與業(yè)務(wù)量之間的這種正比例關(guān)系（完全線性關(guān)系)僅在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)才干實(shí)現(xiàn)，超過一定業(yè)務(wù)量范圍，兩者之間就不再是這種正比例關(guān)系。酌量性變動成本當(dāng)前決策可以改變其支出數(shù)額的變動成本如按產(chǎn)量計件的工人薪金決策時不能脫離當(dāng)時的市場環(huán)境約束性變動成本當(dāng)前決策無法改變其支出數(shù)額的變動成本如生產(chǎn)產(chǎn)品的直接材料成本（3）混合成本:混合了固定成本和變動成本兩種不同性態(tài)的成本;發(fā)生額的高低雖然直接受業(yè)務(wù)量大小的影響，但不存在嚴(yán)格的比例關(guān)系半變動成本：當(dāng)業(yè)務(wù)量為零時，成本為一個非零基數(shù),當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時,成本以該基數(shù)為起點(diǎn)，隨著業(yè)務(wù)量的變化而呈比例變化。如電費(fèi)、水費(fèi)、電話費(fèi)、機(jī)器設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)等等。半固定成本（階梯式成本）:一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi),其發(fā)生額的數(shù)量不變，體現(xiàn)固定成本性態(tài)；當(dāng)業(yè)務(wù)量增長達(dá)成一定限額,發(fā)生額會忽然躍升到一個新的水平;每一個相關(guān)范圍內(nèi),半固定成本均體現(xiàn)固定成本性態(tài)；如質(zhì)檢人員工資、管理人員薪酬延伸變動成本：業(yè)務(wù)量的某一臨界點(diǎn)一下表現(xiàn)為固定成本,超過該臨界點(diǎn)表現(xiàn)為變動成本；如加班工資、浮動工資等3、成本分類——按決策相關(guān)性分類相關(guān)成本：在決策時需加以考慮的各種未來成本無關(guān)成本:過去已發(fā)生,或雖然發(fā)生但對決策沒有影響，因此在進(jìn)行決策時無需考慮的各種成本4、混合成本的分解（1)分解方法歷史成本法：根據(jù)以往若干時期（若干月或若干年）的數(shù)據(jù)所表現(xiàn)出來的實(shí)際成本與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系來描述成本的性態(tài),并以此來擬定決策所需要的未來成本數(shù)據(jù)。(在既定生產(chǎn)流程和工藝條件下進(jìn)行；高低點(diǎn)法;散布圖法；回歸直線法)①高低點(diǎn)法:通過觀測一定相關(guān)范圍內(nèi)的各期業(yè)務(wù)量與相關(guān)成本所構(gòu)成的所有坐標(biāo)點(diǎn),從中選出高低兩點(diǎn)坐標(biāo)，并據(jù)此來推算固定成本和單位變動成本b的一種成本性態(tài)分析方法。高低點(diǎn)法的具體環(huán)節(jié);擬定高低點(diǎn)坐標(biāo)；計算ｂ值；計算ａ值;建立成本性態(tài)模型選擇高低點(diǎn)坐標(biāo)應(yīng)按自變量-業(yè)務(wù)量x的高低為標(biāo)準(zhǔn),而不是按應(yīng)變量-成本y的高低來選擇(高點(diǎn)和低點(diǎn)業(yè)務(wù)量不止一個（即有多個期間的業(yè)務(wù)量相同且同屬高點(diǎn)或低點(diǎn)）而成本又不同時，高點(diǎn)應(yīng)取成本大者，低點(diǎn)應(yīng)取成本小者）②散布圖法:散布圖法又稱布點(diǎn)圖法或目測畫線法,是指將若干期業(yè)務(wù)量和成本的歷史數(shù)據(jù)標(biāo)注在坐標(biāo)紙上，通過目測畫一條盡也許接近所有坐標(biāo)點(diǎn)的直線，并據(jù)此來推算固定成本ａ和單位變動成本b的一種成本性態(tài)分析方法。③回歸直線法：又稱最小平方法，最小二乘法。運(yùn)用微分極值原理對若干期所有業(yè)務(wù)量與成本的歷史資料進(jìn)行解決，并據(jù)此來推算固定成本a和單位變動成本b。賬戶分析法:根據(jù)各個成本、費(fèi)用賬戶（涉及明細(xì)賬賬戶)的內(nèi)容，直接判斷其與業(yè)務(wù)量之間的互相變動關(guān)系,從而擬定其成本性態(tài)的一種成本分解辦法。工程分析法:工程分析法是運(yùn)用工業(yè)工程的研究方法來研究影響各有關(guān)成本項目數(shù)額大小的每個因素，并在此基礎(chǔ)上直接估算出固定成本和單位變動成本的一種成本分解方法。5、完全成本法：在產(chǎn)品成本的可以計算中,不僅涉及產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所消耗的直接材料、直接人工，還涉及了所有的制造費(fèi)用。6、變動成本法:在產(chǎn)品成本的計算中，只涉及產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用中的變動性部分,而不涉及制造費(fèi)用中的固定性部分。這部分固定性費(fèi)用被視為期間成本從相應(yīng)期間的收入中所有扣除。7、完全成本法與變動成本法的比較①產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容不同②存貨成本的構(gòu)成內(nèi)容不同③各期損益不同：固定成本解決上的分歧對兩種成本方法下的損益計算會產(chǎn)生影響,影響的限度取決于產(chǎn)量和銷量的均衡限度，即產(chǎn)銷越均衡,兩種成本法下所計算的損益相差越小，反之則越大。8、各期產(chǎn)量相同而銷量不同的情況下，兩種成本對各期利潤的影響：各期銷量相同而產(chǎn)量不同的情況下，兩種成本對各期利潤的影響:結(jié)論:9、對變動成本法和完全成本法的評價：10、變動成本法的應(yīng)用：平常核算以變動成本為基礎(chǔ),“生產(chǎn)成本（在產(chǎn)品)”、“產(chǎn)成品”賬戶均登記變動成本設(shè)立“變動制造費(fèi)用”賬戶,借方用以核算生產(chǎn)過程中發(fā)生的變動費(fèi)用，期末則將其發(fā)生額轉(zhuǎn)入“在產(chǎn)品”賬戶。也可將“變動制造費(fèi)用”賬戶作為“在產(chǎn)品”賬戶的二級賬戶解決。設(shè)立“固定制造費(fèi)用”賬戶，借方用以歸集當(dāng)期發(fā)生的固定性制造費(fèi)用，期末則將應(yīng)由已銷售產(chǎn)品承擔(dān)的部分自貸方轉(zhuǎn)入“銷售成本”賬戶的借方進(jìn)入損益表；該賬戶的期末余額為期末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所應(yīng)承擔(dān)的固定性制造費(fèi)用,期末與“在產(chǎn)品”和“產(chǎn)成品”賬戶余額一起合列如資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目。設(shè)立“變動非制造費(fèi)用”和“固定非制造費(fèi)用”賬戶,借方用以分別歸集銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用中的變動部分和固定部分，期末則如數(shù)由貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。弟3章本—量—利分析1、本—量—利分析基本假設(shè)本—量—利分析是對成本、產(chǎn)量(或銷量)、利潤之間互相關(guān)系進(jìn)行分析的一種簡稱，也稱CVP分析(CosｔVoｌuｍｅPｒofitＡnａlysiｓ）。建立在成本性態(tài)分類基礎(chǔ)上，重要是研究銷量、價格、成本和利潤之間的互相關(guān)系。相關(guān)范圍假設(shè)①期間假設(shè)：無論是固定成本還是變動成本，其固定性與變動性均是體現(xiàn)在特定的期間內(nèi)，其金額的大小也是在特定的期間內(nèi)加以計量而得到的。隨著時間的推移，固定成本及其內(nèi)容會發(fā)生變化,單位變動成本及其內(nèi)容也會發(fā)生變化。②業(yè)務(wù)量假設(shè):對成本按性態(tài)進(jìn)行劃分而得到的固定成本和變動成本,是在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)分析和計量的結(jié)果，業(yè)務(wù)量發(fā)生變化特別是變化較大時,即使成本的性態(tài)不發(fā)生變化(成本性態(tài)是有也許變化的)，也需要重新加以計量。一定期間內(nèi)業(yè)務(wù)量往往不變或變化不大,而一定的業(yè)務(wù)量從屬于特定期間模型線性假設(shè)（固定成本不變假設(shè)；變動成本與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系假設(shè)；銷售收入與銷售數(shù)量呈完全線性關(guān)系假設(shè)）產(chǎn)銷平衡假設(shè)(本—量—利分析的核心是分析收入與成本之間的對比關(guān)系。產(chǎn)量這一業(yè)務(wù)量的變動無論是對固定成本，還是對變動成本都也許產(chǎn)生影響,這種影響當(dāng)然也會影響到收入與成本之間的對比關(guān)系。站在銷售數(shù)量的角度進(jìn)行本量利分析，必須假設(shè)產(chǎn)銷平衡。)品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)：在一個多品種生產(chǎn)和銷售的公司中,各種產(chǎn)品的銷售收入在總收入中所占的比重不會發(fā)生變化。由于多品種條件下各種產(chǎn)品的獲利能力一般不盡相同,如公司產(chǎn)銷的品種結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變動,勢必導(dǎo)致預(yù)計利潤與實(shí)際利潤之間出現(xiàn)較大的“非預(yù)計”性出入。奉獻(xiàn)毛益:銷售收入扣除自身變動成本后為公司所做的奉獻(xiàn)；也稱創(chuàng)建額、邊際奉獻(xiàn)、邊際利潤、臨界收益等制造奉獻(xiàn)毛益=銷售收入－產(chǎn)品變動成本營業(yè)奉獻(xiàn)毛益=銷售收入-產(chǎn)品變動成本－變動銷售和管理費(fèi)用如非特別申明,指營業(yè)奉獻(xiàn)毛益奉獻(xiàn)毛益=銷售收入-變動成本單位產(chǎn)品奉獻(xiàn)毛益＝銷售單價－單位變動成本奉獻(xiàn)毛益率=單位產(chǎn)品奉獻(xiàn)毛益率/銷售單價×1００%盈虧臨界點(diǎn)分析（保本狀態(tài)下的分析）盈虧臨界點(diǎn)是指公司的經(jīng)營規(guī)模（銷售量)剛好使公司達(dá)成不盈不虧的狀態(tài)。即奉獻(xiàn)毛益剛好可以填補(bǔ)固定成本的狀態(tài)。盈虧臨界點(diǎn)分析就是根據(jù)成本、銷售收入、利潤等因素之間的函數(shù)關(guān)系，預(yù)測公司在如何的情況下達(dá)成不盈不虧的狀態(tài)。盈虧臨界點(diǎn)的基本計算模型利潤＝銷售量×（銷售價格-單位變動成本)-固定成本０=利潤＝銷售量×(銷售價格-單位變動成本）—固定成本①按實(shí)物量計算盈虧臨界點(diǎn)的基本模型:盈虧臨界點(diǎn)銷售量=②按金額計算盈虧臨界點(diǎn)的基本模型：盈虧臨界點(diǎn)銷售額＝變換公式：③盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率是指盈虧臨界點(diǎn)的銷售量占公司正常銷售量的比例,計算公式為:盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=×100％盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率反映公司保本狀態(tài)下生產(chǎn)能力的運(yùn)用限度。④安全邊際是指正常銷售量或者現(xiàn)有銷售量超過盈虧臨界點(diǎn)銷售量的差額,它也可以用相對數(shù)來表達(dá),即安全邊際率：安全邊際率=×1０0%(2)公式變換（3)盈虧臨界圖：盈虧臨界圖就是將盈虧臨界點(diǎn)分析反映在直角坐標(biāo)系中。盈虧臨界圖依據(jù)數(shù)據(jù)的特性和目的的不同,可以有多種形式,重要涉及傳統(tǒng)式、奉獻(xiàn)毛益式、利量式和單位式。傳統(tǒng)式盈虧臨界圖奉獻(xiàn)毛益式盈虧臨界圖利量式盈虧臨界圖單位式盈虧臨界圖相關(guān)因素變動對盈虧臨界點(diǎn)的影響固定成本變動:固定成本的增長會導(dǎo)致盈虧臨界點(diǎn)的升高，固定成本的減少會導(dǎo)致盈虧臨界點(diǎn)的減少。固定成本變動的盈虧臨界圖②單位變動成本變動:單位變動成本的增長會導(dǎo)致盈虧臨界點(diǎn)的升高,單位變動成本的減少會導(dǎo)致盈虧臨界點(diǎn)的減少。單位變動成本變動的盈虧臨界圖③銷售價格變動：銷售價格的上升會導(dǎo)致盈虧臨界點(diǎn)的減少,銷售價格的下降會導(dǎo)致盈虧臨界點(diǎn)的升高。銷售價格變動的盈虧臨界圖④產(chǎn)品品種構(gòu)成變動：當(dāng)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)發(fā)生變化時,盈虧臨界點(diǎn)的變動方向取決于以各種產(chǎn)品的銷售收入比例為權(quán)數(shù)的加權(quán)平均奉獻(xiàn)毛益率的變化情況。(6)加權(quán)平均奉獻(xiàn)毛益率：以各種產(chǎn)品的銷售收入占總收入的比例(即產(chǎn)品的品種構(gòu)成)為權(quán)數(shù)計算加權(quán)平均奉獻(xiàn)毛益率。目的利潤分析（1)稅前目的利潤模型VC——單位變動成本;ＦＣ——固定成本;SP——單價；Pt——目的利潤;Vt——實(shí)現(xiàn)目的利潤銷售量有稅后目的利潤模型稅后利潤=利潤×（1-所得稅稅率）∴利潤=稅后利潤/(１－所得稅稅率)因此:(3）相關(guān)因素變動對實(shí)現(xiàn)目的利潤的影響固定成本變動單位變動成本變動單位售價變動（見例3-9）多種因素同時變動5、本—量—利關(guān)系中的敏感性分析敏感性分析研究的是,當(dāng)一個系統(tǒng)的周邊條件發(fā)生變化時，導(dǎo)致這個系統(tǒng)的狀態(tài)發(fā)生了如何的變化，是變化大(敏感)還是變化小(不敏感)。本量利關(guān)系中的敏感性分析重要是研究兩個問題:一是有關(guān)因素發(fā)生多大變化時會使公司由賺錢變?yōu)樘潛p;二是有關(guān)因素變化對利潤變化的影響限度。(1）有關(guān)因素的臨界點(diǎn)銷售量的臨界值（最小值）單價的最小值單位變動成本的最大值固定成本的最大值由實(shí)現(xiàn)目的利潤的模型P＝V(SＰ-VC)-ＦC可以推導(dǎo)出當(dāng)P為零時求取最大最小值的有關(guān)公式:（２)有關(guān)因素變化對利潤變化的影響限度敏感系數(shù)=目的值變動比例/因素值變動比例弟4章經(jīng)營預(yù)測1、經(jīng)營預(yù)測是指根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在的信息，運(yùn)用一定的科學(xué)預(yù)測方法,對未來經(jīng)濟(jì)活動也許產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展趨勢作出科學(xué)的預(yù)計和推測的過程。2、經(jīng)營預(yù)測的意義:經(jīng)營決策的基礎(chǔ)和依據(jù);有助于提高公司的競爭力；是科學(xué)管理的基礎(chǔ)3、經(jīng)營預(yù)測的基本原則：延續(xù)性；相關(guān)性;記錄規(guī)律性；實(shí)事求是;成本效率４、銷售預(yù)測(1)銷售預(yù)測：根據(jù)歷史銷售資料和市場上對產(chǎn)品需求的變化情況,對未來一定期期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的銷售發(fā)展變化趨勢所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計和推測。銷售預(yù)測是成本預(yù)測、利潤預(yù)測和資金需要量預(yù)測的基礎(chǔ);是對的制定銷售預(yù)算的基礎(chǔ);也是制定經(jīng)營決策的最重要的依據(jù)。（2)銷售預(yù)測的基本方法可分為定性分析和定量分析兩大類。①定性銷售預(yù)測:定性分析法又稱非數(shù)量分析法，重要是依靠預(yù)測人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗和知識以及主管的分析判斷能力，在考慮到政治經(jīng)濟(jì)形勢、市場變化、經(jīng)濟(jì)政策、消費(fèi)傾向等各項因素對經(jīng)營影響的前提下，對事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測和推測的分析方法。判斷分析法：銷售人員根據(jù)直覺判斷進(jìn)行預(yù)估，然后由銷售經(jīng)理加以綜合，從而得出公司總體的銷售預(yù)測的一種方法。調(diào)查分析法:通過對有代表性顧客的消費(fèi)意向的調(diào)查,了解市場需求的變化趨勢，進(jìn)行銷售預(yù)測的一種方法。②定量銷售預(yù)測:也稱數(shù)量分析法，它重要應(yīng)用數(shù)學(xué)的方法,對與銷售有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行科學(xué)的加工解決，并建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，充足揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系并作出相應(yīng)預(yù)測結(jié)論。趨勢預(yù)測分析法:根據(jù)公司歷史的、按發(fā)生時間的先后順序排列的一系列銷售數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工解決，準(zhǔn)時間數(shù)列找出銷售隨時間而發(fā)展變化的趨勢，由此而推斷其未來發(fā)展趨勢的分析方法。算術(shù)平均法：預(yù)測期銷售量為若干歷史期的簡樸平均數(shù),同等對待各期銷售量對未來預(yù)測期銷售量的影響。n—期數(shù)或者觀測值的個數(shù)加權(quán)平均法:將各個觀測值與各自的權(quán)數(shù)相乘之積加總,然后除以權(quán)數(shù)之和，求出的加權(quán)平均數(shù)為銷售量的預(yù)測值。按近大遠(yuǎn)小的原則擬定各期權(quán)數(shù)：近期觀測值權(quán)數(shù)規(guī)定較大,遠(yuǎn)期權(quán)數(shù)固定較小。指數(shù)平滑法：加權(quán)平均法的一種變化，運(yùn)用平滑系數(shù)預(yù)測未來銷量，計算公式如下：公式中，平滑系數(shù)的取值范圍一般為０．3~0.７。若近期銷售量對預(yù)測值影響越大，則平滑系數(shù)取值越大；若近期銷售量對預(yù)測值影響越小，則平滑系數(shù)取值越小。平滑系數(shù)的取值合適與否，直接體現(xiàn)了預(yù)測者的判斷水平,也決定了預(yù)測數(shù)值的準(zhǔn)確性。與加權(quán)平均法相比,指數(shù)平滑法有兩個優(yōu)點(diǎn)：可以任意設(shè)定a的值,方便靈活;在不同限度上考慮了以往所有各期的觀測值,比較全面。因果預(yù)測分析法影響產(chǎn)品銷售的因素是多方面的,但在這些因素中，有些因素對產(chǎn)品銷售起著決定性的作用或與產(chǎn)品銷售存在某種函數(shù)關(guān)系,只要找到與產(chǎn)品銷售(因變量）相關(guān)的因素(自變量)以及它們之間的函數(shù)關(guān)系,就可以運(yùn)用這種函數(shù)關(guān)系進(jìn)行產(chǎn)品的銷售預(yù)測。這種銷售預(yù)測方法就是因果預(yù)測分析法。因果預(yù)測分析法最常用的方法是回歸分析法。回歸分析法又涉及回歸直線法、對數(shù)直線法和多元回歸法等。季節(jié)預(yù)測分析法每年反復(fù)出現(xiàn)的周期性變動,叫做季節(jié)性變動。季節(jié)性變動的周期為１2個月，許多行業(yè)的產(chǎn)品銷售帶有季節(jié)性變動的特點(diǎn)。一般來說，農(nóng)產(chǎn)品的季節(jié)性變動甚于工業(yè)品，消費(fèi)品甚于生產(chǎn)資料，非耐用消費(fèi)品甚于耐用消費(fèi)品。對銷售帶有季節(jié)性變動特點(diǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行銷售預(yù)測時,應(yīng)當(dāng)充足考慮季節(jié)變動的影響。兩個基本公式：Ｙt=Tt＋St式中：Y—銷售量;T—趨勢值;S—季節(jié)加量或季節(jié)指數(shù)；t—時間;T與Ｓ在不同的時間其取值是不同的。兩個基本公式:Yt＝Tt×Ｓt式中:T—一種長期趨勢，它是決定Y大小的基本成分；S—由于受季節(jié)性影響所增長的量。購買力指數(shù)法購買力指數(shù)是指各地區(qū)市場上某類商品的購買力占整個市場購買力的比例。購買力指數(shù)法就是公司按照各地區(qū)購買力指數(shù),將自己的銷售潛量總額分派給各地區(qū)市場的一種方法。影響商品購買力的因素重要有人口和個人收入等因素。因此，在預(yù)測地區(qū)購買力指數(shù)時,應(yīng)根據(jù)這些因素對購買力影響的大小,分別為每個因素設(shè)定相應(yīng)的權(quán)數(shù)或比重，建立數(shù)學(xué)預(yù)測模型。Bi=aiyｉ+ｂｉrｉ+ｃipi式中：Bi—i地區(qū)購買力占全國總購買力的比例；yi—ｉ地區(qū)可支配的個人收入占全國的比例;ri—i地區(qū)零售額占全國零售額的比例;ｐi—i地區(qū)人口占全國人口的比例；aｉ，bｉ,cｉ—為上述三個因素相應(yīng)的權(quán)數(shù)。5、成本預(yù)測：成本預(yù)測是在編制成本預(yù)算之前，根據(jù)公司的經(jīng)營總目的和預(yù)測期也許發(fā)生的各個影響因素,采用定量和定性分析方法,擬定目的成本、預(yù)計成本水平和變動趨勢的一種管理活動。成本預(yù)測是公司進(jìn)行新產(chǎn)品設(shè)計方案選擇、零件外購或自制、是否增長新設(shè)備、新產(chǎn)品是否投產(chǎn)等決策的基礎(chǔ)。通過成本預(yù)測可掌握未來成本水平及其變動趨勢，為編制成本計劃、進(jìn)行成本控制、成本分析和成本考核提供依據(jù)。6、利潤預(yù)測利潤預(yù)測是按照公司經(jīng)營目的的規(guī)定，通過對影響利潤變化的成本、產(chǎn)銷量等因素的綜合分析,對未來一定期間內(nèi)也許達(dá)成的利潤水平和變化趨勢所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計和推測。利潤預(yù)測是在銷售預(yù)測和成本預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收支凈額預(yù)測時可先分別預(yù)測營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部分的預(yù)測結(jié)果相加，即為利潤預(yù)測數(shù)額。①直接預(yù)測法:根據(jù)本期的有關(guān)數(shù)據(jù)，直接推算出預(yù)測期的利潤數(shù)額。先分別預(yù)測營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部分預(yù)測數(shù)相加,即為利潤預(yù)測數(shù)額。②因素分析法：在本期已實(shí)現(xiàn)的利潤水平基礎(chǔ)上,充足估計預(yù)測期影響產(chǎn)品銷售利潤的各因素增減變動的也許,來預(yù)測公司下期產(chǎn)品銷售利潤的數(shù)額。影響因素具體涉及:產(chǎn)品銷售數(shù)量、品種結(jié)構(gòu)、銷售成本、銷售價格、銷售稅金等。在預(yù)測下年產(chǎn)品銷售利潤時,可采用銷售成本利潤率方法來預(yù)計。７、資金需要量預(yù)測：資金需要量的預(yù)測，就是以預(yù)測期公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展和資金運(yùn)用效果的提高等為依據(jù),在分析有關(guān)歷史資料、技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件和發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上,運(yùn)用數(shù)學(xué)方法，對預(yù)測期資金需要量進(jìn)行科學(xué)的預(yù)計和測算。①資金需要總量預(yù)測資金增長趨勢預(yù)測法:運(yùn)用回歸分析法(最小二乘法)原理對過去若干期間銷售收入(或銷售量)及資金需用量的歷史資料進(jìn)行分析、計量后,擬定反映銷售收入與資金需用量之間的回歸直線(y=ａ+bx),并據(jù)以推算未來期間資金需用量的一種方法。預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表法：通過編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表來預(yù)計預(yù)測期資產(chǎn)、負(fù)債和留用利潤,從而測算外部資金需用量的一種方法。（注意區(qū)分:敏感項目;非敏感項目;特殊項目）固定資金需要量(略）；③流動資金需要量(略）弟5章經(jīng)營決策常用的成本概念及基本方法１、機(jī)會成本:公司在進(jìn)行經(jīng)營決策時,必須從多個備選方案中，選擇一個最優(yōu)方案，而放棄此外的方案。此時，被放棄的次優(yōu)方案所也許獲得的潛在利益就稱為已選中的最優(yōu)方案的機(jī)會成本。也就是說，不選其他方案而選最優(yōu)方案的代價,就是已放棄方案的獲利也許。決策相關(guān)性:相關(guān)成本。產(chǎn)生前提:經(jīng)濟(jì)資源的稀缺性和多種選擇機(jī)會的存在。注意：機(jī)會成本僅僅只是被放棄方案的潛在利益,而非實(shí)際支出，因而不能據(jù)以登記入賬。２、差量成本：差別成本是指公司在進(jìn)行經(jīng)營決策時,根據(jù)不同備選方案計算出來的成本差異。決策相關(guān)性:相關(guān)成本。注意:差量成本與邊際成本既有聯(lián)系又有區(qū)別。３、邊際成本：從理論上講，邊際成本是指產(chǎn)量(業(yè)務(wù)量)向無限小變化時,成本的變動數(shù)額。這是從純經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來講的,事實(shí)上，產(chǎn)量不也許向無限小變化,至少應(yīng)為1個單位的產(chǎn)量。因此,邊際成本也就是產(chǎn)量每增長或減少一個單位所引起的成本變動數(shù)額。決策相關(guān)性：相關(guān)成本。邊際成本和變動成本是有區(qū)別的,變動成本反映的是增長單位產(chǎn)量所追加成本的平均變動，而邊際成本是反映每增長一個單位產(chǎn)量所追加的成本的實(shí)際數(shù)額。所以，只有在相關(guān)范圍內(nèi)，增長一個單位產(chǎn)量的單位變動成本才干和邊際成本相一致。此外,假如把不同產(chǎn)量作為不同方案來理解的話,邊際成本實(shí)際就是不同方案形成的差別成本。4、淹沒成本：是指過去已經(jīng)發(fā)生了并無法由現(xiàn)在或?qū)淼娜魏螞Q策所改變的成本。決策相關(guān)性：無關(guān)成本。淹沒成本是公司在以前經(jīng)營活動中已經(jīng)支付鈔票，而在現(xiàn)在或?qū)斫?jīng)營期間攤?cè)氤杀举M(fèi)用的支出。因此,固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等成本均屬于公司的淹沒成本。注意：淹沒成本是對現(xiàn)在或?qū)淼娜魏螞Q策都無影響的成本。付現(xiàn)成本：付現(xiàn)成本是指由現(xiàn)在或?qū)淼娜魏螞Q策所可以改變其支出數(shù)額的成本。決策相關(guān)性:相關(guān)成本。在經(jīng)營決策中,特別是當(dāng)公司的資金處在緊張狀態(tài)，支付能力受到限制的情況下，往往會選擇付現(xiàn)成本最小的方案來代替總成本最低的方案。5、專屬成本:是指可以明確歸屬于公司生產(chǎn)的某種產(chǎn)品，或為公司設(shè)立的某個部門而發(fā)生的固定成本。沒有這些產(chǎn)品或部門，就不會發(fā)生這些成本,所以專屬成本是與特定的產(chǎn)品或部門相聯(lián)系的特定的成本。例如專門生產(chǎn)某種產(chǎn)品的專用設(shè)備折舊費(fèi)、保險費(fèi)等。決策相關(guān)性:相關(guān)成本。聯(lián)合成本：是指為多種產(chǎn)品的生產(chǎn)或為多個部門的設(shè)立而發(fā)生的,應(yīng)由這些產(chǎn)品或這些部門共同承擔(dān)的成本。如在公司生產(chǎn)過程中，幾種產(chǎn)品共同的設(shè)備折舊費(fèi)、輔助車間成本等，都是聯(lián)合成本。決策相關(guān)性:無關(guān)成本。6、可選擇成本：由公司管理者的決策來決定其是否發(fā)生的固定成本,稱為可選擇成本，如廣告費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)、管理人員獎金、研究開發(fā)費(fèi)等。決策相關(guān)性：相關(guān)成本。約束性成本：那些為進(jìn)行公司經(jīng)營而必須承擔(dān)的，不能改變的最低限度的固定成本,如廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)所提的折舊,不動產(chǎn)的稅金、保險費(fèi)以及管理人員薪金等，稱為約束性成本。決策相關(guān)性：無關(guān)成本。7、相關(guān)成本:相關(guān)成本是對決策有影響的各種形式的未來成本,如差別成本、機(jī)會成本、邊際成本、付現(xiàn)成本、專屬成本、可選擇成本等。與無關(guān)成本:那些對決策沒有影響的成本,稱為無關(guān)成本。這類成本過去已經(jīng)發(fā)生，對未來決策沒有影響,因而在決策時不予考慮,如淹沒成本、聯(lián)合成本、約束性成本等。相關(guān)成本與無關(guān)成本的區(qū)分并不是絕對的。有些成本在某一決策方案中是相關(guān)成本，而在另一決策方案中卻也許是無關(guān)成本。8、奉獻(xiàn)毛益分析法奉獻(xiàn)毛益法是在成本性態(tài)分類的基礎(chǔ)上，通過比較各備選方案奉獻(xiàn)毛益的大小來擬定最優(yōu)方案的分析方法。注意:(1）在不存在專屬成本的情況下,通過比較不同備選方案的奉獻(xiàn)毛益總額；(2)在存在專屬成本的情況下,一方面計算不同備選方案的剩余奉獻(xiàn)毛益（奉獻(xiàn)毛益總額-專屬成本）,然后比較剩余奉獻(xiàn)毛益;（3）某項資源受到限制(如原材料、人工工時、機(jī)器工時等),并且沒有追加專屬成本的情況下,可以比較各備選方案的單位資源奉獻(xiàn)毛益;(4)不能只根據(jù)單位奉獻(xiàn)毛益額的大小來擇優(yōu)決策,而應(yīng)當(dāng)選擇奉獻(xiàn)毛益總額最大的方案作為最優(yōu)的方案。奉獻(xiàn)毛益分析法合用于收入成本型（收益型)方案的擇優(yōu)決策，特別合用于多個方案的擇優(yōu)決策。9、差量分析法:當(dāng)兩個備選方案具有不同的預(yù)期收入和預(yù)期成本時,根據(jù)這兩個備選方案間的差量收入、差量成本計算的差量損益進(jìn)行最優(yōu)方案選擇的方法,就叫差量分析法。在運(yùn)用差量分析法時,應(yīng)明確幾個概念：（1)差量，是指兩個備選方案同類指標(biāo)之間的數(shù)量差異;(２)差量收入，是指兩個備選方案預(yù)期收入之間的數(shù)量差異。（3)差量成本，是指兩個備選方案預(yù)期成本之間的數(shù)量差異。（４）差量損益,是指差量收入與差量成本之間的數(shù)量差異。當(dāng)差量收入大于差量成本時,其數(shù)量差異為差量收益;當(dāng)差量收入小于差量成本時,其數(shù)量差異為差量損失。差量損益實(shí)際是兩個備選方案預(yù)期收益之間的數(shù)量差異。假如差量損益為正(即為差量收益）,說明方案可?。患偃绮盍繐p益為負(fù)（即為差量損失),說明方案可取。應(yīng)注意的是,差量分析法僅合用于兩個方案之間的比較，假如有多個方案可供選擇，在采用差量分析法時,只能分別兩個兩個地進(jìn)行比較、分析,逐步篩選，選擇出最優(yōu)方案。差量分析法適合于收入成本型（收益型）方案的選擇。1０、成本無差別點(diǎn)分析法在成本按性態(tài)分類基礎(chǔ)上，任何方案的總成本都可以用Ｙ=a＋bx表述。所謂成本無差別點(diǎn)是指在該業(yè)務(wù)量水平上,兩個不同方案的總成本相等,但當(dāng)高于或低于該業(yè)務(wù)量水平時,不同方案就具有了不同的業(yè)務(wù)量優(yōu)勢區(qū)域。運(yùn)用不同方案的不同業(yè)務(wù)量優(yōu)勢區(qū)域進(jìn)行最優(yōu)化方案的選擇的方法，稱為成本無差別點(diǎn)分析法。假設(shè):X為成本無差別點(diǎn)業(yè)務(wù)量；ａ１、a２分別代表方案工和方案II的固定成本總額;ｂ1、b2分別代表方案I和方案II的單位變動成本。y1、y2分別代表方案I和方案II的總成本。于是:y1=a1+b1xy2=ａ2+ｂ２x根據(jù)成本無差別點(diǎn)時，兩個方案總成本相等的原理，令：y1=y2則:a1+ｂ1x＝ａ2+b2x變型得：X=（a1－a2)/（b2-b1)在成本無差別點(diǎn)上，方案I和方案ＩI的總成本相等,也就是說兩個方案都可取;而低于或高于該點(diǎn)，方案I和方案II就具有了不同的選擇價值。至于在哪個區(qū)域哪個方案更可取，則應(yīng)通過代入y1、y２公式試解來擬定。11、概率分析法：概率分析法就是對公司經(jīng)營中的諸多因素(如產(chǎn)品售量、變動成本、固定成本等)，在一定范圍內(nèi)的變動限度作出估計，從而把影響決策的各種現(xiàn)象都考慮進(jìn)去,因而使決策更加接近于實(shí)際情況。在采用概率分析法時，應(yīng)按以下環(huán)節(jié)進(jìn)行：（1)擬定與決策結(jié)果有關(guān)的變量;（2）擬定每一變量的變化范圍；(3）憑決策者假定或以歷史資料為依據(jù)，擬定每一變量的概率;（4）計算各變量相應(yīng)的聯(lián)合概率；（5)將不同聯(lián)合概率條件下的結(jié)果加以匯總，得到預(yù)期值。弟6章經(jīng)營決策1、產(chǎn)品功能成本決策:產(chǎn)品功能成本決策是將產(chǎn)品的功能(產(chǎn)品所擔(dān)負(fù)的職能或所起的作用)與成本(為獲得產(chǎn)品一定的功能必須支出的費(fèi)用)對比，尋找減少產(chǎn)品途徑的管理活動。其目的在于以最低的成本實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品適當(dāng)?shù)?、必要的功?提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。產(chǎn)品功能與成本之間的關(guān)系如下：功能與價值成正比,功能越高，價值越大,反之則越小；成本與價值成反比，成本越高，價值越小，反之則越大2、功能評價的基本環(huán)節(jié)①以功能評價系數(shù)為基準(zhǔn),將功能評價系數(shù)與按目前成本計算的成本系數(shù)相比,擬定價值系數(shù);②將目的成本按價值系數(shù)進(jìn)行分派，并擬定目的成本分派額與目前成本的差異值;③選擇價值系數(shù)低、減少成本潛力大的作為重點(diǎn)分析對象。評分法：該方法按產(chǎn)品或零部件的功能重要限度打分，通過擬定不同方案的價值系數(shù)來選擇最優(yōu)方案。強(qiáng)制擬定法:也稱為一對一比較法或“０”、“1”評分法,就是把組成產(chǎn)品的零件排列起來，一對一地對比，凡功能相對重要的零件得１分，功能相對不重要的零件得零分。然后，將各零件得分總計數(shù)被所有零件得分總數(shù)除，即可求得零件的功能評價系數(shù)。在功能評價系數(shù)擬定后,應(yīng)計算各零件的成本系數(shù)和價值系數(shù):各零件的成本系數(shù)=某零件的目前成本÷所有零件目前成本合計各零件的價值系數(shù)=某零件的功能評價系數(shù)÷該零件的成本系數(shù)價值系數(shù)表達(dá)功能與成本之比，假如價值系數(shù)等于１或接近于1(如A，G零件)，則說明零件的功能與成本基本相稱,因而也就不是減少成本的重要目的;假如價值系數(shù)大于1,則說明零件的功能過剩或成本偏低,在該零件功能得到滿足的情況下,已無必要進(jìn)一步減少成本或減少過剩功能；假如價值系數(shù)小于１，則說明與功能相比成本偏高了,應(yīng)作為減少成本的重要目的,進(jìn)一步尋找提高功能、減少成本的潛力。3、品種決策(1)生產(chǎn)何種新產(chǎn)品：(2）虧損產(chǎn)品決策：虧損產(chǎn)品的決策是一個復(fù)雜的多因素綜合考慮過程,一般應(yīng)注意以下幾點(diǎn):①假如虧損產(chǎn)品可以提供邊際奉獻(xiàn)額,填補(bǔ)一部分固定成本，除特殊情況外(如存在更加有利可圖的機(jī)會),一般不應(yīng)停產(chǎn)。但假如虧損產(chǎn)品不能提供邊際奉獻(xiàn)額，通常應(yīng)考慮停產(chǎn)。②虧損產(chǎn)品可以提供邊際奉獻(xiàn)額,并不意味該虧損產(chǎn)品一定要繼續(xù)生產(chǎn)。③在生產(chǎn)、銷售條件允許的情況下，大力發(fā)展可以提供邊際奉獻(xiàn)額的虧損產(chǎn)品，也會扭虧為盈，并使公司的利潤大大增長。④對不提供奉獻(xiàn)毛益額的虧損產(chǎn)品，不能不加區(qū)別地予以停產(chǎn)。(3）自制還是外購的決策:一般采用增量成本分析法,比較自制與外購的增量成本高低①外購不減少固定成本的決策:②自制增長固定成本的決策：自制增長固定成本時,增量成本需考慮專屬固定成本。③外購時有租金收入的決策：假如用于自制的生產(chǎn)能力可以轉(zhuǎn)移(如出租或轉(zhuǎn)產(chǎn)其他產(chǎn)品）,自制不增長固定成本:將自制方案的變動成本與租金收入(或轉(zhuǎn)產(chǎn)產(chǎn)品的邊際奉獻(xiàn)額)之和,與外購成本相比，擇其低者。④不分派訂購費(fèi)用、準(zhǔn)備費(fèi)用的決策（4)半成品(或聯(lián)產(chǎn)品)是否進(jìn)一步加工①半成品是否進(jìn)一步加工：②聯(lián)產(chǎn)品是否進(jìn)一步加工:（分離前成本的成本屬于聯(lián)合成本，按售價等標(biāo)準(zhǔn)分派給各聯(lián)產(chǎn)品?！獩Q策無關(guān)成本；可提成本是指聯(lián)產(chǎn)品在分離后繼續(xù)加工的追加變動成本和專屬固定成本?！獩Q策相關(guān)成本）4、產(chǎn)品組合優(yōu)化決策（１)逐次測算法：逐次測算法是根據(jù)公司有限的各項生產(chǎn)條件和各種產(chǎn)品的情況及各項限制因素等數(shù)據(jù)資料，分別計算單位限制因素所提供的奉獻(xiàn)毛益并加以比較，在此基礎(chǔ)上,通過逐步測試,使各種產(chǎn)品達(dá)成最優(yōu)組合。（2)圖解法:采用圖解法來進(jìn)行產(chǎn)品組合優(yōu)化決策,比較直觀，容易理解。5、定價決策（１)影響價格的基本因素：成本因素；需求因素;商品的市場生命周期因素；政策法規(guī)因素；競爭因素;科學(xué)技術(shù)因素；相關(guān)工業(yè)產(chǎn)品的銷售量（２）公司價格制定的目的:追求最大利潤；一定的投資利潤率；保持和提高市場占有率;穩(wěn)定價格；應(yīng)付和防止競爭(３)以成本為基礎(chǔ)的定價決策:成本是公司生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品所發(fā)生的各項費(fèi)用的總和,是構(gòu)成產(chǎn)品價格的基本因素,也是價格的最低經(jīng)濟(jì)界線。①成本加成定價法:在預(yù)計完全成本（或目的完全成本)基礎(chǔ)上,加上一定數(shù)額的利潤和銷售稅金。計劃成本定價法：成本利潤率定價法:銷售利潤率定價法:②損益平衡法：運(yùn)用損益平衡原理進(jìn)行產(chǎn)品價格制定。(保本價格;實(shí)現(xiàn)目的利潤價格)③邊際成本定價法④特別訂貨定價：只運(yùn)用暫時閑置的生產(chǎn)能力而不減少正常銷售：特別訂貨價格>變動成本增長利潤=特別訂貨單位奉獻(xiàn)毛益×特別訂貨數(shù)量運(yùn)用閑置生產(chǎn)能力，并暫時減少部分正常銷售以接受訂貨特別訂貨價格>單位變動成本+因減少正常銷售而損失的奉獻(xiàn)毛益/特別訂貨數(shù)量增長利潤＝特別訂貨單位奉獻(xiàn)毛益×特別訂貨數(shù)量-因減少正常銷售而損失的奉獻(xiàn)毛益運(yùn)用暫時閑置生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)產(chǎn)其他產(chǎn)品，需增長專屬固定成本轉(zhuǎn)產(chǎn)產(chǎn)品價格>單位變動成本+新增專屬固定成本/轉(zhuǎn)產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量增長利潤=轉(zhuǎn)產(chǎn)產(chǎn)品單位奉獻(xiàn)毛益×轉(zhuǎn)產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量-新增專屬固定成本弟７章存貨決策1、存貨成本①采購成本:在采購批量決策中,存貨的采購成本通常屬于無關(guān)成本;但當(dāng)供應(yīng)商為擴(kuò)大銷售而采用數(shù)量折扣等優(yōu)惠方法時,采購成本就成為與決策相關(guān)的成本了。②訂貨成本：訂貨成本可以分為兩大部分:為維持一定的采購能力而發(fā)生的、各期金額比較穩(wěn)定的成本(如折舊費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)等),稱為固定訂貨成本;而隨訂貨次數(shù)的變動而正比例變動的成本(如差旅費(fèi)、檢查費(fèi)等），稱為變動訂貨成本。③儲存成本：是指為儲存存貨而發(fā)生的各種費(fèi)用，涉及:付現(xiàn)成本和資本成本；也可分為固定成本（總額穩(wěn)定，與儲存存貨數(shù)量多少及儲存時間長短無關(guān)）與變動成本(總額大小取決于儲存存貨數(shù)量多少及儲存時間長短)④缺貨成本：是指由于存貨數(shù)量不能及時滿足生產(chǎn)和銷售的需要而給公司帶來的損失。2、存貨經(jīng)濟(jì)批量基本模型（1)假定不存在缺貨和商業(yè)折扣，存貨一次入庫所謂訂購批量，是指每次訂購貨品(材料、商品等）的數(shù)量。存貨決策的目的,是使總成本最低，總成本最低時的訂購批量,即經(jīng)濟(jì)訂購批量。Ａ—某種存貨全年需要量;Ｑ—訂購批量；Q*—經(jīng)濟(jì)訂購批量；A/Q—訂購批次；A／Q*—經(jīng)濟(jì)訂購批次;P—每批訂貨成本；C—單位存貨年儲存成本；T—年成本合計(年訂購成本和年儲存成本的合計)；T*—最低年成本合計。年成本合計：以Q為自變量，求函數(shù)的一階導(dǎo)數(shù)并使其等于零，推導(dǎo)出經(jīng)濟(jì)訂購批量和最低總成本:經(jīng)濟(jì)訂購批量：年最低成本合計:將A定義為全年需要額；Q*定義為經(jīng)濟(jì)訂購批量金額;C定義為每元存貨年儲存成本，即儲存成本率在為存貨模型編制數(shù)據(jù)時,應(yīng)觀測所掌握的每一項成本是否隨下列項目的數(shù)量變化而變化:(1)存貨的數(shù)量；(2)購入的數(shù)量;(3)一年內(nèi)發(fā)出的訂單數(shù)。(2)再訂貨點(diǎn)的問題：為保持生產(chǎn)經(jīng)營的連續(xù)性，公司應(yīng)在存貨用完前再訂一次貨。訂購下一批貨品的存貨存量叫再訂貨點(diǎn)(Ｒ）。Ｒ=L×dＬ為交貨期;Ｄ為每日平均需用量X——每日送達(dá)存貨的數(shù)量Y——每日耗用存貨的數(shù)量則:一次訂貨所有到達(dá)所需日數(shù)=Q/X入庫期間存貨耗用數(shù)量=Q/Ｘ×Y存貨最高儲存數(shù)量=Ｑ-Ｑ／X×Y＝Q(1-Ｙ/X)存貨平均儲存數(shù)量當(dāng)總成本Ｔ最小，上述函數(shù)的一階導(dǎo)數(shù)為0,推導(dǎo)出:（3）有數(shù)量折扣時的決策：當(dāng)存在數(shù)量折扣時,應(yīng)使訂貨成本、儲存成本及采購成本三者之和最低。３、不擬定情況下的存貨決策安全庫存量與庫存竭耗成本：在存貨耗用率和采購間隔期穩(wěn)定不變時，公司可以及時發(fā)出訂單,按照經(jīng)濟(jì)訂購批量訂貨,在原有存貨耗盡之時新的存貨恰好入庫。建立最佳安全庫存量政策時,必須考慮兩項成本:安全庫存量的儲存成本;庫存耗竭成本安全庫存決策的目的在于擬定多大的保險儲備才干使儲存成本與庫存竭耗成本之和最低。安全庫存量的擬定方法經(jīng)驗法：不連續(xù)的概率法:根據(jù)不同安全庫存下的庫存竭耗數(shù)量和概率，計算預(yù)期庫存竭耗成本。將預(yù)期庫存竭耗成本與安全庫存儲存成本之和進(jìn)行比較,選擇成本總額最低的安全庫存量。弟8章投資決策1、投資決策基礎(chǔ):貨幣時間價值；鈔票流量;資本成本2、鈔票流量:鈔票流量指的是在投資活動過程中,由于引進(jìn)一個項目而引起的鈔票支出或鈔票收入增長的數(shù)量。（在項目投資中，“鈔票”是一個廣義的概念,它不僅涉及貨幣資金，也包含鈔票等價物及與項目相關(guān)的非貨幣資源的變現(xiàn)價值。)①鈔票流出量：是指在實(shí)行此方案的整個過程中所需投入的資本，它重要涉及：投放在固定資產(chǎn)上的資金,項目建成投產(chǎn)后為正常經(jīng)營活動而投放在流動資產(chǎn)上的資金,以及為使機(jī)器設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)而投入的維護(hù)修理費(fèi)等。②鈔票流入量：是指由于實(shí)行了投資方案而增長的鈔票,涉及:經(jīng)營利潤,固定資產(chǎn)報廢時的殘值收入，項目結(jié)束時收回的原投入在該項目流動資產(chǎn)上的流動資金，以及固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。③鈔票凈流量:是指在項目計算期內(nèi)由每年鈔票流入量與同年鈔票流出量之間的差額所形成的序列指標(biāo),它是計算項目投資決策評價指標(biāo)的重要依據(jù)。（鈔票流入量>鈔票流出量，為凈鈔票流入量;鈔票流入量<鈔票流出量，為凈鈔票流出量）④投資項目鈔票流量涉及:投資鈔票流量;營業(yè)鈔票流量；項目終止鈔票流量(由于交納所得稅也是公司的一項鈔票流出,因此在計算有關(guān)鈔票流量時,還應(yīng)當(dāng)將所得稅的影響考慮進(jìn)去。)3、鈔票流量的計算(1）投資鈔票流量:涉及投資在固定資產(chǎn)上的資金和投資在流動資產(chǎn)上的資金兩部分。投資鈔票流量=投資在流動資產(chǎn)上的資金+設(shè)備的變現(xiàn)價值-（設(shè)備的變現(xiàn)價值-折余價值）×稅率(2)營業(yè)鈔票流量營業(yè)鈔票流量=稅后凈損益+折舊＝稅前利潤（1－稅率）+折舊=（收入－總成本）（1-稅率)+折舊=（收入-付現(xiàn)成本－折舊)(1－稅率)+折舊＝收入(1－稅率)-付現(xiàn)成本（1-稅率)-折舊（1-稅率）+折舊=收入(1-稅率)－付現(xiàn)成本(1-稅率）+折舊×稅率(上式中的“折舊”應(yīng)包含固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷等。）（３）項目終止鈔票流量:涉及固定資產(chǎn)的殘值收入和收回原投入的流動資金。(當(dāng)固定資產(chǎn)殘值收入與折余凈值不相等時,應(yīng)考慮所得稅的影響。)項目終止鈔票流量＝實(shí)際固定資產(chǎn)殘值收入+原投入的流動資金-（實(shí)際殘值收入-預(yù)定殘值)×稅率4、資本成本：個別資本成本、綜合資本成本（1)綜合資本成本：Kw——綜合資本成本；Ｋj——第j種個別資本成本；Wｊ——第j種個別資本的權(quán)數(shù)權(quán)數(shù)的擬定:帳面價值權(quán)數(shù);市場價值權(quán)數(shù);目的價值權(quán)數(shù)5、投資決策標(biāo)準(zhǔn)（1)靜態(tài)投資決策指標(biāo):不考慮貨幣的時間價值等因素；涉及投資回收期和投資報酬率法投資回收期:投資回收期指的是自投資方案實(shí)行起，至收回初始投入資本所需的時間,即可以使與此方案相關(guān)的累計鈔票流入量等于累計鈔票流出量的時間，即滿足公式：優(yōu)點(diǎn):計算簡樸,易于理解；對于技術(shù)更新快和市場不擬定性強(qiáng)的項目,是一個有用的風(fēng)險評價指標(biāo)。缺陷：:未考慮投資回收后的鈔票流量情況;沒有考慮投資回收期內(nèi)的鈔票流量發(fā)生時間的先后。投資報酬率:投資報酬率也叫投資利潤率或會計利潤率，它表達(dá)年平均利潤占總投資的比例,即：投資報酬率=年平均利潤/投資總額決策規(guī)則:投資報酬率>必要報酬率(２)動態(tài)投資指標(biāo)凈現(xiàn)值法:凈現(xiàn)值指的是在方案的整個實(shí)行運(yùn)營過程中,所有鈔票凈流入年份的現(xiàn)值之和與所有鈔票凈流出年份的現(xiàn)值之和的差額。當(dāng)凈現(xiàn)值大于零時,意味著投資所得大于投資，該項目具有可取性;當(dāng)凈現(xiàn)值小于零時，意味著投資所得小于投資，該項目則不具有可取性。獲利指數(shù):獲利指數(shù)也叫現(xiàn)值指數(shù),其內(nèi)容為在整個方案的實(shí)行運(yùn)營過程中,所有鈔票凈流入年份的現(xiàn)值之和與所有鈔票凈流出年份的現(xiàn)值之和的比值，即:獲利指數(shù)的經(jīng)濟(jì)意義是每元投資在未來獲得的鈔票流入量的現(xiàn)值數(shù)與凈現(xiàn)值相比,獲利指數(shù)是一個相對數(shù)。獲利指數(shù)的決策規(guī)則是：內(nèi)部報酬率:內(nèi)部報酬率反映的是方案自身實(shí)際達(dá)成的報酬率，它是在整個方案的實(shí)行運(yùn)營過程中，當(dāng)所有鈔票凈流入年份的現(xiàn)值之和與所有鈔票凈流出年份的現(xiàn)值之和相等時,方案的報酬率，亦即可以使得項目的凈現(xiàn)值為零時的報酬率。6、幾種典型的長期投資決策(１)生產(chǎn)設(shè)備最優(yōu)更新期的決策：選擇最佳的淘汰舊設(shè)備的時間,此時該設(shè)備的年平均成本最低。①與生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的總成本在其被更新前共涉及兩大部分：一是運(yùn)營費(fèi)用,涉及設(shè)備的能源消耗及其維護(hù)修理費(fèi)用等。二是消耗在使用年限內(nèi)的設(shè)備自身的價值。以設(shè)備在更新時可以按其折余價值變現(xiàn)為前提的,即從數(shù)量關(guān)系上看，它是設(shè)備的購入價與更新時的變現(xiàn)價值之差。②生產(chǎn)設(shè)備更新前的現(xiàn)值總成本為：現(xiàn)值總成本=C-Ｓn／(1+i)ｎ+∑Cｎ／（1+i)ｔ（式中：C—設(shè)備原值;Sｎ—第n年(設(shè)備被更新年)時的設(shè)備余值；Cn—第ｎ年設(shè)備的運(yùn)營成本；n—設(shè)備被更新的年份;i—設(shè)定的投資報酬率。)③設(shè)備最佳更新期決策也就是找出可以使上式的得數(shù)最小的年數(shù)n來,其方法通常是計算出若干個不同更新期的平均年成本進(jìn)行比較,然后從中找出最小的平均年成本及其年限。（2）固定資產(chǎn)修理更新決策：固定資產(chǎn)修理和更新決策事實(shí)上是比較兩個方案的年平均成本。新舊設(shè)備的總成本都涉及兩個組成部分:即設(shè)備的資本成本和運(yùn)營成本。（３)固定資產(chǎn)租賃或購買決策:固定資產(chǎn)租賃指的是固定資產(chǎn)的經(jīng)營租賃，與購買設(shè)備相比，每年將多支付一定的租賃費(fèi)用。租賃費(fèi)用有節(jié)稅作用。比較兩種方案的成本差異及成本對公司所得稅所產(chǎn)生的影響差異即可。弟９章標(biāo)準(zhǔn)成本法標(biāo)準(zhǔn)成本法是指通過制定標(biāo)準(zhǔn)成本,將標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本進(jìn)行比較獲得成本差異,并對成本差異進(jìn)行因素分析,據(jù)以加強(qiáng)成本控制的一種會計信息系統(tǒng)和成本控制系統(tǒng)。１、標(biāo)準(zhǔn)成本的定義：標(biāo)準(zhǔn)成本是在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)的,可以作為控制成本開支、評價實(shí)際成本、衡量工作效率的依據(jù)和尺度的一種目的成本。(根據(jù)實(shí)際情況的調(diào)查，用科學(xué)方法制定的；在現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)和管理水平上，通過努力可以達(dá)成）2、標(biāo)準(zhǔn)成本的作用:便于公司編制預(yù)算和進(jìn)行預(yù)算控制；可以有效地控制成本支出；可認(rèn)為公司的例外管理提供數(shù)據(jù);可以幫助公司進(jìn)行產(chǎn)品的價格決策和預(yù)測;可以簡化存貨的計價以及成本核算的賬務(wù)解決工作。３、標(biāo)準(zhǔn)成本的種類①抱負(fù)標(biāo)準(zhǔn)成本:抱負(fù)標(biāo)準(zhǔn)成本是最佳工作狀態(tài)下可以達(dá)成的成本水平；規(guī)定太高,通常會因達(dá)不到而影響工人的積極性,同時讓管理層感到在任何時候都沒有改善的余地。②正常標(biāo)準(zhǔn)成本：正常標(biāo)準(zhǔn)成本是在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下應(yīng)當(dāng)達(dá)成的成本水平;通常反映了過去一段時期實(shí)際成本水平的平均值，反映該行業(yè)價格的平均水平、平均的生產(chǎn)能力和技術(shù)能力，在生產(chǎn)技術(shù)和經(jīng)營管理條件變動不大的情況下,它是一種可以較長時間采用的標(biāo)準(zhǔn)成本。③現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)成本:現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)成本是在現(xiàn)有的生產(chǎn)條件下應(yīng)當(dāng)達(dá)成的成本水平；最接近實(shí)際成本,最切實(shí)可行，通常認(rèn)為它能激勵工人努力達(dá)成所制定的標(biāo)準(zhǔn)并為管理層提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。4、成本差異：成本差異是指實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額，也稱標(biāo)準(zhǔn)差異。直接材料成本差異直接人工成本差異價格差異變動制造費(fèi)用差異數(shù)量差異制造費(fèi)用差異支出差異固定制造費(fèi)用差異生產(chǎn)能力運(yùn)用差異效益差異（1）變動成本差異——直接材料：決定變動成本數(shù)額的因素是價格和耗用數(shù)量；直接材料成本取決于材料價格和材料消耗數(shù)量直接材料成本差異=直接材料實(shí)際成本-直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本＝材料價格差異＋材料數(shù)量差異①數(shù)量差異是單位實(shí)際材料耗用量脫離單位標(biāo)準(zhǔn)材料耗用量所產(chǎn)生的差異材料數(shù)量差異＝(材料實(shí)際耗用量-材料標(biāo)準(zhǔn)耗用量）×標(biāo)準(zhǔn)價格（保持價格不變）②價格差異是實(shí)際價格脫離標(biāo)準(zhǔn)價格所產(chǎn)生的差異材料價格差異=(實(shí)際價格-標(biāo)準(zhǔn)價格)×實(shí)際用量=(實(shí)際價格-標(biāo)準(zhǔn)價格)×實(shí)際產(chǎn)量×材料單位實(shí)際耗用量（保持實(shí)際用量)直接材料成本差異綜合計算公式:(2)變動成本差異——直接人工：直接人工成本取決于工資率和工時直接人工成本差異＝直接人工實(shí)際成本-直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本=工資率差異+工時差異①直接人工工時耗用量差異是指單位實(shí)際人工工時耗用量脫離單位標(biāo)準(zhǔn)人工工時耗用量所產(chǎn)生的差異直接人工工時耗用量差異=(實(shí)際工時－標(biāo)準(zhǔn)工時)×標(biāo)準(zhǔn)工資率(保持工資率不變)②直接人工工資率差異是指實(shí)際工資率脫離標(biāo)準(zhǔn)工資率所產(chǎn)生的差異直接人工工資率差異=(實(shí)際工資率-標(biāo)準(zhǔn)工資率）×實(shí)際工時（保持實(shí)際工時）直接人工成本差異綜合計算公式:(3)變動成本差異——變動制造費(fèi)用:變動制造費(fèi)用取決于變動制造費(fèi)用分派率與直接人工工時①變動制造費(fèi)用效率差異類似于材料用量差異和直接人工效率差異變動制造費(fèi)用效率差異＝標(biāo)準(zhǔn)分派率×(實(shí)際工時-標(biāo)準(zhǔn)工時)②變動制造費(fèi)用分派率差異類似于材料價格差異和直接人工工資率差異變動制造費(fèi)用分派率差異＝（實(shí)際分派率－標(biāo)準(zhǔn)分派率)×實(shí)際工時變動制造費(fèi)用成本差異綜合計算公式：（4）固定制造費(fèi)用成本差異：固定制造費(fèi)用成本差異是指一定期間的實(shí)際固定制造費(fèi)用與標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用之間的差額。固定制造費(fèi)用成本差異=實(shí)際固定制造費(fèi)用-標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用5、成本差異的會計解決:采用標(biāo)準(zhǔn)成本法進(jìn)行賬務(wù)解決時,對產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本與成本差異應(yīng)分別進(jìn)行核算。對平時實(shí)際發(fā)生的原材料、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和各種變動、固定制造費(fèi)用應(yīng)先在“直接材料”、“直接人工”和“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行歸集。月底計算、分析成本差異后,再將“直接材料”、“直接人工”和“制造費(fèi)用”賬戶中的標(biāo)準(zhǔn)成本轉(zhuǎn)入“制導(dǎo)致本”賬戶，竣工產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本從“制導(dǎo)致本”賬戶轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”賬戶。對于各種成本差異,應(yīng)將其從“直接材料”、“直接人工”和“制造費(fèi)用”賬戶中轉(zhuǎn)入各相應(yīng)成本差異賬戶。各成本差異賬戶中成本差異的期末解決。期末成本差異的解決直接解決法:所有計入銷售成本,由本期銷售產(chǎn)品承擔(dān)成本差異所有計入利潤表資產(chǎn)負(fù)債表中的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品為標(biāo)準(zhǔn)成本可以避免期末繁雜的成本差異分派工作,同時本期發(fā)生的成本差異所有反映在本期的利潤上,利潤指標(biāo)能如實(shí)地反映本期生產(chǎn)經(jīng)營工作和成本控制的所有成效,符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的規(guī)定。規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)成本的制定要合理和切合實(shí)際并且要不斷進(jìn)行修訂,這樣期末資產(chǎn)負(fù)債表的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品項目反映的成本才干切合實(shí)際。遞延法：按標(biāo)準(zhǔn)成本的比例分派給期末在產(chǎn)品、期末產(chǎn)成品和本期已銷售產(chǎn)品。已銷售產(chǎn)品的成本差異計入利潤表資產(chǎn)負(fù)債表中的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品為實(shí)際成本期末差異分派非常復(fù)雜,不便于產(chǎn)品成本計算的簡化不便于本期成本差異的分析和控制弟10章作業(yè)成本計算法１、作業(yè)成本法AＢＣ(actｉｖｉtｙ－ｂaseｄcｏsｔiｎg):作業(yè)成本法是把公司消耗的資源按資源動因分派到作業(yè)，以及把作業(yè)收集的作業(yè)成本按作業(yè)動因分派到成本對象的核算方法?？偟膩碚f，即是作業(yè)消耗資源,產(chǎn)品消耗作業(yè)。2、成本計算對象傳統(tǒng)成本計算一般以產(chǎn)品為成本計算對象或以某一環(huán)節(jié)(分步法)或某一批訂單(分批法)為成本計算對象,其目的重要是滿足計算存貨成本的需要,進(jìn)而提供有關(guān)公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計信息。作業(yè)成本計算法規(guī)定成本信息不僅要反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，還要滿足成本控制和生產(chǎn)分析的規(guī)定。當(dāng)作業(yè)成本計算法將資源、作業(yè)、作業(yè)中心、制造中心等概念引入成本控制時，就形成了一個完整的作業(yè)成本體系。作業(yè)成本計算的成本對象是多層次的，大體上可以分為資源、作業(yè)、作業(yè)中心和制造中心等幾個層次。①資源：涉及貨幣資源、材料資源、人力資源、動力資源等。應(yīng)區(qū)分有用消耗和無用消耗,把無用消耗價值予以單獨(dú)匯集。有用消耗按資源動因把資源消耗價值分解到吸納這些資源的不同作業(yè)中。②作業(yè):從管理過程來講：作業(yè)是生產(chǎn)過程中的各工序和環(huán)節(jié)。從作業(yè)成本計算來講:作業(yè)是基于一定的目的,以人為主體、消耗一定資源的特定范圍內(nèi)的工作。作業(yè)具有以下特性：以人為主體的工作；消耗一定資源;可按作業(yè)目的(即作業(yè)動因）來區(qū)分作業(yè);作業(yè)可區(qū)分為增值作業(yè)與非增值作業(yè);作業(yè)的范圍可以被限定。③作業(yè)中心：負(fù)責(zé)完畢某一項特定產(chǎn)品制造功能的一系列作業(yè)的集合。④制造中心：成本計算對象,實(shí)質(zhì)上指計算制造中心產(chǎn)出的產(chǎn)品的成本。3、作業(yè)成本法的基本概念成本動因：成本驅(qū)動因素。指決定成本發(fā)生的那些重要的活動或事項。它可以是一個事項、一項活動或作業(yè)。成本動因通?？煞譃橘Y源動因和作業(yè)動因。前者是資源價值被分派到作業(yè)中的方式,而后者是作業(yè)成本被分派到產(chǎn)品中的方式。資源動因：資源被作業(yè)消耗的方式和因素。按照資源動因?qū)①Y源分派到各個作業(yè)。作業(yè)動因作業(yè)奉獻(xiàn)于產(chǎn)品的方式和因素。它計量各種產(chǎn)品對作業(yè)的消耗情況，被用來作為作業(yè)成本的分派基礎(chǔ)。(不增值作業(yè);專屬作業(yè);共同消耗作業(yè)）４、作業(yè)成本計算法的成本計算程序第一步，確認(rèn)作業(yè)中心，將資源花費(fèi)價值歸集到各作業(yè)中心第二步,確認(rèn)作業(yè)，將作業(yè)中心匯集的各資源花費(fèi)價值予以分解并分派到各作業(yè)成本庫中第三步，將各作業(yè)成本庫價值分派計入最終產(chǎn)品成本計算單,計算竣工產(chǎn)品成本５、作業(yè)成本法計算產(chǎn)品成本:①歸集本月資源花費(fèi);②將資源花費(fèi)分派到各作業(yè)(材料費(fèi)用分派；動力、工資、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)等費(fèi)用分派）；③將各作業(yè)成本分派到各批次產(chǎn)品；④成本在竣工產(chǎn)品與竣工產(chǎn)品之間進(jìn)行分派弟11章全面預(yù)算１、全面預(yù)算是公司在一定期間內(nèi)與經(jīng)營、財務(wù)、投資等價值流相關(guān)的總體計劃,是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目的和年度計劃的細(xì)化。2、全面預(yù)算的構(gòu)成:完整的全面預(yù)算通常涉及營業(yè)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算及資本支出預(yù)算三個部分,但隨著公司的性質(zhì)和規(guī)模的不同，全面預(yù)算的體系及編制方法也會有所不同。（1)營業(yè)預(yù)算：銷售預(yù)算;生產(chǎn)預(yù)算（直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算)；成本預(yù)算;銷售及管理費(fèi)用預(yù)算(2）財務(wù)預(yù)算:鈔票預(yù)算表;預(yù)計收益表；預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表(３)資本支出預(yù)算３、全面預(yù)算的編制：編制順序是先編制銷售預(yù)算,然后再以“以銷定產(chǎn)”的方法，依次編制生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等,同時編制各項專門決策預(yù)算。最后,根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算再編制財務(wù)預(yù)算。4、彈性預(yù)算:彈性預(yù)算是在變動成本法下,充足考慮預(yù)算期各預(yù)定指標(biāo)也許發(fā)生的變化,而編制出的能適應(yīng)各預(yù)定指標(biāo)不同變化情況的預(yù)算,從而使得預(yù)算對公司在預(yù)算期的實(shí)際情況更加具有針對性，這種預(yù)算方法也稱作動態(tài)預(yù)算。在實(shí)際工作中，可以根據(jù)公司當(dāng)時的實(shí)際業(yè)務(wù)情況選擇執(zhí)行相應(yīng)的預(yù)算,并按此預(yù)算評價與考核各部門的預(yù)算執(zhí)行情況。可見彈性預(yù)算比固定預(yù)算更便于區(qū)分和貫徹責(zé)任。5、零基預(yù)算:零基預(yù)算的全稱為“以零為基礎(chǔ)編制的計劃和預(yù)算”，重要用于