預(yù)測分析概述

關(guān)于預(yù)測分析概述第一頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日第四章預(yù)測分析第一節(jié)預(yù)測分析概述第二節(jié)銷售預(yù)測第三節(jié)利潤預(yù)測第四節(jié)成本預(yù)測第五節(jié)資金預(yù)測主要內(nèi)容第二頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日第一節(jié)預(yù)測分析概述主要內(nèi)容：預(yù)測分析的含義預(yù)測分析的分類、特點(diǎn)和基本程序成本控制的原則成本控制的程序第三頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

預(yù)測是指用科學(xué)的方法預(yù)計(jì)、推斷事物發(fā)展的必然性與可能性的行為，即根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來，由已知推斷未知。

一、預(yù)測分析的含義第四頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日經(jīng)營預(yù)測屬于預(yù)測的范疇，它是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和掌握的歷史資料以及客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系，對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的未來發(fā)展趨勢和狀況進(jìn)行的預(yù)計(jì)和測算。管理會(huì)計(jì)中的預(yù)測分析是指運(yùn)用專門的方法進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測的過程。一、預(yù)測分析的含義第五頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日預(yù)測分析為決策分析服務(wù)，它是決策分析的基礎(chǔ)，是決策科學(xué)化的前提條件；同時(shí)預(yù)測分析又為計(jì)劃服務(wù)，它是計(jì)劃不可缺少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。它所提供的數(shù)據(jù)最終被納入預(yù)算，是編制預(yù)算的基礎(chǔ)。一、預(yù)測分析的含義第六頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日1、預(yù)測分析的分類：（1）按預(yù)測的內(nèi)容分類：銷售預(yù)測、利潤預(yù)測、成本預(yù)測和資金預(yù)測。二、預(yù)測分析的分類、特點(diǎn)和基本程序第七頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日1）銷售預(yù)測廣義的銷售預(yù)測包括兩個(gè)方面：一是市場調(diào)查；二是銷售量預(yù)測。狹義的銷售預(yù)測則專指后者。二、預(yù)測分析的分類、特點(diǎn)和基本程序第八頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日銷售量預(yù)測又叫產(chǎn)品需求量預(yù)測，是指根據(jù)市場調(diào)查所得到的有關(guān)資料，通過對有關(guān)因素的分析研究，預(yù)計(jì)和測算特定產(chǎn)品在未來一定時(shí)期內(nèi)的市場銷售量水平及變化趨勢，進(jìn)而預(yù)測本企業(yè)產(chǎn)品未來銷售量的過程。二、預(yù)測分析的分類、特點(diǎn)和基本程序第九頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

2）利潤預(yù)測：是指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)和其他相關(guān)資料，預(yù)計(jì)、推測或估算未來應(yīng)當(dāng)達(dá)到和可望實(shí)現(xiàn)的利潤水平及其變化趨勢的過程。具體包括：目標(biāo)利潤預(yù)測、利潤敏感性預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)條件下的利潤分析等內(nèi)容。 二、預(yù)測分析的分類、特點(diǎn)和基本程序第十頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

3）成本預(yù)測：是指根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)和目標(biāo)利潤，運(yùn)用專門方法推測與估算未來成本水平及發(fā)展趨勢的過程。主要包括：目標(biāo)成本預(yù)測、產(chǎn)品成本水平發(fā)展趨勢預(yù)測、最佳產(chǎn)品質(zhì)量成本預(yù)測等內(nèi)容。二、預(yù)測分析的分類、特點(diǎn)和基本程序第十一頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

4）資金預(yù)測：是指在銷售預(yù)測、利潤預(yù)測和成本預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)并考慮影響資金的各項(xiàng)因素，運(yùn)用一定方法預(yù)計(jì)、推測企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)或一定項(xiàng)目所需要的資金數(shù)額來源渠道、運(yùn)用方向及其效果的過程。又稱資金需要量預(yù)測。二、預(yù)測分析的分類、特點(diǎn)和基本程序第十二頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日 廣義資金預(yù)測包括全部資金需要量及其來源預(yù)測、現(xiàn)金流量預(yù)測、資金分布預(yù)測和資金運(yùn)用效果預(yù)測。 狹義的資金預(yù)測是指資金需要量預(yù)測，具體包括固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資需用量預(yù)測、流動(dòng)資金需用量預(yù)測和追加資金需用量預(yù)測。二、預(yù)測分析的分類、特點(diǎn)和基本程序第十三頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日（2）按預(yù)測的期限范圍分類：短期預(yù)測、中期預(yù)測和長期預(yù)測

1）短期預(yù)測：對企業(yè)一年內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景的預(yù)測，一般包括月度計(jì)劃、季度計(jì)劃和年度計(jì)劃的預(yù)測任務(wù)。二、預(yù)測分析的分類、特點(diǎn)和基本程序第十四頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

2）中期預(yù)測：是企業(yè)2-5年內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)測。也就是1年以上、5年以下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展任務(wù)的預(yù)測，其主要目的是檢查長期計(jì)劃的執(zhí)行及長期決策的經(jīng)濟(jì)效果，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差。

二、預(yù)測分析的分類、特點(diǎn)和基本程序第十五頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日3）長期預(yù)測：企業(yè)5年以上的預(yù)測為長期預(yù)測。主要是對所投入長期投資的資本增加后的利潤等進(jìn)行的長期預(yù)測。二、預(yù)測分析的分類、特點(diǎn)和基本程序第十六頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日2、預(yù)測分析的特點(diǎn)：

(1)預(yù)見性；

(2)可檢驗(yàn)性；

(3)客觀性；

(4)局限性。二、預(yù)測分析的分類、特點(diǎn)和基本程序第十七頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

3、預(yù)測分析的基本程序： （1）確定預(yù)測目標(biāo)； （2）收集和整理資料； （3）選擇預(yù)測方法； （4）綜合分析預(yù)測； （5）檢查驗(yàn)證； （6）修正預(yù)測結(jié)果并輸出最后預(yù)測結(jié)論；二、預(yù)測分析的分類、特點(diǎn)和基本程序第十八頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日1、定量分析法又稱數(shù)量預(yù)測分析法，是指在完整掌握與預(yù)測對象有關(guān)的各種要素定量資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，研究各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系所進(jìn)行的預(yù)測分析過程。定量分析根據(jù)其具體依據(jù)不同又可分為趨勢預(yù)測法和因果預(yù)測法。三、預(yù)測分析的方法第十九頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日（1）趨勢預(yù)測分析法它是根據(jù)預(yù)測對象過去的、按時(shí)間順序排列的一系列數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工、計(jì)算，借以預(yù)測其未來發(fā)展趨勢的一種動(dòng)態(tài)預(yù)測分析方法。具體又分為：算術(shù)平均法、加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、修正的時(shí)間序列回歸分析法等。三、預(yù)測分析的方法第二十頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日（2）因果預(yù)測分析法它是根據(jù)預(yù)測對象與其他相關(guān)指標(biāo)之間內(nèi)在的既聯(lián)系又制約的因果關(guān)系，通過建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型所進(jìn)行的預(yù)測分析方法。它是遵循事物發(fā)展的相關(guān)性原則，來預(yù)測事物發(fā)展的趨勢。這類方法主要有：回歸分析法、相關(guān)分析法等。如本量利分析法、投入產(chǎn)出法等。三、預(yù)測分析的方法第二十一頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

2、定性分析法又稱非數(shù)量分析方法。是一種直觀性的預(yù)測方法，是以人們的主觀分析判斷來確定未來的估計(jì)值。這類方法主要是由熟悉情況和業(yè)務(wù)的有關(guān)人員根據(jù)過去積累的資料和經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行分析、判斷，提出預(yù)測意見，再通過一定的形式（如問詢、座談等）進(jìn)行綜合修正、補(bǔ)充，得出綜合性的預(yù)測結(jié)論。這類方法一般在資料缺乏或主要因素難以定量分析的情況下采用，屬于這類方法的有經(jīng)驗(yàn)分析法、集合意見法等。三、預(yù)測分析的方法第二十二頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日兩類方法的關(guān)系： 定量分析法與定性分析法在實(shí)際應(yīng)用中并非相互排斥，而是相互補(bǔ)充，相輔相成。定量分析計(jì)算結(jié)果，定性分析進(jìn)行修訂。三、預(yù)測分析的方法第二十三頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日主要內(nèi)容：銷售預(yù)測的意義銷售的定量預(yù)測方法銷售的定性預(yù)測方法第二節(jié)銷售預(yù)測第二十四頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日第二節(jié)銷售預(yù)測一、銷售預(yù)測的意義

1、銷售預(yù)測的含義、意義：（1）含義：銷售預(yù)測是在充分市場調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，根據(jù)市場供需情況的發(fā)展趨勢，以及本企業(yè)的銷售單價(jià)、促銷活動(dòng)、產(chǎn)品改進(jìn)等方面的計(jì)劃安排，對該商品在計(jì)劃期間的銷售量或銷售額所作出的預(yù)計(jì)和推測第二十五頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日（2）意義：在“以銷定產(chǎn)”的方式下，銷售預(yù)測對于其他預(yù)測起著決定性作用；通過銷售預(yù)測，可以全面掌握產(chǎn)品市場需求的基本動(dòng)態(tài)和產(chǎn)品銷售變化的一般規(guī)律，以確定生產(chǎn)計(jì)劃和其他有關(guān)計(jì)劃，合理安排有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售活動(dòng)，做到以銷定產(chǎn)、產(chǎn)銷平衡。一、銷售預(yù)測的意義第二十六頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

2、影響銷售預(yù)測的因素：（1）外部因素：當(dāng)前市場環(huán)境；企業(yè)的市場份額；經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢；競爭對手情況等。（2）內(nèi)部因素：產(chǎn)品的價(jià)格；產(chǎn)品的功能和質(zhì)量；企業(yè)提供的配套服務(wù)；各種廣告促銷方法；企業(yè)的生產(chǎn)能力等。一、銷售預(yù)測的意義第二十七頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日銷售的定量預(yù)測方法是運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)知識(shí)和各種計(jì)算工具，對與銷售有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行加工處理，并通過建立數(shù)學(xué)模型來揭示銷售的發(fā)展趨勢或影響銷售各因素之間的依存關(guān)系，做出銷售預(yù)測結(jié)論的一種數(shù)量分析方法。

二、銷售的定量預(yù)測方法第二十八頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

1、趨勢預(yù)測分析法：是指應(yīng)用事物發(fā)展的延續(xù)性來預(yù)測事物的發(fā)展趨勢。根據(jù)企業(yè)歷史的、按發(fā)生時(shí)間的先后順序排列的一系列銷售數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工處理，按時(shí)間數(shù)列找出銷售隨時(shí)間而發(fā)展變化的趨勢，由此推斷其未來發(fā)展趨勢的分析方法。二、銷售的定量預(yù)測方法第二十九頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

這種方法假設(shè)事物的發(fā)展將遵循“延續(xù)性原則”，以往對有關(guān)指標(biāo)起影響作用的諸因素在現(xiàn)在和將來依然起作用；事物的發(fā)展是可以預(yù)測的。二、銷售的定量預(yù)測方法第三十頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日（1）算術(shù)平均法：

1）含義：又稱簡單平均法，它是把若干歷史時(shí)期的銷售量或銷售額作為觀察值，求出其簡單平均數(shù)，并將平均數(shù)作為下期銷售的預(yù)測值的一種定量預(yù)測方法。

二、銷售的定量預(yù)測方法第三十一頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日2）原理：一視同仁看待n期內(nèi)的各期銷售量對未來預(yù)測銷售量的影響。二、銷售的定量預(yù)測方法第三十二頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日3）計(jì)算公式為：預(yù)測銷售量=n期內(nèi)各期實(shí)際銷售量之和/期數(shù)（n）4）優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算過程簡單。5）缺點(diǎn)：沒有考慮遠(yuǎn)近期銷售業(yè)務(wù)量的變動(dòng)對預(yù)測期銷售狀況的不同影響程度，從而使不同時(shí)期資料的差異簡單平均化。

6）適用范圍：只適于各期銷售業(yè)務(wù)量比較穩(wěn)定、沒有季節(jié)性變動(dòng)的食品和日常用品等預(yù)測時(shí)采用。二、銷售的定量預(yù)測方法第三十三頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日例：某企業(yè)經(jīng)營的Ａ產(chǎn)品今年下半年各個(gè)月的實(shí)際銷售量分別為：20噸、22噸、23噸、24噸、26噸、28噸。

二、銷售的定量預(yù)測方法第三十四頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日要求：１）分別利用算術(shù)平均法、加權(quán)平均法預(yù)測該企業(yè)明年１月份的銷售量。２）利用修正的時(shí)間序列回歸法分別預(yù)測該企業(yè)明年１月份和２月份的銷售量。３）按0.6的平滑指數(shù)預(yù)測的今年１２月份的銷售量為２９噸，請按平滑指數(shù)法預(yù)測明年１月份的銷售量。二、銷售的定量預(yù)測方法第三十五頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日（2）加權(quán)平均法：

1）含義：是指在掌握全部n期實(shí)際資料的基礎(chǔ)上，按近大遠(yuǎn)小的原則確定各期權(quán)數(shù)，并據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均銷量，并將其作為預(yù)測銷售量的一種定量預(yù)測方法。

2）計(jì)算公式：預(yù)測銷售量=∑（某期銷售量×該期權(quán)數(shù)）/各期權(quán)數(shù)之和二、銷售的定量預(yù)測方法第三十六頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日3）確定權(quán)數(shù)的方法：

※自然權(quán)數(shù)法：預(yù)測銷售量=∑（某期銷售量×該期權(quán)數(shù)）/{（1+期數(shù)）×期數(shù)/2}※飽和權(quán)數(shù)法：要求每期權(quán)數(shù)均大于0且小于1，各期權(quán)數(shù)之和等于1。預(yù)測銷售量=∑（某期銷售量×該期權(quán)數(shù)）二、銷售的定量預(yù)測方法第三十七頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日?優(yōu)點(diǎn)：既可以利用n期全部歷史數(shù)據(jù)，又充分考慮了遠(yuǎn)近期間對未來的不同影響。

?缺點(diǎn)：不能按統(tǒng)一的方法確定各期的權(quán)數(shù)值，并存在明顯的滯后偏差。?適用范圍：適于銷售量略有波動(dòng)的產(chǎn)品預(yù)測。二、銷售的定量預(yù)測方法第三十八頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日例： 自然權(quán)數(shù)：25.09噸 飽和權(quán)數(shù)：0.050.070.10.150.250.38時(shí)為25.58噸第三十九頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

由于這種方法通常只能代表計(jì)劃前一期的實(shí)際銷售水平，為了反映近期的銷售發(fā)展趨勢，應(yīng)在上述基礎(chǔ)上再加平均每月的變動(dòng)趨勢值b，才能作為計(jì)劃期的銷售預(yù)測值。b=（最后一季度平均每月實(shí)際銷量－前一季度平均每月實(shí)際銷量）/3

二、銷售的定量預(yù)測方法第四十頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

如前例：

b=(26-21.67)/3=1.44

調(diào)整后的銷量：自然權(quán)數(shù)法26.63

飽和權(quán)數(shù)法27.02 二、銷售的定量預(yù)測方法第四十一頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日（3）指數(shù)平滑法：

1）含義：是指在前一期的實(shí)際銷售量和預(yù)測銷售量的基礎(chǔ)上，分別以事先確定的平滑指數(shù)及其補(bǔ)數(shù)為權(quán)數(shù)進(jìn)行加權(quán)平均確定預(yù)測銷售量的一種定量預(yù)測方法。實(shí)質(zhì)上是一種特殊的加權(quán)平均法。

二、銷售的定量預(yù)測方法第四十二頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日2）計(jì)算公式為預(yù)測銷售量=平滑指數(shù)×前期實(shí)際銷售量+（1－平滑指數(shù)）×前期預(yù)測銷售量二、銷售的定量預(yù)測方法第四十三頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

α為滿足0＜α＜1條件的常數(shù)，亦稱平滑指數(shù)；平滑指數(shù)是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，取值范圍通常在0.3—0.7之間，它具有修勻?qū)嶋H數(shù)所包含的偶然因素對預(yù)測值的影響作用。二、銷售的定量預(yù)測方法第四十四頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

指數(shù)取值越大，則近期實(shí)際銷售量對預(yù)測結(jié)果的影響也越大；平滑指數(shù)取值越小，則近期實(shí)際銷售量對預(yù)測結(jié)果的影響也越小。

（因此，進(jìn)行近期預(yù)測或銷量波動(dòng)較大時(shí)的預(yù)測，應(yīng)采用較大的平滑指數(shù)；進(jìn)行長期預(yù)測或銷量波動(dòng)較小時(shí)的預(yù)測，可采用較小的平滑指數(shù)。）二、銷售的定量預(yù)測方法第四十五頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日如前例：設(shè)α為0.6，則，預(yù)計(jì)銷量=0.6×28+(1－0.6)27.02=27.608（噸）二、銷售的定量預(yù)測方法第四十六頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

Ft=Ft-1+α（At-1－Ft-1）

=αAt-1+（1－α）Ft-1

0＜α＜1

之所以同時(shí)考慮實(shí)際值和預(yù)測值的影響，是因?yàn)閷?shí)際值可能會(huì)受到隨機(jī)變量的影響，而預(yù)測值所依據(jù)的因素也有變動(dòng)的可能。二、銷售的定量預(yù)測方法第四十七頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

第一個(gè)月的預(yù)測值只是一個(gè)起點(diǎn)，從以后各期看，確定預(yù)測值實(shí)際上還是以過去期的實(shí)際值作為主要依據(jù)。F5=αA4+α（1－α）A3+α（1－α）（1－α）A2+α（1－α）（1－α）（1－α）A1+（1－α）（1－α）（1－α）（1－α）F1二、銷售的定量預(yù)測方法第四十八頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日3）優(yōu)點(diǎn)：

a值可以任意設(shè)定，比較靈活方便；在不同程度上考慮了以往所有各期的觀察值，比較全面；可求得預(yù)測資料較少時(shí)的預(yù)計(jì)銷售量或銷售額。4）缺點(diǎn)：在選擇平滑指數(shù)時(shí)，存在一定的隨意性。5）適用范圍：適于有平滑指數(shù)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)可循的各種產(chǎn)品預(yù)測。二、銷售的定量預(yù)測方法第四十九頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

練習(xí)：已知某企業(yè)按0.7的平滑指數(shù)預(yù)測的2007年的銷售量為120噸，該年實(shí)際銷售量為125噸；2008年的實(shí)際銷售量為140噸。要求：利用平滑指數(shù)法預(yù)測2009年的銷售量。二、銷售的定量預(yù)測方法第五十頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

（4）修正的時(shí)間序列回歸分析法：時(shí)間序列回歸法是指通過分析一段時(shí)期內(nèi)銷售量(Q)與時(shí)間(t)的函數(shù)關(guān)系,來建立回歸模型并據(jù)此進(jìn)行預(yù)測的一種定量預(yù)測的方法。二、銷售的定量預(yù)測方法第五十一頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

由于時(shí)間自變量t的值單調(diào)遞增，形成等差數(shù)列，因而可以利用這一特點(diǎn)對時(shí)間值進(jìn)行修正，簡化回歸系數(shù)的計(jì)算公式。因此，將利用修正的時(shí)間自變量計(jì)算回歸系數(shù)的方法稱為修正的時(shí)間序列回歸法，又稱修正的直線回歸法。二、銷售的定量預(yù)測方法第五十二頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

在修正的直線回歸法下，銷售回歸模型為Q=a+bt，公式中的t為經(jīng)過修正的時(shí)間自變量。所謂修正的t變量，就是利用時(shí)間變量單調(diào)遞增的特點(diǎn)重新確定t值，并使之滿足∑t=0。二、銷售的定量預(yù)測方法第五十三頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

采用修正的回歸直線法預(yù)測時(shí)的計(jì)算步驟：

1）根據(jù)已知的期數(shù)n的奇偶性，確定修正的t值，使∑t=0。如果n為奇數(shù)，則令(n+1)/2期的t值為0，其余各期以1為間隔減增，如當(dāng)期數(shù)n=7時(shí)，各期修正的值如下表：如果n為偶數(shù)，則令n/2和(n/2+1)期的t值分別為-1、+1，其余各期以2為間隔減增。如當(dāng)期數(shù)n=6時(shí)，各期修正的

t值如下表：二、銷售的定量預(yù)測方法第五十四頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日期間1234567n=7t-3-2-10123∑t=0期間123456n=6t-5-3-1135∑t=0二、銷售的定量預(yù)測方法第五十五頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日2）列表計(jì)算∑t、∑t2

、∑Q、∑tQ；3）根據(jù)下列簡化公式，計(jì)算回歸系數(shù)a和b：b=∑tQ/∑t2、a=∑Q/n4）將a，b代入預(yù)測模型Q=a+bt；5）根據(jù)n期修正t值的規(guī)律確定預(yù)測期的t值；6）將預(yù)測期的t值代入Q=a+bt進(jìn)行銷量預(yù)測。

二、銷售的定量預(yù)測方法第五十六頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

2、因果預(yù)測分析法：（1）含義：是利用事物發(fā)展的因果關(guān)系來推測事物發(fā)展趨勢的方法。一般是根據(jù)所掌握的歷史資料，以預(yù)測對象的變量與其他事物變量之間的依存關(guān)系，建立因果預(yù)測的數(shù)學(xué)模型，并求解未來預(yù)測在計(jì)劃期的銷售量或銷售額。二、銷售的定量預(yù)測方法第五十七頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

（2）影響未來銷售量的主要因素：

（發(fā)達(dá)國家往往考慮如下因素） 國民生產(chǎn)總值；國民收入；人口（特定消費(fèi)人口）；個(gè)人可支配收入（用于消費(fèi)品預(yù)測）；相關(guān)產(chǎn)品銷量或產(chǎn)量；需求的價(jià)格彈性與收入彈性；市場占有率等。二、銷售的定量預(yù)測方法第五十八頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營過程中，因果預(yù)測分析法常見的方式是回歸分析法的應(yīng)用。在因果預(yù)測分析法下所采用的回歸分析法與成本習(xí)性分析中的回歸直線法基本一樣，只是自變量不是業(yè)務(wù)量，而是影響預(yù)測對象銷售量的主要因素；該法與修正的時(shí)間序列回歸法則有較大差距，因?yàn)樽宰兞坎灰欢ㄊ堑炔顢?shù)列，無法進(jìn)行修正。二、銷售的定量預(yù)測方法第五十九頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日（3）因果預(yù)測分析法的程序：

1)確定影響銷售量的主要因素。為簡化分析，對于不太重要的非定量因素或偶然因素可忽略不計(jì)。

2)根據(jù)有關(guān)資料確定銷售量y與x之間的數(shù)量關(guān)系，建立因果預(yù)測模型。

3)根據(jù)未來有關(guān)自變量x變動(dòng)情況，預(yù)測銷售量。二、銷售的定量預(yù)測方法第六十頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

1、市場調(diào)查法：市場調(diào)查法是指在對目標(biāo)市場進(jìn)行廣泛調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過對調(diào)查取得的銷售資料的搜集、整理和分析，獲得有關(guān)產(chǎn)品在未來一定時(shí)期內(nèi)的市場變動(dòng)趨勢和水平相關(guān)信息的定性預(yù)測方法。三、銷售的定性預(yù)測方法第六十一頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

按照市場調(diào)查的范圍不同，此法又分為以下四種具體方法： （1）全面調(diào)查法： （2）重點(diǎn)調(diào)查法： （3）典型調(diào)查法： （4）抽樣調(diào)查法：三、銷售的定性預(yù)測方法第六十二頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

2、判斷分析法：是通過一些具有豐富經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)營管理人員或知識(shí)淵博的外界經(jīng)濟(jì)專家對企業(yè)未來某一特定期間產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)情況綜合研究，并做出推測和判斷的方法。三、銷售的定性預(yù)測方法第六十三頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

按照參與預(yù)測的人員不同，此法又分為以下兩種具體方法： （1）意見匯集法：又稱推銷員判斷法 （2）專家意見法：具體有三種形式：專家個(gè)人意見集合法、專家小組法、特爾菲法三、銷售的定性預(yù)測方法第六十四頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

3、產(chǎn)品壽命周期分析法：是利用產(chǎn)品銷售量在不同壽命周期階段上的變化趨勢進(jìn)行銷售預(yù)測的一種定性分析方法。是對判斷分析法等方法的重要補(bǔ)充。可以糾正以上各種方法在預(yù)測中的偏差。三、銷售的定性預(yù)測方法第六十五頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

產(chǎn)品壽命周期是指新產(chǎn)品試制成功之后，從投入市場開始，到被市場淘汰為止這樣一個(gè)發(fā)展過程，一般都要經(jīng)過萌芽期、成長期、成熟期和衰退期。在這一過程中，銷售量的變化呈一條曲線，稱作產(chǎn)品壽命周期曲線。三、銷售的定性預(yù)測方法第六十六頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日產(chǎn)品銷售量在產(chǎn)品壽命周期各階段中的發(fā)展趨勢，一般有如下規(guī)律：投入期——新產(chǎn)品剛投入市場試銷，消費(fèi)者還不熟悉產(chǎn)品的性能，銷售量不大，需要經(jīng)過一定時(shí)間的推廣，銷售量才能逐步上升。 成長期——產(chǎn)品已為廣大消費(fèi)者所接受，由小批試制、試銷轉(zhuǎn)入成批生產(chǎn)和銷售，市場銷售量迅速增加。

三、銷售的定性預(yù)測方法第六十七頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

成熟期——產(chǎn)品進(jìn)入大批量生產(chǎn)和暢銷階段，前期銷售量穩(wěn)定上升，后期產(chǎn)品銷售量增長減慢，并趨于下降。衰退期——產(chǎn)品老化，逐步被新產(chǎn)品所替代，銷售量急劇下降，趨于被淘汰。三、銷售的定性預(yù)測方法第六十八頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日判斷產(chǎn)品所處的壽命周期階段，通常采用計(jì)算銷售增長率的辦法。產(chǎn)品壽命的不同階段的增長率是不同的。一般來說，萌芽期增長率不穩(wěn)定，成長期增長率最大，成熟期增長率穩(wěn)定，衰退期增長率小于零。具體來說，成長期每年的增長率在10%以上，成熟期為0.1%—10%。當(dāng)增長率小于零時(shí)，可以認(rèn)為產(chǎn)品已進(jìn)入了衰退期。三、銷售的定性預(yù)測方法第六十九頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日產(chǎn)品壽命的周期性并不是絕對的，個(gè)別產(chǎn)品也可能出現(xiàn)例外。研究產(chǎn)品壽命周期也要考慮產(chǎn)品升級換代的時(shí)機(jī)預(yù)測。一般要在發(fā)展第一代產(chǎn)品的同時(shí)，試制第二代，研究第三代，設(shè)想第四代。三、銷售的定性預(yù)測方法第七十頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日主要內(nèi)容：利潤預(yù)測分析概述目標(biāo)利潤的規(guī)劃利潤的敏感性分析第三節(jié)利潤預(yù)測第七十一頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日第三節(jié)利潤預(yù)測一、利潤預(yù)測分析概述

1、利潤預(yù)測分析的內(nèi)容：確定目標(biāo)利潤，反映各因素變動(dòng)對目標(biāo)利潤變動(dòng)的影響，即利潤變動(dòng)因素敏感性分析。第七十二頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

2、影響利潤變動(dòng)的主要因素：產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量、產(chǎn)品銷售價(jià)格、單位產(chǎn)品變動(dòng)成本和固定成本、產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)。另外，還要考慮稅率變動(dòng)、產(chǎn)品品種變動(dòng)、產(chǎn)品質(zhì)量變動(dòng)對利潤的影響。一、利潤預(yù)測分析概述第七十三頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日3、利潤預(yù)測的方法：（1）本量利分析法（2）經(jīng)營杠桿一、利潤預(yù)測分析概述第七十四頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

（1）本量利分析法例1：某企業(yè)經(jīng)營甲、乙兩種產(chǎn)品，全年的固定成本為850000元，甲產(chǎn)品所占比例為55%，經(jīng)預(yù)測明年的銷售收入可達(dá)到2855000元，甲乙產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率分別是45%、44%，請預(yù)測明年的利潤額。解：

2855000×（55%×45%＋45%×44%）－850000=421902.5（元）一、利潤預(yù)測分析概述第七十五頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日例2：某企業(yè)的經(jīng)營杠桿率為2，基期利潤為10萬元，銷售收入80萬元。若計(jì)劃期銷售收入經(jīng)預(yù)測為120萬元，試預(yù)測計(jì)劃期可實(shí)現(xiàn)利潤。解：10×（1＋40/80×2）＝20（萬元）一、利潤預(yù)測分析概述第七十六頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日營業(yè)杠桿率（亦稱經(jīng)營杠桿率DegreeofOperatingLeverage，簡稱DOL）系指銷售量的敏感系數(shù)。一、利潤預(yù)測分析概述第七十七頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日營業(yè)杠桿（OperatingLeverage）是指銷售量的一個(gè)較小的變動(dòng)可以導(dǎo)致利潤的較大變動(dòng)，即指企業(yè)因存在固定成本而出現(xiàn)的利潤變動(dòng)率大于業(yè)務(wù)量變動(dòng)率的現(xiàn)象。一、利潤預(yù)測分析概述第七十八頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日經(jīng)營杠桿率=利潤變動(dòng)率/銷售變動(dòng)率 預(yù)計(jì)利潤=基期利潤×（1+銷售增長率×經(jīng)營杠桿率）一、利潤預(yù)測分析概述第七十九頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日如計(jì)劃期的固定成本總額、單位售價(jià)、單位變動(dòng)成本資料與基期完全相同，則經(jīng)營杠桿可以按簡化的公式計(jì)算：經(jīng)營杠桿率=基期邊際貢獻(xiàn)總額/基期利 潤=基期邊際貢獻(xiàn)總額/（基期邊際貢獻(xiàn)額×安全邊際率）=1/安全邊際率

=（基期利潤+固定成本）/基期利潤=1+固定成本/基期利潤一、利潤預(yù)測分析概述第八十頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日經(jīng)營杠桿率變動(dòng)的一般規(guī)律：1）只要固定成本不等于零，經(jīng)營杠桿率恒大于1。固定成本越大，經(jīng)營杠桿率越高。2）經(jīng)營杠桿率與產(chǎn)銷量呈反方向變動(dòng)。銷售量越大，則經(jīng)營杠桿率越??；反之，就越大。3）經(jīng)營杠桿率與銷售價(jià)格的變動(dòng)方向相反，與單位變動(dòng)成本的變動(dòng)方向相同。一、利潤預(yù)測分析概述第八十一頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日4）經(jīng)營杠桿率與安全邊際率互為倒數(shù)。經(jīng)營杠桿率越高，安全邊際率就越低，企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)也就越大；經(jīng)營杠桿率越低，則安全邊際率就越高，企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)也就越小。一、利潤預(yù)測分析概述第八十二頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日5）在銷售處于保本點(diǎn)前的階段，經(jīng)營杠桿系數(shù)隨銷售額的增加而遞增；在銷售處于保本點(diǎn)后的階段，經(jīng)營杠桿系數(shù)隨銷售額的增加而遞減；當(dāng)銷售達(dá)到保本點(diǎn)時(shí)，經(jīng)營杠桿系數(shù)趨近于無窮大。此時(shí)，企業(yè)經(jīng)營只能保本，若銷售稍有增加便可出現(xiàn)盈利，若銷售稍有減少便會(huì)發(fā)生虧損。一、利潤預(yù)測分析概述第八十三頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

1、含義：目標(biāo)利潤規(guī)劃是指按照一定方法預(yù)測并確定未來企業(yè)在利潤方面應(yīng)當(dāng)達(dá)到的奮斗目標(biāo)的過程。二、目標(biāo)利潤規(guī)劃第八十四頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

2、目標(biāo)利潤規(guī)劃的程序：（1）確定利潤率標(biāo)準(zhǔn)；（2）計(jì)算目標(biāo)利潤基數(shù)； 目標(biāo)利潤基數(shù)=有關(guān)利潤率標(biāo)準(zhǔn)×相關(guān)指標(biāo)（3）確定目標(biāo)利潤修正值；（4）最終下達(dá)目標(biāo)利潤、分解落實(shí)納入預(yù)算體系。目標(biāo)利潤=目標(biāo)利潤基數(shù)+目標(biāo)利潤修正值二、目標(biāo)利潤規(guī)劃第八十五頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

例：某企業(yè)只經(jīng)營一種產(chǎn)品，2008年實(shí)現(xiàn)銷售10000件，單價(jià)100元/件，單位變動(dòng)成本60元/件，固定成本300000元。同行業(yè)先進(jìn)的資金利潤率為20%，預(yù)計(jì)2009年該企業(yè)的資金占用額為800000元。二、目標(biāo)利潤規(guī)劃第八十六頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

要求：（1）預(yù)測2009年該企業(yè)的目標(biāo)利潤基數(shù)；（2）若2009年該企業(yè)的銷量、單價(jià)和成本水平，經(jīng)過預(yù)測可分別達(dá)到11250件、98元/件、59元/件、290000元，該企業(yè)資金利潤率歷史最好記錄為18.75%，試確定該企業(yè)的目標(biāo)利潤修正值，并最終確定目標(biāo)利潤。二、目標(biāo)利潤規(guī)劃第八十七頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日解：1）目標(biāo)利潤基數(shù)：160000元2）若條件不變2009年可望實(shí)現(xiàn)的利潤：（100-60）×10000-300000=100000（元）2009年為實(shí)現(xiàn)16萬元利潤應(yīng)采取的單項(xiàng)措施： 銷量：11500件 單位變動(dòng)成本：54元/件 單價(jià)：106元/件 固定成本：240000元2009年為實(shí)現(xiàn)16萬元利潤應(yīng)采取的綜合措施：調(diào)整利潤率重新測算并確定修正值：

18.60% -11200元確定目標(biāo)利潤：148800元二、目標(biāo)利潤規(guī)劃第八十八頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

3、目標(biāo)利潤規(guī)劃的綜合措施：（1）降低銷售單價(jià)，擴(kuò)大銷售量。

——適于價(jià)格彈性較大的產(chǎn)品。（2）降低銷售單價(jià)，擴(kuò)大銷售量，同時(shí)降低單位變動(dòng)成本。（3）降低成本的總體水平。（4）其他綜合措施。二、目標(biāo)利潤規(guī)劃第八十九頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

1、各參數(shù)對利潤靈敏度指標(biāo)的排列規(guī)律：各項(xiàng)靈敏度指標(biāo)的排列順序取決于各個(gè)因素的中間變量的大小。在企業(yè)正常盈利的條件下，靈敏度指標(biāo)的排列有如下規(guī)律存在：利用這些規(guī)律，可以簡化靈敏度指標(biāo)的計(jì)算。三、利潤敏感性分析第九十頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日（1）單價(jià)的靈敏度指標(biāo)總是最高；（2）銷售量的靈敏度指標(biāo)不可能最低；（3）單價(jià)的靈敏度指標(biāo)與單位變動(dòng)成本的靈敏度指標(biāo)之和等于銷售量的靈敏度指標(biāo)，即，S1+S2=S3；（4）銷售量的靈敏度指標(biāo)與固定成本的靈敏度指標(biāo)之和等于1，即，S3+S4=1。三、利潤敏感性分析第九十一頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

2、敏感系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用： （1）預(yù)測任一因素以任意幅度單獨(dú)變動(dòng)對利潤的影響程度；某因素變動(dòng)使利潤變動(dòng)的百分比=該因素變動(dòng)的百分比×該因素靈敏度指標(biāo) Ｋ０＝Ｄｉ×Ｓｉ(ｉ＝１、２、３、４)

三、利潤敏感性分析第九十二頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日（2）測算多個(gè)因素以任意幅度同時(shí)變動(dòng)對利潤的影響程度；多個(gè)因素同時(shí)變動(dòng)后使利潤變動(dòng)的百分比 =(D1+D3+D1×D3)×S1+(D2+D3+D2×D3)×S2+D4×S4三、利潤敏感性分析第九十三頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日（3）測算為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤變動(dòng)率應(yīng)采取的單項(xiàng)措施；某因素為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)利潤變動(dòng)率而應(yīng)當(dāng)變動(dòng)的百分比=K0/Si（i=1、2、3、4）

（4）測算為實(shí)現(xiàn)確保企業(yè)不虧損的因素變動(dòng)率極限（臨界值）。某因素的變動(dòng)率極限=-100%/Si

（i=1、2、3、4）三、利潤敏感性分析第九十四頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日例：已知有關(guān)因素的利潤靈敏度指標(biāo)如下：單價(jià)的靈敏度（Ｓ１）＝１０單位變動(dòng)成本的靈敏度（Ｓ２）＝－６要求：根據(jù)以下各不相關(guān)情況的條件，完成以下預(yù)測任務(wù)。１）假定２００8年企業(yè)的單價(jià)和單位變動(dòng)成本分別上升了５％，分別預(yù)測這兩個(gè)因素單獨(dú)變動(dòng)后對利潤帶來的影響；三、利潤敏感性分析第九十五頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日２）假定２００8年企業(yè)的單價(jià)上升了５％，單位變動(dòng)成本降低了３％，銷售量上升了２％，固定成本上升了４％，預(yù)測計(jì)算這四個(gè)因素同時(shí)變動(dòng)后對利潤帶來的影響；３）假定２００8年企業(yè)目標(biāo)利潤增長率為

60%，預(yù)測為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤變動(dòng)率應(yīng)采取的單項(xiàng)措施；４）預(yù)測確保該企業(yè)不虧損的各項(xiàng)因素變動(dòng)率極限。三、利潤敏感性分析第九十六頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日解:1) 50% -30%2) 65.36%3) K1=6% K2=-10% K3=15% K4=-20%4)-10% 16.67% -25% 33.33%三、利潤敏感性分析第九十七頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日主要內(nèi)容：成本預(yù)測分析的內(nèi)容目標(biāo)成本預(yù)測利潤的敏感性分析第四節(jié)成本預(yù)測第九十八頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日第四節(jié)成本預(yù)測一、成本預(yù)測的內(nèi)容規(guī)劃目標(biāo)成本；預(yù)測未來成本。

第九十九頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日1、目標(biāo)成本的含義：目標(biāo)成本是指在確保實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的前提下，企業(yè)在廣義成本（含費(fèi)用）方面應(yīng)達(dá)到的奮斗目標(biāo)。二、目標(biāo)成本預(yù)測第一百頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日2、目標(biāo)成本預(yù)測的程序：（1）提出目標(biāo)成本草案：

1）按目標(biāo)利潤進(jìn)行預(yù)測目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)單價(jià)×預(yù)測銷售量－目標(biāo)利潤

=預(yù)計(jì)銷售收入－目標(biāo)利潤二、目標(biāo)成本預(yù)測第一百零一頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日按目標(biāo)利潤進(jìn)行預(yù)測可以使目標(biāo)成本與目標(biāo)利潤的水平銜接起來。但它無法直接確定目標(biāo)固定成本和目標(biāo)單位變動(dòng)成本指標(biāo)，還需在此基礎(chǔ)上繼續(xù)分解。適用于全部產(chǎn)品目標(biāo)成本的計(jì)算。 或：目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)產(chǎn)品的銷售收入－預(yù)計(jì)應(yīng)繳稅金－目標(biāo)利潤 單位產(chǎn)品目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品價(jià)格（1－產(chǎn)品稅率）－單位產(chǎn)品目標(biāo)利潤二、目標(biāo)成本預(yù)測第一百零二頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日例：某企業(yè)按20%的銷售利潤率預(yù)測明年的目標(biāo)利潤基數(shù)，預(yù)計(jì)明年的銷售收入為1000000元，經(jīng)測算目標(biāo)利潤修正參數(shù)為-10000元。假定不考慮流轉(zhuǎn)稅因素。要求：(１)預(yù)測該企業(yè)明年最終下達(dá)的目標(biāo)利潤。(２)在目標(biāo)利潤的基礎(chǔ)上，預(yù)測該企業(yè)明年的目標(biāo)成本。二、目標(biāo)成本預(yù)測第一百零三頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

其中：預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品價(jià)格應(yīng)以市場最低價(jià)為宜。若考慮到市場競爭趨勢與產(chǎn)品的價(jià)格變動(dòng)狀況，則：單位產(chǎn)品新的目標(biāo)成本=具有競爭能力的市場價(jià)格/市場價(jià)格（最低）×預(yù)定目標(biāo)成本二、目標(biāo)成本預(yù)測第一百零四頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日2）以先進(jìn)的成本水平作為目標(biāo)成本。即以本企業(yè)歷史的最好成本水平、國內(nèi)外同類產(chǎn)品先進(jìn)水平、上年實(shí)際水平扣減成本降低率作為目標(biāo)成本。這種方法可以直接確定單位目標(biāo)成本，但無法與目標(biāo)利潤聯(lián)系起來。不是以本行業(yè)最好的成本為目標(biāo)，而是以本行業(yè)中等以上的水平為基準(zhǔn)，再確定一個(gè)企業(yè)能接受的、經(jīng)過努力可達(dá)到的成本作為目標(biāo)成本。它適用于生產(chǎn)水平在中等及以下的企業(yè)制定目標(biāo)成本。二、目標(biāo)成本預(yù)測第一百零五頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日目標(biāo)成本的提出應(yīng)經(jīng)過反復(fù)測算才能完成。我國企業(yè)以往經(jīng)常采用后一種方式預(yù)測目標(biāo)成本，西方國家則多采用前一種方式。目前已有不少將這兩種方法結(jié)合起來應(yīng)用，因?yàn)檫@樣做可以使這兩種方法優(yōu)勢互補(bǔ)。二、目標(biāo)成本預(yù)測第一百零六頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日目標(biāo)成本草案提出后，企業(yè)還需要利用有關(guān)總成本模型預(yù)測總成本發(fā)展趨勢，以檢驗(yàn)在現(xiàn)有條件下實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本的可能性與現(xiàn)實(shí)性。預(yù)測總成本的內(nèi)容包括兩各方面：預(yù)測一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)生產(chǎn)成本營業(yè)費(fèi)用的總體水平和結(jié)構(gòu)；預(yù)測在組織一定銷售量時(shí)的有關(guān)成本水平。二、目標(biāo)成本預(yù)測第一百零七頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日（2）預(yù)測成本的發(fā)展趨勢（3）修訂目標(biāo)成本二、目標(biāo)成本預(yù)測第一百零八頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日

1、高低點(diǎn)法

2、直線回歸分析法

3、加權(quán)平均法三、成本趨勢預(yù)測第一百零九頁，共一百二十一頁，2022年，8月28日例：已知某企業(yè)今年下半年實(shí)際銷售量和相關(guān)的總成本資料如下表所示：要求：１)按高低點(diǎn)法進(jìn)行成本習(xí)性分析；