加計(jì)扣除減免稅政策及申報(bào)實(shí)務(wù)

加計(jì)扣除減免稅政策及申報(bào)實(shí)務(wù)2015年6月18日朱鵬暉南京市科技成果轉(zhuǎn)化服務(wù)中心政策解析注意事項(xiàng)申報(bào)流程政策解析何為研發(fā)活動(dòng)企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》中對其定義創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對本省相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。1、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)。2、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。3、從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。4、在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。5、專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。6、專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。7、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。8、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。9、研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。研究開發(fā)費(fèi)范圍---國稅發(fā)〔2008〕116號案例：企業(yè)（非高新技術(shù)企業(yè)，高企按15%稅率）當(dāng)年實(shí)際投入技術(shù)開發(fā)費(fèi)用400萬元（先期已作為成本扣除一次）當(dāng)年應(yīng)納所得稅所得額1000萬元認(rèn)定前：企業(yè)實(shí)際交納所得稅為：

1000萬元×25%稅率=250萬元認(rèn)定后：企業(yè)實(shí)際交納所得稅為：

[1000萬–（400萬*50%）]×25%稅率=200萬差額：250萬元-200萬元=50萬元申報(bào)流程納稅關(guān)系南京市認(rèn)定程序南京市科學(xué)技術(shù)委員會

自主開發(fā)類①《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》②《江蘇省企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表（自主開發(fā)類）》③企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。④自主研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算報(bào)告。⑤自主研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制、運(yùn)作情況報(bào)告和專業(yè)人員名單。⑥企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，上年度審計(jì)報(bào)告和當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表。申請?zhí)峤徊牧衔虚_發(fā)類①《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》②《江蘇省企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表（委托開發(fā)類）》③企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于委托研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。④委托開發(fā)協(xié)議或合同。⑤委托研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算報(bào)告。⑥委托研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況報(bào)告和專業(yè)人員名單。⑦受托方研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。⑧企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，上年度審計(jì)報(bào)告和當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表。申請?zhí)峤徊牧献⒁馐马?xiàng)享受政策中注意問題1、財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的企業(yè)。（查賬征收企業(yè)享受，核定征收的企業(yè)不享受此政策）2、企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)。3、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)及登記依項(xiàng)目進(jìn)行申請。企業(yè)當(dāng)年存在多個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目的，逐項(xiàng)順序進(jìn)行確認(rèn)和登記。

享受政策中注意問題4、項(xiàng)目登記采取編號的辦法，每個(gè)項(xiàng)目一個(gè)編號，原則上，一次登記確認(rèn)兩年有效，出現(xiàn)下列情況之一的，屬于研究開發(fā)項(xiàng)目變更的情形，企業(yè)應(yīng)辦理研究開發(fā)項(xiàng)目變更登記，重新取得研究開發(fā)項(xiàng)目登記號：

a、項(xiàng)目開發(fā)方式（自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）發(fā)生改變的；

b、原申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目中的部分內(nèi)容發(fā)生調(diào)整，或者研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算發(fā)生改變超過10%的；

c、需要變更登記的其他情形。享受政策中注意問題5、對企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，凡符合條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。6、對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。7、企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，凡由國家財(cái)政撥款并納入不征稅收入部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。1、聯(lián)系人：市科委規(guī)劃財(cái)務(wù)處陳志俊電話：68786236市科技轉(zhuǎn)化服務(wù)中心朱鵬暉電話：685054022、材料報(bào)送形式：企業(yè)需逐項(xiàng)提交紙質(zhì)申報(bào)材料一式三份，平裝