全面預(yù)算管理與控制雷君鋒

全面預(yù)算與精細(xì)化控制

北京金豐餐飲公司

講師：

雷君鋒二十一世紀(jì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之六大關(guān)鍵課題1、全球化globalization2、科技創(chuàng)新innovation3、知識(shí)進(jìn)步[人力資本]knowledgeadvance4、基礎(chǔ)建設(shè)硬件基礎(chǔ)建設(shè)

ICT基礎(chǔ)建設(shè)

infrastructure5、主權(quán)與法制架構(gòu)constitutionalization6、財(cái)務(wù)資源financialsupport組織決策者們共性的難題

——企業(yè)老總最愁什么？產(chǎn)品——市場(chǎng)資金——現(xiàn)金流高素質(zhì)的人——引得來(lái)、留得住組織決策者們共性的難題這一切都源于：企業(yè)獲利能力——生存的基礎(chǔ)企業(yè)預(yù)算管理能力——魔方企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力——外感、內(nèi)傷企業(yè)成長(zhǎng)性——取決于行業(yè)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力全面預(yù)算控制管理

預(yù)算簡(jiǎn)單地說(shuō)是用貨幣和數(shù)字表示的各類計(jì)劃。上個(gè)世紀(jì)60代西方國(guó)家的一些企業(yè)開(kāi)始推行全面預(yù)算，到80年代全面預(yù)算在西方國(guó)家的大多數(shù)企業(yè)得到全面推廣。全面預(yù)算控制管理

我國(guó)是80年代初改革開(kāi)放后，從國(guó)外引進(jìn)全面預(yù)算的概念和方法，但是，真正得到我國(guó)企業(yè)普遍重視，并在企業(yè)推行是近幾年的事情。企業(yè)為什么重視并推行全面預(yù)算？是與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理要求密不可分的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展趨勢(shì)

1、經(jīng)營(yíng)環(huán)境趨勢(shì)⑴企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大⑵企業(yè)內(nèi)部分工日益細(xì)化，協(xié)調(diào)增加⑶資金運(yùn)作數(shù)額越來(lái)越大⑷市場(chǎng)需求變化加快⑸費(fèi)用開(kāi)支不斷擴(kuò)大，成本費(fèi)用控制難度增加⑹競(jìng)爭(zhēng)使企業(yè)利潤(rùn)空間日益縮小、統(tǒng)一思想行動(dòng)通過(guò)預(yù)算管理，使企業(yè)各部門(mén)和全體職工明確企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的具體措施，統(tǒng)一企業(yè)全體人員的思想認(rèn)識(shí)和行動(dòng)準(zhǔn)則。許多成功和失敗的案例聯(lián)想、海爾、中集、等等——他們?yōu)槭裁闯晒?？有哪些?jīng)驗(yàn)？秦池、巨人、三株口服液——他們?yōu)槭裁词?？有哪些教?xùn)？

他們?yōu)槭裁闯晒?？為什么失?。繌呢?cái)務(wù)角度看——制度重于技術(shù)！國(guó)無(wú)法不寧，路無(wú)規(guī)不暢，司無(wú)制不康制度第一，經(jīng)理人第二。依法治國(guó)、依德治國(guó)。企業(yè)依制度管理、依文化管理。我們今天研究的切入點(diǎn)

——企業(yè)的預(yù)算管理與控制預(yù)算管理與控制是企業(yè)管理的“龍骨”現(xiàn)金流是企業(yè)的“血脈”資金是企業(yè)的“血液”結(jié)論：生產(chǎn)創(chuàng)造價(jià)值銷售實(shí)現(xiàn)價(jià)值財(cái)務(wù)放大價(jià)值或風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的預(yù)算管理與現(xiàn)金流臺(tái)灣老板宏基集團(tuán)施正榮、周游世界演講咸鴨蛋哲學(xué)和IT筆記本企業(yè)家的三大問(wèn)題目標(biāo)是否明確戰(zhàn)略是否正確資源創(chuàng)業(yè)者的角色組織結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略能否執(zhí)行個(gè)人期望什么樣的企業(yè)企業(yè)規(guī)模和可持續(xù)性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍度明確的業(yè)務(wù)定義競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的來(lái)源可持續(xù)性增長(zhǎng)率如果回答“否”…如果回答“是”

戰(zhàn)略的形成與實(shí)施過(guò)程競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的動(dòng)力公司特有資源和能力任務(wù)戰(zhàn)略績(jī)效評(píng)估行動(dòng)目標(biāo)戰(zhàn)略績(jī)效目標(biāo)與評(píng)估行動(dòng)SWOT戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算之關(guān)系公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃年度公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年度部門(mén)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年度部門(mén)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年度部門(mén)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年度預(yù)算目標(biāo)部門(mén)預(yù)算部門(mén)預(yù)算部門(mén)預(yù)算公司預(yù)算第一講全面預(yù)算管理基本理論

一、衡量企業(yè)好壞的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

1任何組織都有自己的目標(biāo)，組織的活動(dòng)都是圍繞這個(gè)目標(biāo)展開(kāi)的。2對(duì)企業(yè)的認(rèn)識(shí)是從事企業(yè)管理活動(dòng)最基礎(chǔ)的出發(fā)點(diǎn)。沒(méi)有對(duì)企業(yè)這種組織的準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)，所有的管理活動(dòng)都失去了根基。3預(yù)算管理最基礎(chǔ)的出發(fā)點(diǎn)也是基于對(duì)企業(yè)的認(rèn)識(shí)。4企業(yè)到底是干什么的？二、預(yù)算概述（一）預(yù)算概念全面預(yù)算是優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種科學(xué)而先進(jìn)的管理方法。它以貨幣為計(jì)量單位，將決策目標(biāo)所涉及的經(jīng)濟(jì)資源的配置，以計(jì)劃的形式具體地、系統(tǒng)地反映出來(lái)。

全面預(yù)算管理體系的基本框架預(yù)算分析反饋報(bào)告預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行預(yù)算編制組織保證全面預(yù)算管理企業(yè)的短期計(jì)劃可以到周指導(dǎo)短期執(zhí)行多層次計(jì)劃預(yù)算規(guī)劃企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃3-5年長(zhǎng)期計(jì)劃預(yù)算企業(yè)的年度計(jì)劃可以按年、季、月編制考核控制的依據(jù)預(yù)測(cè)全面預(yù)算管理體系的基本框架企業(yè)年收入預(yù)算項(xiàng)目名稱每天每月每季度每年收入主營(yíng)業(yè)收入

餐費(fèi)1萬(wàn)30萬(wàn)90萬(wàn)360萬(wàn)服務(wù)費(fèi)1000元3萬(wàn)9萬(wàn)36萬(wàn)小賣部2000元6萬(wàn)18萬(wàn)72萬(wàn)賣廢品10元300元900元

3600元小計(jì)收入13010元390300元117090014050800全面預(yù)算管理體系的基本框架營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本每天每月季度年計(jì)算餐費(fèi)成本4000元12萬(wàn)36萬(wàn)144萬(wàn)物料成本

小賣部1300元4萬(wàn)12萬(wàn)48萬(wàn)營(yíng)業(yè)稅55%714.3元21430元64290257160萬(wàn)全面預(yù)算管理體系的基本框架費(fèi)用每天每月季度年每天利潤(rùn)每月利潤(rùn)每年利潤(rùn)綠植裝修

管理費(fèi)333.3元10000元30000元12萬(wàn)

所得稅

工資1666.6元5萬(wàn)注25人15萬(wàn)60萬(wàn)（注每人工資2千）

社保29.16元875元2625元10500元

折舊費(fèi)40元1200元360014400元

水電氣316.6元9500元28500114000元

住宿費(fèi)41.6元1250元375015000元

日常維修16.6元500元15006000元

汽車修理

業(yè)務(wù)費(fèi)11.6元350元10504200元

通訊費(fèi)5元150元4501800元

車油費(fèi)

辦公費(fèi)3元90元2701080元

清洗費(fèi)13.3元400元12004800元

攤公司費(fèi)6%=2168.36%=65050

運(yùn)輸費(fèi)

每天總費(fèi)用10997.3元每月總費(fèi)用329920元年總3959040元每天利潤(rùn)2012.6每月60380每年利潤(rùn)724560元（二）、預(yù)算的作用

整合四流，創(chuàng)造一流1、明確今后的奮斗目標(biāo)：目標(biāo)具體化，了解任務(wù)。2、調(diào)控各部門(mén)日常工作；3、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。4、評(píng)估經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的基礎(chǔ)，實(shí)際與預(yù)算對(duì)比，考核業(yè)績(jī)。案例分析：組織流程的整合二、標(biāo)桿目標(biāo)（簡(jiǎn)潔、清晰、明了）美的公司的標(biāo)桿找的是、成本學(xué)格蘭仕、品質(zhì)要學(xué)格力、服務(wù)學(xué)海爾。（三）、預(yù)算的期間通常為一年，年度預(yù)算應(yīng)與企業(yè)會(huì)計(jì)年度保持一致，可進(jìn)一步分為季度或月份預(yù)算。（四）預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)包括全面預(yù)算管理委員會(huì)、計(jì)劃財(cái)務(wù)部及預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。結(jié)構(gòu)圖：董事長(zhǎng)（總經(jīng)理）↓預(yù)算管理委員會(huì)↓集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)↓財(cái)務(wù)科（分、子公司）預(yù)算員（五）、預(yù)算委員會(huì)及其職責(zé)預(yù)算委員會(huì)通常由企業(yè)總經(jīng)理，分管銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等部門(mén)的副總理和總會(huì)計(jì)等高級(jí)管理人員組成，主要職責(zé)：1、選擇與企業(yè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致的預(yù)算政策。2、審查各部門(mén)所編制的預(yù)算。3、對(duì)各部門(mén)在預(yù)算編制過(guò)程中出現(xiàn)的各種矛盾進(jìn)行協(xié)調(diào)解決。4、匯總編制總預(yù)算，并進(jìn)行最后審議通過(guò)，頒布實(shí)施。5、監(jiān)督、檢查分析預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果，督促各部門(mén)協(xié)調(diào)一致地完成預(yù)算所規(guī)定的目標(biāo)和任務(wù)，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題進(jìn)行收集整理，為編制下一期預(yù)算準(zhǔn)備資料。（六）有效的全面預(yù)算管理實(shí)施的保障體系

1、業(yè)務(wù)流程的再造

2、管理團(tuán)隊(duì)的形成與發(fā)揮作用

3、財(cái)務(wù)執(zhí)行力的培育4、認(rèn)真、快、堅(jiān)守承諾（訓(xùn)練演習(xí)）全面的計(jì)劃預(yù)算體系業(yè)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)算銷售菜品計(jì)劃庫(kù)存計(jì)劃品種生產(chǎn)計(jì)劃原料采購(gòu)計(jì)劃設(shè)備投資計(jì)劃設(shè)備維修計(jì)劃專項(xiàng)計(jì)劃人力資源計(jì)劃原料成本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算資金預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算損益預(yù)算各計(jì)劃預(yù)算之間存在者因果關(guān)系和聯(lián)動(dòng)關(guān)系，完整的模擬和反映出企業(yè)未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況。收入費(fèi)用與成本現(xiàn)金流量利潤(rùn)專項(xiàng)

預(yù)算內(nèi)容菜品每份成本計(jì)劃按100份計(jì)算44.6，每份售價(jià)8，92元成本50%菜品名稱主料單價(jià)元克數(shù)小計(jì)元配料單價(jià)元克數(shù)小計(jì)元小料單價(jià)元克數(shù)小計(jì)調(diào)料克數(shù)單價(jià)小計(jì)總計(jì)元魚(yú)香雞絲雞腿肉7.51502.25木耳冬筍胡蘿卜32.51.25050200.30.250.04姜末蔥花大蒜8165660.080.010.07鹽糖味醋醬油豆瓣醬油2839412102354.54580.010.040.030.070.030.120.164.46三、預(yù)算系統(tǒng)的哲理

（一）預(yù)算管理是一種新的管理控制模式學(xué)會(huì)思考與學(xué)習(xí)學(xué)會(huì)承諾與負(fù)責(zé)學(xué)會(huì)自覺(jué)與自律最終積淀為企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力

全面預(yù)算管理：管理控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)戰(zhàn)略與目標(biāo)預(yù)算計(jì)劃與資源配置員工激勵(lì)評(píng)價(jià)與適應(yīng)管理控制系統(tǒng)（二）管理控制與全面預(yù)算管理之間的內(nèi)在邏輯公司戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具資源合理配置的手段業(yè)務(wù)流程的行為規(guī)范績(jī)效管理的依據(jù)2、預(yù)算的資源優(yōu)化配置觀念

企業(yè)對(duì)資源的責(zé)任：對(duì)資源的最佳配置

·實(shí)現(xiàn)資源所有者利益最大化企業(yè)對(duì)資源所有者責(zé)任的基礎(chǔ)-受托契約責(zé)任

金豐預(yù)算藍(lán)皮書(shū)預(yù)算總說(shuō)明總預(yù)算預(yù)算分冊(cè)損益預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算資本性支出預(yù)算銷售量銷售收入銷售成本期間費(fèi)用投資收益營(yíng)業(yè)外收支其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出分項(xiàng)目預(yù)算分部門(mén)預(yù)算工程建設(shè)長(zhǎng)期投資更新改造利潤(rùn)分配債權(quán)債務(wù)存貨其他資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算專項(xiàng)預(yù)算/部門(mén)預(yù)算金豐年度預(yù)算制度體系及框架4.績(jī)效管理的依據(jù)公司應(yīng)朝哪個(gè)方向走？我們?cè)鯓硬趴梢缘竭_(dá)那里？我們需要在哪些方面做得成功？我們用什么樣的指標(biāo)來(lái)評(píng)估？愿景戰(zhàn)略關(guān)鍵成功因素關(guān)鍵成功驅(qū)動(dòng)力財(cái)務(wù)維顧客維流程維學(xué)習(xí)成長(zhǎng)維產(chǎn)品戰(zhàn)略預(yù)算體系財(cái)務(wù)預(yù)警績(jī)效考評(píng)KPI／BSC薪酬制度CSF的預(yù)算控制線·波動(dòng)區(qū)域·預(yù)防·校正·關(guān)鍵戰(zhàn)略性價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素以CSF及其波動(dòng)為基礎(chǔ)·長(zhǎng)期與短期兼顧

（五）、預(yù)算以過(guò)程控制為核心收入最大化開(kāi)源1、利潤(rùn)最大化成本最小化節(jié)流2、預(yù)算管理的幾種模式（出發(fā)點(diǎn)不同）利潤(rùn)導(dǎo)向、銷售導(dǎo)向、成本導(dǎo)向、現(xiàn)金流導(dǎo)向？3、問(wèn)題：開(kāi)源、節(jié)流哪個(gè)更重要、或更側(cè)重于哪個(gè)？預(yù)算管理如何確定應(yīng)用那種模式？環(huán)境、機(jī)制、前后

下級(jí)單位上級(jí)單位指標(biāo)制定預(yù)算編制指標(biāo)下發(fā)指標(biāo)制定預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算分析預(yù)算執(zhí)行預(yù)算分析公司預(yù)算的流程針對(duì)不同的部門(mén)預(yù)算指標(biāo)確定和考核的原則一收入最大化：開(kāi)源部門(mén)的考核1收入最大化：結(jié)果考核、過(guò)程控制2相對(duì)？比較低的成本結(jié)果導(dǎo)向二成本最小化：節(jié)流的部門(mén)的考核1滿意服務(wù)協(xié)作關(guān)系。行為考核，做好本職工作，協(xié)助其他部門(mén)工作。2最低的成本。結(jié)果考核對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算控制預(yù)算管理預(yù)算哪里去了？生產(chǎn)制造市場(chǎng)銷售采購(gòu)?fù)鈪f(xié)運(yùn)營(yíng)與投資人員預(yù)算管理列出部門(mén)人員是資產(chǎn)還是負(fù)債列出部門(mén)產(chǎn)品是資產(chǎn)還是負(fù)債幫公司賺錢(qián)的人是資產(chǎn)，花錢(qián)的是負(fù)債年度計(jì)劃的保證實(shí)施戰(zhàn)略、預(yù)算、計(jì)劃和目標(biāo)區(qū)別？工作（預(yù)算管理）實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)1計(jì)劃：2實(shí)施：3檢查：4總結(jié)：

計(jì)劃目標(biāo)、措施、時(shí)間目標(biāo)的來(lái)源公司目標(biāo)的確定是關(guān)鍵1戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化利潤(rùn)：利潤(rùn)達(dá)到500萬(wàn)2標(biāo)桿超越找到參照企業(yè)或參照數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)對(duì)比提出。同行一流企業(yè)。3歷史加成在原來(lái)基礎(chǔ)上提高或減少10%，這里要綜合分析市場(chǎng)、政策等外部因素。措施：如何達(dá)到。組織、人、財(cái)、物、方法時(shí)間：進(jìn)度、完成時(shí)間?？赡艹鰡?wèn)題的地方？確定目標(biāo)的原則1不能太高2不能太低3目標(biāo)分階段4對(duì)應(yīng)于獎(jiǎng)懲5目標(biāo)的靈活性6目標(biāo)的公平性

檢查：過(guò)程控制的手段，結(jié)果的錯(cuò)誤往往是過(guò)程的失控。1會(huì)議2詢問(wèn)3追蹤4行動(dòng)5參與可能出問(wèn)題的地方？參與控制參與的游戲。

總結(jié)：1實(shí)施考核考核成敗在于考核的前期工作2考核面談3獎(jiǎng)優(yōu)懲劣規(guī)避一定的誤差4分析提高、持續(xù)改進(jìn)。預(yù)算調(diào)整結(jié)果原預(yù)算診斷優(yōu)化預(yù)算調(diào)整體現(xiàn)的是活管理新版預(yù)算幾個(gè)需要注意的問(wèn)題1預(yù)算管理真正有效實(shí)施在于全員共同努力2沒(méi)有好的企業(yè)機(jī)制無(wú)法發(fā)揮出預(yù)算管理的效力。3財(cái)務(wù)人員的角色。4預(yù)算管理僅是手段，不是目的。不能把企業(yè)搞的一片混亂。5先思想后行動(dòng)。先外圍后核心。先試點(diǎn)后實(shí)行。先領(lǐng)導(dǎo)后下級(jí)。第二講預(yù)算編制基本技術(shù)與方法一、預(yù)算的編制類型市場(chǎng)進(jìn)入期資本預(yù)算為重點(diǎn)市場(chǎng)成長(zhǎng)期銷售預(yù)算為重點(diǎn)市場(chǎng)成熟期成本預(yù)算為重點(diǎn)市場(chǎng)衰退期現(xiàn)金流量為重點(diǎn)銷售預(yù)算成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)損益表長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè)期間費(fèi)用預(yù)算資本預(yù)算預(yù)算起點(diǎn)銷售為起點(diǎn)目標(biāo)成本直接人工目標(biāo)成本分解直接材料水電氣費(fèi)用平衡預(yù)算平衡銷售收入預(yù)算利潤(rùn)預(yù)算預(yù)算起點(diǎn)成本為起點(diǎn)現(xiàn)金流量起點(diǎn)模式現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量公司資金管理模式資金集中管理的解決方案資金均衡、有效的流動(dòng)是集團(tuán)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。1、營(yíng)業(yè)預(yù)算

（1）

銷售預(yù)算（2）

生產(chǎn)預(yù)算

直接材料預(yù)算

直接人工預(yù)算

水電氣費(fèi)用預(yù)算

期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算（3）

銷售成本預(yù)算（4）

銷售及管理費(fèi)用預(yù)算全面預(yù)算的基本組成管理預(yù)算豐田、本田、汽車與德國(guó)大眾車的對(duì)比豐田先預(yù)算成本低德國(guó)先追求品質(zhì)成本高戴明博士理論百分之一

2、財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算量化了企業(yè)管理層對(duì)未來(lái)收入、現(xiàn)金流量及財(cái)務(wù)狀況的預(yù)期，包括：（1）

現(xiàn)金預(yù)算表（2）

預(yù)計(jì)收益表（3）

預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表3、資本支出預(yù)算預(yù)算編制模式自下而上式（參與型預(yù)算）自上而下式（強(qiáng)制型預(yù)算）協(xié)商型預(yù)算將預(yù)算作為目標(biāo)三、預(yù)算的編制方法可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用相應(yīng)方法進(jìn)行編制。主要方法有：固定預(yù)算彈性預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算零基預(yù)算預(yù)算固定編制方法金豐水電氣日期水噸單價(jià)元總額電度單價(jià)總額元?dú)鈫蝺r(jià)元總額每天總額元月總額月差對(duì)比年差對(duì)比周一136.2180.73831.1797.11702.84198.8376.6411299.2

周二126.2174.52821.1795.94682.84192.1362.5810879.8319.43832.8周三116.2168.31811.1794.77662.84187.4350.4810514.4784.88617.6周四

周五

周六

周日

預(yù)算固定編制及控制工種月工資天數(shù)每天每小時(shí)每分鐘每秒廚師長(zhǎng)300026115.412.80.210.035廚師主管25002696.1510.680.170.002廚師20002676.928.540.140.002面點(diǎn)主管26002610011.110.1850.03面點(diǎn)工18002669.237.690.120.0021切配主管22002684.619.40.150.002切配工17002665.387.260.121

冷菜主管26002610011.110.140.002冷菜工16002661.536.830.113

經(jīng)理320026123.0713.670.227

服務(wù)主管25002696.1510.680.17

服務(wù)員15002657.696.410.1

固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。房租、國(guó)稅彈性預(yù)算是在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。根據(jù)可預(yù)見(jiàn)的不同業(yè)務(wù)活動(dòng)水平，分別規(guī)定相應(yīng)目標(biāo)和任務(wù)的預(yù)算。零基預(yù)算零基預(yù)算比之傳統(tǒng)的預(yù)算編制的不同之處在于：它不以現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，而是如同新創(chuàng)辦一個(gè)機(jī)構(gòu)時(shí)一樣，一切以“零”為起點(diǎn)，對(duì)每項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的大小及必要性進(jìn)行認(rèn)真反復(fù)分析、權(quán)衡，并進(jìn)行評(píng)定分級(jí)，據(jù)以判定其開(kāi)支的合理性和優(yōu)先須序，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀需要與一定期間內(nèi)資金供應(yīng)的實(shí)際可能，在預(yù)算中對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行擇優(yōu)安排，從而提高資金的使用效益，節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支。

預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算控制資金控制預(yù)算審批預(yù)算調(diào)整審批預(yù)算調(diào)整條件反饋控制反饋報(bào)告預(yù)算執(zhí)行預(yù)算調(diào)整預(yù)算反饋預(yù)算與控制人員控制，給各位一個(gè)觀念最好的人才等于免費(fèi)的（喬吉拉德）好的人才是正數(shù)+差的人員是負(fù)數(shù)——（喬丹）預(yù)算與控制時(shí)間控制圓餅圖采購(gòu)及出庫(kù)控制程序英藍(lán)每天收入11000元風(fēng)味類

原料采購(gòu)成本40%=4450元蔬菜228.3元肉類采購(gòu)1642元肉300元蔬菜采購(gòu)1683元

米面糧油調(diào)料1125元調(diào)料64元部門(mén)貨源細(xì)分

冷葷間

熱廚房

蔬菜284元蔬菜872.2元調(diào)料19.8元肉類1242元前廳

調(diào)料123.59元低值易耗72元油277.5元手套口罩等37元面點(diǎn)房

共計(jì)成本4450元蔬菜298.5元

肉類100元

調(diào)料20元

大米309元

面粉119元

油92.5元

變動(dòng)費(fèi)用、固定費(fèi)用、可控費(fèi)用、預(yù)算外費(fèi)用、計(jì)劃收入、計(jì)劃利潤(rùn)總公司→分公司（機(jī)關(guān)、子公司）→部門(mén)→班組→崗位預(yù)算責(zé)任分解利潤(rùn)、產(chǎn)品、質(zhì)量、安全生產(chǎn)……總公司領(lǐng)導(dǎo)→分公司（機(jī)關(guān)、子公司）→部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)→班組→員工預(yù)算分析與評(píng)估體系預(yù)算分析與評(píng)估體系的方法：因素分析法沿著預(yù)測(cè)時(shí)的估算路徑，通過(guò)層層分解將導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)無(wú)法完成的原因分解至最底層，從而有效地為管理決策提供支持月度經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議制度預(yù)算分析與經(jīng)營(yíng)分析的有機(jī)結(jié)合預(yù)算分析與評(píng)估體系月度經(jīng)營(yíng)分析目前存在的問(wèn)題財(cái)務(wù)人員面對(duì)有問(wèn)題的數(shù)據(jù)即使電話打遍業(yè)務(wù)部門(mén)，也很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題