出納實(shí)務(wù)-中職財(cái)經(jīng)商貿(mào)類會(huì)計(jì)專業(yè)13632項(xiàng)目三

出納實(shí)務(wù)項(xiàng)目三銀行結(jié)算賬戶管理實(shí)務(wù)主講老師：

01知識(shí)目標(biāo)1．了解中小企業(yè)銀行結(jié)算賬戶類型和管理制度。2．認(rèn)識(shí)中小企業(yè)銀行收支業(yè)務(wù)處理。3．了解中小企業(yè)銀行存款的清查方法。02能力目標(biāo)1．熟悉中小企業(yè)銀行結(jié)算賬戶的使用。2．掌握處理中小企業(yè)銀行各類型收支業(yè)務(wù)。3．熟悉銀行存款的清查，學(xué)會(huì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4．掌握登記銀行存款日記賬的技能。03案例導(dǎo)入某中職學(xué)校剛畢業(yè)的學(xué)生茍波被招聘到紅星公司擔(dān)任出納工作，與公司的出納辦理完交接手續(xù)后，他小聲地對(duì)原出納說(shuō)：“你還沒有給我存折呢，我怎么去存取款呢？”聽到這樣的回答，正在進(jìn)行監(jiān)交手續(xù)的會(huì)計(jì)主管馬上匯報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)。茍波當(dāng)即就被解雇了。請(qǐng)問茍波為什么被解雇？分析：每個(gè)企業(yè)必須到銀行開立賬戶，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行結(jié)算賬戶是各單位通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、信貸以及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的主要工具?？敛▽?duì)企業(yè)銀行結(jié)算賬戶這類基本出納知識(shí)都不了解，所以被解雇了。任務(wù)一銀行結(jié)算賬戶管理制度任務(wù)二填制和審核支票任務(wù)三銀行存款收支的業(yè)務(wù)任務(wù)四銀行存款的清查任務(wù)五銀行存款日記賬的登記目錄CONTENT任務(wù)一銀行結(jié)算賬戶管理制度銀行結(jié)算賬戶的開立銀行結(jié)算賬戶開設(shè)的程序是：?jiǎn)挝蛔灾鬟x擇商業(yè)銀行提出申請(qǐng)→領(lǐng)取開立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書→填寫開立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書→等待中國(guó)人民銀行審查→單位與開戶銀行簽訂銀行賬戶管理協(xié)議，填制并提交印鑒卡片→銀行發(fā)出開戶登記證。一1．基本存款賬戶開立應(yīng)提交的證明文件（1）企業(yè)法人應(yīng)出具企業(yè)法人執(zhí)照正本；非法人企業(yè)應(yīng)出具企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本；個(gè)體工商戶應(yīng)出具個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本；獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文。（2）出具稅務(wù)登記證正本。（3）出具組織機(jī)構(gòu)代碼證正本。2．一般存款賬戶開立應(yīng)提交的證明文件（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本、稅務(wù)登記證正本和組織機(jī)構(gòu)代碼證正本。（2）中國(guó)人民銀行核定的基本存款賬戶開戶許可證。（3）因向銀行借款需要開戶的，應(yīng)出具借款合同或借款借據(jù)。（4）因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具相關(guān)證明。3．臨時(shí)存款賬戶開立應(yīng)提交的證明文件（1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐地主管部門同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。（2）異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工、安裝合同及基本存款賬戶開戶登記證。3．臨時(shí)存款賬戶開立應(yīng)提交的證明文件（3）異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地公司行政管理部門的批文和基本存款賬戶開戶登記證。（4）注冊(cè)驗(yàn)資，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的證明。知識(shí)鏈接銀行結(jié)算賬戶企業(yè)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，有一個(gè)先決條件，那就是必須到銀行開立賬戶。銀行結(jié)算賬戶是指各單位為辦理結(jié)算和申請(qǐng)貸款而在銀行開立的賬戶，是各單位通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、信貸以及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的主要工具，具有反映和監(jiān)督國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。單位銀行結(jié)算賬戶的類型1．基本存款賬戶基本存款賬戶是各獨(dú)立核算單位或?qū)嵭歇?dú)立核算的企業(yè)在銀行開立的主要賬戶，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。一個(gè)企業(yè)只能有一個(gè)基本存款賬戶。2．一般存款賬戶一般存款賬戶是指單位因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶為存款人的輔助結(jié)算賬戶，借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付可通過該賬戶辦理。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。該賬戶開立數(shù)量沒有限制。單位銀行結(jié)算賬戶的類型3．臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶是指單位因臨時(shí)需要開立并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的賬戶，可用于辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付，但臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過2年。4．專用存款賬戶專用存款賬戶是指單位對(duì)特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的賬戶。特定用途資金主要包括基本建設(shè)資金、更新改造資金和其他特定用途、需要專戶管理的賬戶。銀行預(yù)留印鑒企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶，開戶時(shí)需要在銀行預(yù)留印鑒，也就是公章或財(cái)務(wù)章和法人代表或者是其授權(quán)的代理人名字的印章（俗稱“小印”）。印鑒要蓋在一張卡片紙上，留在銀行。當(dāng)企業(yè)需要通過銀行對(duì)外支付時(shí)，先填寫對(duì)外支付申請(qǐng)，申請(qǐng)必須有如上印鑒。銀行經(jīng)過核對(duì)，確認(rèn)對(duì)外支付申請(qǐng)上的印鑒與預(yù)留印鑒相符的話，即可代企業(yè)進(jìn)行支付。銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則1．一個(gè)基本賬戶原則2．自愿選擇原則3．存款保密原則單位只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。存款人可以自主選擇銀行，銀行也可以自愿選擇存款人開立賬戶，除國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。銀行依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密，維護(hù)其資金的自主支配權(quán)，不代任何單位和個(gè)人查詢、凍結(jié)、扣劃存款人賬戶內(nèi)存款（國(guó)家法律規(guī)定和國(guó)務(wù)院授權(quán)中國(guó)人民銀行總行監(jiān)督的項(xiàng)目除外）。二銀行結(jié)算賬戶的使用要求1．不準(zhǔn)任意改變?cè)O(shè)賬戶的用途2．不準(zhǔn)利用銀行結(jié)算賬戶牟取利益3．不準(zhǔn)利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用4．不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的空頭支票或遠(yuǎn)期的支付憑證三銀行結(jié)算賬戶只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借及轉(zhuǎn)讓銀行結(jié)算賬戶。任何單位都必須將各種收付款憑證如實(shí)填明款項(xiàng)來(lái)源或用途，不得巧立名目，弄虛作假。任何單位不得利用銀行結(jié)算賬戶套取現(xiàn)金、套購(gòu)物資；嚴(yán)禁利用賬戶搞非法活動(dòng)。銀行賬戶必須有足夠的資金保證支付，任何單位不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的空頭支票或遠(yuǎn)期的支付憑證。單位辦理支付結(jié)算，銀行結(jié)算賬戶應(yīng)做到“四不準(zhǔn)”。案例2013年11月19日，郭尹向王彩云開辦的新華公司借用銀行賬戶轉(zhuǎn)存一筆貨款共計(jì)60萬(wàn)元。貨款轉(zhuǎn)入公司賬戶后，郭尹多次向新華公司催要貨款，但新華公司一直未還。郭尹將王彩云及其開辦的新華公司告到法院，請(qǐng)求法院判令歸還其貨款60萬(wàn)元。人民法院判決被告新華公司支付郭尹60萬(wàn)元及相應(yīng)利息，并按照規(guī)定處以罰款。啟示：出借銀行結(jié)算賬戶是違法的，出借單位本身是有過錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)為其過錯(cuò)行為承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。新華公司出借銀行賬戶違反了中國(guó)人民銀行《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第六十五條關(guān)于“存款人使用銀行結(jié)算賬戶，不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶”的規(guī)定。銀行結(jié)算賬戶的變更四企業(yè)發(fā)生下列賬戶資料變更后，出納應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行，提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，按要求填寫“變更銀行結(jié)算賬戶內(nèi)容申請(qǐng)書”并出具有關(guān)部門的證明文件。（1）單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人變更。（2）住址、郵編、電話變更。（3）存款人名稱改變，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的。（4）注冊(cè)資金信息變更。（5）其他資料發(fā)生變化的。銀行結(jié)算賬戶的撤銷五有下列情形之一的單位，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的。（2）注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的。（3）因遷址需要變更開戶銀行的。（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。單位申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填寫“撤銷銀行結(jié)算賬戶內(nèi)容申請(qǐng)書”，并與開戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)、結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對(duì)無(wú)誤后方可辦理銷戶手續(xù)。未按規(guī)定交回的，應(yīng)出具有關(guān)證明，造成損失的，由單位自行承擔(dān)。單位尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶。一年未發(fā)生收付活動(dòng)的單位，銀行應(yīng)通知單位方自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。任務(wù)二填制和審核支票購(gòu)買支票一企業(yè)由專人（一般是出納）負(fù)責(zé)支票的購(gòu)買和使用，購(gòu)買時(shí)帶上預(yù)留印鑒章去基本存款賬戶開戶銀行，填寫一式三聯(lián)的“支票領(lǐng)購(gòu)單”，并在第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒，交給銀行。支票領(lǐng)購(gòu)單如下：購(gòu)買支票時(shí)，單位應(yīng)繳納支票工本費(fèi)和手續(xù)費(fèi)，收到銀行的購(gòu)買憑證收費(fèi)回單后，據(jù)以入賬。表3-3購(gòu)買支票收費(fèi)單支票是出票人簽發(fā)、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票主要有現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能用于支取現(xiàn)金；普通支票既可以用于轉(zhuǎn)賬，又可以用于支取現(xiàn)金。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，其只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。知識(shí)鏈接空白支票管理二空白支票的管理包括：空白支票應(yīng)由專人保管，票印分管；不得預(yù)蓋印鑒和隨意外帶，更不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人；為防止簽發(fā)空頭支票，出納員應(yīng)查明銀行存款余額；支票遺失應(yīng)立即辦理掛失止付；單位撤并時(shí)，支票應(yīng)空白交回銀行注銷。支票的簽發(fā)三1．出票日期出票日期必須使用漢字大寫，大寫數(shù)字寫法由1~10依次寫作：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。（1）月份前數(shù)字要求。壹月、貳月和壹拾月前必須寫“零”字，叁月至玖月前“零”字可寫可不寫，拾月至拾貳月前必須加“壹”，寫成零壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月。如2014年10月5日，應(yīng)寫成“貳零壹肆年零壹拾月零伍日”，伍日前“零”字必寫。（2）日期前數(shù)字要求。壹日至玖日前必須寫“零”字，壹拾日、貳拾日和叁拾日的應(yīng)在其前加零，拾日至拾玖日前必須加“壹”。如2009年2月13日，應(yīng)寫成“貳零零玖年零貳月壹拾叁日”；2014年8月20日，應(yīng)寫成“貳零壹肆年捌月零貳拾日”，捌月前“零”字可寫也可不寫。2．收款人（1）現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱，此時(shí)現(xiàn)金支票背面“背書人”欄內(nèi)加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金?，F(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個(gè)人姓名，此時(shí)現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。（2）轉(zhuǎn)賬支票收款人應(yīng)填寫對(duì)方單位名稱。轉(zhuǎn)賬支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉(zhuǎn)賬支票后，在支票背面背書欄內(nèi)加蓋收款單位財(cái)務(wù)專用章和法人章，填寫好銀行進(jìn)賬單后連同該支票交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款。3．人民幣大寫數(shù)字大寫的方法如前所述。無(wú)角無(wú)分的，元字后面必須寫“正”或“整”字，如￥1985.00，大寫金額應(yīng)寫成“人民幣壹仟玖佰捌拾伍元正（整）；有角無(wú)分的，角字后面可寫可不寫“正”或“整”字，但不能寫零分。如￥325．20，大寫金額應(yīng)寫成“人民幣叁佰貳拾伍元貳角”或“人民幣叁佰貳拾伍元貳角正（整）”。有角有分的，分字后面不能寫“正”或“整”字，如￥289546.52，大寫金額應(yīng)寫成“人民幣貳拾捌萬(wàn)玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分”。阿拉伯?dāng)?shù)字中間有零時(shí)，大寫金額要寫“零”字，阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，大寫金額中間只寫一個(gè)“零”字，如￥1005.00，大寫金額應(yīng)寫成“人民幣壹仟零伍元（整）”4．人民幣小寫最高金額的前一位空白格用“￥”，數(shù)字填寫到對(duì)應(yīng)的單位欄，要求完整清楚。5．用途（1）現(xiàn)金支票用途欄填寫有一定限制，一般填寫“備用金”“差旅費(fèi)”“工資”“勞務(wù)費(fèi)”等。（2）轉(zhuǎn)賬支票沒有具體規(guī)定，可填寫如“貨款”“代理費(fèi)”等。6．蓋章支票正面蓋預(yù)留銀行的2枚印章，公章或財(cái)務(wù)專用章和法人章或授權(quán)人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫并蓋章。7．注意事項(xiàng)（1）用藍(lán)黑、碳素墨水或墨汁填寫。（2）受票人如果發(fā)現(xiàn)支票內(nèi)容填寫不完整或有錯(cuò)誤，可以補(bǔ)記和更改，但不能涂改。支票如有更改，必須由簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀行印鑒，但金額、簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改；支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。（3）作廢支票不得撕毀，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起妥善保存，并在支票使用登記簿上注明作廢。（4）支票的有效期為10天，日期首尾算一天，節(jié)假日順延。（5）支票見票即付，不記名。支票丟失尤其是現(xiàn)金支票丟失，銀行不承擔(dān)責(zé)任?，F(xiàn)金支票一般要素填寫齊全，假如支票未被冒領(lǐng)，在開戶銀行掛失；轉(zhuǎn)賬支票假如支票要素填寫齊全，在開戶銀行掛失；假如要素填寫不完整，需到票據(jù)交換中心掛失。案例2015年2月24日黔華公司出納員王麗開出一張￥12345．00支票給華新公司，支付購(gòu)貨款。圖3-1支票正面填上身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。圖3-2支票背面支票的背書四背書指在支票背面或粘貼單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。1．現(xiàn)金支票收款人為個(gè)人姓名現(xiàn)金支票收款人為個(gè)人姓名時(shí)，現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款。2．現(xiàn)金支票收款人為本單位名稱現(xiàn)金支票收款人為本單位名稱時(shí)，現(xiàn)金支票背面背書人欄內(nèi)加蓋本單位預(yù)留印鑒章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。出票單位現(xiàn)金支票背面有印章蓋模糊了，可把模糊印章打叉，重新再蓋一次。支票的背書四3．借記轉(zhuǎn)賬支票借記支票指由收款人提示付款的支票。大多數(shù)情況下企業(yè)都采用借記支票方式，購(gòu)買單位簽發(fā)支票給銷售單位后，銷售單位在支票背面背書人簽章欄加蓋預(yù)留銀行印鑒，記載委托收款字樣，在被背書人欄記載開戶銀行名稱，并填寫一式三聯(lián)的進(jìn)賬單，委托其開戶行收款。支票背面如下：收款單位轉(zhuǎn)賬支票背面印章蓋模糊了，票據(jù)法規(guī)定是不能以重新蓋章方法來(lái)補(bǔ)救的，收款單位可帶轉(zhuǎn)賬支票和銀行進(jìn)賬單到出票單位的開戶銀行去辦理收款手續(xù)，不用交手續(xù)費(fèi)，俗稱“倒打”，這樣就不用到出票單位重新開票了。4．貸記轉(zhuǎn)賬支票貸記支票指出票人提示付款，出票人委托開戶銀行直接將款項(xiàng)劃入收款單位賬戶。出票人（付款人）將開好的支票和填寫的一式三聯(lián)進(jìn)賬單送交出票人開戶銀行即可，不用背書。背書轉(zhuǎn)讓五背書轉(zhuǎn)讓指支票持有人將支票權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的一種票據(jù)行為。持票人將背書轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)在支票背面背書人簽章欄簽章、記載背書日期，在被背書人欄記載接收轉(zhuǎn)讓單位名稱。支票可以連續(xù)背書轉(zhuǎn)讓，用于支取現(xiàn)金的支票不得背書轉(zhuǎn)讓。案例2015年2月28日，黔華公司向華新公司購(gòu)進(jìn)一批原材料價(jià)值50000元，正好出納員收到新力有限公司歸還的前欠貨款50000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，在征得華新公司同意后，經(jīng)主管人員批準(zhǔn)，出納員將所收到的新力公司的支票背書轉(zhuǎn)讓給華新公司。支票如下：圖3-6支票正面任務(wù)三銀行存款收支的業(yè)務(wù)主要賬戶的設(shè)置一為了詳細(xì)反映銀行存款的收付及結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和序時(shí)核算。其中銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。銀行存款可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等進(jìn)行明細(xì)核算。有外幣存款的企業(yè)，還應(yīng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。銀行存款結(jié)算程序二（一）現(xiàn)金支票結(jié)算程序開戶單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金時(shí)，由本單位出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票并加蓋銀行預(yù)留印鑒后，到開戶銀行提取現(xiàn)金；開戶單位用現(xiàn)金支票向外單位或個(gè)人支付現(xiàn)金時(shí)，由付款單位出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票并加蓋銀行預(yù)留印鑒和注明收款人后交收款人，收款人持現(xiàn)金支票到付款單位開戶銀行提取現(xiàn)金，并按照銀行的要求交驗(yàn)有關(guān)證件。（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算程序付款人按應(yīng)有支付的款項(xiàng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票后交收款人，憑支票存根貸記“銀行存款”賬戶，借記對(duì)應(yīng)賬戶。收款人審查無(wú)誤后，填制一式兩聯(lián)進(jìn)賬單連同支票一并送交本單位開戶銀行，經(jīng)銀行審查無(wú)誤后，在進(jìn)賬單回單上加蓋銀行印章，退回收款人，作為收款人入賬的憑據(jù)，收款人據(jù)此借記“銀行存款”賬戶，貸記對(duì)應(yīng)賬戶。進(jìn)賬單另一聯(lián)和支票銀行留存，作為劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)和記賬憑據(jù)。1．由簽發(fā)人交收款人辦理結(jié)算2．由簽發(fā)人交簽發(fā)人開戶銀行辦理結(jié)算銀行存款的業(yè)務(wù)處理三（一）銀行存款付款業(yè)務(wù)黔華公司于2015年3月11日由出納人員王麗簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付正大裝飾公司倉(cāng)庫(kù)維修款20000元，并辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。1．簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票后，沿虛線裁開，將支票的正聯(lián)交給客戶。轉(zhuǎn)賬支票圖3-10轉(zhuǎn)賬支票2．編制記賬憑證黔華公司的會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用20000

貸：銀行存款20000銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則二黔華公司出納員王麗于2015年3月11日持客戶銀通有限責(zé)任公司簽發(fā)的用于支付前欠銷售款的60000元轉(zhuǎn)賬支票一張，到其開戶銀行辦理進(jìn)賬。轉(zhuǎn)賬支票圖3-11轉(zhuǎn)賬支票1．審核轉(zhuǎn)賬支票出納人員接受轉(zhuǎn)賬支票，應(yīng)注意審核以下內(nèi)容：支票收款人或背書人是否為本企業(yè)；支票簽發(fā)日期是否在付款期內(nèi)；大小寫金額是否一致；背書轉(zhuǎn)讓的支票其背書是否連續(xù)，有無(wú)“不準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓”字樣；大小寫金額、簽發(fā)日期和收款人姓名有無(wú)更改；簽發(fā)人蓋章是否齊全。（二）銀行存款收款業(yè)務(wù)2．填寫支票背面收款人應(yīng)在支票規(guī)定的付款期限（10日）內(nèi)，持轉(zhuǎn)賬支票到本單位的開戶銀行辦理收款進(jìn)賬手續(xù)，逾期銀行不予受理。辦理收款進(jìn)賬手續(xù)時(shí)，應(yīng)在轉(zhuǎn)賬支票背面背書人簽章處加蓋本企業(yè)銀行預(yù)留印鑒，并填寫簽章的日期，同時(shí)在本欄填寫“委托收款”字樣；在被背書人欄填寫本單位開戶銀行名稱。圖3-12轉(zhuǎn)賬支票背面知識(shí)鏈接進(jìn)賬單共三聯(lián)。第一聯(lián)回單聯(lián)，此聯(lián)是受理銀行交給持（出）票人的回單；第二聯(lián)貸方憑證，此聯(lián)由收款人開戶銀行作貸方憑證；第三聯(lián)收賬通知，此聯(lián)是收款人開戶銀行交給收款人的收賬通知。收款人審核無(wú)誤后，填寫進(jìn)賬單，將支票連同進(jìn)賬單一并交給開戶銀行辦理進(jìn)賬，經(jīng)銀行審核無(wú)誤后，在進(jìn)賬單的第一聯(lián)回單上加蓋銀行印章，退回給收款人。回單聯(lián)不作進(jìn)賬、提貨的證明，不作賬務(wù)處理依據(jù)，僅供查詢時(shí)使用。3．填寫進(jìn)賬單進(jìn)賬單圖3-13進(jìn)賬單4．編制記賬憑證銀行之間傳遞憑證，收款人開戶銀行辦妥進(jìn)賬手續(xù)后，通知收款人收款入賬，制單人員根據(jù)開戶銀行退回的第三聯(lián)“收款通知”聯(lián)編制記賬憑證，并交于會(huì)計(jì)審核。任務(wù)四銀行存款的清查銀行存款清查的方法一銀行存款清查采用核對(duì)法，即將企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額與其開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。知識(shí)鏈接銀行存款清查的認(rèn)知企業(yè)應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行銀行存款的清查，以防止銀行存款賬目發(fā)生差錯(cuò)，準(zhǔn)確掌握單位銀行存款的實(shí)際金額。銀行存款清查的內(nèi)容銀行存款清查主要包括三個(gè)環(huán)節(jié)：1．賬證核對(duì)收付款憑證是登記銀行存款日記賬的依據(jù)，賬目和憑證應(yīng)該完全一致。2．賬賬核對(duì)每月終了試算平衡后，還要將銀行存款總賬的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額及月末余額同銀行存款日記賬中本月收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和余額相互核對(duì)。3．賬實(shí)核對(duì)銀行存款日記賬定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，每月至少一次。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制二（3）調(diào)整后的余額為當(dāng)日企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。1．銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制意義銀行存款余額調(diào)節(jié)表是為了核對(duì)本單位銀行存款日記賬余額與銀行存款賬面余額而編制的，通過調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)雙方余額平衡的一種報(bào)表。其編制意義如下：（1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，一定要等到結(jié)算憑證到達(dá)企業(yè)后，才能進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）調(diào)節(jié)后如果雙方余額一致，則表明沒有記賬錯(cuò)誤。如果調(diào)節(jié)后余額仍不一致，表明賬戶內(nèi)計(jì)算一定有誤，應(yīng)立即查明錯(cuò)誤所在。屬于銀行方面的原因，應(yīng)及時(shí)通知銀行更正；屬于本單位原因，應(yīng)按錯(cuò)賬更正辦法進(jìn)行更正。在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，一般將所有未核對(duì)一致的項(xiàng)目均視為未達(dá)賬項(xiàng)，對(duì)于出現(xiàn)的各種未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審核，確屬未達(dá)賬項(xiàng)的，應(yīng)督促有關(guān)人員辦理結(jié)算手續(xù)或記賬手續(xù)，屬于記賬錯(cuò)漏的，應(yīng)予以及時(shí)更正。案例出納員小王簽發(fā)一張面值為100000元的轉(zhuǎn)賬支票，卻被銀行告知是空頭支票，并被處以50元的罰款。小王檢查自己的銀行存款日記賬余額，日記賬上明明有115820元的余額，怎么會(huì)出現(xiàn)空頭支票呢？啟示：調(diào)整后的銀行存款余額為當(dāng)日企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)，日記賬上有115820元的余額，但企業(yè)還存在未達(dá)賬項(xiàng)，造成日記賬余額比調(diào)節(jié)后余額大，所以出現(xiàn)空頭支票。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制二2．未達(dá)賬項(xiàng)的種類發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有4種：（1）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。（2）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。（3）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。（4）銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制二3．銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表有多種編制方法，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中一般采用“補(bǔ)記式”余額調(diào)節(jié)法。其基本原理是：假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬，銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的余額應(yīng)相等。其編制方法是：在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本方未收賬項(xiàng)，減去對(duì)方已付、本方未付賬項(xiàng)，計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。用公式表示如下：案例黔華公司2015年4月30日銀行存款日記賬余額為80000元，銀行對(duì)賬單余額為87000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）委托銀行收款9000元，銀行已收到A公司貨款并已入賬，而企業(yè)尚未接到收款通知。（2）本月水電費(fèi)1800元，銀行已從該企業(yè)銀行存款賬戶中代為支付，而企業(yè)尚未接到付款通知，尚未入賬。（3）開出轉(zhuǎn)賬支票支付王靜差旅費(fèi)800元，并已作存款減少入賬，但持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（4）企業(yè)送存銀行B公司轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)1000元，并已作增加存款入賬，而銀行尚未辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，未入賬。根據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如表3-1所示。表3-6銀行存款余額調(diào)節(jié)表任務(wù)五銀行存款日記賬的登記銀行存款日記賬的格式一為了及時(shí)掌握銀行存款的收支和結(jié)存情況，便于與銀行核對(duì)賬目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，出納應(yīng)按不同銀行賬號(hào)分別設(shè)置銀行存款日記賬。銀行存款日記賬是專門用來(lái)記錄銀行存款收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。銀行存款日記賬一般采用訂本式賬簿，格式與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用多欄式。多欄式日記賬可以將收入和支出的核算在一本賬上進(jìn)行，也可以分設(shè)銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬。銀行存款日記賬的登記方法二出納根據(jù)銀行存款收款憑證、付款憑證、部分庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證及所附的有關(guān)原始憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，使用藍(lán)色、黑色鋼筆逐筆登記銀行存款日記賬，不得使用圓珠筆或鉛筆登記，而且必須連續(xù)登記。每日業(yè)務(wù)終了時(shí)，出納應(yīng)計(jì)算、登記當(dāng)日的銀行存款收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)，并結(jié)出賬面余額，以便檢查、監(jiān)督各項(xiàng)收入和支出款項(xiàng)。（1）日期欄：登記記賬憑證的日期，應(yīng)與銀行存款實(shí)際收付日期一致。（2）憑證欄：登記入賬的收付款憑證的種類和編號(hào)。如：“銀行存款收（付）款憑證”簡(jiǎn)寫為“銀收（付）”，“收款憑證”簡(jiǎn)寫為“收”，“付款憑證”簡(jiǎn)寫為“付”。憑證欄還應(yīng)登記憑證的編號(hào)數(shù)，以便于查賬和核對(duì)。（3）摘要欄：說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字既要簡(jiǎn)練又要能夠說(shuō)明問題。（4）對(duì)方科目欄