2021-2022年國家電網(wǎng)招聘之財務會計類通關提分題庫及完整答案

2021-2022年國家電網(wǎng)招聘之財務會計類通關提分題庫及完整答案單選題（共50題）1、企業(yè)用銀行存款購入原材料，原材料入庫，表現(xiàn)為（）。A.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變B.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額增加C.一項資產(chǎn)增加，另一項負債增加D.一項資產(chǎn)減少，另一項負債減少【答案】A2、商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過()。A.3個月B.6個月C.9個月D.12個月【答案】B3、以下各項與存貨有關的成本費用中，不影響經(jīng)濟訂貨批量的是()。A.專設采購機構的基本開支B.采購員的差旅費C.存貨占用資金應計利息D.存貨的保險費【答案】A4、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1500萬元。為實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2×10年4月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股本企業(yè)普通股的方式取得了乙公司1200萬股普通股，當日甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為35000萬元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為150000萬元。甲公司每股普通股在2×10年4月30日的公允價值為50元，乙公司每股普通股當日的公允價值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。下列關于此項合并的表述中，不正確的是（）。A.甲公司取得乙公司的股權投資構成反向購買，應由乙公司編制合并財務報表B.合并財務報表中，乙公司的資產(chǎn)和負債應以其合并時的賬面價值計量C.合并財務報表中，甲公司的資產(chǎn)和負債應以其合并時的公允價值計量D.合并財務報表中的少數(shù)股東權益反映會計上母公司所有者權益中應由少數(shù)股東享有的份額【答案】A5、2×10年6月10日，A公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，設備入賬價值為120萬元。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為10萬元，按照直線法計提折舊。2×11年12月因出現(xiàn)減值跡象，A公司對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為85萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為84萬元。假定原預計使用壽命、預計凈殘值不變。2×12年該生產(chǎn)設備應計提的折舊為（）。A.8.71萬元B.11萬元C.8.47萬元D.8.4萬元【答案】A6、DA制造企業(yè)甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)不可修復廢品一批，該批廢品的成本構成為：直接材料3200元，直接人工4000元，制造費用2000元。廢品殘料計價500元已回收入庫，應收過失人賠償款1000元。假定不考慮其他因素，該批廢品的凈損失為（）元。A.7700B.8700C.9200D.10700【答案】A7、啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和（），并在賬簿扉頁上附啟用表。A.賬簿內容B.賬簿名稱C.賬簿類型D.賬簿編號【答案】B8、某人取得勞務報酬所得5000元，其應納個人所得稅()元。A.1500B.800C.1000D.1200【答案】B9、下列各項中，不屬于相關指標比率分析法的是()。A.產(chǎn)值成本率B.銷售收入成本率C.直接人工成本率D.成本利潤率【答案】C10、某公司2018年1月1日投資建設一條生產(chǎn)線，建設期3年，經(jīng)營期8年，建成后每年凈現(xiàn)金流量均為500萬元。該生產(chǎn)線凈現(xiàn)金流量的年金形式是()。A.普通年金B(yǎng).即付年金C.遞延年金D.永續(xù)年金【答案】C11、某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，當年取得的銷售利潤為500萬元，總成本為1500萬元，其中變動成本占總成本的比重為75%。計算該企業(yè)的邊際貢獻率()。A.40.25%B.25.75%C.43.75%D.50.25【答案】C12、某公司業(yè)務人員的固定工資為800元/月，在此基礎上，業(yè)務人員還可以按業(yè)務收入的2%提成，則業(yè)務人員的工資屬于()。A.半固定成本B.半變動成本C.酌量性固定成本D.約束性固定成本【答案】B13、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于非居民企業(yè)的是()。A.根據(jù)中國法律成立，實際管理機構在境內的丙公司B.根據(jù)外國法律成立，實際管理機構在境內的甲公司C.根據(jù)外國法律成立且實際管理機構在國外，在境內設立機構場所的丁公司D.根據(jù)中國法律成立，在國外設立機構場所的乙公司【答案】C14、A注冊會計師負責審計甲公司2014年財務報表的應付賬款項目，為應對甲公司漏記本期應付賬款的風險，A注冊會計師實施的以下程序中最恰當?shù)氖牵ǎ?。A.從本期應付賬款明細賬中選取項目，追查到驗收單等原始憑證B.針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證C.從本期應付賬款明細賬中選取項目，重新計算應付賬款金額的正確性D.針對本期的應付賬款，實施函證程序【答案】B15、記賬憑證賬務處理程序適用于（）。A.規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位B.規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位C.規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務量較多的單位D.規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務較少的單位【答案】A16、某企業(yè)發(fā)生一項作業(yè)，判斷其是否為增值作業(yè)的依據(jù)不包括()。A.該作業(yè)導致了狀態(tài)的改變B.該作業(yè)必須是高效率的C.該狀態(tài)的變化不能由其他作業(yè)來完成D.該作業(yè)使其他作業(yè)得以進行【答案】B17、注冊會計師對資產(chǎn)類財務報表項目的存在性認定獲取審計證據(jù)時，細節(jié)測試方向是()。A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄【答案】C18、（2015年）下列有關在審計報告中提及相關人員的說法中，錯誤的是（)。A.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師不應發(fā)表無保留意見。B.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的相關工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定C.注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師D.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及服務機構注冊會計師的相關工作。【答案】A19、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2020年3月兩種產(chǎn)品共同耗用的燃料費用9000元，按定額消耗量比例分配。甲、乙兩種產(chǎn)品的定額消耗量分別為200千克和400千克。2020年3月，甲產(chǎn)品應分配的燃料費用為()元。A.9000B.4500C.3000D.6000【答案】C20、根據(jù)《預算法》的規(guī)定，下列各項中，負責批準中央預算的是()。A.全國人民代表大會B.全國人民代表大會常務委員會C.國務院審計部門D.國務院財政部門【答案】A21、()是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作。A.稅務登記B.發(fā)票管理C.納稅申報D.稅款征收【答案】A22、下列關于市盈率的說法中，不正確的是()。A.債務比重大的公司市盈率相對較低B.市盈率很高則風險很大C.預期將發(fā)生通貨膨脹時市盈率會普遍下降D.市盈率很低則風險很小【答案】D23、某企業(yè)產(chǎn)品入庫后發(fā)現(xiàn)可修復廢品一批，其生產(chǎn)成本為3500元。修復廢品耗用直接材料1000元，直接人工500元、制造費用800元，回收殘料計價100元，應收過失人賠款100元。不考慮其他因素，該批廢品凈損失為()元。A.2100B.5600C.3600D.2300【答案】A24、下列關于壞賬準備計提的說法中，錯誤的是（）。A.對于單項金額重大的應收賬款，企業(yè)應當單獨進行減值測試B.對于單項金額不重大的應收賬款，包括在具有類似信用風險特征的應收賬款組合中進行減值測試C.對于單獨測試時未發(fā)生減值的應收賬款，直接認定無需計提壞賬準備D.在確定壞賬準備的計提比例時，企業(yè)應當綜合考慮以往的經(jīng)驗【答案】C25、銀行存款賬戶的貸方反映的是()。A.銀行存款的增加數(shù)B.銀行存款的減少數(shù)C.銀行存款的實際結存數(shù)D.銀行存款的增減數(shù)【答案】B26、甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×17年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額.（2）計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除。（3）計提固定資產(chǎn)減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。（4）附有銷售退回條件的商品銷售確認預計負債100萬元，稅法規(guī)定在實際退貨時才允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司因上述事項或交易產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異是（）。A.880萬元B.280萬元C.240萬元D.840萬元【答案】C27、甲公司為增值稅一般納稅人，于20×9年2月3日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為3000萬元，增值稅額為480萬元，款項已支付；另支付保險費15萬元，裝卸費5萬元。當日，該設備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為（）萬元。A.3000B.3020C.3510D.3530【答案】B28、下列關于總部資產(chǎn)減值的說法中不正確的是（）。A.總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎分攤至相關資產(chǎn)組的，應該按照合理的方法分攤總部資產(chǎn)的價值B.總部資產(chǎn)在分攤至各不同資產(chǎn)組時需要考慮各資產(chǎn)組的使用壽命的不同C.在確定包含總部資產(chǎn)的資產(chǎn)組的減值后需要將減值在總部資產(chǎn)與資產(chǎn)組其他資產(chǎn)之間進行合理的分配D.為保證總部資產(chǎn)分攤的準確性，總部資產(chǎn)不可以結合資產(chǎn)組組合進行減值測試【答案】D29、下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。A.會計師事務所的業(yè)績評價機制會削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度B.注冊會計師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力C.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑D.保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的能力【答案】A30、下列關于管理會計應用主體的說法中錯誤的是()。A.管理會計應用主體視管理決策主體確定B.管理會計應用主體可以是單位整體C.管理會計應用主體可以是單位內部的貴任中心D.一般情況下管理會計應用主體是單位內部的責任中心【答案】D31、企業(yè)對各所屬單位的所有財務管理決策都進行集中統(tǒng)--,各所屬單位沒有財務決策權，企業(yè)總部財務部門不但參與決策和執(zhí)行決策，在特定情況下還直接參與各所屬單位的執(zhí)行過程屬于()財務管理體制A.集權型B.分權型C.集權與分權相結合型D.匹配型【答案】A32、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2020年3月兩種產(chǎn)品共同耗用的燃料費用9000元，按定額消耗量比例分配。甲、乙兩種產(chǎn)品的定額消耗量分別為200千克和400千克。2020年3月，甲產(chǎn)品應分配的燃料費用為()元。A.9000B.4500C.3000D.6000【答案】C33、管理的知識和行為具有可檢驗的標準性和可重復檢驗性，指的是管理具有()。A.科學性B.藝術性C.一般性D.特殊性【答案】A34、ABC公司通過發(fā)行可轉換債券籌集資金，每張面值為500元，轉換比率為25，則該可轉換債券的轉換價格為()元。A.20B.50C.30D.25【答案】A35、一般會計人員工作交接，()負責監(jiān)交。A.單位負責人B.會計主管人員C.其他會計人員D.審計人員【答案】B36、我國稅法由一系列要素構成，其中三個最基本的要素是指()A.納稅義務人、稅率、違章處理B.納稅義務人、稅目、減免稅C.納稅義務人、稅率、征稅對象D.納稅義務人、稅率、納稅期限【答案】C37、某公司屬于國家重點扶持的高新技術企業(yè)。2014年實現(xiàn)收入總額3000萬元(其中國債利息收入100萬元)，發(fā)生各項成本費用共計2000萬元，其中包括：合理的工資薪金500萬元，職工福利費50萬元，職工教育經(jīng)費10萬元，工會經(jīng)費30萬元，公益性捐贈50萬元。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。A.50萬元B.120萬元C.360萬元D.240萬元【答案】A38、某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價20元，單位變動成本12元，固定成本8000元/月，每月實際銷售量為25000件。以一個月為計算期，下列說法不正確的是()。A.保本點銷售量為10000件B.安全邊際為300000元C.保本作業(yè)率為60%D.銷售利潤率為24%【答案】C39、下列關于壞賬準備計提的說法中，錯誤的是（）。A.對于單項金額重大的應收賬款，企業(yè)應當單獨進行減值測試B.對于單項金額不重大的應收賬款，包括在具有類似信用風險特征的應收賬款組合中進行減值測試C.對于單獨測試時未發(fā)生減值的應收賬款，直接認定無需計提壞賬準備D.在確定壞賬準備的計提比例時，企業(yè)應當綜合考慮以往的經(jīng)驗【答案】C40、2011年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2011年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價值為()萬元。A.1888.98B.2055.44C.2072.54D.2083.43【答案】B41、某企業(yè)生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，已知三種產(chǎn)品的單價分別為25元、18元和16元，單位變動成本分別為15元、10元和8元，銷售量分別為1000件、5000件和300件。固定成本總額為2000元，則加權平均法計算其綜合保本點銷售額為()元(銷售額比重計算保留整數(shù))A.45735.19B.50000C.45004.5D.40000【答案】A42、下列有關重要性的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性B.注冊會計師應當僅在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風險【答案】B43、內部控制無論如何設計和執(zhí)行只能對財務報告的可靠性提供合理保證，其原因是()。A.建立和維護內部控制是丙公司管理層的職責B.內部控制的成本不應超過預期帶來的收益C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤D.對資產(chǎn)和記錄采取適當?shù)陌踩Ｗo措施是丙公司管理層應當履行的經(jīng)管責任【答案】C44、能夠使預算期間保持為一個固定長度的預算方法為()。A.彈性預算B.固定預算C.定期預算D.滾動預算【答案】D45、注冊會計師基于風險評估結果，確認的負債及費用并未實際發(fā)生，涉及項目及認定為：應付賬款/存在，銷售費用/發(fā)生，風險程度為一般風險，擬信賴控制，確定的進一步審計程序的總體方案為綜合性方案，擬從控制測試中獲取的保證程度為高，則從實質性程序中獲取的保證程度應為（）最合適。A.高B.低C.無D.中【答案】B46、下列選項中一般屬于長期預算的是()A.銷售預算B.財務預算C.管理費用預算D.資本支出預算【答案】D47、甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸10元，假定每月原煤產(chǎn)量為15萬噸。2×16年5月26日，經(jīng)有關部門批準，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設備，價款為200萬元，增值稅進項稅額為32萬元，安裝過程中發(fā)生的安裝支出為15萬元，設備預計于2×16年5月31日安裝完成，并達到預定可使用狀態(tài)。甲公司于2×16年5月份支付安全生產(chǎn)設備檢查費10萬元。假定2×16年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為500萬元。不考慮其他相關稅費，2×16年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為（）萬元。A.523B.640C.425D.540【答案】C48、下列有關注冊會計師在臨近審計結束時實施分析程序的說法中錯誤的是（）。A.分析程序的目的包括確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致B.實施分析程序所采用的手段與風險評估中使用的分析程序基本相同C.實施分析程序應當達到與實質性分析程序相同的保證水平D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序【答案】C49、下列各項中，反映企業(yè)財務狀況的會計要素是（）。A.收入B.所有者權益C.成本D.利潤【答案】B50、某企業(yè)編制“銷售預算"，已知上上期的銷售收入(含增值稅，下同)為125萬元，上期的銷售收入為150萬元，本期銷售收入為175萬元，各期銷售收入的30%于當期收現(xiàn)，60%于下期收現(xiàn)，10%于下下期收現(xiàn)，本期經(jīng)營現(xiàn)金流入為()萬元。A.177.5B.155C.130D.152.5【答案】B多選題（共20題）1、在下列對內部控制的了解表述中，正確的有（）。A.如果并不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務流程層面的控制B.如果不打算信賴內部控制，注冊會計師就沒有必要進行穿行測試C.如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動D.如果針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動【答案】ACD2、從文化風險成因來看，文化風險存在并作用于企業(yè)經(jīng)營的更深領域，主要有()。A.跨國經(jīng)營活動引發(fā)的文化風險B.企業(yè)并購活動引發(fā)的文化風險C.組織文化的變革、組織員工隊伍的多元文化背景導致的個人層面的文化風險D.企業(yè)倒閉因素引發(fā)的文化風險【答案】ABC3、甲公司為乙公司的母公司，甲公司2×16年個別資產(chǎn)負債表中對乙公司內部應收賬款賬面價值與2×15年相同，仍為2500萬元，壞賬準備余額仍為50萬元。2×16年內部應收賬款對應的壞賬準備計提比例未發(fā)生增減變化。乙公司個別資產(chǎn)負債表中應付賬款2550萬元系2×15年向甲公司購入商品發(fā)生的應付購貨款。不考慮所得稅等其他因素的影響，則在2×16年合并工作底稿中應編制的抵銷分錄有（）。A.借：應付票據(jù)及應付賬款2550貸：應收票據(jù)及應收賬款2550B.借：應付票據(jù)及應付賬款2500貸：應收票據(jù)及應收賬款2500C.借：應收票據(jù)及應收賬款——壞賬準備50貸：信用減值損失50D.借：應收票據(jù)及應收賬款——壞賬準備50貸：未分配利潤——年初50【答案】AD4、下列計算式中，正確的有()。A.利潤=銷售收入X邊際貢獻率-固定成本B.變動成本率+邊際貢獻率=1C.利潤=邊際貢獻-保本銷售額X邊際貢獻率D.銷售利潤率=安全邊際率+邊際貢獻率【答案】ABC5、下列交易事項中，會影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有（）。A.出租無形資產(chǎn)取得租金收入B.出售無形資產(chǎn)取得出售收益C.使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計提的減值【答案】ABCD6、下列關于我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》關于風險評估要素要求的說法中,正確的有()。A.企業(yè)開展風險評估，應當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關的內部和外部風險，確定相應的風險承受度B.企業(yè)應當采用定性與定量相結合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險C.企業(yè)應當綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制D.企業(yè)在評估影響目標實現(xiàn)的風險時，考慮潛在的舞弊行為【答案】ABC7、注冊會計師在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質性分析程序的需要時，需要考慮的因素有（）。A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質和相關性D.與信息編制相關的控制，用以確保信息的完整、準確和有效【答案】ABCD8、下列因素可以影響系統(tǒng)風險的有()。A.宏觀經(jīng)濟形勢的變動B.國家經(jīng)濟政策的變化C.稅制改革D.世界能源狀況【答案】ABCD9、按照投資的風險分散理論，若A、B兩項目的投資額相等，則()。A.若AB完全負相關，則投資組合的風險能夠完全抵消B.若A.B完全正相關，則投資組合的風險等于A.B的風險之和C.若A.B完全正相關，則投資組合的風險不能被抵消D.若A.B項目相關系數(shù)小于0,組合后的非系統(tǒng)風險可以減少【答案】CD10、依據(jù)《企業(yè)內部控制應用指引第15號——全面預算)，下列需關注的主要風險是()A.預算目標不合理，可能導致發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)B.預算缺乏剛性，可能導致預算管理流于形式C.提供虛假財務報告，會誤導財務報告使用者，造成決策失誤D.預算編制不健全，可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束【答案】ABD11、與請購合同相關的內部控制包括()。A.主要的物資采購是否編制了采購計劃無論是否批準B.主要的物資采購是否有訂貨合同并已授權批準C.主要物資的供貨單位是否經(jīng)招標確定D.所有的物資是否均有請購單無論是否經(jīng)授權批準【答案】BC12、在不考慮連續(xù)審計，上期期末未實施監(jiān)盤程序的情況下，下列各項追加審計程序中，可以為存貨期初余額提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的有（）。A.充分利用被審計單位內部相關的憑證并輔之于函證程序B.對期初存貨項目進行計價測試C.對銷售毛利以及存貨截止進行測試D.實施監(jiān)盤程序，確定當前存貨數(shù)量并調節(jié)至期初存貨數(shù)量【答案】BCD13、下列屬于競爭性談判采購方式的使用范圍有()。A.技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的B.不能事先計算出價格總額的C.具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的D.采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的【答案】ABD14、下列財務可行性指標中，屬于正指標的有()。A.靜態(tài)投資回收期B.凈現(xiàn)值C.凈現(xiàn)值率D.內部收益率【答案】BCD15、審計機關開展審計質量檢查的內容有()。A.審計成本節(jié)約情況B.建立和執(zhí)行審計質量控制制度的情況C.執(zhí)行審計準則的情況D.審計結論的恰當性、審計處理處罰意見的合法性和適當性E.審計工作中遵守法律法規(guī)的情況【答案】BCD16、下列選項中，屬于貨幣資金循環(huán)中的單據(jù)的有（）。A.銀行對賬單B.銀行存款余額調節(jié)表C.庫存現(xiàn)金盤點表D.存貨盤點表【答案】ABC17、在標準成本法下，關于成本差異的說法中正確的有（）。A.當實際成本大于標準成本時，形成節(jié)約差異B.當實際成本大于標準成本時，形成超支差異C.當實際成本小于標準成本時，形成超支差異D.當實際成本小于標準成本時，形成節(jié)約差異【答案】BD18、下列表述正確的有（）。A.收款憑證的借方科目只能是庫存現(xiàn)金或銀行存款B.付款憑證的貸方科目只能是庫存現(xiàn)金或銀行存款C.收款憑證是出納人員收款的依據(jù)D.轉賬憑證中不會涉及到庫存現(xiàn)金或銀行存款科目【答案】ABCD19、下列各項中，有關結賬的說法正確的有（）。A.總賬賬戶平時只需結出月末余額B.年度終了，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年C.對不需按月結計本期發(fā)生額的賬戶，每月最后一筆余額為月末余額D.庫存現(xiàn)金日記賬每月結賬時要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面通欄劃單紅線【答案】ABCD20、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，關于企業(yè)清算所得稅處理的說法，正確的有()。A.清算所得稅務處理是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結束自身業(yè)務、處置資產(chǎn)、償還債務以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理B.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)應確認為股息所得C.被清算企業(yè)的股東分得的資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或實際交易價格確認計稅基礎D.由于改變了持續(xù)經(jīng)營原則，企業(yè)未超過規(guī)定期限的虧損不得在清算所得中彌補E.企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得【答案】AC大題（共10題）一、甲公司2×19年度實現(xiàn)的利潤總額為2000萬元，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債期初無余額。甲公司2×19年度與所得稅有關的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）2×18年12月購入管理用固定資產(chǎn)，原價為300萬元，預計凈殘值為15萬元，，預計使用年限為10年，按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法按年限平均法計提折舊，折舊年限與預計凈殘值和會計規(guī)定相一致。（2）2×19年1月1日，甲公司支付價款120萬元購入一項專利技術，企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預計其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定此專利技術攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2×19年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為90萬元。（3）2×19年甲公司因銷售產(chǎn)品承諾3年的保修服務，年末預計負債賬面余額為80萬元，當年度未發(fā)生任何保修支出，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務有關的費用在實際支付時抵扣。（4）2×19年8月4日購入一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具），取得成本為900萬元，2×19年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具）公允價值為1020萬元，假定稅法規(guī)定，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具）持有期間公允價值變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2×19年應納稅所得額和應交所得稅金額。（2）計算甲公司2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債余額。（3）計算甲公司2×19年所得稅費用金額并編制與所得稅相關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）應納稅所得額=2000+[300×2/10-（300-15）/10]-120/10+30+80=2129.5（萬元），應交所得稅=2129.5×25%=532.38（萬元）；（2）事項（1）2×19年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=300-300×2/10=240（萬元），計稅基礎=300-（300-15）/10=271.5（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=271.5-240=31.5（萬元），應確認遞延所得稅資產(chǎn)=31.5×25%=7.88（萬元）；事項（2）無形資產(chǎn)使用壽命不確定，不計提攤銷，所以2×19年12月31日成本為120萬元，可收回金額為90萬元，所以賬面價值為90萬元，計稅基礎=120-120/10=108（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=108-90=18（萬元）。確認遞延所得稅資產(chǎn)=18×25%=4.5（萬元）；事項（3）2×19年12月31日預計負債賬面價值為80萬元，計稅基礎為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20（萬元）；事項（4）2×19年12月31日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具）賬面價值為1020萬元，計稅基礎為900萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異=1020-900=120（萬元），應確認遞延所得稅負債30萬元（120×25%）；綜上：2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=7.88+4.5+20=32.38（萬元）。2×19年12月31日遞延所得稅負債余額為30萬元。（3）2×19年所得稅費用=532.38-32.38=500（萬元）會計分錄為：借：所得稅費用500遞延所得稅資產(chǎn)32.38二、長江公司于2×17年1月1日以貨幣資金3100萬元取得了大海公司30%的有表決權股份，對大海公司能夠施加重大影響，當日大海公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值是11000萬元。2×17年1月1日，大海公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值均相等。當日，該固定資產(chǎn)的公允價值為300萬元，賬面價值為100萬元，剩余使用年限為10年、采用年限平均法計提折舊，無殘值。大海公司2×17年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利，因投資性房地產(chǎn)轉換增加其他綜合收益200萬元。2×18年1月1日，長江公司以貨幣資金5220萬元進一步取得大海公司40%的有表決權股份，因此取得了對大海公司的控制權。大海公司在該日所有者權益的賬面價值為12000萬元，其中：股本5000萬元，資本公積1200萬元，其他綜合收益1000萬元，盈余公積480萬元，未分配利潤4320萬元；可辨認凈資產(chǎn)的公允價值是12300萬元。2×18年1月1日，大海公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值均相等。當日該固定資產(chǎn)的公允價值為390萬元，賬面價值為90萬元，剩余使用年限為9年、采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。長江公司和大海公司在合并前無任何關聯(lián)方關系。假定：①原30%股權在購買日的公允價值為3915萬元。②不考慮所得稅和內部交易的影響。要求：（1）編制2×17年1月1日至2×18年1月1日長江公司對大海公司長期股權投資的會計分錄。（2）計算2×18年1月1日長江公司追加投資后個別財務報表中長期股權投資的賬面價值。（3）計算長江公司對大海公司投資形成的商譽的金額。（4）編制在購買日合并財務報表工作底稿中對大海公司個別財務報表進行調整的會計分錄?！敬鸢浮浚?）①2×17年1月1日借：長期股權投資——投資成本3100貸：銀行存款3100借：長期股權投資——投資成本200（11000×30%-3100）貸：營業(yè)外收入200②2×17年12月31日借：長期股權投資——損益調整294［1000-（300-100）÷10］×30%貸：投資收益294借：長期股權投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60③2×18年1月1日借：長期股權投資5220三、甲公司于2×15年12月31日購入一臺管理用設備，取得成本為1000萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，根據(jù)稅法規(guī)定此類設備按8年計提折舊，凈殘值與會計相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司不存在其他會計與稅收處理的差異。要求：計算2×16年12月31日及2×17年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮?×16年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000/10=900（萬元）2×16年12月31日固定資產(chǎn)的計稅基礎=1000-1000/8=875（萬元）資產(chǎn)賬面價值＞資產(chǎn)計稅基礎，形成應納稅暫時性差異=900-875=25（萬元），應確認遞延所得稅負債=25×25%=6.25（萬元）。借：所得稅費用6.25貸：遞延所得稅負債6.252×17年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000/10×2=800（萬元）2×17年12月31日固定資產(chǎn)的計稅基礎=1000-1000/8×2=750（萬元）資產(chǎn)賬面價值＞資產(chǎn)計稅基礎，形成應納稅暫時性差異=800-750=50（萬元），應確認遞延所得稅負=50×25%-6.25=6.25（萬元）。借：所得稅費用6.25貸：遞延所得稅負債6.25四、1、L注冊會計師在對F公司2012年度財務報表進行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)：(1)收料單與購貨發(fā)票；(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單；(3)領料單與材料成本計算表；(4)工資計算單與工資發(fā)放單；(5)存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄；(6)銀行詢證函回函與銀行對賬單。1、要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由?！敬鸢浮?1)購貨發(fā)票較為可靠。購貨發(fā)票是從被審計單位從以外的單位獲取的，屬于外部證據(jù)，比被審計單位提供的收料單更可靠。（1分）(2)銷貨發(fā)票副本較為可靠。銷貨發(fā)票副本屬于在被審計單位外部流轉的證據(jù)，比僅在被審計單位內部流轉的產(chǎn)品出庫單更可靠。（1分）(3)領料單較為可靠。材料成本計算表所依據(jù)的原始憑證是領料單，因此，領料單比材料成本計算表更可靠。（1分）(4)工資發(fā)放單較為可靠。工資發(fā)放單上有受領人的簽字，所以，工資發(fā)放單較工資計算單更可靠。（1分）(5)存貨監(jiān)盤記錄較為可靠。存貨盤點表是被審計單位對存貨盤點的記錄，而存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師實施存貨監(jiān)盤程序的記錄，所以，存貨監(jiān)盤記錄較存貨盤點表更可靠。（1分）(6)銀行詢證函回函較為可靠。注冊會計師直接獲取的銀行存款函證回函較被審計單位提供的銀行對賬單更可靠。（1分）五、ABC會計師事務所負責審計甲公司2016年度財務報表，A注冊會計師是項目合伙人，在進駐審計現(xiàn)場后，A注冊會計師決定立即實施函證程序，并采取了以下措施對函證實施過程進行控制：（1）A注冊會計師要求項目組成員將被詢證者的名稱、單位名稱、地址以及詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關記錄和資料核對，然后再發(fā)出詢證函。（2）詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由于負責銀行存款函證的項目組成員B比較忙，所以在將詢證函密封后，交給被審計單位的出納代為發(fā)出。（3）為保證回函的客觀性，項目組成員C以ABC會計師事務所的名義向被審計單位的客戶發(fā)函。（4）A注冊會計師認為應收賬款的重大錯報風險很高，所以取得積極式詢證函回函是必要程序，在兩次發(fā)函均沒有收到回函的情況下，A注冊會計師認為不需要執(zhí)行替代審計程序，而直接考慮其對審計意見的影響。要求：針對以上注冊會計師對函證實施過程進行控制的措施，逐項說明是否恰當，如果不恰當，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）恰當。（2）不恰當。詢證函應該由注冊會計師直接發(fā)出，不應該交由出納代為發(fā)出。（3）不恰當。按規(guī)定，注冊會計師應以被審計單位的名義向客戶寄發(fā)詢證函。（4）恰當。六、20×7年1月1日，A股份有限公司購入一塊土地的使用權，以銀行存款轉賬支付8000萬元，并在該土地上自行建造廠房等工程，發(fā)生材料支出12000萬元，工資費用8000萬元，其他相關費用10000萬元等。該工程已經(jīng)完工并達到預定可使用狀態(tài)。假定土地使用權的使用年限為50年，該廠房的使用年限為25年，兩者都沒有凈殘值，都采用直線法進行攤銷和計提折舊。為簡化核算，不考慮其他相關稅費。【答案】A公司的賬務處理如下：（1）支付轉讓價款：借：無形資產(chǎn)——土地使用權80000000貸：銀行存款80000000（2）在土地上自行建造廠房：借：在建工程300000000貸：工程物資120000000應付職工薪酬80000000銀行存款100000000（3）廠房達到預定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)300000000貸：在建工程300000000注意：建造期間土地使用權的攤銷（4）每年分期攤銷土地使用權和對廠房計提折舊：七、2×19年1月1日，甲公司將其生產(chǎn)的一套設備銷售給乙公司，該設備的售價為2000萬元，成本為1500萬元。根據(jù)合同約定乙公司分4年于每年年末等額支付（即每年500萬元）。在現(xiàn)銷方式下，該設備的銷售價格為1700萬元。增值稅納稅義務在支付價款時發(fā)生，適用增值稅稅率為16%。已知（P/A,6%,4）=3.4651；（P/A,7%,4）=3.3872要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄?！敬鸢浮考坠緫敶_認的銷售商品收入金額為1700萬元。則：1700=500×（P/A,i,4）（P/A,6%,4）=3.4651（P/A,i,4）=3.4（P/A,7%,4）=3.3872采用內插法計算ii=6.84%借：長期應收款2000貸：主營業(yè)務收入1700未實現(xiàn)融資收益300借：主營業(yè)務成本1500貸：庫存商品1500*尾數(shù)調整：500-468.3或300-116.28-90.03-61.99八、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司發(fā)生的交易或事項如下：（1）2×12年7月1日，甲公司將其自用的一棟辦公樓出租給A公司，租賃期為5年，年租金為200萬元。每半年支付一次租金。該辦公樓賬面原值為2000萬元。預計使用年限為50年，至租賃日已使用20年，按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0（與稅法規(guī)定相同）。甲公司對該投資性房地產(chǎn)按照成本模式進行后續(xù)計量。（2）2×14年1月1日，因辦公樓滿足公允價值模式計量條件，甲公司決定將該辦公樓由成本模式改為公允價值模式進行后續(xù)計量。2×14年1月1日，該辦公樓的公允價值為2500萬元。假設甲公司盈余公積的計提比例為10%，不考慮其他因素。、根據(jù)資料（1），編制轉換日、2×12年12月31日的相關會計分錄；、根據(jù)資料（2），計算企業(yè)因該會計政策變更對2×14年期初留存收益的影響總額；、根據(jù)資料（2），編制企業(yè)進行會計政策變更的調整分錄?！敬鸢浮?.甲公司將自用房地產(chǎn)轉為以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，需要將相應的科目一一對應結轉，（1分）轉換日分錄為：借：投資性房地產(chǎn)2000累計折舊800貸：固定資產(chǎn)2000投資性房地產(chǎn)累計折舊800（2分）2×12年末，收取租金：借：銀行存款100貸：其他業(yè)務收入100（1分）甲公司2×12年應計提半年折舊＝2000/50×6/12＝20（萬元），（0.5分）分錄：借：其他業(yè)務成本20貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊20（0.5分）【答案解析】甲公司2×12年應計提半年折舊＝2000/50×6/12＝20（萬元），將固定資產(chǎn)轉為了投資性房地產(chǎn)，固定資產(chǎn)是當月增加下個月開始計提，當月減少當月計提。但是這只是用于出租，相當于此項資產(chǎn)還是存在的，只是用于出租轉入到了投資性房地產(chǎn)，所以計提折舊還是繼續(xù)計提6個月的折舊?！驹擃}針對“會計政策變更的會計處理”知識點進行考核】2.至會計政策變更日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值＝2000－2000/50×20－2000/50×1.5＝1140（萬元）；公允價值為2500萬元。（1分）因此形成的對期初留存收益的影響總額＝（2500－1140）×（1－25%）＝1020（萬元）。（1分）九、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）系上市公司，該公司的內部審計部門對其2×12年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）2×12年1月1日采用分期付款的方式購入一項無形資產(chǎn)，協(xié)議規(guī)定的購買價款為800萬元，分四期于每年年末等額支付。甲公司購入的該項無形資產(chǎn)的預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法進行攤銷。假設甲公司增量借款年利率為5%，4年期利率為5%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.5460。甲公司2×12年的會計處理為：1月1日