2022年國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類練習(xí)題(一)及答案

2022年國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類練習(xí)題(一)及答案單選題（共60題）1、下列說法中正確的是()。A.開展預(yù)算執(zhí)行分析，有關(guān)部門要收集有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況采用一些方法，從定量的層面反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力B.預(yù)算審計可以采用全面審計或者抽樣審計C.企業(yè)預(yù)算按調(diào)整前的預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算完成情況以企業(yè)年度財務(wù)會計報告為推D.企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，不可以調(diào)整【答案】B2、下列關(guān)于通過多次交易分步處置對子公司股權(quán)直至喪失控制權(quán)且屬于一攬子交易的會計處理的表述中，不正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)將各項交易作為一項處置子公司股權(quán)投資并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會計處理B.個別財務(wù)報表中，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價款與所處置的股權(quán)對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值之間的差額，應(yīng)先確認(rèn)為其他綜合收益C.個別報表在喪失控制權(quán)時需要將原確認(rèn)的其他綜合收益轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益D.合并報表中，對于喪失控制權(quán)之前的每一次交易，處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值的份額之間的差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益【答案】D3、A注冊會計師計劃對X公司2011年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實施函證，在確定函證過程控制中時，以下事項中最恰當(dāng)?shù)那樾问?)。A.在粘封詢證函時進(jìn)行的統(tǒng)一編號B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證復(fù)函復(fù)制給X公司進(jìn)行催收貨款C.有10封詢證函要直接交給X公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后收回D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至X公司，并將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所【答案】A4、A公司在對外貿(mào)易中產(chǎn)生了大量的外幣應(yīng)收賬款，為了避免匯率變化可能造成的損失，公司使用了外幣套期保值，以降低匯率波動的風(fēng)險。該公司選擇的風(fēng)險管理工具是()。A.風(fēng)險對沖B.風(fēng)險控制C.風(fēng)險轉(zhuǎn)換D.風(fēng)險補(bǔ)償【答案】A5、內(nèi)部控制建立與實施過程應(yīng)當(dāng)以書面或其他適當(dāng)?shù)男问接涗?，并妥善保存，一般保存期限?)。A.3年B.5年C.10年D.永久【答案】C6、下列不屬于會計市場管理的是()。A.代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立B.財政部門定期對會計從業(yè)人員的資格進(jìn)行年檢C.對境外洋資格的管理D.會計專業(yè)人才評價【答案】D7、甲企業(yè)以融資租賃方式租人A設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為2000萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為1900萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計為5萬元，甲企業(yè)支付途中運(yùn)雜費(fèi)和保險費(fèi)10萬元。甲企業(yè)該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.2015B.1915C.1910D.2010【答案】B8、下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，不正確的是()。A.因虧損合同預(yù)計產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認(rèn)B.因或有事項產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債C.重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債D.對期限較長的預(yù)計負(fù)債進(jìn)行計量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響【答案】A9、風(fēng)險管理策略由四大部分組成，其中明確公司要承擔(dān)什么風(fēng)險和承擔(dān)多少的部分是()。A.風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度B.全面風(fēng)險管理的有效性標(biāo)準(zhǔn)C.風(fēng)險管理的工具選擇D.全面風(fēng)險管理的資源配置【答案】A10、下列關(guān)于貨幣資金審計的說法中正確的是（）。A.出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作B.在對銀行存款實施函證程序時，通常要對所有存過款的銀行都寄發(fā)詢證函C.被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)D.如果現(xiàn)金盤點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至盤點(diǎn)日金額【答案】B11、2013年1月1日，某企業(yè)購入甲公司2012年7月1日發(fā)行的5年期債券，面值2000萬元，票面利率5%，每年年初支付利息，劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，實際支付價款2100(包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)，另支付交易費(fèi)用30萬元，該資產(chǎn)的賬面價值為()萬元。A.2130B.2050C.2080D.2000【答案】C12、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年9月1日自行建造廠房一棟，購入工程物資，其中價款500萬元，進(jìn)項稅額85萬元，已全部領(lǐng)用；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計稅價格6萬元，支付其他相關(guān)費(fèi)用5.47萬元。2012年10月16日完工投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該項廠房2012年應(yīng)提折舊為()萬元。A.34.23B.37.33C.40D.31.56【答案】C13、甲公司持有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，對該股?quán)投資采用成本法核算。2×15年10月，甲公司將該項投資中的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2000萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。甲公司無法再對乙公司實施控制，也不能施加共同控制或重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為2000萬元，剩余股權(quán)投資的公允價值為500萬元。假定甲公司與乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。甲公司個別報表中此項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.400B.100C.500D.0【答案】C14、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策正確的是（）。A.企業(yè)問答題利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額B.創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在當(dāng)年及以后應(yīng)納稅額中抵免C.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按設(shè)備投資額10%抵免當(dāng)年及以后年度的應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的50%加計扣除【答案】A15、下列各項中，不屬于業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)容的是()。A.生產(chǎn)預(yù)算B.產(chǎn)品成本預(yù)算C.銷售及管理費(fèi)用預(yù)算D.資本支出預(yù)算【答案】D16、下列關(guān)于資本成本的表述中，不正確的是()。A.籌資費(fèi)是指企業(yè)在資本使用過程中因占用資本而付出的代價B.對出資者而言，資本成本表現(xiàn)為讓渡資本使用權(quán)所帶來的投資報酬C.對籌資者而言，資本成本表現(xiàn)為取得資本使用權(quán)所付出的代價D.如果國民經(jīng)濟(jì)不景氣，籌資的資本成本就高【答案】A17、某企業(yè)于2018年1月1日存入銀行200萬元，已知銀行年利率為6%，復(fù)利計息方式下，5年后該企業(yè)能從銀行取出利息為()萬元。已知：(F/P，6%，5)=1.3382；(P/F，6%，5)=0.7473。A.149.46B.67.64C.50.54D.267.64【答案】B18、注冊會計師設(shè)計控制測試的性質(zhì)時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，以下說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.注冊會計師通過分析程序可以有效測試控制運(yùn)行情況B.注冊會計師將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用通常能夠比僅實驗檢查獲取更高的保證C.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點(diǎn)，本身也不足以測試運(yùn)行的有效性D.通過詢問和觀察程序往往不足以測試某些控制的運(yùn)行有效性，注冊會計師往往還需要實施檢查獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)【答案】A19、華貿(mào)公司于2×12年6月1日從市場上外購一項專利技術(shù)，其購買價款為1000萬元，為引進(jìn)該專利技術(shù)進(jìn)行宣傳，發(fā)生的廣告費(fèi)為50萬元，人員的培訓(xùn)費(fèi)為50萬元，專業(yè)服務(wù)費(fèi)用100萬元，上述款項均用銀行存款進(jìn)行支付。華貿(mào)公司取得該專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元A.1000B.1150C.1100D.1200【答案】C20、某公司根據(jù)現(xiàn)金持有量的存貨模型確定的最佳現(xiàn)金持有量為100萬元，有價證券的年利率為10%，在最佳現(xiàn)金持有量的情況下，該公司與現(xiàn)金持有量相關(guān)的現(xiàn)金使用總成本為()萬元。A.100B.10C.1000D.120【答案】B21、在缺乏歷史數(shù)據(jù)可供參考時，混合成本分解通常選擇的方法是()A.高低點(diǎn)法B.工程分析法C.合同認(rèn)定法D.最小平方法【答案】B22、下列關(guān)于借貸記賬法的表述中，錯誤的是（）。A.借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號B.借貸記賬法是一種復(fù)式記賬法C.借貸記賬法遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則D.借貸記賬法下，“借”表示增加，“貸”表示減少【答案】D23、以下有關(guān)具體審計計劃的說法中，正確的是()。A.制定具體審計計劃是為了確定審計范圍、時間安排和方向B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C.注冊會計師可以根據(jù)具體情況決定是否制定具體審計計劃D.具體審計計劃中制定的審計程序包括風(fēng)險評估程序、進(jìn)一步審計程序兩類【答案】B24、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作【答案】A25、下列各項中，與藍(lán)天公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（）A.藍(lán)天公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率成明顯下降趨勢B.藍(lán)天公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)C.藍(lán)天公司大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性D.藍(lán)天公司控制環(huán)境薄弱【答案】D26、下列關(guān)于審計證據(jù)的其他信息的說法中，不正確的是()。A.可用作審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息B.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息C.附有驗貨單的訂購單屬于審計證據(jù)的其他信息的范疇D.財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可【答案】C27、注冊會計師在執(zhí)行X公司20x1年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，針對同一事項依據(jù)不同的工作底稿得出的結(jié)論相互矛盾。在確認(rèn)了正確的和錯誤的工作底稿后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。A.保存正確工作底稿，廢棄錯誤的工作底稿B.保存正確的工作底稿，說明廢棄另一張工作底稿的理由C.將錯誤的工作底稿附在正確的工作底稿之后D.正確的底稿歸人永久性檔案，錯誤的底稿歸入當(dāng)期檔案【答案】A28、下列各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不會引起資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動的是（）。A.外購機(jī)器設(shè)備，款項尚未支付B.以銀行存款償還前欠貨款C.接受新投資者追加投資D.從銀行提取備用金【答案】D29、針對被審計單位“新增供應(yīng)商或供應(yīng)商信息變更未經(jīng)恰當(dāng)?shù)恼J(rèn)證”，注冊會計師做的如下測試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程B.抽樣檢查變更需求是否有相關(guān)文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn)C.詢問復(fù)核人復(fù)核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核D.檢查系統(tǒng)中采購訂單的生成邏輯，確認(rèn)是否存在供應(yīng)商代碼匹配的要求【答案】C30、下列各項中，不屬于成本控制原則的是()。A.全面控制原則B.因地制宜原則C.經(jīng)濟(jì)效益原則D.例外管理原則【答案】B31、上市公司董事會下設(shè)的審計委員會、薪酬與考核委員會中，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)占多數(shù)并擔(dān)任負(fù)責(zé)人，審計委員會中至少還應(yīng)有()獨(dú)立董事是會計專業(yè)人士A.一名B.兩名C.三名D.四名【答案】A32、甲股份公司2×17年1月按照每股5元從股票交易市場收購本公司每股面值1元的股票1000萬股實現(xiàn)減資，假設(shè)甲公司有足夠的“資本公積——股本溢價”，注銷庫存股時，甲公司的會計處理是（）。A.沖減庫存股1000萬元B.沖減股本1000萬元，沖減資本公積—股本溢價4000萬元C.沖減股本1000萬元，沖減資本公積—股本溢價3000萬元D.沖減庫存股2000萬元，沖減資本公積—股本溢價4000萬元【答案】B33、注冊會計師在對被審計單位實施風(fēng)險評估程序時發(fā)現(xiàn)存在未經(jīng)授權(quán)的人員接觸現(xiàn)金的情況，在評估重大錯報風(fēng)險時，首先應(yīng)將貨幣資金的（）認(rèn)定確定為重點(diǎn)審計領(lǐng)域。A.存在B.完整性C.計價和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)【答案】A34、下列屬于管理會計指引體系包括的內(nèi)容是()。A.資產(chǎn)B.應(yīng)用指引C.負(fù)債D.所有者權(quán)益【答案】B35、注冊會計師在檢查被審計單位存貨時，注意到某些存貨項目實際盤點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（）。A.供應(yīng)商向被審計單位提供購貨折扣B.被審計單位向客戶提供銷貨折扣C.被審計單位已將購買的存貨退給供應(yīng)商D.客戶已將購買的存貨退給被審計單位【答案】D36、對偽造變造會計憑證，會計賬簿或者編制虛假財務(wù)報告的行為。尚不構(gòu)成犯罪的，縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處()罰款。A.2000元以上2萬元以下B.3000元以上5萬元以下C.5000元以上10萬元以下D.5000元以上5萬元以下【答案】C37、甲公司2×17年12月31日購入價值600萬元的管理用設(shè)備一臺，預(yù)計使用年限6年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1000萬元，適用所得稅稅率為25%，2×19年前未計提過減值。2×19年12月31日該設(shè)備的可收回金額為420萬元。2×19年因此設(shè)備影響當(dāng)期所得稅的金額為（）。A.33.33萬元B.36萬元C.51.6萬元D.31萬元【答案】A38、中國公民程某2014年每月工資5000元，12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎金48000元。則程某2014年年終獎金應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.1500B.4695C.5975D.8875【答案】B39、假設(shè)某公司本年每股將派發(fā)股利0.2元，以后每年的股利按4%遞增，必要投資報酬率為9%，則該公司股票的內(nèi)在價值為()元。A.4B.4.16C.5D.5.2【答案】A40、某公司2018年1月1日投資建設(shè)一條生產(chǎn)線，建設(shè)期3年，經(jīng)營期8年，建成后每年凈現(xiàn)金流量均為500萬元。該生產(chǎn)線凈現(xiàn)金流量的年金形式是()。A.普通年金B(yǎng).即付年金C.遞延年金D.永續(xù)年金【答案】C41、分步法適用于()。A.單件小批生產(chǎn)B.大批大量生產(chǎn)C.大量大批多步驟生產(chǎn)D.單步驟生產(chǎn)【答案】C42、下列有關(guān)名義利率和實際利率之間關(guān)系的說法中，不正確的是()。A.若每年計算一次復(fù)利，實際利率等于名義利率B.如果按照短于一年的計息期計算復(fù)利，實際利率高于名義利率C.實際利率=名義利率/一年計息的次數(shù)D.實際利率=(1+名義利率/一年計息的次數(shù))一年計息的次數(shù)1【答案】C43、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具有一定年限會計工作經(jīng)歷。該年限是()。A.1年以上B.2年以上C.3年以上D.4年以上【答案】C44、下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法，正確的是（）。A.被審計單位的會議記錄比保險公司出具的證明更可靠B.購貨發(fā)票比驗收單更可靠C.口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠D.詢問某項內(nèi)部控制的運(yùn)行得到的證據(jù)比觀察某項內(nèi)部控制的運(yùn)行得到的證據(jù)更可靠【答案】B45、根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額的最高標(biāo)準(zhǔn)是()。A.最多不超過10天的日常零星開支B.最多不超過15天的日常零星開支C.最多不超過20天的日常零星開支D.最多不超過30天的日常零星開支【答案】B46、某公司2013年年末有關(guān)科目余額如下：“發(fā)出商品”科目余額為250萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為335萬元，“原材料”科目余額為300萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為100萬元，“委托代銷商品”科目余額為1200萬元，“受托代銷商品”科目余額為600萬元，“受托代銷商品款”科目余額為600萬元，“工程施工”科目余額為400萬元，“工程結(jié)算”科目余額為300萬元。則該公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額為()萬元。A.1960B.2060C.2460D.2485【答案】B47、某企業(yè)擬按15%的期望投資收益率進(jìn)行一項單純固定資產(chǎn)投資項目決策，所計算的凈現(xiàn)值指標(biāo)為100萬元，無風(fēng)險收益率為8%。則下列表述中正確的是()。A.該項目的凈現(xiàn)值率小于0B.該項目的內(nèi)部收益率小于15%C.該項目的風(fēng)險收益率為7%D.該企業(yè)不應(yīng)進(jìn)行此項投資【答案】C48、從會計信息成本效益看，對會計事項應(yīng)分輕重主次和繁簡詳略進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)采用完全相同的會計程序和處理方法。其體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。A.謹(jǐn)慎性B.重要性C.相關(guān)性D.可理解性【答案】B49、下列有關(guān)多種產(chǎn)品量本利分析的主要產(chǎn)品法的說法中，正確的是()。A.主要產(chǎn)品必須是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重點(diǎn)是主要產(chǎn)品法的依據(jù)B.固定成本完全由主要產(chǎn)品負(fù)擔(dān)C.主要產(chǎn)品法分析的結(jié)果是精確的D.主要產(chǎn)品計算方法與單一品種的量本利分析并不相同【答案】A50、會計科目是對（）的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。A.會計主體B.會計要素C.會計對象D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)【答案】B51、注冊會計師了解被審計單位關(guān)于財務(wù)業(yè)績的衡量與評價的目標(biāo)是()。A.為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力B.考慮管理層的經(jīng)營活動目標(biāo)C.考慮財務(wù)報表重大錯報金額多少D.考慮管理層的投資決策【答案】A52、某公司向銀行借款2000萬元，年利率為8%，籌資費(fèi)率為0.5%，該公司適用的所得稅稅率為25%，則該筆借款的資本成本率是()。A.6.00%B.6.03%C.8.00%D.8.04%【答案】B53、A注冊會計師在觀察被審計單位倉庫時，發(fā)現(xiàn)一批商品已經(jīng)蒙了厚厚一層灰塵，經(jīng)詢問倉庫人員，得知該批商品已經(jīng)過時，下列各項有關(guān)存貨余額的認(rèn)定中，注冊會計師通常認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險的是（）。A.存在B.完整性C.計價和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性【答案】C54、已知：(F/A，10%，9)=13.579，(F/A，10%，11)=18.531。則10年、10%的即付年金終值系數(shù)為()。A.17.531B.15.937C.14.579D.12.579【答案】A55、某上市公司2012年度歸屬于普通股股東的凈利潤為3950萬元。2011年年末的股本為10000萬股，2012年3月5日，經(jīng)公司2011年股東大會決議，以截止2011年年末公司總股本為基礎(chǔ)，向全體股東每10股送1股，工商注冊登記變更完成后公司總股本變?yōu)?1000萬股，2012年5月1日新發(fā)行6000萬股，11月1日回購2000萬股，以備將來獎勵職工之用。則該上市公司基本每股收益為()元。A.0.15B.0.27C.0.32D.0.41【答案】B56、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×12年分別銷售A、B產(chǎn)品l萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%-8%之間，且在該區(qū)間各種概率發(fā)生的可能性相同。2×12年實際發(fā)生保修費(fèi)5萬元，2×12年1月1日預(yù)計負(fù)債的年初數(shù)為3萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則甲公司2×12年年末因該事項確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為（）萬元。A.2B.3.25C.5D.0【答案】A57、一般把經(jīng)濟(jì)周期分為四個階段，這四個階段為()。A.興旺、停滯、蕭條和復(fù)蘇B.繁榮、停滯、蕭條和恢復(fù)C.繁榮、衰退、蕭條和復(fù)蘇D.興旺、衰退、蕭條和恢復(fù)【答案】C58、根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項關(guān)于支票的說法正確的是()。A.支票的付款人可由出票人授權(quán)補(bǔ)記B.支票可以背書轉(zhuǎn)讓C.支票的提示付款期限為出票日起1個月D.持票人提示付款時，支票的出票入賬戶金額不足的，銀行應(yīng)先向持票人支付票款后再向存款人追索【答案】B59、下列各項中，屬于輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法的是()。A.計劃成本分配法B.在產(chǎn)品按定額成本計價法C.在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計價法D.在產(chǎn)品按固定成本計算法【答案】A60、下列各項風(fēng)險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是()。A.信賴過度風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.非抽樣風(fēng)險【答案】D多選題（共30題）1、零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在()。A.不受現(xiàn)有費(fèi)用項目的限制B.不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛C.能夠調(diào)動各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性D.有利于促使各基層單位精打細(xì)算，合理使用資金【答案】ABCD2、被審計單位設(shè)計的以下針對收款交易的內(nèi)部控制，存在缺陷的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷售部門應(yīng)當(dāng)督促財務(wù)部門加緊催收B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)品設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況C.企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理【答案】AB3、A公司2013年度營業(yè)收入比2012年度增加20%，營業(yè)成本增加10%，銷售費(fèi)用減少8%。注冊會計師據(jù)此可能認(rèn)為A公司存在重大錯報風(fēng)險的項目包括（）。A.營業(yè)收入的完整性認(rèn)定B.營業(yè)成本的完整性認(rèn)定C.銷售費(fèi)用的完整性認(rèn)定D.營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定【答案】BCD4、甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×14年3月31日。2×14年3月31日，該寫字樓的賬面余額25000萬元，已計提累計折舊5000萬元，公允價值為23000萬元，甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為10年，無殘值。2×14年12月31日，該項寫字樓的公允價值為24000萬元。假設(shè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。則關(guān)于甲公司該項投資性房地產(chǎn)以下說法中，正確的有（）。A.2×14年12月31日投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為24000萬元B.2×14年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為1375萬元C.2×14年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益金額為1375萬元D.2×14年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為625萬元【答案】BD5、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的是生產(chǎn)產(chǎn)品.提供勞務(wù).出售或經(jīng)營管理B.只有可以直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)企業(yè)才可以予以確認(rèn)C.工業(yè)企業(yè)持有的備品備件.維修設(shè)備若符合固定資產(chǎn)的定義，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命，或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)【答案】CD6、下列各項中，屬于留存收益的有（）。A.實收資本B.盈余公積C.本年利潤D.未分配利潤【答案】BD7、現(xiàn)金預(yù)算中，計算“現(xiàn)金余缺”時，現(xiàn)金支出包括()。A.經(jīng)營現(xiàn)金支出B.歸還借款本金C.購買設(shè)備支出D.支付借款利息支出【答案】AC8、下列關(guān)于會計賬戶增減變化的表述中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加會計等式成立B.負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加會計等式成立C.所有者權(quán)益增加，資產(chǎn)減少會計等式成立D.資產(chǎn)減少，費(fèi)用減少會計等式成立【答案】CD9、企業(yè)在選擇銀行籌集借款時，需要考慮的因素包括()A.銀行的業(yè)績B.借款條件C.借款數(shù)額D.銀行的穩(wěn)定性【答案】BD10、以下屬于間接籌資的有()。A.銀行借款B.留存收益C.吸收直接投資D.融資租賃【答案】AD11、根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項中，屬于票據(jù)行為的有()。A.票據(jù)喪失后向銀行掛失止付的行為B.出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的行為C.匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為D.票據(jù)債務(wù)人以外的人，為擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)而在票據(jù)上記載有關(guān)事項并簽章的行為【答案】BCD12、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×5年度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定B.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題D.了解注冊會計師的審計過程【答案】ACD13、下列有關(guān)短期融資券籌資的特點(diǎn)表述正確的有()。A.籌資數(shù)額比較小B.籌資成本較低C.風(fēng)險比較小D.發(fā)行條件比較嚴(yán)格【答案】BD14、會計估計，是指企業(yè)對結(jié)果不確定的交易或者事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。會計估計的特點(diǎn)有（）。A.會計估計的存在是由于經(jīng)濟(jì)活動中內(nèi)在的不確定性因素的影響B(tài).進(jìn)行會計估計時，說明此前采用的方法有差錯C.進(jìn)行會計估計時，往往以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)D.進(jìn)行會計估計并不會削弱會計確認(rèn)和計量的可靠性【答案】ACD15、一般來說，企業(yè)的最基本的籌資方式包括()。A.吸收直接投資B.發(fā)行債券C.發(fā)行股票D.向金融機(jī)構(gòu)借款【答案】ABCD16、影響企業(yè)籌資的法規(guī)主要有（）。A.公司法B.證券法C.合同法D.金融法【答案】ABCD17、下列有關(guān)重要性的表述中，正確的有（）。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B.如果一項錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響D.注冊會計師在制定具體審計計劃時確定重要性水平【答案】AB18、下列關(guān)于反向購買的說法中，不正確的有（）。A.法律上母公司取得對子公司的長期股權(quán)投資，按照合并財務(wù)報表中確定的合并成本計量B.法律上母公司的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財務(wù)報表時，應(yīng)以其在購買日確定的公允價值進(jìn)行合并，企業(yè)合并成本大于合并中取得的法律上母公司（被購買方）可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額體現(xiàn)為商譽(yù)，小于合并中取得的法律上母公司（被購買方）可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額確認(rèn)為合并當(dāng)期損益C.編制合并財務(wù)報表時，比較信息應(yīng)當(dāng)是法律上母公司的比較信息D.法律上子公司的有關(guān)股東在合并過程中未將其持有的股份轉(zhuǎn)換為對法律上母公司股份的，該部分股東享有的權(quán)益份額在合并財務(wù)報表中應(yīng)作為少數(shù)股東權(quán)益列示【答案】AC19、了解被審計單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段，有助于注冊會計師更加有針對性地實施審計程序。被審計單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段通常包括（）。A.為了達(dá)到粉飾財務(wù)報表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入B.通過未披露的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行顯失公允的交易C.通過出售關(guān)聯(lián)方的股權(quán)，使之從形式上不再構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，但仍與之進(jìn)行顯失公允的交易，或與未來或潛在的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行顯失公允的交易D.通過虛開商品銷售發(fā)票虛增收入，而將貨款掛在應(yīng)收賬款中，并可能在以后期間計提壞賬準(zhǔn)備，或在期后沖銷【答案】ABCD20、在下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為適合運(yùn)用分析程序的是（）。A.營業(yè)外支出B.營業(yè)收入C.應(yīng)付職工薪酬D.固定資產(chǎn)的累計折舊【答案】BCD21、比率分析法是通過計算各種比率指標(biāo)來確定財務(wù)活動變動程度的方法。比率指標(biāo)的類型主要包括()。A.構(gòu)成比率B.效率比率C.相關(guān)比率D.趨勢比率【答案】ABC22、下列有關(guān)A公司對B公司的投資，應(yīng)采用成本法進(jìn)行核算的有（）。A.A公司擁有B公司40%的表決權(quán)資本，同時根據(jù)協(xié)議，B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策由A公司控制B.A公司擁有B公司15%的表決權(quán)資本，但對B公司不具有控制.共同控制或重大影響C.A公司擁有B公司15%的表決權(quán)資本，同時根據(jù)協(xié)議規(guī)定，由A公司負(fù)責(zé)向B公司提供生產(chǎn)經(jīng)營所必須的關(guān)鍵技術(shù)資料D.A公司擁有B公司40%的表決權(quán)資本，A公司的子公司擁有B公司30%的表決權(quán)資本【答案】AD23、審計工作底稿可能包括的內(nèi)容有（）。A.總體審計策略和具體審計計劃B.重復(fù)的文件記錄C.分析表和問題備忘錄D.被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件【答案】ACD24、下列屬于應(yīng)該正確劃分各種費(fèi)用支出的界限的有()。A.收益性支出與資本性支出的界限B.本期完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品成本的界限C.本期已銷產(chǎn)品成本和未銷產(chǎn)品成本的界限D(zhuǎn).各種產(chǎn)品成本費(fèi)用的界限【答案】ABD25、下列關(guān)于貨幣資金審計的說法中不正確的有（）。A.制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序時應(yīng)實施突擊性檢查，時間必須安排在上午上班前或下午下班時進(jìn)行，在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜B.對于貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度，甲公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的審批人員，并為其授予審批權(quán)限，對于超過該審批人員授權(quán)范圍的重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部經(jīng)理或者總經(jīng)理親自審核批準(zhǔn)C.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師親自盤點(diǎn)和監(jiān)盤D.注冊會計師在分配財務(wù)報表項目重要性水平時考慮到由于貨幣資金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對貨幣資金的管理，并建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制以防止錯漏報及舞弊的發(fā)生，所以應(yīng)從嚴(yán)制定貨幣資金的重要性水平【答案】ABC26、下列各項中，能夠反映會計核算職能要求的有（）。A.對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動的合法性進(jìn)行審查B.對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行確認(rèn)C.對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行報告D.對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行計量【答案】BCD27、若凈現(xiàn)值為負(fù)數(shù)，表明該投資項目()。A.為虧損項目，不可行B.它的內(nèi)含報酬率小于0，不可行C.它的內(nèi)含報酬率沒有達(dá)到必要報酬率，不可行D.它的內(nèi)含報酬率不一定小于0【答案】CD28、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤與相關(guān)認(rèn)定的說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.針對的主要是存貨的存在認(rèn)定B.對存貨的完整性認(rèn)定，能提供部分審計證據(jù)C.對存貨的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，能提供部分審計證據(jù)D.針對權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定，能夠提供獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)【答案】ABC29、單獨(dú)核算停工損失的企業(yè)，對于屬于自然災(zāi)害導(dǎo)致的停工損失，應(yīng)轉(zhuǎn)入()。A.基本生產(chǎn)成本B.其他應(yīng)收款C.營業(yè)外支出D.制造費(fèi)用【答案】AC30、編制存貨監(jiān)盤計劃時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)B.與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險C.存貨盤點(diǎn)的時間安排D.是否需要專家協(xié)助【答案】ABCD大題（共10題）一、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16％。2×17年1月1日，A公司與B公司簽訂一項購貨合同，A公司向其銷售一臺的大型機(jī)器設(shè)備。合同約定，A公司采用分期收款方式收取價款。該設(shè)備價款共計6000萬元（不含增值稅），分6期平均收取，首期款項1000萬元于2×17年1月1日收取，其余款項在5年期間平均收取，每年的收款日期為當(dāng)年12月31日。收取款項時開出增值稅發(fā)票。商品成本為3000萬元。假定折現(xiàn)率為10％。[（P/A，10％，5）＝3.7908]（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）、計算A公司收入應(yīng)確認(rèn)的金額。、編制2×17年1月1日相關(guān)會計分錄。、計算本年未實現(xiàn)融資收益的攤銷額，編制2×17年12月31日相關(guān)會計分錄，并計算2×17年12月31日長期應(yīng)收款賬面價值。、計算本年未實現(xiàn)融資收益的攤銷額，編制2×18年12月31日相關(guān)會計分錄，并計算2×18年12月31日長期應(yīng)收款賬面價值?！敬鸢浮?.A公司收入應(yīng)確認(rèn)的金額＝1000＋1000×（P/A，10％，5）＝1000＋1000×3.7908＝4790.8（萬元）2.2×17年1月1日借：長期應(yīng)收款（1000×6×1.16）6960貸：主營業(yè)務(wù)收入4790.8未實現(xiàn)融資收益1209.2應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項稅額960借：銀行存款1160應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項稅額160貸：長期應(yīng)收款1160應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）160借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：庫存商品30003.本年未實現(xiàn)融資收益的攤銷額＝（長期應(yīng)收款期初余額5000－未實現(xiàn)融資收益期初余額1209.2）×折現(xiàn)率10％＝379.08（萬元）借：未實現(xiàn)融資收益379.08二、A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2016年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為230萬元，相關(guān)事項如下：（1）根據(jù)以往年度審計結(jié)果，甲公司針對主要業(yè)務(wù)流程（包括銷售與收款、采購與付款，以及生產(chǎn)與存貨）的內(nèi)部控制是有效的，因此A注冊會計師決定在2016年度審計中將繼續(xù)采用綜合性審計方案。（2）在實施進(jìn)一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，審計項目組成員就擬利用信息的準(zhǔn)確性獲取了審計證據(jù)。（3）甲公司2016年度無形資產(chǎn)為880萬元，A注冊會計師認(rèn)為重大錯報風(fēng)險較低，擬僅實施控制測試。（4）甲公司2016年度多次向銀行和其他企業(yè)抵押借款。為應(yīng)對與財務(wù)報表披露的完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師決定擴(kuò)大對實物資產(chǎn)的檢查范圍。（5）審計項目組評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險較低，對甲公司2016年11月30日的應(yīng)收賬款余額實施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異。2016年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無重大變動。審計項目組據(jù)此認(rèn)為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（6）審計項目組成員在實施實質(zhì)性程序時發(fā)現(xiàn)的被審計單位存在的重大錯報表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，A注冊會計師就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行了溝通。要求：針對事項（1）至（6），簡要說明A注冊會計師或?qū)徲嬳椖拷M成員的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)，注冊會計師不能僅依據(jù)以往的審計經(jīng)驗確定進(jìn)一步審計程序的總體方案，而要根據(jù)本年度對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，并考慮控制是否發(fā)生變化，是否出現(xiàn)其他因素使信賴控制不再適當(dāng)?shù)纫蛩貋泶_定是否繼續(xù)選用綜合性方案。（2）不恰當(dāng)，如果在實施進(jìn)一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)。（3）不恰當(dāng)，針對重大類別的交易僅實施控制測試不夠，應(yīng)針對重大類別的交易實施實質(zhì)性程序。（4）不恰當(dāng)。為應(yīng)對抵押借款披露的完整性的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)實施對借款協(xié)議、契約的檢查程序。檢查實物資產(chǎn)與審計目標(biāo)無關(guān)。（5）不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)對2016年11月30日和12月31日之間應(yīng)收賬款的變動情況實施進(jìn)一步審計程序。（6）恰當(dāng)。三、黃河股份有限公司（以下簡稱“黃河公司”）為增值稅一般納稅人，購買商品和銷售貨物適用的增值稅稅率為16%。2×17年發(fā)生如下交易和事項：（1）2×17年4月1日，黃河公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，安裝時領(lǐng)用外購原材料100萬元，該原材料當(dāng)前市場價格為120萬元。領(lǐng)用材料時，黃河公司財務(wù)人員編制會計分錄如下：借：在建工程139.2貸：其他業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19.2借：其他業(yè)務(wù)成本100貸：原材料100（2）2×17年5月黃河公司董事會在利潤分配方案中作出擬分配現(xiàn)金股利200萬元的決定，財務(wù)人員編制如下會計分錄：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利200貸：應(yīng)付股利200（3）黃河公司于2×17年7月1日發(fā)行3年期，2×18年起每年7月1日付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率第一年為2%，第二年為3%，第三年為5%，實際利率為6%，假定發(fā)行價格為195萬元，另發(fā)生發(fā)行費(fèi)用16萬元。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元。在發(fā)行日黃河公司財務(wù)人員會計處理如下：2×17年7月1日，可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價值=200×2%/（1+6%）+200×3%/（1+6%）2+200×（1+5%）/（1+6%）3=185.43（萬元），權(quán)益成分的公允價值=195-185.43=9.57（萬元）。借：銀行存款195【答案】事項（1）會計處理不正確。理由：將外購原材料用于生產(chǎn)線建造，材料被領(lǐng)用以后，不屬于視同銷售，只是以不同的形式存在于企業(yè)，因此不確認(rèn)收入；而生產(chǎn)線屬于增值稅應(yīng)稅項目，因此領(lǐng)用材料對應(yīng)的材料的進(jìn)項稅額照樣可以抵扣，稅金無需轉(zhuǎn)出。更正分錄：借：其他業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19.2貸：其他業(yè)務(wù)成本100在建工程39.2事項（2）會計處理不正確。理由：企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應(yīng)確認(rèn)負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。企業(yè)的股利分配方案應(yīng)當(dāng)是經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的。更正分錄如下：借：應(yīng)付股利200貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利200事項（3）有關(guān)發(fā)行費(fèi)用的會計處理不正確。理由：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)偂?quán)益成分對應(yīng)的發(fā)行費(fèi)用金額=16×9.57/195=0.79（萬元），故其他權(quán)益工具金額=9.57-0.79=8.78（萬元）。四、在對A公司2017年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，甲注冊會計師負(fù)責(zé)審計貨幣資金項目，并決定于2月10日對現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤。A公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，甲注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知A公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午上班前和下午下班時。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；在甲注冊會計師的監(jiān)督下，由出納當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金并填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，盤點(diǎn)日實有庫存現(xiàn)數(shù)額與盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額核對一致即可確認(rèn)。、請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議?！敬鸢浮浚?）提前通知A公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施突擊性檢查。（2）沒有同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。甲注冊會計師應(yīng)組織同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部的庫存現(xiàn)金，若不能同時監(jiān)盤，則應(yīng)對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實施封存。（3）A公司會計主管人員沒有參與盤點(diǎn)的做法不當(dāng)。盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會計主管人員和注冊會計師。（4）由出納編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”的做法不當(dāng)。應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負(fù)責(zé)編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”。（5）未對現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行追溯調(diào)整不正確。在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。五、2012年2月，甲公司取得乙公司15%股權(quán)。按照投資協(xié)議約定，甲公司在成為乙公司股東后，向乙公司董事會派出一名成員。乙公司章程規(guī)定：（1）公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策由董事會制定，董事會由7名成員組成，有關(guān)決策在提交董事會討論后，以簡單多數(shù)表決通過；（2）公司的合并、分立，股東增減資等事項需要經(jīng)股東會表決通過方可付諸實施。甲公司自2012年取得乙公司股權(quán)后，其認(rèn)為對乙公司持股比例僅為15%，且乙公司7名董事會成員中，其僅能派出1名，在乙公司董事會中有發(fā)言權(quán)和1票表決權(quán)，能夠施加的影響有限，因此將該項投資作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。從乙公司董事會實際運(yùn)行情況來看，甲公司派出的董事會成員除有為數(shù)不多的幾次提出供董事會討論和決策的議案外，其他情況下較少提出供董事會決策的意見和建議，僅在其他方提出有關(guān)議案進(jìn)行表決時代表甲公司提供表決意見?！敬鸢浮考坠驹谌〉脤σ夜竟蓹?quán)后，根據(jù)投資協(xié)議約定，能夠?qū)σ夜径聲沙?名成員，參與乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策，其所派出成員雖然有發(fā)言權(quán)和1票表決權(quán)，但按照準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)認(rèn)為甲公司對乙公司具有重大影響，該投資應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算。六、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）20×9年至2×11年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）20×9年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為46500萬元（其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為30000萬元；盈余公積為6000萬元；未分配利潤為500萬元）。20×9年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，股本與資本公積項目未發(fā)生變化。2×10年3月1日，甲公司董事會提出如下預(yù)案：①按20×9年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。②以20×9年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，共計轉(zhuǎn)增4000萬股。2×10年5月5日，甲公司召開股東大會，審議批準(zhǔn)了董事會提出的預(yù)案，同時決定分派現(xiàn)金股利300萬元。2×10年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。（2）2×10年度，甲公司發(fā)生凈虧損3142萬元。（3）2×11年4月9日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補(bǔ)賬面累計未彌補(bǔ)虧損200萬元。（“利潤分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）、編制甲公司提取20×9年法定盈余公積的會計分錄。、編制甲公司2×10年5月宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄。、編制甲公司2×10年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計分錄?！敬鸢浮?.甲公司提取20×9年法定盈余公積的會計分錄：借：利潤分配——提取法定盈余公積40貸：盈余公積——法定盈余公積40借：利潤分配——未分配利潤40貸：利潤分配——提取法定盈余公積402.甲公司2×10年5月宣告分派現(xiàn)金股利：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300貸：應(yīng)付股利300借：利潤分配——未分配利潤300貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300（2分）3.甲公司2×10年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計分錄：借：資本公積4000貸：股本40004.甲公司2×10年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會計分錄：七、甲公司2×19年度實現(xiàn)的利潤總額為2000萬元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初無余額。甲公司2×19年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2×18年12月購入管理用固定資產(chǎn)，原價為300萬元，預(yù)計凈殘值為15萬元，，預(yù)計使用年限為10年，按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法按年限平均法計提折舊，折舊年限與預(yù)計凈殘值和會計規(guī)定相一致。（2）2×19年1月1日，甲公司支付價款120萬元購入一項專利技術(shù)，企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定此專利技術(shù)攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2×19年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為90萬元。（3）2×19年甲公司因銷售產(chǎn)品承諾3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計負(fù)債賬面余額為80萬元，當(dāng)年度未發(fā)生任何保修支出，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)有關(guān)的費(fèi)用在實際支付時抵扣。（4）2×19年8月4日購入一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具），取得成本為900萬元，2×19年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）公允價值為1020萬元，假定稅法規(guī)定，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2×19年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。（2）計算甲公司2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額。（3）計算甲公司2×19年所得稅費(fèi)用金額并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮浚?）應(yīng)納稅所得額=2000+[300×2/10-（300-15）/10]-120/10+30+80=2129.5（萬元），應(yīng)交所得稅=2129.5×25%=532.38（萬元）；（2）事項（1）2×19年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=300-300×2/10=240（萬元），計稅基礎(chǔ)=300-（300-15）/10=271.5（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=271.5-240=31.5（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=31.5×25%=7.88（萬元）；事項（2）無形資產(chǎn)使用壽命不確定，不計提攤銷，所以2×19年12月31日成本為120萬元，可收回金額為90萬元，所以賬面價值為90萬元，計稅基礎(chǔ)=120-120/10=108（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=108-90=18（萬元）。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=18×25%=4.5（萬元）；事項（3）2×19年12月31日預(yù)計負(fù)債賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20（萬元）；事項（4）2×19年12月31日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）賬面價值為1020萬元，計稅基礎(chǔ)為900萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=1020-900=120（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元（120×25%）；綜上：2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=7.88+4.5+20=32.38（萬元）。2×19年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為30萬元。（3）2×19年所得稅費(fèi)用=532.38-32.38=500（萬元）會計分錄為：借：所得稅費(fèi)用500遞延所得稅資產(chǎn)32.38八、甲公司于2015年4月1日自其母公司（P公司）取得B公司100%