2023年稅收與稅制及稅務會計的概述

第一章稅收與稅制及第二章稅務會計的概述單選題１.我國的稅收按（)分類,可把所有稅種劃分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為目的稅五種類型。A.課稅對象的性質不同B．計稅標準不同Ｃ.稅收與價格的關系D.征收權限和收入支配權限2.我國稅種中合用超率累進稅率的有()。Ａ．土地增值稅Ｂ.車船稅Ｃ.個人所得稅Ｄ．資源稅3.下列稅種中屬于直接稅的是()。A.增值稅B.消費稅C.營業(yè)稅Ｄ.所得稅４．下列稅種中屬于對流轉稅課稅的有(）。A.契稅B．消費稅C．資源稅Ｄ.房產(chǎn)稅5.某納稅人某月取得收入２５0元,稅率為10％，假定起征點和免征額均為240元,則按起征點和免征額辦法計算,分別應納稅（）Ａ、２5元和1元B、２５元和24元C、2４元和１元D、1元和6.我國稅種中合用超額累進稅率的有（）。A.土地增值稅B.公司所得稅C.個人所得稅D．資源稅7.我國稅種中合用超率累進稅率的有(）。A.土地增值稅B.公司所得稅C.個人所得稅Ｄ.資源稅８.關于納稅主體，以下說法對的的是()。Ａ.納稅主體必須是可以獨立承擔納稅義務的納稅人B.會計主體一定是納稅主體C.納稅主體作為代扣(收)代繳義務人時,納稅人與負稅人是相同的D.納稅主體與財務會計中的會計主體(會計實體)一定等同9.以下說法錯誤的是（)。A.應稅收入是公司因銷售商品、提供勞務等應稅行為所取得的收入,即稅法所認定的收入Ｂ.應稅收入與財務會計收入(簡稱會計收入)有密切聯(lián)系,但不一定等同C.相應稅收入的確認和計量,一般是按財務會計的原則和標準D.假如納稅人發(fā)生非應稅行為或免稅行為，其所取得的收入也是應稅收入10.在稅制的構成要素中，（)是計算應納稅額的尺度,體現(xiàn)課稅的深度。A.納稅對象B.納稅期限C.稅率D．稅目11.納稅人確有特殊因素不能按期繳納稅款時,要經(jīng)省級稅務局批準，方可延期繳納稅款,期限最長不超過（)個月。A．1Ｂ.2C.312.定額稅率是稅率的一種特殊形式，一般合用于()的某些稅種、稅目。A.從價加從量征收B．從價征收Ｃ.從量征收D.以上都不是1３．納稅人未按規(guī)定繳納稅款的，從稅款滯納之日起(應繳稅款限期屆滿之次日）起,按日加收滯納稅款（）的滯納金。A．千分之一B.千分之三C．千分之五D.萬分之五ＡAＤBＡＣＡAＤＣCＣD二、多選題AＢＣ,ABC,ＡCD，BC,BCＤ,ABC，ＡＢＣD，ABＣ，ＡＢＣD，ＡBC,ABD，CD1．稅收的特性（)。A.強制性B．無償性C.固定性Ｄ.公平性2.稅收的職能(）。A.財政職能B.經(jīng)濟職能Ｃ.監(jiān)督管理職能Ｄ.預測決策職能3.下列屬于特定行為目的稅類的稅種有（)。A.土地增值稅Ｂ.城鄉(xiāng)土地使用稅C．城市維護建設稅Ｄ.耕地占用稅4.中國現(xiàn)行稅制中采用的累進稅率有(）。Ａ.全額累進稅率B.超率累進稅率C.超額累進稅率Ｄ.超倍累進稅率5.下列各項中，影響應納稅額的有()。Ａ.課稅對象B.計稅依據(jù)Ｃ.稅率D.減免稅6.稅收制度的三個基本構成要素()。A.納稅人B.征稅對象C.稅率D.計稅依據(jù)７．稅務會計的特點()。Ａ.法律性Ｂ.稅務籌劃性Ｃ.互調性D.廣泛性８.稅務會計的職能（）。A．核算反映職能B．監(jiān)督管理職能C.預測和決策職能D.經(jīng)濟調控職能９.稅收減免的重要內容涉及（）。A.減稅B．免稅C.起征點D.免征額10.納稅的基本程序有（)。Ａ．稅務登記Ｂ．納稅申報Ｃ.稅款繳納Ｄ.稅款減免11.以下屬于稅務會計要素的是()。Ａ.應稅收入B.扣除費用C.稅率D．計稅依據(jù)12.按照經(jīng)濟意義劃分，稅率可以分為()兩種。Ａ.零稅率Ｂ.負稅率C.名義稅率D.實際稅率三、判斷題對錯對錯對對１.從價計稅的稅種的稅率為比例稅率。（)2.我國中央稅、中央與地方共享稅的立法權在中央，地方稅的立法權在地方。（)3．納稅申報是稅務機關辦理征收業(yè)務、核定應納稅款、開具完稅憑證的重要依據(jù)。（）4．稅收籌劃又稱合理避稅，其實質是依法合理納稅,最大限度地減少納稅風險。(）5.我國稅務會計的目的是依法納稅、合理納稅、科學納稅。(）6.應稅收入是稅法所認定的收入,也可稱為法定收入，與會計收入有密切聯(lián)系,但不一定等同。(）7.稅務會計是從公司會計中分離出來的一門相對獨立的課程，所以在進行涉稅事項的解決時，應設立專門的稅務部門及稅務人員。(）四、名詞解釋1．稅收2．稅務會計３.稅收制度五、簡答題1.稅務會計的核算內容涉及哪些?2．稅務會計與財務會計的關系３.稅務會計要素及其關系.六、計算題１．李某20２３年4月取得薪金３４0０元,其中免征額為202３元，并且應納稅所得額（應繳納個人所得稅的金額)不到５00元的稅率為５％;超過500元不超過2０23元的稅率為10%，則李某該月應繳納的個人所得稅為多少？（個人所得稅合用超額累進稅率)李某應納稅所得額=3400-2023=１400（元)應納稅額＝5０0*５%+(140０－5０0)＊1０％=115(元)第三章增值稅

一、單項選擇題1增值稅的征稅對象是:(）。Ａ.銷售額Ｂ.增值額C.收入額D.利潤額2增值稅零稅率是一種稅收優(yōu)惠政策，除國務院另有規(guī)定的除外，只合用于:（）。A．銷售特殊貨品Ｂ．特殊納稅人C.出口貨品D.進口貨品3購進免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按照(）的扣除率計算進項稅額。A．7%B.10%Ｃ.１３%D.１７%４委托其他納稅人代銷貨品，增值稅納稅義務發(fā)生時間為:（)。Ａ.發(fā)出貨品的當天B．按協(xié)議約定的收款日期的當天C.收到代銷單位銷售的代銷清單的當天Ｄ.貨品移送的當天5下列項目中,不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅的項目是:(）。

A.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額B.購進固定資產(chǎn)的進項稅額Ｃ.銷售貨品支付運費的進項稅額Ｄ.購進的廢舊物資的進項稅額6下列經(jīng)營行為,屬增值稅征稅范圍的是:（)。Ａ.某社會團隊下屬公司銷售貨品B.某個人向受雇公司提供應稅勞務C．某生產(chǎn)公司附屬飯店對外經(jīng)營Ｄ．某生產(chǎn)公司對外出租設備7增值稅的納稅人以一個月為納稅期的,自期滿之日起（)內申報納稅。A．3日B.5日Ｃ．１０日D.1５日8．下列納稅人，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準,而應當按小規(guī)模納稅人納稅的是（)。A.其他個人B.個體工商戶C．不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的公司Ｄ.非公司性單位9一般納稅人銷售貨品，合用13%稅率的是（)。Ａ.銷售圖書B．銷售鋼材Ｃ.銷售化妝品D.銷售機械設備１0公司將自產(chǎn)的Ａ產(chǎn)品對外投資,A產(chǎn)品成本９０00０元,同期售價1０0000元.應借記“長期股權投資”，金額()元。A.105300B.107000C.1153０0D.１１公司將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨品無償贈送別人，應視同銷售貨品計算應繳增值稅，借記“營業(yè)外支出”，貸記（)科目。A．“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”B.“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出）”C.“應交稅費——應交增值稅(進項稅額）”D．“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅）”１2某從事修理業(yè)的個體經(jīng)營者為小規(guī)模納稅人,2０２3年6月的修理總收入為2369元,計算其當月應納的增值稅額為（）元。Ａ．144B.１35．85C.69D．34８．7２13某工業(yè)公司是增值稅一般納稅人，２023年6月將自產(chǎn)的儀器50臺用于在建工程,產(chǎn)品成本為５00元/臺，該月同類產(chǎn)品含稅售價2457元/臺。該公司該批產(chǎn)品的銷項稅額為（）元。A.1７8５0Ｂ.127５0Ｃ.2088４.5D．１4133.914某商場采用以舊換新方式銷售彩電,本月收取不含稅銷售額１60000元（已扣除收購舊彩電支付的款項2０230元),該商場本月以舊換新業(yè)務的銷項稅額為（)元。A.30600B.23800B.０D.2７20０１5某自行車商店實行還本方式銷售自行車，自行車現(xiàn)在的零售價為300元（不含稅）,已銷售４0０輛，三年后還本８０％，該自行車同類貨品市場價為200元,則該商店的計稅銷售額是（）。Ａ.1２萬元B．10.2６萬元C．8萬元D．2．4萬元１６.某家具廠系一般納稅人,銷售貨品3０00０元(不含增值稅）同時送貨上門,單獨收取運費１000元,則該家具廠的增值稅銷項稅額為（)。A.５100元B.５2７0元C.５２4５.３0元Ｄ.５６21.36元17.根據(jù)修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例的規(guī)定,納稅人支付運送費用計算抵扣進項稅額的扣除率為(）。A．7%Ｂ.１0%C.13％Ｄ．17％18.一般納稅人采用托收承付和委托銀行收款方式銷售貨品，納稅義務發(fā)生時間為（)。A.按協(xié)議約定的收款日期的當天B.發(fā)出貨品并辦妥托罷手續(xù)的當天C．發(fā)出貨品的當天D.收到銷售額并將提貨單交給買方的當天19.某增值稅一般外購下列貨品,按照增值稅的有關規(guī)定，可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是（)。A．外購的低值易耗品B.外購的貨品發(fā)生非正常損失C．外購的貨品用于不動產(chǎn)在建工程D．外購的貨品分給職工20．增值稅起征點的合用范圍是()。A．個體經(jīng)營者和其他個人B.私營公司Ｃ．個人和私營公司D．個體經(jīng)營者之外的其他個人2１.下列(）屬于增值稅的納稅人。A．為其所在單位修理發(fā)生故障的機器的職工Ｂ.加工玉器的某個人獨資公司C.為出口的機械產(chǎn)品到銷售地進行安裝的某機械安裝公司Ｄ.進口貨品的出口方22.增值稅納稅人的銷售額中的價外費用不涉及(）。A.收取的手續(xù)費Ｂ.收取的包裝物租金Ｃ.收取的銷項稅額Ｄ.收取的違約金２3.某自行車廠某月自產(chǎn)的１0輛自行車被盜,每輛成本為３00(材料成本占65%),每輛對外銷售額為420元(不含稅),則本月進項稅額的抵減額為()元。A.3３１.5B.510C．61０.3D.７１42４.下列屬于增值稅混合銷售行為的有(）。A.電話局提供電話安裝的同時銷售電話機B．建材商店銷售建材的同時，也提供裝飾裝修服務Ｃ.塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品，并為客戶加工與安裝Ｄ.汽車制造廠既生產(chǎn)銷售汽車,又提供汽車修理服務2５.某生產(chǎn)果酒公司為增值稅一般納稅人,月銷售收入為1４0.４萬元(含稅)，當期發(fā)出包裝物收取押金４.68萬元，當期逾期未歸還包裝物押金為２.34萬元,該公司本期應申報的銷項稅額為（)萬元。A.20.4B.２0.74C.２1.0８D.20.79782６.下列各項中,允許從增值稅銷項稅額中抵扣的是()。A.購進固定資產(chǎn)的進項稅額B.公司管理不善導致的存貨損失所含的進項稅額Ｃ.自用小汽車所含的進項稅額D.納稅人修繕廠房領用存貨所含的進項稅額27.按規(guī)定可以免征增值稅的是（）。A．古舊圖書Ｂ．銷售鋼材Ｃ.銷售農(nóng)產(chǎn)品Ｄ．出口貨品二、多項選擇題１凡在我國境內（)的，均屬增值稅的征稅范圍。Ａ．銷售不動產(chǎn)B.提供加工、修理修配勞務C.進品貨品D.銷售貨品2從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個人有下列(）行為，視同銷售貨品。Ａ．將自產(chǎn)、委托加工的貨品用于集體福利和個人消費B.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨品無償贈送別人C.將自產(chǎn)、委托加工的貨品用于非應稅項目D．將貨品交付別人代銷３下列項目,準予從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的有:(）A.用于生產(chǎn)免稅貨品的購進貨品B.銷售貨品支付的運送費用aC.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品D.向小規(guī)模納稅人購進的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品４我國的增值稅制度實行:（）Ａ.價內征收B.價外征收C.多環(huán)節(jié)多次征收Ｄ．單一環(huán)節(jié)征收5下列項目中屬于增值稅免稅的項目是（)Ａ．古舊圖書Ｂ.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品C.公司銷售的自己使用過的小汽車D．公司銷售糧油6下列（)項目不得并入銷售額征稅。A.納稅人為銷售貨品而出租出借包裝物收取押金，單獨記賬核算且未逾期的B．納稅人采用折扣方式銷售貨品，銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上的其折扣額C.兼營非應稅勞務的銷售額分別核算Ｄ.銷項稅額7下列銷售行為,應征收增值稅的是:（)Ａ.銷售電力B.銷售自來水Ｃ.銷售房屋Ｄ．銷售氧氣8納稅人代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,凡同時符合以下條件的,不屬于價外費用,不征收增值稅()。A．由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費B.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)C.所收款項全額上繳財政Ｄ.所收款項與貨品銷售額無直接聯(lián)系9劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標準有：()A銷售額達成規(guī)定標準Ｂ經(jīng)營效益好C會計核算健全Ｄ有上級主管部門10甲廠用自產(chǎn)鍋爐換取乙廠的鋼材作為生產(chǎn)材料，雙方互開增值稅專用發(fā)票，則下列說法對的的有（）。Ａ．甲廠應計算銷項稅Ｃ．乙廠應計算銷項稅B.甲廠應抵扣進項稅D.乙廠應抵扣進項稅11根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，一般納稅人應在“應交稅金”賬戶下設立（)等明細項目，用于增值稅業(yè)務的的核算。A.應交增值稅B.未交增值稅Ｃ.多交增值稅D.增值稅檢查調整12下列會計解決對的的是:()A．當月上繳本月增值稅時，應借記“應交稅金——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目B.當月上繳本月增值稅時，應借記“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”科目,貸記“銀行存款”科目C.當月上繳上月應繳未繳增值稅時,應借記“應交稅金——未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目D．當月上繳上月應繳未繳增值稅時,應借記“應交稅金——應交增值稅（已交稅金)”科目,貸記“銀行存款”科目13納稅人銷售貨品或應稅勞務收取的下列費用項目中,應作為價外費用計入銷售額的有（）A.延期付款利息B.運送裝卸費C.包裝物租金D.增值稅稅額１4下列項目的進項稅額,不得從當期銷項稅額中抵扣的有：(）A.取得普通發(fā)票的B．丟失扣稅憑證或損毀扣稅憑證的C.取得的增值稅專用發(fā)票上未注明增值稅額或填寫項目不全、不符合規(guī)定的D.工業(yè)公司購入貨品取得了增值稅專用發(fā)票,但貨品尚未入庫15公司應在“應交稅金——應交增值稅”明細賬中設立（)等專欄。A.進項稅額Ｂ.已交稅金C.銷項稅額Ｄ.未交增值稅1６.根據(jù)修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實行細則》的規(guī)定,下列納稅人，經(jīng)申請可以認定為增值稅一般納稅人的是（）。A.從事貨品生產(chǎn),年應稅銷售額超過50萬元的個體工商戶B.從事貨品生產(chǎn),年應稅銷售額超過５０萬元的其他個人C.從事貨品生產(chǎn)，年應稅銷售額超過50萬元的非公司性單位Ｄ．年應稅銷售額超過100萬元的工業(yè)公司17.某單位外購下列貨品，按照增值稅的有關規(guī)定,可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是（)。Ａ.外購的低值易耗品Ｂ.外購的貨品無償贈送別人C．外購的貨品用于不動產(chǎn)在建工程D．外購的貨品用于機器設備修理１8.對于貨品的包裝物押金,無論是否返還以及會計如何解決，并入當期銷售額的是（）。A．白酒B.啤酒C.黃酒D.米酒 19．委托加工貨品是指委托方提供原料和重要材料,受托方按委托方的規(guī)定制造貨品并收取加工費的業(yè)務。下列情況中,不屬于受托方加工業(yè)務而應按照受托方銷售自制貨品征收增值稅的有()。Ａ.由受托方提供原材料生產(chǎn)的貨品B.委托方提供原材料，受托方收取加工費加工的貨品C．受托方先將原材料賣給委托方,然后再加工的貨品D.受托方以委托方的名義購進原材料生產(chǎn)的貨品2０.按《增值稅暫行條例實行細則》規(guī)定，公司下列行為屬于增值稅納稅人兼營非應稅勞務的有()。A.建筑材料商店從事建筑安裝、裝飾業(yè)務B．飯店附設商場銷售貨品C.藥店提供醫(yī)療征詢服務D．個人出售集郵商品21.一般納稅人銷售自己使用過的物品,符合現(xiàn)行增值稅征稅規(guī)定的有()。A.銷售自己使用過的2０23年１月１日以后購進的固定資產(chǎn),按17%的稅率征增值稅B.銷售自己使用過的２02３年1月1日以后自制的固定資產(chǎn)，按17%的稅率征增值稅C.納稅人銷售舊貨,按照4％的征收率計算稅額后再減半征收增值稅D.銷售除固定資產(chǎn)以外的物品，按照4％的稅率征收增值稅22．增值稅一般納稅公司購進的生產(chǎn)、經(jīng)營用貨品日后被用于(）即改變其用途時,應將其相應的增值稅額計入應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）的貸方。A.非增值稅應稅項目B.集體福利C．分派給股東D.個人消費三、判斷題1.對納稅人為銷售貨品而出租出借包裝物收取的押金，均應并入銷售額征收增值稅。(）2．商業(yè)折扣購銷雙方均不反映折扣額,雙方均按扣減折扣額后的余額入賬。()3.將外購的貨品用于在建工程等非應稅項目,應視同銷售貨品計算銷項稅額。(）4.納稅人進口貨品，計算繳納進口環(huán)節(jié)增值稅時，不得抵扣任何稅額。（)5．按照總價法記賬后,發(fā)生了鈔票折扣，要調整已入賬的銷售收入和銷項稅額。(）6.增值稅一般納稅人兼營不同稅率的貨品或者應稅勞務未分別核算銷售額的，由主管稅務機關分別核定銷售額征稅。(）７．增值稅納稅人銷售貨品或者應稅勞務的價格明顯偏低并無合法理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。()8.增值稅一般納稅人購進用于對外捐贈的貨品,取得法定扣稅憑證的,可以抵扣增值稅進項稅額。()9.《中華人民共和國增值稅暫行條例》所說的貨品是指有形資產(chǎn)。不涉及固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)。(）10.修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實行細則》規(guī)定，增值稅納稅人兼營非應稅勞務不分別核算或者不能準確核算貨品或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額的,其非應稅勞務應與貨品或應稅勞務一并征收增值稅。（）11.在中華人民共和國境內銷售貨品,是指所銷售的貨品的起運地或消費地在境內。（）12．在境內銷售應稅勞務，是指應稅勞務提供者在境內。()13.通常情況下,納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得再轉為小規(guī)模納稅人。(）1４.增值稅起征點的合用范圍只限于私營公司和個人。(）四、計算題（一）某農(nóng)機廠2023年1月發(fā)生下列業(yè)務:1．購入農(nóng)機專用零件一批,取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票,注明不含稅價款10萬元；２．向小規(guī)模納稅人購入電吹風２0０個，取得稅務機關代開的增值稅發(fā)票一張,注明價款4000元，增值稅1２0元；將其中100個電吹風獎勵單位工會先進分子，1０0個作為單位小禮品贈送采購方的人員;3.接受其他農(nóng)機廠委托,代加工專用農(nóng)機一臺,對方提供材料價值4０００元，本廠收取加工費2３40元；4．銷售農(nóng)機取得不含稅收入1２０23０元。規(guī)定計算:⑴購入農(nóng)機零件增值稅進項稅；⑵購入電吹風可抵扣進項稅；⑶該公司當期銷項稅額;⑷該公司當月應納增值稅。(二）某機械廠屬增值稅小規(guī)模納稅人。20２3年1月銷售貨品開具普通發(fā)票的金額為2０60元，受托加工貨品一批,委托方提供的材料金額為30００元，機械廠收取加工費委托稅務所代開增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為100０元。計算該機械廠當月應納的增值稅。(三)某增值稅一般納稅人2023年1月發(fā)生如下業(yè)務:(1）將外購已抵扣進項稅額的貨品一批用于不動產(chǎn)在建工程。成本１0000元。(2)將外購已抵扣進項稅額的貨品一批用于對外捐贈。成本5000元。(3）當月外購貨品取得增值稅專用發(fā)票并得到認證。注明增值稅2023元。(4)當月銷售貨品取得含稅收入５8５00元。計算該納稅人本期應納增值稅。(購進和銷售的貨品的稅率均為1７%）（四)甲公司（增值稅一般納稅人）２023年1月份有關業(yè)務資料如下：（1)購進生產(chǎn)用材料一批并取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票注明的價款、稅款分別為300000元、51０００元;材料已運抵公司,貨款尚未支付。(2）接受某單位投資轉入生產(chǎn)用材料一批并取得增值稅專用發(fā)票,價款為100000元，增值稅額為17００0元；材料已運抵公司。（３)收回上月委托加工的包裝物一批并部分地投入使用;但月末尚未支付加工費，未取得增值稅專用發(fā)票;據(jù)委托加工協(xié)議規(guī)定,該批包裝物的加工費(不含稅)為10000元。(4)將上月購進的生產(chǎn)用材料無償贈送給某單位，賬面實際成本為２023０元。該批材料在購進時已取得增值稅專用發(fā)票。(5）向某公司銷售自制產(chǎn)品1０00件,每件不含稅售價為500元,共獲銷售額50００0０元。(6)本月銷售貨品發(fā)生運送費用300０元,已取得運送部門開具的運費發(fā)票。(7）支付生產(chǎn)設備修理費用并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的修理費5000元、增值稅額8５０元。（8）沒收逾期包裝物押金2３400元,已入賬核算，該批包裝物是上年銷售自制產(chǎn)品時出借給購買方使用的。其他資料：該公司增值稅納稅期限為１個月;各類貨品使用的增值稅率均為17%；本例涉及的增值稅專用發(fā)票已納入防偽稅控系統(tǒng),在本申報期均通過主管稅務機關認證。規(guī)定：根據(jù)上述資料，回答下列問題:該公司本月實現(xiàn)的銷項稅額是多少?該公司本月可申報抵扣的進項稅額是多少？該公司本月應納的增值稅額是多少？五、業(yè)務解決題（一）、銷項稅額的計算及會計解決某食品廠是增值稅一般納稅人,20２3年10月發(fā)生以下業(yè)務:１.將自產(chǎn)食品200箱分給職工作為國慶節(jié)福利,食品成本為３2元/箱,售價為4５元/箱。2.銷售食品600箱給東方商場，不含稅售價為45元／箱，貨品已發(fā)出,貨款尚未收到。3.一批食品將要過期,本月將其降價解決,共取得收入3３00０元，該批食品的成本為3280０元。4．委托華聯(lián)副食品公司銷售食品一批，雙方約定：華聯(lián)按食品廠所定的零售價對外銷售，食品廠按銷售收入的10%支付手續(xù)費。1６日食品廠向華聯(lián)發(fā)出貨品50０箱，成本3２元／箱,零售價52元/箱，30日食品廠收到華聯(lián)的代銷清單，注明該批食品已售出26０箱。貨款和代銷手續(xù)費收據(jù)同時收到。①

發(fā)出貨品時:②

收到代銷清單時：5.將100箱食品贈送給孤兒院，成本為32元／箱。對外的售價為45元／箱。(二）資料:紅光機床廠為增值稅一般納稅人，按月繳納增值稅。5月發(fā)生下列有關經(jīng)濟業(yè)務:(１）6日,向本市第三鑄造廠購進鑄鐵一批,增值稅專用發(fā)票上注明：價款１8０0０0元,稅額30600元，款項已通過銀行匯款付訖。(２)9日，因鑄鐵質量問題，發(fā)生進貨退回，根據(jù)鑄鐵廠開具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價款21０000元，稅款35７０0元。（３）11日,按照協(xié)議約定，機床廠接受金屬工業(yè)公司以圓鋼作為投資入股,公允價值360000元，稅額6120０元。（4）1２日,撥付鋼材一批,委托輕工機械廠加工齒輪，已撥付鋼材價款16８０00元。（5)2２日收到輕工機械廠開來的增值稅專用發(fā)票,支付齒輪加工費１8000元,稅額306０元,以銀行存款支付。（６)22日，齒輪加工完畢，該批加工半成品價款委１86０00元,收回入庫轉賬。(７)23日，購入鑄鐵一批，價款３８0０００元,專用發(fā)票注明稅款6４600元。(8)26日，機修車間對外提供加工服務,收取勞務費11000元(含稅）。(９)29日銷售機床10臺,實現(xiàn)銷售收入2７600００元,向對方開出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅４６92０0元,收回貨款存入銀行存款戶。(10）３0日，公司發(fā)生兩筆銷售退回，共計價款198000元，應退增值隨33660元，公司開出紅字增值稅專用發(fā)票,并以銀行存款支付退還款項。（11）機床廠為擴大公司規(guī)模,根據(jù)協(xié)議規(guī)定,以公司生產(chǎn)的機床２臺對建材機械廠進行投資,2臺機床的賬面價值為234００0元，公允價值為2６０000元。２臺機床已提存貨跌價準備11000元，支付運雜費202３元。(注：相關票據(jù)已通過主管稅務機關認證）規(guī)定:根據(jù)上述資料,作出有關增值稅的會計解決。(三)增值稅小規(guī)模納稅人稅額計算及會計解決某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2０23年３月商品銷售收入共計為９27０0元（含稅）,計算其應交增值稅并作出會計解決。參考答案:一、ＢＣCCDADＡADACAＡACＡBAAＢCACCＡA二、BＣDAＢCDＢＣDBCＡBACDＡBDABCAＣABＣDＡBBCABCAＢCDABＣACDABDＡＤＡCDAＣABCAＢD三、2、7、８、１3對，其余都錯。四、1.⑴購入農(nóng)機零件增值稅進項稅1０0000*17%=17０００(元）⑵購入電吹風可抵扣進項稅6０元。將電吹風用于福利的部分不能抵扣進項稅:1２０／2００*1０0＝６0(元)⑶將電吹風贈送客戶的部分視同銷售計算銷項稅,納稅人沒有同類貨品的平均售價,則按照外購貨品的價款作為計稅銷售額計征銷項稅額：4０0０/2０0×100×3％=60（元）加工費按17%稅率計算銷項稅：2３40/(１+17%)＊1７%=３40（元)銷售農(nóng)機整機按1３%稅率計算銷項稅：１20230*13%＝15600(元）⑷該公司應納增值稅=（60+34０+1５6００)-(１７０00＋１2０-6０0)=1６０0０-１7060=-1060（元）即該公司留抵稅額1060元。2．2060/(1+3％)*3%+1０00*3%＝60+30＝90（元)即該機械廠當月應納的增值稅為９0元。3.（1)外購貨品用于在建工程,其進項稅額不得抵扣,故應轉出。10０００＊17%=17０0(元）（２)外購貨品對外捐贈,屬視同銷售。應確認銷項稅額=5000*(１+1０％）*1７%=93５(元）(3）外購貨品取得增值稅專用發(fā)票并得到認證，因此當期準予抵扣的進項稅額為2023元。（4)銷售貨品應確認的銷項稅額=5８５００/（1＋17%）*17&=8500（元)該納稅人本期應納稅額=17０0+9３5＋85０0-2023＝91３5（元)4.（１）確認進項稅額51０00元;(2）確認進項稅額17000元；（3)未取得增值稅專用發(fā)票,因此不用確認進項稅額。(4)外購貨品對外贈送,屬視同銷售,確認銷項稅額=202３0＊（1+1０%)＊17%=3740（元)（５)確認銷項稅額＝５00*1000*１7%=85０00(元);(6)確認進項稅額=3000＊７%=２10(元）（7)接受修理勞務，取得增值稅專用發(fā)票,確認進項稅額850元;(8）沒收押金是確認銷項稅額=23４00/(1+17％）*17%=3400(元);該公司本月實現(xiàn)的銷項稅額=3７40+85００0+34０0＝92１40（元)；該公司本月可申報抵扣的進項稅額=51０00＋170０0＋２10+850=6９060(元）;該公司本月應納的增值稅額=92１4０－６9０60=２３080（元）。五、（一)1．應記的增值稅額為200×４5×1７%=1530借:應付職工薪酬１０530貸:主營業(yè)務收入９000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額)153０借:主營業(yè)務成本６40０貸：庫存商品64０02．借：應收賬款3１590貸：主營業(yè)務收入2７00０應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）459０3.不含稅的銷售額=３3０00÷(１+1７%)＝28205應確認的銷項稅額=2８２05×17%=４79５借:銀行存款3３0０0貸：主營業(yè)務收入28２05應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)4７９5結轉成本：借:主營業(yè)務成本3280０貸:庫存商品３28004．發(fā)出貨品時:借：委托代銷商品16000貸:庫存商品１６０00收到代銷清單時:借:應收賬款１58１8.4貸：主營業(yè)務收入1３520應交稅費-應交增值稅(銷項稅額）2２９８．4借：主營業(yè)務成本8320