出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單使用條例

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單使用管理要求開具、使用出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單（簡(jiǎn)稱分批單）是單票對(duì)應(yīng)法下對(duì)退稅進(jìn)貨憑證處理的一個(gè)重要做法，其目的是解決當(dāng)一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票（或分批單）作為進(jìn)貨憑證已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并上交，而該發(fā)票所載的購(gòu)進(jìn)貨物還有貨物尚未出口，以后出口后退稅申報(bào)如何再提供進(jìn)貨憑證的問(wèn)題。對(duì)此，單票對(duì)應(yīng)法允許采用由企業(yè)申請(qǐng)對(duì)該張進(jìn)貨憑證進(jìn)行分批申報(bào)，經(jīng)退稅機(jī)關(guān)審定批準(zhǔn)，確認(rèn)這張進(jìn)貨憑證尚未出口部分的情況（包括商品品名、數(shù)量、金額，下統(tǒng)稱情況），出具分批單，交還企業(yè)作為以后申報(bào)的進(jìn)貨憑證。1、基本做法：（1）分批單以最初進(jìn)貨憑證即增值稅專用發(fā)票為管理源頭，以前一張進(jìn)貨憑證為分批對(duì)象，連續(xù)并可多輪分批，直至最初進(jìn)貨憑證所載進(jìn)貨額全部使用完畢。（2）分批單應(yīng)在進(jìn)貨憑證（包括專用發(fā)票或上一次審定的分批單）申報(bào)上交同時(shí)申請(qǐng)開具，所載“本次申報(bào)”情況為本次上交的進(jìn)貨憑證中申報(bào)退稅進(jìn)貨的部分，“本次結(jié)余”為“上次結(jié)余”（即第一次分批的，為增值稅專用發(fā)票所載購(gòu)進(jìn)情況，以后使用的，即為上一次分批單所載的“本次結(jié)余”）減“本次申報(bào)”，分批單經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定后，可作為以后申報(bào)時(shí)的進(jìn)貨憑證。如此上交進(jìn)貨憑證，取得分批單，再上交進(jìn)貨憑證直至全部購(gòu)進(jìn)使用完畢。（3）分批單上應(yīng)填列增值稅專用發(fā)票（即最初進(jìn)貨憑證）號(hào)碼，并準(zhǔn)確填列分批次數(shù)（即對(duì)最初進(jìn)貨憑證是第幾次分批），作為進(jìn)貨憑證使用時(shí)，以上述增值稅專用發(fā)票號(hào)碼作為進(jìn)貨憑證號(hào)碼。2、管理要求：（1）分批單是重要的退稅憑證，必須準(zhǔn)確開具、嚴(yán)格管理，如申請(qǐng)、開具、使用分批單有弄虛作假的，作騙稅處理；（2）分批單開具必須以最初開具的增值稅專用發(fā)票為管理源頭，第一張分批單需對(duì)應(yīng)發(fā)票，后一張分批單需對(duì)應(yīng)前一張分批單，分批單所載“上次結(jié)余”必須與前一張分批單“本次結(jié)余”情況一致，所載“本次申報(bào)”必須與本次退稅申報(bào)進(jìn)貨情況一致；（3）進(jìn)貨憑證有多種商品結(jié)余的，開具的一張分批單上應(yīng)按商品分類逐一全部載明。3、出具流程：（1）企業(yè)在退稅申報(bào)時(shí)，對(duì)本次申報(bào)上交并需進(jìn)行分批的進(jìn)貨憑證，填開分批單兩聯(lián)，加注被分批進(jìn)貨憑證的申報(bào)關(guān)聯(lián)號(hào)，由辦稅人員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名并加蓋公章后，向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)；除另有規(guī)定外，目前分批單由企業(yè)用申報(bào)軟件錄入后打印上報(bào)，個(gè)別項(xiàng)目可依規(guī)定人工制單打印上報(bào)。（2）退稅機(jī)關(guān)在本次退稅申報(bào)審核完成后審定出具，一聯(lián)由負(fù)責(zé)審核的人員簽名并加蓋退稅機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)章后退還企業(yè)，作為下次企業(yè)申報(bào)退稅的進(jìn)貨憑證，另一聯(lián)由負(fù)責(zé)審核的人員簽名并簽注已出具字樣后按企業(yè)、申報(bào)年月、批次，依被分批進(jìn)貨憑證關(guān)聯(lián)號(hào)順序裝訂，交專人保管備查。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則（試行)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則（試行）第一章貸款分類的目標(biāo)第一條為建立現(xiàn)代銀行制度，改進(jìn)貸款分類方法，加強(qiáng)銀行信貸管理，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，特制定本指導(dǎo)原則。第二條本指導(dǎo)原則所指的貸款分類，是指按照風(fēng)險(xiǎn)程度將貸款劃分為不同檔次的過(guò)程。通過(guò)貸款分類應(yīng)達(dá)到以下目標(biāo)：（一）揭示貸款的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映貸款的質(zhì)量；（二）發(fā)現(xiàn)貸款發(fā)放、管理、監(jiān)控、催收以及不良貸款管理中存在的問(wèn)題，加強(qiáng)信貸管理；（三）為判斷呆帳準(zhǔn)備金是否充足提供依據(jù)。第二章貸款分類的標(biāo)準(zhǔn)第三條評(píng)估銀行貸款質(zhì)量，采用以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的分類方法（簡(jiǎn)稱貸款風(fēng)險(xiǎn)分類法），即把貸款分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五類；后三類合稱為不良貸款。第四條五類貸款的定義分別為：正常：借款人能夠履行合同，有充分把握按時(shí)足額償還本息。關(guān)注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素。次級(jí)：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，依靠其正常經(jīng)營(yíng)收入已無(wú)法保證足額償還本息?？梢桑航杩钊藷o(wú)法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定要造成一部分損失。損失：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分。第五條使用貸款風(fēng)險(xiǎn)分類法對(duì)貸款質(zhì)量進(jìn)行分類，實(shí)際上是判斷借款人及時(shí)足額歸還貸款本息的可能性，考慮的主要因素包括：（一）借款人的還款能力；（二）借款人的還款記錄；（三）借款人的還款意愿；（四）貸款的擔(dān)保；（五）貸款償還的法律責(zé)任；（六）銀行的信貸管理。借款人的還款能力是一個(gè)綜合概念，包括借款人現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況、影響還款能力的非財(cái)務(wù)因素等。借款人的還款記錄能夠反映貸款的逾期狀況。分類時(shí)，應(yīng)將貸款的逾期狀況作為一個(gè)重要因素考慮。第六條需要重組貸款應(yīng)至少歸為次級(jí)類；重組后的貸款如果仍然逾期，或借款人仍然無(wú)力歸還貸款，應(yīng)至少歸為可疑類。重組貸款是指由于借款人財(cái)務(wù)狀況惡化，或無(wú)力還款而對(duì)合同條款作出調(diào)整的貸款。需要重組貸款或重組后的貸款若具備其他更為嚴(yán)重的特征，可參照本指導(dǎo)原則第四條和第五條作進(jìn)一步的調(diào)整。第七條違反國(guó)家有關(guān)法律和法規(guī)發(fā)放的貸款應(yīng)至少歸為關(guān)注類。第八條貸款風(fēng)險(xiǎn)分類法是對(duì)貸款分類的最低要求，也是商業(yè)銀行貸款質(zhì)量的基礎(chǔ)。第三章貸款分類的基本要求第九條貸款分類是商業(yè)銀行加強(qiáng)信貸管理的重要組成部分。為確保貸款分類的可靠性，商業(yè)銀行還必須至少做到以下六個(gè)方面：（一）建立健全的內(nèi)部控制制度，完善信貸規(guī)章、制度和辦法；（二）建立有效的信貸組織管理體制；（三）實(shí)行審貸分離；（四）完善信貸檔案管理制度，保證貸款檔案的連續(xù)和完整；（五）改進(jìn)管理信息系統(tǒng)，保證管理層能夠及時(shí)獲得有關(guān)貸款狀況的重要信息；（六）督促借款人提供真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。第十條商業(yè)銀行可直接采用本指導(dǎo)原則第二章規(guī)定的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，也可依據(jù)本指導(dǎo)原則，從自身風(fēng)險(xiǎn)防范和信貸管理需要出發(fā)，制定相應(yīng)的貸款分類制度。商業(yè)銀行自身制定的貸款分類制度應(yīng)與中國(guó)人民銀行采用的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類法具有明確的對(duì)應(yīng)和轉(zhuǎn)換關(guān)系，并報(bào)中國(guó)人民銀行備案。第十一條在采用以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的貸款分類方法的同時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貸款的期限管理。對(duì)逾期貸款應(yīng)按中國(guó)人民銀行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與監(jiān)測(cè)。第十二條商業(yè)銀行應(yīng)制定明確的貸款重組政策和程序，對(duì)需要重組貸款的標(biāo)準(zhǔn)、貸款重組的方式、程序、重組后貸款的管理作出明確、合理的規(guī)定。第十三條商業(yè)銀行應(yīng)制定明確的抵押、質(zhì)押品管理和的政策和程序。對(duì)于抵押品的，在有市場(chǎng)的情況下，按市場(chǎng)價(jià)格定值；在沒(méi)有市場(chǎng)的情況下，應(yīng)參照同類抵押品的市場(chǎng)價(jià)格定值。第十四條商業(yè)銀行應(yīng)制定明確的保證貸款管理政策，對(duì)此類貸款的分類應(yīng)充分考慮保證合同的有效性，和保證人履行保證責(zé)任的能力。第十五條對(duì)貸款分類時(shí)應(yīng)注意：（一）以借款人的還款能力為核心，把借款人的正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)收入作為貸款的主要還款來(lái)源，貸款的擔(dān)保作為次要還款來(lái)源；（二）不能用客戶的信用評(píng)有代替對(duì)貸款的分類，信用評(píng)級(jí)只能作為貸款分類的參考因素。第四章貸款分類的組織與實(shí)施第十六條商業(yè)銀行應(yīng)至少每半年對(duì)全部貸款進(jìn)行一次分類。如果影響借款人財(cái)務(wù)狀況或貸款償還因素發(fā)生重大變化，應(yīng)及時(shí)調(diào)整對(duì)貸款的分類。對(duì)不良貸款，應(yīng)嚴(yán)密監(jiān)控，重新審查借款合同執(zhí)行情況和貸款擔(dān)保情況，根據(jù)貸款的風(fēng)險(xiǎn)情況重新分類。第十七條商業(yè)銀行對(duì)貸款進(jìn)行分類，應(yīng)遵循內(nèi)部控制原則，保證貸款分類的獨(dú)立、連貫和可靠。商業(yè)銀行高級(jí)管理層要對(duì)貸款分類制度的執(zhí)行、貸款分類的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。第十八條商業(yè)銀行要保證貸款分類的信貸人員和復(fù)審人員具有必要的信貸分析知識(shí)，熟悉貸款分類的基本原理。要通過(guò)培訓(xùn)和必要的措施保證貸款分類的質(zhì)量。第十九條商業(yè)銀行的內(nèi)部報(bào)告制度應(yīng)對(duì)貸款分類的報(bào)告關(guān)系作出明確的規(guī)定，保證管理層能及時(shí)了解貸款質(zhì)量及變化情況。第二十條信貸人員應(yīng)該全面掌握并熟悉借款人和貸款的情況，有責(zé)任把借款人和貸款的真實(shí)情況書面報(bào)告給負(fù)責(zé)分類復(fù)審的部門。第二十一條商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該定期對(duì)貸款分類政策、程序的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和，并將檢查結(jié)果向上級(jí)行或董事會(huì)作出書面匯報(bào)。第五章貸款分類的監(jiān)督與管理第二十二條中國(guó)人民銀行通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控兩種方式對(duì)商業(yè)銀行貸款質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控。第二十三條中國(guó)人民銀行原則上每年對(duì)商業(yè)銀行的貸款質(zhì)量進(jìn)行一次現(xiàn)場(chǎng)檢查，包括專項(xiàng)檢查和常規(guī)檢查；對(duì)貸款質(zhì)量出現(xiàn)重大問(wèn)題的商業(yè)銀行，將予以更加嚴(yán)格的監(jiān)管。第二十四條中國(guó)人民銀行在檢查商業(yè)銀行貸款質(zhì)量時(shí)，不僅要獨(dú)立地對(duì)其貸款質(zhì)量進(jìn)行分類，還要對(duì)其信貸政策、信貸管理水平、貸款分類方法及分類程序和結(jié)果作出評(píng)價(jià)。第二十五條商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)中國(guó)人民銀行的要求報(bào)送貸款分類的數(shù)據(jù)。第二十六條商業(yè)銀行的貸款損失以及呆帳核銷情況應(yīng)依據(jù)有關(guān)法規(guī)披露。第六章附則第二十七條本指導(dǎo)原則中的“貸款”系指《貸款通則》中規(guī)定的各類貸款。對(duì)表外項(xiàng)目中的直接信用替代項(xiàng)目，例如備用信用證、擔(dān)保、不可撤銷貸款承諾的分類，可直接使用本指導(dǎo)原則中的分類方法；對(duì)其他授信項(xiàng)目的分類，可參照本指導(dǎo)原則。第二十八條商業(yè)銀行應(yīng)該朱