2023年注冊稅務(wù)師稅法一試題及答案

2023年注冊稅務(wù)師《稅法一》試題及答案分享：02023-4-3016:05:16不詳字體：大小

一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意）1.由國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵭修k法》屬于（）。

A.稅收法律

B.稅收行政法規(guī)

C.稅收行政規(guī)章

D.稅務(wù)行政命令

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

2.從1999年11月1日起，對個(gè)人在中國境內(nèi)儲蓄機(jī)構(gòu)取得的人民幣、外幣存款利息，按20％稅率征收個(gè)人所得稅，但是對1999年10月五日前草生的利息不征稅。這樣規(guī)定，符合稅法合用原則中的（）。

A.程序優(yōu)于實(shí)體原則

B.新法優(yōu)于舊法原則

C.法律優(yōu)位原則

D.法律不溯及既往原則

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

3.某納稅人7月份取得收入1600元，若規(guī)定免征額為1000元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入為0～1000元，合用稅率為5％，應(yīng)稅收入為1000～2023元，合用稅率為10％，則該納稅人應(yīng)納稅額為（）。

A.30元

B.110元

C.160元

D.60元

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

4.下圖為應(yīng)用超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的圖示（數(shù)軸代表應(yīng)稅收入），則級距為1500至2023，速算扣除數(shù)為（）。

稅率——5%10%

15%

20%

0

500100015002023

A.250

B.11O

C.100

D.150

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

5.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是（）。

A.納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記

B.納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)

C.納稅人應(yīng)稅行為的發(fā)生D.稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為的發(fā)生

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

6.增值稅可以分為消費(fèi)型、收入型、生產(chǎn)型三種類型，其中收入型增值稅的征稅對象與理論上的增值額完全一致，然而在實(shí)踐中各國卻很少采用收入型增值稅，其因素在于（）。

A.反復(fù)征稅無法消除

B.減少財(cái)政收入

C.不符合稅收中性原則

D.給憑發(fā)票扣稅的計(jì)稅方法帶來困難

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

7.現(xiàn)行增值稅基本稅率為17％，其相應(yīng)的計(jì)稅價(jià)格為不含稅價(jià)，若換算成價(jià)內(nèi)稅，17%的價(jià)外稅稅率相稱于（）的價(jià)內(nèi)稅稅率。

A.14.329％

B.14.529％

C.20.48％

D.14％

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

8.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨品，可以按簡易辦法依照6％的征收率計(jì)算繳納增值稅的是（）。

A.用動物毒素制成的生物制品

B.用購買的石料生產(chǎn)石灰

C.縣以下小型火力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

D.用高爐水渣生產(chǎn)的墻體材料

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

9.某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采用“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬元。公司扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定23萬元做銷售解決，則增值稅計(jì)稅銷售額為（）。

A.25萬元

B.23萬元

C.21.37萬元D.19.66萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

10.某百貨商店1999年全年銷售額為120萬元，2023年3月銷售給消費(fèi)者日用百貨一批，收取所有貨款為31200元，當(dāng)月貨品購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為26000元，則該納稅人增值稅計(jì)稅銷售額為（）。

A.30000元

B.31200元

C.29434元

D.26666.67元

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

11.對于增值稅一般納稅人，下列準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的單據(jù)、發(fā)票有（）。

A.從事貨品運(yùn)送的非國有運(yùn)送單位開具的沒有套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票

B.購進(jìn)貨品取得的郵政部門郵寄費(fèi)發(fā)票

C.購進(jìn)貨品取得套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運(yùn)費(fèi)定額發(fā)票

D.購進(jìn)貨品（固定資產(chǎn)除外）取得的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運(yùn)費(fèi)發(fā)票

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

12.某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅，稅率為17％），銷售免稅藥品50萬元（不含稅），當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）。

A.14.73萬元

B.12.74萬元

C.10.20萬元

D.17.86萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

13.某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車，到岸價(jià)格為2023萬元，關(guān)稅稅額為2023萬元，小汽車合用增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為5％，則該公司應(yīng)納增值稅為（）。

A.680萬元

B.375.79萬元

C.1395.79萬元D.715.79萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

14.出口公司從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨品后，特準(zhǔn)予以扣除或退還增值稅額的貨品是（）。

A.農(nóng)藥

B.天然牛黃

C.松香

D.天然樹脂

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

15.生產(chǎn)公司委托外貿(mào)公司代理出口的自產(chǎn)貨品以及外貿(mào)公司委托外貿(mào)公司代理出口的貨品，辦理退（免）稅應(yīng)在（）。

A.委托方

B.受托方

C.代理方

D.購買方

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

16.為了保證出口退稅及時(shí)、足額、到位，有效防范和打擊騙取出口退稅的違法犯罪行為，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅出口貨品退稅進(jìn)行分類管理，將出口公司分為A、B、C、D四類，其中，對C類公司的管理辦法為（）。

A.先預(yù)退稅款后核銷

B.單證齊全方可申報(bào)辦理退稅

C.實(shí)行嚴(yán)格的退稅申報(bào)、審核、審批管理辦法

D.按簡化憑證申報(bào)辦理退稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

17.按照增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。

A.采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨品發(fā)出的當(dāng)天

B.采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天

C.采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的為協(xié)議約定的收款日用當(dāng)天

D.將貨品交付給別人代銷，為收到受托人送交貨款的當(dāng)天

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

18.某增值稅一般納稅人以送貨上門方式銷售鋼材一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為50000元、稅額8500元，另開普通發(fā)票收取運(yùn)送裝卸費(fèi)234元，包裝費(fèi)117元，則該筆業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷售額為（）元。

A.50351

B.50300

C.50200

D.51000

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

19.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列有關(guān)增值稅納稅人報(bào)繳稅款期限敘述對的的是（）。

A.以一個(gè)月為一期納稅的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

B.進(jìn)口貨品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起5日內(nèi)繳納稅款

C.出口貨品應(yīng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨品退稅

D.以15日為一期納稅的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

20.按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，公司下列行為中，不征收消費(fèi)稅的是（）。

A.用于廣告宣傳用的樣品白酒

B.用于本公司招待所的卷煙

C.委托加工收回后直接銷售的人參酒

D.抵償債務(wù)的汽車輪胎

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

21.按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無合法理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。其中，卷煙計(jì)稅價(jià)格明顯偏低是指其計(jì)稅價(jià)格低于市場零售價(jià)格的（）。

A.10％

B.15％

C.20％

D.35％

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

22.按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除時(shí)限是（）。

A.購進(jìn)時(shí)所有扣除

B.購進(jìn)入庫時(shí)扣除

C.出庫實(shí)耗時(shí)扣除

D.銷售實(shí)耗時(shí)扣除

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

23.某外資公司進(jìn)口一批汽車輪胎，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為600萬元。已知關(guān)稅稅率為60％，消費(fèi)稅稅率為10％。該公司應(yīng)納的消費(fèi)稅是（）萬元。

A.60

B.106.67

C.96

D.1066.67

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

24.某酒廠本月生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價(jià)3800元。此外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10％，該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是（）元。

A.90566.67

B.86166.60

C.2566.67

D.88000.00

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

25.按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳稅款，以下哪種情況可以由委托方回原地納稅（）。

A.委托國有公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品

B.委托私營公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品

C.委托外商投資公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品

D.委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

26.某汽車輪胎廠本月接受某汽車公司委托加工特制輪胎一批，委托加工材料26萬元，收取加工費(fèi)14萬元（不含稅）。查知無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅是（）。

A.4.44萬元

B.4萬元

C.4.22萬元

D.2.89萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

27.在我國境內(nèi)的某建筑安裝工程由境外的M財(cái)團(tuán)進(jìn)行總承包，為協(xié)調(diào)指揮該工程建筑，M公司在工程建筑所在地設(shè)立了S工程建筑公司，則M財(cái)團(tuán)轉(zhuǎn)包該工程應(yīng)納營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人為（）。

A.M公司

B.S公司

C.監(jiān)理單位

D.建設(shè)單位

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

28.T建筑安裝公司為P公司下屬的非獨(dú)立核算單位，T公司建設(shè)完畢一棟樓房產(chǎn)由P公司使用，T公司與P公司不結(jié)算工程價(jià)款，則對該建筑工程應(yīng)（）。

A.免征營業(yè)稅

B.按建筑業(yè)稅征收營業(yè)稅

C.按建筑業(yè)稅目和銷售不動產(chǎn)稅目分別征收營業(yè)稅

D.按銷售不動產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

29.某化工廠委托G公司購入化工原材料，事先預(yù)付80萬元周轉(zhuǎn)金，G公司代購化工原料后按實(shí)際購進(jìn)價(jià)格向工廠結(jié)算，并將銷貨方開具給該化工廠的增值稅專用發(fā)票原票轉(zhuǎn)交，共計(jì)支付價(jià)稅合計(jì)金額80萬元，另按購進(jìn)價(jià)稅合計(jì)金額的3%收取手續(xù)費(fèi)2.4萬元，并單獨(dú)開具代理手續(xù)費(fèi)發(fā)票。則對G公司應(yīng)（）。

A.按80萬元計(jì)算繳納增值稅

B.按68.37萬元計(jì)算繳納增值稅

C.按82.4萬元計(jì)算繳納營業(yè)稅

D.按2.4萬元計(jì)算繳納營業(yè)稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

30.T公司委托P公司代銷一種家用電器，T方規(guī)定單價(jià)為500元，雙方約定P公司按規(guī)定銷售價(jià)格的5%提取手續(xù)費(fèi)，在銷售過程中，P公司自行決定將銷售價(jià)格提高到550元／件，但與T公司仍按500元／件結(jié)算，當(dāng)月P公司實(shí)際為T公司代銷該種家用電器400件，則P公司應(yīng)（）。

A.按3萬元繳納營業(yè)稅

B.按1萬元繳納營業(yè)稅

C.按1萬元繳納營業(yè)稅，按2萬元繳納增值稅

D.按2.56萬元繳納增值稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

31.甲乙方合作建房，甲方以出租土地使用權(quán)來換取乙方的房屋所有權(quán)，則甲方（）。

A.按服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅

B.按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅

C.按建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅

D.按銷售不動產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

32.甲方以土地使用權(quán)，乙方以貨幣資金形式入股。成為合營公司合作建房。房屋建成后，雙方采用風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利潤共享的分派方式。則甲方應(yīng)（）。

A.按銷售不動產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅

B.按服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅

C.按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅

D.不繳納營業(yè)稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

33.某建筑安裝公司以包工不包料的方式完畢一項(xiàng)建筑工程，該公司自報(bào)用于計(jì)征營業(yè)稅的工程公款為1358萬元，此外，建設(shè)單位提供建筑材料600萬元，提前竣工獎42萬元。則該公司應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為（）。

A.2023萬元

B.1942萬元

C.1400萬元

D.1358萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案；A

34.某商業(yè)銀行1999年第二季度吸取存款3000萬元，共取得貸款利息收入200萬元，利差補(bǔ)貼3.5萬元，從事再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入15萬元，銷售賬單憑證、支票取得收入3萬元，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入4萬元，金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率8％，則該商業(yè)銀行1999年第二季度應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。

A.258

B.18

C.17.76

D.16.56

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

35.某典當(dāng)行1999年5月取得死當(dāng)物品銷售收入7萬元，抵押貸款利息保管費(fèi)收入23萬元，服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率5％，金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率8％，則該典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A.l.5萬元

B.2.4萬元

C.1.84萬元

D.1.15萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

36.F公司以房屋作抵押，向某銀行貸款100萬元，到期后本息合計(jì)125萬元；因F公司無力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)評估，該房屋價(jià)值107萬元，F(xiàn)公司將其余的18萬元支付給該銀行（金融業(yè)營業(yè)稅稅率8％，銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5％），則F公司應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A.10萬元

B.5.35萬元

C.6.25萬元

D.8.56萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

37.李先生個(gè)人1999年10月15日以20萬元購買一套普通住宅，2023年4月以25萬元將這套住宅賣掉，銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5％，則李先生應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A.l.25萬元

B.0.25萬元

C.0.125萬元

D.0萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

38.營業(yè)稅納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依應(yīng)納稅額大小分別核定為（）。

A.1日、3日、5日、10日、15日或1個(gè)月

B.1日、3日、5日、7日、15日或1個(gè)月

C.5日、10日、15日或1個(gè)月

D.5日、7日、10日、15日或1個(gè)月

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

39.某油田1999年7月份生產(chǎn)原油20萬噸，其中銷售12萬噸，用于自辦煉油廠加工7.5萬噸，用于開采原油過程中加熱、修井的0.5萬噸，該油田合用的單位稅額為15元／噸，則該油田當(dāng)月資源稅應(yīng)納稅額為（）。

A.300萬元

B.292.5萬元

C.180萬元

D.187.5萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

40.某鹽場某月生產(chǎn)銷售情況如下：（1）對外直接銷售原鹽150噸；（2）用生產(chǎn)的原鹽加工成粉洗鹽80噸銷售；（3）用生產(chǎn)的原鹽加工成粉精鹽30噸銷售；（4）用生產(chǎn)的原鹽加工成精制鹽20噸銷售。該鹽場一噸原鹽可加工成0.8噸的粉洗鹽、0.65噸的粉精鹽、0.5噸的精制鹽，已知本地原鹽的資源稅稅額為25元／噸，則該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（）。

A.6087.5元

B.7000元

C.8403.75元D.3750元

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

二、多項(xiàng)選擇題（共30小題，每小題2分。每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意。錯選或多選均不得分；少選，但選擇對的的，每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）

41.下列稅收文獻(xiàn)屬于稅法行政解釋的有（）。

A.最高人民法院關(guān)于辦理偷稅、抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律的若干問題的解釋。

B.國家稅務(wù)總局消費(fèi)稅問題解答

C.全國人大常委會關(guān)于懲辦虛開、偽造和非法出售增值記專用發(fā)票犯罪的規(guī)定

D.國務(wù)院關(guān)于調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)稅收政策有關(guān)問題的告知

標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D

42.關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)。有“權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說”兩種不同的學(xué)說，下列說法屬于對“債務(wù)關(guān)系說”進(jìn)行解釋的有（）。

A.稅法是以國家為債權(quán)人而依法設(shè)定的債

B.國家在課稅過程中始終處在主導(dǎo)地位

C.稅收法律關(guān)系是國家與納稅人之間在稅收分派過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系

D.稅收法律關(guān)系是一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系

標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D

43.下列單位具有納稅主體身份的有（）。

A.已代納稅人繳納稅款的某納稅擔(dān)保人

B.承擔(dān)香煙消費(fèi)稅的香煙消費(fèi)者

C.繳納個(gè)人所得稅的某稅務(wù)人員

D.依法代扣代繳稅款的某事業(yè)單位

標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D

44.我國現(xiàn)行稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力涉及（）。

A.在其授權(quán)范圍內(nèi)解釋稅法

B.經(jīng)法院批準(zhǔn)，搜查納稅人住宅

C.實(shí)行稅務(wù)行政強(qiáng)制執(zhí)行

D.委托代征

標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D

45.我國稅法明確規(guī)定的納稅人權(quán)利涉及（）。

A.申請延期納稅

B.規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)補(bǔ)償責(zé)任

C.只繳納合理稅金

D.請求稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行“事前裁定”

標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B

46.我國現(xiàn)行增值稅并沒有完全消除反復(fù)課稅，其因素在于（）。

A.采用生產(chǎn)型增值稅

B.減稅的存在

C.法定增值額大于理論增值額

D.出口退稅不徹底

標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C

47.增值稅可以分為消費(fèi)型、收入型、生產(chǎn)型三種類型，許多國家采用消費(fèi)型增值稅的目的是（）。

A.鼓勵擴(kuò)大投資，加速固定資產(chǎn)更新

B.增長財(cái)政收入

C.便于采用增值稅專用發(fā)票直接扣稅

D.減緩經(jīng)濟(jì)的周期性波動

標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C

48.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列單位或個(gè)人可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（）。

A.某電子配件廠年銷售額80萬元，財(cái)務(wù)核算健全，其總公司年銷售額為780萬元

B.某人批發(fā)果品，年銷售額為200萬元

C.年銷售額為110萬元，財(cái)務(wù)核算健全的鍋爐修配廠

D.只生產(chǎn)并銷售避孕藥品，年利潤額120萬元的藥廠

標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C

49.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是（）。

A.商店服務(wù)部為顧客修理手表

B.公司受托為另一公司加工服裝

C.公司為另一公司修理鍋爐

D.汽車修配廠為本廠修理汽車

標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C

50.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)“視同銷售”征收增值稅的有（）。

A.將自產(chǎn)的貨品作為投資，提供應(yīng)個(gè)體經(jīng)營者

B.將購買的貨品用于個(gè)人消費(fèi)

C.將購買的貨品無償贈送別人

D.將自產(chǎn)的貨品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D

51.混合銷售與兼營是為了區(qū)分增值稅與營業(yè)稅的界線而作的規(guī)定，其區(qū)別在于（）。

A.混合銷售同時(shí)涉及貨品銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而兼營是指同一納稅人既有工業(yè)生產(chǎn)又有商業(yè)批發(fā)、零售

B.混合銷售是貨品銷售、應(yīng)納增值稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一納稅人身上發(fā)生，而兼營則是貨品銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一項(xiàng)銷售行為中發(fā)生

C.混合銷售是貨品銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一項(xiàng)銷售行為中發(fā)生，兼營是貨品銷售應(yīng)納增值稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一納稅人身上發(fā)生

D.混合銷售中銷售貨品與非應(yīng)稅勞務(wù)同時(shí)發(fā)生在同一購買者身上，而兼營中銷售貨品和應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅勞務(wù)則不同時(shí)發(fā)生在同一購買者身上

標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D

52.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)納增值稅的有（）。

A.銀行銷售金銀

B.開采未經(jīng)加工的天然水

C.郵政部門銷售集郵商品D.郵政部門調(diào)撥售郵商品

標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D

53.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列貨品中，合用13％稅率的有（）。

A.方便面

B.鮮奶

C.衛(wèi)生殺蟲劑

D.煤炭

標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D

54.按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列項(xiàng)目可以免征增值稅的有（）。

A.農(nóng)民銷售的自產(chǎn)淡水魚

B.圖書

C.來料加工進(jìn)口的設(shè)備

D.進(jìn)口農(nóng)藥

標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C

55.下列各項(xiàng)中屬于一般出口公司辦理增值稅出口退稅時(shí)必須提供的憑證有（）。

A.購進(jìn)出口貨品的專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)或普通發(fā)票

B.出口貨品銷售明細(xì)賬

C.出口收匯單證

D.蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨品報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）

E.代理出口協(xié)議副本

標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C、D

56.按照增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，增值稅一般納稅人出現(xiàn)下列哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票（）。

A.煙廠將香煙作為禮品無償贈送某單位的有關(guān)人員

B.輪胎廠將輪胎銷售給汽車廠（一般納稅人）

C.酒廠直接向消費(fèi)者銷售白酒

D.國有糧食購銷公司銷售救災(zāi)救濟(jì)糧

標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D

57.按照增值稅專用發(fā)票等規(guī)定，以貨品發(fā)出當(dāng)天為增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的結(jié)算方式涉及（）。

A.預(yù)收貨款

B.委托銀行收款

C.分期付款

D.將貨品交付別人代銷

標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B

58.消費(fèi)稅條例規(guī)定，對白酒實(shí)行比例稅率，對啤酒實(shí)行定額稅率，其重要依據(jù)是（）。

A.白酒價(jià)格差異大，啤酒價(jià)格差異小

B.白酒品種、規(guī)格較多，啤酒品種、規(guī)格單一

C.國家鼓勵啤酒生產(chǎn)，限制白酒生產(chǎn)

D.白酒利潤大，啤酒利潤小

標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B

59.某酒廠生產(chǎn)的下列白酒，屬于按糧食白酒稅率征收消費(fèi)稅的有（）。

A.以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒

B.用糧食、薯類等多種原料混合生產(chǎn)的白酒

C.用薯類為原料生產(chǎn)的白酒

D.用糠麩為原料生產(chǎn)的白酒

標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B

60.某工藝品廠既加工金銀首飾，又加工珠寶玉石，因加工需要，外購以下貨品用于加工，其中，允許從應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除外購已稅珠寶玉石已納稅的有（）。

A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

B.外購已稅玉石用于鑲嵌鍍金手鏈

C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈

D.外購已稅鉆石用于鑲嵌白金鉆戒

標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D

61.某金銀珠寶店，既經(jīng)營金銀首飾，又經(jīng)營珠寶玉石，已分別核算銷售額，則下列經(jīng)營品種，應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有（）。

A.純金項(xiàng)鏈、手鏈、戒指

B.白金鑲嵌鉆戒、項(xiàng)鏈

C.鍍金工藝項(xiàng)鏈

D.珍珠項(xiàng)鏈

標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D

62.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問題，說法對的的有（）。

A.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，協(xié)議規(guī)定收款日期為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份

B.某汽車廠采用預(yù)收貨款方式結(jié)算，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為預(yù)收貨款的當(dāng)天

C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托罷手續(xù)的當(dāng)天

D.某金銀珠寶店銷售首飾10件，收取價(jià)款2.5萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為當(dāng)天

標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D

63.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列銷售不動產(chǎn)行為應(yīng)納營業(yè)稅的有（）。

A.日本國某公司在日本國內(nèi)銷售其一處在中國境內(nèi)的房產(chǎn)

B.某中外合資公司在北京銷售其一處在上海的廠房，

C.某外貿(mào)公司銷售其一處在美國的房產(chǎn)

D.某國有集團(tuán)公司在德國銷售其一處在德國的房產(chǎn)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B

64.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征稅的有（）。

A.搬家公司為居民提供搬家服務(wù)

B.某雜志社運(yùn)用雜志為客戶作廣告。

C.M廠在銷售貨品時(shí)向購貨單位提供鐵路專用線使用權(quán)

D.某公路管理部門向過往車輛收取“過路費(fèi)”

標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D

65.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.保險(xiǎn)業(yè)儲金業(yè)務(wù)的儲金平均余額

B.個(gè)人表演的所有票價(jià)收入

C.公路聯(lián)運(yùn)公司實(shí)際取得的收入

D.建筑房屋的工程造價(jià)和價(jià)外費(fèi)用

標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D

66.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列經(jīng)營活動應(yīng)按“文化體育”業(yè)稅目征收營業(yè)稅的有（）。

A.電臺播音

B.電視臺播映廣告

C.時(shí)裝表演

D.舉辦藝術(shù)講座

標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D

67.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，納稅人取得下列收入，可以免征管業(yè)稅的有（）。

A.科研單位轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的所有權(quán)

B.銷售個(gè)人購買并居住局限性一年的普通住宅

C.健康保險(xiǎn)

D.錄像廳放映錄像

標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C

68.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列經(jīng)營項(xiàng)目中，關(guān)于營業(yè)納稅地點(diǎn)的表述，對的的有（）。

A.納稅人銷售不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地申報(bào)納稅

B.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)在工程所在地申報(bào)納稅

C.境外保險(xiǎn)公司在我國境內(nèi)承保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的，一律在境內(nèi)投保人所在地申報(bào)納稅

D.裝卸搬運(yùn)業(yè)納稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地

標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D

69.按照現(xiàn)行資源稅制度規(guī)定，下列資源產(chǎn)品應(yīng)納資源稅的有（）。

A.井礦鹽

B.進(jìn)口原油

C.錳礦石

D.油母頁巖原油

標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C

70.按照現(xiàn)行資源稅制度規(guī)定，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列說法對的的有（）。

A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

B.納稅人采用分期收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售協(xié)議規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

C.納稅人采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收取貨款的當(dāng)天

D.扣繳義務(wù)人，代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天

標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D

三、計(jì)算題（共兩題，每題由4小題組成，每小題2分。）

（一）1999年10月份經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬元，其中涉及代收城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、集資興建鍋爐增容費(fèi)150萬元，工程成本460萬元，成本利潤率10％；

（2）施工隊(duì)為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊(duì)與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價(jià)款為3000萬元；

（3）房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計(jì)4800萬元，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評估所評估該房產(chǎn)價(jià)值5000萬元，銀行決定再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付200萬元，該公司表達(dá)批準(zhǔn)；

（4）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊(duì)承包某安裝、裝飾工程，工價(jià)結(jié)算價(jià)款為1200萬元，其中涉及安裝制冷設(shè)備價(jià)款100萬元，施工隊(duì)自帶的輔助性裝飾材料25萬元；此外，獲建設(shè)單位獎勵50萬元。

71.銷售自建商品住宅應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A.10518萬元

B.10565萬元

C.15.18萬元

D.90萬元

72.向銀行轉(zhuǎn)移抵押房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A.250萬元

B.144萬元

C.240萬元

D.150萬元

73.施工隊(duì)完畢的兩項(xiàng)工程應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A.37.50萬元

B.33萬元

C.127.50萬元

D.123萬元

74.該房地產(chǎn)開發(fā)公司當(dāng)月共應(yīng)繳納營業(yè)稅為（）。

A.467.5萬元

B.288.18萬元

C.355.65萬元

D.483.15萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：71.B72.A73.C74.D

（二）某機(jī)械廠（增值稅一般納稅人），1999年7月至8月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）7月份外購鋼材一批，價(jià)款20230元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款3400元。貨款已支付，此批鋼材于8月份驗(yàn)收入庫。

（2）7月份經(jīng)營部外購傳真機(jī)一部，價(jià)款2100元，使用期限超過2年，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款357元，傳真機(jī)已安裝使用。

（3）7月份從某國進(jìn)口特種鋼材一批，到岸價(jià)格折合人民幣10000元，在海關(guān)繳納關(guān)稅1000元，并取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書，貨品已驗(yàn)收入庫。

（4）7月份銷售并發(fā)出已預(yù)收貨款1700元的礦山設(shè)備一臺，銷售額為11700元（含稅），剩余10000元于8月底結(jié)清，結(jié)清貨款同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票；銷售拖拉機(jī)配件一批，收到貨款34000元（含稅）。

（5）7月份購進(jìn)煤炭10噸，每噸500無（不含稅），并取得增值稅專用發(fā)票注明稅款650元，已驗(yàn)收入庫。

（6）8月份收購廢鋼鐵一批，收購憑證上注明收購金額3000元，已驗(yàn)收入庫。

（7）8月份支付7月份水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款600元，支付8月份水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款400元。

（8）8月份銷售本廠使用過的小汽車一輛，原值160000元，賣出時(shí)取得收入100000元，貨款已收到。銷售使用過的機(jī)床一臺，原值30000元，賣出時(shí)不含稅金額20230元，貨款已收到。

（9）8月份用本廠自產(chǎn)設(shè)備一臺，價(jià)值15000元（不含稅），與某鋼廠（增值稅一般納稅人）換取鋼材8噸，鋼材未入庫。

（10）8月份生產(chǎn)車間領(lǐng)用煤炭2噸，職工食堂及浴池領(lǐng)用煤炭3噸，煤炭不含稅價(jià)每噸500元。

（11）8月份購進(jìn)鋼材一批，價(jià)稅合計(jì)為11700元，并取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款1700元，貨品已驗(yàn)收入庫。由于采購員外出時(shí)手提包被盜，發(fā)票抵扣聯(lián)及身份證丟失，并經(jīng)公安機(jī)關(guān)證明。

根據(jù)上述情況，請計(jì)算并回答下列問題：

75.機(jī)械廠7月份應(yīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。

A.2520元

B.2894.29元

C.2860元

D.2903.01元

76.機(jī)械廠7月份應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅為（）。

A.4120.17元

B.1221.50元

C1008.49元

D.3091.50元

77.機(jī)械廠8月份增值稅計(jì)稅銷售額為（）。

A.165943.39元

B.109339.62元

C.7065.38元

D.94339.62元

78.機(jī)械廠8月份應(yīng)納增值稅為（）。

A.9754.72元

B.26870.38元

C.4005.38元

D.4660.38元。

標(biāo)準(zhǔn)答案：75.A76.D77.B78.C

四、綜合分析題（共兩題，每題由6小題組成，每小題2分。）

（一）嘉樂電器設(shè)備廠為增值稅一般納稅人生產(chǎn)某型號電機(jī)，該廠1999年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷售電機(jī)30臺，每臺批發(fā)價(jià)0.7萬元（不含稅），開出增值稅專用發(fā)票，此外收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)3萬元，開出普通發(fā)票一張；

（2）以出廠價(jià)銷售給某專業(yè)商店電機(jī)20臺，每臺0.65萬元（不含稅），因該商店提前付款，嘉樂廠決定給予其5％的銷售折扣；

（3）用“以舊換新”方式銷售給某用戶電機(jī)4臺，開出普通發(fā)票注明價(jià)款2.52萬元（已扣除收購舊貨的成本0.28萬元）；

（4）以出廠價(jià)將電機(jī)50臺發(fā)給外省市的所屬機(jī)構(gòu)用于銷售，所屬機(jī)構(gòu)已開具發(fā)票；支付運(yùn)雜費(fèi)1.2萬元。其中涉及建設(shè)基金0.05萬元，裝卸費(fèi)0.02萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.18萬元，并取得鐵路運(yùn)送發(fā)票；

（5）該廠用2臺電機(jī)與某水泥廠兌換250袋水泥，價(jià)款為1.3萬元（不含稅），并將水泥用于房屋維修，雙方都沒有開具增值稅專用發(fā)票；

（6）當(dāng)月購入鋼材一批，增值稅專用發(fā)票注明稅款是6.4萬元，已驗(yàn)收入庫，在使用時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分鋼材規(guī)格不符合購貨協(xié)議規(guī)定，經(jīng)協(xié)商對方批準(zhǔn)退貨，退貨鋼材的不含稅價(jià)為3萬元，取得對方開出的紅字增值稅專用發(fā)票；

（7）當(dāng)月委托某公司加工電機(jī)配件，撥付的原材料實(shí)際成本為1.8萬元，加工后配件已收回，受托方開來的增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)為04萬元，嘉樂廠以銀行存款支付；

（8）為加工某型號電機(jī)，從國外進(jìn)口特種機(jī)床一臺，到岸價(jià)格為10萬元，關(guān)稅稅率為ZI％，已從海關(guān)取得完稅憑證，貨品已入庫；

（9）嘉樂廠為改善辦公條件，將廠區(qū)一塊土地劃出，與一房產(chǎn)開發(fā)公司合作建房，雙方約定嘉樂廠提供土地使用權(quán)，房產(chǎn)開發(fā)公司出資，房屋建成后按4：6的比例提成（嘉樂廠40％，房屋開發(fā)公司6036）。該辦公樓建成后總造價(jià)為3000萬元，本地稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的成本利潤率為10％。嘉樂廠為解決流動資金困難，又將分用房屋的40％出售，售價(jià)760萬元，當(dāng)月工程結(jié)算與房屋銷售均已完畢。

根據(jù)上述資料，請計(jì)算分析下列各題：

79.嘉樂廠購進(jìn)鋼材抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額須