胡杰：征稅與納稅2016

征稅和納稅四川省古藺縣藺陽中學(xué)胡杰

稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。1、稅收的含義：一、稅收及其種類

名人名言：所謂賦稅，就是國家不付出任何報(bào)酬而向居民取得東西。－－列寧

強(qiáng)制性、無償性、固定性---稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。2、稅收的特征：（1）強(qiáng)制性：國家憑借政治權(quán)力而強(qiáng)制征收的，納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。（2）無償性：國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價(jià)。注意：無償性具有相對性，相對于對具體的納稅人來說的是“無償?shù)摹?。對整個(gè)國家來說是有償?shù)?，因?yàn)椤叭≈诿瘛⒂弥诿瘛?。國家在征稅之前就以法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家不關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出通知，自2015年10月1日起，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。國家對部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅是否違反稅收的固定性？自主探究：（３）固定性：稅收的固定性不是指稅收一經(jīng)確定就一成不變了。稅收制度和政策會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)形勢和生產(chǎn)關(guān)系的變化而變化。當(dāng)然，稅收要在一定時(shí)期內(nèi)保持相對穩(wěn)定，不能朝令夕改。實(shí)際上稅收的固定性是指稅法的確定性。２、根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定：“中獎(jiǎng)收入屬于偶然所得，應(yīng)全額依20%的稅率征收個(gè)人所得稅”。小平每天都買10元的彩票，今天終中10萬大獎(jiǎng)，縣稅務(wù)局局長是小平的好朋友，決定只按10%征收小平的個(gè)人所得稅。這一行為違反了稅收的（）A.無償性

B.固定性

C.強(qiáng)制性

D.自覺性B１、（廣東卷11）為了提高我國高收入群體自覺納稅的意識，2006年11月8日國家稅務(wù)總局發(fā)布了《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》。首次明確提出個(gè)人年收入所得12萬元以上的納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅。該文件的發(fā)布體現(xiàn)的稅收特征是A.無償性

B.固定性

C.強(qiáng)制性

D.自覺性C3、稅收的三個(gè)基本特征的關(guān)系保障稅法無償性固定性強(qiáng)制性要求決定決定保障三者緊密聯(lián)系，不可分割（１）稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性。

（２）稅收的強(qiáng)制性和無償性決定了它必須具有固定性。4、我國稅收的種類（１）種類：——根據(jù)征稅對象劃分：流轉(zhuǎn)稅（交易額和勞務(wù)收入額）所得稅（所得額）資源稅（自然資源）財(cái)產(chǎn)稅（財(cái)產(chǎn)）行為稅（應(yīng)稅行為）增值、營業(yè)、消費(fèi)、關(guān)稅個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅（２）增值稅—流轉(zhuǎn)稅①征稅對象：增值額②納稅人：服裝廠以10000元從紡織廠購進(jìn)一批布料，經(jīng)過工人的加工制成服裝，以15000元出售給商店；商店又以22000元將服裝賣給消費(fèi)者。

請問在這個(gè)過程中，增值稅的征稅對象是什么？納稅人是誰？征稅對象：5000元(15000-10000)、7000元(22000-15000)納稅人：服裝廠、商店自主探究：③作用：A、避免對一個(gè)經(jīng)營額偷漏稅行為，防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅；B、有利于促進(jìn)生產(chǎn)專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，有利于財(cái)政收入的穩(wěn)步增長。國務(wù)院決定：自2012年8月1日起至年底，擴(kuò)大交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，2013年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點(diǎn)。

國家為什么要這樣做？

營業(yè)稅是以營業(yè)額為征稅對象增值稅只對增值額征稅作用、意義自主探究：超額累進(jìn)稅率；比例稅率。（３）個(gè)人所得稅①征稅對象：③稅率：個(gè)人所得稅不僅是國家財(cái)政收入的重要來源，而且是調(diào)節(jié)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)個(gè)人收入分配的有效手段。②納稅人：境內(nèi)有住所；無住所，但居住滿一年境內(nèi)外取得收入境內(nèi)無住所又不居住；居住但不滿一年境內(nèi)取得收入④作用：個(gè)人所得工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表（起征點(diǎn)：3500元）

A員工本月應(yīng)發(fā)薪酬總額（扣除三險(xiǎn)一金后）8000元。請問，A員工本月應(yīng)納個(gè)人所得稅是多少？請你計(jì)算：（２）①8000－3500=4500②1500×3%=45③(4500－1500)×10%=300④45＋300=345元（１）（8000-3500）×10%-105=345元（105是速算扣除數(shù)）（2014北京高考34）“自動(dòng)穩(wěn)定器”是一種經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)機(jī)制，具有自動(dòng)穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的功能：在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)會(huì)自動(dòng)抑制經(jīng)濟(jì)增長，在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)會(huì)自動(dòng)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。下列選項(xiàng)能夠體現(xiàn)“自動(dòng)穩(wěn)定器”功能的是A.稅務(wù)總局實(shí)施部分服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅，降低企業(yè)稅負(fù)B.因經(jīng)濟(jì)繁榮職工收入提高，個(gè)人所得稅稅率進(jìn)入更高等級C.政府加快推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化戰(zhàn)略，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展D.中央銀行為應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行，降低商業(yè)銀行存款準(zhǔn)備金率B二、依法納稅是公民的基本義務(wù)（１）我國社會(huì)主義稅收的性質(zhì)：取之于民、用之于民1、為什么說依法納稅是公民的基本義務(wù)納稅人和負(fù)稅人納稅人是直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。在實(shí)際生活中，有的稅收由納稅人自己負(fù)擔(dān)，納稅人本身就是負(fù)稅人，如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等；有的稅收雖然由納稅人繳納，但實(shí)際上是由別人負(fù)擔(dān)的，納稅人和負(fù)稅人不一致，這就是通常所說的稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁問題，如增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅等

（２）稅收的地位和作用：國家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會(huì)各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。

（３）公民的權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一：每個(gè)公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。2、違反稅法的行為：偷稅、欠稅、騙稅、抗稅自主探究：偷稅２、2015年12月30日，《東方時(shí)空》稱，萬科多個(gè)項(xiàng)目已經(jīng)達(dá)到清繳土地增值稅的條件，但企業(yè)并未主動(dòng)申報(bào)。應(yīng)交而未交的土地增值稅達(dá)到3.8億元人民幣。欠稅３、2015年12月21日，國稅局披露四川“5·29”稅案，該案涉案6家企業(yè)共虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票3．91萬份，價(jià)稅合計(jì)9．14億元；虛開增值稅專用發(fā)票5277份，價(jià)稅合計(jì)6．32億元。騙稅４、某縣地稅征管員在正常執(zhí)行公務(wù)過程中，遭到一個(gè)體工商戶吳某對其進(jìn)行漫罵、毆打，致使正常的稅收征管秩序受到干擾?？苟悾薄?015年3月28日，四川省眉山藝精芒硝有限公司彭爾明案一審判決，彭爾明被以隱匿以及故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等罪判處有期徒刑4年；公司被處罰金1400萬元。違反稅法的行為的區(qū)別3、增強(qiáng)公民對稅收征管和使用的監(jiān)督意識（納稅人意識）

公民應(yīng)自覺增強(qiáng)稅收監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極監(jiān)督國家公職人員及公共權(quán)力的行為，關(guān)注稅收的征收和使用情況，對他們的違法行為進(jìn)行批評、檢舉，維護(hù)人民和國家利益。

（１）權(quán)利意識：（２）義務(wù)意識：

公民應(yīng)依法納稅，自覺誠信納稅

D１、馬克思說“賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶”。這一論斷說明稅收()A具有強(qiáng)制性B具有無償性C是國家獲得財(cái)政收入的唯一形式D是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財(cái)政收入的基本形式２、（2010重慶）拉弗用圖7揭示了稅率與稅收收入之間的關(guān)系。由圖7可知A.稅率越高，稅收收入就越高B.政府若要增加稅收，需要確定合理的稅率C.R2是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的最佳稅率選擇D.從鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展看，R2稅率優(yōu)于R1B課堂練習(xí)３、（2010江蘇）依法納稅是公民的基本義務(wù)。這是因?yàn)棰俟竦臋?quán)利與義務(wù)是統(tǒng)一的②稅收是國家財(cái)政支出的基礎(chǔ)③國家稅收取之于民，用之于民④稅收具有無償性、固定性A①③B.②③C.②④D.③④

A４、在現(xiàn)實(shí)生活中，一些地方時(shí)常出現(xiàn)“亂收費(fèi)”現(xiàn)象，卻很少出現(xiàn)“亂收稅”現(xiàn)象，這主要是因?yàn)槎愂站哂校ǎ〢．強(qiáng)制性B．固定性C．無償性D．自覺性B５、（2014四川高考4）納稅人是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的單位或個(gè)人，負(fù)稅人是實(shí)際承擔(dān)稅款的單位或個(gè)人。下列對應(yīng)關(guān)系正確的是（）①李先生交納1200元個(gè)人所得稅——李先生既是納稅人又是負(fù)稅人②某連鎖商店交納8500元營業(yè)稅——該商店既是納稅人又是負(fù)稅人③張女士購買一套680元（含消費(fèi)稅）的化妝品——張女士是負(fù)稅人但不是納稅人④某公司購買一臺66000元（含增值稅）的機(jī)床——該公司是納稅人但不是負(fù)稅人A、①②B、①③C、②④D、③④B6、（2013重慶高考）國家在餐飲行業(yè)推行刮獎(jiǎng)發(fā)票，消費(fèi)者就餐后索要發(fā)票應(yīng)有中獎(jiǎng)可能，若餐館拒絕開具發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)。關(guān)于刮獎(jiǎng)發(fā)票，正確判斷是A．推行刮獎(jiǎng)發(fā)票的主要目的是促進(jìn)消費(fèi) B．對無需報(bào)賬的就餐者可以不開具發(fā)票C．提供刮獎(jiǎng)發(fā)票可顯著增強(qiáng)餐館競爭力D．索要和提供餐飲發(fā)票利于減少稅收流失D7、（2012山東高考)2011年9月，我國個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從不2000元提高到3500元。這一稅收政策調(diào)整A.表明政府財(cái)政收支實(shí)現(xiàn)盈余B.表明政府實(shí)施緊縮性貨幣政策C.有利于國家財(cái)政收入的增長D.有助于擴(kuò)大城鄉(xiāng)居民消費(fèi)需求D8、（2012年全國高考）2011年末，我國開始在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行“營業(yè)稅改增值稅”的改革試點(diǎn)。之所以進(jìn)行“營業(yè)稅改增值稅”的試點(diǎn)，是因?yàn)樵鲋刀悾ǎ俨皇芷髽I(yè)盈虧影響②可避免重復(fù)征稅③稅源廣且便于征收④能防止進(jìn)貨商品的偷漏稅行為A．①② B．①③ C．②④ D．③④C9、（2015年高考新課標(biāo)II卷政治試題）閱讀材料，完成下來要求

稅收是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著巨大的作用材料一黨的十八屆三中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》強(qiáng)調(diào)落實(shí)“稅收法定原則”，2015年3月，十二屆全國人大三次會(huì)議表決通過新修訂的《中華人民共和國立法法》，明確“稅種的設(shè)立，稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”只能由法律規(guī)定。材料二2014年10月《國務(wù)院關(guān)于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》提出要“認(rèn)真落實(shí)已經(jīng)出臺的支持小型微型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策”，2015年3月，國家稅務(wù)總局出臺十大措施確保小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)。數(shù)據(jù)顯示，2015年一季度，全國享受企業(yè)所得稅減半征收的小微企業(yè)有216萬戶，受惠面在90%以上，減稅51億元；享受暫免征收增值稅和營業(yè)稅政策的小微企業(yè)和個(gè)體工商戶共有2700萬戶，減稅189億元。（2）結(jié)合材料和所學(xué)經(jīng)濟(jì)知識，分析當(dāng)前對小微企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠的理由。（14分）答案小微企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位，其健康發(fā)展能夠吸納大量就業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；（4分)小微企業(yè)發(fā)展面臨稅負(fù)較重、融資難融資貴等困難；（4分)稅收優(yōu)惠可以降低小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，有利于其生存與發(fā)展；（3分)引導(dǎo)和鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。（3分)10、某酒店老板在稅務(wù)機(jī)關(guān)追查假發(fā)票時(shí)，不僅不配合檢查，而且采取藏匿、