第七章+財政收入規(guī)模和構(gòu)成分析

第七章財政收入規(guī)模

與構(gòu)成分析財政收入概述

財政收入規(guī)模的影響因素及我國的實證分析我國當(dāng)前財政收入規(guī)模水平的分析與評估財政收入構(gòu)成和非稅收收入分析

四一二三第一部分財政收入概述財政收入的基本含義財政收入的經(jīng)濟來源財政收入的基本原則我國財政收入的分類財政收入是指政府為履行其職能、實施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集的一切資金的總和。一、財政收入的基本含義2.財政收入的主體是政府1.財政收入的實質(zhì)是政府占有的一部分社會產(chǎn)品，這種占有可以采用價值形態(tài)，也可以采用實物形態(tài)如何理解財政收入概念3.財政收入的目的是滿足政府實現(xiàn)其職能的需要理解財政收入概念（續(xù)）4.財政收入的依據(jù)主要是國家權(quán)力5.財政收入可以理解為一個過程，作為一個過程，它和財政支出在時間上繼起、在空間上并存4.財政收入是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿（資源配置、收入分配、穩(wěn)定經(jīng)濟）研究財政收入增長變化趨勢的意義對財政收支的增長變化趨勢進行對比分析財政支出直接表示政府活動的規(guī)模，財政收入占GDP的比重反映企業(yè)和居民對政府活動經(jīng)費的負擔(dān)水平，多角度分析政府活動規(guī)模當(dāng)前我國財政收入形式還不夠規(guī)范，除了預(yù)算內(nèi)收入外，還有預(yù)算外收入，對財政收入有必要專門研究。二、財政收入的經(jīng)濟來源在社會總產(chǎn)品一定且C不變時，V部分增大，M部分減少，相反V部分減少，M部分則增大。因此，充分調(diào)動勞動者積極性，提高勞動生產(chǎn)率，對增加企業(yè)利潤和財政收入有著重大意義。1.財政收入與社會總產(chǎn)品價值構(gòu)成的關(guān)系2.M是財政收入的主要來源剩余產(chǎn)品價值包括稅金、企業(yè)利潤和用剩余產(chǎn)品價值支付的費用（如利息）。其中主要是稅金和企業(yè)利潤。

在統(tǒng)收統(tǒng)支的計劃型財政條件下，國營企業(yè)所創(chuàng)造的M絕大部分均由國家集中分配用于擴大再產(chǎn)和社會共同需要形成財政收入。另外，國家以稅金形式取走非國有企業(yè)的一部分純收入形成財政收入。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，國家賦予國有企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)，具有相對獨立的經(jīng)濟利益。根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相一致的原則，國家不能取走國有企業(yè)的全部M，只能參與一部分企業(yè)純收入的分配，即國家以行政管理者身份參與分配，向企業(yè)收取稅金，同時以資產(chǎn)所有者身份參與企業(yè)利潤分配。

V是指以勞動報酬的形式付給勞動者個人的部分。從我國目前來看，V雖構(gòu)成財政收入的一部分，但它在全部財政收入中所占的比重很小。這是因為我國長期以來實行低工資制度，勞動者個人的收入普遍較低，國家不可能從V中籌集更多的資金。3.V是財政收入的補充目前我國來自V的財政收入直接向個人征收的稅。如個人所得稅。向個人收取的規(guī)費收入（如結(jié)婚登記費、護照費、戶口證書費等）和罰沒收入等。居民購買的國庫券。國家出售高稅率消費品（如煙、酒、化妝品等）所獲得的一部分收入，實質(zhì)上是由V轉(zhuǎn)移來的。服務(wù)行業(yè)和文化娛樂業(yè)等企事業(yè)單位上交的稅收，其中一部分是通過對V的再分配轉(zhuǎn)化來的。4.C中的個別部分構(gòu)成財政收入補償價值C中的基本折舊基金在計劃經(jīng)濟體制下構(gòu)成財政收入的一部分，在市場經(jīng)濟中一般已不適宜將折舊基金列為財政收入，但是，由于實行國民生產(chǎn)總值型的增值稅，仍有一部分C通過增值稅成為財政收入。三、財政收入的原則發(fā)展經(jīng)濟，擴大財政收入來源的原則。經(jīng)濟發(fā)展水平是制約財政收入規(guī)模的根本性因素兼顧國家、企業(yè)和個人三者利益關(guān)系的原則規(guī)范政府間收入分配關(guān)系的原則按收入形式分類按收入來源按資金管理方式貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入財政收入鑄幣稅非稅收入債務(wù)收入社會保險基金收入預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算外收入按所有制結(jié)構(gòu)按部門結(jié)構(gòu)四、我國財政收入分類稅收通貨膨脹稅財政收入分類（續(xù)）按所有制結(jié)構(gòu)按部門結(jié)構(gòu)

工業(yè)部門與農(nóng)業(yè)部門輕工業(yè)與重工業(yè)部門生產(chǎn)部門和流通部門第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)部門國有經(jīng)濟集體經(jīng)濟中外合營經(jīng)濟私營經(jīng)濟個體經(jīng)濟等財政收入《2011年政府收支分類科目》規(guī)定收入分類中的“類”、“款”兩級科目——收入形式1.稅收收入分設(shè)21款2.社會保險基金收入分設(shè)9款3.非稅收入分設(shè)7款：政府性基金收入（另外編制預(yù)算，其他非稅收入納入一般預(yù)算）、專項收入、行政事業(yè)性收費收入、罰款收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、其他收入4.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入分設(shè)4款5.債務(wù)收入分設(shè)2款6.轉(zhuǎn)移性收入分設(shè)8款預(yù)算內(nèi)收入與預(yù)算外收入

——財政資金的不同管理方式預(yù)算內(nèi)收入僅涵蓋稅收收入和非稅收入中的一般預(yù)算收費，它的明顯特征是納入國家預(yù)算統(tǒng)計、按國家預(yù)算立法程序管理、由政府統(tǒng)籌安排使用。預(yù)算外收入是指不通過國家預(yù)算統(tǒng)計、管理和統(tǒng)籌使用，另外編制基金預(yù)算，?？顚Ｓ?，實行“收支兩條線”管理的財政收入。我國財政收入的涵蓋范圍狹義的財政收入一般僅包含稅收和一般預(yù)算非稅收入的預(yù)算內(nèi)收入。廣義的財政收入是全口徑的財政收入，包括稅收收入、全部非稅收入和社會保險基金等。第二部分財政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模的影響因素及我國的實證分析一、影響財政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟因素二、我國財政收入增長變化趨勢的實證分析三、我國當(dāng)前財政收入規(guī)模水平的分析和評估一、影響財政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟因素（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平（二）分配政策和分配制度（三）價格對財政收入的影響（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平經(jīng)濟發(fā)展水平反映一個國家的社會產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟效益的高低經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)性的制約經(jīng)濟決定財政，經(jīng)濟不發(fā)達而財源可以豐裕的沒有生產(chǎn)技術(shù)水平也是影響財政收入規(guī)模的重要因素各國中央政府財政收入占GNP的比重（1992）假設(shè)Y代表財政收入，X代國民生產(chǎn)總值，則有公式：Y＝α+βX，其中α和β為待定系數(shù)時序回歸模型公式：Gmt＝a＋bGDP，式中Gmt代表不同年份的財政收入我國財政收入和GDP的回歸方程：

Gmt=0.1448GDP+31.42003807R2=0.920975單位：億元（以1980-2002年各年份財政收入和GDP的數(shù)值計算得出）時序回歸模型公式做分析時的數(shù)據(jù)處理GDP平減價格指數(shù)=名義GDP/實際GDP名義GDP是按當(dāng)年價格計算，實際GDP是按不變價格計算實際財政收入=名義財政收入/GDP平減價格指數(shù)·制約財政收入規(guī)模的另一個重要因素是政府的分配體制和分配政策·經(jīng)濟發(fā)展水平是分配的客觀條件，而在客觀條件既定的條件下，還存在通過分配進行調(diào)節(jié)的可能性·GDP分配格局變化的原因是復(fù)雜的，是國民經(jīng)濟運行中各種因素綜合作用的結(jié)果，首先是經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌的必然結(jié)果·在經(jīng)濟體制改革中調(diào)整分配體制和分配政策是必需的，但必須有縝密的整體設(shè)計，并要考慮國家財政的承受能力（二）分配政策和分配制度價格變動對財政收入的影響，首先表現(xiàn)在價格總水平升降的影響。（三）價格對財政收入的影響圖7-1見書131頁決定價格對財政收入影響的另一個因素是現(xiàn)行稅收制度“檔次爬升”效應(yīng)價格總水平的變動往往是和產(chǎn)品比價的變動同時發(fā)生的，而產(chǎn)品比價關(guān)系變動以另一種形式影響財政收入價格對財政收入影響另一個因素二、我國財政收入增長變化趨勢的實證分析（一）增長變化總趨勢（二）1978-1995年間財政收入占GDP比重下降的原因及其經(jīng)濟影響（三）“九五”時期實現(xiàn)財政收支的良性循環(huán)的歷史經(jīng)驗（一）我國預(yù)算內(nèi)財政收入增長變化總趨勢上圖顯示：我國財政收入增長變化分成兩個階段，95年之前每年平均下降一個百分點左右，95年開始隨著經(jīng)濟的不斷增長而增長財政收支形勢呈現(xiàn)以下四個特點P133從預(yù)算內(nèi)財政收支來看①從財政與各部門關(guān)系來看②從中央與地方財政關(guān)系來看③從財政與銀行關(guān)系來看④1978-1995年間財政收入占GDP比重下降的原因及其經(jīng)濟影響“九五”時期財政收入是

財政支出增長的來源

表7-2財政支出增長的來源（單位：億元，％）財政收支良性循環(huán)經(jīng)濟增長財政支出增長“九五”時期財政收支的良性循環(huán)財政收入和國債增長資料來源：根據(jù)《中國財政年鑒（2012）》相關(guān)數(shù)據(jù)編制“九五”時期實現(xiàn)財政收支良性循環(huán)的歷史經(jīng)驗：分稅制改革和積極財政政策的實行第三部分我國當(dāng)前財政收入規(guī)模水平的分析與評估一、財政收入規(guī)模水平二、合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路我國預(yù)算內(nèi)財政收入增長變化總趨勢上圖顯示：我國財政收入增長變化分成兩個階段，95年之前平均一年下降一個百分點左右，95年開始隨著經(jīng)濟的不斷增長而增長我國全口徑財政收入規(guī)模水平（2008-2010）當(dāng)前我國財政收入規(guī)模水平已經(jīng)接近財政收入規(guī)模水平比較低的發(fā)達國家——美國的水平，高出發(fā)展中國家的平均水平。提高的空間和余地已經(jīng)不大。對我國當(dāng)前財政收入規(guī)模水平的評估按狹義財政收入口徑進行比較，我國目前仍處于偏低水平，明顯低于主要發(fā)達國家，與發(fā)展中國家基本持平。按全口徑財政收入口徑來估算和衡量，當(dāng)前我國財政收入規(guī)模水平已經(jīng)接近財政收入規(guī)模水平比較低的發(fā)達國家——美國的水平，已經(jīng)高出發(fā)展中國家的平均水平。由此可得出的結(jié)論我國當(dāng)前的財政收入規(guī)模繼續(xù)提高的空間和余地已經(jīng)不大。思考和研究我國實際的適度的財政收入規(guī)模水平，并采取有效調(diào)節(jié)措施，已經(jīng)跳到戰(zhàn)略性安排的議事日程。二、合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路正確理解和處理政府與市場的關(guān)系，是合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的前提實行兼顧“以支定收”和“以收定支”的方針預(yù)算內(nèi)財政收入是全口徑財政收入中不可質(zhì)疑的部分合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路（續(xù)）繼續(xù)堅持有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整的稅收政策調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的有效手段是隨時觀測財政收入增長彈性系數(shù)和增長邊際傾向指標(biāo)嚴格控制政府性基金收入的增長，繼續(xù)稅費改革，堅決取締濫收費財政收入占GDP的比重、增長的彈性系數(shù)、增長的邊際傾向三者關(guān)系財政收入占GDP的比重=財政收入增長的邊際傾向/財政收入增長的彈性系數(shù)=（增加的Revenue/增加的GDP）/[(增加的Revenue/Revenue)/(增加的GDP/GDP)]我國財政收入增長彈性和邊際傾向第四部分

財政收入構(gòu)成和非稅收收入分析

一、我國財政收入構(gòu)成分析二、政府性基金收入和國有土地使用權(quán)出讓收入分析一、我國財政收入構(gòu)成分析（一）我國財政收入的構(gòu)成——稅收收入與非稅收入（二）政府收費的性質(zhì)和特殊作用《2011年政府收支分類科目》規(guī)定收入分類中的“類”、“款”兩級科目——收入形式1.稅收收入分設(shè)21款2.社會保險基金收入分設(shè)9款3.非稅收入分設(shè)7款：政府性基金收入（另外編制預(yù)算，其他非稅收入納入一般預(yù)算）、專項收入、行政事業(yè)性收費收入、罰款收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、其他收入4.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入分設(shè)4款5.債務(wù)收入分設(shè)2款6.轉(zhuǎn)移性收入分設(shè)8款（一）我國財政收入的構(gòu)成——稅收收入與非稅收入（納入預(yù)算內(nèi)管理的部分）表7-4世界各類國家占經(jīng)常性收入的比重表7-4顯示世界各國的經(jīng)常性財政收入都是以稅收為主，但收費也占有一定的比重。很難找出使用費所占比重的一般規(guī)律，看來它主要取決于各國的國情和財政體制的差異。從四個高收入國家的比較來看，體制差異的特征比較明顯。其中美國和德國都是聯(lián)邦制國家，財政體制傾向于分權(quán)，所以，使用費的比重較大，而英國和法國財政體制傾向于集權(quán)，所以，使用費比較小。從表7-4可得出的結(jié)論我國收費占財政收入的比重表7-5我國收費占財政收入的比重（二）政府收費的性質(zhì)和特殊作用1.收費的性質(zhì)理論上說，政府收費主要是使用費（usercharges）稅收與收費的區(qū)別一般而言，稅收的法制性和規(guī)范性強，有利于立法監(jiān)督和行政管理，而收費的法制性和規(guī)范性相對較差，容易誘發(fā)濫收費現(xiàn)象。稅收與政府提供的商品和服務(wù)沒有直接聯(lián)系稅收是政府一般的籌資手段，而收費往往是作為部門和地方特定用途的籌資手段；稅收必須納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用，而收費則可以有所不同，全國性收費一般納入預(yù)算內(nèi)，部門和地方性收費可以作為預(yù)算外收入，按預(yù)算管理程序，形成政府性基金或由部門和地方自收自支；收取使用費在彌補市場失靈方面，如矯正私人物品的外部效應(yīng)上有特殊的作用收取使用費有利于提高公共物品的配置效率2.收費的特殊作用使用費遵循誰受益誰支付的受益原則，顯示了提供商品和服務(wù)的價格信息，有利于避免公共物品的過度需求，提高公共物品的配置效率。思考政府該如何選擇采取稅收形式還是采取收費形式來籌集收入？二、政府性基金收入（是在一般預(yù)算之外）和國有土地使用權(quán)出讓收入分析（一）政府性基金收入（二）國有土地使用權(quán)出讓收入——政府性基金收入的主體·政府性基金收入是國家通過向社會征收以及出讓土地、發(fā)行彩票等方式取得收入，并專項用于支持特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展的收入（一）政府性基金收入（預(yù)算外管理）按支出用途劃分，鐵、公、機、港口等，水利建設(shè)，城市維護建設(shè)，文教體，移民和社保基金，生態(tài)環(huán)境建設(shè)等按收入歸屬劃分，中央收入，地方收入，中央與地方共享；按收入來源劃分，向社會征收和其他途徑的收入。2013年全國政府性基金收入與支出2013年全國政府性基金收入52239億元，比上年增加14704億元，增長39.2％。其中，中央政府性基金收入4232億元，增長27.5％。主要是為支持可再生能源發(fā)展，近年依法新設(shè)立的可再生能源電價附加收入增加。地方政府性基金收入48007億元，增長40.3％。主要是土地出讓合同成交價款增加較多，國有土地使用權(quán)出讓收入41250億元，比上年增加12732億元，增長44.6％。2013年，全國政府性基金支出50116億元，比上年增長37.9％。中央本級政府性基金支出2761億元，增長26.9％；地方政府性基金支出47355億元，增長38.6％，其中，國有土地使用權(quán)出讓收入安排的支出40600億元，增長41.9％，主要是征地拆遷補償?shù)瘸杀拘灾С鲈黾虞^多。2005年以來規(guī)模最大的一次政府性基金清理工作財政部從2013年3月對現(xiàn)有《全國政府性基金目錄