2023年增值稅習題及答案

增值稅習題及答案一、單項選擇題1．下列行為屬于視同銷售貨品，應征收增值稅的有()。A．某商店為廠家代銷服裝B．某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于個人消費C．某公司將外購的水泥用于基建工程D．某公司將外購的床單用于職工福利2．下列混合銷售行為中，應當征收增值稅的是()。A.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門B．電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務C．裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋D．飯店提供餐飲服務并銷售酒水3．下列行為，應征增值稅的是()。A．郵政部門銷售的集郵商品B．銀行開辦的融資租賃業(yè)務C．典當業(yè)的死當物品銷售D．郵政部門發(fā)行報刊4．下列經(jīng)營行為，屬增值稅征稅范圍的是()。A．某社會團隊下屬公司銷售貨品B．某個人向受雇公司提供應稅勞務C．某生產(chǎn)公司附設飯店對外經(jīng)營D．某生產(chǎn)公司對外出租設備5．某服裝廠受托加工一批表演服裝，衣料由某劇團提供，某劇團支付加工費8000元，增值稅由()繳納。A．服裝廠B．劇團C．服裝廠代扣代繳D.劇團代扣代繳6.下列各項收入中，應納增值稅的是()：A．某電視臺廣告播映收入B．郵政部門郵政儲蓄收入C．某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓收入D．某商店銷售化妝品收入7.一般納稅人銷售貨品，合用13％稅率的是()。A．銷售圖書B．銷售鋼材C．銷售化妝品D．銷售機器設備8．某商場為小規(guī)模納稅人，2023年5月實行還本銷售家具，家具現(xiàn)零售價16500元，5年后還本，該商場增值稅的計稅銷售額是()。A．16500B．14102．56C．15865．38D．不征稅9．某單位2023年5月銷售自己使用過的物品，下列稅務解決符合增值稅規(guī)定的是()。A．銷售設備不繳納增值稅B．銷售舊貨按4％計算增值稅C．銷售舊貨不納稅D．銷售原值為3700元的摩托車取得收入3500元，不繳納增值稅10．某單位采用折扣方式銷售貨品，折扣額單獨開發(fā)貨票，增值稅計稅銷售額是()。A．扣除折扣額的銷售額B．不扣除折扣額的銷售額C．折扣額D．加上折扣額的銷售額11．某單位外購如下貨品，按照增值稅的有關規(guī)定，可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是()。A．外購的低值易耗品B．外購的固定資產(chǎn)C．外購的貨品用于基建工程D．外購的貨品分給職工12．納稅人銷售的下列貨品中，屬于免征增值稅的貨品是()。A．銷售農業(yè)機械B．銷售煤炭C．銷售日用百貨D．銷售自產(chǎn)的農產(chǎn)品13．某商業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2023年3月外購貨品50元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為8．5萬元，當月銷售貨品40萬元；4月份外購貨品20萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為3．4萬元，當月銷售貨品70萬元，銷售貨品均合用17％的稅率，則該商業(yè)公司2023年4月應納增值稅為()。A．10．27萬元B.6．8萬元C．8．5元D．1．7萬元14．某百貨商店2023年全年銷售額為120元，2023年4月銷售給消費者日用百貨一批，收取所有貨款為31200元，當月貨品購進時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為26000元，則該納稅人增值稅計稅銷售額為()。A．30000元；B.31200元C．29434元D．26666．67元15．某增值稅一般納稅人將購進的一批貨品分派給投資者，下列稅務解決中對的的是（)。A．將該批貨品視同銷售計算銷項稅額，其進項稅額符合條件的可以抵扣B．該批貨品不計算銷項稅額，不得抵扣該批貨品的進項稅額C．該批貨品不計算銷項稅額，但可以抵扣其進項稅額D．將該批貨品視同銷售計算銷項稅額，并且不得抵扣其進項稅額16．采用預收貨款方式銷售貨品，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為()。A．收到預收款的當天B．貨品發(fā)出的當天C．貨品送達購貨方的當天D．簽訂購銷協(xié)議的當天17.某工業(yè)公司為增值稅小規(guī)模納稅人，當月銷售貨品取得銷售額20230元，購進原材料取得專用發(fā)票注明稅款1700元，購進稅控收款機一臺，取得普通發(fā)票，注明價款5850元，則該公司當期應納的增值稅為。A.18017.92元B.16317.92元C.17167.92元D.18867.92元二、多項選擇題1．我國現(xiàn)行增值稅的征稅范圍涉及()。A．在中國境內銷售貨品B．在中國境內提供應稅勞務C．進口貨品D．過境貨品2．下列銷售行為，應征增值稅的有()。A.銷售電力B．銷售自來水C．銷售房屋D．銷售熱力3．單位和個人提供的下列勞務，應征增值稅的有()。A．汽車的修配B．房屋的修理C．受托加工白酒D．房屋的裝潢4．下列行為中，屬于視同銷售貨品應征增值稅的行為有()。A．委托別人代銷貨品B．銷售代銷貨品C.將自產(chǎn)的貨品分給職工做福利D．將外購的貨品用于非應稅項目5．下列混合銷售，屬于征收增值稅的有()。A．公司生產(chǎn)鋁合金門窗并負責安裝B．批發(fā)公司銷售貨品并實行送貨上門C．賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料D．電信部門自己銷售移動電話并為客戶提供電信服務6．劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標準有()。A．銷售額達成規(guī)定標準B．經(jīng)營效益好C．會計核算健全D．有上級主管部門7．依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，不能認定為增值稅一般納稅人的有()。A．個體經(jīng)營者以外的其他個人B.從事貨品零售業(yè)務的小規(guī)模公司C．從事貨品生產(chǎn)業(yè)務的小規(guī)模公司D.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的公司8．增值稅的銷售額為納稅人銷售貨品或應稅勞務向購買方收取的所有價款和價外費用，下列費用不涉及在價外費用的有()。A．向買方收取的手續(xù)費B．向買方收取的銷項稅額C．受托加工應征消費稅的貨品代收代繳的消費稅款D．同時符合兩個條件的代墊運費：（1）承運部門的運費發(fā)票開具給購買方的；（2）納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的9．某單位外購如下貨品，按增值稅有關規(guī)定不能作為進項稅額抵扣的有()。A．外購的固定資產(chǎn)B．外購貨品用于免稅項目C．外購貨品用于集體福利D．外購貨品用于無償贈送別人三、判斷題1、轉讓公司所有產(chǎn)權時，涉及的有形動產(chǎn)轉讓應按視同銷售解決，計算繳納增值稅。()2、對于統(tǒng)一核算的總分機構而言，只要總機構被認定為一般納稅人的，分支機構可申請辦理一般納稅人的認定手續(xù)。()3、不在同一縣(市)的關聯(lián)公司，應于貨品移送時，按視同銷售行為計算繳納增值稅。()4、某公司將外購的貨品(有增值稅專用發(fā)票)贈送兒童福利院，其進項稅額不得抵扣。()5、某服裝廠接受一飯店委托，為其員工量體裁衣制作工作裝，飯店指定了工裝面料質地、顏色和價格，則服裝廠此項業(yè)務為提供增值稅加工勞務的行為。()6、假如增值稅一般納稅人將上月購進的貨品本月以原進價銷售，由于沒有產(chǎn)生增值額，不需要計算增值稅。()7、某商店將4月份購進的一種飲料于7月份作為防暑降溫用品發(fā)放給本單位職工，應視同銷售計算增值稅。()8．某農機貿易公司本月外購5臺食品加工設備，將其中3臺作為投資(另2臺待銷售)，與其他單位聯(lián)營辦食品加工廠，支付設備價款時取得增值稅專用發(fā)票上注明每臺價款計40000元，投資時每臺公允價值為58500元(含稅)，此業(yè)務當期留抵的增值稅為8500元。(58500÷（1＋17%）×17%×3－40000×5×17%)9．一般納稅人購進貨品支付的運送費用，可依據(jù)運費結算單據(jù)(防偽稅控發(fā)票)所列運費金額依7％的扣除率計算進項稅額，于收到運送發(fā)票之日起90天內經(jīng)稅務機關認證從當期銷項稅額中抵扣。()四、計算題1、2023年9月，某計算機公司生產(chǎn)出最新型號計算機為了贏得市場，公開宣布每臺不含稅銷售單價為0．9萬元。當月向五個大商場銷售出500臺，對這五個商場在當月20天內付清500臺計算機購貨款，均給予了5％的銷售折扣；發(fā)貨給外省市分支機構200臺用于銷售，并支付發(fā)貨運費等項費用12萬元，其中運送單位開具的發(fā)票上注明運費10萬元，建設基金0．5萬元，裝卸費0．5萬元，保險費1萬元，另采用以舊換新方式，收購舊型號計算機，銷售新型號計算機100臺，每臺舊機按上述不含稅銷售單價折價0．25萬元；購進計算機原材料零部件，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額200萬元；為即將舉行的全國體育運動會贈送計算機50臺。此外，當月還從國外購進兩臺計算機檢測設備，取得的海關開具的完稅憑證上注明的增值稅稅額是18萬元。計算繳納當月應納增值稅。（取得發(fā)票當月均已通過認證）2、某制藥廠為增值稅一般納稅人，2023年4—6月份發(fā)生如下業(yè)務：(1)4月5日，銷售藥品價款10萬元(不含稅)，貨款及稅款已經(jīng)收到。(2)4月7日從某農場購進玉米100噸，單價1000元，款已經(jīng)付清，玉米驗收入庫。(3)4月13日收購農民個人玉米50噸，單價1020元，開具由稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的“收購農產(chǎn)品專用發(fā)票”，玉米驗收入庫。(4)4月20日銷售藥品一批，價值20萬元(不含稅)，貨品已經(jīng)發(fā)出，款尚未收到。(5)5月8日從小規(guī)模納稅人購入玉米5噸，單價1240元，取得普通發(fā)票。(6)5月15日采用分期收款發(fā)出藥品一批20萬元(不含稅)，制導致本15萬元，協(xié)議約定分三期收款，發(fā)貨時收取貨款和稅款的50％，其余貨款和稅款6、7月兩月等額收回，5月份收到貨款8萬元。(7)5月19日，銷售藥品一批，銷售額100萬元(不含稅)，支付運送部門運費2023元，貨款存人銀行，取得運費票據(jù)。(8)5月21日，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為20萬元，稅款3．4萬元，款項已付，原材料入庫。(9)5月25日，上月發(fā)出貨品被退回一部分(藥品不符)，有關證明齊全，價稅合計58500元，藥品入庫。(10)6月12日，把一批藥品銷售給醫(yī)院，價款12萬元，稅款2．04萬元，貨品已經(jīng)發(fā)出，款項已經(jīng)收到。(11)6月20日購人玉米10噸，取得增值稅專用發(fā)票注明的單價為1050元，付款并入庫。(12)6月30日盤點原材料，4月份從農民個人購入的庫存玉米發(fā)生霉爛變質20噸，成本17748元。上月賒銷藥品，本月未收到貨款及稅款。根據(jù)上述資料計算藥廠4~6月份應納增值稅？（取得發(fā)票當月均已通過認證）3、某工業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2023年2月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)2月10日，購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為20萬元，稅款為34000元，支付鐵路部門運費10000元，其中運費8000元，建設基金1000元，保管費500元，貨款及運費已經(jīng)付清。(2)2月15日，接受某單位投資轉讓材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100000元，稅額17000元。(3)2月21日，采用分期收款方式銷售貨品一批，不含稅價款1600000元，協(xié)議規(guī)定，分三次等額收取貨款及稅款，代墊鐵路運費8000元(發(fā)票開給購貨方，并交給購貨方)，貨品已經(jīng)發(fā)出，按協(xié)議規(guī)定本月收到第一期貨款、稅款及所有運費，存入銀行。(4)2月25日，對外捐贈產(chǎn)品一批，成本4萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價5萬元，貨品已經(jīng)發(fā)出。(5)2月26日，損失產(chǎn)品一批，成本2萬元，不含稅售價3萬元，該產(chǎn)品中使用已抵扣進項稅額的項目占產(chǎn)品成本的比例為70％，綜合稅金扣除率為17％。(6)2月27日，把自產(chǎn)產(chǎn)品用于維修廠房，該產(chǎn)品成本為8萬元，同類產(chǎn)品同期不含稅售價為10萬元。根據(jù)上述資料計算該公司應納增值稅。（取得發(fā)票當月均已通過認證）4、某生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2023年2月發(fā)生下列業(yè)務：1月份采用預收貨款方式銷售商品，取得預收款10萬元，2月份發(fā)出商品，并取得收入90萬元，上述收入均為不含稅價；委托某商場代銷產(chǎn)品，2月份收到代銷清單，與受托方結算的單價為50元／件(不含稅)，共銷售2023件，支付代銷手續(xù)費4000元；提供原料為甲公司加工產(chǎn)品8000件，每件價稅合計58．5元，貨品已經(jīng)發(fā)出，同類產(chǎn)品每件加工費為40元；通過本廠非獨立核算的門市部銷售產(chǎn)品給消費者，取得收入70．2萬元；為學校捐贈辦公用品一批，成本為10萬元。本月購進原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40萬元，同時支付運費9000元，用銀行存款支付，材料已經(jīng)驗收入庫；從小規(guī)模納稅人購進修理用配件，購進金額為9000元；購進生活用品一批，發(fā)給職工作為春節(jié)職工福利，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為5000元；月末盤點時發(fā)現(xiàn)原材料被盜，成本3萬元(涉及運費186元)。根據(jù)上述資料計算增值稅。（取得發(fā)票當月均已通過認證）5、某鋼板廠經(jīng)稅務機關認定為增值稅一般納稅人，2023年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)6月2日，購人鋼坯一批，增值稅專用發(fā)票注明價款為20萬元，稅款為3。4萬元，另支付鐵路運費0．5萬元，其中涉及建設基金0．05萬元，裝卸費0(2)6月5日，購入廢鋼鐵一批，其中從廢舊物資回收公司購入廢鐵一批，普通發(fā)票上注明的價款為1．2萬元，自行收購廢鋼鐵10噸，價款為0(3)6月8日，采用分期收款方式銷售鋼板一批，合計價款40萬元(不含稅)，協(xié)議規(guī)定6、7月份每月支付20萬元。貨已發(fā)出，6(4)6月11日，接受另一公司捐贈轉入材料一批，價值0．5萬元，增值稅專用發(fā)票注明的稅款為0(5)6月15日，購進設備1臺，增值稅專用發(fā)票注明的稅款為17萬元。從國外進口一批鋼材，海關開具的完稅證明注明的稅款為0．86萬元((6)6月19日，發(fā)出材料20萬元，用于委托加工特種鋼材，支付加工費2萬元，增值稅專用發(fā)票注明的稅款為0(7)6月24日，采用預收貨款的方式銷售特種鋼板一批，當天收到預付貨款20(8)6月27日，銷售給某物資公司一批鋼材，增值稅發(fā)票注明價款為85萬元；銷售給某建筑安裝公司一批鋼材，普通發(fā)貨票注明的價款為58．5(9)銷售使用過的設備1臺，取得收入2．5萬元，設備原值為10萬元。根據(jù)上述資料計算該公司應納增值稅。（取得發(fā)票均已通過認證）[參考答案]一、單項選擇題1．A2．A3．C4．A5．A6．D7．A8．C9．D10．B11．A12．D13．B14．A15．A16．B17.A二、多項選擇題1．ABC2．ABCD3．AC4．ABC5．AB6．AC7．ABD8．BCD9．ABC三、判斷題FTTFFFFF(58500÷（1＋17%）×17%×3－40000×5×17%)F四、計算題：1.銷項稅額=0.9×（500＋200＋100＋50）×17%=130.05（萬元）進項稅額=（10＋0.5）×7%＋200×17%=34.735（萬元）應納稅額=130.05－34.735=95.315（萬元）2.4月份：銷項稅額=（100000+202300）×17%=進項稅額=（1000×100＋1020×50）×13%=應納稅額=（100000+202300）×17%－（1000×100＋1020×50）×13%=31370元5月份：應納稅額=[（100000+1000000）×17%－58500÷（1+17%）×17%]－（1240×5×13%＋34000＋2023×7%）=143554元6月份：應納稅額=（120230＋50000）×17%－[1050×10×13%－11748÷（1－13%）×13%]=30187元3.應納增值稅=（1600000÷3＋50000＋100000）×17%－[34000＋（8000＋1000）×7%－2023×70%×17%]=83916.67元4.應納增值稅=[1000000+2023×50＋（58。5×8000＋702023）÷（1＋17%）＋100000×（1＋10%）]×17%－[400000×17%＋9000×7%－（3000－186）×17%＋186÷（1－7%）×7%]=312152.38元5.應納增值稅=[202300＋850000＋585000÷（1＋17%）＋100000]×17%－[34000＋（5000－200）×7%＋12023×10%＋850＋8600＋3400]＋25000÷（1+4%）×4%÷2=233075.54元四、綜合分析題1、某電器專賣店（一般納稅人）2023年8月發(fā)生下列購銷業(yè)務：（1）銷售空調機300臺，每臺3000元（含增值稅），商場派人負責安裝，每臺收取安裝費200元；（2）采用有獎銷售方式銷售電冰箱100臺，每臺2800元（含增值稅）；獎品為電子石英手表，市場零售價格200元，共計送出50只電子石英手表；（3）收取客戶購買20臺空調機的預付款40000元，每臺3000元（含增值稅），按60000元金額開具普通發(fā)票，因供貨商的因素本期未能向客戶交貨；（4）將本專賣店自用2年的小汽車一輛，賬面原價160000元，已提折舊30000元，以140000元的價格售出；（5）購進空調機200臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款420230元，貨款已支付；另支付運送費20230元，運送公司開具的貨票上注明運費15000元，建設基金1000元，裝卸費2023元，保險費2023元；（6）購進電冰箱150臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300000元，因資金周轉困難只支付廠商70％的貨款，余款在下月初支付；因質量問題，退回從某冰箱廠上期購進電冰箱20臺，每臺出廠單價價稅合計2340元，并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務機關的證明單。根據(jù)上述資料回答下述問題:（1）采用有獎銷售方式銷售電冰箱，該項業(yè)務產(chǎn)生的增值稅銷項稅額為（）元。A．47600B．42136.75C．40683.76D．42383.76（2）銷售本專賣店自用2年的小汽車一輛應當繳納的增值稅為（）元。A.1800B.8400C.1200D.0（3）購進空調機200臺可以抵扣的進項稅額為（）元。A.72520B.71400C.72660D.72800（4）對于第（6）項業(yè)務，應當予以抵扣的進項稅額和扣減的增值稅進項稅額分別為（）元。A.07956B.510006800C.06800D.357007956（5）除了本專賣店銷售自用小汽車之外，本期銷項稅額合計為（）元。A.214054.7B.148205.13C.181623.93D.190341.88（6）當期應納的增值稅為（）元。A．174823.93B．124621.88C．207254.7D．141405.13答案:（1）B（2）D（3）A（4）C（5）D（6）B解析:（1）有獎方式銷售電冰箱100臺同時贈送的獎品電子石英手表應做視同銷售解決，銷項稅額為：（2800÷1.17×100＋200÷1.17×50）×17％=42136.75元。（2）出售舊小轎車售價低于原值，免征增值稅。（3）取得運送公司的貨票，票上的運費和建設基金之和可按7％抵扣，不能涉及裝卸費和保險，進項稅額為420230×17％＋（15000＋1000）×7％=72520元。（4）購進的150臺電冰箱因未付清貨款，所以進項稅不能抵扣，退貨后由于取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務機關的證明單，所以應當扣減增值稅進項稅額,，20×2340÷1.17×17％＝6800元。（5）銷售空調300臺，派人負責安裝每臺收取的200元為價外費，應價稅分離后，并入銷售額計征銷項稅；客戶購買的20臺空調機未交貨，不應開具發(fā)貨票，但已開了發(fā)票就應全額計銷項稅；所以銷項稅額為：（3000＋200）÷1.17×300×17％＋（2800÷1.17×100＋200÷1.17×50）×17％＋60000÷1.17×17％＝139487.18＋42136.75＋8717.950＝190341.88元。（6）當期進項稅額：72520-6800=65720元，所以本期應納增值稅為：190341.88元-65720元=124621.88元。2、某副食品商店（一般納稅人），主管各類食品批發(fā)零售，同時兼營飲食服務業(yè)。2023年9月份該公司發(fā)生如下業(yè)務：（1）本月取得營業(yè)收入351000元（含稅）其中涉及飲食服務收入。該公司在財務核算時對商品銷售收入和飲食業(yè)收入劃分不清。（2）以分期付款方式從某食品廠購進副食品一批，價稅合計36000元，已驗收入庫，并取得銷貨方全額開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的增值稅額為523077元。協(xié)議規(guī)定，貨款分3期分別于9月、10月、11月等額支付，本期已支付12023元。（3）向農民購進紅棗一批，購進價30000元，已驗收入庫，并按規(guī)定開具收購憑證。（4）購進空調器1臺，由管理部門使用，取得的增值稅發(fā)票上注明的金額40000元，稅額680元。購進打印機一臺，用于防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票，已取得的增值稅發(fā)票上注明稅額為510元。（5）將購進的紅棗用于發(fā)給本公司職工，賬面成本10800元。根據(jù)上述資料回答下述問題:（1）該公司下列購進貨品(或勞務)的進項稅額一律不得從增值稅銷項稅額中抵扣的有（）A．分期付款方式購進副食品B．向農民購進的紅棗C．購進空調機、打印機D．發(fā)給本公司職工的紅棗中的進項稅額（2）將購進的紅棗用于發(fā)給本公司職工需轉出進項稅額（）元。A.981.82B.1080C.1200D.1613.79（3）不考慮進項稅額轉出，該公司購進貨品可以抵扣的進項稅額為（）元。A.5090B.5610C.4410D.5780（4）該公司應納增值稅稅額為（）元。A.48203.79B.46590C.37602.32D.56891.79答案:（1）AD（2）D（3）C（4）A解析:（1）商業(yè)公司應當在所有購貨款支付之后，才可以抵扣進項稅額。購進紅棗用于銷售可以抵扣進項稅,但發(fā)給本公司職工的紅棗應當做進項稅額轉出解決，不能抵扣進項稅額。購進的空調作為固定資產(chǎn)不得抵扣進項稅，購入的打印機用于稅控系統(tǒng)開具發(fā)票其進項稅額可以抵扣。（2）10800*13%/（1-13%）=1613.79元。（3）30000*13%+510=4410元，空調機作為固定資產(chǎn)解決，不允許抵扣進項稅額。（4）銷項稅額：351000/（1-17%）*17%=51000元，應納增值稅51000-（4410-1613.79）=48203.79元三、計算題1、某食品廠(增值稅一般納稅人)，重要生產(chǎn)各類食品，2023年9月發(fā)生如下涉稅業(yè)務：（1）本月銷售食品共取得不含稅收入300000元。（2）本月收回上月委托外單位加工的食