淺談新常態(tài)下的稅制改革

淺談新常態(tài)下的稅制改革2015年10月課堂主題分享2013級(jí)財(cái)務(wù)管理6班財(cái)稅方向第一小組資料統(tǒng)籌：陳遠(yuǎn)恒資料整理：李樹(shù)佳

陳澤文資料核對(duì)：林敏書

陳珊資料加工與PPT制作：林毅目錄contents1234前言稅制改革的內(nèi)涵過(guò)往三次重大稅制改革的基本內(nèi)容當(dāng)今稅收的基本形勢(shì)及癥結(jié)目錄contents5

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2014年進(jìn)行的稅制改革的主要內(nèi)容往后稅制改革的難度所在2015年及2015年之后主要面對(duì)的稅制改革難題新常態(tài)下稅制改革主要?jiǎng)酉騈O.1前言當(dāng)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)入到中高速增長(zhǎng)的新常態(tài)時(shí)期！經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)面臨調(diào)整優(yōu)化，改革開(kāi)放進(jìn)入全面深化的歷史性關(guān)鍵時(shí)期!而財(cái)稅體制改革已成為重要的突破口。十八屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》將財(cái)政提升到“國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”的地位。2014年7月《深化財(cái)稅體制改革總體方案》確立了2020年基本建立現(xiàn)代財(cái)政制度的改革目標(biāo)，并確立了“改進(jìn)預(yù)算管理制度、完善稅收制度、建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度”三大任務(wù)。我國(guó)新一輪稅制改革的大幕已經(jīng)拉開(kāi)，并在指導(dǎo)思想、形式內(nèi)容以及實(shí)現(xiàn)路徑等方面都有別于以往任何一次變革。NO.2稅制改革的內(nèi)涵稅制改革是通過(guò)稅制設(shè)計(jì)和稅制結(jié)構(gòu)的邊際改變來(lái)增進(jìn)社會(huì)福利的過(guò)程。稅制改革可能有很多形式，既有稅率、納稅檔次、起征點(diǎn)或免征額的升降和稅基的變化，又有新稅種的出臺(tái)和舊稅種的廢棄，還有稅種搭配組合的變化NO.3過(guò)往三次重大稅制改革的基本內(nèi)容

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)稅制的變遷呈現(xiàn)出明顯的“周期性”特征，大致每10年進(jìn)行一次重大調(diào)整。每次調(diào)整均在不同程度上修正了新中國(guó)成立以來(lái)稅制設(shè)計(jì)上的道德偏頗。NO.4當(dāng)今稅收的基本形勢(shì)及癥結(jié)（一）從宏觀稅負(fù)上看1.中國(guó)宏觀稅負(fù)處于較高狀態(tài)。從公共財(cái)政支出角度來(lái)看中國(guó)宏觀稅負(fù)水平，據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)的宏觀稅負(fù)水平如下所示，這樣水平的稅負(fù)與世界其它相比還是比較高的。2.稅制結(jié)構(gòu)性調(diào)整實(shí)質(zhì)內(nèi)容是保證宏觀稅負(fù)略有下降。我國(guó)在歷次稅制改革過(guò)程中都是以不減少總稅收收入為前提，從而使得財(cái)稅改革難以有實(shí)質(zhì)性突破，稅制改革也就成了局部性的改革。NO.4當(dāng)今稅收的基本形勢(shì)及癥結(jié)自1994年分稅制改革以來(lái)，一定程度扭轉(zhuǎn)了財(cái)政收入占GDP比重過(guò)低，以及中央財(cái)政收入占總財(cái)政收入比重過(guò)低的局面，但同樣帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)和困境，比如在國(guó)民收入分配中的“兩高兩低”現(xiàn)象，以稅收為主的財(cái)政收入占國(guó)民收入比重提高，以及中央財(cái)政收入占財(cái)政收入比重提高;個(gè)人收入占國(guó)民收入比重降低，以及勞動(dòng)者收入占個(gè)人收入比重降低，這就要求稅制改革過(guò)程中，使稅制更加合理化，保持宏觀稅負(fù)總體穩(wěn)定。NO.4當(dāng)今稅收的基本形勢(shì)及癥結(jié)（二）分稅制度改革過(guò)程中遇到瓶頸1.中央和地方政府收支不平衡，有悖“分事”的中性稅制。從在整個(gè)財(cái)政管理體制中，中央和地方財(cái)政關(guān)系處于互不平衡的狀態(tài)中央財(cái)政財(cái)權(quán)很大，但本級(jí)支出比重卻很小，還不到30%，地方政府財(cái)權(quán)較小，只有59%是自身籌集的財(cái)政收入，但支出卻很大，要依靠中央對(duì)其轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行補(bǔ)充。

2.稅收體系稅種劃分有悖“分稅”的中性稅制。在整個(gè)稅制改革過(guò)程中，主要以中央稅和共享稅作為改革核心，并沒(méi)有關(guān)注地方稅制建設(shè)。3.地方政府有限的財(cái)權(quán)管理有?！胺止堋钡闹行远愔?。我國(guó)實(shí)行的是一級(jí)財(cái)政一級(jí)預(yù)算，各級(jí)預(yù)算相對(duì)獨(dú)立自求平衡，按照這種管理機(jī)制，對(duì)于地方政府來(lái)說(shuō)就應(yīng)該有相對(duì)獨(dú)立的收支管理權(quán)和預(yù)算平衡權(quán)，但是面對(duì)龐大的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模占到地方政府收入很大一部分，某種意義上來(lái)說(shuō)，地方政府能夠自身支配的收入有限，其支出很大程度上依賴中央的轉(zhuǎn)移支付才能完成，地方政府這種有限的財(cái)權(quán)管理現(xiàn)狀降低了財(cái)政努力積極性NO.4當(dāng)今稅收的基本形勢(shì)及癥結(jié)（三）流轉(zhuǎn)稅和所得稅比重失衡，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)任務(wù)緊迫。首先，我國(guó)目前的稅收結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡，2013年流轉(zhuǎn)稅占稅收收入的57.6%;所得稅占稅收收入的26.2%;其他資源財(cái)產(chǎn)類稅占稅收收入的16.2%，我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，所得稅比重偏低，流轉(zhuǎn)稅比重過(guò)高的現(xiàn)象突出。其次，在我國(guó)稅收收入來(lái)源結(jié)構(gòu)中，企業(yè)是主要稅收貢獻(xiàn)者，而居民個(gè)人繳納的稅收比例低。以2013年為例，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，具有企業(yè)性質(zhì)的納稅人當(dāng)年貢獻(xiàn)的稅收占稅收總額的近90%，而來(lái)源于個(gè)體經(jīng)濟(jì)等貢獻(xiàn)的稅收占稅收總收入10%左右。因此，不管是從稅收結(jié)構(gòu)，還是從稅收貢獻(xiàn)的角度來(lái)看，從1994年分稅制改革以來(lái)，雖然所得稅比重不斷上升，流轉(zhuǎn)稅比重有下降趨勢(shì)，但是仍沒(méi)有改變流轉(zhuǎn)稅為主體的格局。NO.52014年進(jìn)行的稅制改革的主要內(nèi)容總括2014年稅制改革，主要有如下幾個(gè)重點(diǎn)：第一、營(yíng)改增改革。第二、清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策。第三、資源稅費(fèi)改革。第四、消費(fèi)稅改革。其他改革還有調(diào)整增值稅征收率、上調(diào)小規(guī)模納稅人稅收免征額等。從上述改革可看出，2014年改革均是技術(shù)上操作相對(duì)簡(jiǎn)單的改革，為2015年奠定了基礎(chǔ)。NO.6往后稅制改革的難度所在

稅制改革起來(lái)有易有難，相對(duì)來(lái)講，間接稅改革比直接稅改革容易，清費(fèi)并稅比稅制本身改革容易，調(diào)整稅率比調(diào)整征稅范圍容易。NO.72015年及2015年之后主要面對(duì)的稅制改革難題

營(yíng)改增改革消費(fèi)稅改革個(gè)人所得稅改革房地產(chǎn)稅改革地方稅體系建設(shè)NO.8新常態(tài)下稅制改革主要?jiǎng)酉?、逐步提高直接稅的比重2、逐步減少間接稅的比重3、逐步完善地方稅體系4、逐步轉(zhuǎn)向現(xiàn)代稅收征管機(jī)制NO.8新常態(tài)下稅制改革主要?jiǎng)酉螂S著現(xiàn)行稅制體系向現(xiàn)代稅制體系的轉(zhuǎn)換過(guò)程現(xiàn)行稅收征管機(jī)制也有一個(gè)向現(xiàn)代稅收征管機(jī)制轉(zhuǎn)換的任務(wù)。其轉(zhuǎn)換的基本方向是：其一，由主征間接稅向拓展至間接稅與直接稅相兼容，將稅收征管機(jī)制建立在同時(shí)對(duì)接間接稅與直接稅的基礎(chǔ)上其二，由主征企業(yè)稅拓展至法人稅與自然人稅相兼容，將稅收征管機(jī)制建立在同時(shí)對(duì)接法人稅與自然人稅的基礎(chǔ)上其三，由主征現(xiàn)金流稅拓展至流量稅與存量稅相兼容，將稅收征管機(jī)制建立在同時(shí)對(duì)接流量稅與存量稅的基礎(chǔ)上在上述三個(gè)方向的轉(zhuǎn)換中，最值得關(guān)注的，是面向自然人的稅收征管服務(wù)體系和第三方涉稅信息報(bào)告制度的構(gòu)建。謝謝觀看注：與本次pre分享配套的完整的文獻(xiàn)、數(shù)據(jù)整理稿件已經(jīng)做成word文件，諸位同學(xué)可在課后與本小組成員聯(lián)系索取，或通過(guò)百度文庫(kù)于heng1380賬戶中下載。轉(zhuǎn)載請(qǐng)書面通知本小組成員，謝謝參考文獻(xiàn)[1]劉方.結(jié)構(gòu)性減稅與稅制改革協(xié)調(diào)性分析[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)管理,2015,03:72-79.[2]王金龍.透視“營(yíng)改增”稅制改革新問(wèn)題[J].中國(guó)管理信息化,2015,01:170-172.[3]吳俊培,張帆.基于稅收管理體制對(duì)中國(guó)稅制改革探討[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)2015,01:3-10.[4]李晶.中國(guó)新一輪稅制改革的重點(diǎn)與安排[J].宏觀經(jīng)濟(jì)研究,2015,01:18-30+87.[5]高培勇.中國(guó)近期稅制改革動(dòng)向與趨勢(shì)[J].國(guó)際稅收,2015,01:6-8.[6]樊麗明,李昕凝.世界各國(guó)稅制結(jié)構(gòu)變化趨向及思考[J].稅務(wù)研究,2015,01:39-47.[7]胡怡建.我國(guó)稅收改革發(fā)展的十大趨勢(shì)性變化[J].稅務(wù)研究,2015,02: