建設(shè)項目投資控制與審計監(jiān)督

建設(shè)項目投資控制與審計監(jiān)督市審計中心我作為市審計中心的代表，向尊敬的審計局的領(lǐng)導及同事們、各相關(guān)單位的朋友們做工作交流，謝謝大家。審計中心主要從事高速公路、水利水電、能源環(huán)保、城市軌道交通、市政基礎(chǔ)設(shè)施、房屋建筑等項目的投資審計（調(diào)查）工作，以及建設(shè)領(lǐng)域相關(guān)單位的經(jīng)濟責任審計和部門預算執(zhí)行審計工作。20092015年，審計中心完成審計項目4586個，審計（調(diào)查）金額2861億元，查出問題金額326億元，其中，工程項目38個，審計金額889.11億元，核減投資56.49億元。2023/2/62市審計中心2009年至2015年，審計中心有2個投資審計項目獲審計署地方優(yōu)秀審計項目的第10名和第3名。有4個投資審計項目、2個政府性債務(wù)審計項目、1個經(jīng)濟責任審計項目、1個部門預算執(zhí)行審計項目榮獲市審計局優(yōu)秀審計項目。共向檢察機關(guān)、公安機關(guān)、紀委監(jiān)察、稅務(wù)、主管部門移送案件線索48件，得到處理39件。2023/2/632023/2/6建設(shè)項目投資控制與審計監(jiān)督主要交流以下三方面內(nèi)容一、建設(shè)項目投資控制概述二、投資審計簡介和實施程序三、投資審計關(guān)注的主要問題點2023/2/642023/2/6建設(shè)項目投資控制簡介建設(shè)項目總投資一般是指進行建設(shè)項目花費的全部費用。生產(chǎn)性建設(shè)項目總投資包括建設(shè)投資和鋪底流動資金兩部分。投資控制是一種經(jīng)濟活動，主體是投資人、管理者及其參建各方。是對建設(shè)項目投入的資金或資源及投入的過程所進行的管理和控制，主要是在決策階段、設(shè)計階段、實施階段、交竣工階段，試運行階段、后評價階段把建設(shè)項目的總投資控制在一定的限額內(nèi)，使建設(shè)項目實現(xiàn)預期的經(jīng)濟效益和社會效益目標。2023/2/65建設(shè)項目投資控制簡介建設(shè)項目的特點：1、市場化程度高。從投資主體多元化到PPP模式，勘察、設(shè)計，咨詢、施工等等市場化競爭激烈。十八屆三中全會提出積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟。為了推動各種所有制經(jīng)濟依法平等使用生產(chǎn)要素、公開公平公正參與市場競爭，探索推廣運用政府和社會資本合作模式（Public-PrivatePartnerships，簡稱為PPP），是創(chuàng)新基本經(jīng)濟制度實現(xiàn)形式的重要途徑，也是化解財政壓力尤其是政府債務(wù)壓力的現(xiàn)實要求。政府和社會資本合作模式在國內(nèi)的應用不乏失敗的案例，監(jiān)督不到位的問題較為突出。PPP項目特點：一是大部分是政府的特許經(jīng)營項目；二是大部分具有融資功能；三是引入社會資本的管理運營經(jīng)驗。2023/2/66建設(shè)項目投資控制簡介我國PPP模式是政府部門與社會資本之間的合作，其中社會資本指依法設(shè)立且有效存續(xù)的具有法人資格的企業(yè)，包括民營企業(yè)、國有企業(yè)、外商企業(yè)和外商投資企業(yè)。可以是一家企業(yè)，也可以是多家企業(yè)的聯(lián)合體。地方政府的融資平臺公司及控股公司（上市公司除外），一般不作為社會資本方參與本級政府轄區(qū)內(nèi)的PPP項目。社會資本方是PPP項目的實際投資人，通常會針對PPP項目成立項目公司(SpecialPurposeVehicle,SPV)，作為簽約主體，自主經(jīng)營，負責項目具體實施。PPP項目通常在公路‘污水垃圾處理、地鐵、資源環(huán)境、生態(tài)保護、基礎(chǔ)設(shè)施等適宜市場化運作的項目中運用。項目中運營收入無法平衡投資和運營成本的，政府可通過投資補助、基金注資、擔保補貼、貸款貼息等方式提供資金支持，也可合理配置土地、物業(yè)、廣告等經(jīng)營資源。2023/2/67建設(shè)項目投資控制簡介2、投資數(shù)額巨大。建設(shè)項目投資數(shù)額巨大，建設(shè)工程投資數(shù)額巨大的特點使它關(guān)系到國家、行業(yè)或地區(qū)的重大經(jīng)濟利益，對國計民生也會產(chǎn)生重大的影響。3、投資差異明顯。每個建設(shè)項目都有其特定的用途、功能、規(guī)模，每項工程的結(jié)構(gòu)、空間分割、設(shè)備配置和內(nèi)外裝飾都有不同的要求，工程內(nèi)容和實物形態(tài)都有其差異性。同樣的工程處于不同的地區(qū)在人工、材料、機械消耗上也有差異。所以，建設(shè)工程投資的差異十分明顯。2023/2/68建設(shè)項目投資控制與審計監(jiān)督

4、投資需單獨計算。每個建設(shè)項目都有專門的用途，所以其結(jié)構(gòu)、面積、造型和裝飾也不盡相同。同時建設(shè)項目的實物形態(tài)千差萬別。再加上不同地區(qū)構(gòu)成投資費用的各種要素的差異，最終導致建設(shè)項目投資的千差萬別。因此，建設(shè)項目只能通過特殊的程序(編制估算、概算、預算、合同價、結(jié)算價及最后確定竣工決算等)，就每個項目單獨計算其投資。

5、投資確定依據(jù)復雜。建設(shè)項目投資的確定依據(jù)繁多，關(guān)系復雜。在不同的建設(shè)階段有不同的確定依據(jù)，且互為基礎(chǔ)，互相影響。

《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財政部財建[2002]394號文）2023/2/69建設(shè)項目投資控制簡介

6、投資確定層次繁多。凡是按照一個總體設(shè)計進行建設(shè)的各個單項工程匯集的總體為一個建設(shè)項目。在建設(shè)項目中凡是具有獨立的設(shè)計文件、竣工后可以獨立發(fā)揮生產(chǎn)能力或工程效益的工程為單項工程。各單項工程又可分解為各個能獨立施工的單位工程。又可以把單位工程進一步分解為分部工程，把分部工程更細致地分解為分項工程。需分別計算分部分項工程投資、單位工程投資、單項工程投資，最后才形成建設(shè)項目投資。2023/2/610建設(shè)項目投資控制簡介7、投資需動態(tài)跟蹤調(diào)整。每個建設(shè)項目都有不同的建設(shè)期。短則1一2年，長則3一5年，甚至上10年(如水電建設(shè)等)。在這個期間都會出現(xiàn)一些不可預料的變化因素對建設(shè)項目投資產(chǎn)生影響，必然要引起建設(shè)投資的變動。所以，建設(shè)工程投資在整個建設(shè)期內(nèi)都屬于不確定的，需隨時進行動態(tài)跟蹤、調(diào)整，直至竣工決算后才能真正形成建設(shè)項目投資。2023/2/6112023/2/6建設(shè)項目投資控制簡介投資失控淺析：1、建設(shè)前期工作深度不夠。前期工作主要包括項目建議書（預可研）、可行性研究報告（項目申請報告）、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計的編制、評估、論證、申報、審批，以及發(fā)展規(guī)劃、建設(shè)用地、環(huán)境影響評價、節(jié)能評估、資金籌措等。存在把前期工作簡單理解為完善建設(shè)程序，成果文件質(zhì)量不高，有不恰當?shù)男姓深A。（例：環(huán)評選址棄渣場）2、對設(shè)計缺乏有效約束。設(shè)計單位一般只承擔技術(shù)責任，基本不承擔經(jīng)濟責任。設(shè)計應充分體現(xiàn)安全、節(jié)約、功能、耐久、美觀的設(shè)計理念，對勘察設(shè)計及技術(shù)設(shè)計方案進行充分論證，對設(shè)計進行優(yōu)化和完善，對重大問題要進行深入研究，控制投資。建設(shè)實施中設(shè)計變更是難免的也是必要的，但往往是增大投資。（例：水電項目導流明渠、泵站設(shè)置）2023/2/6122023/2/6建設(shè)項目投資控制簡介3、投資估算、設(shè)計概（預）算本身不準確。一是工作本身粗糙失誤、技術(shù)措施考慮不周；二是仍按靜態(tài)方法編制，有關(guān)材料和設(shè)備價格的上漲、物價指數(shù)、人工費提高、利息、風險等因素均未考慮。就使得投資估算、設(shè)計概（預）算失去了控制投資的作用。（例：軌道BT概算控制）4、工程合同存在爭議，建設(shè)單位管理水平低。工程合同簽訂不嚴謹，條款漏洞多，引發(fā)爭議。有些施工單位與建設(shè)單位相互扯皮，增加投資的現(xiàn)象十分普遍。建設(shè)單位管理人員不熟悉業(yè)務(wù)，不清楚自己的責任。（例：改河工程）5、投資控制工作缺乏嚴格的工作程序和科學的方法。項目實施中注重驗工計價和控制工程款支付，過程管理沒有主動控制和動態(tài)控制程序方法，隨意性大，投資失控問題往往是建設(shè)后期結(jié)（決）算時顯現(xiàn)。（例：草坪單價）2023/2/613建設(shè)項目投資控制簡介投資估算控制初設(shè)概算、初設(shè)概算控制施工圖預算、施工圖預算、招標控制價（投標合同價）控制工程結(jié)算。措施：組織、經(jīng)濟、技術(shù)、合同等等方面。投資控制貫穿于項目建設(shè)的全過程，但控制哪一階段可起到事半功倍的效果？重點在于項目前期和設(shè)計階段，而前期準備及設(shè)計費用一般只占項目投資費用的1-3%左右，但正是這微不足道的費用卻基本決定了建設(shè)項目所有的費用，經(jīng)濟杠桿作用卻非常明顯。（例：高速路滑坡溶洞勘察）2023/2/614審計監(jiān)督審計作為一種監(jiān)督機制，公認具有代表性且被廣泛引用的是美國會計學會1972年在其頒布的《基本審計概念公告》中給出的審計定義，即“審計是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認定與所制定標準之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程”。十八屆四中全會要求完善審計制度，保障依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，使審計監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督共同形成科學有效的權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系，增強監(jiān)督合力和實效。2023/2/615審計監(jiān)督政府投資項目由于投資規(guī)模大，耗用資源多，與國計民生關(guān)系密切，社會關(guān)注度高，都有可能會面對一個必經(jīng)的程序——審計。按照審計主體分類：國家審計、社會中介機構(gòu)審計和內(nèi)部審計。國家審計實質(zhì)上是國家依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的行為，其本質(zhì)就是國家治理這個大系統(tǒng)中的內(nèi)生的具有預防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”。2023/2/616審計監(jiān)督投資審計分為跟蹤審計、概預算執(zhí)行審計、竣工決算審計和專項審計調(diào)查等。跟蹤審計：審計機關(guān)對政府重點投資項目以及涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學校、醫(yī)院等工程，應當有重點地對其建設(shè)和管理情況實施跟蹤審計。如正在實施的重慶軌道交通四號、五號、十號線及環(huán)線跟蹤審計。跟蹤審計不參與項目管理與決策，目的是查錯糾弊，規(guī)范各方行為，推進項目建設(shè)。2023/2/617審計監(jiān)督概預算執(zhí)行審計：一是執(zhí)行基本建設(shè)程序情況，從項目立項、征地開始直至項目交工驗收的各個環(huán)節(jié)執(zhí)行規(guī)定和程序情況。二是項目管理情況，對設(shè)計、施工、監(jiān)理及采購等過程的組織、實施和管理情況；三是內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況；四是項目概預算執(zhí)行情況。竣工決算審計（最常見）：投資項目從立項到竣工驗收全過程的審計監(jiān)督。重點審計建設(shè)資金管理使用、工程價款結(jié)算、資產(chǎn)交付使用、工程建設(shè)管理等情況，對與工程建設(shè)相關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理、設(shè)備材料供應、征地拆遷等單位進行延伸審計，重要事項追溯到相關(guān)年度。2023/2/618審計監(jiān)督專項審計調(diào)查：對多個類似相關(guān)的獨立立項建設(shè)項目實施專項審計調(diào)查，對相似投資項目中帶全局性、普遍性、傾向性的特定事項進行系統(tǒng)調(diào)查了解，通過綜合分析，向有關(guān)部門反映情況、揭露問題、提出解決問題的建議。如重慶市縣級以上污水處理廠運行情況專項審計調(diào)查、重慶市農(nóng)村公路建設(shè)審計調(diào)查。2023/2/619投資審計程序1、確定審計項目計劃。（五年輪審規(guī)劃）科學地制定審計項目計劃，合理確定審計項目重點和覆蓋面，是依法履行職責，加強審計監(jiān)督的必然要求。建設(shè)業(yè)主可以組織參建單位開展審計準備工作：辦理工程結(jié)算、編制完成竣工決算報告、工程建設(shè)檔案整理歸集、各參建單位自查。2、送達審計通知書。項目法人單位或其授權(quán)委托進行建設(shè)管理的單位為被審計單位。在審計通知書中應當明確，實施審計中將對與項目直接有關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查。2023/2/620投資審計程序3、審計進點會。正式告知被審計單位及各相關(guān)參建單位。4、審計調(diào)查階段。在舊的國家審計準則中稱為審前調(diào)查階段，審計組成員根據(jù)各自分工，收集項目建設(shè)全過程資料，梳理重點疑點。時間占整個項目審計實施時間的三分之一左右，開展試審，為編制審計實施方案做準備?，F(xiàn)在改為15天左右。5、編制審計實施方案。包括審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容、重點及審計措施、審計工作要求等內(nèi)容。2023/2/621投資審計程序6、審計實施階段。審計人員根據(jù)各自分工開展工作，各參建單位配合審計組提供有關(guān)證據(jù)、解釋、澄清、說明、確認、簽署、處理有關(guān)文件及事項（法人授權(quán)委托書、填土單價、注漿單價）。調(diào)查詢問記錄：“我們是重慶市審計局的工作人員，今天找你來主要是詢問你幾個問題，希望你實事求是回答，并對你自己的回答承擔相關(guān)責任”。這個過程應該正確看待，是參建人員履行工作職責的正常方式。也是執(zhí)法機關(guān)的一個常見程序，是取得相關(guān)證據(jù)的一種形式。2023/2/622投資審計程序7、審計取證記錄。針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員編寫審計取證記錄，書面發(fā)出征求各相關(guān)單位意見，并告知被審計單位收到審計取證記錄后，必須在10日內(nèi)寫出同意或不同意的書面意見，寫“不同意”時應說明原因并附相應的證明材料。（鋼絞線）參建單位對審計取證記錄要高度重視，認真研究，發(fā)表“不同意”意見一定要依據(jù)充分，不同意見對審計組來說非常重要，會認真研究是否采納。（強夯、綠化）審計組最終會對認定的審計取證記錄同類問題匯總形成審計底稿，支撐形成審計報告征求意見稿。2023/2/623投資審計程序工程價款審減取證應附資料：１.審計結(jié)果計算過程：審計人員的計算式（采用軟件計算的，應導出用通用表格）。２.審計結(jié)果計算依據(jù)：涉及取證事項的招標文件、合同、圖紙、簽證單、隱檢記錄、現(xiàn)場測量記錄（業(yè)主、監(jiān)理、施工單位、審計人員等簽名）、圖片等資料。3、審計組將審計取證記錄告知業(yè)主、施工單位的記錄３.施工單位法人授權(quán)委托書（委托人及被委托人的身份證復印件）。４.施工單位人員與審計人員核對的過程、結(jié)果記錄（施工單位未簽字的，審計人員附情況說明）。５.審計人員與業(yè)主、監(jiān)理、施工等各單位就取證事項進行溝通的記錄６.審計組對被審計單位持不同意見的說明2023/2/62023/2/624投資審計程序8、審計報告征求意見稿。審計組會書面發(fā)出征求被審計單位意見，并組織召開審計報告征求意見會，充分聽取意見。被審計單位更應字斟句酌研究審計發(fā)現(xiàn)的問題，形成對審計報告征求意見稿提出書面意見，這個意見對審計組來說更為重要，同時也是審計機關(guān)審理、審定報告中相關(guān)問題的重要依據(jù)。9、出具審計報告，下達審計決定（平硐封堵費）。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，收到報告之日起90日內(nèi)將整改情況書面報送重慶市審計局。本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當方式公告。2023/2/625投資審計關(guān)注建設(shè)項目的主要問題點

投資審計主要關(guān)注八個方面問題：一、違反基本建設(shè)程序的行為二、違反建設(shè)資金管理和會計核算規(guī)定的行為三、違反采購招標投標及合同管理規(guī)定的行為四、違反工程質(zhì)量管理規(guī)定的行為五、違反項目建設(shè)管理規(guī)定的行為六、違反工程投資管理有關(guān)規(guī)定的行為七、違反建設(shè)征地拆遷和移民有關(guān)規(guī)定的行為八、違反環(huán)境保護、水土保持和文物保護有關(guān)規(guī)定的行為2023/2/626投資審計關(guān)注建設(shè)項目的主要問題點一、違反基本建設(shè)程序的行為1.1未按規(guī)定辦理項目審批等手續(xù)。常見表現(xiàn)形式：項目建設(shè)未嚴格執(zhí)行立項、可研、征地、環(huán)評、初步設(shè)計、開工等基本建設(shè)程序以化整為零、提供虛假資料等不正當手段取得項目審批等文件違反建設(shè)項目用地預審相關(guān)規(guī)定未按規(guī)定辦理環(huán)境影響報批手續(xù)項目未按規(guī)定進行節(jié)能評估和審查在地質(zhì)災害易發(fā)區(qū)內(nèi)進行工程建設(shè)未進行地質(zhì)災害危險性評估建設(shè)工程未依法進行地震安全性評價2023/2/627投資審計關(guān)注建設(shè)項目的主要問題點1.2越權(quán)審批建設(shè)項目。常見表現(xiàn)形式：超越規(guī)定審批權(quán)限、擅自審批建設(shè)項目采取“化整為零”等方式逃避上級主管部門的審批規(guī)定1.3項目決策未按規(guī)定進行。常見表現(xiàn)形式：政府投資項目未按規(guī)定和程序進行公示、聽取意見（公示項目：（一）對經(jīng)濟和社會發(fā)展全局有重大影響；（二）對生態(tài)、環(huán)境保護、資源開發(fā)利用有重大影響；（三）與社會公眾利益密切相關(guān)，社會關(guān)注程度較高。）政府投資項目未批先建、違規(guī)審批2023/2/628投資審計關(guān)注建設(shè)項目的主要問題點1.4不符合國家有關(guān)規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)境保護等市場準入條件的項目未能依法停止建設(shè)。常見表現(xiàn)形式：對不符合國家有關(guān)規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策、供地政策、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)等市場準入條件的項目，未能依法停止建設(shè)。（《中華人民共和國水污染防治法》“第四十二條國家禁止新建不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的小型造紙、制革、印染、染料、煉焦、煉硫、煉砷、煉汞、煉油、電鍍、農(nóng)藥、石棉、水泥、玻璃、鋼鐵、火電以及其他嚴重污染水環(huán)境的生產(chǎn)項目。）2023/2/6292023/2/6投資審計關(guān)注建設(shè)項目的主要問題點1.5未按規(guī)定辦理施工許可證擅自開工。常見表現(xiàn)形式：未辦理《施工許可證》擅自開工先開工，后辦理《施工許可證》發(fā)證機關(guān)及其工作人員對不符合施工條件的建筑工程頒發(fā)施工許可證1.6項目初步設(shè)計概算投資超過10%及以上未重新審批。二、違反建設(shè)資金管理和會計核算規(guī)定的行為2.1項目資本金到位不符合要求(比例，進度數(shù)額，籌集一定比例的非負債資金作為項目資本金20%)。2.2抽逃項目資本金。2.3配套資金未到位。（監(jiān)督項目概算中其他來源的資金及時足額到位，帶資承包）2023/2/630投資審計關(guān)注建設(shè)項目的主要問題點2.4滯留、截留、挪用建設(shè)資金。2.5騙取國家建設(shè)資金。常見表現(xiàn)形式編制虛假材料，騙取國家建設(shè)資金（復建工程）多報工程預算，騙取國家建設(shè)資金（森林植被恢復）將自籌資金的建設(shè)項目以國家建設(shè)項目申報，騙取國家建設(shè)資金（扶貧公路）（《財政違法行為處罰處分條例》“第九條責令改正，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：（二）以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設(shè)資金；）2023/2/631投資審計關(guān)注建設(shè)項目的主要問題點2.6未按規(guī)定支付工程結(jié)算款。常見表現(xiàn)形式未按規(guī)定支付預付工程款（10-30%）未按規(guī)定支付工程進度結(jié)算款（60-90%）未按規(guī)定比例預留工程質(zhì)量保證金（5%）2.7未按規(guī)定比例預留尾工工程款。常見表現(xiàn)形式未按規(guī)定比例預留尾工工程款（5%）2.8虛列投資完成額。常見表現(xiàn)形式（竣工決算財務(wù)處理）虛列材料采購成本虛列建筑安裝工程投資虛列設(shè)備投資虛列費用虛列待攤投資和其他投資2023/2/632投資審計關(guān)注建設(shè)項目的主要問題點2.9未按規(guī)定專戶儲存、單獨建賬核算。2.10隱匿結(jié)余資金（未轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)，未按投資來源比例歸還投資方）。2.11基建收入核算不準確。常見表現(xiàn)形式將各項索賠以及違約金等其他收入沖減管理費用（安全處罰金）將基建收入轉(zhuǎn)移負荷試車或試運行期所實現(xiàn)的收入轉(zhuǎn)為經(jīng)營收入基建收入未依法繳納企業(yè)所得稅經(jīng)營性項目基建收入的稅后收入，未相應轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的盈余公積非經(jīng)營性項目基建收入的稅后收入，未相應轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入2.12未按照規(guī)定繳納印花稅2.13未按規(guī)定處理存款利息收入（計入待攤投資和沖減工程成本）2.14未按規(guī)定處理財政貼息資金（未沖減工程成本）2023/2/633投資審計關(guān)注建設(shè)項目的主要問題點

2.15擠占成本、虛列支出、多計投資。常見表現(xiàn)形式將項目概算外支出計入項目成本將用建設(shè)資金購買的車輛等交通工具和設(shè)備等無償提供給上級主管部門使用虛列尾工工程或資金將超支的管理費、福利費、業(yè)務(wù)招待費、攤派、捐贈的費用等計入工程成本將試運行期結(jié)束后的利息等經(jīng)營費用計入工程成本在試運行期計提折舊以虛假合同、虛假項目虛列支出2.16建設(shè)單位管理費超支、常見表現(xiàn)形式建設(shè)單位管理費超過批準的總額控制數(shù)業(yè)務(wù)招待費支出超過建設(shè)單位管理費總額的10%2023/2/634投資審計關(guān)注建設(shè)項目的主要問題點三、違反工程和設(shè)備物資材料采購招標投標及合同管理規(guī)定的行為3.1未按規(guī)定招標（應招標未招標，化整為零、施工單位進場在前，中標通知書滯后）3.2違規(guī)采取邀請招標方式（未經(jīng)批準邀請招標，提供虛假資料獲批邀請招標）3.3招標代理機構(gòu)無資格或者不符合規(guī)定條件（招標代理機構(gòu)無工程招標代理資格，招標代理機構(gòu)不符合規(guī)定條件）3.4不按規(guī)定發(fā)布招標公告（招標人應當發(fā)布招標公告而不發(fā)布，招標公告未通過國家指定的報刊、信息網(wǎng)絡(luò)或者其他媒介發(fā)布，）招標公告內(nèi)容不明確）3.6招標人以不合理的條件限制或者排斥潛在投標人（量身打造）3.7投標人數(shù)量不符合規(guī)定（投標人數(shù)量不符合規(guī)定,投標人少于三個的未依法重新招標)3.8招標投標期限不符合規(guī)定(招標文件進行澄清或修改至提交投標文件截止時間少于十五日,招標文件開始發(fā)出之日起至提交投標文件截止時間少于20天)2023/2/635投資審計關(guān)注建設(shè)項目的主要問題點2.17未按規(guī)定核算和管理資產(chǎn)。常見表現(xiàn)形式：未按規(guī)定處理待核銷資產(chǎn)（報廢項目）未按規(guī)定處理項目配套投資（項目配套的專用設(shè)施投資，產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的）未正確核算固定資產(chǎn) 未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)2.18未及時編制竣工財務(wù)決算（建設(shè)單位應在項目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作）2.19多支付工程勘察費或設(shè)計費（市場調(diào)節(jié)價、市場價）2.20工程監(jiān)理單位未按照規(guī)定收取監(jiān)理服務(wù)費（發(fā)改價格〔2011〕534號，中心實驗室）2.21工程造價咨詢企業(yè)未按照規(guī)定收費（采取分解收費項目、重復收費、擴大收費范圍、新增單價審核費）2023/2/6362023/2/6投資審計關(guān)注建設(shè)項目的主要問題點三、違反工程和設(shè)備物資材料采購招標投標及合同管理規(guī)定的行為3.1未按規(guī)定招標（應招標未招標，化整為零、施工單位進場在前，中標通知書滯后）3.2違規(guī)采取邀請招標方式（未經(jīng)批準邀請招標，提供虛假資料獲批邀請招標）3.3招標代理機構(gòu)無資格或者不符合規(guī)定條件（招標代理機構(gòu)無工程招標代理資格，招標代理機構(gòu)不符合規(guī)定條件）3.4不按規(guī)定發(fā)布招標公告（招標人應當發(fā)布招標公告而不發(fā)布，招標公告未通過國家指定的報刊、信息網(wǎng)絡(luò)或者其他媒介發(fā)布，）招標公告內(nèi)容不明確）3.6招標人以不合理的條件限制或者排斥潛在投標人（量身打造）3.7投標人數(shù)量不符合規(guī)定（投標人數(shù)量不符合規(guī)定,投標人少于三個的未依法重新招標)3.8招標投標期限不符合規(guī)定(招標文件進行澄清或修改至提交投標文件截止時間少于十五日,招標文件開始發(fā)出之日起至提交投標文件截止時間少于20天)2023/2/637投資審計關(guān)注建設(shè)項目的主要問題點3.9違規(guī)串通投標(投標人相互串通投標,投標人與招標人串通投標,投標人向招標人或（和）評標委員會成員行賄謀取中標)3.10投標人違規(guī)中標(投標人以低于成本的報價競標,投標人以他人名義投標或者以其他方式騙取中標)3.11評標委員會組建不符合規(guī)定(五人以上單數(shù)，其中技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家不得少于成員總數(shù)的三分之二)3.12評標過程違規(guī)(評標委員會未按招標文件確定的評標標準和方法進行評審,招標人違規(guī)與投標人就投標價格、投標方案等實質(zhì)性內(nèi)容進行談判,招標人在評標委員會依法推薦的中標候選人以外確定中標人)2023/2/638投資審計關(guān)注建設(shè)項目的主要問題點3.13違規(guī)簽訂合同(不按照招標文件和中標人的投標文件訂立合同,訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議,以補充協(xié)議的形式更改原合同,合同雙方責、權(quán)、利規(guī)定不明確或故意預留合同漏洞,不按規(guī)定進行合同或分包合同備案)3.14招標代理機構(gòu)違規(guī)轉(zhuǎn)讓招標代理業(yè)務(wù)3.15招標代理機構(gòu)違規(guī)轉(zhuǎn)讓、出借資質(zhì)3.16招標代理機構(gòu)違規(guī)從事同一工程的招標代理和投標咨詢活動3.17與招投標人有利益關(guān)系的招標代理機構(gòu)違規(guī)承擔招標代理業(yè)務(wù)(隸屬關(guān)系、合作經(jīng)營關(guān)系以及其他利益關(guān)系)3.18招標代理機構(gòu)違規(guī)超越資格許可范圍承擔工程招標代理業(yè)務(wù)3.19投標人之間或招標人之間存在利害關(guān)系(單位負責人為同一人或者存在控股、管理關(guān)系的不同單位，不得參加同一標段投標或者未劃分標段的同一招標項目投標。)2023/2/639投資審計關(guān)注建設(shè)項目的主要問題點四、違反工程質(zhì)量管理規(guī)定的行為4.1建設(shè)單位將工程發(fā)包給不具有相應資質(zhì)等級的單位4.2建設(shè)單位違規(guī)要求設(shè)計或者施工單位降低建設(shè)標準(明示或暗示設(shè)計單位違反工程建設(shè)強制性標準,使用不合格的建筑材料)4.3建設(shè)單位未按要求辦理工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)4.4建設(shè)單位采購的設(shè)備物資不符合設(shè)計文件和合同要求4.5建設(shè)項目邊勘察、邊設(shè)計、邊施工4.6未按照地震安全性評價報告所確定的抗震設(shè)防要求進行抗震設(shè)防4.7建設(shè)單位將工程肢解發(fā)包(應當由一個承包單位完成)4.8勘察、設(shè)計單位無資質(zhì)或無相應資質(zhì)4.9勘察、設(shè)計單位出借資質(zhì)4.10勘察、設(shè)計人員無執(zhí)業(yè)資格4.11勘察、設(shè)計單位違規(guī)分包4.12勘察、設(shè)計單位違規(guī)轉(zhuǎn)包4.13勘察、設(shè)計單位未執(zhí)行相關(guān)標準和要求（強制性）2023/2/640投資審計關(guān)注建設(shè)項目的主要問題點4.20未按規(guī)定實行工程監(jiān)理制度4.21與施工、供貨等單位存在利害關(guān)系的工程監(jiān)理單位違規(guī)承擔監(jiān)理業(yè)務(wù)4.22工程監(jiān)理單位未按規(guī)定履行質(zhì)量監(jiān)督義務(wù)。主要表現(xiàn)形式：監(jiān)理單位未按規(guī)定實施工程質(zhì)量監(jiān)理（規(guī)范、橋位）監(jiān)理單位與建設(shè)單位或者施工單位串通弄虛作假、降低工程質(zhì)量(主觀故意、換填)監(jiān)理單位將不合格的建設(shè)工程、建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備按照合格簽字、錨桿）4.23工程監(jiān)理單位違規(guī)將承攬的監(jiān)理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包4.24工程監(jiān)理單位轉(zhuǎn)讓、出借資質(zhì)2023/2/641投資審計關(guān)注建設(shè)項目的主要問題點4.14.設(shè)計單位在設(shè)計文件中指定生產(chǎn)廠、供應商4.15施工單位違規(guī)承攬工程（未取得相應的資質(zhì)證書，超越本單位資質(zhì)等級，以其他施工單位名義承攬工程，允許其他單位或者個人以本單位名義承攬工程）4.16施工單位轉(zhuǎn)包、分包工程（將其承包的工程轉(zhuǎn)包給他人，肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他人，未經(jīng)建設(shè)單位認可將工程分包，將工程主體結(jié)構(gòu)分包，分包單位將其承包的工程再分包，不符合資質(zhì)）4.17參建單位擅自修改建設(shè)工程勘察、設(shè)計文件（施工單位、監(jiān)理單位發(fā)現(xiàn)勘察、設(shè)計文件不符合工程建設(shè)強制性標準、合同約定的質(zhì)量要求的，應當報告建設(shè)單位）4.18施工圖設(shè)計未經(jīng)審查或?qū)彶椴缓细裆米允┕?.19施工單位未按照設(shè)計圖紙和技術(shù)標準施工（偷工減料，使用不合格建筑材料，未按照工程設(shè)計圖紙或者施工技術(shù)標準施工，未按要求對建筑材料等進行檢驗）2023/2/6422023/2/6投資審計關(guān)注建設(shè)項目的主要問題點4.33建筑工程違規(guī)交付使用（建筑工程未經(jīng)驗收或者驗收不合格，交付使用。試運行期滿后未按規(guī)定交付）五、違反項目建設(shè)管理規(guī)定的行為5.1工程造價咨詢企業(yè)違規(guī)出借資質(zhì)證書或者以其他形式非法轉(zhuǎn)讓資質(zhì)證書5.2未取得工程造價咨詢企業(yè)資質(zhì)的企業(yè)違規(guī)從事工程造價咨詢活動5.3工程造價咨詢企業(yè)超越資質(zhì)等級業(yè)務(wù)范圍違規(guī)承接工程造價咨詢業(yè)務(wù)5.4工程造價咨詢企業(yè)違規(guī)轉(zhuǎn)包承接的工程造價咨詢業(yè)務(wù)5.5工程咨詢單位未取得資格證書違規(guī)開展工程咨詢業(yè)務(wù)核查造價中介報告予以公示。（土石比、建筑面積）2023/2/6432023/2/6投資審計關(guān)注建設(shè)項目的主要問題點4.25檢測機構(gòu)違規(guī)從事檢測業(yè)務(wù)（未按照國家有關(guān)工程建設(shè)強制性標準進行檢測，未按規(guī)定在檢測報告上簽字蓋章，檢測機構(gòu)偽造檢測數(shù)據(jù)，出具虛假檢測報告或者鑒定結(jié)論，未按規(guī)定上報發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為和檢測不合格事項）抗壓強度60MPa4.26檢測機構(gòu)轉(zhuǎn)包檢測業(yè)務(wù)4.27檢測機構(gòu)資質(zhì)違規(guī)行為4.28工程質(zhì)量檢測委托單位違規(guī)行為（委托未取得資質(zhì)的檢測機構(gòu)進行檢測，明示或暗示檢測機構(gòu)出具虛假檢測報告，篡改或偽造檢測報告，弄虛作假送檢試樣）機制砂、質(zhì)量監(jiān)控報告4.29地質(zhì)災害危險性評估單位資質(zhì)違規(guī)行為4.30在地質(zhì)災害危險性評估中弄虛作假或故意隱瞞地質(zhì)災害真實情況4.31配套的地質(zhì)災害治理工程未經(jīng)驗收或經(jīng)驗收不合格投入生產(chǎn)使用4.32在地質(zhì)災害危險區(qū)內(nèi)從事爆破、削坡、工程建設(shè)以及其他可能引發(fā)地質(zhì)災害的活動2023/2/6442023/2/6投資審計關(guān)注建設(shè)項目的主要問題點5.6總監(jiān)理工程師資格和履職范圍不符合要求（具有三年以上同類工程監(jiān)理工作經(jīng)驗，只宜擔任一項委托監(jiān)理合同，同時經(jīng)建設(shè)單位同意）5.7工程監(jiān)理單位未審查安全技術(shù)措施或方案是否符合強制性標準（安全技術(shù)措施，專項施工方案，依照法律、法規(guī)和工程建設(shè)強制性標準實施監(jiān)理）5.8工程監(jiān)理單位發(fā)現(xiàn)安全事故隱患未按要求履職（要求整改，暫停施工，報告）5.9工程的消防設(shè)計、施工違反規(guī)定（降低消防技術(shù)標準設(shè)計，未經(jīng)消防設(shè)計審核或者審核不合格擅自施工，擅自修改）5.10建筑材料等防火性能不符合國家標準或行業(yè)標準5.11建設(shè)單位將拆除工程發(fā)包給不具有相應資質(zhì)等級的施工單位5.12施工現(xiàn)場安全、消防措施不符合規(guī)定（跟蹤審計）5.13竣工驗收未及時備案（15日）5.14未按規(guī)定進行消防驗收和備案5.15施工單位帶（墊）資承包工程2023/2/6452023/2/6投資審計關(guān)注建設(shè)項目的主要問題點六、違反工程投資管理有關(guān)規(guī)定的行為6.1概算執(zhí)行不嚴，擅自擴大規(guī)模、提高標準6.2施工單位違規(guī)多計工程價款。常見表現(xiàn)形式：6.2.1施工單位高估冒算工程量（找平層）6.2.2在合同規(guī)定的范圍內(nèi)違規(guī)增加簽證（包干外簽證）6.2.3違規(guī)增加設(shè)計變更的工程量（負變更、隧道變更）6.2.4違規(guī)提高材料價格、高套定額，提高取費標準6.2.5工程量不真實、多算、重復計算，費用分攤不合理6.3發(fā)包單位未按規(guī)定核實工作量（設(shè)計圖紙工程量邊坡）6.4違反簽證相關(guān)規(guī)定6.5超規(guī)模、超標準建設(shè)辦公樓2023/2/6462023/2/6投資審計關(guān)注建設(shè)項目的主要問題點七、違反建設(shè)征地拆遷和移民有關(guān)規(guī)定的行為7.1未依法取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證7.2未按規(guī)定取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證或者未按照規(guī)劃許可證的規(guī)定進行建設(shè)7.3用地手續(xù)不合規(guī)7.4非法占用土地7.5土地使用過程中違反相關(guān)規(guī)定（改變用途，未履行占補平衡規(guī)定，未按規(guī)定使用臨時用地）7.6拆遷實施中違反相關(guān)規(guī)定7.7未按規(guī)定繳納征地相關(guān)費用7.8征地拆遷補償資金管理使用違反相關(guān)規(guī)定2023/2/6472023/2/6投資審計關(guān)注建設(shè)項目的主要問題點7.9移民安置規(guī)劃編制違反相關(guān)規(guī)定（規(guī)劃不符合當?shù)貙嶋H情況，實物量調(diào)查或移民安置監(jiān)督評估中弄虛作假）7.10未按規(guī)定上報或批準移民安置規(guī)劃大綱7.11有關(guān)地方政府和部門未經(jīng)批準調(diào)整或修改移民安置規(guī)劃大綱7.12侵占挪用截留征地補償和移民安置資金八、違反環(huán)境保護、水土保持和文物保護8.1環(huán)境影響評價單位資質(zhì)不符合要求8.2在飲用水水源區(qū)設(shè)置排污口8.3未辦理排污許可證8.4私設(shè)排污管道8.5一、二級水源保護區(qū)違反規(guī)定建設(shè)項目8.6建設(shè)項目的水污染防治設(shè)施未按規(guī)定同步建成、已建成設(shè)施未按規(guī)定投入使用8.7在風景名勝區(qū)違規(guī)建設(shè)與風景名勝資源保護無關(guān)的項目（采石）8.8在風景名稱區(qū)未經(jīng)批準從事建設(shè)活動、施工中對景物等造成破壞2023/2/6482023/2/6投資審計關(guān)注建設(shè)項目的主要問題點8.10建設(shè)項目水土保持方案編制、修改、實施違反相關(guān)規(guī)定8.11建設(shè)項目水土保持設(shè)施驗收違反相關(guān)規(guī)定8.12建設(shè)單位未在水土保持方案確定的專門存放地傾倒砂、土、廢渣8.13建設(shè)項目造成水土流失未進行治理8.14建設(shè)單位未經(jīng)批準擅自在文物保護范圍內(nèi)進行建設(shè)工程或者爆破、鉆探挖掘等作業(yè)8.15在文物單位的建設(shè)控制帶內(nèi)建設(shè)項目違反相關(guān)規(guī)定8.16從事文物修繕、遷移、重建的施工單位不具備相應資質(zhì)8.17環(huán)境保護設(shè)施未與主體工程同時投入生產(chǎn)或者運行8.18未經(jīng)環(huán)境保護行政主管部門批準進行試生產(chǎn)8.19試生產(chǎn)未及時申請環(huán)境保護驗收或者延期驗收8.20主體工程投入生產(chǎn)或者使用前未經(jīng)環(huán)境保護驗收或者驗收不合格2023/2/6492023/2/6投資審計關(guān)注建設(shè)項目的主要問題點常規(guī)投資審計除關(guān)注上述八大方面問題點之外，還要重點關(guān)注：一是項目決策程序是否合規(guī)，有無重大損失浪費等問題。二是還應注重揭示和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪線索，促進反腐倡廉建設(shè)。三是揭示投資管理體制、機制和制度方面的問題。審計中心移送案件情況：一是2010年移送的某縣公路建設(shè)指揮部領(lǐng)導涉嫌瀆職受賄案件，被判刑12年6個月；二是2011年移送的某國企原總工辦負責人涉嫌受賄案，檢察機關(guān)立案后，由此查出窩案，多人被判處有期徒刑；三是2012年移送的某縣一個部門負責人涉嫌受賄案件，有2人被判刑6年和10年；四是2013年移送的某區(qū)交通系統(tǒng)人員濫用職權(quán)案，檢察機關(guān)查實受賄40萬元，被判刑10年6個月。五是2014年移送市級部門下屬協(xié)會負責人貪污案件，1人被立案。六是2015年……2023/2/6502023/2/6最高人民檢察院關(guān)于瀆職侵權(quán)犯罪案件立案標準的規(guī)定一、瀆職犯罪案件（一）濫用職權(quán)案（第三百九十七條）濫用職權(quán)罪是指國家工作人員超越職權(quán)，違法決定、處理其無權(quán)決定、處理的事項，或者違反規(guī)定處理公務(wù)，致使公共財產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的行為。1、造成死亡1人以上，或者重傷2人以上，或者重傷1人、輕傷3人以上，或者輕傷5人以上的；2、導致10人以上嚴重中毒的；3、造成個人財產(chǎn)直接經(jīng)濟損失10萬元以上，或者