2023年稅法練習(xí)題及答案合集

二、增值稅習(xí)題及答案一、單選題根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列各項(xiàng)中不屬于視同銷售行為，不需繳納增值稅的是（）。A、將購買的貨品抵償債務(wù)B、將購買的貨品用于投資C、將購買的貨品用于分派股利D、將購買的貨品用于發(fā)放職工福利答案：D某卷煙廠2023年3月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，收購憑證注明收購價(jià)款60000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）A、7800B、8580C、9360D、10296答案：D已開業(yè)的小規(guī)模納稅人公司，應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)在（）申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。A、應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的15日內(nèi)B、應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的次年1月底以前C、應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)年12月底以前D、應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的次月底以前答案：B下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。A、銷售貨品支付的運(yùn)送費(fèi)用B、外購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)送費(fèi)用C、外購設(shè)備支付的運(yùn)送費(fèi)用D、向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)送費(fèi)用答案：C下列不得直接作為一般納稅人的新辦商貿(mào)公司是()。A、新辦小型商貿(mào)零售公司B、設(shè)有固定經(jīng)營場合和擁有貨品實(shí)物的新辦商貿(mào)零售公司C、注冊資金1000萬元以上、人員50人以上新辦大中型商貿(mào)公司D、注冊資金1000萬元以上、人員80人以上新辦大中型商貿(mào)公司答案：A某經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位為增值稅一般納稅人，20238月采用“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈零售價(jià)3200元，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)1500元；為消費(fèi)者進(jìn)行首飾修理，取得首飾修理費(fèi)1100元，則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）。A、9299.15B、10040.55C、5100D、5967答案：C7、如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方取得的虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，符合規(guī)定的解決方法是（）。A、對購貨方不以偷稅解決，但不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B、對購貨方不以偷稅解決，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C、購貨方不能重新取得專用發(fā)票的，以偷稅解決D、購貨方如重新取得專用發(fā)票的，以偷稅解決答案：A8、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。A、將購買的貨品用于職工食堂B、將委托加工收回的貨品繼續(xù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)C、將自產(chǎn)的貨品作為獎(jiǎng)品發(fā)放給業(yè)績突出職工D、將購買的貨品用于產(chǎn)品生產(chǎn)答案：C9、下列屬于免征增值稅的是（）。A、高校后勤集團(tuán)將自產(chǎn)的面包提供應(yīng)校賓館B、商務(wù)部批準(zhǔn)的融資公司將設(shè)備租給某公司，期滿后所有權(quán)歸承租人C、經(jīng)營新型墻體材料產(chǎn)品D、廢舊物資回收經(jīng)營公司銷售其收購的廢舊物資答案：D10、某高校后勤集團(tuán)為小規(guī)模納稅人，征收率4%，2023年8月收入如下：（1）銷售給高校師生食堂蔬菜、豬肉20萬元，（2）銷售給高校師生飲料2萬元，酒水8萬元，（3）銷售給其它高校師生食堂快餐2023份，收入1萬元，（4）銷售給某公司快餐4000份，收入2萬元。則該高校后勤集團(tuán)本月應(yīng)納增值稅為（）元。A、3562.56B、4615.38C、1153.85D、12692.31答案：B11、某公司將自產(chǎn)的貨品（成本10萬元，耗用材料價(jià)值8萬元）發(fā)放優(yōu)秀員工，將購買的貨品（成本20萬元）發(fā)放職工福利。則下列對的的是（）。A、應(yīng)反映銷項(xiàng)稅額1.87萬元B、應(yīng)反映銷項(xiàng)稅額1.7萬元C、應(yīng)反映應(yīng)納稅額1.7萬元D、應(yīng)反映進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3.51萬元答案：A12、某經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的金店2023年7月采用以舊換新方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈10條，新項(xiàng)鏈零售價(jià)2800元/條，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1000元/條；又取得首飾維修費(fèi)收入4000元，則該金店本月應(yīng)納增值稅為（）元。A、4068.38B、4649.57C、3196.58D、2615.38答案：C13、下列說法錯(cuò)誤的是（）A、納稅人進(jìn)口貨品，款項(xiàng)未付，已取得海關(guān)完稅證，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。B、一般納稅人取得的運(yùn)送發(fā)票，認(rèn)證后可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。C、納稅人丟失的海關(guān)完稅證，憑海關(guān)證明，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。D、一般納稅人取得的國際運(yùn)送發(fā)票，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。答案：D14、某煙廠向農(nóng)民收購一批煙葉，收購價(jià)款30萬元，開具了從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的收購憑證，則該筆業(yè)務(wù)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A、3.9B、4.29C、5.148D、4.68答案：C15、某一般納稅人公司銷售產(chǎn)品并運(yùn)給對方，取得貨款88670元及運(yùn)費(fèi)4300元，均開具普通發(fā)票。運(yùn)送途中購進(jìn)油料，取得專用發(fā)票（已通過認(rèn)證），注明價(jià)格2023元，則應(yīng)納增值稅為（）元。A、12543.68B、13168.46C、12883.68D、13508.46答案：B16、實(shí)行預(yù)繳增值稅的電力公司是（）A、具有一般納稅人資格的非獨(dú)立核算發(fā)電公司。B、具有一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算發(fā)電公司。C、獨(dú)立核算的發(fā)電公司。D、不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算發(fā)電公司。答案：D二、多選題1、關(guān)于包裝物押金計(jì)入銷售額的時(shí)限規(guī)定對的的有（）A、如協(xié)議無規(guī)定，收屆時(shí)計(jì)入。B、協(xié)議有規(guī)定，協(xié)議逾期時(shí)計(jì)入。C、如協(xié)議無規(guī)定，超過1年時(shí)計(jì)入。D、協(xié)議有規(guī)定，協(xié)議逾期時(shí)計(jì)入，但協(xié)議規(guī)定期限須在1年以內(nèi)。答案：CD2、下列項(xiàng)目中，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算征收增值稅的有（）。A、銀行銷售金銀B、郵政部門銷售郵務(wù)物品C、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品D、飲食業(yè)提供飲食服務(wù)的同時(shí)提供的煙酒。答案：AC3、下列項(xiàng)目中，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算征收增值稅的有（）。A、生產(chǎn)公司銷售貨品時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)B、銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)收取的租賃費(fèi)C、受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)歸受托方D、將貨品用于抵償債務(wù)答案：ACD4、下列項(xiàng)目中，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算征收增值稅的有（）。A、將自制的貨品用于對外投資B、將購買的貨品用于對外投資C、將委托加工的貨品用于發(fā)放職工福利D、將購買的貨品用于在建工程答案：ABC5、下列可以享受增值稅優(yōu)惠政策的有（）。A、運(yùn)用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力B、銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金C、個(gè)體廢舊物資經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資D、增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入答案：AD6、下列不得認(rèn)定為一般納稅人的有（）。A、年應(yīng)稅銷售額20萬元，且會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確提供銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的工業(yè)公司B、年應(yīng)稅銷售額200萬元的個(gè)體工商戶C、專門銷售免稅貨品年應(yīng)稅銷售額200萬元的商貿(mào)公司D、銀行答案：AC7、有關(guān)新辦小型商貿(mào)公司的管理說法不對的的有（）。A、稅務(wù)登記時(shí)銷售額達(dá)成預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)的，可認(rèn)定為一般納稅人B、輔導(dǎo)期內(nèi)，納稅人取得的專用發(fā)票不得抵扣C、輔導(dǎo)期內(nèi)，納稅人專用發(fā)票最高限額一般不超過1萬元D、輔導(dǎo)期內(nèi)的納稅人應(yīng)按17%計(jì)算征收增值稅答案：ABD8、下列情況擬定銷售額方法不對的的有（）A、還本銷售時(shí)，一般不考慮還本支出；如銷售方開具紅字發(fā)票，則允許抵減銷售額。B、以舊換新時(shí)，一律按新貨的售價(jià)為銷售額。C、以物易物時(shí)，雙方均按購、銷兩筆業(yè)務(wù)解決。D、折扣銷售時(shí)，只有折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上注明，才允許抵減銷售額。答案：AB9、銷售貨品時(shí)，不計(jì)入銷售額計(jì)算增值稅的有（）A、轉(zhuǎn)讓公司所有產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨品轉(zhuǎn)讓。B、納稅人銷售貨品的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)。C、從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置費(fèi)、牌照費(fèi)。D、從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用。答案：ABC10、下列不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）A、某一般納稅人購進(jìn)貨品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。B、某超市將購進(jìn)的商品（已取得增值稅專用發(fā)票）獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工。C、某公司進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，款項(xiàng)未付，已取得海關(guān)完稅證。D、某外貿(mào)公司從境內(nèi)購進(jìn)貨品，取得增值稅專用發(fā)票，出口銷售。答案：BCD11、下列進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定，對的的有（）A、增值稅專用發(fā)票應(yīng)自發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，否則不予抵扣。B、海關(guān)完稅證應(yīng)自發(fā)票開具之日起90日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束之前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，否則不予抵扣。C、廢舊物資發(fā)票應(yīng)自發(fā)票開具之日起90日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束之前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，否則不予抵扣。D、免稅農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，應(yīng)自憑證開具之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，否則不予抵扣。答案：BC12、下列可以免征增值稅的有（）。A、農(nóng)場銷售的煙葉B、個(gè)人銷售自己使用過的手機(jī)C、某工業(yè)公司銷售生產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的邊角料D、小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨品答案：AB13、下列業(yè)務(wù)中不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A、進(jìn)口材料取得海關(guān)完稅證B、購買輔助材料取得增值稅專用發(fā)票C、購買輔助材料時(shí)支付運(yùn)費(fèi)取得賣方開具的運(yùn)費(fèi)增值稅普通發(fā)票D、購進(jìn)材料生產(chǎn)免稅產(chǎn)品答案：CD14、對生產(chǎn)公司外購但視同自產(chǎn)貨品給予退稅的有（）。A、出口給進(jìn)口本公司自產(chǎn)產(chǎn)品的外商B、與本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同C、使用本公司注冊商標(biāo)或外商提供應(yīng)本公司的商標(biāo)D、公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)特別申請答案：ABC15、下列屬于不得開具增值稅專用發(fā)票情形的有（）。A、向境外銷售貨品B、向消費(fèi)者銷售勞動(dòng)保護(hù)用品C、將自產(chǎn)貨品用于在建工程D、向小規(guī)模納稅人銷售貨品答案：AC16、關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的規(guī)定，說法錯(cuò)誤的有（）。A、將貨品分派給股東，為貨品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天B、將貨品交付別人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天C、委托銀行收款方式，為協(xié)議約定的付款時(shí)間D、賒銷方式，為貨品發(fā)出的當(dāng)天答案：ACD三、判斷題1、納稅人銷售軟件產(chǎn)品后，按期收取的培訓(xùn)費(fèi)收入，應(yīng)按增值稅混合銷售的規(guī)定計(jì)算征收增值稅，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。（）答案：×2、納稅人發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，征收增值稅，其納稅義務(wù)時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。（）答案：√3、一般納稅人注銷轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出解決，其留抵稅額不予退稅。（）答案：×4、鹽、音像制品和電子產(chǎn)品的增值稅稅率調(diào)整為13%。（）答案：×5、公司以實(shí)物投資出境的自用舊設(shè)備，也可辦理退稅手續(xù)。（）答案：√6、自2023年9月1日起，增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)下放至地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)。（）答案：×7、經(jīng)營增值稅免稅貨品的納稅人規(guī)定放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。（）答案：×8、公司從外省購進(jìn)貨品，該貨品本省規(guī)定稅率13%，但取得增值稅專用發(fā)票的稅率為17%，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：×9、納稅人采用以舊換新方式銷售貨品的，一律以新貨的售價(jià)作為銷售額，計(jì)算征收增值稅。（）答案：×10、小規(guī)模納稅人購置稅控收款機(jī)，取得的無論是增值稅專用發(fā)票，還是普通發(fā)票，均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而一般納稅人購置稅控收款機(jī)，只能憑專用發(fā)票抵扣。（）答案√11、小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨品時(shí)，應(yīng)按17%或13%的稅率計(jì)算增值稅。（）答案：√12、商業(yè)公司向供貨方取得的返還收入，應(yīng)按照平銷返利解決沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：×13、增值稅納稅人兼營非應(yīng)稅項(xiàng)目，分別核算時(shí)，則分別計(jì)稅，未分別核算時(shí)，則從高計(jì)稅。（）答案：×14、注冊時(shí)間3年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的非小型出口公司，經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)核算確有生產(chǎn)能力且無偷稅、走私逃套匯等違法行為的，可按月計(jì)算免抵退稅。（）答案：×15、一般納稅人向使用單位銷售大型機(jī)器設(shè)備，不得開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：×四、計(jì)算題1、某生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2023年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：已知：允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的票證已于當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。規(guī)定：逐筆計(jì)算每一筆業(yè)務(wù)的增值稅（以萬元為單位，計(jì)算過程及結(jié)果均保存兩位小數(shù)）。（1）采用折扣銷售方式銷售一批貨品，售價(jià)100萬元，折扣10萬元另開紅字發(fā)票入賬。解析：銷項(xiàng)稅額=100×17%=17（萬元）（2）購進(jìn)一批材料，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)格20萬元；支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，注明運(yùn)送費(fèi)用0.7萬元，包裝費(fèi)0.1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.1萬元，建設(shè)基金0.1萬元。解析：進(jìn)項(xiàng)稅額=20×17%＋（0.7＋0.1）×7%=3.46（萬元）（3）為捐給災(zāi)區(qū)定制一批物資，取得專用發(fā)票注明價(jià)格2萬元，貨品入庫。解析：進(jìn)項(xiàng)稅額=2×17%=3.4（萬元）（4）銷售給某商場（小規(guī)模納稅人）一批貨品，開具普通發(fā)票，金額12萬元。解析：銷項(xiàng)稅額=12÷（1＋17%）×17%=1.74（萬元）（5）受托代銷一批貨品，按零售價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)2萬元。解析：銷項(xiàng)稅額=2÷5%÷（1＋17%）×17%=5.81（萬元）（6）銷售生產(chǎn)過程中的邊角料，收到款項(xiàng)3萬元。解析：銷項(xiàng)稅額=3÷（1＋17%）×17%=0.44（萬元）（7）銷售已使用過的摩托車3輛，原值2萬元/輛，現(xiàn)售價(jià)1萬元/輛。解析：售價(jià)小于原值，免征增值稅。（8）直接自行收購廢品，支付4萬元。解析：直接自行收購廢品，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2、某工業(yè)公司為增值稅一般納稅人，本月業(yè)務(wù)如下：已知：允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的票證已于當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。規(guī)定：逐筆計(jì)算每一筆業(yè)務(wù)的增值稅和當(dāng)月應(yīng)納增值稅合計(jì)（以萬元為單位，計(jì)算過程及結(jié)果均保存兩位小數(shù)）。（1）銷售一批貨品，價(jià)格200萬元，采用鈔票折扣方式，由于對方第12天付款，給與對方4萬元折扣。解析：銷項(xiàng)稅額=200×17%=34（萬元）（2）庫存一批材料因火災(zāi)損毀，賬面成本30000元，其中運(yùn)費(fèi)2790元。解析：－進(jìn)項(xiàng)稅額=－｛（3－0.279）×17%＋0.279÷（1－7%）×7%｝=－0.48（萬元）（3）進(jìn)口一批商品，取得海關(guān)完稅證，注明增值稅14萬元，不慎丟失，已從海關(guān)取得相關(guān)證明。解析：進(jìn)項(xiàng)稅額=14萬元（4）購進(jìn)一批廣告性禮品，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)格10萬元，并支付運(yùn)費(fèi)6000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；將其中的60%用于贈(zèng)送客戶，30%用于發(fā)放職工福利。解析：銷項(xiàng)稅額=｛10＋0.6×（1－7%）｝×60%×（1＋10%）×17%=1.18（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額=（10×17%＋0.6×7%）×（1－30%）=1.22（萬元）（5）購置稅控收款機(jī)一臺(tái)，作為固定資產(chǎn)入賬，從對方取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款為1.7萬元。解析：進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7萬元答案：應(yīng)納增值稅合計(jì)=（34＋1.18）－（－0.48＋14＋1.22＋1.7）=18.74（萬元）3、甲生產(chǎn)公司與乙商業(yè)公司均為增值稅一般納稅人，2023年11月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：已知：允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的票證已于當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。規(guī)定：逐筆計(jì)算甲、乙雙方的增值稅，并計(jì)算甲、乙雙方當(dāng)月應(yīng)納增值稅（以元為單位，計(jì)算過程及結(jié)果均保存兩位小數(shù)）。（1）甲公司為乙公司制作電子顯示屏，開具普通發(fā)票，金額13萬元，另收取調(diào)試費(fèi)2.21萬元。為制作該顯示屏，委托丙公司進(jìn)行加工，支付加工費(fèi)3萬元，取得丙公司增值稅專用發(fā)票。解析：甲銷項(xiàng)稅額=（130000＋22100）÷（1＋17%）×17%=22100（元）甲進(jìn)項(xiàng)稅額=30000×17%=5100（元）（2）乙公司當(dāng)月銷售電腦，開具普通發(fā)票，金額20萬元；銷售DVD機(jī)，開具普通發(fā)票，金額30000元，銷售磁帶，開具普通發(fā)票，金額5000元。解析：乙銷項(xiàng)稅額=（202300＋30000）÷（1＋17%）×17%＋5000÷（1＋13%）×13%=33994.02（元）（3）甲公司從乙公司購買生產(chǎn)用材料和零部件，取得專用發(fā)票，價(jià)格40萬元，貨款和稅款均未付。解析：甲進(jìn)項(xiàng)稅額=400000×17%=68000（元）乙銷項(xiàng)稅額=400000×17%=68000（元）（4）乙公司從甲公司購買電腦500臺(tái)，，取得專用發(fā)票，注明價(jià)格400萬元，抵頂甲公司上筆業(yè)務(wù)應(yīng)付款后，余款所有付清。解析：乙進(jìn)項(xiàng)稅額=4000000×17%=680000（元）甲銷項(xiàng)稅額=4000000×17%=680000（元）（5）乙公司原向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，賬面成本6萬元。解析：乙－進(jìn)項(xiàng)稅額=－60000÷（1－13%）×13%=－8965.52（元）答案：甲當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（22100＋680000）－（5100＋68000）=62900（元）乙當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（33994.02＋68000）－（680000－8965.52）=－569040.46（元）4、某工業(yè)公司（以下簡稱甲）與某商業(yè)公司（以下簡稱乙）均為增值稅一般納稅人，丙公司（以下簡稱丙）為貨品運(yùn)送自開票納稅人，2023年4月業(yè)務(wù)如下：已知：允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的票證已于當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。規(guī)定：逐筆計(jì)算甲、乙、丙三方的增值稅，并計(jì)算甲、乙、丙三方當(dāng)月應(yīng)納增值稅（以萬元為單位，計(jì)算過程及結(jié)果均保存兩位小數(shù)）。（1）甲向乙銷售商品，開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)格200萬元，向丙支付運(yùn)費(fèi)7萬元、裝卸費(fèi)3萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。解析：甲銷項(xiàng)稅額=200×17%=34（萬元）甲進(jìn)項(xiàng)稅額=7×7%=0.49（萬元）乙進(jìn)項(xiàng)稅額=200×17%=34（萬元）（2）乙向丙銷售A商品一批，單價(jià)117元/件，數(shù)量1000件，已開具普通發(fā)票。解析：乙銷項(xiàng)稅額=117÷1.17×17%×1000÷10000=1.7（萬元）（3）乙前欠甲貨款及增值稅合計(jì)23萬元，經(jīng)雙方商定進(jìn)行債務(wù)重組，乙以總價(jià)值21.06萬元的貨品抵債，并開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)格18萬元；甲收到后銷售給丙，開具普通發(fā)票，金額20萬元。解析：乙銷項(xiàng)稅額=18×17%=3.06（萬元）甲進(jìn)項(xiàng)稅額=18×17%=3.06（萬元）甲銷項(xiàng)稅額=20÷(1＋17%)×17%=2.91（萬元）（4）乙從廢舊物資回收經(jīng)營公司購進(jìn)廢舊物資，取得普通發(fā)票，價(jià)格10萬元。解析：乙是商業(yè)公司，從廢舊物資回收經(jīng)營公司購進(jìn)廢舊物資不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）乙受托代銷商品一批，開具普通發(fā)票，金額112萬元，另向購貨方收取送貨運(yùn)費(fèi)5萬元，向委托方收取代銷手續(xù)費(fèi)1.7萬元。解析：乙銷項(xiàng)稅額=（112＋5）÷（1＋17%）×17%=17（萬元）（6）甲從某農(nóng)場購入其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證注明收購價(jià)款14萬元，支付丙運(yùn)費(fèi)2萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。將農(nóng)產(chǎn)品的20%用于發(fā)放福利，15%捐贈(zèng)災(zāi)區(qū)，其余的用于生產(chǎn)食品，竣工后通過非獨(dú)立核算門市部銷售，取得含稅收入20萬元。解析：甲進(jìn)項(xiàng)稅額=（14×13%＋2×7%）×（1－20%）=1.57（萬元）甲銷項(xiàng)稅額=（14×87%＋2×93%）×15%×（1＋10%）×13%＋20÷1.17×17%=3.21（萬元）（7）甲銷售自己使用過的一臺(tái)設(shè)備，取得收入12萬元。解析：甲應(yīng)繳增值稅=12÷（1＋4%）×4%÷2=0.23（萬元）（8）乙以庫存A商品5000件向甲投資，成本80元/件，按規(guī)定給甲開具增值稅專用發(fā)票。解析：乙銷項(xiàng)稅額=100×5000×17%÷10000=8.5（萬元）甲進(jìn)項(xiàng)稅額=100×5000×17%÷10000=8.5（萬元）（9）丙銷售A商品1000件并提供運(yùn)送，取得商品銷售收入16萬元并取得運(yùn)費(fèi)收入3萬元。解析：丙應(yīng)繳增值稅=(16＋3)÷（1＋6%）×6%=1.08（萬元）答案：甲應(yīng)繳增值稅=(34＋2.91＋3.21)－(0.49＋3.06＋1.57＋8.5)＋0.23=26.73（萬元）乙應(yīng)繳增值稅=(1.7＋3.06＋17＋8.5)－34=－3.74（萬元）丙應(yīng)繳增值稅=1.08（萬元）五、綜合題1、A公司為增值稅一般納稅人，有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，合用增值稅征稅率17%，退稅率13%。2023年7月和8月業(yè)務(wù)如下：已知：允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的票證已于當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。規(guī)定：根據(jù)資料，按順序回答下列問題（以萬元為單位，計(jì)算過程及結(jié)果均保存兩位小數(shù)）。（1）采用“免、抵、退”方法計(jì)算該公司2023年7月份應(yīng)納（退）增值稅。（2）采用“免、抵、退”方法計(jì)算該公司2023年8月份應(yīng)納（退）增值稅。7月份：（1）發(fā)出成本為80萬元的材料委托外公司加工貨品，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30萬元，支付所加工貨品的運(yùn)費(fèi)10萬元，取得運(yùn)送發(fā)票。（2）購買原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)格850萬元，材料未入庫。（3）以銀行存款支付購買動(dòng)力價(jià)款150萬元，增值稅25.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票，其中的20%用于本公司在建工程。（4）內(nèi)銷貨品取得不含稅收入300萬元，支付銷售貨品運(yùn)費(fèi)18萬元并取得運(yùn)送發(fā)票；出口貨品離岸價(jià)500萬元。解析：7月份：（1）不得免征或抵扣的稅額=500×（17%－13%）=20（萬元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=144.5＋25.5×(1－20%)＋5.1＋(10＋18)×7%=171.96（萬元）（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=300×17%－（171.96－20）=－100.96（萬元）（4）免抵退稅額=500×13%=65（萬元）由于65﹤100.96，所以當(dāng)期退稅額為65萬元，當(dāng)期免抵稅額=65－65=0結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=100.96－65=35.96（萬元）8月份：（1）進(jìn)口一批料件，支付國外買價(jià)300萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)送費(fèi)用、保管費(fèi)及裝卸費(fèi)50萬元，料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，進(jìn)口環(huán)節(jié)免征了增值稅，無消費(fèi)稅，料件已驗(yàn)收入庫。（2）出口貨品離岸價(jià)600萬元；內(nèi)銷貨品600件，開具普通發(fā)票，金額140.4萬元；將與內(nèi)銷貨品相同的自產(chǎn)貨品200件用于發(fā)放職工福利。解析：8月份：（1）免稅進(jìn)口料件價(jià)格=（300＋50）×（1＋20%）=420（萬元）（2）不得免征或抵扣的稅額=（600－420）×（17%－13%）=7.2（萬元）（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=140.4÷（1＋17%）×17%＋140.4÷600×200÷（1＋17%）×17%－（35.96－7.2）=－1.56（萬元）（4）免抵退稅額=（600－420）×13%=23.4（萬元）由于1.56﹤23.4，所以當(dāng)期退稅額為1.56萬元，當(dāng)期免抵稅額=23.4－1.56=21.84（萬元）結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=02、某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，重要從事商品批發(fā)、零售和進(jìn)口業(yè)務(wù)，2023年8月業(yè)務(wù)如下：已知：允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的票證已于當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；中輕型商務(wù)客車消費(fèi)稅率5%，計(jì)算過程及結(jié)果均保存兩位小數(shù)。規(guī)定：逐筆計(jì)算每一筆業(yè)務(wù)的增值稅和當(dāng)月應(yīng)納增值稅合計(jì)。（1）進(jìn)口2輛中輕型商務(wù)客車，作為公司交通車接送員工上下班，到岸價(jià)18萬元/輛，關(guān)稅稅率40%，海關(guān)代征了增值稅，取得海關(guān)完稅證。為客戶進(jìn)口一套生產(chǎn)流水線，到岸價(jià)240萬元，關(guān)稅稅率20%。解析：進(jìn)口中輕型商務(wù)客車增值稅=18×（1＋40%）÷（1－5%）×2×17%=9.02（萬元）進(jìn)口生產(chǎn)流水線增值稅=240×（1＋20%）×17%=48.96（萬元）（2）飲食部取得餐飲服務(wù)收入117萬元（涉及自制面食收入2萬元，煙酒飲料收入8萬元），領(lǐng)用已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的餐具，成本15萬元。解析：－進(jìn)項(xiàng)稅額=－15×17%=－2.55（萬元）（3）當(dāng)期收取啤酒包裝物押金3萬元（期限5個(gè)月），收取白酒包裝物押金13萬元。解析：銷項(xiàng)稅額=13÷1.17×17%=1.89（萬元）（4）就應(yīng)收A單位的一筆應(yīng)收賬款24萬元與A單位進(jìn)行了債務(wù)重組，A單位以貨品抵債，開具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)格19萬元。公司將該貨品銷售給B公司，含稅收入20萬元。解析：進(jìn)項(xiàng)稅額=19×17%=3.23（萬元）銷項(xiàng)稅額=20÷1.17×17%=2.91（萬元）（5）批發(fā)商品一批，不含稅售價(jià)30萬元，由于對方提前還款，按協(xié)議規(guī)定給予對方3%折扣，除增值稅外，實(shí)際收回貨款29.1萬元。首飾柜組以舊換新方式銷售一批珍珠項(xiàng)鏈，新項(xiàng)鏈的零售價(jià)12萬元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)4萬元。解析：銷項(xiàng)稅額=30×17%＋12÷1.17×17%=6.84（萬元）（6）購進(jìn)商品，取得專用發(fā)票，注明價(jià)格50萬元，購貨時(shí)發(fā)生運(yùn)送費(fèi)用6萬元、裝卸費(fèi)1萬元，取得運(yùn)送發(fā)票。解析：進(jìn)項(xiàng)稅額=50×17%＋6×7%=8.92（萬元）（7）本年7月銷售的2輛摩托車因質(zhì)量問題被顧客退回，退還顧客貨款2萬元，并開具紅字普通發(fā)票；商貿(mào)公司將其退給廠家，取得廠家的紅字專用發(fā)票注明增值稅2380元。解析：－銷項(xiàng)稅額=－2÷1.17×17%=－0.29（萬元）－進(jìn)項(xiàng)稅額=－0.238=－0.24（萬元）（8）受托代銷服裝，取得代銷的零售收入10萬元，與委托方結(jié)算后，取得專用發(fā)票注明稅款1萬元。解析：銷項(xiàng)稅額=10÷1.17×17%=1.45（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額=1萬元（9）月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)外購服裝部分丟失，賬面成本4萬元。解析：－進(jìn)項(xiàng)稅額=－4×17%=－0.68（萬元）答案：該公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅=（1.89＋2.91＋6.84－0.29＋1.45）－(48.96－2.55＋3.23＋8.92－0.24＋1－0.68)=－45.84（萬元）消費(fèi)稅練習(xí)題答案

一．單項(xiàng)選擇題

1.下列商品中，征收消費(fèi)稅的有（

D

）。

Ａ．冰箱

Ｂ．彩電

Ｃ．空調(diào)

Ｄ．酒精2.以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，合用定額稅率的有（

C

）。

Ａ．糧食白酒

Ｂ．薯類白酒

Ｃ．黃酒

Ｄ．其他酒

3.自產(chǎn)自用的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格公式是（

D

）。

Ａ．（成本＋利潤）÷（１＋消費(fèi)稅稅率）

Ｂ．（完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（１＋消費(fèi)稅率）

Ｃ．（完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（１－消費(fèi)稅率）

Ｄ．（成本＋利潤）÷（１－消費(fèi)稅率）

4.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品(個(gè)體工商戶除外)在以下環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅（

D

）。

Ａ．加工環(huán)節(jié)

Ｂ．銷售環(huán)節(jié)

Ｃ．交付原材料時(shí)

Ｄ．竣工提貨時(shí)5．某卷煙批發(fā)公司2023年11月從卷煙生產(chǎn)公司購進(jìn)卷煙后批發(fā)銷售，開具的普通發(fā)票注明價(jià)款93.6萬元。銷售時(shí)繳納的增值稅和消費(fèi)稅為（B）A．13．6萬元B．17．6萬元C．18．28萬元D．20．59萬元93．6/（1+17%）*17%+93．6/（1+17%）*5%卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅6．某汽車廠為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)小汽車（消費(fèi)稅稅率為5%）銷售576輛，每輛不含稅出廠價(jià)為6.8萬元，又將本廠生產(chǎn)的10輛小汽車贈(zèng)送給非營利性組織，該公司應(yīng)納消費(fèi)稅為（C）A．192．44萬元B．195．84萬元C．199．24萬元D．677．42萬元（576+10）*6.8*5%=199.24萬元對外贈(zèng)送視同銷售7下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅是（

B

）。

Ａ．珠寶玉石

Ｂ．金銀首飾

Ｃ．小汽車

Ｄ．摩托車

8.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列項(xiàng)目的，不應(yīng)證收消費(fèi)稅的有（

A

）。

Ａ．連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

Ｂ．用于樣品

Ｃ．用于贈(zèng)送

Ｄ．用于集體福利

9.

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，其納稅環(huán)節(jié)為（

C

）。

A、消費(fèi)環(huán)節(jié)

B、生產(chǎn)環(huán)節(jié)

C、移送使用環(huán)節(jié)

D、加工環(huán)節(jié)

10.納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及合用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按應(yīng)稅消費(fèi)品的（

B

）計(jì)征。

A、平均稅率

B、最高稅率

C、不同稅率分別

D、最低稅率

11.某酒廠銷售價(jià)值為200萬元的藥酒，包裝物押金收入為5.85萬元（尚未到規(guī)定期限），則其應(yīng)納的消費(fèi)稅為（

B

）。

A、20萬元

B、20.5萬元

C、20.585萬元

D、19.415萬元200*10%+5.85/(1+17%)*10%=20.5萬元除啤酒，黃酒外的酒類包裝物押金，不管財(cái)務(wù)如何核算，一并征收消費(fèi)稅，且為含稅價(jià)

12.某生產(chǎn)公司將本廠生產(chǎn)的化妝品，作為福利發(fā)給本廠職工。該類產(chǎn)品沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。生產(chǎn)成本為10000元，成本利潤率為5%，化妝品合用消費(fèi)稅稅率為30%，則擬定的組成的計(jì)稅價(jià)格為（

D

）。

A、130668元

B、14096元

C、11700元

D、15000元10000*(1+5%)/(1-30%)13．某日用化妝品廠本月銷售600套自產(chǎn)旅行化妝品套裝，每套由下列產(chǎn)品組成：自產(chǎn)口紅一支（不含稅價(jià)48元），外購防曬霜一瓶（15元），自產(chǎn)香水一瓶（20元），塑料包裝袋（2元），每套產(chǎn)品單價(jià)為85元，以上均為不含稅價(jià)。其本月臺(tái)票銷售套裝產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為（D）A．10584元B．10680元C．14940元D．15300元600*85*30%=15300元各種不同稅率的商品組成成套銷售，一律從高征收。14．納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于（

A

）的，不征收消費(fèi)稅。

A、連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

B、連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

C、職工福利

D、贊助

15.消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額不應(yīng)包含增值稅稅額，假如一般納稅人將含增值稅銷售額換算為計(jì)稅銷售額，公式中的稅率或征收率只能是（D）A．3%B．10%C．13%D．17%16．某公司將一批自產(chǎn)化妝品的新產(chǎn)品（無同類產(chǎn)品售價(jià)）贈(zèng)送本地一場文藝晚會(huì)作為演員化妝試用，化妝品生產(chǎn)成本為8000元，則應(yīng)納消費(fèi)稅為（C）（成本利潤率為5%，稅率為30%）A．2154元B．3257元C．3600元D．3771元視同銷售，無同類產(chǎn)品售價(jià)，按組成計(jì)稅價(jià)定：8000*（1+5%）/（1-30%）*30%17．按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人外購下列已納消費(fèi)稅消費(fèi)品可以從應(yīng)稅銷售額中扣除的是（C）A．外購已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒B．外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車C．外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品D．外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾18．甲公司為增值稅一般納稅人，2023年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲公司自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2023元，發(fā)生加工支出4000元。煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤率為5%，則（D）A．甲公司應(yīng)繳納增值稅1020元B．甲公司應(yīng)納消費(fèi)稅10115元C．甲公司應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17571元D．甲公司應(yīng)納消費(fèi)稅18450元本道題不符合消費(fèi)稅的委托加工定義，故按自制消費(fèi)品解決，不存在代扣代繳問題組成計(jì)稅價(jià)=(（35000+2023+4000）*（1+5%）)/(1-30%)=消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)*30%二、多項(xiàng)選擇題

1.下列商品中合用定額稅率征收消費(fèi)稅的商品有（

124

）。

Ａ．汽油

Ｂ．柴油

Ｃ．小汽車

Ｄ．啤酒

2.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)視同銷售計(jì)征消費(fèi)稅（

134

）。

Ａ．用于在建工程

Ｂ．用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

Ｃ．用于廣告

Ｄ．用于贊助

3.下列貨品征收消費(fèi)稅的有（

124

）。

Ａ．啤酒

Ｂ．汽車輪胎

Ｃ．保健食品

Ｄ．金銀首飾

4.下列哪種情況屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品（

124

）。

Ａ．由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

Ｂ．受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

Ｃ．由委托方提供原料和重要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

Ｄ．由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

5.

消費(fèi)稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)涉及（

1234

）。

A、批發(fā)環(huán)節(jié)

B、進(jìn)口環(huán)節(jié)

C、生產(chǎn)消費(fèi)環(huán)節(jié)

D、零售環(huán)節(jié)

消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售和進(jìn)環(huán)節(jié)，2023后，將卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道5%的稅，而金銀首飾是改在零售環(huán)節(jié)交稅。三、判斷題

（

0

）1.應(yīng)征增值稅的貨品均應(yīng)征收消費(fèi)稅。

（

0

）2.征收消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)是從生產(chǎn)到流通的各個(gè)環(huán)節(jié)。

（

）3．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅；用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，于移送使用時(shí)納稅。

（

）4.納稅人Ａ委托納稅人Ｂ加工應(yīng)稅消費(fèi)品，交貨時(shí)由Ｂ代收代繳Ａ應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，Ａ收回的產(chǎn)品直接出售時(shí)，不再征收消費(fèi)稅。

（

）5.納稅人把自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用作廣告或樣品的，也應(yīng)于移送使用時(shí)按銷售應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算納稅。

（

錯(cuò)

）6.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后假如經(jīng)稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)受托方?jīng)]有代收代繳稅款，應(yīng)由受托方補(bǔ)繳稅款，委托方不承擔(dān)補(bǔ)稅責(zé)任。（委托方不補(bǔ)交，委托方補(bǔ)交）

（

0

）7.相應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅后，不再征收增值稅。

（

0

）8.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其中也涉及向購買方收取的增值稅稅額。

（

）9.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，假如未分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高合用稅率。（

）10.在現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒外，其他一律不得采用從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法。

四、計(jì)算分析題某酒廠系增值稅一般納稅人，重要以外購糧食和輔料生產(chǎn)糧食白酒。2023年8月份，該酒廠發(fā)生以下業(yè)務(wù)：從糧庫購進(jìn)玉米62.5噸并取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款、稅款分別為50，000元、6，500元；取得運(yùn)送部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票1張，金額為8，500元，其中：裝卸費(fèi)及其他雜費(fèi)500元。該批玉米已驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)雜費(fèi)已轉(zhuǎn)賬付訖從特約廠家運(yùn)回酒瓶一批，支付價(jià)款，稅款分別為40，000元、6，800元，并取得增值稅專用發(fā)票。銷售瓶裝白酒1，000箱（每箱10瓶，每瓶1斤），出廠價(jià)（不含增值稅）200元/箱；銷售散裝白酒20噸，出廠價(jià)15，000元/噸。銷售酒精10噸，出廠價(jià)為10，000元/噸該酒廠上期無抵留稅額；本月取得的增值稅法定扣稅憑證已在當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。規(guī)定：請根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該酒廠本期應(yīng)交納的增值稅和消費(fèi)稅。解：（1）進(jìn)項(xiàng)稅=6，500+（8，500-500）*7%=7，060元（2）進(jìn)項(xiàng)稅=6，800元（3）銷項(xiàng)稅=200*1，000*17%+15，000*20*17%=85，000元（4）銷項(xiàng)稅=10，000*10*17%=17，000元應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅（3）應(yīng)納消費(fèi)稅=（200*1，000*20%+1，000*10*1*0.5）+（20*15，000*20%+20*2，000*0.5）=125000（4）應(yīng)納消費(fèi)稅=10*10，000*5%=5000某煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：向批發(fā)公司甲銷售A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元，銷售白酒2023斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為4萬元；向煙酒專賣店乙批發(fā)B牌卷煙2023條，開具的普通發(fā)票上注明銷售額為105.3萬元；以4000條B牌卷煙為股本與丙公司聯(lián)合成立一家煙草零售公司；向某酒店贈(zèng)送A牌卷煙10條；當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為58萬元。規(guī)定：計(jì)算煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。解：（1）批發(fā)公司向納稅人銷售不納消費(fèi)稅，而酒類產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，因此，第一題不用計(jì)算消費(fèi)稅增值稅銷項(xiàng)稅=（250+4）*17%=43.18萬元（2）卷煙批發(fā)公司向納稅人以外的人銷售加征5%的消費(fèi)稅消費(fèi)稅=105.3/(1+17%)*5%=4.5萬元增值稅銷項(xiàng)稅=105.3/(1+17%)*17%=15.3萬元（3）消費(fèi)稅=(4000*105.3/2023)/(1+17%)*5%=9萬元增值稅銷項(xiàng)稅=(4000*105.3/2023)/(1+17%)*17%=30.6萬元(4)消費(fèi)稅=10*250/5000*5%=0.025萬元增值稅銷項(xiàng)稅=10*250/5000*17%=0.085萬元（5）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=58萬元應(yīng)納消費(fèi)稅=4.5+9+0.025=13.525萬元應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=（15.3+43.18+30.6+0.085）-85某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)為2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元，增值稅68萬元，煙絲廠已驗(yàn)收入庫向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運(yùn)送費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)送公司開具的普通發(fā)票，煙葉驗(yàn)收入庫后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬元，增值稅1.36萬元，卷煙廠收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20，000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱50，000支，每條200支，每條調(diào)撥價(jià)在50元以上），當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18，000箱，取得不含稅銷售額36，000萬元。煙絲消費(fèi)稅稅率30%，卷煙消費(fèi)稅比例稅率為45%，定額稅率為150元/箱。規(guī)定：計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。解：（1）進(jìn)項(xiàng)稅=68萬元（2）進(jìn)項(xiàng)稅=42*13%+3*7%+1.36（3）銷項(xiàng)稅=36，000*17%=6，120萬元應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅（2）委托加工的煙絲的組成計(jì)稅價(jià)=[（42-42*13%+3-3*7%）+8]/（1-30%）=67.614萬元應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅稅額=67.614*30%=20.28萬元（3）準(zhǔn)予扣除的外購煙絲已納稅消費(fèi)稅稅額=150噸*2*30%=90萬元應(yīng)納消費(fèi)稅=18，000*0.015+36，000*45%-90=16，380萬元某輪胎廠系增值稅一般納稅人，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為1個(gè)月。該廠4月份發(fā)出橡膠一批，實(shí)際成本36，000元，委托某橡膠制品廠加工車用內(nèi)胎，收回后與自制外胎生產(chǎn)卡車輪胎。該廠5月份有關(guān)情況如下：收回委托加工的車用內(nèi)胎1，000個(gè)，支付加工費(fèi)22，500元，增值稅3，825元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票；同時(shí)，按規(guī)定向橡膠制品廠足額支付了消費(fèi)稅（該橡膠制品廠沒有同類車用內(nèi)胎的銷售價(jià)格），并取得對開具的代收代繳稅款憑證生產(chǎn)車間領(lǐng)用委托加工收回的車用內(nèi)胎500個(gè)，與自制外胎生產(chǎn)卡車輪胎銷售委托加工收回的車用內(nèi)胎400個(gè)，開具普通發(fā)票，發(fā)票上列明的金額為32，760元。銷售卡車輪胎450個(gè)，開具的增值稅專用發(fā)票上列明的銷售額為180，000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2，340元，其中：運(yùn)費(fèi)2，100元，裝卸費(fèi)240元，取得由運(yùn)送部門開具給該輪胎廠的運(yùn)送發(fā)票。該廠4月份未抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅額為14，828元，5月份取得的增值稅法定扣稅憑證已在當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。規(guī)定：根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該輪胎廠5月份應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。解：（1）進(jìn)項(xiàng)稅=3，825元（2）進(jìn)項(xiàng)稅=2，100*7%=147元未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅14，828元（3）銷項(xiàng)稅=32，760/（1+17%）*17%=4760（4）銷項(xiàng)稅=180，000*17%=30600應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=（4760+30600）-（3825+147+14828）=35360-18800=16560元（1）委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（36，000+22，500）/（1-10%）*10%=6，500元準(zhǔn)予扣除的用委托加工的車用內(nèi)胎已納稅=6，500*500/1，000=3，250元（2）收回的車用內(nèi)胎，因其在委托加工環(huán)節(jié)已納過消費(fèi)稅，所以不對此再征收消費(fèi)稅。（3）應(yīng)納消費(fèi)稅=180，000*10%=18，000元應(yīng)納消費(fèi)稅總額：18，000+（6500-3250）=21250元某白酒生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2023年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元，包裝物租金20萬元；提供10萬元的原材料委托乙公司加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙公司支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙公司已代收代繳消費(fèi)稅；委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。（藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，加0.5元/500克）規(guī)定：計(jì)算本月甲公司向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（200+50+20）/(1+17%)*20%+20*2023*0.5/10000計(jì)算乙公司已代收代繳的消費(fèi)稅；(10+1)/(1-10%)*10%計(jì)算本月甲公司銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅；100*1800*10%/10000委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后再銷售須繳納消費(fèi)稅，稅法規(guī)定這種情況可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)曾繳納的稅，但本道題的藥酒又不屬于可抵扣的范圍。計(jì)算本月甲公司分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。用委托加工收回的酒作為福利分給職工，視同銷售，而委托加工收回后直接銷售不用交稅，故分給職工的散裝藥酒不用繳納消費(fèi)稅。第四章營業(yè)稅一、單項(xiàng)選擇題1.下列應(yīng)稅勞務(wù)合用營業(yè)稅稅率為5%的是（

C

）A．某運(yùn)送公司取得的運(yùn)費(fèi)收入B．某建筑公司取得的工程款C．某公司轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)取得20萬轉(zhuǎn)讓費(fèi)D．某高爾夫球場取得的營業(yè)收入2．下列有關(guān)營業(yè)稅的征稅范圍，對的的是（D）A．提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動(dòng)產(chǎn)B．在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、銷售的不動(dòng)產(chǎn)C．在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的有形資產(chǎn)或銷售的不動(dòng)產(chǎn)D．在中華人民共和國境內(nèi)有償提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動(dòng)產(chǎn)3．以下有關(guān)營業(yè)稅應(yīng)稅行為，對的的是（C）A．指無償提供應(yīng)稅勞務(wù)的行為B．指無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為C．指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)的行為D．單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工也屬于營業(yè)稅的征收范圍4.某運(yùn)送公司2023年12月運(yùn)營收入為30萬元，運(yùn)營支出為10萬元，該公司應(yīng)納營業(yè)稅額為（

B）A．6000B．9000C．20230D．100005．下列（C）不屬于營業(yè)稅納稅人的特殊規(guī)定A．單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。B．單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以自己的名義對外經(jīng)營并由自己承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以承包人為納稅人。C．單位和個(gè)體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時(shí)，就構(gòu)成了納稅人D．在中華人民共和國境內(nèi)提供公路、內(nèi)河貨品運(yùn)送勞務(wù)的單位和個(gè)人，屬于“交通運(yùn)送業(yè)”營業(yè)稅納稅義務(wù)人6．中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人是（A）A．鐵道部B．鐵道部直屬各鐵路局C．鐵道部直屬鐵路分局D．各車務(wù)段7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（D）A．運(yùn)送公司聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)一次性收取的運(yùn)送費(fèi)B．旅行社在境內(nèi)組團(tuán)在境內(nèi)旅游收取的所有旅游費(fèi)用C．納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用D．外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額8.按次納稅的營業(yè)稅起征點(diǎn)為（B）元A．50B．100C．200D．5009.下列（C）項(xiàng)目不能免征營業(yè)稅A．托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)B．殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)C．境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為進(jìn)口貨品提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品D．學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)10.下列行為中不應(yīng)繳納營業(yè)稅的是（C）。A．在境內(nèi)銷售房屋、建筑物B．在境內(nèi)載運(yùn)貨品出境C．境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨品提供的保險(xiǎn)D．在境內(nèi)組織旅客出境旅游11.單位和個(gè)人自己新建建筑物后銷售的（D）。A.不征稅

B.按建筑業(yè)征稅C.按銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅D.除按建筑業(yè)征收營業(yè)稅外，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅12.某旅游公司組織20人去桂林旅游，每人收取旅游費(fèi)2023元，旅游中由公司替旅客支付房費(fèi)150元，餐費(fèi)100元，交通費(fèi)100元，門票等費(fèi)用50元，是旅游公司組織這次旅游應(yīng)納的營業(yè)稅為(

C)元。A．2023B．1200C．1600D．96013.經(jīng)營游覽場合屬于營業(yè)稅暫行條例中規(guī)定的（D）的征稅范圍。A．娛樂業(yè)B．“服務(wù)業(yè)”稅目中的旅游業(yè)C．“服務(wù)業(yè)”稅目中的其他服務(wù)業(yè)D．“文化體育業(yè)”稅目中的文化業(yè)14.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（C）。A．不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天B．不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦妥的當(dāng)天C．收到預(yù)收款的當(dāng)天D．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)協(xié)議簽訂的當(dāng)天15.銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國公司常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為（C）。A．15日B．1個(gè)月C．1個(gè)季度D．1年16.某施工公司與甲方簽訂協(xié)議，工程總造價(jià)1000萬元，其中有甲方購買重要設(shè)備200萬元、原材料50萬元和物資100萬元，則計(jì)稅營業(yè)額為（B）萬元。A．1000B．800C．750D．65017.某建筑安裝公司2023年8余額分自建一棟商住辦公樓并已所有銷售，取得銷售額1500萬元，建筑安裝工程成本為1000萬元。已知本地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的建筑安裝工程成本利潤率為15%，該建筑安裝公司的營業(yè)稅應(yīng)納稅額為（A）萬元。A．110.57B．35.57C．109.5D．132.518.下列各項(xiàng)（C）不屬于營業(yè)稅免稅范圍。A．殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)B．醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)C．境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為進(jìn)口貨品提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品D．農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)19.營業(yè)稅的免稅、減稅項(xiàng)目由（D）規(guī)定。A．財(cái)政部B．各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局C．國家稅務(wù)總局D．國務(wù)院20.納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向（B）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A．機(jī)構(gòu)所在地B．應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地C．居住地D．登記注冊地二、多項(xiàng)選擇題1．與其他商品勞務(wù)稅相比，營業(yè)稅具有（ABC）特點(diǎn)。A．一般以營業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)B．按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率C．計(jì)算簡便，便于征管D．不同行業(yè)、同一稅率2．現(xiàn)行營業(yè)稅，區(qū)分不同行業(yè)和經(jīng)營業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)了（AB）稅率。A．對交通運(yùn)送業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)和文化體育業(yè)等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)合用較低的3％稅率B．對服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)合用較高的5％的稅率C．對金融保險(xiǎn)業(yè)合用7％的稅率D．娛樂業(yè)合用20％的稅率3．（ABC）屬于交通運(yùn)送業(yè)的征稅范圍。A．陸路、水路、航空

B、管道C．裝卸、搬運(yùn)D．海底勘探4．下列有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定對的的是（ABCD）。A．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B．營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天C．納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天D．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天5.在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，這里的“境內(nèi)”是指（ABCD）。A．提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)B．所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)C．所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)D．所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)6.納稅人有下列（ABC）情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為。A．單位將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人B．個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人C．單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為D．單位或者個(gè)人自建建筑物后自用7.以下（ABCD）屬于價(jià)外費(fèi)用A．收取的手續(xù)費(fèi)B．補(bǔ)貼C．基金D．集資費(fèi)8.娛樂業(yè)的營業(yè)額涉及（ABCD）A．門票收費(fèi)B．臺(tái)位費(fèi)C．點(diǎn)歌費(fèi)D．煙酒飲料茶水等收費(fèi)9.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過6個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由（AC）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。A．機(jī)構(gòu)所在地B．核算地C．居住地D．經(jīng)營地10.中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，其扣繳義務(wù)人可以是（BCD）A．境內(nèi)經(jīng)營機(jī)構(gòu)B．受讓方C．購買方D．境內(nèi)代理人11.下列各項(xiàng)保險(xiǎn)收入，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有（AB）。A．境內(nèi)某保險(xiǎn)公司為某公司境內(nèi)財(cái)產(chǎn)提供的保險(xiǎn)B．境外某保險(xiǎn)公司為某公司境內(nèi)財(cái)產(chǎn)提供的保險(xiǎn)C．境內(nèi)某保險(xiǎn)公司為某外貿(mào)公司出口貨品提供的保險(xiǎn)D．境內(nèi)某保險(xiǎn)公司開展的一年期以上的返還性人身保險(xiǎn)12.營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)涉及（BCD）。A．提供加工勞務(wù)B．提供征詢服務(wù)C．組織出國旅游D．舉辦體育比賽13.下列各項(xiàng)中（ACD）屬于“服務(wù)業(yè)”營業(yè)稅的征稅范圍。A．代理B．運(yùn)送C．廣告D．旅店14.下列關(guān)于營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額的說法對的的是（ABCD）。A．納稅人將承攬的運(yùn)送業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用做為營業(yè)額B．納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游公司的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額C．納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額D．外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額15.營業(yè)稅的納稅期限可認(rèn)為（BCD）。A．3日B．5日C．15日D．1個(gè)月四、判斷題1.提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨品的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨品的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨品銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。（√）2.納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨品或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨品或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨品或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。（√）3.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，假如將價(jià)款與折扣額不在同一張發(fā)票上注明的，可以以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額。（×）4.納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。（√）5.按期納營業(yè)稅的起征點(diǎn)為月營業(yè)額1000－3000元。（×）6.納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（√）7.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（√）8.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（√）9.納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。（√）10.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)涉及工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不涉及建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。（√）11.納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)具體合用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定。（√）12.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無合法理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額。（√）13.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場合舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入可以免征營業(yè)稅。（√）14.納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。（√）15.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。（√）四、計(jì)算題1.甲建筑工程公司（具有建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)）位于某市區(qū)，下轄3個(gè)施工隊(duì)、1個(gè)招待所（為非獨(dú)立核算單位），2023年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包協(xié)議，總包協(xié)議明確工程總造價(jià)3000萬元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費(fèi)價(jià)款1500萬元；建設(shè)方采購建筑材料等1500萬元。工程當(dāng)年竣工并進(jìn)行了價(jià)款結(jié)算。（2）甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑工程項(xiàng)目分包給乙建筑工程公司（乙建筑工程公司只提供建筑業(yè)勞務(wù)）。（3）甲建筑工程公司向丙建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購置原價(jià)700萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬元。（4）甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共55萬元。規(guī)定按下列順序回答問題：（1）甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）甲建筑工程公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。解：（1）總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（3000－200）×3%=84（萬元）（2）轉(zhuǎn)讓辦公用住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（1300－700）×5%=30（萬元）（3）招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=30×5%+55×20%=12.5（萬元）（4）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（84+30+12.5）×7%=8.855（萬元）2.某市民政部門2023年9月發(fā)行社會(huì)福利彩票取得收入50萬元，其中支付代銷點(diǎn)代銷手續(xù)費(fèi)5萬元。請計(jì)算該民政部門和代銷點(diǎn)各自應(yīng)納的營業(yè)稅。解：社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐的發(fā)行收入，是以無償方式取得的，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。該市民政部門無需繳納營業(yè)稅。但代銷點(diǎn)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅。代銷點(diǎn)應(yīng)納營業(yè)稅＝50000×5%＝2500元。3.某建筑安裝公司2023年8月份自建一棟商住辦公樓并已所有銷售，取得銷售額1500萬元，建筑安裝工程成本1000萬元。已知本地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的建筑工程成本利潤率為15%，計(jì)算該建筑安裝公司的營業(yè)稅應(yīng)納稅額。解：應(yīng)納稅額=1000×（1+15%）/（1－3%）×3%+1500×5%=110.57（萬元）4.某運(yùn)送公司2023年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：①取得客運(yùn)收入19.98萬元，替保險(xiǎn)公司代收保險(xiǎn)費(fèi)200元，付給境外運(yùn)送公司運(yùn)費(fèi)15萬元；②取得貨運(yùn)收入30萬元，支付給其他聯(lián)運(yùn)單位運(yùn)費(fèi)10萬元；③銷售貨品并負(fù)責(zé)運(yùn)送取得收入16萬元。請計(jì)算該公司10月份應(yīng)納營業(yè)稅額，并說明其納稅地點(diǎn)和時(shí)間。解：稅法規(guī)定，運(yùn)送公司自我國境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨品出境，在境外其載運(yùn)的旅客或貨品改由其他運(yùn)送公司承運(yùn)的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)公司的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額；對于聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi).裝卸費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營業(yè)額；對從事運(yùn)送業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，既銷售貨品又負(fù)責(zé)運(yùn)送的混合銷售行為，應(yīng)征收增值稅，不征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝（199800＋200－150000＋300000－100000）×3%＝7500元；該公司應(yīng)于次月10日前向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅7500元。5.某旅行社2023年9月組織團(tuán)隊(duì)旅游，收取旅游費(fèi)共計(jì)30萬元，其中組團(tuán)境內(nèi)旅游收入14萬元，替旅游者支付給其他單位餐費(fèi).住宿費(fèi).交通費(fèi).門票共計(jì)6萬元；組團(tuán)境外旅游收入16萬元，付給境外接團(tuán)公司費(fèi)用10萬元。請計(jì)算該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅額。解：稅法規(guī)定，旅游公司組團(tuán)到境外或境內(nèi)旅游，無論在境外或境內(nèi)改由其他旅游公司接團(tuán)，應(yīng)以全程旅費(fèi)扣除接團(tuán)費(fèi)用和替旅游者付給其他單位的餐費(fèi).住宿費(fèi).門票等代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額；旅游業(yè)屬服務(wù)業(yè)稅目范疇，合用稅率為5%。應(yīng)納營業(yè)稅＝（140000－60000＋160000－100000）×5%＝7000元。6.某建筑公司發(fā)生如下涉稅業(yè)務(wù):（1）自建同一規(guī)格的樓房3棟，建筑安裝成本9000萬元，成本利潤率10%,房屋建成后，其中一棟留作自用；一棟對外出租，取得租金收入200萬元，另一棟對外銷售，取得銷售收入5000萬元。（2）承接某商場建筑工程業(yè)務(wù)，工程總造價(jià)1000萬元，其中涉及公司購買的商場電梯價(jià)款120萬元。工程竣工后，公司在具體結(jié)算時(shí)，對電梯沒有作為安裝產(chǎn)值入賬。規(guī)定：計(jì)算該公司應(yīng)納稅營業(yè)稅額。解：200×5%+【9000÷3×（1+10%）】÷（1-3%）×3%+5000×5%=362.06（萬元）1000×3%=30（萬元）共需繳納營業(yè)稅362.06+30=392.06（萬元）第六章關(guān)稅練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1．下列各項(xiàng)中，（Ｄ）不屬于關(guān)稅的納稅義務(wù)人。Ａ．進(jìn)口貨品的收貨人Ｂ．出口貨品的發(fā)貨人Ｃ．進(jìn)境物品的所有人Ｄ．進(jìn)口貨品的發(fā)貨人2.當(dāng)一個(gè)國家存在自由港、自由區(qū)時(shí)，該國國境（Ａ）關(guān)境。Ａ．大于Ｂ．等于Ｃ．小于Ｄ．無法比較3.（Ｂ）是指對同一種進(jìn)口貨品，由于輸出國或生產(chǎn)國不同，或輸入情況不同而使用不同稅率征收的關(guān)稅。Ａ．反傾銷稅Ｂ．歧視關(guān)稅Ｃ．報(bào)復(fù)關(guān)稅Ｄ．優(yōu)惠關(guān)稅4．（Ｃ）是指對某種貨品在稅則中預(yù)先按照該商品的價(jià)格規(guī)定幾檔稅率，價(jià)格高的該物品合用較低稅率，價(jià)格低的該貨品合用較高稅率。目的是使該物品的價(jià)格在國內(nèi)市場上保持穩(wěn)定。Ａ．反傾銷稅Ｂ．復(fù)合關(guān)稅Ｃ．滑動(dòng)關(guān)稅Ｄ．歧視關(guān)稅5.（Ｃ）是指締約國一方承諾現(xiàn)在或?qū)斫o予第三方的一切優(yōu)惠、特權(quán)或豁免等待遇，締約國另一方可以享受同樣待遇。Ａ．互惠關(guān)稅Ｂ．特惠關(guān)稅Ｃ．最惠國待遇關(guān)稅Ｄ．普遍優(yōu)惠制關(guān)稅6.任何國家或者地區(qū)對其進(jìn)口的原產(chǎn)于我國的貨品征收歧視性關(guān)稅或者給予其他歧視性待遇的，我國對原產(chǎn)于該國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨品征收（B）。A．保障性關(guān)稅

B．報(bào)復(fù)性關(guān)稅

C．反傾銷稅

D．反補(bǔ)貼稅7.進(jìn)口產(chǎn)品原產(chǎn)地的“實(shí)質(zhì)性加工”標(biāo)準(zhǔn)，其中的“實(shí)質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號一級稅則歸類已有了改變，或者加工增值部分占新產(chǎn)品總值的比例已超過（D）及以上的。A．60%B．50%C．40%D．30%8.根據(jù)我國關(guān)稅法規(guī)，減免進(jìn)出口關(guān)稅的權(quán)限屬于（A）。A．中央

B．地方

C．省

D．市9.根據(jù)稅法規(guī)定，一張票據(jù)上應(yīng)稅貨品的關(guān)稅稅額在人民幣（C）元以下的，可以免征關(guān)稅。A．10B．30C．50D．10010.根據(jù)我國稅法規(guī)定，進(jìn)口貨品以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的（B）為完稅價(jià)格。A．公允價(jià)格

B．到岸價(jià)格

C．離岸價(jià)格

D．貨價(jià)二、多項(xiàng)選擇題1.我國關(guān)稅稅則設(shè)有（ABCDE）。Ａ．最惠國稅率Ｂ．協(xié)定稅率Ｃ．普通稅率Ｄ．特惠稅率E.關(guān)稅配額稅率2.按照關(guān)稅的計(jì)征方式，可以將關(guān)稅分為（ABCDE）。Ａ．從量關(guān)稅Ｂ．從價(jià)關(guān)稅Ｃ．復(fù)合關(guān)稅Ｄ．選擇性關(guān)稅E.滑動(dòng)關(guān)稅3.下列各項(xiàng)中，（ABCD）屬于優(yōu)惠關(guān)稅。Ａ．互惠關(guān)稅Ｂ．特惠關(guān)稅Ｃ．最惠國待遇關(guān)稅Ｄ．普遍優(yōu)惠制關(guān)稅4.關(guān)稅政策可以分為（AC）。Ａ．財(cái)政關(guān)稅Ｂ．特惠關(guān)稅Ｃ．保護(hù)關(guān)稅Ｄ．普遍關(guān)稅5.（AD）是我國關(guān)稅制度的兩個(gè)最基本的法規(guī)。Ａ．《進(jìn)出口關(guān)稅條例》Ｂ．《進(jìn)出口關(guān)稅管理辦法》Ｃ．《進(jìn)出口關(guān)稅暫行規(guī)定》Ｄ．《進(jìn)出口關(guān)稅稅則》6.進(jìn)口貨品的下列（BCD）費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格。Ａ．由買方承擔(dān)的購貨傭金Ｂ．由買方承擔(dān)的在審查擬定完稅價(jià)格時(shí)與該貨品視為一體的容器的費(fèi)用Ｃ．由買方承擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用Ｄ．作為該貨品向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨品有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)7.進(jìn)口時(shí)在貨品的價(jià)款中列明的下列（ABD）稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨品的完稅價(jià)格。Ａ．機(jī)械、設(shè)備進(jìn)口后進(jìn)安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用Ｂ．進(jìn)口貨品運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)送及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)Ｃ．由買方承擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)Ｄ．進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收8.進(jìn)口貨品的成交價(jià)格不符合進(jìn)出口關(guān)稅條例有關(guān)規(guī)定的，或者成交價(jià)格不能擬定的，可以使用（ABC）方法估定該貨品的完稅價(jià)格。Ａ．相同或類似貨品成交價(jià)格法Ｂ．倒扣價(jià)格法Ｃ．計(jì)算價(jià)格法Ｄ．比較價(jià)格法9.納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起（C）內(nèi)向指定銀行繳納稅款。納稅義務(wù)人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（D）的滯納金。Ａ．7日Ｂ．萬分之三Ｃ．15日Ｄ．萬分之五10.下列（ABCD）進(jìn)出口貨品，免征關(guān)稅。Ａ．無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣Ｂ．外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資Ｃ．在海關(guān)放行前損失的貨品Ｄ．進(jìn)出境運(yùn)送工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品四、判斷題1.中華人民共和國準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨品、進(jìn)境物品，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，由海關(guān)依照規(guī)定征收進(jìn)出口關(guān)稅。（√）2.合用出口稅率的出口貨品有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)合用暫定稅率。（√）3.進(jìn)出口貨品，應(yīng)當(dāng)合用海關(guān)接受該貨品申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)行的稅率。（√）4.進(jìn)口貨品時(shí)，與該貨品的生產(chǎn)和向中華人民共和國