2023年右玉縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析

PAGEPAGE412023年右玉縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．下列關(guān)于抽樣風險和非抽樣風險的說法中，正確的是()。A、注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險B、抽樣風險和非抽樣風險均不能量化C、非抽樣風險是人為造成的，可以降低或防范D、抽樣風險與樣本規(guī)模同向變動答案：C解析：注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險，選項A錯誤;在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險，不能量化非抽樣風險，選項B錯誤;抽樣風險與樣本規(guī)模反向變動，選項D錯誤。2．下列審計證據(jù)中證明力最弱的是()。A、債務(wù)人詢證函的回函B、被審計單位提供的領(lǐng)料單C、注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表D、銀行對賬單答案：B解析：選項AD屬于外部來源的證據(jù);選項C是注冊會計師親自取得的證據(jù)，證明力都較強;“被審計單位提供的領(lǐng)料單”屬于被審計單位內(nèi)部提供，證明力最弱。3．審計人員審查增值稅時，可以認定以下違反稅法規(guī)定的是()。A、銷售退回時沖減銷項稅額B、購買廣告代理服務(wù)相關(guān)增值稅計入進項稅額C、將購料專用發(fā)票稅金計入進項稅額D、采購職工集體福利品相關(guān)增值稅計入進項稅額答案：D解析：稅法規(guī)定，購入貨物用于發(fā)放職工福利，其進項稅額不得從當月銷項稅額中抵扣。4．不屬于內(nèi)部環(huán)境要素審計的內(nèi)容是：()。A、組織文化B、社會責任C、反舞弊機制D、人力資源答案：C5．《人際關(guān)系準則》要求內(nèi)部審計人員與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人員進行必要的溝通，保持良好的人際關(guān)系。以下關(guān)于人際溝通的目的最準確的表述是：()。A、保持良好的人際關(guān)系可以使內(nèi)部審計人員在組織內(nèi)部的績效考核中占有優(yōu)勢B、擁有良好的人際關(guān)系處理能力，可以在內(nèi)部審計工作中取得相關(guān)機構(gòu)和人員的理解和配合，及時獲得相關(guān)、可靠和充分的信息，提高內(nèi)部審計效率C、保持良好的人際關(guān)系可以獲得組織管理層和其他組織內(nèi)的人員對內(nèi)部審計人員個人的認可D、只有內(nèi)部審計人員具備了一定的人際關(guān)系處理能力，內(nèi)部審計才能獲得更快發(fā)展答案：B6．被審計單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關(guān)產(chǎn)品當期完工且銷售，這一做法必然導(dǎo)致當期的()。A、利潤虛減B、資產(chǎn)虛減C、存貨虛增D、負債虛增答案：C解析：材料成本差異借方登記的是超支額，即實際成本大于計劃成本的差異。如果相關(guān)產(chǎn)品當期完工且銷售，且有意少攤借方額，就會導(dǎo)致當期結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本減少，剩余的存貨成本會虛增，資產(chǎn)會相應(yīng)虛增，當期利潤會虛增。7．下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制中對人員素質(zhì)的控制的是()。A、審計組織應(yīng)建立嚴格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度B、某一項目的全部工作底稿應(yīng)由負責該項目的主管審計人員復(fù)核C、在開始審計工作之前，應(yīng)制定切實可行的審計工作方案D、助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)由項目主審人員復(fù)核答案：A解析：對人員素質(zhì)的控制包括：①審計組織應(yīng)建立保證審計人員獨立性的政策方法，對審計人員的獨立性予以監(jiān)督;②審計組織應(yīng)建立嚴格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德;③審計組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門，為審計人員提供當前審計技術(shù)發(fā)展方面的有關(guān)信息和資料。BCD三項均屬于對審計作業(yè)過程的控制。8．下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的表述中，錯誤的是()。A、應(yīng)當在正式出具之前征求被審計單位意見B、應(yīng)當提交被審計單位管理層，并要求在規(guī)定的期間內(nèi)整改C、應(yīng)當包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制權(quán)限提出審計建議D、應(yīng)當清楚表達被審計單位財務(wù)報表的意見，并向社會公開審計結(jié)果答案：D解析：A項，內(nèi)部審計組應(yīng)當及時編制審計報告并征求被審計對象的意見。B項，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。C項，內(nèi)部審計報告包括審計建議，是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的建議。D項，內(nèi)部審計報告無需向社會公布審計結(jié)果。9．下列有關(guān)采用總體審計方案的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案B、注冊會計師可以采用綜合性方案應(yīng)對重大錯報風險C、注冊會計師可以采用實質(zhì)性方案應(yīng)對特別風險D、注冊會計師應(yīng)當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發(fā)生重大變化答案：D解析：注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險以及采取的總體應(yīng)對措施，對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計方案一致，選項D錯誤。10．在未對總體進行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是()。A、均值估計抽樣B、比率估計抽樣C、差額估計抽樣D、概率比例規(guī)模抽樣答案：A解析：如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴螅环铣杀拘б嬖瓌t。11．A注冊會計師負責審計甲公司和乙公司2014年的財務(wù)報表，針對甲公司和乙公司財務(wù)報表營業(yè)收入和應(yīng)收賬款項目，A注冊會計師采取了不同的進一步審計程序，其中合理的是()。A、甲公司營業(yè)收入高估，實施控制測試更有效B、乙公司營業(yè)收入低估，實施實質(zhì)性程序更有效C、甲公司應(yīng)收賬款高估，實施函證程序更有效D、乙公司應(yīng)收賬款低估，實施重新計算更有效答案：C解析：對于與收入完整性(營業(yè)收入低估)認定相關(guān)的重大錯報風險，控制測試通常更能有效應(yīng)對，對于與收入發(fā)生(營業(yè)收入高估)認定相關(guān)的重大錯報風險，實質(zhì)性程序通常更能有效應(yīng)對，選項AB不正確;針對應(yīng)收賬款的低估，注冊會計師可以從原始憑證查到應(yīng)收賬款的明細賬，查出有原始憑證而沒有計入明細賬的項目，能夠查出少計的應(yīng)收賬款，選項D不正確。12．下列各項中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是()。A、查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件B、詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員C、檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄D、審查財務(wù)報表項目余額答案：D解析：審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查了解的方法包括：①詢問被審計單位內(nèi)部管理人員、財務(wù)人員或者其他工作人員;②審查和翻閱被審計單位的相關(guān)文件、報告、內(nèi)部管理手冊、信息系統(tǒng)的技術(shù)文檔和操作手冊等;③觀察被審計單位有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其場所、設(shè)施和有關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況;④追蹤一筆或者多筆交易的處理過程。D項屬于實質(zhì)性測試程序的方法。13．審查固定資產(chǎn)真實性時，對于安裝使用的設(shè)備類固定資產(chǎn)，可以()。A、在小范圍內(nèi)抽查B、在較大范圍內(nèi)抽查C、詳細審查D、不必審查答案：A解析：法律意義上歸屬于企業(yè)的各項固定資產(chǎn)是否確實存在，須通過監(jiān)盤加以證實。固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序與存貨的監(jiān)盤基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫中，而是分散在不同的使用地點。一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產(chǎn)，可以重點抽查驗證;對安裝使用設(shè)備，可以在小范圍內(nèi)抽查驗證;對可移動的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗證。14．審計證據(jù)的充分性與審計風險水平密切相關(guān)，可以接受的審計風險水平()，所需證據(jù)的數(shù)量()。A、越高不變B、越低越少C、越高越多D、越低越多答案：D15．內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當根據(jù)具體審計項目的()、復(fù)雜程度及時間要求，合理安排審計資源。A、目的B、內(nèi)容C、范圍D、性質(zhì)答案：D16．下列各項中，屬于預(yù)防性控制的是()。A、將預(yù)算與實際費用的差異列入計算機編制的報告中并由部門經(jīng)理復(fù)核B、計算機系統(tǒng)自動生成收貨報告，并更新采購檔案C、會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性答案：B解析：選項ACD屬于檢查性控制17．專項審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計監(jiān)督對象的單位違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)應(yīng)當出具()。A、審理意見書B、審計決定書C、審計轉(zhuǎn)移處理書D、審計結(jié)果報告答案：B解析：專項審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計監(jiān)督對象的單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理處罰決定的，審計機關(guān)應(yīng)當出具審計決定書。依法需要移送其他有關(guān)主管機關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責任的，審計機關(guān)應(yīng)當出具審計移送處理書。18．審計人員審查應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證實該項應(yīng)付賬款的存在性。審計人員應(yīng)()。A、做出賬實不符結(jié)論B、核對賬表C、函證債權(quán)人D、直接調(diào)整賬項答案：C解析：函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證的過程。如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則應(yīng)對應(yīng)付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進行函證，以證實應(yīng)付款項的實有數(shù)額。19．績效審計評價標準的主要來源包括：()。A、有關(guān)法律法規(guī)、方針、政策、規(guī)章制度等的規(guī)定B、國家部門、行業(yè)組織公布的行業(yè)指標C、組織制定的目標、計劃、預(yù)算、定額等D、以上都是答案：D20．由于電子表格能夠非常容易進行修改，并可能缺少控制活動，所以電子表格面臨的重大固有風險和錯誤，其中不包括()。A、輸入錯誤B、邏輯錯誤C、計算錯誤D、接口錯誤答案：C解析：電子表格面臨的重大固有風險和錯誤包括輸入錯誤、邏輯錯誤、接口錯誤和其他錯誤，不包括計算錯誤。21．審查未入賬應(yīng)付賬款的審計程序時，最有效的是()。A、函證應(yīng)付賬款B、抽查應(yīng)付賬款明細賬C、抽查采購貨物發(fā)票D、審查資產(chǎn)負債表日后付款業(yè)務(wù)答案：D解析：由于應(yīng)付款項這項負債最終是要清償?shù)模词乖擁椓鲃迂搨l(fā)生時不入賬，支付貨款時仍要入賬。因此，可在決算日之后對有關(guān)支出業(yè)務(wù)進行審查，查明有無未入賬應(yīng)付款項，也可以對決算日之前的有關(guān)原始憑證進行審查，達到審計目的。具體做法包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項明細表;⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證;⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查，確定有無未入賬負債。22．審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是()。A、證實存貨計價的合理性B、證實存貨賬務(wù)處理的正確性C、證實存貨采購成本的正確性D、證實存貨的存在性答案：D解析：審計人員通過實地監(jiān)督盤點，可以親自證實存貨的存在性。23．對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評的過程中，發(fā)現(xiàn)采購部主任在批準采購申請時，有一次沒有取得可以比較的進貨價格資料。這一發(fā)現(xiàn)能夠支持以下結(jié)論()。A、在審計報告中反映這一情況B、相關(guān)內(nèi)部控制不可信賴C、采購部主任沒有執(zhí)行采購程序D、可能發(fā)生多次類似采購行為答案：D解析：抽查中出現(xiàn)一次這樣的情況，由此可以推斷總體中可能還存在這樣的情況。24．為了保證審計工作有序、高效地完成審計任務(wù)，達到審計目標，需要對審計工作進行科學(xué)的管理，以下是審計管理核心的是()。A、審計質(zhì)量管理B、審計計劃管理C、審計風險管理D、審計檔案管理答案：A解析：審計質(zhì)量管理是對審計工作和審計結(jié)論質(zhì)量的控制。審計質(zhì)量管理是審計管理的核心，加強審計質(zhì)量管理意義重大。25．審計管理要服從于()。A、審計主體B、審計客體C、審計人員D、審計目標答案：D解析：審計管理要服從審計目標。審計管理是為了完成審計工作任務(wù)而進行的管理。審計目標和審計任務(wù)不同，執(zhí)行審計的機構(gòu)不同，其審計管理內(nèi)容和方法也就有所不同。隨著經(jīng)濟發(fā)展，審計需求和審計目標有所變化，審計管理也會隨之發(fā)展變化。26．將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合理性，這種分析方法是()。A、趨勢分析法B、比率分析法C、金額驗證法D、回歸分析法答案：A解析：趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務(wù)報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。27．社會審計人員財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是()。A、內(nèi)部控制風險較低B、內(nèi)部控制風險很高C、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全D、難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價答案：A解析：經(jīng)過初步評價，審計人員認為存在下列情形之一的，應(yīng)當測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：①某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;②僅靠實施實質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)。28．內(nèi)部控制按照控制的功能可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制。以下屬于預(yù)防式控制的有()。A、授權(quán)審批控制B、定期核對會計記錄C、實物資產(chǎn)的定期盤點D、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：A解析：預(yù)防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制。例如，授權(quán)審批控制、職責分工控制等。BCD三項均屬于察覺式控制。29．設(shè)立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生是在()。A、唐代B、元代C、清代D、宋代答案：D解析：根據(jù)我國的國家審計的起源問題，宋代設(shè)立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生。30．如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的審計程序是()。A、增加對應(yīng)收賬款的控制測試B、提請被審計單位補提壞賬準備C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄D、審查應(yīng)收賬款明細賬答案：C解析：對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。31．被審計單位有大量閑置材料及邊角余料，這些材料預(yù)先都進行了記錄，分別包裝出售，為防范材料處理過程失去控制，應(yīng)采取的控制措施是()。A、對外出售前單位內(nèi)部職工有權(quán)優(yōu)先購買B、出售材料要由管理部門批準C、向銷售人員支付固定報酬而非比例提成D、只能將材料出售給預(yù)先批準的購買方答案：B解析：出售材料由管理部門授權(quán)審批，可防止銷售人員從中進行操控，貪污舞弊。32．根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計工作，()審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。A、可以接受B、應(yīng)當接受C、不接受D、需要接受答案：B33．下列有關(guān)特別風險的說法中，錯誤的是()。A、舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險屬于特別風險B、僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風險充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C、特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)D、具有高度估計不確定性的重大會計估計應(yīng)當評估為存在特別風險答案：D解析：針對具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認是否會導(dǎo)致特別風險，選項D錯誤。34．下列有關(guān)國家審計機關(guān)審計計劃管理的提法中，正確的是()。A、制定審計項目計劃應(yīng)征求被審計單位的意見B、審計署負責管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃C、審計署授權(quán)地方審計機關(guān)審計的項目，其計劃的調(diào)整由省級審計機關(guān)審批D、審計機關(guān)應(yīng)自上而下地逐級編報審計項目計劃草案答案：B解析：A項，制定審計項目計劃不應(yīng)征求被審計單位的意見;C項，審計署授權(quán)地方審計機關(guān)審計項目計劃的調(diào)整，由省級審計機關(guān)提出意見，報審計署審批;D項，審計機關(guān)應(yīng)自下而上地逐級編報審計項目計劃草案，即各級地方審計機關(guān)根據(jù)國家最高審計機關(guān)下達的審計工作設(shè)想，結(jié)合本地區(qū)實際情況，編制本級審計機關(guān)年度審計項目計劃草案，上報上一級審計機關(guān)，并逐級匯總。35．下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的是()。A、注冊會計師對其能力進行廣告宣傳B、審計人員根據(jù)被審計單位的意愿形成審計意見C、審計人員的客觀性受到嚴重影響時停止參與有關(guān)審計業(yè)務(wù)D、審計人員知悉被審計上市公司內(nèi)幕消息后告知親屬購買該公司股票答案：C解析：A項違反了維護職業(yè)聲譽、樹立良好職業(yè)形象的要求;B項違反了獨立、客觀、公正的要求;D項違反了保密義務(wù)的要求。36．下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是()。A、內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則B、內(nèi)部控制可以絕對保證會計信息的真實可靠C、內(nèi)部控制為實行制度基礎(chǔ)審計提供了必要的條件D、內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動設(shè)置答案：B解析：內(nèi)部控制在實踐中所固有的局限性體現(xiàn)在：①內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則;②內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置;③即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效;④內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效;⑤內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效;⑥內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。B項，因其固有的局限性，內(nèi)部控制并不能絕對保證會計信息的真實可靠。37．下列關(guān)于審計職業(yè)道德的作用表述不正確的是()。A、有利于為解決審計爭議提供依據(jù)B、是充分發(fā)揮審計職能的必要條件C、有利于審計人員樹立良好形象D、是審計行業(yè)管理的重要組成部分答案：A解析：審計職業(yè)道德的作用：①審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準則和行為規(guī)范，是審計行業(yè)管理的重要組成部分;②遵守審計職業(yè)道德是審計人員堅持依法獨立審計、保證審計執(zhí)業(yè)水準的決定性因素之一;③保持合理的職業(yè)謹慎、嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范是審計人員樹立良好形象、保持良好信譽的重要措施，也是充分發(fā)揮審計職能的必要條件。A項，審計準則的頒布為解決審計爭議提供了仲裁標準。38．審查材料等存貨時，首要的審計目標是()。A、攤銷正確性B、分類正確性C、計價正確性D、資產(chǎn)真實性答案：D解析：只有確定存貨是真實存在的，后續(xù)審計其分攤、分類以及計價正確性才有意義。39．能夠?qū)Ρ粚徲媶挝毁Y源管理和使用的有效性進行檢查和評價的審計是()。A、財經(jīng)法紀審計B、財政審計C、社會審計D、效益審計答案：D解析：考核效益審計的概念。40．下列選項中，可能表明被審計單位存在財務(wù)報表層次重大錯報風險的是()。A、被審計單位是一家集團公司，存在眾多聯(lián)營企業(yè)和合資企業(yè)B、被審計單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易C、被審計單位沒有按照規(guī)定對應(yīng)收賬款計提壞賬準備D、被審計單位融資能力受到限制答案：D解析：選項A，表明長期股權(quán)投資項目可能存在重大錯報風險;選項B，表明關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)方交易的披露可能存在重大錯報風險;選項C，表明應(yīng)收賬款可能存在重大錯報風險;選項D表明可能對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。41．下列有關(guān)審計取證方法的表述，正確的是()。A、詳查法即全面詳細審查，相當于全部審計B、順查法的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致C、抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進行檢查，相當于局部審計D、逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計單位答案：B解析：AC兩項，詳查法不同于全部審計，抽查法也不同于局部審計。詳查法和抽查法是對應(yīng)的，二者屬于審計方法。全部審計和局部審計是對應(yīng)的，是審計的類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類。D項，逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)比較好的被審計單位。42．信賴不足風險影響的是()。A、審計效率B、審計效果C、審計結(jié)果D、審計質(zhì)量答案：A解析：信賴不足風險是指抽樣結(jié)果使審計人員沒有信賴實際上應(yīng)予以信賴的內(nèi)部控制的可能性。信賴不足風險與審計的效率有關(guān)，一般會導(dǎo)致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率。43．審計人員在審計實施過程中需要持續(xù)關(guān)注標準的()。A、適用性B、相關(guān)性C、可靠性D、適當性答案：A44．在國家審計準則中，審計工作底稿專指()。A、調(diào)查了解記錄B、執(zhí)行審計措施記錄C、審計計劃記錄D、重要管理事項記錄答案：B解析：在國家審計準則中，審計工作底稿專指執(zhí)行審計措施記錄，與調(diào)查了解記錄、重要管理事項記錄統(tǒng)稱為審計記錄。45．對付款業(yè)務(wù)審計過程發(fā)現(xiàn)一系列錯誤，例如重復(fù)付款、喪失購貨折扣，審計人員抽查了采購、驗收、付款三個環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致錯誤的原因尚未查明，應(yīng)當采取的下一步行動是()。A、詳細審查貨幣資金支出，以獲得必要信息B、擴大付款業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計證據(jù)C、擴大采購業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計證據(jù)D、詢問采購、驗收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息答案：D解析：在尚未取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，可實施進一步的審計程序，詢問采購、驗收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息。ABC三項，已經(jīng)抽查了這三個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)，但是仍無線索，找不到可疑點，盲目擴大抽樣規(guī)模沒有意義。46．采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證，用于反映()。A、應(yīng)收賬款的減少B、應(yīng)收賬款的增加C、應(yīng)付賬款的減少D、應(yīng)付賬款的增加答案：C解析：借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證。其格式通常與賣方發(fā)票相同，用于證明應(yīng)付款項減項記錄。47．以下關(guān)于PPS抽樣的說法中，不正確的是()。A、貨幣單元即是邏輯單元B、貨幣單元為抽樣單元C、每個貨幣單元被選中的機會相等D、貨幣單元起到一個類似鉤子的作用，從而帶出與之相關(guān)聯(lián)的一個實物單元答案：A解析：貨幣單元作為抽樣單元，它只起到一個類似鉤子的作用，從而帶出與之相關(guān)聯(lián)的一個實物單元或邏輯單元，注冊會計師實際檢查的是實物單元或邏輯單元，選項A錯誤。48．執(zhí)行分析程序的目標不包括：()。A、確認業(yè)務(wù)活動信息的真實性B、分析潛在的差異和漏洞C、發(fā)現(xiàn)差異D、發(fā)現(xiàn)不合法和不合規(guī)行為的線索答案：A49．審計小組或人員對每一審計項目分別制訂的審計實施計劃，稱為()。A、審計項目計劃B、審計實施方案C、短期審計計劃D、審計工作方案答案：B解析：審計方案是指審計機關(guān)為了順利完成審計任務(wù)、達到預(yù)期的審計目標，根據(jù)審計項目計劃對每一審計項目在實施審計前分別制訂的審計項目實施計劃，包括審計工作方案和審計實施方案。50．將固定資產(chǎn)采購與驗收的職責相互分離，所要達到的目的是()。A、防止篡改會計記錄B、保證設(shè)備購置符合采購合同C、防止不合理的采購申請D、防止使用部門低價變賣答案：B解析：采購與驗收入庫兩者職責分離，主要是使采購人員按照合同的要求進行購入，使驗收部門可以根據(jù)合同的要求對采購部門購進的固定資產(chǎn)進行審核。若兩者沒有職責分離，則很可能采購部門購入不合要求的設(shè)備，出現(xiàn)舞弊的情形。二、多選題1．為了核實銀行存款收付的截止期，審計人員可以實施的審計程序有()。A、對資產(chǎn)負債表日前后數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行審查B、向開戶銀行進行函證C、審閱支票收入與送存記錄，檢查年終未送存銀行的支票及其收入的記錄日期D、查閱資產(chǎn)負債表日后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，檢查是否將資產(chǎn)負債表日后的收入提前入賬答案：ACD解析：審計人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行審查，可采用的方法包括：①檢查支票(包括匯票等各種單據(jù))收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期;②檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤;③查驗被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當行為。2．審計人員判斷重要性時，可以關(guān)注下列因素：()。A、是否屬于涉嫌犯罪的問題或?qū)儆诜煞ㄒ?guī)和政策禁止的問題B、政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)及公眾的關(guān)注程度C、是否涉及政策、體制或者機制的嚴重缺陷或信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷D、可能存在問題涉及的數(shù)量或者金額答案：ABCD3．為了檢查決算日產(chǎn)成品的數(shù)量，審計人員可以采取的審計程序有()。A、核對產(chǎn)成品總賬與明細賬余額是否一致B、核對計入產(chǎn)成品借方金額與計入生產(chǎn)成本貸方的相應(yīng)金額是否一致C、抽查決算日前后若干日的產(chǎn)成品入庫單與驗收單D、抽查決算日前后若干日的產(chǎn)成品銷售發(fā)票副聯(lián)與提貨單答案：CD解析：審計人員采取的審查程序包括：①檢查生產(chǎn)部門提供的“產(chǎn)量統(tǒng)計表”和財會部門提供的“產(chǎn)品成本計算單”并進行核對，確認產(chǎn)品數(shù)量的一致性;②檢查“產(chǎn)成品明細賬”，并與“產(chǎn)品成本計算單”相核對，驗證其中產(chǎn)品數(shù)量是否相符;③將成品庫的“產(chǎn)品入庫單”與生產(chǎn)車間的完工產(chǎn)品記錄進行核對，查明產(chǎn)品完工數(shù)與入庫數(shù)是否一致;④檢查“產(chǎn)品收發(fā)結(jié)存匯總表”，證實本期產(chǎn)品數(shù)量的正確性。AB兩項主要是檢查產(chǎn)成品金額的正確與否。4．ABC會計師事務(wù)所承接EFG公司2012年度財務(wù)報表審計工作，甲注冊會計師擔任項目合伙人，下列關(guān)于甲注冊會計師的觀點不正確的有()。A、注冊會計師制定總體審計策略后，開展初步業(yè)務(wù)活動B、開展初步業(yè)務(wù)活動以確定實際執(zhí)行的重要性水平C、開展初步業(yè)務(wù)活動以確定注冊會計師是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力D、開展初步業(yè)務(wù)活動以確保注冊會計師對客戶的商業(yè)機密保密答案：ABD解析：本題考查的是審計的前提條件。會計師事務(wù)所應(yīng)首先開展初步業(yè)務(wù)活動，判斷是否接受委托，之后制定審計計劃，選項A不正確;在計劃審計工作時確定重要性水平，選項B不正確;初步業(yè)務(wù)活動的目的為：第一，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力;第二，不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項;第三，與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解，選項C正確;為客戶的商業(yè)機密保密屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書時注冊會計師應(yīng)遵守的義務(wù)，選項D不正確。5．在憑證與記錄控制中，建立嚴格的憑證制度要求()。A、憑證種類要齊全B、憑證內(nèi)容要完整C、憑證要預(yù)先連續(xù)編號D、所有憑證都要由會計人員填制答案：ABC解析：建立嚴格的憑證制度，其內(nèi)容包括：①憑證種類要齊全;②憑證內(nèi)容要完整;③憑證要預(yù)先連續(xù)編號;④空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負責保管。6．審計人員對合并財務(wù)報表進行審查時，應(yīng)當審查的內(nèi)容有()。A、合并財務(wù)報表的合并范圍審查B、合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查C、合并財務(wù)報表編制格式正確性的審查D、合并財務(wù)報表附注的審查答案：ABCD解析：對合并財務(wù)報表進行審查時，應(yīng)當審查的內(nèi)容包括：①合并財務(wù)報表的合并范圍審查;②重視對個別財務(wù)報表的審計;③合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查;④合并財務(wù)報表編制格式正確性的審查;⑤合并財務(wù)報表所列指標可信性的審查;⑥合并報表附注披露的審查。7．對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的程序包括()。A、了解并描述內(nèi)部控制B、抽查部分采購業(yè)務(wù)C、走訪、觀察業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記錄是否獨立D、核對明細表答案：ABC解析：采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的程序包括：①了解并描述采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，如走訪、觀察業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記錄是否獨立;②抽查部分采購業(yè)務(wù);③付款環(huán)節(jié)的測試，如抽查付款業(yè)務(wù);④固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試;⑤評價采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。D項屬于對采購與付款循環(huán)采取的實質(zhì)性審查。8．審計證據(jù)的作用是()。A、判斷被審計事項是非、優(yōu)劣的標準B、考核審計人員業(yè)績的依據(jù)C、作出審計決定的基礎(chǔ)D、評價審計事項的事實依據(jù)答案：CD解析：審計證據(jù)的作用包括：①審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù);②審計證據(jù)是形成審計意見或做出審計決定的基礎(chǔ)。9．()屬于重要管理事項。A、審理機構(gòu)對審計項目的審理情況和意見B、所聘請外部人員的相關(guān)情況C、審計人員未能遵守本準則規(guī)定的約束性條款及其原因D、因外部因素使審計任務(wù)無法完成的原因及影響答案：ABCD10．職業(yè)判斷所選擇的標準應(yīng)當具有()。A、客觀性B、重要性C、適用性D、相關(guān)性答案：ACD11．下列材料中，審計組應(yīng)當報送審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門進行復(fù)核的有：()。A、審計實施方案，調(diào)查了解記錄，審計工作底稿和重要管理事項記錄B、審計證據(jù)材料C、被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關(guān)責任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明D、審計報告和審計決定書答案：ABCD12．屬于我國審計質(zhì)量控制措施的有()。A、對人員素質(zhì)進行控制，保持人員獨立性，對人員進行專業(yè)培訓(xùn)并設(shè)立咨詢部門B、對審計方法進行控制，改進不良的審計方法C、對審計作業(yè)過程進行控制，委派有素質(zhì)的審計人員，保證審計工作質(zhì)量D、對審計標準進行控制，根據(jù)情況改變審計標準答案：AC解析：我國審計質(zhì)量控制措施包括：①對人員素質(zhì)的控制;②對審計作業(yè)過程的控制;③審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制。A項屬于對人員素質(zhì)的控制;C項屬于對審計作業(yè)過程的控制。13．審計機關(guān)對依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的()進行審計。A、單位B、項目C、資金D、經(jīng)濟責任答案：ABC14．績效審計與財經(jīng)法紀審計相比，其差異主要體現(xiàn)在()。A、審計目標B、審計程序C、評價標準D、審計方法答案：ACD解析：績效審計與財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀審計相比，其差異和特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：①審計目標。財經(jīng)法紀審計是對嚴重違反財經(jīng)法紀的行為所進行的專案審計?？冃徲嬍菍Ρ粚徲媶挝?或?qū)徲嬳椖?資源管理和使用的有效性發(fā)表審計意見，審計目標具有多樣性和靈活性的特點。②審計范圍和方向。財經(jīng)法紀審計是對歷史的財務(wù)信息進行的審查和評價?？冃徲嬘锌赡苁褂脤ξ磥砬闆r進行的分析和預(yù)測，多數(shù)情況下，績效審計要對未來提出改進建議。③所依據(jù)的評價標準。財經(jīng)法紀審計所依據(jù)的評價標準是法律、法規(guī)、有關(guān)準則和制度?？冃徲嬘捎诿總€項目的具體目標不同，所依據(jù)的評價標準也各不相同。④所運用的審計方法。財經(jīng)法紀審計所運用的方法相對比較固定?？冃徲嬳椖康膶徲嫹椒ㄊ菬o法固定的，幾乎所有社會科學(xué)研究的方法，在績效審計中都有可能用到。15．審計工作方案的內(nèi)容主要包括：()。A、審計目標和范圍B、審計內(nèi)容和重點C、審計工作組織安排D、審計工作要求答案：ABCD16．審計記錄包括()。A、調(diào)查了解記錄B、審計工作底稿C、重要管理事項記錄D、審理會議記錄答案：ABC17．審計機關(guān)審理機構(gòu)的工作職責包括()。A、審查修改審計報告、審計決定書B、提出審理意見C、執(zhí)行審計決定D、審計機關(guān)規(guī)定的其他職責答案：ABD18．根據(jù)工作需要，審計組可以設(shè)立主審。主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行()職責。A、起草審計實施方案、審計文書和審計信息B、對主要審計事項進行審計查證，協(xié)助組織實施審計，督導(dǎo)審計組成員的工作C、審核審計工作底稿和審計證據(jù)，組織審計項目歸檔工作D、完成審計組組長委托的其他工作答案：ABCD19．下列()屬于財政收支范疇。A、行政事業(yè)性收費B、國有資源收入C、國有資產(chǎn)收入D、應(yīng)當上繳的國有資本經(jīng)營收益答案：ABCD20．審計人員對某企業(yè)產(chǎn)品成本進行審計時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在產(chǎn)品成本中列支了如下內(nèi)容，其中符合相關(guān)規(guī)定的有()。A、給希望小學(xué)捐款50000元B、向供貨單位支付合同違約金8000元C、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用95000元D、結(jié)轉(zhuǎn)的輔助生產(chǎn)費用70000元答案：CD解析：存貨的加工成本是指直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造費用和輔助生產(chǎn)費用等。不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的項目包括：①購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的投資性支出;②對外投資支出;③由職工福利費開支的費用;④由稅后利潤開支的各項稅收滯納金、罰款及被沒收財物損失;⑤企業(yè)對外贊助、捐贈及各種非常損失、賠償金、違約金等營業(yè)外支出;⑥國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費及不屬于成本開支范圍的開支。21．注冊會計師實施的下列審計程序中，通常不會涉及審計抽樣的有()。A、風險評估程序B、控制測試C、細節(jié)測試D、實質(zhì)性分析程序答案：AD解析：風險評估程序通常不涉及審計抽樣，選項A正確;選項B，當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試;選項C，在實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，以驗證有關(guān)財務(wù)報表金額的一項或多項認定(如應(yīng)收賬款的存在)，或?qū)δ承┙痤~作出獨立估計(如陳舊存貨的價值);而實質(zhì)性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，不適宜采用審計抽樣，選項D正確。22．將存貨存放在很多地點，可能導(dǎo)致哪些風險?()A、商品途中毀損或遺失B、存貨在兩個地點被重復(fù)列示C、轉(zhuǎn)移定價的錯誤D、舞弊答案：ABCD解析：大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點，并且可以在不同的地點之間配送存貨，這將增加商品途中毀損或遺失的風險，或者導(dǎo)致存貨在兩個地點被重復(fù)列示，也可能產(chǎn)生轉(zhuǎn)移定價的錯誤或舞弊。23．以下審計程序中，屬于應(yīng)付票據(jù)實質(zhì)性審查的程序有()。A、詳細檢查大額應(yīng)付票據(jù)B、編制或取得應(yīng)付票據(jù)明細表，并與備查簿核對C、了解應(yīng)付票據(jù)總賬與明細賬核對情況D、函證應(yīng)付票據(jù)答案：ABD解析：C項屬于對應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制的了解。24．下列各項中，審計人員認為應(yīng)從產(chǎn)品生產(chǎn)成本中剔除的有()。A、罰款支出B、對外贊助款C、車間管理人員工資D、稅收滯納金答案：ABD解析：產(chǎn)品成本，包括直接材料、直接人工及按照一定方法分配的制造費用、輔助生產(chǎn)費用等。ABD三項均應(yīng)計入營業(yè)外支出。25．為判斷固定