2023年吉隆縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析

PAGEPAGE432023年吉隆縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃，下列說法中錯誤的是()。A、注冊會計師應(yīng)當針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標B、為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是總體審計策略的核心C、注冊會計師應(yīng)當在制定總體審計策略時確定財務(wù)報表整體的重要性D、制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但執(zhí)行具體審計計劃過程中，也可能對總體審計策略作出調(diào)整答案：B解析：為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。2．外部調(diào)查取得的審計證據(jù)作為一種有力的審計證據(jù)來源，可主要用來證實()。A、財產(chǎn)的存在性B、往來賬項C、財產(chǎn)的價值D、財產(chǎn)的完整性答案：B解析：外部調(diào)查，是指向與審計事項有關(guān)的第三方進行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。審計人員應(yīng)當對銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息進行外部調(diào)查。ACD三項均通過檢查、詢問、重新計算等其他審計程序證明。3．下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的提法中，錯誤的是()。A、被審計單位內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠B、從原件獲取的證據(jù)比從復印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠C、文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更可靠D、被審計單位提供的審計證據(jù)比從被審計單位外部取得的證據(jù)更可靠答案：D解析：D項，從被審計單位外部取得的證據(jù)比從被審計單位內(nèi)部取得的證據(jù)更可靠，已獲外部獨立第三者確認的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨立第三者確認的內(nèi)部證據(jù)可靠。4．下列有關(guān)審計程序的表述，正確的是()。A、只有國家審計才需要向被審計單位發(fā)出審計通知書B、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書是社會審計特有的審計程序C、國家審計應(yīng)在審計實施階段編制審計工作方案D、國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定答案：B解析：A項，國家審計、內(nèi)部審計、社會審計均需向被審計單位發(fā)出審計通知書。B項，審計業(yè)務(wù)約定書，是指會計師事務(wù)所與客戶簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計工作的目標和范圍、雙方的責任以及出具報告的形式等事項的書面合同。簽訂審計業(yè)務(wù)約定書是社會審計特有的審計程序。C項，國家審計應(yīng)在審計計劃階段編制審計工作方案。D項，社會審計無權(quán)對被審計單位做出處理處罰決定。5．下列各項中，不屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的是()。A、項目組成員是否保持了獨立性B、被審計單位面臨的經(jīng)營風險C、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式D、由于舞弊導致重大錯報的可能性答案：A解析：項目組應(yīng)當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險(選項B)、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式(選項C)，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性(選項D)。6．采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證，用于反映()。A、應(yīng)收賬款的減少B、應(yīng)收賬款的增加C、應(yīng)付賬款的減少D、應(yīng)付賬款的增加答案：C解析：借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證。其格式通常與賣方發(fā)票相同，用于證明應(yīng)付款項減項記錄。7．審查托管證券的真實性時，審計人員應(yīng)采取的主要審計程序是()。A、審閱投資明細賬B、向代管機構(gòu)函證C、詢問管理部門D、檢查股票和債券登記簿答案：B解析：函證，是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證的過程。通過向代管機構(gòu)函證，可以驗證托管證券的真實性。8．在審計過程中，審計人員不僅要評估控制風險，而且要對各個審計環(huán)節(jié)的風險進行評估，并在風險評估的基礎(chǔ)上運用相應(yīng)方法進行實質(zhì)性測試，這種審計取證模式是()A、賬目基礎(chǔ)審計B、制度基礎(chǔ)審計C、風險基礎(chǔ)審計D、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計答案：C解析：風險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法之中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。風險基礎(chǔ)審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價。在審計過程中，審計人員不僅要對控制風險進行評價，而且要對審計各個環(huán)節(jié)的各種風險進行評價，并在評價的基礎(chǔ)上運用相應(yīng)的方法進行實質(zhì)性測試。9．審計的性質(zhì)應(yīng)當表述為()。A、經(jīng)濟監(jiān)督B、財政財務(wù)收支審查C、會計檢查D、獨立性經(jīng)濟監(jiān)督答案：D解析：在我國，經(jīng)濟監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等。其中，除了審計監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進行的監(jiān)督，只有審計監(jiān)督才是由專門機構(gòu)、專職人員進行的獨立經(jīng)濟監(jiān)督。10．制定《內(nèi)部審計基本準則》的依據(jù)是：()。A.《審計法》B.《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》C.《審計法實施條例》D.《審計法》及其實施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章。答案：D11．《人際關(guān)系準則》要求內(nèi)部審計人員與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人員進行必要的溝通，保持良好的人際關(guān)系。以下關(guān)于人際溝通的目的最準確的表述是：()。A、保持良好的人際關(guān)系可以使內(nèi)部審計人員在組織內(nèi)部的績效考核中占有優(yōu)勢B、擁有良好的人際關(guān)系處理能力，可以在內(nèi)部審計工作中取得相關(guān)機構(gòu)和人員的理解和配合，及時獲得相關(guān)、可靠和充分的信息，提高內(nèi)部審計效率C、保持良好的人際關(guān)系可以獲得組織管理層和其他組織內(nèi)的人員對內(nèi)部審計人員個人的認可D、只有內(nèi)部審計人員具備了一定的人際關(guān)系處理能力，內(nèi)部審計才能獲得更快發(fā)展答案：B12．被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認為其影響的財務(wù)報表認定是()。A、完整性B、存在或發(fā)生C、計價與分攤D、截止期正確性答案：B解析：存在或發(fā)生是指記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的，被審計單位通常存在高估的可能性;完整性是指實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報，被審計單位通常存在低估的可能性;計價和正確性是指記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算與分攤;截止期正確性是指各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間。13．審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)的盤點，并進行適當抽查而獲取審計證據(jù)的方法是()。A、觀察B、檢查C、監(jiān)盤D、分析答案：C解析：A項，觀察是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序;B項，檢查是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產(chǎn)進行審查;D項，分析是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。14．根據(jù)《審計計劃準則》，對實施具體審計項目相關(guān)的審計內(nèi)容、審計程序、人員分工、審計時間等作出安排的是：()。A、年度審計計劃B、項目審計計劃C、項目審計方案D、內(nèi)部審計發(fā)展規(guī)劃答案：C15．以下對內(nèi)部審計人員的要求，在《內(nèi)部審計基本準則》和《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》中都強調(diào)的是：()。A、保持職業(yè)敏感B、接受后續(xù)教育C、考取職業(yè)資格D、全面關(guān)注風險答案：B16．內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當根據(jù)具體審計項目的()、復雜程度及時間要求，合理安排審計資源。A、目的B、內(nèi)容C、范圍D、性質(zhì)答案：D17．信息系統(tǒng)審計人員的責任是：()。A、進行信息系統(tǒng)的開發(fā)、運行和維護B、對信息技術(shù)相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、執(zhí)行和監(jiān)控C、實施信息系統(tǒng)審計工作并出具審計報告D、保證信息技術(shù)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)答案：C18．審計人員從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進行檢查，確定其審定金額為50500元。若采用比率估計法，審計人員可以推斷出該存貨項目總體金額是()。A、300500元B、302500元C、303000元D、347500元答案：C解析：比率估計法是一種通過審計值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計值與記錄值的比率，進而估計總體審計值并對原記錄值的正確性做出評價的變量抽樣法。采用該方法時，需首先確定樣本的審計值，然后計算樣本審計值之和占樣本記錄值之和的比率，并以該比率乘以總體記錄值作為總體審計值的估計，最后結(jié)合形成的精確區(qū)間來評價原記錄值。則該存貨項目總體金額=50500÷50000×300000=303000(元)。19．在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責相互分離主要是為了防止()。A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾B、貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾C、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款D、放寬信用標準而導致企業(yè)信用風險增加答案：A解析：B項，收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨立，是為了防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾;C項，批準壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨立，是為了防止不符合規(guī)定的壞賬被批準，收到的款項被貪污;D項，批準賒銷信用與銷售相互獨立，是為了防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標準，導致企業(yè)信用風險增大。20．下列各項中，屬于合并財務(wù)報表編制所特有的控制是()。A、結(jié)賬控制B、對賬控制C、審核控制D、抵銷分錄控制答案：D解析：合并會計報表編制要設(shè)置與編制合并會計報表有關(guān)的專門賬戶控制、抵銷分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。21．A公司于2011年度由于失去重要的市場而對其持續(xù)經(jīng)營能力造成了重大影響。在A公司采取適當措施后，注冊會計師雖認為A公司的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理但仍心存疑慮，為此提請A公司在財務(wù)報表附注中進行披露，A公司接受了披露建議。在隨后評價對A公司2012年度財務(wù)報表的審計結(jié)果時，審計小組確定的重要性水平為200萬元。假定審計過程中，除了A公司拒絕向?qū)徲嬓〗M提供已在財務(wù)報表中列示的余額為150萬元的長期投資明細賬及相關(guān)資料和累計折舊項目中存在的80萬元錯報情況以外，審計小組沒有發(fā)現(xiàn)A公司財務(wù)報表中存在其他錯報或漏報。綜合上述情況，項目合伙人李平應(yīng)出具的審計報告意見類型是()。A、保留意見B、帶有強調(diào)事項段的保留意見C、標準無保留意見D、帶有強調(diào)事項段的無保留意見答案：B解析：由于范圍受限金額與錯報漏報金額的合計已超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見。僅就持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相關(guān)事項而言，應(yīng)在意見段后增加強調(diào)事項段?？紤]到強調(diào)事項段不影響已確定的審計意見類型，綜合而言，應(yīng)發(fā)表帶強調(diào)事項段的保留意見。22．下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性在審計中的作用的說法中不正確的是()。A、注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序B、注冊會計師通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目C、注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進一步審計程序D、注冊會計師可以運用實際執(zhí)行的重要性確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍答案：C解析：注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序，即通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目，因為這些財務(wù)報表項目有可能導致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。但是，這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進一步審計程序。23．下列描述中，違反保密原則的是()。A、事前沒有經(jīng)過客戶同意，為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)B、接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的質(zhì)量檢查C、沒有經(jīng)過客戶的同意，前任注冊會計師為后任注冊會計師提供工作底稿D、向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為答案：C解析：C項，必須經(jīng)過客戶書面同意之后才能向后任注冊會計師提供工作底稿。24．審計人員在評價合并財務(wù)報表合并范圍的正確性時，應(yīng)當把握的關(guān)鍵標準是母公司對被投資單位是否擁有()。A、監(jiān)督權(quán)B、管理權(quán)C、控制權(quán)D、檢查權(quán)答案：C解析：合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當以控制為基礎(chǔ)予以確定。審計人員應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，審計集團內(nèi)公司間的股權(quán)關(guān)系，審查合并主體范圍的正確性。25．下列有關(guān)審計程序的種類說法中錯誤的是()。A、檢查可以為存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價和分攤等認定提供可靠的審計證據(jù)B、函證只能對賬戶余額進行詢證C、重新計算可通過手工方式或電子方式進行D、重新執(zhí)行通常只用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制答案：B解析：函證不必僅僅局限于賬戶余額，例如，注冊會計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進行函證。26．地方各級審計機關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出的，關(guān)于審計本級預算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是()。A、審計結(jié)果公告B、審計結(jié)果報告C、審計工作報告D、審計決定書答案：B解析：審計結(jié)果報告是指審計機關(guān)依照法律規(guī)定，每年向政府首長和上一級審計機關(guān)提出的，關(guān)于上一年度審計本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況結(jié)果的報告。審計工作報告是指審計機關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關(guān)于審計上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。27．產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，指的是()。A、經(jīng)濟性B、效率性C、效果性D、合規(guī)性答案：B解析：效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率。例如，項目運作方式方法是否最為合理，職責分工是否存在不必要的重復，內(nèi)部機構(gòu)之間相互協(xié)作的狀況，是否存在必要的激勵機制等。28．下列關(guān)于函證的相關(guān)論述中，錯誤的是()。A、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，即便函證是有效的，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序B、如果認為函證很可能是無效的，注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序C、如果注冊會計師不對應(yīng)收賬款進行函證，應(yīng)當在工作底稿中說明理由D、如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是重要的，即便函證是無效的，注冊會計師也應(yīng)當實施應(yīng)收賬款函證程序，以便應(yīng)對重大錯報風險答案：D解析：選項D中，如果函證是無效的，注冊會計師實施函證的意義不大，可以直接考慮實施替代審計程序。29．內(nèi)部控制按照控制的功能可以分為預防式控制和察覺式控制。以下屬于預防式控制的有()。A、授權(quán)審批控制B、定期核對會計記錄C、實物資產(chǎn)的定期盤點D、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：A解析：預防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制。例如，授權(quán)審批控制、職責分工控制等。BCD三項均屬于察覺式控制。30．在組織內(nèi)部對建立、健全并有效實施內(nèi)部控制，預防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為負有責任的是：()。A、管理層B、董事會C、內(nèi)部審計機構(gòu)D、監(jiān)事會答案：A31．下列各項中，不會導致非抽樣風險的是()。A、注冊會計師在測試銷售收入的完整性認定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體B、注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試C、注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當授權(quán)的情況界定為控制偏差D、注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款答案：B解析：選項B，在審計抽樣中，如果未對總體中的所有項目進行測試，則屬于導致抽樣風險的情形。32．當被審計單位控制風險被評價為較低水平時，審計人員認為()。A、可減少實質(zhì)性測試的范圍B、可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試C、應(yīng)執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性測試D、內(nèi)部控制可信賴程度較低答案：A解析：如果將控制風險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應(yīng)減少實質(zhì)性測試的范圍。33．審計準則要求審計人員應(yīng)保持合理的職業(yè)謹慎，就是要求審計人員必須()。A、具備從事審計工作必要的技能和知識B、保持超然獨立的態(tài)度C、嚴格遵循審計準則的各項要求D、謹慎小心地從事審計工作答案：C解析：公認審計準則所規(guī)定的合理的職業(yè)謹慎的含義就是遵循執(zhí)業(yè)準則進行審計，因此只要切實遵照這些規(guī)則進行審計，就可以避免法律訴訟案的發(fā)生，即便受到牽連，也可以據(jù)此抗訴。34．下列關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性B、了解內(nèi)部控制包括評價控制的設(shè)計和確定控制是否有效運行C、在了解內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點D、如果被審計單位在所審計期間內(nèi)的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應(yīng)當考慮不同時期控制運行的有效性答案：B解析：了解內(nèi)部控制包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行;控制測試的目的是評價控制是否有效運行，選項B錯誤。35．經(jīng)董事會或者最高管理層批準，內(nèi)部控制審計報告可以作為內(nèi)部控制評價報告對外披露。對內(nèi)部控制評價報告作出要求的文件是：()。A、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》B、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》C、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》D、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》答案：B36．審計機關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的主要負責人()進行審計。A、領(lǐng)導責任B、法律責任C、經(jīng)濟責任D、廉政責任答案：C37．下列選擇的被函證者不適當?shù)氖?)。A、對短期投資和長期投資，注冊會計師通常向股票、債券專門保管或登記機構(gòu)發(fā)函詢證或向接受投資的一方發(fā)函詢證B、對預收賬款，通常向銷貨單位發(fā)函詢證C、對應(yīng)收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證D、對保證、抵押或質(zhì)押，通常向有關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證答案：B解析：對預收賬款，通常向購貨單位發(fā)函詢證。預收賬款是向客戶收取的，客戶就是我們的購貨單位，所以是向購貨單位發(fā)函詢證。38．如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可能產(chǎn)生的影響非常重大而廣泛，那么注冊會計師應(yīng)當發(fā)表的審計意見類型為()。A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見答案：D解析：如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表無法表示意見。在極其少數(shù)的情況下，可能存在多個不確定事項。盡管注冊會計師對每個單獨的不確定事項獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但由于不確定事項之間可能存在相互影響，以及可能對財務(wù)報表產(chǎn)生累積影響，注冊會計師不可能對財務(wù)報表形成審計意見，在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表無法表示意見。39．審計人員對被審計單位本期財務(wù)報表和上期財務(wù)報表中相同項目的數(shù)據(jù)進行比較分析，并將異常變動作為下一步審計關(guān)注的重點內(nèi)容，這種審計取證方法是()。A、計算B、觀察C、檢查D、分析答案：D解析：分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。主要包括以下內(nèi)容：多期比較、實際和預算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分析等。40．內(nèi)部審計機構(gòu)負責人可以適時安排后續(xù)審計工作，并將其列入：()。A、審計程序B、項目審計方案C、審計建議D、年度審計計劃答案：D41．實地觀察固定資產(chǎn)可以達到的審計目標是()。A、證實固定資產(chǎn)真實性B、證實固定資產(chǎn)完整性C、證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性D、確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)答案：A解析：實地觀察固定資產(chǎn)，可以核實固定資產(chǎn)是否真實存在，但不能判斷其所有權(quán)、合法性以及完整性。42．下列關(guān)于審計前提條件的說法中，不正確的是()。A、如果不存在可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，管理層就不具有編制財務(wù)報表的恰當基礎(chǔ)，注冊會計師也不具有對財務(wù)報表進行審計的適當標準B、按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任C、如果管理層不認可其責任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計業(yè)務(wù)D、注冊會計師需要就管理層認可并理解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責任與管理層達成共識答案：C解析：本題考查的是審計的前提條件。如果管理層不認可其承擔的責任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，注冊會計師不應(yīng)承接此類審計業(yè)務(wù)，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。43．審計人員選擇若干具體業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行的方式是()。A、功能測試B、實質(zhì)性程序C、分析D、業(yè)務(wù)程序測試答案：D解析：內(nèi)部控制測試可以采取的方式包括：①業(yè)務(wù)程序測試(簡稱業(yè)務(wù)測試)，即選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測試常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測試;②功能測試，即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務(wù)進行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序存被審計期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。這種測試常被看成是一種橫向的內(nèi)部控制測試。44．審計人員采用系統(tǒng)選樣法進行隨機抽樣，要從2000個應(yīng)收賬款記錄中選擇20%的記錄進行測試，其抽樣間距為()。A、1B、2C、4D、5答案：D解析：系統(tǒng)選樣法又稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時，審計人員首先計算抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為開端，按照計算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。抽樣間距的計算公式為：抽樣間距=總體容量/樣本量。本題中，抽樣間距=2000÷(2000×0.2)=5。45．在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是()。A、審核領(lǐng)料憑證B、控制廠部辦公經(jīng)費開支C、制訂成本計劃D、編制成本預算答案：B解析：生產(chǎn)成本控制措施包括：①制訂成本計劃、費用預算或控制目標;②嚴格審核原始憑證;③設(shè)置生產(chǎn)與存貨總賬及明細賬并進行核算;④選擇適當?shù)某杀居嬎惴椒茖W計算產(chǎn)品成本;⑤進行生產(chǎn)與存貨成本分析;⑥建立成本和費用的歸口分級管理控制制度。B項，廠部辦公經(jīng)費計入管理費用，不計入生產(chǎn)成本，所以控制廠部辦公經(jīng)費開支不屬于生產(chǎn)成本控制措施。46．確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是()。A、實地觀察法B、證據(jù)檢查法C、經(jīng)驗估計法D、重復執(zhí)行法答案：C解析：確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有：①統(tǒng)計抽樣法，即根據(jù)總體規(guī)模、預計總體錯誤率、審計結(jié)論的精確限度和審計結(jié)論的可靠性程度等因素，運用統(tǒng)計抽樣公式來計算或查表來確定應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量;②經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。47．下列有關(guān)審計管理的表述中，錯誤的是()。A、審計管理要服從審計目標B、審計管理要注重對審計人員的管理C、審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行D、審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率答案：C解析：審計管理的特征包括：①審計管理要服從審計目標;②審計管理要注重對審計人員的管理;③審計管理要貫穿審計業(yè)務(wù)活動的始終;④審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率。C項，審計管理不是僅限于審計活動的某一個方面或?qū)徲嬤^程的某一個階段，審計計劃、審計組織、審計實施、審計報告，直至審計歸檔等各項工作，均需要進行嚴密、科學的管理，只有這樣才能保證審計工作的高效和優(yōu)質(zhì)。48．審計機關(guān)對()，可以不進行可行性研究。A、必選審計項目B、初選審計項目C、自選審計項目D、年度計劃項目答案：A49．被審計單位將銀行存款的收款500元錯誤記錄在日記賬的貸方，審計人員認為銀行存款日記賬余額應(yīng)()。A、調(diào)增1000元B、調(diào)減1000元C、調(diào)增500元D、調(diào)減500元答案：A解析：本月收款應(yīng)記借方增加500元，現(xiàn)登記于貸方減少了500元，被審計單位首先需要沖銷錯誤的會計分錄，即調(diào)增500元以抵消減少部分，然后再做正確分錄，于借方登記增加500元，因此借方共調(diào)增1000元。50．銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應(yīng)當執(zhí)行的最有效的審計程序是()。A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B、審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況D、審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：D解析：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審計人員從被審計單位取得或自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)證實銀行存款日記賬與對賬單是否一致，同時對有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性做進一步審查。二、多選題1．下列各項中，屬于分析常用方法的有()。A、監(jiān)盤B、程序分析法C、比較分析法D、比率分析法答案：CD解析：分析是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。其主要內(nèi)容包括：①多期比較;②實際和預算比較;③與行業(yè)數(shù)據(jù)比較;④數(shù)據(jù)間關(guān)系研究;⑤財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分析。常用的方法包括：①比較分析法;②比率分析法;③趨勢分析法。2．審計管理的基本要素包括()。A、管理目的B、管理主體C、管理客體D、管理依據(jù)答案：BCD解析：審計管理的基本要素包括：①管理主體，一般是指審計組織的決策機構(gòu)、領(lǐng)導機構(gòu);②管理客體，即審計管理的對象，一般是指審計業(yè)務(wù)活動及其相關(guān)的職能活動;③管理依據(jù)，指規(guī)范審計行為的審計標準、審計職業(yè)道德、審計工作質(zhì)量控制標準和審計法律法規(guī)體系等。3．風險基礎(chǔ)審計模式下審計風險取決于()。A、固有風險B、控制風險C、重大錯報風險D、檢查風險答案：CD解析：審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。審計人員應(yīng)當實施審計程序，評估重大錯報風險，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計和實施進一步的審計程序，以控制檢查風險。重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。4．注冊會計師運用PPS抽樣對應(yīng)收賬款賬面余額進行檢查，應(yīng)收賬款的賬面余額是300萬元，則應(yīng)收賬款錯報金額可能是()萬元。A、28B、380C、200D、400答案：AC解析：運用PPS抽樣的條件之一是總體中任一項目的錯報不能超過該項目的賬面金額，所以應(yīng)收賬款錯報金額不能超過300萬元。5．下列各項中，屬于審計機關(guān)職責范圍的有()。A、對民營上市公司的財務(wù)收支進行審計B、對國有企業(yè)領(lǐng)導人的經(jīng)濟責任進行審計C、對國有資本占主導地位的金融機構(gòu)進行審計D、對其他單位受政府委托管理的社會捐贈資金的財務(wù)收支進行審計答案：BCD解析：A項，對民營上市公司的財務(wù)收支進行審計屬于社會審計的職責范圍。6．審計人員獲取的審計證據(jù)，包括()。A、審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況B、對確定的審計事項進行審查所獲取的證據(jù)C、審計人員進行審計調(diào)查時取得的談話記錄D、監(jiān)盤取得的實物證明答案：AB7．在下列有關(guān)被審計單位營業(yè)外收支業(yè)務(wù)中，審計人員認為正確的有()。A、將業(yè)務(wù)招待費列入營業(yè)外支出B、將公益救濟性捐贈列入營業(yè)外支出C、將合同違約金列入營業(yè)外支出D、將出售固定資產(chǎn)的凈收益列入營業(yè)外收入答案：BCD解析：按照有關(guān)規(guī)定，營業(yè)外收入包括：①固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益;②非貨幣性交易收益;③出售無形資產(chǎn)收益;④罰款凈收入。營業(yè)外支出包括：①固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售凈損失;②非季節(jié)性和修理期間的停工損失;③非貨幣性資產(chǎn)交換損失;④債務(wù)重組損失;⑤職工子弟學校經(jīng)費;⑥非常損失;⑦公益救濟性捐贈;⑧賠償金;⑨違約金。所以，BC兩項屬于營業(yè)外支出;D項屬于營業(yè)外收入。A項，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)列入管理費用。8．審計業(yè)務(wù)部門應(yīng)當進行復核并提出書面復核意見的事項有：()。A、審計目標是否實現(xiàn)B、審計實施方案確定的審計事項是否完成C、審計證據(jù)是否適當、充分D、審計程序是否符合規(guī)定答案：ABC9．下列對穿行測試的理解中，正確的有()。A、穿行測試可以獲得控制是否得到執(zhí)行以及控制是否設(shè)計有效的審計證據(jù)B、如果不打算信賴控制，注冊會計師就不需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準確性和完整性C、注冊會計師應(yīng)當將穿行測試中查閱的文件、穿行測試的程序以及發(fā)現(xiàn)和結(jié)論均記錄于審計工作底稿中D、注冊會計師在執(zhí)行穿行測試時，應(yīng)當在每一個要執(zhí)行處理程序或控制的環(huán)節(jié)上，詢問被審計單位的員工答案：ACD解析：如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準確性和完整性，選項B錯誤。10．下列關(guān)于實質(zhì)性程序、錯報與內(nèi)部控制運行關(guān)系的表述中，正確的有()。A、如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的B、如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的C、如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮D、如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師并不一定需要在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮答案：AC解析：如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的;但如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮，所以選項AC正確。11．下列有關(guān)固定資產(chǎn)計提折舊的表述中，審計人員認為正確的有()。A、閑置的固定資產(chǎn)不需計提折舊B、當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊C、當月減少的固定資產(chǎn)當月需計提折舊D、經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)不需計提折舊答案：BC解析：不計提折舊的固定資產(chǎn)包括：①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);②以前年度已經(jīng)估價單獨入賬的土地;③提前報廢的固定資產(chǎn);④以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。A項，閑置的或不需用的固定資產(chǎn)也要計提折舊;D項，經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)需要計提折舊;融資租出的固定資產(chǎn)不需要計提折舊。12．審計人員對被審計單位的材料采購業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性測試，審查的內(nèi)容有()。A、材料采購費用的分配比例是否合理B、材料采購成本的構(gòu)成項目是否完整C、材料計價方法是否保持前后期一致D、材料采購的業(yè)務(wù)處理流程是否合理答案：ABC解析：材料采購成本的審查內(nèi)容包括：①材料采購成本的構(gòu)成項目是否完整;②材料采購費用分配比例是否合理;③材料采購成本是否合規(guī)、正確;④材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定。D項屬于內(nèi)部控制測試。13．內(nèi)部審計的作用有()。A、促進組織合法經(jīng)營和運行B、促進企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平C、促進組織完善內(nèi)部控制和風險管理D、追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果答案：AC解析：內(nèi)部審計的作用包括：①促進組織合法經(jīng)營和運行;②促進組織完善內(nèi)部控制和風險管理;③促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標。B項屬于社會審計的作用;D項屬于國家審計的作用。14．下列屬于系統(tǒng)內(nèi)部控制審計中一般控制審計內(nèi)容的有()。A、組織控制B、安全控制C、軟硬件控制D、輸入控制答案：ABC解析：信息系統(tǒng)內(nèi)部控制分為一般控制和應(yīng)用控制。一般控制是適用于信息系統(tǒng)的所有信息處理而設(shè)定的政策和措施，其目的在于保障信息系統(tǒng)正常運行的穩(wěn)定性、有效性和安全性。其審計內(nèi)容包括：①組織控制;②開發(fā)維護控制;③安全控制;④軟硬件控制。D項屬于應(yīng)用控制的審計內(nèi)容。15．審計實施方案的內(nèi)容主要包括：()。A、審計目標B、審計范圍C、審計內(nèi)容、重點及審計措施D、審計工作要求答案：ABCD16．下列有關(guān)函證實施過程的控制說法恰當?shù)挠?)。A、注冊會計師應(yīng)當親自負責詢證函的收發(fā)B、詢證函應(yīng)當以被審計單位的名義寄發(fā)C、詢證函由被審計單位蓋章后，可以由被審計單位相關(guān)人員寄發(fā)，但是詢證函應(yīng)直接寄至會計師事務(wù)所D、發(fā)出詢證函的情況要形成審計工作記錄答案：ABD解析：本題考查的是函證。詢證函的收發(fā)應(yīng)由注冊會計師親自控制，選項C不正確。17．下列有關(guān)審計取證模式的提法中，正確的有()。A、賬目基礎(chǔ)審計直接從會計資料的審查入手B、制度基礎(chǔ)審計從被審計單位內(nèi)部控制的測評入手C、風險基礎(chǔ)審計是制度基礎(chǔ)審計的發(fā)展D、風險基礎(chǔ)審計融合了風險控制方法與傳統(tǒng)審計方法答案：ABCD解析：賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的審查入手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。風險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。18．以下關(guān)于PPS抽樣選取樣本的說法中正確的有()。A、賬面余額為零的項目沒有被選中的機會，盡管這些項目可能含有錯報B、嚴重低估的小余額項目很難被選中C、負余額的項目很難被選中D、將零余額或者較小項目的余額視為無錯報，不必進行檢查答案：ABC解析：在PPS抽樣中，賬面余額為零的項目沒有被選中的機會，嚴重低估的小余額項目和負余額的項目很難被選中，選項ABC正確;但是對于零余額或者較小的項目可能存在錯報，所以要單獨對其進行測試，選項D錯誤。19．審計人員對被審計單位存貨實施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有()。A、參與制訂盤點計劃B、作為盤點小組成員進行盤點C、指揮盤點工作的進行D、根據(jù)情況抽查盤點記錄答案：AD解析：BC兩項，在材料盤點時，審計人員必須到現(xiàn)場，自始至終地監(jiān)督盤點的進行，以保證盤點工作按計劃進行。20．審計質(zhì)量全面管理的內(nèi)容主要包括()。A、審計計劃階段管理B、審計的一般管理C、審計實施階段管理D、審計業(yè)務(wù)管理答案：BD解析：審計質(zhì)量全面管理的內(nèi)容主要包括：①一般管理，指不直接針對具體審計項目的管理，目的在于為保證審計質(zhì)量提供先決條件。例如，對審計組織、審計人員獨立性的管理，對保證和提高審計人員技能的管理，對有效審計方法開發(fā)和利用的管理，對技術(shù)咨詢、法律咨詢及專家利用的管理，對檢查監(jiān)督工作的管理等;②業(yè)務(wù)管理，指針對具體審計項目的管理，目的在于保證和提高項目審計的質(zhì)量。21．有效的信息系統(tǒng)需要實現(xiàn)()功能并保留記錄結(jié)果。A、識別和記錄全部授權(quán)交易B、及時、詳細記錄交易內(nèi)容，并在財務(wù)報告中對全部交易進行適當分類C、確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當?shù)臅嬈陂gD、衡量交易價值，并在財務(wù)報告中適當體現(xiàn)相關(guān)價值答案：ABCD22．在記錄已實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當記錄的內(nèi)容有()。A、項目質(zhì)量控制復核人員及其復核的日期B、測試的具體項目或事項的識別特征C、審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期D、審計工作的復核人員及復核的日期和范圍答案：BCD解析：并不是所有的審計項目都需要項目質(zhì)量控制復核，只有在需要項目質(zhì)量控制復核的情況下，才需要注明項目質(zhì)量控制復核人員及復核的日期，所以選項A不正確23