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PAGEPAGE422023年舟山市審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析畢業(yè)院校:__________姓名:__________考場:__________考號:__________一、選擇題1.審計人員初步判斷被審計單位采購部人員在采購與付款方面存在舞弊,以下審計程序?qū)τ谑占瘜徲嬜C據(jù)最為有效的是()。A、檢查異常供應(yīng)商的驗收單和其他憑證B、抽查上季度已付款業(yè)務(wù)的審批手續(xù)C、抽查上季度購貨發(fā)票、授權(quán)文件、驗收單據(jù)D、抽查驗收單據(jù),追查付款審批文件答案:A解析:采購與付款環(huán)節(jié)可能存在重大錯報風(fēng)險,則應(yīng)該檢查此環(huán)節(jié)的異常情況,核實相關(guān)的原始憑證。2.下列各項中,審計人員認(rèn)為不屬于財務(wù)報告舞弊行為的是()。A、以虛假發(fā)票入賬B、濫用會計政策C、誤報或隱瞞交易D、對記賬錯誤的會計憑證進(jìn)行紅字沖銷答案:D解析:財務(wù)報告舞弊是指管理層有意識地操縱財務(wù)報告結(jié)果來偽造企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等。常見的財務(wù)報告舞弊方式包括:①操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件;②誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息;③錯誤運用會計政策。D項,對記賬錯誤的會計憑證進(jìn)行紅字沖銷屬于正確的賬務(wù)處理。3.以下關(guān)于PPS抽樣的說法中,不正確的是()。A、貨幣單元即是邏輯單元B、貨幣單元為抽樣單元C、每個貨幣單元被選中的機會相等D、貨幣單元起到一個類似鉤子的作用,從而帶出與之相關(guān)聯(lián)的一個實物單元答案:A解析:貨幣單元作為抽樣單元,它只起到一個類似鉤子的作用,從而帶出與之相關(guān)聯(lián)的一個實物單元或邏輯單元,注冊會計師實際檢查的是實物單元或邏輯單元,選項A錯誤。4.審計意見段出現(xiàn)下述措辭,其中用在因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而發(fā)表的保留意見中恰當(dāng)?shù)氖?)。A、除……可能產(chǎn)生的影響外B、除……所述事項產(chǎn)生的影響外C、由于上述措辭D、受……影響答案:A解析:C、D是不恰當(dāng)?shù)拇朕o,B適用于因財務(wù)報表存在重大錯報而發(fā)表的保留意見。5.下列各項中屬于審計機關(guān)審計處罰措施的有()。A、沒收違法所得B、責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項C、責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)D、責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行處理答案:A解析:對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為,審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi),依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,區(qū)別情況采取處理措施,并可以依法給予處罰。審計處罰的種類包括:①警告、通報批評;②罰款;③沒收違法所得;④依法采取的其他處罰措施。BCD三項屬于對本級各部門(含直屬單位)和下級政府的處理措施。6.被審計單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序,屬于內(nèi)部控制要素中的()。A、控制環(huán)境B、風(fēng)險評估C、控制活動D、信息與溝通答案:C解析:控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果,采用相應(yīng)的控制措施,將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對企業(yè)在實現(xiàn)其既定目標(biāo)過程中可能遭遇到的風(fēng)險所建立的各種必要的防范措施。A項,控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。B項,風(fēng)險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險,合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。D項,信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。7.《人際關(guān)系準(zhǔn)則》要求內(nèi)部審計人員與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人員進(jìn)行必要的溝通,保持良好的人際關(guān)系。以下關(guān)于人際溝通的目的最準(zhǔn)確的表述是:()。A、保持良好的人際關(guān)系可以使內(nèi)部審計人員在組織內(nèi)部的績效考核中占有優(yōu)勢B、擁有良好的人際關(guān)系處理能力,可以在內(nèi)部審計工作中取得相關(guān)機構(gòu)和人員的理解和配合,及時獲得相關(guān)、可靠和充分的信息,提高內(nèi)部審計效率C、保持良好的人際關(guān)系可以獲得組織管理層和其他組織內(nèi)的人員對內(nèi)部審計人員個人的認(rèn)可D、只有內(nèi)部審計人員具備了一定的人際關(guān)系處理能力,內(nèi)部審計才能獲得更快發(fā)展答案:B8.被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù),所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大,交易復(fù)雜,最容易導(dǎo)致()的風(fēng)險。A、不正確地記錄外幣交易B、舞弊和盜竊C、低估負(fù)債D、虛增收入答案:B解析:被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù),由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大,交易復(fù)雜,容易造成商品發(fā)運錯誤,員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風(fēng)險較高。A項,題干中沒有提到外幣交易;CD兩項是所有企業(yè)都可能存在的重大錯報風(fēng)險。9.將審計報告及時歸入審計檔案妥善保存的責(zé)任主體是:()。A、內(nèi)部審計機構(gòu)B、被審計單位C、組織管理層D、上級主管部門答案:A10.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年財務(wù)報表,下列情形中,最有可能導(dǎo)致A注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是()。A、甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素B、甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制C、甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D、A注冊會計師對甲公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮答案:D解析:選項AB說明甲公司內(nèi)部控制存在缺陷;選項C管理層凌駕于內(nèi)部控制之上,注冊會計師可以少利用甚至不利用控制測試的結(jié)果,通過多做實質(zhì)性程序來實施審計;選項D的情況可能解除業(yè)務(wù)約定,從而不能執(zhí)行財務(wù)報表審計。11.下列文件中,不屬于銷售和收款循環(huán)審計中應(yīng)該審查的文件是()。A、客戶對賬單B、發(fā)運單C、銷售合同D、生產(chǎn)統(tǒng)計表答案:D解析:銷售與收款循環(huán)中的主要文件包括:①客戶訂貨單;②銷貨單;③銷貨合同;④發(fā)運憑證;⑤銷貨發(fā)票;⑥貸項通知單;⑦銷貨日記賬或明細(xì)賬;⑧銷售退回及折讓;⑨日記賬或明細(xì)賬;⑩匯款通知書;?現(xiàn)金和銀行存款日記賬;?壞賬審批表;?應(yīng)收賬款明細(xì)賬;?收款憑證;?客戶對賬單。D項,生產(chǎn)統(tǒng)計表屬于薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件。12.下列有關(guān)信息技術(shù)的說法中,錯誤的是()。A、自動化程序和相關(guān)控制能夠消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險B、信息技術(shù)可以提高對被審計單位的經(jīng)營業(yè)績及其政策和程序執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的能力C、信息技術(shù)有利于促進(jìn)對信息的深入分析,進(jìn)行復(fù)雜的運算D、信息技術(shù)可以降低控制被規(guī)避的風(fēng)險答案:A解析:自動化程序和相關(guān)控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風(fēng)險,但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險。13.在審計風(fēng)險模型中,“檢查風(fēng)險”取決于()。A、與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性B、審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性C、交易、賬戶余額、列報和披露及其認(rèn)定的性質(zhì)D、被審計單位及其環(huán)境答案:B解析:檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險取決于注冊會計師的審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。14.審計機關(guān)經(jīng)縣級以上人民政府審計機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),有權(quán)封存被審計單位有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn),封存的期限為()以內(nèi)。A、6日B、7日C、8日D、9日答案:B15.下列關(guān)于審計工作底稿作用的表述,錯誤的是()。A、控制審計工作質(zhì)量的手段B、明確被審計單位責(zé)任的依據(jù)C、編寫審計報告的依據(jù)D、提供行政訴訟的佐證資料答案:B解析:審計工作底稿的作用有:①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或做出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進(jìn)行審計理論研究的資料。16.以下審計程序中,不屬于分析程序的是()。A、根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收入B、分析樣本誤差后,根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差C、將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較D、將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進(jìn)行對比,判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性答案:B解析:選項B屬于審計抽樣。17.審計人員從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進(jìn)行檢查,確定其審定金額為50500元。若采用比率估計法,審計人員可以推斷出該存貨項目總體金額是()。A、300500元B、302500元C、303000元D、347500元答案:C解析:比率估計法是一種通過審計值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計值與記錄值的比率,進(jìn)而估計總體審計值并對原記錄值的正確性做出評價的變量抽樣法。采用該方法時,需首先確定樣本的審計值,然后計算樣本審計值之和占樣本記錄值之和的比率,并以該比率乘以總體記錄值作為總體審計值的估計,最后結(jié)合形成的精確區(qū)間來評價原記錄值。則該存貨項目總體金額=50500÷50000×300000=303000(元)。18.在一個設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中,同一名職員可以同時負(fù)責(zé)()。A、接收和保管現(xiàn)金,并登記現(xiàn)金日記賬B、接收和保管支票,并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款C、保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒D、批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票答案:A解析:B項,資產(chǎn)的保管應(yīng)與會計相分工,保管資產(chǎn)的人員不得兼任該項資產(chǎn)的會計工作;C項,支票與印章應(yīng)由不同的人保管,防止管理失控;D項,業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)應(yīng)與執(zhí)行相分工,批準(zhǔn)某項交易的職責(zé)與經(jīng)辦該項交易的職責(zé)不應(yīng)由一個人兼任。19.為保證財務(wù)報表編制工作的有序進(jìn)行,企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密的工作程序,明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時間限制,明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍,這種內(nèi)部控制要求是指()。A、編制程序控制B、崗位責(zé)任控制C、編制方法控制D、審核控制答案:B解析:崗位責(zé)任制是指為保證財務(wù)報表的編制工作有條不紊地進(jìn)行,應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)密的工作程序,明確每一工作環(huán)節(jié)(步驟)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時間限制,明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍,以及各崗位之間相互制約、相互配合的關(guān)系。20.我國內(nèi)部審計人員參加國家審計機關(guān)組織實施的審計項目時,應(yīng)遵循的審計準(zhǔn)則是()。A、國家審計準(zhǔn)則B、國際審計準(zhǔn)則C、內(nèi)部審計準(zhǔn)則D、注冊會計師審計準(zhǔn)則答案:A解析:我國國家審計準(zhǔn)則是審計署制定的規(guī)范全國審計機關(guān)依法審計的部門規(guī)章,適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。其他審計組織或者人員接受審計機關(guān)的委托、聘用,承辦或者參加審計業(yè)務(wù),也應(yīng)當(dāng)適用國家審計準(zhǔn)則。21.外部調(diào)查取得的審計證據(jù)作為一種有力的審計證據(jù)來源,可主要用來證實()。A、財產(chǎn)的存在性B、往來賬項C、財產(chǎn)的價值D、財產(chǎn)的完整性答案:B解析:外部調(diào)查,是指向與審計事項有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不同,外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。審計人員應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息進(jìn)行外部調(diào)查。ACD三項均通過檢查、詢問、重新計算等其他審計程序證明。22.審計機關(guān)在年度審計項目計劃中確定對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機構(gòu)進(jìn)行審計的,應(yīng)當(dāng)自確定之日起()內(nèi)告知列入年度審計項目計劃的企業(yè)、金融機構(gòu)。A、7日B、8日C、9日D、10日答案:A23.在理解重要性概念時,下列表述中錯誤的是()。A、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策,則該項錯報是重大的C、判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大,應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮D、在重要性水平之下的小額錯報,無需關(guān)注答案:D解析:較小金額錯報的累積結(jié)果,也可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。24.審計人員審查資產(chǎn)負(fù)債表項目時,檢查固定資產(chǎn)折舊的提取方法是否存在隨意變更現(xiàn)象,其目的是()。A、檢查其是否遵循了一貫性原則B、檢查其是否遵循了實質(zhì)重于形式原則C、檢查其是否遵循了謹(jǐn)慎性原則D、檢查其是否遵循了重要性原則答案:A解析:一貫性原則是指資產(chǎn)項目的會計處理,如折舊、存貨計價等,具有多種方法可供采用,但一經(jīng)采用,不應(yīng)隨意變更,前后期應(yīng)保持一致,具有連續(xù)性。如因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況變化而發(fā)生變更的,應(yīng)在報表的附注中加以說明,并列明變更對資產(chǎn)數(shù)額的影響。25.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中,正確的是()。A、審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范B、審計準(zhǔn)則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料C、審計準(zhǔn)則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)D、審計準(zhǔn)則是審計機關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)答案:A解析:B項,審計證據(jù)是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料;C項,審計標(biāo)準(zhǔn)是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。26.以下業(yè)務(wù)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是()。A、貨幣資金收付與記錄崗位分離B、業(yè)務(wù)處理與內(nèi)部審計獨立C、款項結(jié)算與審核分離D、支票、印章由一人保管,但要與記錄分離答案:D解析:對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實行業(yè)務(wù)分管、相互制約,任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項,應(yīng)對不相容職務(wù)分離,達(dá)到相互制約的目的。D項,支票與印章應(yīng)由不同的人保管,防止管理失控。27.審計管理應(yīng)注重對()的管理。A、審計機關(guān)B、社會審計組織C、審計人員D、內(nèi)部審計機構(gòu)答案:C解析:審計管理要注重對審計人員的管理。實施審計業(yè)務(wù)要靠審計人員,審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量高低和審計工作效率的高低在很大程度上取決于審計人員的素質(zhì)高低。所以,提高審計人員的素質(zhì),培養(yǎng)其對工作的責(zé)任感,發(fā)揮審計人員主觀能動性,是審計管理中至關(guān)重要的內(nèi)容。28.根據(jù)《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》,除了后續(xù)教育,內(nèi)部審計人員保持和提升專業(yè)勝任能力的途徑,還包括:()。A、發(fā)表文章B、長期培訓(xùn)C、職業(yè)實踐D、學(xué)歷教育答案:C29.被審計單位將以下開支計入生產(chǎn)成本,錯誤的是()。A、生產(chǎn)工人工資B、生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料C、存貨盤虧損失D、季節(jié)性停工損失答案:C解析:生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用,包括各項直接材料、直接人工和制造費用。直接材料包括原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等;直接工資包括生產(chǎn)人員的工資、補貼、福利費等;制造費用包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用等。C項,存貨盤虧應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損溢,經(jīng)查明原因后分情況計入管理費用或營業(yè)外支出。30.社會審計人員財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后,認(rèn)為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是()。A、內(nèi)部控制風(fēng)險較低B、內(nèi)部控制風(fēng)險很高C、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全D、難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價答案:A解析:經(jīng)過初步評價,審計人員認(rèn)為存在下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性:①某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效,能夠防止重要問題的發(fā)生;②僅靠實施實質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)。31.下列有關(guān)說法中不正確的是()。A、在財務(wù)報表審計中,鑒證對象信息是財務(wù)報表B、審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人是注冊會計師、被審計單位管理層、財務(wù)報表預(yù)期使用者C、審計的基礎(chǔ)是獨立性和客觀性D、鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)答案:C解析:審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性,通常由具備專業(yè)勝任能力和獨立性的注冊會計師來執(zhí)行,注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位和預(yù)期使用者。32.對于某一具體項目或事項而言,識別特征的最主要的特點是()。A、多樣性B、廣泛性C、唯一性D、完整性答案:C解析:對某一個具體項目或事項而言,其識別特征通常具有唯一性,所以選項C正確。33.為確認(rèn)營業(yè)收入在財務(wù)報表上列示的正確性,需與“營業(yè)收入”賬戶核對相符的是()。A、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目B、所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目C、營業(yè)收支明細(xì)表D、利潤表及營業(yè)收支明細(xì)表相關(guān)項目答案:D解析:記載營業(yè)收入的報表為利潤表以及營業(yè)收支明細(xì)表,營業(yè)收入不在資產(chǎn)負(fù)債表或所有者權(quán)益變動表上列示。34.A注冊會計師負(fù)責(zé)甲公司2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),對于甲公司應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定,最直接相關(guān)的審計程序是()。A、采用積極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額B、檢查應(yīng)收賬款賬齡、分析客戶信用狀況和期后收款情況C、將本年壞賬準(zhǔn)備的金額和去年比較D、采用消極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額答案:B解析:函證主要針對應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定,選項AD錯誤;分析程序不能直接證明計價和分?jǐn)傉J(rèn)定,選項C錯誤。35.下列各項證據(jù)中,屬于內(nèi)部證據(jù)的是()。A、其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等B、其他單位對被審計單位債權(quán)、債務(wù)的說明C、其他單位對與被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來情況的說明D、其他單位對接受被審計單位寄存的財物的說明答案:A解析:內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)。例如,被審計單位職工、管理人員應(yīng)審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明;被審計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料,如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等;被審計單位提供的其他單位填制的書面資料,如其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等。36.內(nèi)部控制審計應(yīng)當(dāng)如實反映內(nèi)部控制設(shè)計和運行的情況,真實、客觀地揭示經(jīng)營管理的:()。A、真實情況B、風(fēng)險狀況C、缺陷D、潛在風(fēng)險答案:B37.審計人員參加現(xiàn)金盤點后,應(yīng)與審計人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點表”上簽字的人員是()。A、會計員和出納員B、出納員和會計主管C、會計主管和總經(jīng)理D、出納員和總經(jīng)理答案:B解析:出納員清點庫存現(xiàn)金以后,應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”,該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字,作為審計工作底稿。38.為加強和規(guī)范內(nèi)部審計工作,2003年3月4日審計署發(fā)布了()。A、《內(nèi)部審計工作條例》B、《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》C、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》D、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計若干問題的暫行規(guī)定》答案:C解析:2003年3月4日審計署發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(審計署令2003年第號),原1995年7月14日發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(審計署令1995年第1號)同時廢止。39.下列關(guān)于審計的表述,錯誤的是()。A、審計主體是接受授權(quán)或委托而實施審計的專職機構(gòu)和專業(yè)人員B、審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是獨立性C、審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行D、審計對象是被審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動答案:C解析:A項,審計主體是專職機構(gòu)和專業(yè)人員。B項,獨立性是審計的本質(zhì)特征。C項,在我國的經(jīng)濟監(jiān)督體系中,除了審計監(jiān)督,任何其他種類的經(jīng)濟監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行。D項,審計對象是以各種資料反映的被審計單位在一定時期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟活動。40.實地觀察固定資產(chǎn)可以達(dá)到的審計目標(biāo)是()。A、證實固定資產(chǎn)真實性B、證實固定資產(chǎn)完整性C、證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性D、確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)答案:A解析:實地觀察固定資產(chǎn),可以核實固定資產(chǎn)是否真實存在,但不能判斷其所有權(quán)、合法性以及完整性。41.下列各項審計風(fēng)險中,屬于審計人員可控的風(fēng)險是()。A、控制風(fēng)險B、固有風(fēng)險C、檢查風(fēng)險D、重大錯報風(fēng)險答案:C解析:可控風(fēng)險,是指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。例如,由于審計人員的素質(zhì)、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。C項,檢查風(fēng)險屬于審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險,屬于可控風(fēng)險。ABD三項,審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險,前兩種風(fēng)險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險,這些風(fēng)險與被審計單位直接相關(guān),不是審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T所能加以控制的,屬于不可控風(fēng)險。42.審查材料等存貨時,首要的審計目標(biāo)是()。A、攤銷正確性B、分類正確性C、計價正確性D、資產(chǎn)真實性答案:D解析:只有確定存貨是真實存在的,后續(xù)審計其分?jǐn)偂⒎诸愐约坝媰r正確性才有意義。43.甲公司內(nèi)部控制中,規(guī)定財務(wù)部門職員S每周應(yīng)對上周金額總額前10位的收入確認(rèn)交易進(jìn)行復(fù)核,A注冊會計師在測試該項控制全年運行有效性時,考慮該控制的執(zhí)行頻率應(yīng)為()。A、1次/月度B、1次/周C、1次/日D、每日數(shù)次答案:D解析:控制總體規(guī)模=52×10=520,大于250次,因此控制的執(zhí)行頻率應(yīng)為每日數(shù)次。44.當(dāng)信息系統(tǒng)審計作為綜合性內(nèi)部審計項目的一部分時,內(nèi)部審計人員在()階段應(yīng)當(dāng)考慮項目審計目標(biāo)及要求。A、審計計劃B、審計實施C、審計報告D、后續(xù)審計答案:A45.審計人員通過存貨監(jiān)盤、分析相關(guān)業(yè)務(wù)及費用開支等,核實營業(yè)收入的()。A、賬務(wù)處理是否正確B、銷售折讓合理性C、截止期D、完整性答案:D解析:審計人員通常運用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營業(yè)收入完整性,通過比較分析和存貨監(jiān)盤,審計人員可獲得被審計單位營業(yè)收入在整體上是否合理的證據(jù),對于一些異?;蛴兄卮蟛町惖捻椖浚_定進(jìn)一步審查的范圍與方法,以便查明有無故意漏記收入或人為虛增收入及分類劃分不當(dāng)?shù)惹闆r。46.根據(jù)《審計計劃準(zhǔn)則》,對實施具體審計項目相關(guān)的審計內(nèi)容、審計程序、人員分工、審計時間等作出安排的是:()。A、年度審計計劃B、項目審計計劃C、項目審計方案D、內(nèi)部審計發(fā)展規(guī)劃答案:C47.抽樣風(fēng)險指的是()。A、審計程序可能不適應(yīng)審計目標(biāo)的要求B、審計人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯誤C、審計人員無法取得被選為樣本的憑證進(jìn)行審查D、隨機選取的樣本在某特征方面不能代表總體答案:D解析:抽樣風(fēng)險,是指審計人員依據(jù)樣本測試結(jié)果形成的審計結(jié)論,與審計對象總體實際情況不一致的可能性。抽樣風(fēng)險是抽樣技術(shù)所固有的,它是因測試的樣本量不足而引起的。抽樣風(fēng)險與樣本量成反比,樣本量越大,抽樣風(fēng)險越低。48.審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則。其他組織或者人員接受審計機關(guān)的委托、聘用,承辦或者參加審計業(yè)務(wù),()本準(zhǔn)則。A、參照適用B、不適用C、可以適用D、應(yīng)當(dāng)適用答案:D49.內(nèi)部審計項目負(fù)責(zé)人在檢查已實施的審計工作時,應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容不包括:()。A、審計工作是否已按照審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定執(zhí)行B、審計證據(jù)是否相關(guān)、可靠和充分C、審計工作是否實現(xiàn)了審計目標(biāo)D、審計人員的后續(xù)教育情況答案:D50.在編制審計工作底稿時,下列各項中,注冊會計師通常認(rèn)為不必形成最終審計工作底稿的是()。A、注冊會計師與被審計單位管理層對重大事項進(jìn)行討論的結(jié)果B、注冊會計師不能實現(xiàn)相關(guān)審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)的情形C、注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形D、注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿答案:D解析:審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿。二、多選題1.下面有關(guān)內(nèi)部控制與認(rèn)定的表述中,正確的有()。A、銷售單連續(xù)編號與銷售交易的發(fā)生認(rèn)定或完整性認(rèn)定相關(guān)B、檢查銷售記錄是否附有銷售單,主要是防止銷售交易的完整性錯報C、定期核對發(fā)運憑證,并追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬,防止漏記收入D、獨立檢查銷售發(fā)票的編制,與銷售記錄的完整性相關(guān)答案:AC解析:B選項,檢查銷售記錄是否附有銷售單,主要防止銷售交易的發(fā)生錯報。D選項,獨立檢查銷售發(fā)票的編制,與銷售記錄的準(zhǔn)確性相關(guān)。2.下列各項中,有利于審計人員查找未入賬應(yīng)付賬款的審計程序有()。A、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追蹤到原始憑證B、追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出的主要憑證C、從臨近年末編制的驗收單追蹤到應(yīng)付賬款明細(xì)賬D、審核賣方對賬單,追查應(yīng)付賬款明細(xì)表答案:BCD解析:查找未入賬應(yīng)付賬款的審計程序包括:①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票,關(guān)注購貨發(fā)票的日期,審查相應(yīng)的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;④審核賣方對賬單,追查應(yīng)付款項明細(xì)表;⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證,查明是否屬于本期應(yīng)計負(fù)債;⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查,確定有無未入賬負(fù)債。3.下列各項中屬于審計機關(guān)審計處理措施的有()。A、警告B、罰款C、責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項D、責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)答案:CD解析:根據(jù)審計法的規(guī)定,對本級各部門(含直屬單位)和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為,審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi),依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,區(qū)別情況采取下列處理措施:①責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項;②責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);③責(zé)令限期退還違法所得;④責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;⑤其他處理措施。AB兩項屬于審計處罰措施。4.下列職務(wù)或工作出納員不能同時兼任的有()。A、每日現(xiàn)金清點B、保管空白支票C、保管財務(wù)專用章D、登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬答案:CD解析:出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管,應(yīng)及時按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬。C項,支票與印章應(yīng)由不同的人保管,防止管理失控;D項,出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄,現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬、明細(xì)賬需相互獨立。5.“嚴(yán)格依法”是指審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的()進(jìn)行審計監(jiān)督,規(guī)范審計行為。A、審計職責(zé)B、審計權(quán)限C、審計程序D、審計方法答案:ABC6.財務(wù)審計中,與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)包括()。A、權(quán)利和義務(wù)B、效益性C、計價和分?jǐn)侱、完整性答案:ACD解析:與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)包括:①存在;②權(quán)利和義務(wù);③完整性;④計價和分?jǐn)偂?.下列對產(chǎn)品成本計算方法合理性的審查中,正確的有()。A、采用品種法的,應(yīng)了解和確認(rèn)該種產(chǎn)品是否是大量大批單步驟生產(chǎn),或雖系多步驟生產(chǎn),但不要求按生產(chǎn)步驟計算成本的B、對采用分步法的,應(yīng)了解并確認(rèn)該種產(chǎn)品是否為大量單步驟生產(chǎn)C、采用分批法的,應(yīng)了解并確認(rèn)該產(chǎn)品是否為按訂單組織生產(chǎn)D、查明有無任意改變成本計算方法的情況答案:ACD解析:產(chǎn)品成本計算的審查內(nèi)容:①審查時應(yīng)以企業(yè)生產(chǎn)特點和管理要求為依據(jù),判明企業(yè)產(chǎn)品成本計算方法的合理性;②對采用品種法的,應(yīng)了解和確認(rèn)該種產(chǎn)品是否為大量大批單步驟生產(chǎn),或雖系多步驟生產(chǎn),但因生產(chǎn)規(guī)模較小,不要求按生產(chǎn)步驟計算成本;③對采用分步法的,應(yīng)了解并確認(rèn)該種產(chǎn)品是否為大量多步驟生產(chǎn);④對采用分批法的,應(yīng)了解并確認(rèn)該種產(chǎn)品是否為按訂單組織生產(chǎn);⑤審查中還應(yīng)注意查明有無任意改變成本計算方法的情況。8.在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。A、控制是否存在反映運行有效性的文件記錄B、控制是否與認(rèn)定直接相關(guān)C、控制是否屬于自動化應(yīng)用控制D、控制是否與認(rèn)定間接相關(guān)答案:ABCD解析:確定控制測試的性質(zhì)時的要求:(1)考慮特定控制的性質(zhì)。某些控制可能存在反映控制運行有效性的文件記錄,在這種情況下,注冊會計師可以檢查這些文件記錄以獲取控制運行有效的文件記錄(選項A);(2)考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制(選項B和D);(3)如何對一項自動化的應(yīng)用控制實施控制測試(選項C)。9.為應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時,注冊會計師應(yīng)選擇實質(zhì)性方案的有()。A、被審計單位高級管理人員存在舞弊B、實施控制測試不符合成本效益原則C、被審計單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制D、被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上答案:ABCD解析:當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時,注冊會計師應(yīng)選擇實質(zhì)性方案,選項ABCD均正確。10.下列各項中,屬于審計機關(guān)職責(zé)范圍的有()。A、對民營上市公司的財務(wù)收支進(jìn)行審計B、對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行審計C、對國有資本占主導(dǎo)地位的金融機構(gòu)進(jìn)行審計D、對其他單位受政府委托管理的社會捐贈資金的財務(wù)收支進(jìn)行審計答案:BCD解析:A項,對民營上市公司的財務(wù)收支進(jìn)行審計屬于社會審計的職責(zé)范圍。11.某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢,被審計單位將該產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法,在其他條件不變的情況下,所造成的影響有()。A、當(dāng)年利潤減少B、當(dāng)年利潤增加C、年末存貨余額增加D、年末存貨余額減少答案:BC解析:某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢,在先進(jìn)先出法下,先入庫的材料成本低,產(chǎn)品銷售成本低,當(dāng)年利潤增加,當(dāng)年留存的存貨余額增加。12.下列各項中,關(guān)于順查法的說法正確的有()。A、審計質(zhì)量高B、工作量大,不利于提高審計工作效率C、適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計單位D、適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小的被審計單位答案:ABD解析:順查法的優(yōu)點是審計過程全面細(xì)致,因此審計質(zhì)量高。同時由于方法簡單,所以易于掌握。缺點是事無巨細(xì),不突出重點,工作量大,機械繁雜,工作量大,不利于提高審計工作效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。13.下列各項中,被審計單位可以計入產(chǎn)品成本的有()。A、直接材料B、制造費用C、對外捐贈D、輔助生產(chǎn)費用答案:ABD解析:產(chǎn)品成本審計的主要內(nèi)容有:運用分析方法進(jìn)行總體判斷,抽查成本計算單、檢查成本開支合法性,直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產(chǎn)費用歸集和分配正確性,抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計算正確性。C項計入營業(yè)外支出。14.風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式下審計風(fēng)險取決于()。A、固有風(fēng)險B、控制風(fēng)險C、重大錯報風(fēng)險D、檢查風(fēng)險答案:CD解析:審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。審計人員應(yīng)當(dāng)實施審計程序,評估重大錯報風(fēng)險,并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計和實施進(jìn)一步的審計程序,以控制檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。15.關(guān)于審計證據(jù)的可靠性,下列表述中正確的有:()。A、內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計證據(jù)更可靠B、直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠C、經(jīng)被審計單位加工處理后提交的審計證據(jù)比從被審計單位財務(wù)會計資料中直接采集的審計證據(jù)更可靠D、原件形式的審計證據(jù)比復(fù)制件形式的審計證據(jù)更可靠答案:ABD16.下列關(guān)于進(jìn)一步審計程序的時間的說法中,恰當(dāng)?shù)挠?)。A、重大錯報風(fēng)險較高時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序B、注冊會計師在期中實施控制測試具有更積極的作用C、控制環(huán)境對進(jìn)一步審計程序的時間安排沒任何影響D、錯報風(fēng)險的性質(zhì)會影響注冊會計師何時實施進(jìn)一步審計程序答案:ABD解析:良好的控制環(huán)境可以抵消在期中實施進(jìn)一步審計程序的局限性,使注冊會計師在確定實施進(jìn)一步審計程序的時間時有更大的靈活度。所以控制環(huán)境對進(jìn)一步審計程序的時間有影響,選項C不正確。17.在編制重大事項概要時,下列內(nèi)容中屬于重大事項的有()。A、高級管理人員舞弊B、異?;虺稣=?jīng)營過程的重大交易C、導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D、導(dǎo)致注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項答案:ABCD解析:重大事項通常包括:(l)引起特別風(fēng)險的事項;(2)實施審計程序的結(jié)果,該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報,或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施;(3)導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形;(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項。18.注冊會計師可能在審計報告中提及對應(yīng)數(shù)據(jù)的特定情況有()。A、導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見的事項在本期尚未解決B、上期財務(wù)報表存在重大錯報,已經(jīng)經(jīng)過更正并重新出具了審計報告C、上期財務(wù)報表未經(jīng)審計D、上期財務(wù)報表存在重大錯報,而以前對該財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見,且對應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露答案:ACD解析:B選項,由于存在重大錯報的財務(wù)報表已經(jīng)進(jìn)行更正并重新出具了審計報告就需要再提及對應(yīng)數(shù)據(jù)。19.審計工作要求,包括()。A、項目審計進(jìn)度安排B、審計組內(nèi)部重要管理事項C、職責(zé)分工D、遵守審計紀(jì)律答案:ABC20.應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)報告可能損害審計獨立性情形的()。A、與被審計單位負(fù)責(zé)人或者有關(guān)主管人員有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系B、與被審計單位或者審計事項有直接經(jīng)濟利益關(guān)系C、對曾經(jīng)管理或者直接辦理過的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計D、可能損害審計獨立性的其他情形答案:ABCD21.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中,正確的有()。A、在審計業(yè)務(wù)承接階段,注冊會計師無須了解和評價控制環(huán)境B、在實施風(fēng)險評估程序時,注冊會計師需要對控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解,并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果C、在進(jìn)行風(fēng)險評估時,如果注冊會計師認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境薄弱,則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的D、在評估重大錯報風(fēng)險時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮答案:BCD解析:在審計業(yè)務(wù)承接階段,注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價,選項A錯誤。22.下列內(nèi)部控制措施中,屬于預(yù)防式控制的有()。A、會計與出納崗位分離B、授權(quán)審批C、會計記錄核對D、實物盤點答案:AB解析:預(yù)防式控制是為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制,如授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制等。CD兩項屬于察覺式控制。23.審計組應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計實施方案的情形()。A、年度審計項目計劃、審計工作方案發(fā)生變化的B、審計目標(biāo)和重要審計事項發(fā)生重大變化的C、被審計單位及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化的D、審計組人員及其分工發(fā)生重大變化的答案:ABCD24.下列各項中屬于業(yè)務(wù)類審計工作
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