2021年注冊會計師考試《稅法》階段測試卷（附答案及解析）

2021年注冊會計師考試《稅法》階段測試卷（附答案及解析）一、單項選擇題（共30題，每題1分）。1、下列稅種中，屬于中央與地方共享稅、并由國家稅務機關征收的是（）。A、土地增值稅B、消費稅C、營業(yè)稅D、增值稅【參考答案】：D【解析】營業(yè)稅、增值稅為中央地方共享稅，但營業(yè)稅由地方稅務機構征收，消費稅為中央政府固定收入，土地增值稅為地方固定收入。2、納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其（）按規(guī)定計算繳納土地增值稅。A、超過部分的金額B、全部增值額C、扣除項目金額D、出售金額【參考答案】：B【解析】在土地增值稅稅收優(yōu)惠條款中規(guī)定：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計算繳納土地增值稅。3、下列案件中，屬于稅務行政處罰聽證范圍的是（）。A、對法人做出1萬元以上罰款的案件B、對公民做出1000元以上罰款的案件C、對法人做出沒收非法所得處罰的案件D、對法人做出停止出口退稅權處罰的案件【參考答案】：A4、甲企業(yè)（國有企業(yè)）生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于A、B、C三個地域，A的土地使用權屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米；B的土地使用權屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各半；C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權未確定。假設A、B、C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅（）A、57500元B、62500元C、72500元D、85000元【參考答案】：C5、下列各項中不能做為納稅人實際占用的土地面積的是（）。A、凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準B、尚未組織測量，但納稅人持有政府部分核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準C、尚未核發(fā)出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積D、稅務機關核定納稅人實際使用的土地面積【參考答案】：D【解析】稅務機關不能核定納稅人實際使用的土地面積。6、2008年8月，王某參加競拍，支付150萬元從某資產(chǎn)管理公司購入打包債權。其中包括A企業(yè)的80萬元，B企業(yè)的20萬元，C．企業(yè)的100萬元，賬面價值共計200萬元。隨后，王某與A企業(yè)達成協(xié)議，收回A債務人的70萬元，其余10萬元豁免。發(fā)生審計評估費及相關手續(xù)費1萬元。上述業(yè)務王某應繳納個人所得稅（）萬元。A、OB、1.8C、2D、2.2【參考答案】：B【解析】王某應繳納的個人所得稅=(70-150×80÷200-1)×20%=1.8(萬元)。個人通過招標、競拍或其他方式購置債權以后，通過相關司法或行政程序主張債權而取得的所得，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目繳納個人所得稅。7、要求聽證的當事人，應當在收到《稅務行政處罰事項告知書》后（）向稅務機關提出書面聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權利。A、3日內(nèi)B、7日內(nèi)C、10日內(nèi)D、15日內(nèi)【參考答案】：A【解析】要求聽證的當事人，應當在收到《稅務行政處罰事項告知書》后3日內(nèi)向稅務機關書面提出聽證要求，逾期不提出的，視為放棄聽證權利。8、根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、娛樂場所為顧客提供的飲食服務及其他各種服務按照服務業(yè)稅率征稅B、金融機構的出納長款收入，不征收營業(yè)稅C、企業(yè)將自建的房屋對外銷售，只需要繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅D、無船承運業(yè)務收取的收入，屬于交通運輸業(yè)征稅范圍【參考答案】：B【解析】選項A，娛樂場所為顧客提供的飲食服務及其他各種服務也按照娛樂業(yè)征稅；選項C，企業(yè)將自建的房屋對外銷售，既要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，又要繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅；選項D，無船承運業(yè)務收取的收入，屬于服務業(yè)征稅范圍。9、某酒廠2007年12月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應納消費稅（）（題中的價格均為不含稅價格）A、383000元B、B378550元C、352550元D、391240元【參考答案】：D【解析】適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)成套消費品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅，因此干紅酒與糧食白酒組成套裝的禮品盒，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費稅。該企業(yè)12月份應納消費稅=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=13240+6000+360000+12000=391240(元)10、某納稅人2月取得增值稅稅控發(fā)票，認證稅款10000元，當月毀損以往月份購人的貨物賬面價2000元，將以往月份購入的用于生產(chǎn)的材料一批改變用途用于職工福利，賬面價3000元，當月可抵扣的進項稅為（）。A、10000元B、5000元C、9660元D、9150元【參考答案】：D【解析】毀損和改變用途的貨物應做進項稅轉出，減少當期可抵扣進項稅：10000一(2000+3000)×17%=9150(元)11、境外某公司在中國境內(nèi)設立咨詢機構，被稅務機關認定按照經(jīng)費支出換算收入確定應納稅所得額。2010年該機構經(jīng)費支出240萬元，稅務機關核定其利潤率20%，則2010年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、12．5B、14C、16D、18【參考答案】：C【解析】咨詢業(yè)務適用5%的營業(yè)稅率；應納稅所得額=240÷(1-20%-5%)×20%=320×20%=64(萬元)；在我國設立機構、場所，且所得與其所設機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅基本稅率，應納的企業(yè)所得稅=64×25%=16(萬元)。12、按照企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列各項中表述正確的是（）。A、被兼并后的企業(yè)無論是否有獨立納稅資格，其未彌補完的虧損均由兼并企業(yè)彌補B、被投資企業(yè)虧損可由投資企業(yè)盈利彌補，投資企業(yè)虧損不得用被投資企業(yè)盈利彌補C、企業(yè)境外業(yè)務在同一國內(nèi)的盈虧可相互彌補，企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補D、企業(yè)進行股權重組，在股權轉讓前尚未彌補完的虧損不得由重組后的企業(yè)進行彌補【參考答案】：C【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法關于兼并、重組的補虧規(guī)定：被兼并企業(yè)在兼并后具有獨立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補的經(jīng)營虧損，再補虧期限內(nèi)可由以后年度所得彌補，不得用兼并企業(yè)所得彌補，A選項表述不正確；企業(yè)股權重組，在股權轉讓前尚未彌補的經(jīng)營虧損，可在稅法規(guī)定的剩余補虧年限內(nèi)，由股權重組后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補，D選項表述不正確；被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，應當由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補，投資方企業(yè)不得再次彌補，也不得確認投資損失，B選項表述不正確。13、市區(qū)某免抵退稅出口企業(yè)2007年6月實納增值稅2萬元，免抵增值稅4萬元，得到增值稅退稅1萬元，則該企業(yè)當期應納城建稅（）。A、0.14萬元B、0.42萬元C、0.35萬元D、0.49萬元【參考答案】：B【解析】（2+4）×7%=0.42（萬元）14、某家用電器修理廠會計核算健全，2010年營業(yè)額120萬元，接到稅務機關告知后一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定。2011年3月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計23．4萬元；購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對應的增值稅稅款合計2萬元。該修理廠本月應繳納增值稅（）萬元。A、0．68B、1．32C、1．40D、3．40【參考答案】：D【解析】該企業(yè)會計核算健全，也達到增值稅一般納稅人的銷售額標準，但是沒有按規(guī)定申請成為增值稅一般納稅人，則按照銷售額依照增值稅的稅率計算應納稅，還不能抵扣進項稅。價稅合計的銷售額需要價稅分離，應納增值稅=23．4÷(1+17%)×17%=3．40(萬元)。15、自2003年1月1日起，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。投資后轉讓其股權的收入（）A、應征收營業(yè)稅B、減半征收營業(yè)稅C、也不征營業(yè)稅D、暫緩征收營業(yè)稅【參考答案】：C16、下列有關房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的說法，正確的是（）。A、取得預售許可證滿2年仍未銷售完畢，主管稅務機關可要求納稅人進行清算B、將開發(fā)的房地產(chǎn)用于出租，產(chǎn)權未轉移，不征收土地增值稅C、直接轉讓土地使用權的，可以不進行土地增值稅清算D、分期開發(fā)的項目，待各期項目完成后一并清算【參考答案】：B【解析】選項A，取得預售許可證滿3年仍未銷售完畢，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算；選項C，直接轉讓土地使用權的，納稅人應進行土地增值稅清算；選項D，分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。17、根據(jù)稅法規(guī)定，應當計征城建稅和教育費附加的有（）。A、某中英合資企業(yè)繳納的增值稅B、某國有企業(yè)補繳的增值稅和消費稅C、某出口企業(yè)經(jīng)批準的當期應退稅額D、某內(nèi)資企業(yè)滯納三稅所處的罰款【參考答案】：B【解析】外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不適用城建稅和教育費附加；出口企業(yè)經(jīng)批準的當期免抵退稅額是城建稅和教育費附加的計算基數(shù)，不是當期應退稅額；滯納三稅所處的罰款不是城建稅和教育費附加的計算基數(shù)。18、納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后，按照稅務機關規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起（）內(nèi)解除稅收保全。A、1日B、3日C、7日D、10日【參考答案】：A【解析】納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后，按照稅務機關規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。19、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，其納稅義務發(fā)生時間為（）。A、將不動產(chǎn)交付對方使用的當天B、不動產(chǎn)所有權轉移的當天C、簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當天D、受贈方繳納契稅的當天【參考答案】：B【解析】不動產(chǎn)贈送他人的營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權轉移的當天。20、某單位擁有10輛載貨汽車用于運輸業(yè)務，每輛自重噸位10噸，其中5輛帶有掛車，掛車的自重噸位為5噸。當?shù)睾硕ǖ臋C動載貨汽車單位稅額每噸為20元。該單位每年應該繳納的車船稅為（）A、2500元B、2350元C、2000元D、1750元【參考答案】：A【解析】應納稅額=10×10×20+5×5×20=2500(元)21、市區(qū)某納稅人當月應納營業(yè)稅20萬元，減免2萬元，補繳上月漏繳的營業(yè)稅1萬元。本月應繳城建稅（）萬元。A、1.26B、1.33C、1.47D、1.4【參考答案】：C【解析】在上述可能繳納“三稅”的納稅人中，外商投資企業(yè)不屬于城建稅的納稅人。22、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年3月將自己使用過的大客車贈送給某學校做班車，該客車在2009年4月購進，購進時已抵扣進項稅額，該客車原值50萬元，公允價值34萬元，已提折舊5萬元，無法確定銷售額，該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅（）萬元。A、0．87B、0．96C、0．76D、7．65【參考答案】：D【解析】納稅人將自己使用過的固定資產(chǎn)贈送其他企業(yè)，屬于視同銷售行為，由于無法確定銷售額，因此以固定資產(chǎn)凈值為銷售額，該固定資產(chǎn)購進時進項稅額已經(jīng)抵扣，按適用稅率計算納稅。應納增值稅=(50-5)×17%=7．65(萬元)。23、北京某木制品公司（小規(guī)模納稅人）在2007年10月生產(chǎn)高檔一次性木質(zhì)筷子l000箱，售價每箱800元；生產(chǎn)一次性竹筷500箱，每箱390元；生產(chǎn)一次性木筷1500箱，單箱售價290元；另生產(chǎn)未經(jīng)打磨的一次性木筷子500箱，單箱售價250元。本月為生產(chǎn)高檔一次性木筷耗用外購的一次性木筷l200箱，外購成本價每箱350元/箱，取得增值稅專用發(fā)票。本月的產(chǎn)品全部銷售，上述售價均為不含稅價。則該月應繳納的增值稅和消費稅合計為（）（木制一次性筷子的消費稅稅率為5%）。A、93300元B、l40300元C、121300元D、121500元【參考答案】：B【解析】木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子，是指以木材為原料經(jīng)過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子。木制一次性筷子稅率為5%；本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子，準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。應納增值稅和消費稅合計一(1000×800+500×390+1500×290+500×250)×6%+(1000×800+1500×290+500×250一1200×350)×50A一140300(：元)24、進口的應稅消費品，自海關填發(fā)稅款繳納證（）繳納稅款。A、次日起7日內(nèi)B、之日起7日內(nèi)C、次日起15日內(nèi)D、之日起15日內(nèi)【參考答案】：D【解析】進口的應稅消費品，于報關進口時由海關代征進口環(huán)節(jié)的消費稅。由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅，白海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納稅款。25、下列說法符合契稅稅收優(yōu)惠的是（）。A、非公司制企業(yè)按照規(guī)定整體改建為股份有限公司的，對改建后的企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅B、個人購買90平方米及以下普通住房，減按1%稅率征收契稅C、土地、房屋被縣以上政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，免征契稅D、非債權人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅【參考答案】：A【解析】選項B：個人購買90平方米以及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。選項C：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，由省級人民政府確定是否減免。選項D：債權人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地，房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。26、某酒廠本月份銷售糧食白酒100噸，每噸出廠價40000元，另外收取包裝物押金35100元單獨核算；銷售果啤200噸，每噸出廠價格2950元，每噸另收包裝物押金150元，假定上述出廠價均不含增值稅額，則該企業(yè)應納消費稅為（）元。A、956000B、1151500C、1057500D、1150000【參考答案】：A【解析】糧食白酒應交消費稅=100×1000×2×0.5+［100×40000+35100÷(1+17%)]×20%=906000(元)果啤適用稅額：2950+150÷(1+17%)=3078.21(元)>3000元，適用單位稅額為250元；27、被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資方企業(yè)（）。A、可調(diào)整減低其投資成本，但不能確認投資損失B、不得調(diào)整減低其投資成本，但可以確認投資損失C、可調(diào)整減低其投資成本，也可確認投資損失D、不得調(diào)整減低其投資成本，也不得確認投資損失【參考答案】：D【解析】被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資方企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得確認投資損失。28、小規(guī)模納稅人的認定標準中，從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人年應征增值稅銷售額在（）以下。A、30萬元B、50萬元C、80萬元D、100萬元【參考答案】：B29、某國有工業(yè)企業(yè)，職工85人，企業(yè)總資產(chǎn)1500萬元。2008年度向其主管稅務機關申報應納稅所得額與利潤總額相等，均為25萬元，其中產(chǎn)品銷售收入1000萬元，業(yè)務招待費8萬元。假設不存在其他納稅調(diào)整事項，并且已經(jīng)依法向稅務機關辦理涉稅審批手續(xù)。該公司2008年度應繳納企業(yè)所得稅為（）萬元。A、5.81B、5.99C、5.64D、5.62【參考答案】：C【解析】業(yè)務招待費扣除限額：1000×5‰=5(萬元)>8×60%=4.8(萬元)，準予扣除4.8萬元。2008年度應納稅所得額=25+8-4.8=28.2(萬元)本企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，年應納稅所得額未超過30萬元，從業(yè)人數(shù)未超過100人，資產(chǎn)總額未超過3000萬元，屬于企業(yè)所得稅法中規(guī)定的小型微利企業(yè)，可以減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。2008年度應繳納企業(yè)所得稅=28.2×20%=5.64(萬元)30、下列應納營業(yè)稅的業(yè)務中，應按向客戶收取的全部價款作為計稅營業(yè)額的是（）。A、保險公司辦理的初保業(yè)務B、金融企業(yè)從事的受托收款業(yè)務C、旅游企業(yè)從事的旅游業(yè)務D、金融企業(yè)從事的金融商品買賣業(yè)務【參考答案】：A【解析】保險公司辦理初保業(yè)務計算營業(yè)稅的營業(yè)額為向被保險人收取的全部保險費，參見教材116頁；金融企業(yè)從事的受托收款業(yè)務，以全部收入減去付給委托方價款后的余額為營業(yè)額，參見教材116頁；旅游企業(yè)從事的旅游業(yè)務，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額，參見教材118頁。二、多項選擇題（共20題，每題2分）。1、以下屬于財產(chǎn)、行為稅稅法的有（）。A、房產(chǎn)稅法B、印花稅法C、資源稅法D、城鎮(zhèn)土地使用稅法【參考答案】：A,B【解析】2、下列有關印花稅的處理，符合印花稅條例規(guī)定的有（）。A、技術開發(fā)合同中研究開發(fā)經(jīng)費不計入其計稅依據(jù)B、企業(yè)改制簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)應貼花C、商品房銷售合同屬于產(chǎn)權轉移書據(jù)D、房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的房租合同，凡用于生活居住的，也應貼花【參考答案】：A,C【解析】企業(yè)改制簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)和．房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的房租合同，用于生活居住的，都免稅。見教材243頁。3、納稅人在辦理延期納稅時必須做到（）。A、在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請B、必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準C、延期期限最長不得超過3個月D、批準延期內(nèi)免于加收滯納金【參考答案】：A,B,C,D【解析】上述四項符合稅法規(guī)定。4、城市維護建設稅代收、代扣代繳義務人包括（）A、受托方代收消費稅的B、海關代征進口增值稅和消費稅的C、收購未稅礦產(chǎn)品的D、建筑施工總承包人代扣代繳分包人的【參考答案】：A,D【解析】收購未稅礦產(chǎn)品要代扣資源稅，但稅法并未規(guī)定要代扣城建稅；由于城建稅進口不征，所以海關代征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅不會涉及城建稅的代征。5、以下符合個人所得稅政策的有（）。A、個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉讓所得”繳納個人所得稅B、員工接受實施股票期權計劃企業(yè)授予的股票期權時，應按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅C、員工行權時，從企業(yè)取得的股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，應按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅D、員工將行權后的股票再轉讓時獲得的高于購買Et公平市場價的差額，應按照“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅【參考答案】：A,C【解析】選項B：員工接受事實股票期權計劃企業(yè)授予的股票期權時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征稅；選項D：員工將行權后的股票再轉讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”計算繳納個人所得稅。6、金融保險業(yè)以外匯結算營業(yè)額的，應將外幣折合成人民幣后計算營業(yè)稅。下列各項中，符合營業(yè)稅計稅依據(jù)有關具體規(guī)定的有（）A、金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額B、保險業(yè)按其收到的外匯的當天或當季季末人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額C、金融業(yè)按其收到的外匯的當天或當月最后一天人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額D、保險業(yè)按其收到的外匯的當天或當月最后一天人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額【參考答案】：A,D【解析】7、下列所得為來源于中國境內(nèi)所得的有（）。A、將陶器制造工具租給在美國的中國公民由其使用而取得的所得B、中國公民轉讓其在德國的房產(chǎn)而取得的所得C、境外個人將一項專利賣給我國境內(nèi)公司使用取得的所得D、華僑持有中國的各種債券而從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)取得利息【參考答案】：C,D【解析】來自中國境內(nèi)的所得是指：出租財產(chǎn)的使用地在中國；轉讓中國境內(nèi)的房地產(chǎn)；提供在中國境內(nèi)使用的專利權、專有技術、商標權、著作權；持有中國的各種債券、股票、股權而從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)取得利息、股息、紅利所得。8、以下可申請縮短折舊年限的情形有（）。A、常年處于震撼、顫動狀態(tài)的廠房和建筑物B、由于提高使用率，加強使用強度，而常年處于日夜運轉狀態(tài)的機器、設備C、受酸、堿等強烈腐蝕的機器設備D、中外合作經(jīng)營企業(yè)的合作期比稅法規(guī)定的折舊年限短，并在合作期滿后歸中方合作者所有的固定資產(chǎn)【參考答案】：A,B,C,D【解析】以上都是由于特殊原因需要縮短折舊年限的固定資產(chǎn)的情況?？捎善髽I(yè)提出申請，稅務機關批準后，縮短折舊年限。9、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所取得的所得，在我國繳納所得稅的法定稅率有（）。A、3%B、30%C、24%D、15%【參考答案】：A,B【解析】外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所取得的所得，按照比例稅率征收，稅率為30%，另按應納稅所得額征收3%的地方所得稅。CD屬于優(yōu)惠稅率。10、下列各項中，表述不正確的有（）。A、稅目是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目B、稅率是衡量稅負輕重的重要標志C、所得稅在流通環(huán)節(jié)納稅D、征稅對象僅指稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品【參考答案】：C,D【解析】所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅；征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品或行為。11、在外商投資企業(yè)中工作的中方雇員，雇傭單位和派遣單位分別支付薪金的，在代扣代繳稅金時，正確的做法是（）。A、只由派遣單位減除規(guī)定費用，雇傭單位不再減除規(guī)定費用B、只由雇傭單位減除規(guī)定費用，派遣單位不再減除規(guī)定費用C、派遣單位和雇傭單位都要減除規(guī)定費用D、可以扣除實際上繳給派遣單位的部分【參考答案】：B,D【解析】對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費用的方法，即由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。12、下列關于城市維護建設稅的納稅地點的表述中正確的有（）A、代征代扣代繳增值稅、消費稅和營業(yè)稅的在扣繳方所在地繳納B、流動經(jīng)營的單位和個人，隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納C、跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在-個省內(nèi)的，各油井應納的城建稅，由核算單位計算-并繳納D、對管道局輸油部分的收入，其應納城建稅由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅時-并繳納【參考答案】：A,B,D【解析】13、下列關于城市維護建設稅的表述中，正確的有（）。A、城市維護建設稅適用于外商投資企業(yè)B、城市維護建設稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)C、城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率，設置了7%、5%和1%三檔稅率D、城市維護建設稅按實際繳納的“三稅”稅額計征，但不能隨“三稅”的法定減免而減免【參考答案】：A,B,C【解析】城市維護建設稅按實際繳納的“三稅”稅額計征，隨“三稅”的法定減免而減免。14、下列項目中，不應征收營業(yè)稅的是（）。A、金融機構往來利息收入B、人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務C、人民銀行對企業(yè)貸款業(yè)務本套題D、金融機構出納長款收入【參考答案】：A,B,D【解析】人民銀行對企業(yè)的貸款業(yè)務或者委托金融機構貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅。15、下列車船稅法定免稅的有（）。A、專項作業(yè)車B、警用車船C、非機動駁船D、捕撈、養(yǎng)殖漁船【參考答案】：B,D【解析】非機動駁船、專項作業(yè)車不在免稅范圍之內(nèi)。16、下列各項中，應當征收房產(chǎn)稅的有（）。A、房產(chǎn)租賃合同約定有免收租金期限的，在免收租金期間的房產(chǎn)B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)售出前已使用或出租、出借的商品房C、居民住宅內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)D、投資者以房產(chǎn)投資聯(lián)營，收取固定收益，不承擔聯(lián)營風險的房屋【參考答案】：A,B,C,D【解析】以上選項都屬于房產(chǎn)稅的征收范圍。17、下列說法正確的有（）。A、財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為所保財產(chǎn)的金額B、貨物運輸合同的計稅依據(jù)為運輸費用，但不包括裝卸費用C、流動資金周轉性借款以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)D、建設工程勘察設計合同的計稅依據(jù)為收取費用【參考答案】：B,C,D【解析】財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費金額。BCD三項符合稅法規(guī)定。18、下列各項中，屬于開業(yè)稅務登記代理的工作有（）。A、代理填寫《申請稅務登記報告書》B、代理填報《稅務登記表》C、代理建賬建制D、代理領取稅務登記證件【參考答案】：A,B,D【解析】代理建賬建制屬于‘‘建賬、記賬代理”工作，不屬于開業(yè)稅務登記代理的工作。19、某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2006年5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額120萬元、進項稅額20．４萬元并通過主管稅務機關認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4．8萬元。下列該項業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的有（）A、商場應按120萬元計算銷項稅額B、商場應按124.8萬元計算銷項稅額C、商場當月應抵扣的進項稅額為20.4萬元D、商場當月應抵扣的進項稅額為19.7萬元【參考答案】：A,D【解析】20、以下關于管理費的表述中，正確的有（）。A、總機構和分攤管理費的所屬企業(yè)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，且總機構申請?zhí)崛」芾碣M金額達到2000萬元的，由國家稅務總局審批B、總機構和分攤管理費的所屬企業(yè)不在同一省（自治區(qū)、直轄市）的，且總機構申請?zhí)崛」芾碣M金額不足2000萬元的，由總機構所在地省級稅務機關審批C、總機構和分攤管理費的所屬企業(yè)在同一省（自治區(qū)、直轄市）的，只能由總機構所在地稅務機關審批D、總機構和分攤管理費的所屬企業(yè)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，由總機構所在地稅務機關審批，或者由總機構所在地省級稅務機關授權審批【參考答案】：A,B,D【解析】總機構和分攤管理費的所屬企業(yè)在同一省(自治區(qū)、直轄市)的，由總機構所在地稅務機關審批，或者由總機構所在地省級稅務機關授權審批。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。（）【參考答案】：正確【解析】印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。2、減征關稅在我國加入世界貿(mào)易組織之前以稅則規(guī)定稅率為基準，在我國加入世界貿(mào)易組織之后以最惠國稅率或者普通稅率為基準。（）【參考答案】：正確【解析】我國在加入世界貿(mào)易組織的前后,關稅的減征以不同稅率為基準。3、企業(yè)的各項財產(chǎn)損失，應在損失發(fā)生當年申報扣除，不得提前或延后。非因計算錯誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得扣除。（）【參考答案】：正確【解析】企業(yè)的各項財產(chǎn)損失，應在損失發(fā)生當年申報扣除，不得提前或延后。非因計算錯誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得扣除。246頁的（1）。4、對于企業(yè)按照國家有關法律規(guī)定宣告破產(chǎn)后，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，現(xiàn)行稅法規(guī)定，凡收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅，超過的部分按規(guī)定計征個人所得稅。（）【參考答案】：錯誤5、根據(jù)關稅稅法的規(guī)定，進口中征稅放行后的貨物發(fā)現(xiàn)損壞，對方免費更換的貨物進口時，一律免征關稅。（）【參考答案】：錯誤【解析】根據(jù)關稅稅法的規(guī)定，進口中征稅放行后的貨物發(fā)現(xiàn)損壞，如果原貨物退還到國外，則免征關稅。6、符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅。（）【參考答案】：正確【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務機關可以