2020年初級會計師考試《實務(wù)》基礎(chǔ)輔導(dǎo)講義第八章政府會計基礎(chǔ)

2020年初級會計資格考試輔導(dǎo)2020年初級會計資格考試輔導(dǎo)第頁——項目支出 1000000貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)一一基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 4000000——項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 1000000②結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款支出借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)一一基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 4000000——項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 800000貸：事業(yè)支出一一財政撥款支出（基本支出） 4000000——財政撥款支出（項目支出） 800000【教材例題8—10】承【例8-91,2X19年末，該單位完成財政撥款收支結(jié)轉(zhuǎn)后，對財政撥款各明細(xì)項目進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將某項目結(jié)余資金 45000元轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余，該單位應(yīng)編制如下預(yù)算會計分錄：借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一累計結(jié)轉(zhuǎn)一一項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 45000貸：財政撥款結(jié)余一一結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入 45000【例題?單選題】（2019年）某事業(yè)單位年末按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)某項目財政撥款結(jié)余資金 50000元,TOC\o"1-5"\h\z卜列各項中，會計處理正確的是（ ）。A.借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 50000貸：其他結(jié)余 50 000B.借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 50000貸：非財政撥款結(jié)余 50000C.借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 50000貸：專用結(jié)余 50 000D.借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 50000貸：財政撥款結(jié)余 50000『正確答案』D『答案解析』期末事業(yè)單位按照有關(guān)規(guī)定將符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一累計結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“財政撥款結(jié)余一一結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”科目。2.財政撥款結(jié)余“財政撥款結(jié)余”科目核算單位滾存的財政撥款項目支出結(jié)余資金。表8-15財政撥款結(jié)余的核算表業(yè)務(wù)財務(wù)會計預(yù)算會計年末財政撥款結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一累計結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政撥款結(jié)余一結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入資金改變用途借：財政撥款結(jié)余一單位內(nèi)部調(diào)劑貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一單位內(nèi)部調(diào)劑上繳結(jié)余或注銷撥款結(jié)余資金額度借：累計盈余貸：零余額賬戶用款額度/財政應(yīng)返還額度借：財政撥款結(jié)余一歸集上繳貸：資金結(jié)存因發(fā)生會計差錯等事項調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)余資金借：以前年度盈余調(diào)整貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等或編制相反分錄借：資金結(jié)存貸：財政撥款結(jié)余一年初余額調(diào)整或編制相反分錄

年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目將“財政撥款結(jié)余”除“累計結(jié)余”外的明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“累計結(jié)余”明細(xì)科目申華會計網(wǎng)校+東奧網(wǎng)校課程購買聯(lián)系徵信1005062021《更新速度更快》（二）非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余.非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政撥款收支、經(jīng)營收支以外的各非同級財政撥款專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。表8-16非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算表業(yè)務(wù)財務(wù)會計預(yù)算會計年末借：“事業(yè)預(yù)算收入/上級補助預(yù)算收入/附屬單位上繳預(yù)算收入/非同級財政撥款預(yù)算收入/債務(wù)預(yù)算收入/其他預(yù)算收入”科目卜各專項資金收入明細(xì)科目貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸：“行政支出/事業(yè)支出/其他支出”科目卜各非財政撥款專項資金支出明細(xì)科目從科研項目預(yù)算收入中提取項目管理費或間接費借：單位管理費用、業(yè)務(wù)活動費用等貸：預(yù)提費用一項目間接費用或管理費借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一項目間接費用或管理費貸：非財政撥款結(jié)余一項目間接費用或管理費繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金借：累計盈余貸：銀行存款借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一繳回資金貸：資金結(jié)存一貨幣資金因會計差錯更止等事項調(diào)整非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金借：以前年度盈余調(diào)整貸：銀行存款等或編制相反分錄借：資金結(jié)存一貨幣資金貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一年初余額調(diào)整或編制相反分錄單位沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額將“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一年初余額調(diào)整、項目間接費用或管理費、繳回資金、本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一累計結(jié)轉(zhuǎn)”科目。完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，將留歸本單位使用的非財政撥款專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余：借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一累計結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財政撥款結(jié)余一結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入【教材例題8—11】2X19年1月，某事業(yè)單位啟動一項科研項目。當(dāng)年收到上級主管部門撥付的非財政專項資金5000000元，為該項目發(fā)生事業(yè)支出4800000元。2X19年12月，項目結(jié)項,經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)，該項目的結(jié)余資金留歸事業(yè)單位使用。不考慮其他因素，該事業(yè)單位應(yīng)作如下賬務(wù)處理：財務(wù)會計預(yù)算會計①收到上級主管部門撥付款項借：銀行存款 5借：資金結(jié)存一一貨幣資金 51時：000000000000

貸：上級補助收入5000000貸：上級補助預(yù)算收入5000000②發(fā)生業(yè)務(wù)活動費用（事業(yè)支出）時：借：業(yè)務(wù)活動費用 4800000貸：銀行存款4800000借：事業(yè)支出一一非財政專項資金支出4800000貸：資金結(jié)存一一貨幣資金4800000③年末結(jié)轉(zhuǎn)上級補助預(yù)算收入中該科研專項資金收入：借：上級補助預(yù)算收入5000000貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 5000000④年末結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)支出中該科研專項支出：借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)4800000貸：事業(yè)支出一一非財政專項資金支出4800000⑤經(jīng)批準(zhǔn)確定結(jié)余資金留歸本單位使用時：借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一累計結(jié)轉(zhuǎn)200000貸：非財政撥款結(jié)余一一結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入 2000002.非財政撥款結(jié)余非財政撥款結(jié)余是指單位歷年滾存的非限定用途的非同級財政撥款結(jié)余資金，主要為非財政撥款結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。表8-17非財政撥款結(jié)余的核算表業(yè)務(wù)財務(wù)會計預(yù)算會計年末留歸本單位使用的非財政撥款專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入：借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一累計結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財政撥款結(jié)余一結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入從科研項目預(yù)算收入中提取管理費借：單位管理費用貸：預(yù)提費用一項目間接費用或管理費借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一項目間接費用或管理費貸：非財政撥款結(jié)余一項目間接費用或管理費有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位實際繳納企業(yè)所得稅借：其他應(yīng)繳稅費一單位應(yīng)交所得稅貸：銀行存款借：非財政撥款結(jié)余一累計結(jié)余貸：資金結(jié)存一貨幣資金差錯更止等調(diào)整非財政撥款結(jié)余資金借：以前年度盈余調(diào)整貸：銀行存款或編制相反分錄借：資金結(jié)存一貨幣資金貸：非財政撥款結(jié)余一年初余額調(diào)整或編制相反分錄年末將“非財政撥款結(jié)余一年初余額調(diào)整、項目間接費用或管

理費、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余一累計結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“累計結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額事業(yè)單位將“非財政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余：借：非財政撥款結(jié)余一累計結(jié)余貸：非財政撥款結(jié)余分配或編制相反分錄行政單位將“其他結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余：借：非財政撥款結(jié)余一累計結(jié)余貸：其他結(jié)余或編制相反分錄.專用結(jié)余專用結(jié)余是指事業(yè)單位按照規(guī)定從非財政撥款結(jié)余中提取的具有專門用途的資金。表8-18專用結(jié)余的核算表專用結(jié)余的年末貸方余額，反映事業(yè)單位從非同級財政撥款結(jié)余中提取的專用基金的累計滾存業(yè)務(wù)預(yù)算會計（2019年單選題）從本年度非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取基金的借：非財政撥款結(jié)余分配貸：專用結(jié)余使用基金時借：專用結(jié)余貸：資金結(jié)存一貨幣資金【例題?單選題】（2019年）下列各項中，事業(yè)單位預(yù)算會計按規(guī)定提取專用結(jié)余應(yīng)借記的會計科目是（）。A.非財政撥款結(jié)余B.非財政撥款結(jié)余分配C.非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)D.財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)『正確答案』B『答案解析』會計分錄為：借：非財政撥款結(jié)余分配貸：專用結(jié)余.經(jīng)營結(jié)余“經(jīng)營結(jié)余”科目，核算事業(yè)單位在本年度經(jīng)營活動收支相抵后余額彌補以前年度經(jīng)營虧損后的余額。表8-19經(jīng)營結(jié)余的核算表業(yè)務(wù)預(yù)算會計期末，根據(jù)經(jīng)營收入本期發(fā)生額借：經(jīng)營預(yù)算收入貸：經(jīng)營結(jié)余期末，根據(jù)經(jīng)營支出本期發(fā)生額借：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營支出年末，如“經(jīng)營結(jié)余”科目為貸方余額借：經(jīng)營結(jié)余貸：非財政撥款結(jié)余而如為借方余額，即為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn).其他結(jié)余其他結(jié)余是指單位本年度除財政撥款收支、非同級財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。表8-20其他結(jié)余的核算表業(yè)務(wù)預(yù)算會計結(jié)轉(zhuǎn)收入借：“事業(yè)預(yù)算收入/上級補助預(yù)算收入/附屬單位上繳預(yù)算收入/非同級財政撥款預(yù)算收入/債務(wù)預(yù)算收入/其他預(yù)算收入”科目卜各非專項資金收入明細(xì)科目投費預(yù)算收益貸：其他結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)支出借：其他結(jié)余貸：“行政支出/事業(yè)支出/其他支出”科目卜各非同級財政、非專項資金支出明細(xì)科目/上繳上級支出/對附屬單位補助支出/投資支出/債務(wù)還本支出完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，行政單位將本科目余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余一一累計結(jié)余”科目；事業(yè)單位將本科目余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”科目。.非財政撥款結(jié)余分配核算事業(yè)單位本年度非財政撥款結(jié)余分配的情況和結(jié)果。年末，事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”科目。根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金的， 按照提取的金額，借記“非財政撥款結(jié)余分配” 科目，貸記“專用結(jié)余”科目；同時，在財務(wù)會計中按照相同的金額，借記“本年盈余分配”科目，貸記“專用基金”科目。然后，將“非財政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余”科目?！窘滩睦}8—12】2X19年12月，某事業(yè)單位對其收支科目進行分析，事業(yè)預(yù)算收入和上級補助預(yù)算收入本年發(fā)生額中的非專項資金收入分別為 1000000元、200000元，事業(yè)支出和其他支出本年發(fā)生額中的非財政非專項資金支出分別為 800000元、100000元，對附屬單位補助支出本年發(fā)生額為200000元。經(jīng)營預(yù)算收入本年發(fā)生額為 94000元，經(jīng)營支出本年發(fā)生額為 64000元。年末，該事業(yè)單位應(yīng)編制如下預(yù)算會計分錄：(1)結(jié)轉(zhuǎn)本年非財政、非專項資金預(yù)算收入：借：事業(yè)預(yù)算收入 1000000上級補助預(yù)算收入 200000貸：其他結(jié)余 1200000(2)結(jié)轉(zhuǎn)本年非財政、非專項資金支出：借：其他結(jié)余 1100000貸：事業(yè)支出一一其他資金支出 800000其他支出 100 000對附屬單位補助支出 200 000(3)結(jié)轉(zhuǎn)本年經(jīng)營預(yù)算收入：借：經(jīng)營預(yù)算收入 94000貸：經(jīng)營結(jié)余 94000(4)結(jié)轉(zhuǎn)本年經(jīng)營支出：借：經(jīng)營結(jié)余 64000貸：經(jīng)營支出 64000

【教材例題8—13]2X19年年終結(jié)賬時，某事業(yè)單位當(dāng)年“經(jīng)營結(jié)余”科目的貸方余額為~~30000元，“其他結(jié)余”科目的貸方余額為40000元。該事業(yè)單位按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金 10000元。該事業(yè)單位應(yīng)作如下賬務(wù)處理：財務(wù)會計預(yù)算會計（1）結(jié)轉(zhuǎn)其他結(jié)余：借：其他結(jié)余40000貸：非財政撥款結(jié)余分配40000（2）結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余30000貸：非財政撥款結(jié)余分配30000（3）提取專用基金借：本年盈余分配10000貸：專用基金一一職工福利基金 10000借：非財政撥款結(jié)余分配10000貸：專用結(jié)余一一職工福利基金 10000（4）將“非財政撥款結(jié)余分配”科目的余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余”科目借：非財政撥款結(jié)余分配60000貸：非財政撥款結(jié)余60000知識點：凈資產(chǎn)業(yè)務(wù)凈資產(chǎn)類科目主要包括： 累計盈余、專用基金、本期盈余、本年盈余分配、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)、以前年度盈余調(diào)整和權(quán)益法調(diào)整等。（2019單選題）【例題?單選題】（2019年）下列各項中，應(yīng)在事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表中“凈資產(chǎn)”部分單獨列示的是（）。A.財政撥款結(jié)余B.其他結(jié)余C.累計盈余D.經(jīng)營結(jié)余『正確答案』C『答案解析』選項ABR屬于事業(yè)單位預(yù)算會計科目，不列入事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表中。（一）累計盈余核算單位歷年實現(xiàn)的盈余扣除盈余分配后滾存的金額，以及因無償調(diào)入調(diào)出資產(chǎn)產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動額。表8-21累計盈余的核算（教材未詳細(xì)闡述，考試只需了解）業(yè)務(wù)會計分錄年末，將“本年盈余分配”科目余額轉(zhuǎn)入借：本年盈余分配貸：累計盈余或做相反會計分錄年末，將“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目余額轉(zhuǎn)入借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)貸：累計盈余或做相反會計分錄按照規(guī)定上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)借：累計盈余

資金、向其他單位調(diào)出財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時貸：財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款等同時，預(yù)算會訂做相應(yīng)處理按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時借：零余額賬戶用款額度/銀行存款等貸：累計盈余同時，在預(yù)算會計中做如下分錄：借：資金結(jié)存一一零余額賬戶用款額度、貨幣資金貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一歸集調(diào)入“以前年度盈余調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入借：以前年度盈余調(diào)整貸：累計盈余或做相反分錄（二）專用基金“專用基金”科目核算事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括職工福利基金、科技成果轉(zhuǎn)換基金等。表8-22專用基金的核算（教材未詳細(xì)闡述，考試只需了解）業(yè)務(wù)會計核算年末，按照規(guī)定從本年度非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取專用基金的借：本年盈余分配貸：專用基金［按照預(yù)算會計下計算的提取金額］根據(jù)規(guī)定從收入中提取專用基金笄計入費用的借：業(yè)務(wù)活動費用等貸：專用基金［一般按照預(yù)算收入計算提取的金額］根據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)置的其他專用基金借：銀行存款等貸：專用基金按照規(guī)定使用專用基金時借：專用基金貸：銀行存款等如果購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的：借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：銀行存款等借：專用基金貸：累計盈余同時，預(yù)算會計使用從收入中提取并列入費用的專用基金：借：事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存使用從非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取的專用基金：借：專用結(jié)余貸：資金結(jié)存一一貨幣資金

（三）本期盈余核算單位本期各項收入、費用相抵后的余額。表8—23本期盈余的核算（教材未詳細(xì)闡述，考試只需了解）業(yè)務(wù)分類會計分錄期末結(jié)轉(zhuǎn)吉轉(zhuǎn)收入借：財政撥款收入事業(yè)收入上級補助收入附屬單位上繳收入經(jīng)營收入非同級財政撥款收入投資收益（可能在貸方）捐贈收入利息收入租金收入其他收入貸：本期盈余期末結(jié)轉(zhuǎn)“轉(zhuǎn)費用借：本期盈余貸：業(yè)務(wù)活動費用單位管理費用經(jīng)營費用資產(chǎn)處置費用上繳上級費用對附屬單位補助費用所得稅費用其他費用年末結(jié)轉(zhuǎn)“：本期盈余貸：本年盈余分配，反之【例題?單選題】（2019年）2019年11月，某事業(yè)單位“財政撥款收入”科目發(fā)生額為 40萬元，“事業(yè)收入”科目發(fā)生額為100萬元，“業(yè)務(wù)活動費用”科目發(fā)生額為20萬元，“單位管理費用”科目發(fā)生額為30萬元，不考慮其他因素，該單位月末完成所有結(jié)轉(zhuǎn)后， “本期盈余”科目余額為（）萬元。A.110B.60C.80D.90『正確答案』D『答案解析』該單位月末完成所有結(jié)轉(zhuǎn)后， “本期盈余”科目余額=40+100—20—30=90（萬元）。（四）無償調(diào)撥凈資產(chǎn)無償調(diào)撥凈資產(chǎn)科目核算單位無償調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)所引起的凈資產(chǎn)變動金額。表8—24無償調(diào)撥凈資產(chǎn)的核算業(yè)務(wù)w務(wù)會計預(yù)算會計

取得無償調(diào)入的資產(chǎn)時借：庫存物品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/長期股權(quán)投資/公共基礎(chǔ)設(shè)施/政府儲備物資/保障性住房等貸：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)零余額賬戶用款額度/銀行存款等［發(fā)生的歸屬于調(diào)入方的相關(guān)費用］借：其他支出貸：資金結(jié)存經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出資產(chǎn)時借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計折舊/無形資產(chǎn)累計攤銷/公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊（攤銷）/保障性住房累計折舊貸：庫存物品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/長期股權(quán)投資/公共基礎(chǔ)設(shè)施/政府儲備物資等［賬面余額］借：資產(chǎn)處置費用貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度等［發(fā)生的歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費用］借：其他支出貸：資金結(jié)存【教材例題8—14】2X19年5月5日，某行政單位接受其他部門無償調(diào)入庫存物品一批，該批庫存物品在調(diào)出方的賬面價值為20000元，經(jīng)驗收合格后入庫。庫存物品調(diào)入過程中該單位以銀行存款支付運輸費1000元。不考慮相關(guān)稅費，該行政單位應(yīng)作如下賬務(wù)處理：編制財務(wù)會計分錄:財務(wù)會計預(yù)算會計借：庫存物品 21000貸：銀行存款 1000無償調(diào)撥凈資產(chǎn)20000借：其他支出 1000貸：資金結(jié)存一一貨幣資金 1000【教材例題8—15】2X19年7月5日，某事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)對外無償調(diào)出一套設(shè)備，該設(shè)備賬面

余額為100000元，已計提折舊40000元。設(shè)備調(diào)撥過程中該單位以現(xiàn)金支付運輸費 1000元。不考慮相關(guān)稅費，該事業(yè)單位應(yīng)作如下賬務(wù)處理：編制財務(wù)會計分錄:財務(wù)會計預(yù)算會計借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計折舊貸：固定資產(chǎn)6000040000100000借：其他支出貸：資金結(jié)存一1000一貨幣資金 1000借：資產(chǎn)處置費用1000貸：庫存現(xiàn)金1000（五）權(quán)益法調(diào)整表8-25權(quán)益法調(diào)整核算表業(yè)務(wù)與處理財務(wù)會計1.被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán).、r .r而艾動借：權(quán)益法調(diào)整貸：長期股權(quán)投資一一其他權(quán)益變動2.處置長期股權(quán)投資借：權(quán)益法調(diào)整貸：投資收益（六）以前年度盈余調(diào)整“以前年度盈余調(diào)整”科目核算單位本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度盈余的事項。表8-24以前年度盈余調(diào)整核算表調(diào)增以前年度收入借：有關(guān)科目貸：以前年度盈余調(diào)整調(diào)增以前年度費用借：以前年度盈余調(diào)整貸：有關(guān)科目余額轉(zhuǎn)入累計盈余借：累計盈余貸：以前年度盈余調(diào)整或反之知識點：資產(chǎn)業(yè)務(wù)（一）資產(chǎn)類科目（2019單選）資產(chǎn)類主要科目如下表所示:資產(chǎn)類科目表流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金應(yīng)收股利固定資產(chǎn)銀行存款應(yīng)收利息固定資產(chǎn)累計折舊零余額賬戶用款額度其他應(yīng)收款工程物資其他貨幣資金預(yù)付賬款在建工程短期投資壞賬準(zhǔn)備■療財政應(yīng)返還額度庫存物品無形資產(chǎn)累計攤銷應(yīng)收票據(jù)待攤費用研發(fā)支出應(yīng)收賬款【例題?單選題】（2019年）下列各項中，屬于事業(yè)單位資產(chǎn)的是（ ）。A.財政補助結(jié)余【分析】屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)；B.非財政補助結(jié)余【分析】屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)；C.財政應(yīng)返還額度D.應(yīng)繳財政專戶款『正確答案』C『答案解析』屬于事業(yè)單位負(fù)債。（二）資產(chǎn)的取得與處置.資產(chǎn)取得按照成本計量，具體如下：（1）外購資產(chǎn)：成本=價+稅+費+資產(chǎn)達到目前狀態(tài)的費用（2）接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)：①有憑據(jù)的，按憑據(jù)的金額+稅費確定成本；②沒憑據(jù)的，但有評估的，按評估價值+稅費確定成本；③沒憑據(jù)、沒評估的，按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格+稅費確定成本；文物文化資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資、保障性住房使用上述三個層次；④技憑據(jù)、沒評估、沒同類或類似資產(chǎn)的市場價格的 ，按照名義金額（人民幣1元）入賬。盤盈資產(chǎn)使用上述四個層次。（3）無償調(diào)入的資產(chǎn)的成本=調(diào)出方賬面價值+相關(guān)稅費， 無償調(diào)撥凈資產(chǎn)=成本一相關(guān)稅費（4）置換取得的資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)評估價值+支付的補價（或減去收到的補價）.資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置費用核算處置資產(chǎn)的賬面價值，處置凈收益上繳財政。（三）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)指政府會計主體為滿足自身開展業(yè)務(wù)活動或其他活動需要而控制的，使用年限超過 1年（不含1年）、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，一般包括房屋及構(gòu)筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備等。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用年限超過 1年（不含1年）的大批同類物資，如圖書、家具、用具、裝具等，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。表8—14固定資產(chǎn)的核算業(yè)務(wù)分類財務(wù)會計核算預(yù)算會計核算取得外購小需安裝的借：固定資產(chǎn)貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/應(yīng)付賬款/銀行存款等借：事業(yè)支出/經(jīng)營支出貸：財政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存計提折舊不提折舊的固定資產(chǎn)（2019年多選、判斷）①文物和陳列品；②動植物；③圖書；④檔案；⑤單獨計價入賬的土地；⑥以名義金額計量的固定資產(chǎn)計提折舊需按月計提折舊的固定資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月開提；當(dāng)月減少，當(dāng)月不提（與企業(yè)不一■樣）賬務(wù)處理借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用/經(jīng)營費用/加工物品/在建工程貸：固定資產(chǎn)累計折舊【教材例題8—16】2X19年7月18日，某事業(yè)單位（為增值稅一般納稅人）經(jīng)批準(zhǔn)購入一棟辦公大樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 8000000元，全部款項以銀行存款支付。該事業(yè)單位應(yīng)做如下賬務(wù)處理：財務(wù)會計預(yù)算會計7月18日購入設(shè)備時借：固定k 8000000貸：銀行存款 8000000借：事業(yè)支出 8000000貸：資金結(jié)存一一貨幣資金 8000000【教材例題8—17】2X19年6月30日，某行政單位計提本月固定資產(chǎn)折舊 50000元。該行政單位應(yīng)做如下賬務(wù)處理，財務(wù)會計分錄：借：業(yè)務(wù)活動費用 50000貸：固定資產(chǎn)累計折舊50000【例題?多選題】（2019年）下列各項中，除以名義金額計量的固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位應(yīng)計提折舊的有（）。A.陳列品B.動植物C.鋼結(jié)構(gòu)的房屋D.電影設(shè)備『正確答案』CD『答案解析』事業(yè)單位不提折舊的范圍：文物和陳列品、動植物、圖書、檔案、單獨計價入賬的土地、以名義金額計量的固定資產(chǎn)、提足折舊的固定資產(chǎn)、提前報廢的固定資產(chǎn)。【例題?判斷題】（2019年）事業(yè)單位對以名義金額計量的固定資產(chǎn)不計提折舊。（ ）【分析】除文物和陳列品、動植物、圖書、檔案、單獨計價入賬的土地、以名義金額計量的固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)外，單位應(yīng)當(dāng)按月對固定資產(chǎn)計提折舊?！赫_答案』V【例題?判斷題】（2019年）事業(yè)單位接受從其他部門無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他收入。（）『正確答案』X『答案解析』單位無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等，貸記“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目。知識點：負(fù)債業(yè)務(wù)（一）負(fù)債類科目負(fù)債類科目如下表所示：負(fù)債類科目表應(yīng)付票據(jù)其他應(yīng)付款應(yīng)繳財政款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)交增值稅應(yīng)付職工薪酬長期借款應(yīng)付利息其他應(yīng)交稅費預(yù)收賬款長期應(yīng)付款【例題?單選題】（2019年）下列各項中，屬于事業(yè)單位負(fù)債的是（ ）。A.應(yīng)繳財政款B.零余額賬戶用款額度C.財政撥款結(jié)余D.財政應(yīng)返還額度『正確答案』A『答案解析』選項BD,屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類科目；選項 C,屬于事業(yè)單位預(yù)算結(jié)余類科目。（二）應(yīng)繳財政款應(yīng)繳財政款是指單位取得或應(yīng)收的按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財政的款項，包括 應(yīng)交國庫的款項和應(yīng)繳財政專戶的款項。表8-15應(yīng)繳財政款的核算業(yè)務(wù)會計核算取得或應(yīng)收按照規(guī)定應(yīng)繳財政的款項時借：銀行存款/應(yīng)收賬款等貸：應(yīng)繳財政款處置資產(chǎn)取得的應(yīng)上繳財政的凈收入借：待處理財產(chǎn)損溢貸：應(yīng)繳財政款上繳財政款項時借：應(yīng)繳財政款貸：銀行存款等（三）應(yīng)付職工薪酬表8—16應(yīng)付職工薪酬的核算業(yè)務(wù)會計核算計算確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用/在建工［

程/加工物品/研發(fā)支出/經(jīng)營費用貸：應(yīng)付職，薪酬實際支付時：借：應(yīng)付職，薪酬貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等同時，在預(yù)算會計中做如下分錄：借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出貸：財政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存代扣個人所得稅，代扣社會保險費，代扣住房公積金，代扣為職工代墊的水電費等借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)交稅費一一應(yīng)交個人所得稅應(yīng)付職，薪酬一一社會保險費/住房公積金其他應(yīng)收款等實際繳納時：借：應(yīng)付職，薪酬貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等同時，在預(yù)算會計中做如下分錄：借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出貸：財政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項借：應(yīng)付職工薪酬貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等同時，在預(yù)算會計中做如下分錄：借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出貸：資金結(jié)存【教材例題8-18】2X19年5月，某事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動人員發(fā)放工資500000元，津貼300000元，獎金100000元，按規(guī)定應(yīng)代扣代繳個人所得稅 30000元，該單位以國庫授權(quán)支付方式支付薪酬并上繳代扣的個人所得稅。該事業(yè)單位應(yīng)做如下賬務(wù)處理：財務(wù)會計預(yù)算會計計算應(yīng)付職，薪酬時借：業(yè)務(wù)活動費用900000貸：應(yīng)付職，薪酬900000代扣個人所得稅時借：應(yīng)付職工薪