審計(jì)實(shí)務(wù)要點(diǎn)及案例

審計(jì)實(shí)務(wù)要點(diǎn)及案例一.事實(shí)清楚一是定性、處理的基礎(chǔ)；證據(jù)確鑿一是認(rèn)定案件事實(shí)的依據(jù)；定性準(zhǔn)確一是正確處理的關(guān)鍵；處理恰當(dāng)一是辦案的結(jié)果和目的；手續(xù)完備程序合規(guī)二.內(nèi)審內(nèi)容從“財(cái)務(wù)審計(jì)”開始，可以引發(fā)“舞弊審計(jì)”、“運(yùn)營(yíng)審計(jì)”、“信息系統(tǒng)審計(jì)”。內(nèi)控控制：為風(fēng)險(xiǎn)管理提供控制機(jī)制，為內(nèi)部審計(jì)提供了審計(jì)對(duì)象。 主要方式：事前控制風(fēng)險(xiǎn)管理:提供邏輯地點(diǎn)以及發(fā)展方向。主要方式:事中控制內(nèi)部審計(jì)：通過(guò)確認(rèn)和咨詢來(lái)完善和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。主要方式：事后控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：1、環(huán)節(jié)的信用管理職能2、環(huán)節(jié)的授權(quán)管理職能3、環(huán)節(jié)日常管理職能等財(cái)務(wù)案例：在對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行例行檢查的時(shí)候，檢查人員發(fā)現(xiàn)如下情況:1、在一份費(fèi)用報(bào)銷憑證中，有這樣一筆記錄：公司6月份公司組織的旅游中，是去廈門鼓浪嶼，按照公司的福利費(fèi)是500元每人，但是廈門鼓浪嶼的實(shí)際費(fèi)用為2000多每人，但是實(shí)際費(fèi)用報(bào)銷為每人500元。在會(huì)計(jì)憑證的原始憑證上注明了一句話：超過(guò)公司福利部分，由福委會(huì)進(jìn)行支付。按照正常的會(huì)計(jì)審計(jì)，會(huì)計(jì)報(bào)銷憑證正確，所附原因憑證也正確，所以不需要做進(jìn)一步審計(jì)。但是作為內(nèi)部審計(jì)人員的思路，需要確認(rèn)以下三條：1、福委會(huì)的收入來(lái)源;2、福委會(huì)的組織架構(gòu);3、福委會(huì)的賬務(wù)狀況。通過(guò)與財(cái)務(wù)部門的溝通，最后確認(rèn)福委會(huì)利用公司某項(xiàng)業(yè)務(wù)不入賬，將該筆業(yè)務(wù)作為福委會(huì)來(lái)源，挪用了公司資金。單純的財(cái)務(wù)入賬確認(rèn)檢查，在現(xiàn)在的檢查過(guò)程作業(yè)中已經(jīng)起不到應(yīng)有的作用。1、很多舞弊或者不規(guī)范的操作往往要通過(guò)其他手段來(lái)確認(rèn)。2、有時(shí)不起眼的異常情況，比如授權(quán)或者表單的缺失，表面上看很一般的問(wèn)題。往往后面就是巨大的舞弊或者缺失，猶如冰山一角運(yùn)營(yíng)案例-IT采購(gòu)案例背景：XXX公司是一生產(chǎn)制造型的家族企業(yè)，IT部門經(jīng)理是去年從外部花高代價(jià)聘請(qǐng)的，該經(jīng)理非常專制，部門人員非常不滿其做法。比如，其他部門保修硬件，他們部門的人去晚了一點(diǎn)，人家一電話投訴，他就罰款，而且這些款不上交，也不給收據(jù)，留在自己身上，對(duì)手下說(shuō)是做部門經(jīng)費(fèi)。公司所有物資及服務(wù)的采購(gòu)一直是采購(gòu)部負(fù)責(zé)。但由于采購(gòu)對(duì)IT設(shè)備購(gòu)置不專業(yè)，IT部門經(jīng)理通過(guò)幾次指出采購(gòu)購(gòu)買的IT設(shè)備不專業(yè)，不符合采購(gòu)需求。在與老板溝通后，老板將將IT設(shè)備的采購(gòu)權(quán)下放到"。再經(jīng)過(guò)一系列的運(yùn)作，有關(guān)IT設(shè)備的流程變?yōu)椋盒枨蟛块T提出申請(qǐng)一IT決定是否購(gòu)買一IT私下去購(gòu)買一IT驗(yàn)收一IT轉(zhuǎn)交一財(cái)務(wù)打款，除了需求是其他部門提報(bào),整個(gè)業(yè)務(wù)流程全是IT一個(gè)部門在做。由于IT部門領(lǐng)導(dǎo)，為人差勁，吃獨(dú)食。不善待手下，加上公司政治斗爭(zhēng)，終于在今年年初被引爆。紀(jì)檢組織接到匿名舉報(bào)，稱IT部門領(lǐng)導(dǎo)在最近的XX設(shè)備購(gòu)置中，收取大量回扣。按通用的方法打電話給供應(yīng)商，說(shuō)明是公司的采購(gòu)，要求對(duì)該物品報(bào)價(jià)。供應(yīng)商的報(bào)價(jià)比公司購(gòu)置的要高幾倍，再要求供應(yīng)商提供報(bào)價(jià)單時(shí)，供應(yīng)商答應(yīng)馬上給。但等了較長(zhǎng)時(shí)間后，供應(yīng)商未傳真報(bào)價(jià)單。后電話過(guò)去，供應(yīng)商報(bào)價(jià)已經(jīng)為IT部門的購(gòu)置價(jià)格。檢查人員懷疑供應(yīng)商已經(jīng)與IT經(jīng)理溝通，價(jià)格已經(jīng)串通。在得到領(lǐng)導(dǎo)同意后，與采購(gòu)部在外地購(gòu)置了同一配置的設(shè)備，并索要了設(shè)備配置以及發(fā)票。檢查部門將證據(jù)報(bào)公司副總，由副總與IT部門經(jīng)理溝通，要求其說(shuō)明事實(shí)真相。但I(xiàn)T部門經(jīng)理拒絕反饋任何信息，認(rèn)為這個(gè)是合理報(bào)價(jià)。通過(guò)帳務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)，該供應(yīng)商尚有數(shù)十萬(wàn)的貨款未支付，向領(lǐng)導(dǎo)建議壓貨，禁止打款。結(jié)果供應(yīng)商抗不住，主動(dòng)提供了IT經(jīng)理非公司郵件發(fā)的要求加價(jià)的郵件。檢查人員乘機(jī)擴(kuò)大成果，根據(jù)IT部門經(jīng)理進(jìn)來(lái)之后的it設(shè)備購(gòu)置情況，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行壓貨。最后從供應(yīng)商提供的批次、供貨單、發(fā)票，發(fā)現(xiàn)了這個(gè)it經(jīng)理很多采購(gòu)舞弊的事件。比如，在采購(gòu)考勤機(jī)，網(wǎng)上報(bào)價(jià)920元，IT經(jīng)理就要求對(duì)方開5000元的發(fā)票。在獲得大量證據(jù)后，該公司報(bào)警，最后內(nèi)部消息透露，該it經(jīng)理收取數(shù)百萬(wàn)回扣。至于財(cái)務(wù)部為什么在最后環(huán)節(jié)沒(méi)有把控，他們認(rèn)為it設(shè)備究竟要多少價(jià)格真不知道，it部門提供的資料以及發(fā)票都很合理，而且it經(jīng)理很好客，平時(shí)經(jīng)常有送小禮物。先來(lái)看看這個(gè)it經(jīng)理為了達(dá)到舞弊的目的，做了哪些動(dòng)作:1）通過(guò)不斷的評(píng)價(jià)采購(gòu)不專業(yè)，進(jìn)而取得領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，從采購(gòu)部門奪取了采購(gòu)的權(quán)利，這樣做的目的是避免了詢比議價(jià)，出現(xiàn)了一支筆的情況。2）部門的獨(dú)斷專橫，采用罰款等方式，導(dǎo)致部門人員雖意識(shí)到采購(gòu)物資不合理，敢怒不敢言。3）通過(guò)與財(cái)務(wù)部門的小恩小惠，降低財(cái)務(wù)部對(duì)入賬資料真實(shí)性的核實(shí)。4）另外it部門還負(fù)責(zé)驗(yàn)收，既負(fù)責(zé)采購(gòu)又負(fù)責(zé)驗(yàn)收。本該環(huán)環(huán)相扣的采購(gòu)流程因?yàn)椴少?gòu)部門推脫責(zé)任以及IT經(jīng)理的刻意作為，導(dǎo)致內(nèi)部控制完全失效。檢查過(guò)程的得失分析：1、平時(shí)采購(gòu)檢查，可能只考慮了入賬資料的真實(shí)性，未考慮運(yùn)行的效率與效益。2、在接到舞弊舉報(bào)后，采用公司的聯(lián)系方式與對(duì)方進(jìn)行聯(lián)系，就導(dǎo)致了對(duì)方洞察了情況，導(dǎo)致了取證困難。3、在未獲取足夠資料后，就告知公司副總，導(dǎo)致進(jìn)一步的取證困難。4、最后采用壓貨的方式，迫使供應(yīng)商提供信息。5、擴(kuò)大審計(jì)成果，從其他采購(gòu)事項(xiàng)中獲得更多證據(jù)。機(jī)電維修在對(duì)公司機(jī)電設(shè)備維修進(jìn)行專案檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下:1、機(jī)電配件由機(jī)電部門自行采購(gòu)、保管。2、近半年機(jī)電配件購(gòu)置數(shù)量劇增。3、與生產(chǎn)部門訪談未發(fā)現(xiàn)大量維修。4、財(cái)務(wù)的機(jī)電設(shè)備購(gòu)置單據(jù)正常。追加內(nèi)容如下：1、確認(rèn)維修的真實(shí)性：統(tǒng)計(jì)維修次數(shù)，以及與維修相關(guān)的設(shè)備，維修申請(qǐng)單與出庫(kù)單的日期數(shù)量的匹配。2、確認(rèn)出入庫(kù)記錄：確認(rèn)臺(tái)賬與出入庫(kù)單據(jù)的真實(shí)性。原來(lái)機(jī)電部門的舞弊是這么進(jìn)行的：機(jī)電主管與配件商采用在系統(tǒng)里空進(jìn)空出的方式，同時(shí)偽造出入庫(kù)單及維修單來(lái)獲取發(fā)票的方式來(lái)套取公司資金。信息系統(tǒng)案例檢查人員在對(duì)某門店進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該門店財(cái)務(wù)部的設(shè)置會(huì)計(jì)1人，收銀兩人，分別為A與B,收銀員是做一天、休息一天。XX的檢查方式是這樣的：通過(guò)抽查檢查期間的收銀日?qǐng)?bào)表進(jìn)行核對(duì)，但是只發(fā)現(xiàn)部分日?qǐng)?bào)表存在收銀的差異，主要是因?yàn)槭浙y找零所導(dǎo)致的差異。但是會(huì)計(jì)反映了一個(gè)情況：8收銀員的日?qǐng)?bào)表總是在第二天才能提交。通常檢查人員會(huì)這么做，不就晚交日?qǐng)?bào)表么，沒(méi)什么事只要補(bǔ)上即可，就和采購(gòu)訂單中的緊急采購(gòu)一樣。XXX做了以下追加的檢查內(nèi)容：1、將B的日?qǐng)?bào)表與A的報(bào)表進(jìn)行核對(duì)進(jìn)行分析，從紙張以及報(bào)表細(xì)項(xiàng)。2、監(jiān)控B當(dāng)日的作業(yè)，將系統(tǒng)的日?qǐng)?bào)表與B隔